(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng điện 3 (evnpecc3)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM t to ng - hi ep w n lo ad ju y th yi HOÀNG THỊ HẰNG pl n ua al n va fu ll HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ m oi NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI nh at CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐIỆN z z ht vb (EVNPECC3) k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re TP Hồ Chí Minh năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH t to - ng hi ep w n lo ad ju y th HOÀNG THỊ HẰNG yi pl n ua al va HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ n NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI ll fu oi m CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐIỆN at nh (EVNPECC3) z z : 8340301 k jm Mã số ht vb Chuyên ngành : Kế Toán – (Hướng ứng dụng) om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS BÙI VĂN DƯƠNG TP Hồ Chí Minh năm 2019 t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re LỜI CAM ĐOAN t to ng Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm hi ep nâng cao hiệu hoạt động Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng điện 3” do thực nghiên cứu chưa có cơng bố trước Các số liệu dẫn w n liệu nghiên cứu hoàn toàn trung thực lo ad ju y th yi HỌC VIÊN THỰC HIỆN pl n ua al n va fu ll HOÀNG THỊ HẰNG oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to ng hi TRANG PHỤ BÌA ep LỜI CAM ĐOAN w MỤC LỤC n lo DANH MỤC CÁC BẢNG ad DANH MỤC SƠ ĐỒ y th ju DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT pl al ABTRACT yi TÓM TẮT n ua LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Quy trình nghiên cứu Kế cấu đề tài nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn luận văn EVNPECC3 n va ll fu oi m at nh z z ht vb jm CHƯƠNG PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT TẠI EVNPECC3 k gm 1.1 Khái quát tình hình tổ chức quản lý EVNPECC3 om l.c 1.1.1 Thông tin khái quát EVNPECC3 1.1.2 Lịch sử hình thành trình phát triển a Lu 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ n va 1.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý n 1.1.5 Định hướng chiến lược phát triển y te re 1.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn 11 1.2 Sự cần thiết việc phải hoàn thiện HTKSNB EVNPECC3 11 1.2.1 Bối cảnh ngành bối cảnh EVNPECC3 11 t to 1.2.2 Vấn đề cần giải 14 ng 1.2.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện HTKSNB EVNPECC3 19 hi ep CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HTKSNB 22 w 2.1 Tổng quan nghiên cứu HTKSNB giới 22 n lo 2.2 Tổng quan nghiên cứu HTKSNB Việt Nam 24 ad 2.3 Một số nguyên nhân giải pháp từ nghiên cứu 27 y th 2.4 Báo cáo Coso2013 KSNB 28 ju yi CHƯƠNG KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ VÀ DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN 32 pl ua al TÁC ĐỘNG 32 n 3.1 Kiểm chứng vấn đề cần giải 32 va n 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu 32 fu ll 3.1.2 Kiểm chứng vấn đề cần giải 32 oi m nh 3.2 Dự đoán nguyên nhân 35 at CHƯƠNG KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 41 z z ht vb 4.1 Kiểm chứng nguyên nhân 41 jm 4.1.1 Phương pháp nghiên cứu thu thập liệu 41 k 4.1.2 Nguyên nhân vấn đề 43 gm l.c 4.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm nâng cao hiệu om hoạt độn EVNPECC3 66 a Lu 4.2.1 Quan điểm hoàn thiện 66 n 4.2.2 Giới hạn phạm vi 67 va n 4.2.3 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội EVNPECC3 67 PHẦN KẾT LUẬN 77 y HTKSNB TẠI EVNPECC3 72 te re CHƯƠNG KẾ HOẠCH THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN TÀI LIỆU THAM KHẢO t to PHỤ LỤC ng PHỤ LỤC I: TÓM TẮT VỀ CÁC NGHIÊN CỨU hi ep PHỤ LỤC II: QUY TRÌNH – CHÍNH SÁCH ÁP DỤNG TẠI ĐƠN VỊ PHỤ LỤC III: CÂU HỎI THẢO LUẬN NHÓM w n PHỤ LỤC IV: BIÊN BẢN THẢO LUẬN lo ad PHỤ LỤC V: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT SAU THẢO LUẬN ju y th PHỤ LỤC VI: TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT PHỤ LỤC VII: SƠ ĐỒ KỸ THUẬT ĐÁNH GIÁ RỦI RO yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH SÁCH CÁC BẢNG t to Bảng 1.1: Phân tích tình hình tài giai đoạn 2016 - 2018 ng Bảng 4.1: Cam kết tính trực giá trị đạo đức hi ep Bảng 4.2: Vai trò quyền hạn hội đồng quản trị Bảng 4.3: Thiết lập cấu quyền hạn trách nhiệm w n Bảng 4.4: Thực thi cam kết lực lo ad Bảng 4.5: Đảm bảo trách nhiệm giải trình ju y th Bảng 4.6: Xác định mục tiêu cụ thể hợp lý yi Bảng 4.7: Xác định phân tích rủi ro liên quan pl Bảng 4.8: Đánh giá rủi ro gian lận al ua Bảng 4.9: Xác định thay đổi quan trọng n Bảng 4.10: Lựa chọn phát triển HĐKS va n Bảng 4.11: Lựa chọn phát triển kiểm soát chung công nghệ fu ll Bảng 4.12: Triển khai hoạt động kiểm sốt thơng qua sách thủ oi m tục kiểm soát nh Bảng 4.13: Sử dụng thơng tin thích hợp z z vb Bảng 4.15: Truyền thơng bên ngồi at Bảng 4.14: Truyền thơng nội ht Bảng 4.16: Lựa chọn, triển khai giám sát thường xuyên định kỳ jm k Bảng 4.17: Đánh giá tính truyền thơng nội dung om l.c gm n a Lu n va y te re DANH SÁCH SƠ ĐỒ t to ng Hình 1.1: Quy trình nghiên cứu - tác giả xây dựng hi ep Hình 1.2: Sơ đồ máy tổ chức EVNPECC3 Hình 1.3: Quy trình làm việc phịng kế tốn EVNPECC3 w n Hình 5.1: Quy trình nhận diện đánh giá rủi ro - Coso lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT t to ng hi ep BGĐ : Ban Giám Đốc BKS : Ban Kiểm Soát BCTC : Báo cáo tài COSO : The committee of Sponsuring Organization of the Treadway w n Commission lo : Đánh giá rủi ro ad ĐGRR ju y th EVNPECC3 : Công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Điện yi EVNPECC2 : Công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Điện pl EVNPECC4 : Công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Điện ERM al HĐGS : Hoạt động giám sát HĐQT : Hội đồng quản trị HĐKS : Hoạt động kiểm soát HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KSNB : Kiểm soát nội KTNB : Kiểm tốn nội MTKS : Mơi trường kiểm sốt QĐ : Quyết định TT&TT : Thơng tin truyền thông n ua : Enterprise Risk management n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 16 SỐ LƯỢNG t to NỘI DUNG GHI CHÚ Có Khơng ng hi Thực thi cam kết lực ep w - EVNPECC3 có thiết lập cơng cụ để đo lường đánh giá lực làm việc nhân viên khơng? - Cơng ty có xây dựng bảng mơ tả công việc bao gồm yêu cầu chuyên môn kỹ cho vị trí sử dụng làm để tuyển dụng khơng? - EVNPECC3 có chuẩn bị tốt người kế nhiệm cho vị trí cấp cao khơng? - Cơng ty có thường xun tổ chức chương trình đào tạo tạo điều kiện cho nhân viên thao gia để nâng cao trình độ chuyên môn không? n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m Đảm bảo trách nhiệm giải trình nh at - Nhà quản lý có báo cáo giải trình cơng việc với HĐQT khơng? - Nhà quản lý có xem xét điều chỉnh áp lực định phân công trách nhiệm cho nhân viên không? z z ht vb k jm om l.c n a Lu n va y te re Người quản lý xác định mục tiêu cụ thể hợp lý - Nhà quản lý có đưa mục tiêu hoạt động rõ ràng, cụ thể bao gồm mục tiêu chung tồn cơng ty mục tiêu cho phận không? - Người quản lý có dựa vào mục tiêu hoạt động cơng ty để làm sở cho việc phân bổ nguồn lực không? Nhà quản lý xác định phân tích rủi ro liên quan gm PHẦN ĐÁNH GIÁ RỦI RO 17 SỐ LƯỢNG t to NỘI DUNG GHI CHÚ Có Khơng ng hi ep w - EVNPECC3 có thường xun phân tích nhận dạng rủi ro xuất phát từ bên bên ảnh hưởng đến mục tiêu để từ đề xuất biện pháp đối phó rủi ro hợp lý khơng? - EVNPECC3 có thiết lập cấp quản lý phù hợp để xác định đánh giá rủi ro không? - EVNPECC3 có phân tích xác định rủi ro dựa vào ước tính mức độ trọng yếu khả xảy rủi ro không? - EVNPECC3 có phân cơng trách nhiệm ĐGRR tồn cơng ty quy trình hoạt động khơng? n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu Đánh giá rủi ro gian lận m oi - EVNPECC3 có xem xét đánh giá nguy gian lận báo cáo dẫn đến hành vi tham ơ, biển thủ khơng? - EVNPECC3 có đánh giá nguy gian lận thông qua động hay áp lực không? at nh z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHẦN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT z Xác định phân tích thay đổi quan trọng - EVNPECC3 có xác định rủi ro bắt nguồn từ bên ngồi như: mơi trường pháp lý; môi trường kinh doanh ảnh hưởng đến hoạt động đơn vị khơng? - EVNPECC3 có thường xun đánh giá thay đổi hoạt đông kinh doanh không? - EVNPECC3có xác định ĐGRR từ cơng nghệ 4.0 hoạt động kinh doanh đơn vị không? 18 SỐ LƯỢNG t to NỘI DUNG GHI CHÚ Có ng hi ep w 10 Lựa chọn phát triển hoạt động kiểm sốt - EVNPECC3 có hoạt động kiểm sốt nhằm đối phó kịp thời với rủi ro hoạt động kinh doanh không? - EVNPECC3 có xem xét đặc điểm riêng dự án để đưa biện pháp kiểm sốt phù hợp khơng? - EVNPECC3 có phân cơng nhiệm vụ cho cá nhân phù hợp với lực chuyên môn người không? 11 Lựa chọn phát triển kiểm sốt chung cơng nghệ - EVNPECC3 có thiết lập hoạt động kiểm soát việc bảo mật thơng tin khơng? - EVNPECC3 có thiết lập hoạt động kiểm sốt việc bảo trì phần mềm công nghệ không? 12 Triển khai hoạt động kiểm sốt thơng qua sách thủ tục kiểm sốt - EVNPECC3 có thiết lập trách nhiệm thực giải trình nhà quản lý cấp việc thực thi sách thủ tục kiểm sốt khơng? - EVNPECC3 có thường xun đánh giá lại sách thủ tục sửa chữa kịp thời để phù hợp với tình hình hoạt động đơn vị khơng? - EVNPECC3 có thiết lập sách, thủ tục để hỗ trợ triển khai thị nhà quản lý khơng? - EVNPECC3có sử dụng nhân viên thực đủ lực để thực HĐKS không? Không n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 19 SỐ LƯỢNG t to NỘI DUNG GHI CHÚ Có Khơng ng hi PHẦN THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG ep w 13 Sử dụng thơng tin thích hợp n lo - EVNPECC3 có xác định yêu cầu thơng tin khơng? - EVNPECC3 có xử lý liệu thu thập từ nguồn bên bên ngồi doanh nghiệp thành thơng tin thích hợp đáp ứng nhu cầu thông tin đơn vị không? ad ju y th yi pl ua al n 14 Truyền thơng nội va n - HĐQT có truyền thông thông tin kịp thời không? - EVNPECC3 có kênh truyền thơng chun biệt khơng? ll fu oi m at nh 15 Truyền thơng cho bên ngồi đơn vị z ht k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 16 Lựa chọn, triển khai giám sát thường xuyên định kỳ - EVNPECC3 có phối hợp giám sát thường xuyên kiểm tra định kỳ không? vb PHẦN GIÁM SÁT z - EVNPECC3 có cơng bố thơng tin liên quan đến hoạt động cho đối tượng bên khơng? - EVNPECC3 có tiếp nhận nguồn thơng tin từ bên ngồi thơng qua đường dây nóng khơng? - Các thơng tin bên ngồi có truyền thơng tới HĐQT, nhà quản lý hay đối tượng liên quan không? 20 SỐ LƯỢNG t to NỘI DUNG GHI CHÚ Có Khơng ng hi ep w - EVNPECC3 có sử dụng cá nhân đủ lực để thực chức giám sát không? 17 Đánh giá truyền đạt khiếm khuyết KSNB - EVNPECC3 có thông báo khiếm khuyết hệ thống KSNB cho cá nhân liên quan để có biện pháp sửa sai phù hợp cho người quản lý câp khơng? - EVNPECC3 có báo cáo yếu hệ thống KSNB khơng? - EVNPECC3 có thường xuyên kiểm tra hoạt động phận cá nhân trực tiếp liên quan không? - EVNPECC3 có giám sát hành động sửa chữa sai phạm không? n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 21 PHỤ LỤC VI: TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT t to SỐ LƯỢNG ng NỘI DUNG hi Có TỶ LỆ % Khơng Có Khơng ep PHẦN 1: MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT w Cam kết tính trực giá trị đạo đức hội đồng quản trị nhà quản lý tất cấp - EVNPECC3 có truyền đạt hướng dẫn cụ thể cho quy tắc đạo đức trường hợp cụ thể để nhân viên phân biệt hành vi vi phạm không? - Định kỳ, ban giám đốc có tổ chức thực cơng tác kiểm tra việc tuân thủ nghiêm túc yêu cầu đạo đức cam kết tính trực khơng? - EVNPECC3 có ban hành quy định xử phạt trường hợp không tuân thủ quy tắc đạo đức tính trực ban hành không? n lo ad ju y th 46 54% 46% 91 91% 9% 95 95% 5% 90 10 90% 10% 95% 5% yi 54 pl n ua al n va ll fu oi m nh at Vai trò quyền hạn hội đồng quản trị z z - Hội đồng quản trị có chịu trách nhiệm giám sát phạm vi trách nhiệm quyền hạn thiết lập không? - Hội đồng quản trị có giám sát việc đạt mục tiêu EVNPECC3 khơng? - Thành viên HĐQT có chun mơn phù hợp để thực giám sát hoạt động nhà quản lý cấp cao không? ht vb k jm l.c gm 95 20 90 10 90% 10% 75 25 75% 25% 20% a Lu n Thiết lập cấu quyền hạn trách nhiệm n va y te re -Nhà quản lý cấp cao HĐQT có thiết lập cấu tổ chức phù hợp với đặc thù hoạt động công ty không? - Nhà quản lý có phân chia quyền hạn, trách nhiệm giới hạn quyền lực rõ ràng phận 80% om 80 22 SỐ LƯỢNG t to NỘI DUNG Có TỶ LỆ % Khơng Có Khơng ng hi cơng ty khơng? ep w Thực thi cam kết lực n lo - EVNPECC3 có thiết lập cơng cụ để đo lường đánh giá lực làm việc nhân viên khơng? - Cơng ty có xây dựng bảng mô tả công việc bao gồm yêu cầu chun mơn kỹ cho vị trí sử dụng làm để tuyển dụng không? - EVNPECC3 có chuẩn bị tốt người kế nhiệm cho vị trí cấp cao khơng? - Cơng ty có thường xuyên tổ chức chương trình đào tạo tạo điều kiện cho nhân viên thao gia để nâng cao trình độ chun mơn khơng? 74% 26% 77 23 77% 23% 27 73 27% 73% 80 20 80% 20% 85 15 85% 15% 33 67% 33% ju y th 26 ht ad 74 yi pl n ua al n va ll fu oi m nh Đảm bảo trách nhiệm giải trình at z z vb 67 k jm - Nhà quản lý có báo cáo giải trình công việc với HĐQT không? - Nhà quản lý có xem xét điều chỉnh áp lực định phân công trách nhiệm cho nhân viên không? gm PHẦN ĐÁNH GIÁ RỦI RO om l.c 95% 75 25 75% 5% n va 95 n a Lu 25% y te re Người quản lý xác định mục tiêu cụ thể hợp lý - Nhà quản lý có đưa mục tiêu hoạt động rõ ràng, cụ thể bao gồm mục tiêu chung tồn cơng ty mục tiêu cho phận không? - Người quản lý có dựa vào mục tiêu hoạt động công ty để làm sở cho việc phân bổ nguồn lực không? Nhà quản lý xác định phân tích rủi ro liên quan 23 SỐ LƯỢNG t to NỘI DUNG Có ng hi ep Khơng Có Khơng 49 51 49% 51% 27 73 27% 73% 12 88 12% 88% 19 81 19% 81% 77 23 77% 23% 67 33 67% 33% 45 55% 45% w - EVNPECC3 có thường xun phân tích nhận dạng rủi ro xuất phát từ bên bên ngồi ảnh hưởng đến mục tiêu để từ đề xuất biện pháp đối phó rủi ro hợp lý khơng? - EVNPECC3 có thiết lập cấp quản lý phù hợp để xác định đánh giá rủi ro khơng? - EVNPECC3 có phân tích xác định rủi ro dựa vào ước tính mức độ trọng yếu khả xảy rủi ro không? - EVNPECC3 có phân cơng trách nhiệm ĐGRR tồn cơng ty quy trình hoạt động khơng? TỶ LỆ % n lo ad ju y th yi pl n ua al n va Đánh giá rủi ro gian lận fu ll - EVNPECC3 có xem xét đánh giá nguy gian lận báo cáo dẫn đến hành vi tham ô, biển thủ không? - EVNPECC3 có đánh giá nguy gian lận thơng qua động hay áp lực không? oi m at nh z ht vb k jm 55 55 67 33 45% 55% 33% n va 67% n a Lu 45 om l.c gm y te re PHẦN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT z Xác định phân tích thay đổi quan trọng - EVNPECC3 có xác định rủi ro bắt nguồn từ bên ngồi như: mơi trường pháp lý; môi trường kinh doanh ảnh hưởng đến hoạt động đơn vị khơng? - EVNPECC3 có thường xuyên đánh giá thay đổi hoạt đông kinh doanh khơng? - EVNPECC3có xác định ĐGRR từ cơng nghệ 4.0 hoạt động kinh doanh đơn vị không? 10 Lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát 24 SỐ LƯỢNG t to NỘI DUNG Có ng hi ep Khơng Có Khơng 77 23 77% 23% 70 30 70% 30% 75 25 75% 30% 21 79 92% 8% 87 13 87% 13% 67 33 67% 33% 18 82% 18% 85% 15% w - EVNPECC3 có hoạt động kiểm sốt nhằm đối phó kịp thời với rủi ro hoạt động kinh doanh khơng? - EVNPECC3 có xem xét đặc điểm riêng dự án để đưa biện pháp kiểm soát phù hợp khơng? - EVNPECC3 có phân cơng nhiệm vụ cho cá nhân phù hợp với lực chuyên môn người không? 11 Lựa chọn phát triển kiểm sốt chung cơng nghệ - EVNPECC3 có thiết lập hoạt động kiểm sốt việc bảo mật thơng tin khơng? - EVNPECC3 có thiết lập hoạt động kiểm sốt việc bảo trì phần mềm công nghệ không? TỶ LỆ % n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu m oi 12 Triển khai hoạt động kiểm sốt thơng qua sách thủ tục kiểm sốt - EVNPECC3 có thiết lập trách nhiệm thực giải trình nhà quản lý cấp việc thực thi sách thủ tục kiểm sốt khơng? - EVNPECC3 có thường xun đánh giá lại sách thủ tục sửa chữa kịp thời để phù hợp với tình hình hoạt động đơn vị khơng? - EVNPECC3 có thiết lập sách, thủ tục để hỗ trợ triển khai thị nhà quản lý không? - EVNPECC3 có sử dụng nhân viên thực đủ lực để thực HĐKS không? at nh z z ht vb jm 82 k gm 15 om l.c 85 a Lu 23 77% 87 13 87% 23% n 77 va n PHẦN THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG te re - EVNPECC3 có xác định yêu cầu thông tin không? y 13 Sử dụng thông tin thích hợp 13% 25 SỐ LƯỢNG t to NỘI DUNG Có ng hi ep Khơng Có Khơng 71 29 71% 29% 73 27 73% 27% 12 88 12% 88% 95 95% 5% 91 91% 9% 90 10 90% 10% 82% 18% w - EVNPECC3 có xử lý liệu thu thập từ nguồn bên bên ngồi doanh nghiệp thành thơng tin thích hợp đáp ứng nhu cầu thông tin đơn vị không? TỶ LỆ % n lo 14 Truyền thông nội ad ju y th - HĐQT có truyền thơng thơng tin kịp thời khơng? - EVNPECC3 có kênh truyền thông chuyên biệt không? yi pl ua al n 15 Truyền thơng cho bên ngồi đơn vị va n - EVNPECC3 có cơng bố thơng tin liên quan đến hoạt động cho đối tượng bên khơng? - EVNPECC3 có tiếp nhận nguồn thơng tin từ bên ngồi thơng qua đường dây nóng khơng? - Các thơng tin bên ngồi có truyền thơng tới HĐQT, nhà quản lý hay đối tượng liên quan không? ll fu oi m at nh z z k jm 18 71 29 73% 27% n 27 a Lu 73 om l.c 82 gm n va 29% y 71% te re 17 Đánh giá truyền đạt khiếm khuyết KSNB - EVNPECC3 có thơng báo khiếm khuyết hệ thống KSNB cho cá nhân liên quan để có biện pháp sửa sai phù hợp cho người quản lý câp không? ht 16 Lựa chọn, triển khai giám sát thường xuyên định kỳ - EVNPECC3 có phối hợp giám sát thường xuyên kiểm tra định kỳ không? - EVNPECC3 có sử dụng cá nhân đủ lực để thực chức giám sát không? vb PHẦN GIÁM SÁT 26 SỐ LƯỢNG t to NỘI DUNG Có ng hi ep w - EVNPECC3 có báo cáo yếu hệ thống KSNB không? - EVNPECC3 có thường xuyên kiểm tra hoạt động phận cá nhân trực tiếp liên quan khơng? - EVNPECC3 có giám sát hành động sửa chữa sai phạm khơng? TỶ LỆ % Khơng Có Khơng 25 75% 25% 85 15 85% 15% 67 33 67% 33% n 75 lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 27 PHỤ LỤC VII: SƠ ĐỒ KỸ THUẬT ĐÁNH GIÁ RỦI RO t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb jm k Hình 1: Sơ đồ thắt nơ – định lượng mức độ rủi ro gm (Nguồn:Coso ERM – Đánh giá rủi ro thực tế 2012) om l.c n a Lu n va y te re 28 t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl ua al n Hình 2: Biểu đồ kết hợp rủi ro xác xuất (cơ hội xảy va n (Nguồn: Coso ERM – Đánh giá rủi ro thực tế 2012) ll fu Đơn vị có vị rủi ro lớn có ranh giới mức rủi ro oi m dịch chuyển phía bên phải thực thể có ác cảm rủi ro lớn có at nh ranh giới mức rủi ro dịch chuyển phía bên trái Ngược lại, đơn vị chấp nhận ranh giới bất đối xứng có nhấn mạnh khả z z tác động so với khả xảy rủi ro Ví dụ: rủi ro có xếp hạng tác động vb ht mức trung bình khả đánh giá mức độ thường xuyên có mức rủi ro jm định mức cao, rủi ro có mức độ tác động cực cao khả đánh k om l.c gm giá mức độ trung bình có mức rủi ro định cao n a Lu n va y te re 29 t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z Hình 3: Sơ đồ phân cấp rủi ro vb ht (Nguồn: Coso ERM – Đánh giá rủi ro thực tế 2012) k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 30 t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re