Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động tại Công ty Cổ phần Hải Đăng.pdf

BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỖ DỖN HỒN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HẢI ĐĂNG Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã chuyên ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 Cơng trình đƣợc hồn thành Trƣờng Đại học Cơng nghiệp TP Hồ Chí Minh Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: Tiến sĩ – LÊ VŨ NGỌC THANH Luận văn thạc sĩ đƣợc ảo vệ Hội đồng chấm ảo vệ Luận văn thạc sĩ Trƣờng Đại học Cơng nghiệp thành phố Hồ Chí Minh ngày 12 tháng 05 năm 2022 Thành phần Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ gồm: TS NGUYỄN THỊ THU HIỀN - Chủ tịch Hội đồng PGS.TS VÕ VĂN NHỊ - Phản iện TS NGUYỄN THỊ THU HOÀN - Phản iện TS NGÔ NHẬT PHƢƠNG DIỄM - Ủy viên TS NGUYỄN NGỌC KHÁNH DUNG - Thƣ ký (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ luận văn thạc sĩ) CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TRƢỞNG KHOA/VIỆN….……… BỘ CÔNG THƢƠNG CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP Độc lập - Tự - Hạnh phúc THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: ĐỖ DỖN HỒN MSHV: 18105141 Ngày, tháng, năm sinh: 29/04/1983 Nơi sinh: HÀ NỘI Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã chuyên ngành: 8340301 I TÊN ĐỀ TÀI: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội ộ nhằm nâng cao hiệu hoạt động Công ty Cổ phần Hải Đăng NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG: Đề tài tiến hành đánh giá chất lƣợng hệ thống kiểm sốt nội ộ Cơng ty Cổ phần Hải Đăng từ đề xuất giải pháp để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ộ công ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động công ty II NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: 23/07/2021 III NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: 15/04/2022 IV NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: Tiến sĩ LÊ VŨ NGỌC THANH Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 20 … NGƢỜI HƢỚNG DẪN CHỦ NHIỆM BỘ MÔN ĐÀO TẠO TS Lê Vũ Ngọc Thanh TRƢỞNG KHOA/VIỆN….……… LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin chân thành cảm ơn cô TS Lê Vũ Ngọc Thanh, cô tận tình hƣớng dẫn, ảo ln có phản hồi tỉ mỉ thời gian nhanh nhằm giúp tơi suốt q trình thực nghiên cứu để hồn thành khóa luận Tơi xin cảm ơn Ban chủ nhiệm Khoa tất thầy khoa Kế tốn, Viện ĐTQT & SĐH tạo điều kiện tốt giúp tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình, ạn è đồng nghiệp ên cạnh, hỗ trợ tiếp sức cho tơi suốt q trình học tập nhƣ hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! i TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Các hoạt động môi trƣờng kinh doanh thay đổi liên tục tiềm ẩn rủi ro làm giảm hiệu hoạt động doanh nghiệp việc hạn chế rủi ro thông qua khả kiểm sốt hoạt động doanh nghiệp ln có vai trò quan trọng Nhận thức đƣợc điều này, Hội đồng quản trị Công Ty Cổ Phần Hải Đăng quan tâm xây dựng hệ thống KSNB để nhằm kiểm sốt q trình hoạt động kinh doanh nhƣ việc đạt đƣợc mục tiêu chiến lƣợc công ty Tuy nhiên, việc vận hành hệ thống KSNB ất cập, chƣa thực hiệu dẫn đến yếu kém, tồn hoạt động kinh doanh công ty Đề tài nghiên cứu ứng dụng vấn đề thực tế liên quan đến vận hành hệ thống KSNB doanh nghiệp, đƣợc thực nhằm tìm hạn chế hệ thống KSNB Cơng ty, sở đƣa kiến nghị, giải pháp góp phần hồn thiện nâng cao hiệu hoạt động hệ thống KSNB, giúp nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp đạt đƣợc mục tiêu sử dụng nguồn lực hiệu tạo giá trị doanh nghiệp Bằng phƣơng pháp nghiên cứu định tính sử dụng cơng cụ phân tích liệu tài chính, phi tài chính, vấn sâu, kết hợp khn mẫu lý thuyết KSNB COSO2013, tác giả chứng minh đƣợc vận hành hệ thống KSNB cơng ty cổ phần Hải Đăng cịn nhiều hạn chế, điều ảnh hƣởng trực tiếp đến hiệu hoạt động đơn vị Kết nghiên cứu cho thấy, việc nhận diện đánh giá rủi ro q trình thực quy trình kiểm sốt hệ thống KSNB chƣa triệt để cần phải điều chỉnh, từ tác giả luận văn đƣa nguyên nhân vấn đề thực trạng này, kiểm chứng cụ thể đề xuất số giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB công ty ii ABSTRACT Activities in the constantly changing business environment always have potential risks to reduce the efficiency of enterprises' operations Therefore, limiting risks through the ability to control activities of enterprises always plays an important role With awareness of this, the Board of Directors of Hai Dang Joint Stock Company has paid attention and built an internal control system to control the business process as well as the achievement of strategic objectives However, operating the internal control system still has shortcomings and is not really effective, leading to weaknesses and demerits in the Company's business activities The thesis’s theme is an applied study on practical issues related to operation of the internal control system at the enterprise, conducted to find out limitations of the Company’s internal control system in order to have recommendations and solutions On the basis, it expects to contribute to perfecting and improving operational efficiency of the internal control system, thereby operational efficiency of the enterprise in order to achieve goal of using resources effectively and create enterprise value By qualitative research method using financial and non-financial data analysis tools, in-depth interviews, group discussions, combined with theoretical framework on the internal control of COSO2013, the author has proved that: operation of the internal control system at Hai Dang Joint Stock Company is still limited, which has directly affected the Company's performance The research results show that identification and assessment of risks during implementation of control processes in the internal control system aren’t still absolutely complete and need to be adjusted Thereby, the author’s thesis points out main causes of these actual pro lems with specifically verification, then, propose some solutions to improve the company's the internal control system iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu “HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HẢI ĐĂNG” riêng tôi, dƣới hƣớng dẫn Tiến sĩ Lê Vũ Ngọc Thanh Đây đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành Kế toán Luận văn chƣa đƣợc cơng ố dƣới ất hình thức Học viên (Chữ ký) ĐỖ DỖN HỒN iv MỤC LỤC MỤC LỤC v DANH MỤC HÌNH ẢNH viii DANH MỤC BẢNG BIỂU ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT x MỞ ĐẦU CHƢƠNG PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HẢI ĐĂNG 1.1 Khái quát mô hình tổ chức quản lý Cơng ty Cổ Phần Hải Đăng 1.1.1 Thông tin khái quát Công ty 1.1.2 Lịch sử hình thành trình phát triển 1.1.3 Cơ cấu tổ chức ộ máy quản lý 1.1.4 Định hƣớng chiến lƣợc phát triển 1.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn 10 1.2 Phát vấn đề cần giải Công ty Cổ Phần Hải Đăng 10 1.2.1 Bối cảnh ngành 10 1.2.2 Bối cảnh Công ty Cổ Phần Hải Đăng 11 1.2.3 Vấn đề cần giải Công ty Cổ Phần Hải Đăng 17 KẾT LUẬN CHƢƠNG 19 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 20 2.1 Tổng quan nghiên cứu trƣớc hệ thống kiểm soát nội ộ 20 2.1.1 Dịng nghiên cứu Hệ thống kiểm sốt nội ộ hữu hiệu có tác động thuận đến việc đạt đƣợc mục tiêu doanh nghiệp 20 2.1.2 Dòng nghiên cứu Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động 21 2.1.3 Dòng nghiên cứu Đánh giá ƣu, nhƣợc điểm hoàn thiện hệ thống KSNB đơn vị cụ thể 22 2.2 Lý thuyết hệ thống kiểm soát nội ộ hữu hiệu theo COSO 23 v 2.2.1 Định nghĩa kiểm soát nội ộ 23 2.2.2 Tổng quan áo cáo COSO 25 2.2.3 Vai trị trách nhiệm đối tƣợng có liên quan đến KSNB 28 KẾT LUẬN CHƢƠNG 33 CHƢƠNG KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ VÀ DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN TÁC ĐỘNG 34 3.1 Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB công ty 34 3.1.1 Thực trạng hệ thống KSNB 34 3.1.2 Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB 39 3.1.3 Kiểm chứng vấn đề cần giải 42 3.2 Dự đoán nguyên nhân tác động 42 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt: 42 3.2.2 Đánh giá rủi ro: 43 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 44 3.2.4 Thông tin truyền thông: 45 3.2.5 Hoạt động giám sát: 46 KẾT LUẬN CHƢƠNG 47 CHƢƠNG KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 48 4.1 Kiểm chứng nguyên nhân 48 4.1.1 Mơi trƣờng kiểm sốt: 50 4.1.2 Đánh giá rủi ro 57 4.1.3 Hoạt động kiểm soát 61 4.1.4 Thông tin truyền thông 66 4.1.5 Hoạt động giám sát: 70 4.2 Giải pháp hoàn thiện 72 4.2.1 Quan điểm xây dựng giải pháp hoàn thiện 72 4.2.2 Đề xuất giải pháp hoàn thiện với công ty 73 KẾT LUẬN CHƢƠNG 78 vi CHƢƠNG KẾ HOẠCH THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY 79 5.1 Mục tiêu quản lý kiểm sốt rủi ro cơng ty Cổ phần Hải Đăng 79 5.2 Quy trình nhận diện đánh giá rủi ro công ty cổ phần Hải Đăng 81 KẾT LUẬN 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 99 PHỤ LỤC I: TÓM TẮT NỘI DUNG CỦA CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC 99 PHỤ LỤC II: QUY TRÌNH CHÍNH SÁCH ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 104 PHỤ LỤC IV: BIÊN BẢN PHỎNG VẤN CÁN BỘ QUẢN LÝ 114 PHỤ LỤC V: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT 124 PHỤ LỤC VI: BẢNG THỐNG KÊ KẾT QUẢ KHẢO SÁT 132 PHỤ LỤC VII: SƠ ĐỒ KỸ THUẬT ĐÁNH GIÁ RỦI RO 138 LÝ LỊCH TRÍCH NGANG CỦA HỌC VIÊN 140 vii ... đánh giá chất lƣợng hệ thống kiểm soát nội ộ Cơng ty Cổ phần Hải Đăng từ đề xuất giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội ộ cơng ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động công ty II NGÀY GIAO NHIỆM... hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần Hải Đăng hoạt động hữu hiệu phát huy tác dụng nhằm nâng cao hiệu hoạt động công ty  Mục tiêu cụ thể: - Đánh giá thực trạng hoạt động hệ thống KSNB Cơng ty. .. giải vấn đề tồn tại, tác giả chọn thực nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm nâng cao hiệu hoạt động Công Ty Cổ Phần Hải Đăng” nhằm tìm hạn chế hệ thống KSNB Công ty, sở đƣa kiến