Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi **************** ep w n lo ad y th ju BÙI THỊ NGỌC MAI yi pl ua al HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ n NHẰM ĐỐI PHĨ RỦI RO HOẠT ĐỘNG va n TẠI CÔNG TY CHO TH TÀI CHÍNH II fu ll NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN oi m at nh CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN z z MÃ SỐ: 60340301 k jm ht vb an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HUỲNH LỢI om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va ey t re TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 t to LỜI CAM ĐOAN ng hi ep Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện Hệ thống kiểm sốt nội nhằm đối phó rủi ro hoạt động công ty cho thuê tài II - Ngân hàng Nơng nghiệp w Phát triển Nơng thơn” thực dựa vào q trình thu thập, nghiên cứu n lo thân hoàn thành hướng dẫn TS Huỳnh Lợi ad y th Cơ sở lý luận tham khảo từ tài liệu thu thập giáo trình, ju sách báo, nghiên cứu nêu tài liệu tham khảo Dữ liệu dùng để yi pl phân tích tơi thu thập thơng qua bảng câu hỏi gửi đến nhà quản lý, ua al nhân viên làm việc Công ty cho th tài II – Ngân hàng Nơng n nghiệp Phát triển Nông thôn va n Tôi cam đoan luận văn chưa công bố hình thức ll fu TP.Hồ Chí Minh, ngày 12 tháng 08 năm 2015 oi m Học viên thực at nh z z BÙI THỊ NGỌC MAI k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to Trang phụ bìa ng Lời cam đoan hi ep Mục lục Danh mục chữ viết tắt w Danh mục bảng, hình vẽ, phụ lục n lo PHẦN MỞ ĐẦU ad y th Tính cấp thiết đề tài ju Tổng quan tình hình nghiên cứu hồn thiện kiểm sốt nội cơng ty yi pl tài ua al Mục tiêu nghiên cứu n Đối tượng phạm vi nghiên cứu va n Phương pháp nghiên cứu ll fu Những đóng góp đề tài N 1: U NC B N KI M SO T N I B V V I TR KI M at nh CH oi m Kết cấu luận văn SO T N I B Đ I V I R I RO HO T Đ N z z 1.1 Tổng quan kiểm soát nội theo COSO vb jm ht 1.1.1 Báo cáo COSO 1992 1.1.2 Báo cáo COSO 2004 10 k gm 1.1.3 Báo cáo COSO 2013 20 l.c 1.2 Tổng quan hoạt động cho thuê tài rủi ro hoạt động om cho thuê tài 24 an Lu 1.2.1 Hoạt động cho thuê tài 24 1.2.2 Rủi ro hoạt động Cơng ty cho th tài 27 ey 1.4.1 Mơi trường kiểm sốt giám sát ban lãnh đạo 32 t re thuê tài 32 n 1.4 Vai trò hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro hoạt động cho va 1.3 Mục tiêu quản trị rủi ro hoạt động cho thuê tài 31 1.4.2 Xác định đánh giá rủi ro Error! Bookmark not defined t to 1.4.3 Các hoạt động kiểm sốt phân cơng, phân nhiệm Error! ng Bookmark not defined hi ep 1.4.4 Thông tin truyền thông 33 1.4.5 iám sát hoạt động sửa chữa sai sótError! Bookmark not w n defined lo 1.5 ợi ích, hạn chế kiểm soát nội 34 ad y th 1.5.1 Lợi ích kiểm soát nội 34 ju 1.5.2 Hạn chế kiểm soát nội 35 HỆ TH N KI M SO T N I B KI M SO T N I B TY CHO THU V NH Đ N R I RO HO T T I CH NH II – N n T IC N HỆ TH N ua Đ N C al H ỞN 2: THỰC TR N pl N yi CH NH N N N va n N HIỆP V PH T TRI N N N TH N 38 CII 38 ll fu 2.1 iới thiệu sơ lược oi m 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển ALCII 38 at nh 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, phương hướng phát triển ALCII 39 2.1.3 Hoạt động công ty cho thuê tài II – Ngân hàng Nơng nghiệp z z Phát triển Nông thôn 40 vb CII nhằm đối phó với rủi ro hoạt jm ht 2.2 Thực trạng Hệ thống kiểm sốt nội động: Mục đích, đối tượng phương pháp khảo sát 41 k gm 2.2.1 Mục đích khảo sát 41 l.c 2.2.2 Đối tượng phương pháp khảo sát 41 om 2.2.3 Nội dung khảo sát 42 an Lu 2.3 Kết khảo sát thực trạng Hệ thống kiểm soát nội 43 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 43 ey 2.3.5 Thực trạng phản ứng với rủi ro 52 t re 2.3.4 Thực trạng đánh giá rủi ro 51 n 2.3.3 Thực trạng nhận dạng kiện 49 va 2.3.2 Thực trạng thiết lập mục tiêu 48 2.3.6 Thực trạng hoạt động kiểm soát 53 t to 2.3.7 Thực trạng hoạt động giám sát 56 ng 2.3.8 Thực trạng thông tin truyền thông 57 hi ep 2.4 Đánh giá ảnh hưởng Hệ thống kiểm soát nội đến đối phó rủi ro hoạt động cho th tài công ty 58 w u điểm 58 n 2.4.1 lo ad 2.4.2 Hạn chế 59 CII đối y th 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế hệ thống kiểm sốt nội ju phó với rủi ro hoạt động 59 Đ I PH NH N N N n ua CH NH II – N R I RO HO T Đ N al N 3: HO N THIỆN HỆ TH N pl H N yi CH KI M SO T N I B T IC N N HIỆP V THEO TY CHO THU T I PH T TRI N N N TH N va n 63 ll fu 3.1 Quan điểm Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội theo hướng đối phó rủi ro oi m hoạt động cho th tài cơng ty cho th tài II – Ngân hàng Nơng at nh nghiệp Phát triển nông thôn 63 3.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội theo hướng đối phó rủi ro z z hoạt động cho thuê tài cơng ty cho th tài II– Ngân hàng Nông vb jm ht nghiệp phát triển nông thôn 63 3.2.1 Các giải pháp môi trường kiểm soát 64 k gm 3.2.2 Thiết lập mục tiêu công ty 69 l.c 3.2.3 Giải pháp nhận dạng kiện tiềm tàng 70 om 3.2.4 Giải pháp đánh giá rủi ro 71 an Lu 3.2.5 Các giải pháp nâng cao phản ứng với rủi ro 72 3.2.6 Giải pháp hoạt động kiểm soát 74 ey 3.3.2 Đối với thân công ty 79 t re 3.3.1 Đối với quan nhà nước có liên quan 78 n 3.3 Một số kiến nghị 78 va 3.2.7 Thông tin truyền thông 76 K T U N 82 t to Danh mục tài liệu tham khảo ng Phụ lục hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to ng Tiếng Việt hi ep CII: Cơng ty cho th tài II – ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam w HĐQT: Hội đồng quản trị n lo KSNB: Kiểm soát nội ad y th NHNN: Ngân hàng nhà nước ju NHNN PTNT : Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn yi pl QTRR: Quản trị rủi ro TCTD: Tổ chức tín dụng n va Tiếng Anh n ua al RRHĐ: Rủi ro hoạt động ll fu COSO: Committee of Sponsoring Organization ( y ban thuộc Hội đồng quốc gia oi m Hoa Kỳ việc chống gian lận báo cáo tài chính) at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VẼ, PHỤ LỤC t to ng Danh mục bảng hi ep Bảng 1.1 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội Bảng 1.2 Các k thuật định lượng để đánh giá rủi ro 17 CII 43 Bảng 2.2: Hội đồng quản trị ban kiểm soát CII 45 w Bảng 2.1: Triết lý quản trị rủi ro hoạt động n lo ad y th Bảng 2.3: Tính trung thực giá trị đạo đức CII 46 ju Bảng 2.4: Chính sách nhân CII 46 yi CII 48 pl Bảng 2.5: Thiết lập mục tiêu ua al Bảng 2.6: Nhận dạng rủi ro hoạt động CII 51 n Bảng 2.7: Đánh giá rủi ro hoạt động CII 50 va CII 52 Bảng 2.9 Họat động kiểm soát CII 54 n Bảng 2.8: Phản ứng rủi ro hoạt động ll fu CII 56 oi m Bảng 2.10: Hoạt động giám sát at Danh mục hình vẽ CII 57 nh Bảng 2.11: Thông tin truyền thơng z z Hình vẽ 3.1: Mơ hình “3 lớp phòng vệ” 68 jm ht vb Danh mục phụ lục Phụ lục 1: Danh sách cán phịng cơng ty cho thuê tài II –Ngân hàng k gm Nông nghiệp Phát triển Nông thôn khảo sát om ty cho thuê tài II – Ngân hàng NN PTNT l.c Phụ lục 2: Bảng câu hỏi hệ thống KSNB nhằm đối phó rủi ro hoạt động Cơng Cơng ty cho th tài II – Ngân hàng NN PTNT an Lu Phụ lục 3: Kết khảo sát hệ thống KSNB nhằm đối phó rủi ro hoạt động n ey t re Cơng ty cho th tài II – Ngân hàng NN PTNT (Theo tỷ lệ phần trăm) va Phụ lục 4: Kết khảo sát hệ thống KSNB nhằm đối phó rủi ro hoạt động t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài t to ng Đối với doanh nghiệp hay tổ chức kinh tế c ng hướng đến mục hi ep tiêu lợi nhuận doanh nghiệp ngày tăng, quy mô ngày phát triển, đem lại nhiều lợi ích cho xã hội Để đạt điều ngồi việc doanh w nghiệp có kế hoạch hoạt động r ràng, nghiên cứu thị trường, nghiên cứu đối tác, n lo nghiên cứu đối thủ, sách cạnh tranh doanh nghiệp c ng cần phải có ad y th hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu Bởi hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu ju đảm bảo tính trung thực hợp lý số liệu kế toán sổ sách, báo cáo yi pl tài chính, giảm bớt rủi ro gian lận, giảm bớt sai sót khơng cố ý nhân viên gây ua al cho doanh nghiệp, giảm bớt rủi ro khơng tn thủ sách quy trình kinh n doanh doanh nghiệp hạn chế, ngăn ch n rủi ro hoạt động Chính va n vậy, ngày đầu tư khoa học cơng nghệ, cải tiến quy trình kinh ll fu doanh, nghiên cứu thị trường cạnh tranh việc hồn thiện hệ thống kiểm soát oi m nội c ng doanh nghiệp quan tâm hàng đầu at nh Cơng ty cho th tài – Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam ( ALCII ) doanh nghiệp Nhà nước, đơn vị hạch toán độc lập Ngân z z hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt nam – ngân hàng lớn Việt vb jm ht Nam vốn mạng lưới toàn quốc Với chức chủ yếu cho thuê tài chính, ALCII đã, đáp ứng nhu cầu đại hóa máy móc, thiết bị 650 k gm doanh nghiệp nước với 1.200 dự án thuê, giá trị 1.200 t l.c đồng Với quy mô hoạt động lớn tốc độ tăng trưởng mạnh chứa om đựng nhiều rủi ro rủi ro xuất phát từ đ c điểm hoạt động kinh nhạy cảm với biến động kinh tế Do đó, an Lu doanh ngành cho th tài phức tạp, ln chứa đựng nhiều rủi ro CII vấn đề an toàn cao Việc hoàn thiện Hệ thống kiểm sốt nội để đáp ứng việc phịng ngừa rủi ey nhiên việc phòng ngừa, phát ngăn ch n loại rủi ro chưa thật đạt hiệu t re CII tăng cường n thực tế m c dù hệ thống kiểm soát nội va hoạt động đ t lên hàng đầu hoạt động cho thuê tài Trên thời có giá trị giúp nhà quản lý đánh giá t to rủi ro tác động đến cơng ty khơng ? ng Cách thức truyền thơng có đảm bảo nhà quản lý hiểu hi ep tâm tư nguyện vọng nhân viên cấp cấp hiểu chị cấp không ? w n Các kênh thơng tin có đảm bảo thơng tin cung cấp từ lo ad công ty cho bên ngồi thơng tin cơng ty nhận từ y th bên ngồi hợp lý hữu ích cho đối tượng sử ju dụng không ? yi pl Anh / chị có nắm thơng tin liên quan đến ua al cảnh báo rủi ro xảy đơn vị n c ng đơn vị bạn không ? n va fu ll Cảm ơn anh ( chị ) nhiều Kính chúc anh ( chị ) sức khỏe công tác tốt ! oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re PHỤ LỤC t to KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ HỆ THỐNG KSNB NHẰM ĐỐI PHÓ VỚI RỦI ng RO HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY CHO TH TÀI CHÍNH II – NGÂN hi ep HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN w Có n I MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Khơng Khơng lo ad biết y th 1.Triết ý quản trị rủi ro hoạt động ju Triết lý nhà quản lý quản trị rủi ro hoạt động có 10 45 - 10 35 42 13 yi 32 pl trình bày điều lệ ho c quy định cơng ua al ty khơng? n Nhà quản lý có hành động cách thận trọng va n hành động sau phân tích k rủi ro c ng ll fu lợi ích khơng? m oi Nhà quản lý có chấp nhận rủi ro hoạt động để có lợi at nh nhuận khơng? z Khi đưa định để thỏa mãn nhu cầu khách z hàng, cơng ty có cân nhắc lợi ích đạt rủi jm 35 k Khi công ty đưa sản ph m mới, anh /chị có biết ht vb ro hoạt động xảy cho cơng ty khơng? ph m khơng? Nhà quản lý cấp cao có xây dựng chu n mực om l.c gm mức độ rủi ro hoạt động chấp nhận sản 32 15 44 an Lu đạo đức cách cư xử đắn để ngăn ch n va hành vi thiếu đạo đức ho c phạm pháp nhân viên Khi mơ tả cơng việc, cơng ty chế hóa văn ey phận anh /chị làm việc khơng? - t re Có phân chia quyền hạn trách nhiệm r ràng n không? 31 12 49 - 33 15 33 15 36 13 26 19 30 17 50 l.c nhiệm vụ quyền hạn cụ thể - 10 31 22 28 t to thành viên nhóm thành viên, quan hệ họ ng với không? hi ep 2.Hội đồng quản trị ban kiểm soát Hội đồng quản trị có độc lập với ban giám đốc không w n ? lo ad Hội đồng quản trị có họp thường xuyên báo y th cáo kịp thời khơng ? ju Anh/chị có hài lòng minh bạch hoạt động yi pl cơng ty khơng ? ua al 3.Tính trung thực giá trị đạo đức n Cơng ty có ban hành quy định cụ thể ho c khẳng va n định vấn đề liên quan đến đạo đức công việc ll fu không ? m oi Có biện pháp hạn chế, ho c loại bỏ sức z đạo đức không ? at nh ép, hội để nhân viên thực hành vi trái z k khơng ? jm nghiệp có thực quy định công ty ht vb Việc xử lý trường hợp vi phạm đạo đức nghề gm 4.Chính sách nhân Cơng ty có u cầu k kiến thức cần om thiết để đáp ứng yêu cầu công việc không ? va gia có đáp ứng nhu cầu thực tế cơng việc mà anh /chị an Lu Các chương trình đào tạo công ty mà anh/chị tham - đào tạo đầy đủ để nắm bắt quy định sản ey hành sản ph m nào, anh/chị có - t re Trong q trình làm việc công ty, công ty ban n làm không? ph m không ? t to Định kỳ hàng năm cơng ty có đánh giá kết thực 50 - - 15 31 12 - 38 45 - 41 - 28 17 20 29 ng công việc cá nhân khơng ? hi ep Anh/chị có hài lịng sách khen thưởng, k luật cơng ty không ? w n II.THIẾT LẬP MỤC TIÊU lo ad Anh/chị có biết sứ mạng cơng ty định y th hướng phát triển không ? ju Công ty có xác định mục tiêu cụ thể liên quan đến yi pl phịng ban , phận khơng ? ua al Có mối liên hệ quán chiến lược với mục n tiêu chung toàn cơng ty khơng ? va n Có qn kế hoạch kinh doanh ngân sách fu ll với mục tiêu chung chiến lược kinh doanh c ng m oi điều kiện công ty không ? k rủi ro hoạt động từ nhân tố bên ngồi khơng ?( 38 jm Cơng ty có xây dựng chế thích hợp để đánh giá ht vb NHẬN DẠNG RỦI RO HOẠT ĐỘNG z III z mục tiêu khơng ? at nh Có xây dựng định lượng để đánh giá việc hoàn thành gm biến động trị, kinh tế, luật pháp…) 42 l.c Cơng ty có chế đánh giá rủi ro bên 20 25 18 25 om gây rủi ro hoạt động cho công ty khơng ? ( an Lu người, quy trình, hệ thống …) n quy định cụ thể anh/chị có quan tâm đến rủi ro t re ey hoạt động xảy khơng? Cơng ty có xác định rủi ro hoạt động riêng biệt cho va Đối với nghiệp vụ phát sinh , chưa có loại hoạt động không? t to Công ty có xem xét tác động, ảnh hưởng lẫn 17 26 34 11 28 21 30 10 10 30 15 32 11 22 12 ng kiện tiềm tàng không ? hi ĐÁNH GIÁ RỦI RO HOẠT ĐỘNG ep IV Cơng ty có xây dựng quy trình đánh giá rủi ro tồn w n diện thích hợp bao gồm: ước lượng tầm quan trọng lo ad rủi ro , đánh giá khả xảy ra, đưa biện y th pháp đối phó khơng ? ju Khi thực đánh giá rủi ro hoạt động công ty có yi pl liên hệ vấn đề cần đánh giá với vấn đề khác có ua al liên quan khơng ? n Cơng ty có thực đánh giá rủi ro hoạt động với n va vụ việc xảy không ? fu ll Việc đánh giá rủi ro hoạt động cơng ty có kết m oi hợp phương pháp định tính định lượng không ? nh PHẢN ỨNG RỦI RO HOẠT ĐỘNG V at z Đối với loại rủi ro, phản ứng anh/chị có z - Né tránh rủi ro - Giảm thiểu rủi ro 37 - Chuyển giao rủi ro 20 l.c jm ht Các phản ứng có rủi ro cơng ty thường áp dụng : vb khác không? - Chấp nhận rủi ro 26 17 k 27 gm 24 om an Lu Lựa chọn phản ứng với rủi ro, công ty thường cân 38 10 - Chi phí cho việc phản ứng với rủi ro 32 15 - Các dịch vụ bên thứ ba 20 21 ey Khả công ty t re - n va nhắc đến yếu tố HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT VI t to Có việc kiêm nhiệm chức : xét duyệt, 42 39 42 40 5 47 35 10 10 45 41 - - - 5 ng thực hiện, ghi chép quản lý tài sản khơng? hi ep Cơng ty có quy định hạn mức cụ thể cá nhân, phận việc thực giao dịch không w n ? lo ad Phân cấp ủy quyền có thiết lập hợp lý, cụ thể, r y th ràng tránh xung đột lợi ích khơng ? ju Có xác định trách nhiệm cá nhân tham gia yi pl chứng từ không ? ( ký tên, trách nhiệm ) ua al Có kiểm tra đối chiếu số liệu thực tế ghi chép n sổ sách, phần mềm không ? va n Các báo cáo truy xuất có xác, đầy đủ , hợp lệ ll fu khơng ? m oi Có quy định th m quyền phê duyệt vấn at nh đề liên quan tới hoạt động không ? z Các sai sót q trình tác nghiệp phát z 40 om l.c hệ thống kiểm tra nội khơng ? Có đơn vị độc lập kiểm tra nghiệp vụ , chứng từ định gm Cấp quản lý có thường xun đánh giá tính hữu hiệu k thực tế khơng ? 50 jm Định kỳ có tiến hành kiểm kê , đối chiếu sổ sách ht vb có báo cáo đầy đủ cho cấp quản lý không ? 50 - 41 kỳ ho c đột xuất khơng ? Định kỳ có báo cáo đánh giá kết phận - n thực so với kế hoạch không ? t re ey Hoạt động kiểm sốt mơi trường tin học Hệ thống công nghệ thông tin công ty có va an Lu 46 giám sát, bảo vệ hợp lý , an tồn có chế quản lý t to dự phòng độc lập nhằm xử lý tình bất ngờ ng khơng ? hi ep Hệ thống có buộc khai báo user, password trước 50 - - 50 - - 35 13 10 36 30 13 40 44 - đăng nhập không? w n Định kỳ hệ thống có yêu cầu thay đổi password khơng lo ad ? y th Có phân quyền xem, thêm, sửa , duyệt, xóa ju user theo chức công việc không? yi pl Anh/chị có cho đồng nghiệp mượn user truy cập GIÁM SÁT n VII ua al tình khơng ? va n Hệ thống KTNB có tạo điều kiện cho nhân viên , fu ll phận giám sát lẫn công việc hàng oi m ngày không ? at nh Các nhà quản lý có thực giám sát thường xuyên z việc quản trị rủi ro hoạt động công ty không ? z jm 38 k Có điều chỉnh Hệ thống kiểm soát nội cho phù hợp ht hữu hiệu khơng ? vb Bộ phận kiểm tốn nội cơng ty có hoạt động gm với thời kỳ không ? 41 l.c Các kiến nghị kiểm tốn nội có nhà quản 30 15 35 12 om lý lưu tâm cải tiến quy trình , sách khơng ? va khắc phục không xuất kiện trở lại đợt an Lu Các vấn đề từ kiểm toán trước có n kiểm tốn sau khơng? t re Hệ thống thơng tin cơng ty có cung cấp thơng tin ey VIII THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG kịp thời hoạt động công ty, văn t to ban hành nội c ng cơng ty bên ng ngồi có liên quan khơng ? hi ep Các báo cáo có đảm bảo yêu cầu độ xác , kịp 34 10 31 12 27 18 27 16 thời có giá trị giúp nhà quản lý đánh giá w n rủi ro tác động đến công ty không ? lo ad Cách thức truyền thơng có đảm bảo nhà quản lý hiểu y th tâm tư nguyện vọng nhân viên cấp ju cấp hiểu chị cấp không ? yi pl Các kênh thông tin có đảm bảo thơng tin cung cấp từ ua al cơng ty cho bên ngồi thơng tin cơng ty nhận từ n bên hợp lý hữu ích cho đối tượng sử n va dụng khơng ? fu ll Anh / chị có nắm thông tin liên quan đến m oi cảnh báo rủi ro xảy đơn vị at nh c ng đơn vị bạn không ? z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re PHỤ LỤC t to KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ HỆ THỐNG KSNB NHẰM ĐỐI PHÓ VỚI ng RỦI RO HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY CHO TH TÀI CHÍNH II – hi ep NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN ( Tính theo tỷ lệ % ) w n lo Khơng ad I MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT y th Có Khơng biết ju 1.Triết ý quản trị rủi ro hoạt động yi pl Triết lý nhà quản lý quản trị rủi ro hoạt động có 64% 20% 16% 90% 0% 10% 20% 70% 10% 84% 10% 6% n ty khơng? ua al trình bày điều lệ ho c quy định công va n Nhà quản lý có hành động cách thận trọng ll fu hành động sau phân tích k rủi ro c ng oi m lợi ích khơng? z nhuận khơng? at nh Nhà quản lý có chấp nhận rủi ro hoạt động để có lợi z Khi đưa định để thỏa mãn nhu cầu khách Khi công ty đưa sản ph m mới, anh /chị có biết 70% k ro hoạt động xảy cho cơng ty khơng? jm ht vb hàng, cơng ty có cân nhắc lợi ích đạt rủi gm 4% l.c mức độ rủi ro hoạt động chấp nhận sản om ph m khơng? 64% 30% an Lu Nhà quản lý cấp cao có xây dựng chu n mực 26% 88% 12% 0% va đạo đức cách cư xử đắn để ngăn ch n 6% n hành vi thiếu đạo đức ho c phạm pháp nhân viên Có phân chia quyền hạn trách nhiệm r ràng phận anh /chị làm việc không? ey t re khơng? Khi mơ tả cơng việc, cơng ty chế hóa văn t to nhiệm vụ quyền hạn cụ thể 62% 24% 14% 98% 0% 2% 66% 30% 4% 66% 30% 4% 72% 26% 2% 52% 38% 10% 34% 6% ng thành viên nhóm thành viên, quan hệ họ hi ep với không? 2.Hội đồng quản trị ban kiểm soát w n Hội đồng quản trị có độc lập với ban giám đốc khơng lo ad ? y th Hội đồng quản trị có họp thường xuyên báo ju cáo kịp thời khơng ? yi pl Anh/chị có hài lịng minh bạch hoạt động ua al công ty khơng ? n 3.Tính trung thực giá trị đạo đức va n Cơng ty có ban hành quy định cụ thể ho c khẳng fu ll định vấn đề liên quan đến đạo đức công việc oi m khơng ? at nh Có biện pháp hạn chế, ho c loại bỏ sức z ép, hội để nhân viên thực hành vi trái z k nghiệp có thực quy định công ty 60% jm Việc xử lý trường hợp vi phạm đạo đức nghề ht vb đạo đức không ? gm không ? 0% 20% 62% 44% 56% 0% thiết để đáp ứng yêu cầu công việc khơng ? Các chương trình đào tạo cơng ty mà anh/chị tham 8% n gia có đáp ứng nhu cầu thực tế công việc mà anh /chị t re hành sản ph m nào, anh/chị có ey làm khơng? Trong q trình làm việc công ty, công ty ban va 0% an Lu Cơng ty có u cầu k kiến thức cần 100% om l.c 4.Chính sách nhân đào tạo đầy đủ để nắm bắt quy định sản t to ph m khơng ? ng Định kỳ hàng năm cơng ty có đánh giá kết thực 100% hi 0% 0% 30% 62% 8% 24% 0% 76% 90% 0% 10% 82% 0% 18% 56% 34% 10% 40% 58% 2% 16% 8% ep công việc cá nhân không ? Anh/chị có hài lịng sách khen thưởng, k w n luật công ty không ? lo ad II.THIẾT LẬP MỤC TIÊU y th Anh/chị có biết sứ mạng công ty định ju hướng phát triển khơng ? yi pl Cơng ty có xác định mục tiêu cụ thể liên quan đến ua al phịng ban , phận khơng ? n Có mối liên hệ quán chiến lược với mục va n tiêu chung tồn cơng ty khơng ? fu ll Có quán kế hoạch kinh doanh ngân sách m oi với mục tiêu chung chiến lược kinh doanh c ng at nh điều kiện công ty không ? z Có xây dựng định lượng để đánh giá việc hồn thành jm 76% k Cơng ty có xây dựng chế thích hợp để đánh giá ht vb III NHẬN DẠNG RỦI RO HOẠT ĐỘNG z mục tiêu không ? gm rủi ro hoạt động từ nhân tố bên ngồi khơng ?( Cơng ty có chế đánh giá rủi ro bên om l.c biến động trị, kinh tế, luật pháp…) 8% 40% 50% gây rủi ro hoạt động cho công ty không ? ( ey t re hoạt động xảy khơng? n quy định cụ thể anh/chị có quan tâm đến rủi ro 10% va người, quy trình, hệ thống …) Đối với nghiệp vụ phát sinh , chưa có 8% an Lu 84% Cơng ty có xác định rủi ro hoạt động riêng biệt cho 36% 50% 14% 34% 52% 14% 68% 22% 10% 56% 42% 2% 60% 20% 20% 60% 30% 10% 64% 22% 14% t to loại hoạt động khơng? ng Cơng ty có xem xét tác động, ảnh hưởng lẫn hi ep kiện tiềm tàng không ? IV.ĐÁNH GIÁ RỦI RO HOẠT ĐỘNG w n Cơng ty có xây dựng quy trình đánh giá rủi ro tồn lo ad diện thích hợp bao gồm: ước lượng tầm quan trọng y th rủi ro , đánh giá khả xảy ra, đưa biện ju pháp đối phó khơng ? yi pl Khi thực đánh giá rủi ro hoạt động cơng ty có n liên quan khơng ? ua al liên hệ vấn đề cần đánh giá với vấn đề khác có va n Cơng ty có thực đánh giá rủi ro hoạt động với ll fu vụ việc xảy không ? m oi Việc đánh giá rủi ro hoạt động cơng ty có kết z V.PHẢN ỨNG RỦI RO HOẠT ĐỘNG at nh hợp phương pháp định tính định lượng khơng ? z k jm Các phản ứng có rủi ro công ty thường áp dụng : ht khác không? vb Đối với loại rủi ro, phản ứng anh/chị có - Giảm thiểu rủi ro - 44% 2% 74% 2% Chuyển giao rủi ro 40% 48% 12% Chấp nhận rủi ro 52% 34% an Lu 54% l.c Né tránh rủi ro gm - 24% om va Lựa chọn phản ứng với rủi ro, công ty thường cân 14% n nhắc đến yếu tố 76% 20% 4% - Chi phí cho việc phản ứng với rủi ro 64% 30% 6% ey Khả công ty t re - 40% 42% 18% 12% 84% 4% 78% 16% 6% 84% 12% 4% 80% 10% 10% 94% 4% 2% 70% 20% 10% 90% 4% 6% 82% 18% 0% 0% 0% 80% l.c 10% 92% 2% an Lu Các dịch vụ bên thứ ba - Định kỳ có báo cáo đánh giá kết phận 100% 0% 0% t to VI.HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT ng Có việc kiêm nhiệm chức : xét duyệt, hi ep thực hiện, ghi chép quản lý tài sản không? Công ty có quy định hạn mức cụ thể w n cá nhân, phận việc thực giao dịch không lo ad ? y th Phân cấp ủy quyền có thiết lập hợp lý, cụ thể, r ju ràng tránh xung đột lợi ích khơng ? yi pl Có xác định trách nhiệm cá nhân tham gia ua al chứng từ không ? ( ký tên, trách nhiệm ) n Có kiểm tra đối chiếu số liệu thực tế ghi chép n va sổ sách, phần mềm không ? fu ll Các báo cáo truy xuất có xác, đầy đủ , hợp lệ oi m không ? z đề liên quan tới hoạt động khơng ? at nh Có quy định th m quyền phê duyệt vấn z jm có báo cáo đầy đủ cho cấp quản lý không ? ht vb Các sai sót q trình tác nghiệp phát k Định kỳ có tiến hành kiểm kê , đối chiếu sổ sách 100% gm thực tế không ? Cấp quản lý có thường xun đánh giá tính hữu hiệu om hệ thống kiểm tra nội không ? Có đơn vị độc lập kiểm tra nghiệp vụ , chứng từ định 10% ey t re Hoạt động kiểm sốt mơi trường tin học n thực so với kế hoạch không ? va kỳ ho c đột xuất không ? 6% Hệ thống công nghệ thông tin cơng ty có 82% 16% 2% Hệ thống có buộc khai báo user, password trước 100% 0% 0% 0% 0% 70% 26% 4% 20% 72% 8% 60% 26% 14% 80% 14% 6% 0% 12% 14% 10% t to giám sát, bảo vệ hợp lý , an tồn có chế quản lý ng dự phịng độc lập nhằm xử lý tình bất ngờ hi ep không ? w n đăng nhập không? lo y th ? ad Định kỳ hệ thống có u cầu thay đổi password khơng 100% ju Có phân quyền xem, thêm, sửa , duyệt, xóa yi pl user theo chức công việc không? ua al Anh/chị có cho đồng nghiệp mượn user truy cập n tình khơng ? n va VII.GIÁM SÁT fu ll Hệ thống KTNB có tạo điều kiện cho nhân viên , m oi phận giám sát lẫn công việc hàng at nh ngày không ? z Các nhà quản lý có thực giám sát thường xuyên z 88% Có điều chỉnh Hệ thống kiểm soát nội cho phù hợp 76% k hữu hiệu không ? jm Bộ phận kiểm tốn nội cơng ty có hoạt động ht vb việc quản trị rủi ro hoạt động công ty không ? 10% 8% 60% 30% lý lưu tâm cải tiến quy trình , sách khơng ? Các vấn đề từ kiểm toán trước có ey VIII.THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG t re kiểm tốn sau khơng? n khắc phục khơng xuất kiện trở lại đợt 10% va 82% an Lu om l.c Các kiến nghị kiểm toán nội có nhà quản gm với thời kỳ không ? Hệ thống thông tin công ty có cung cấp thơng tin 70% 24% 6% 68% 20% 12% 62% 24% 14% 54% 36% 10% 54% 32% 14% t to kịp thời hoạt động công ty, văn ng ban hành nội c ng công ty bên hi ep ngồi có liên quan khơng ? Các báo cáo có đảm bảo u cầu độ xác , kịp w n thời có giá trị giúp nhà quản lý đánh giá lo ad rủi ro tác động đến công ty không ? y th Cách thức truyền thơng có đảm bảo nhà quản lý hiểu ju tâm tư nguyện vọng nhân viên cấp yi pl cấp hiểu chị cấp không ? ua al Các kênh thông tin có đảm bảo thơng tin cung cấp từ n cơng ty cho bên ngồi thơng tin cơng ty nhận từ va n bên hợp lý hữu ích cho đối tượng sử ll fu dụng khơng ? m oi Anh / chị có nắm thông tin liên quan đến z c ng đơn vị bạn không ? at nh cảnh báo rủi ro xảy đơn vị z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re
Ngày đăng: 15/08/2023, 14:49
Xem thêm:
