Giáo trình mô đun Kế toán mua bán hàng hóa trong nước (Nghề: Kế toán doanh nghiệp - Trình độ: Trung Cấp) - Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu

Giáo trình mô đun Kế toán mua bán hàng hóa trong nước (Nghề: Kế toán doanh nghiệp - Trình độ: Trung Cấp) gồm có 3 bài như sau: Bài mở đầu: Tổng quan về doanh nghiệp thương mại; Bài 1: Kế toán mua hàng hoá trong nước; Bài 2: Kế toán bán hàng hoá trong nước. Mời các bạn cùng tham khảo giáo trình.

UBND TỈNH BẠC LIÊU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ - KỸ THUẬT BẠC LIÊU GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN MUA BÁN HÀNG HOÁ TRONG NƯỚC NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ- ngày ………tháng năm…… ……… ………………………………… Bạc Liêu, năm 2020 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Mô đun Kế toán mua bán hàng hoá nước mơ đun chun ngành chương trình đào tạo nghề kế tốn doanh nghiệp trình độ trung cấp Bàii giảng Mua bán hàng hoá nước cung cấp cho người học kiến thức bản, cách hạch toán nghiệp vụ mua bán hàng hoá nước Sau có câu hỏi tập thực hành để người học thực hành kiến thức tiếp thu Mơ đun gồm có sau: Bài mở đầu Tổng quan doanh nghiệp thương mại Bài 1: Kế toán mua hàng hoá nước Bài 2: Kế toán bán hàng hoá nước Tác giả xin cảm ơn bạn đồng nghiệp đóng góp ý kiến để tác giả hồn thành giáo trình Tuy có nhiều cố gắng q trình biên soạn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong góp ý tất người để giáo trình ngày hồn thiện Bạc Liêu, ngày 10 tháng 12 năm 2020 MỤC LỤC Bài mở đầu Tổng quan doanh nghiệp thương mại 1 Khái niệm, đặc điểm, đối tượng kinh doanh DN thương mại Tổ chức công tác kế toán DN thương mại Các phương thức mua, bán hàng hóa tốn Các phương pháp kế toán hàng tồn kho 5 Nhiệm vụ kế tốn mua bán hàng hóa Bài Kế tốn mua hàng hóa nước Lập chứng từ kế toán mua hàng nước 1.1 Căn lập chứng từ kế toán mua hàng 1.2 Tính giá hàng hóa 1.3 Tài khoản sử dụng 1.4 Phương pháp hạch toán 10 1.5 Quy trình lập chứng từ 17 Ghi sổ sách kế toán 20 2.1 Ghi sổ kế toán chi tiết 20 2.2 Ghi sổ tổng hợp 24 Bài Kế tốn bán hàng hóa nước 33 Lập chứng từ kế toán bán hàng nước 33 1.1 Căn lập chứng từ kế toán bán hàng 33 1.2 Tính giá hàng hóa xuất kho 33 1.3 Tài khoản sử dụng 37 1.4 Phương pháp hạch toán 39 1.5 Quy trình lập chứng từ 50 Ghi sổ sách kế toán 55 2.1 Ghi sổ kế toán chi tiết 55 2.2 Ghi sổ tổng hợp 64 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên Mơ đun: KẾ TỐN MUA BÁN HÀNG HỐ TRONG NƯỚC Mã Mơ đun: MĐ Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học/mơ đun: - Vị trí: Mơ đun kế tốn mua bán hàng hóa nước mơ đun bắt buộc nghề kế tốn doanh nghiệp trình độ trung cấp, học sau mơ đun TCDN, lý thuyết kế tốn, thuế, kế tốn tốn - Tính chất: Mơ đun kế tốn mua bán hàng hóa nước mơ đun chun ngành bắt buộc nghề kế toán doanh nghiệp thương mại - Ý nghĩa vai trị mơ đun: + Ý nghĩa: Giúp người học nắm quy trình mua bán hàng hoá nước, xác định chứng từ mua bán hàng hoá nước, lập chứng từ có liên quan ghi chép vào sổ kế tốn cách xác + Vai trị: Có vai trị quan trọng chương trình đào tạo nghề Kế tốn doanh nghiệp Mục tiêu mô đun: - Kiến thức: + Nêu chứng từ sổ sách kế toán mua bán hàng hóa nước + Trình bày phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh DN thương mại - Kỹ năng: + Xác định lập chứng từ kế toán, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán doanh nghiệp kinh thương mại + Ghi sổ kế toán tổng hợp chi tiết lập báo cáo kế tốn có liên quan đến kế tốn thương mại - Năng lực tự chủ trách nhiệm: + Chủ động thực nhiệm vụ phối hợp nhóm cơng tác kế tốn + Chịu trách nhiệm tính xác, trung thực số liệu kế toán, tuân thủ chế độ kế toán tài chính, pháp luật thuế, Nhà nước ban hành liên quan đến kinh doanh thương mại BÀI MỞ ĐẦU TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Giới thiệu: Bài trình bày số khái niệm, đặc điểm kinh doanh thương mại, biết phương pháp tổ chức cơng tác kế tốn DNTM số phương thức mua bán chủ yếu DNTM, phương thức toán Mục tiêu bài: - Trình bày đặc điểm, đối tượng kinh doanh thương mại, phương thức mua, bán hàng hóa, phương pháp quản lý hàng tồn kho - Trình bày tổ chức cơng tác kế tốn DN thương mại - Mô tả công việc nhiệm vụ kế tốn mua, bán hàng hóa DNTM Nội dung bài: Khái niệm, đặc điểm, đối tượng kinh doanh doanh nghiệp thương mại (DNTM) 1.1 Khái niệm: - Hàng hóa: loại vật tư, sản phẩm doanh nghiệp (DN) mua với mục đích để bán nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất,tiêu dùng xuất - Hoạt động kinh doanh thương mại: hoạt động lưu thơng phân phối hàng hóa thị trường buôn bán quốc gia riêng biệt quốc gia với - Mua bán hàng hóa nước: hoạt động lưu chuyển hàng hóa từ nơi sản xuất (bên bán) đến nơi tiêu dùng tiếp tục sản xuất (bên mua) nội địa - Mua hàng: mối quan hệ giao dịch, trao đổi hàng hóa người mua mà người bán người mua quyền sở hữu hàng hóa quyền sở hữu tiền tệ - Bán hàng: mối quan hệ giao dịch, trao đổi hàng hóa người bán người mua, người bán quyền sở hữu hàng hóa quyền sở hữu tiền tệ quyền đòi tiền người mua 1.2 Đặc điểm kinh doanh thương mại Kinh doanh thương mại có số đặc điểm chủ yếu sau: - Đặc điểm hoạt động: Hoạt động kinh tế kinh doanh thương mại lưu chuyển hàng hoá Lưu chuyển hàng hoá tổng hợp hoạt động thuộc trình mua bán, trao đổi dự trữ hàng hoá - Đặc điểm hàng hoá: Hàng hoá kinh doanh thương mại gồm loại vật tư, sản phẩm có hình thái vật chất cụ thể hay khơng có hình thái vật chất mà doanh nghiệp mua với mục đích để bán - Đặc điểm phương thức lưu chuyển hàng hoá: Lưu chuyển hàng hoá kinh doanh thương mại theo hai phương thức bán buôn bán lẻ - Đặc điểm tổ chức kinh doanh: Tổ chức kinh doanh thương mại theo nhiều mơ hình khác tổ chức cơng ty bán buôn, bán lẻ, công ty kinh doanh tổng hợp, công ty môi giới, công ty xúc tiến thương mại - Đặc điểm vận động hàng hoá: Sự vận động hàng hoá kinh doanh thương mại không giống nhau, tuỳ thuộc vào nguồn hàng, ngành hàng, chi phí thu mua thời gian lưu chuyển hàng hoá khác loại hàng hoá 1.3 Đối tượng kinh doanh thương mại Đối tượng kinh doanh thương mại loại hàng hóa phân theo ngành như: - Hàng vật tư, thiết bị (tư liệu sản xuất kinh doanh) - Hàng công nghệ phẩm tiêu dùng - Hàng lương thực - thực phẩm chế biến - Ngoài loại bất động sản dự trữ cho mục đích bán xem loại hàng hóa - hàng hóa BĐS Tổ chức cơng tác kế tốn DNTM 2.1 Tổ chức vận dụng chứng từ kế tốn Chứng từ kế tốn nguồn thơng tin ban đầu (đầu vào) kế toán sử dụng để tạo lập nên thơng tin có tính tổng hợp hữu ích phục vụ cho nhiều đối tượng khác Chứng từ kế toán minh chứng giấy tờ nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hồn thành Nó có ý nghĩa kinh tế pháp lý quan trọng không công tác kế tốn mà cịn có liên quan đến nhiều lĩnh vực khác Chứng từ kế toán DN liên quan đến nhiều đối tượng kế toán khác nên mang tính đa dạng gắn liền với đặc điểm hoạt động, lĩnh vực kinh doanh, tính chất sở hữu Chế độ Chứng từ kế toán nhà nước quy định có tính chất chung, liên quan đến nhiều lĩnh vực hoạt động thành phần kinh tế khác Do vậy, cần vào quy định chế độ chứng từ kế toán đặc điểm hoạt động DN để chọn lựa, xác định thiết kế loại chứng từ cần phải sử dụng cơng tác kế tốn Cần lưu ý bên cạnh chứng từ hướng dẫn chế độ, có chứng từ hồn tồn mang tính chất nội liên quan đến kỹ thuật phương pháp hạch tốn mà DN cần phải thiết lập cách thích ứng với yêu cầu cung cấp xử lý thông tin Chứng từ lập nhiều phận khác DN kể bên DN nên việc xác lập quy trình luân chuyển cho loại chứng từ khác nhằm bảo đảm chứng từ đến phịng kế tốn thời hạn ngắn có ý nghĩa quan trọng việc bảo đảm tính kịp thời cho việc kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin 2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán thống áp dụng DN mơ hình phân loại đối tượng kế toán nhà nước quy định để thực việc xử lý thông tin gắn liền với đối tượng kế toán nhằm phục vụ cho việc tổng hợp kiểm tra, kiểm soát Các nội dung quy định hệ thống TK bao gồm: loại tài khoản, tên gọi tài khoản, số lượng tài khoản, số hiệu tài khoản, công dụng nội dung phản ánh vào tài khoản, số quan hệ đối ứng chủ yếu tài khoản có liên quan Hệ thống tài khoản kế tốn quy định chung cho nhiều loại hình DN khác nên DN cần phải vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu khả quản lý để lựa chọn tài khoản phù hợp sử dụng chúng theo quy định ghi chép tài khoản 2.3.Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn sổ kế toán Tổ chức hệ thống sổ kế tốn tổng hợp chi tiết để xử lý thơng tin từ chứng từ kế toán nhằm phục vụ cho việc xác lập báo cáo tài quản trị phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát loại tài sản loại nguồn vốn q trình hoạt động DN có ý nghĩa quan trọng việc thực chức kế toán Hệ thống sổ kế toán bao gồm nhiều loại số khác có loại sổ mở theo quy định chung nhà nước có loại sổ mở theo yêu cầu đặc điểm quản lý DN Theo hướng dẫn nhà nước DN tổ chức hệ thống sổ kế tốn theo mơ hình khác (gọi hình thức kế tốn) - Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ - Hình thức kế tốn Nhật ký chung - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế tốn máy vi tính Việc sử dụng hình thức DN tự định, DN vận dụng hỗn hợp hình thức kế tốn nhằm tận dụng ưu điểm hình thức kế tốn xử lý thơng tin 2.4 Tổ chức chế độ báo cáo kế toán Báo cáo kế toán kết cơng tác kế tốn DN, nguồn thông tin quan trọng cho nhà quản trị DN cho đối tượng khác bên ngồi DN có quan chức nhà nước Báo cáo kế toán bao gồm phân hệ: hệ thống BCTC & hệ thống báo cáo quản trị BCTC bao gồm báo cáo nhà nước quy định thống mà DN phải có trách nhiệm lập theo mẫu quy định, phương pháp phải gởi, nộp cho nơi theo thời hạn Theo quy định hành hệ thống báo cáo tài bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bảng thuyết minh BCTC Báo cáo kế toán quản trị bao gồm báo cáo lập để phục vụ yêu cầu quản trị DN cấp độ khác Báo cáo quản trị không bắt buộc phải công khai Các phương thức mua, bán hàng hóa tốn 3.1.Các phương thức mua, bán hàng hóa 3.1.1 Phương thức mua hàng - Mua hàng trực tiếp: Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết, doanh nghiệp cử cán nghiệp vụ mang giấy uỷ nhiệm nhận hàng đến đơn vị bán để nhận hàng theo quy định hợp đồng hay để mua hàng trực tiếp sở sản xuất, thị trường chịu trách nhiệm vận chuyển hàng hoá doanh nghiệp Mọi hao hụt, mát đường kho đơn vị mua bên mua chịu - Mua hàng theo phương thức chuyển hàng: Bên bán vào hợp đồng kinh tế ký kết đơn đặt hàng, chuyển hàng tới cho bên mua, giao hàng kho bên mua hay địa điểm bên mua quy định trước Chi phí vận chuyển tùy thuộc vào điều kiện quy định hợp đồng Khi chuyển hàng hàng hóa thuộc quyền sở hữu bên bán, hàng mua thuộc quyền sở hữu bên mua bên mua nhận hàng chấp nhận toán 3.1.2 Phương thức bán hàng 3.1.2.1 Phương thức bán bn: - Phương thức bán bn hàng hóa qua kho: phương thức bán bn hàng hóa mà hàng hóa bán phải xuất từ kho bảo quản DN, thực hình thức + Bán bn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho bên bán để nhận hàng, thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, toán tiền hàng chấp nhận nợ + Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, vào hợp đồng đơn đặt hàng, bên bán xuất kho hàng hóa chuyển hàng đến kho bên mua địa điểm quy định, thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm thu tiền bên mua bên mua xác nhận nhận hàng chấp nhận toán - Phương thức bán bn hàng hóa vận chuyển thẳng có tham gia tốn + Theo hình thức giao hàng trực tiếp: (cịn gọi giao tay ba) theo hình thức này, DNTM sau mua hàng, giao trực tiếp cho bên mua kho người bán Sau giao, nhận, đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, bên mua tốn tiền hàng chấp nhận nợ, hàng hóa xác định tiêu thụ Về trách nhiệm tốn, DNTM có trách nhiệm xuất hóa đơn thu tiền đơn vị mua; đồng thời có trách nhiệm toán tiền cho nhà cung cấp (với tư cách người mua) + Theo hình thức chuyển hàng: theo hình thức này, DNTM sau mua hàng, nhận hàng mua, dùng phương tiện chuyển hàng đến giao cho bên mua địa điểm thỏa thuận Hàng hóa chuyển bán trường hợp thuộc quyền sở hữu DNTM Khi bên mua toán tiền hàng chấp nhận nợ, hàng hóa xác định tiêu thụ - Phương thức bán bn hàng hóa vận chuyển thẳng khơng tham gia tốn Theo hình thức này, doanh nghiệp (với tư cách người trung gian) môi giới cho người mua – người bán trực tiếp gặp thực việc mua bán tốn tiền, sau nghiệp vụ hồn thành đơn vị trung gian nhận chứng từ nhận khoản hoa hồng từ đơn vị bán – đơn vị mua (gọi doanh thu cung cấp dịch vụ) - Phương thức gửi hàng đại lý bán hay ký gửi hàng hóa: Theo phương thức DNTM giao hàng cho sở đại lý, ký gửi để bán trực tiếp, bên nhận làm đại lý trực tiếp bán hàng, toán tiền hàng hưởng hoa hồng đại lý bán Thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm sở đại lý, ký gửi tốn tiền hàng, chấp nhận tốn thơng báo hàng bán 3.1.2.2 Phương thức bán lẻ hàng hóa - Hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp: Theo phương thức này, nhân viên bán hàng vừa trực tiếp thu tiền vừa trực tiếp giao hàng cho khách Nhân viên bán hàng chịu hoàn toàn trách nhiệm số hàng nhận để bán Cuối ca hay hết ngày bán hàng, nhân viên bán hàng làm giấy nộp tiền nộp tiền cho thủ quỹ Đồng thời, kiểm kê hàng hóa tồn quầy để xác định hàng hóa bán ca, ngày & lập báo cáo bán hàng - Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung: Theo phương thức này, tách rời nghiệp vụ thu tiền nghiệp vụ giao hàng cho người mua, quầy hàng có nhân viên thu tiền làm nhiệm vụ thu tiền , viết hóa đơn tích kê cho khách để khách đến nhận hàng quầy hàng NV bán hàng giao Cuối ca cuối ngày, nhân viên bán hàng vào hóa đơn tích kê giao hàng để xác định số lượng hàng bán ngày, ca & lập báo cáo bán hàng, nhân viên thu ngân lập giấy nộp nộp tiền cho thủ quỹ - Hình thức bán lẻ tự phục vụ (tự chọn) Theo phương thức này, khách hàng tự chọn hàng hóa cần mua, tự mang đến mang đến phận thu ngân kiểm hàng, tính tiền, lập hóa đơn bán hàng thu tiền Cuối ngày nhân viên thu ngân nộp tiền vào quỹ Định kỳ tiến hành kiểm kê để xác định thừa thiếu tiền bán hàng - Hình thức bán hàng trả góp: Theo hình thức này, người mua trả tiền mua hàng thành nhiều lần Ngoài số tiền thu theo giá bán thơng thường cịn thu thêm người mua khoản lãi trả chậm - Hình thức bán hàng tự động: Theo hình thức này, DNTM sử dụng máy bán hàng tự động chuyên dùng cho vài loại hàng hóa đặt nơi công cộng Khách hàng sau bỏ tiền vào máy, máy tự động đẩy hàng cho người mua 3.2 Các phương thức toán - Phương thức toán trả ngay: Là phương thức sau nhận hàng DN thương mại toán tiền cho người bán : + Bằng tiền mặt + Bằng chuyển khoản qua ngân hàng (Thanh tốn khơng dùng tiền mặt): Chuyển khoản qua ngân hàng ; Séc ; Ngân phiếu, chứng từ sử dụng hình thức tốn hoá đơn GTGT + Bằng hàng ( hàng đổi hàng) - Phương thức toán trả chậm : phương thức mà sau nhận hàng, khách hàng chưa toán tiền hàng cho DN Việc toán trả chậm theo tín dụng ưu đãi theo thỏa thuận Các phương pháp quản lý hàng tồn kho Hàng tồn kho tài sản quan trọng doanh nghiệp, việc hạch tốn hàng tồn khơng giúp cho doanh nghiệp có lượng vật tư, hàng hóa dự trữ mức, khơng dự trữ q nhiều gây ứ động vốn, mặt khác không dự trữ q để đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành liên tục khơng bị gián đoạn Có hai phương pháp kế tốn hàng tồn kho phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp kê khai thường xuyên 4.1 Phương pháp kê khai thường xuyên - Theo dõi phản ánh thường xun, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hóa sổ kế toán - Các TK kế toán hàng tồn kho dùng để phản ánh số có, tình hình biến động tăng, giảm vật tư, hàng hóa - Giá trị hàng tồn kho sổ sách kế tốn xác định thời điểm kỳ kế tốn - Việc tính giá trị hàng hóa cuối kỳ tính theo cơng thức sau: Trị giá hàng hóa tồn kho cuối kỳ = trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + tổng trị giá nhập kho kỳ - trị giá hàng xuất kho kỳ Ưu điểm: - Có thể xác định đánh giá số lượng giá trị hàng tồn kho vào thời điểm khác DN có nhu cầu - Nắm bắt, quản lý hàng tồn kho thường xuyên, liên tục góp phần điều chỉnh nhanh chóng, kịp thời tình hình hoạt động SXKD DN Đối tượng áp dụng : Áp dụng cho đơn vị SX đơn vị thương nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn máy móc, thiết bị, hàng có kỹ thuật chất lượng cao Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm kê vật tư, hàng hóa 4.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ - Không theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục - Chỉ phản ánh hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ, không phản ánh nhập - xuất - Giá trị hàng xuất kỳ tới cuối kỳ tính Cơng ty TNHH thương mại XYZ, có trụ sở kinh doanh phường 1-TP Bạc Liêu, mã số thuế : 1900102233 Thực thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trích số nghiệp vụ phát sinh tháng 7/ 2015 sau: 1.Ngày 2/7/2015 cơng ty XYZ mua số hàng hóa A Cơng ty TNHH Bình Minh, nhận hóa đơn GTGT số 0011256, hóa đơn ghi: trị giá mua chưa có thuế GTGT 100.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền mua toán tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo nợ số 10) Hàng kiểm nhận nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 002 2.Ngày 6/7/2015 công ty XYZ xuất HĐ GTGT số 0011228 bán cho công ty N (địa quận 1- TPHCM, mã số thuế: 2010999988, v v.), với số lượng 10 hàng A, giá bán chưa thuế GTGT 1.500.000đ/cái A, thuế suất thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa thu Giá xuất kho 1.000.000đ/cái A ( PXK số 005- xuất kho hàng A) 3.Ngày 15/7 công ty XYZ mua 3.000 SPB đơn giá mua chưa thuế 25.000 đ/sp, thuế GTGT tính 10% (theo HĐ GTGT số 075) tiền hàng chưa tốn Cơng ty XYZ khơng nhập kho bán trực tiếp cho công ty phong phát với giá bán chưa thuế GTGT 30.000đ/sp, thuế GTGT 10% ( HĐ GTGT số 145) thu tiền gửi ngân hàng (giấy báo có số 30) 4.Ngày 20/7 nhận giấy báo có ngân hàng BIDV chi nhánh Bạc Liêu việc công ty N – TPHCM chuyển trả tiền hàng cho công ty qua tài khoản ngân hàng số tiền 10.000.000đ Lưu ý: Các thơng tin cịn lại coi hợp lý Yêu cầu: Vào sổ nhật ký chung Lập hóa đơn bán hàng (hóa đơn GTGT) cho nghiệp vụ (mẫu 03- GTGT ) Bài Cơng ty TNHH thương mại ABC, có trụ sở kinh doanh phường 3-TP Bạc Liêu, mã số thuế : 1900102985 Thực thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên I Số dư đầu tháng số tài khoản: - TK 156 : số lượng : 3.000spA, đơn giá: 100.000đ/sp, thành tiền: 300.000.000 đ - TK 331 : 50.000.000đ (dư có) - Các TK khác có số dư hợp lý II Trích số nghiệp vụ phát sinh tháng 9/ 2015 sau: 1.Ngày 4/9/2015 công ty ABC mua số hàng hóa A Cơng ty TNHH Bình Minh, nhận hóa đơn GTGT số 070, hóa đơn ghi: số lượng 1.000spA, đơn giá chưa thuế GTGT 120.000đ/sp, thuế GTGT 10% , tiền mua toán tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo nợ số 65) Hàng kiểm nhận nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01/N 2.Ngày 7/9/2015 công ty ABC xuất HĐ GTGT số 015 bán cho công ty Z (địa quận 8- TPHCM, mã số thuế: 1800102345, v v ), với số lượng 1.500spA, giá bán chưa thuế GTGT 200.000đ/SP A, thuế suất thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa thu ( PXK số 01/X) 3.Ngày 12/9 công ty ABC xuất bán trực tiếp cho cơng ty M, hóa đơn GTGT số 016, 76 với số lượng 500 sản phẩm A, đơn giá bán chưa thuế 210.000 đ/sp, thuế suất thuế GTGT 10%, (PXK số 02/N), thu tiền mặt ( phiếu thu số 015) Ngày 14/9 nhận giấy báo có ngân hàng BIDV chi nhánh Bạc Liêu việc công ty Z – TPHCM chuyển trả tiền hàng cho công ty qua tài khoản ngân hàng số tiền 200.000.000 đ Cho biết: công ty ABC tính giá hàng hố xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ Yêu cầu: Tính đơn giá xuất kho kỳ dự trữ Vào sổ nhật ký chung nghiệp vụ phát sinh Vào sổ TK 156 (hàng hóa ) Bài 10 Cơng ty TNHH thương mại ABC, có trụ sở kinh doanh phường 3-TP Bạc Liêu, mã số thuế : 1900102985 Thực thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên I Số dư đầu tháng số tài khoản: - TK 156 : số lượng : 2.000spA, đơn giá: 100.000đ/sp, thành tiền: 200.000.000 đ - TK 331 : 150.000.000đ (dư có) - Các TK khác có số dư hợp lý II Trích số nghiệp vụ phát sinh tháng 8/ 2015 sau: Ngày 3/8/2015 công ty ABC mua số hàng hóa A Cơng ty TNHH Bình An, nhận hóa đơn GTGT số 048, hóa đơn ghi: số lượng 1.000spA, đơn giá chưa thuế GTGT 120.000đ/sp, thuế GTGT 10% , tiền mua toán tiền gửi ngân hàng ( nhận giấy báo nợ số 40) Hàng kiểm nhận nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 10 Ngày 4/8/2015 công ty ABC xuất HĐ GTGT số 10 bán cho công ty XYZ (địa quận 8- TPHCM, mã số thuế: 2010999988, ), với số lượng 1.500spA, giá bán chưa thuế GTGT 200.000đ/SP A, thuế suất thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa thu ( PXK số 001) Ngày 10/8 công ty ABC xuất bán trực tiếp cho công ty M, hóa đơn GTGT số 11, với số lượng 200 sản phẩm A, đơn giá bán chưa thuế 210.000 đ/sp, thuế GTGT 10%, (PXK số 002), thu tiền mặt (phiếu thu số 012) Ngày 15/8 nhận giấy báo có ngân hàng BIDV chi nhánh Bạc Liêu việc công ty XYZ – TPHCM chuyển trả tiền hàng cho công ty qua tài khoản ngân hàng số tiền 300.000.000 đ Cho biết: Công ty ABC tính giá hàng hố xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước Yêu cầu: Vào sổ nhật ký chung nghiệp vụ phát sinh Vào sổ TK 156 Bài 11 Tại DNTM “M”,hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tình hình tháng 9/2015 sau (đơn vị tính: đồng) - Tồn đầu kỳ : + TK 156 : 320.000.000 (8.000 SP A) 77 + TK 151 : 200.000.000 (5.000 SPA) + Các tài khoản khác có số dư hợp lý - Phát sinh tháng năm 2014 : Ngày 1/9 Dùng TGNH ứng trước tiền cho công ty B để mua hàng số tiền 200.000.000, nhận giấy báo nợ số 02 ngân hàng Đông Á BL ( UNC số 12) Ngày 3/9 mua hàng công ty B nhập kho theo phương thức chuyển hàng, theo HĐ GTGT số 0022334 với số lượng 10.000 SPA, giá mua chưa thuế 42.000 đ/sp tiền hàng chưa toán Hàng nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01/N Ngày 4/9 toàn số hàng đường tháng trước đến DN, hàng kiểm nhận nhập kho đủ, theo phiếu nhập kho số 02/N Ngày 5/9 PXK số 01/X, xuất kho 6.000SP A bán trực tiếp cho cơng ty N, theo hóa đơn GTGT số 1234567 với số lượng 6.000 SPA, giá bán chưa thuế 50.000đ/SP Tiền hàng chưa toán, theo hợp đồng ký phương thức toán (1/5, n/15) Ngày 10/ cơng ty N chuyển khoản tốn tiền hàng cho DN”M” sau trừ chiết khấu toán hưởng theo hợp đồng 1% tổng số tiền tốn (đã nhận giấy báo có số 03 ngân hàng Đông Á) Ngày 15/9 Doanh nghiệp M mua hàng DN Thái Bảo 5.000 SPA đơn giá mua chưa thuế 41.000 đ/sp (theo HĐ GTGT số 2222222) tốn TGNH, DN”M” khơng nhập kho bán trực tiếp cho khách hàng K với giá bán chưa thuế 45.000đ/sp, (theo HĐ GTGT số 1234568); Khách hàng K chưa toán Yêu cầu: Lập phiếu nhập kho cho nghiệp vụ ( theo mẫu 01 – VT) Vào sổ nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cho biết: DN tính giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Thuế suất thuế GTGT SPA 10% Lưu ý: Những thông tin DN học sinh tự cho Bài 12 Tại DNTM “N”, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tình hình tháng 11/2014 sau (đơn vị tính: đồng) - Tồn đầu kỳ : + TK 156: 200.000.000đ (Số lượng : 10.000 SPA) + Các tài khoản khác có số dư hợp lý - Phát sinh tháng 11/ 2014 Ngày 1/11 mua hàng công ty A theo phương thức nhận hàng, theo HĐ GTGT số 33 số lượng 10.000 SPA, giá mua chưa thuế 25.000 đ/sp toán TGNH Hàng kiểm nhận nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01/N.( giấy báo nợ số 10) Ngày 5/11 PXK số 01/X, xuất kho 8.000sp A bán trực tiếp cho công ty K, theo HĐ GTGT số 78 với số lượng 8.000 SPA, giá bán chưa thuế 50.000đ/SP Tiền hàng chưa tốn Ngày 7/11 Nhận giấy báo có ngân hàng công thương, công ty K trả nợ tiền hàng số tiền 240.000.000đ Số lại hẹn ngày sau toán DN nhận tiền ứng trước để mua hàng công ty D qua tài khoản ngân hàng công thương số tiền: 50.000.000đ.( nhận giấy báo có ngân hàng số 15) Ngày 12/11 mua hàng công ty B theo phương thức chuyển hàng, theo HĐ GTGT số 44 với số lượng 13.000 SPA, giá mua chưa thuế 23.500 đ/sp DN nhận hàng tiền 78 hàng chưa toán Theo PNK số 02/N Phương thức toán (2/5, n/20) Yêu cầu: Vào sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cho biết: DN tính giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước Thuế suất thuế GTGT SPA 10% Bài 13 Tại DNTM “ A” nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xun, có tình hình sau: - Tồn đầu kỳ : TK 156 : 10.000 SPA x 16.000 đ/sp TK 157 : 5.000 SPA x 16.000 đ/sp - Phát sinh kỳ: Ngày 3/9 mua 7.000 SPA nhập kho ( PNK số 10), theo hóa đơn GTGT số 123, đơn giá chưa thuế 18.000 đ/sp, toán tiền gửi ngân hàng ( theo giấy báo nợ số 12) Ngày 6/9 nhận thông báo khách hàng số hàng 5.000 SP gửi bán tháng trước Khách hàng chuyển TGNH toán, giá bán chưa thuế hoá đơn 20.000đ/sp (HĐ GTGT số 234) Ngày 8/9 xuất kho 12.000 SP (PXK số 15) gửi bán cho khách hàng C, giá bán chưa thuế HĐ 20.000 đ/sp Ngày 10/9 khách hàng C nhận hàng chuyển khoản tốn cho DN A lơ hàng ngày 8/9 Ngày 15/9 Xuất kho bán trực tiếp 2.000 spA cho cơng ty TNHH An Khang, theo hóa đơn GTGT số 0011238, giá bán chưa thuế 19.000 đ/sp, tiền hàng chưa toán (Cho biết : CTy TNHH An Khang , địa chỉ: phường 1- TPBL, MST: 1900102900,…) Yêu cầu: Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập hóa đơn bán hàng (mẫu 03-GTKT) phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) cho nghiệp vụ Cho biết: DN tính giá thực tế xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ Thuế suất thuế GTGT SPA 10% Lưu ý: Trường hợp chưa có thơng tin doanh nghiệp học sinh tự cho Bài 14 Tại DNTM “N”, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tình hình tháng 11/2014 sau (đơn vị tính: đồng) - Tồn đầu kỳ : + TK 156: 200.000.000đ (Số lượng : 10.000 SPA) + TK 131(dư nợ): 130.000.000, đó: Khách hàng K: 50.000.000 Khách hàng L: 80.000.000 + TK 331 ( dư có) : 350.000.000, đó: Nhà cung cấp A: 250.000.000 Nhà cung cấp B : 100.000.000 + Các tài khoản khác có số dư hợp lý 79 - Phát sinh tháng 11/ 2014 Ngày 1/11 mua hàng công ty A theo phương thức nhận hàng, theo HĐ GTGT số 33 số lượng 10.000 SPA, giá mua chưa thuế 25.000 đ/sp tiền hàng chưa toán Hàng kiểm nhận nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01/N Ngày 5/11 PXK số 01/X, xuất kho 8.000sp A bán trực tiếp cho công ty K, theo HĐ GTGT số 78 với số lượng 8.000 SPA, giá bán chưa thuế 50.000đ/SP Tiền hàng chưa toán Ngày 7/11 Nhận giấy báo có ngân hàng cơng thương, cơng ty K trả nợ tiền hàng số tiền 240.000.000đ Số lại hẹn ngày sau toán DN nhận tiền ứng trước để mua hàng công ty D qua tài khoản ngân hàng công thương số tiền: 50.000.000đ.( nhận giấy báo có ngân hàng số 15) Ngày 12/11 mua hàng công ty B theo phương thức chuyển hàng, theo HĐ GTGT số 44 với số lượng 13.000 SPA, giá mua chưa thuế 23.500 đ/sp DN nhận hàng tiền hàng chưa toán Theo PNK số 02/N Phương thức toán (2/5, n/20) Yêu cầu: Lập định khoản kế toán Vào sổ chi tiết toán với người mua K Vào sổ chi tiết toán với người bán A (nhà cung cấp A) Cho biết: DN tính giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Thuế suất thuế GTGT SPA 10% 80 BÀI THỰC HÀNH TỔNG HỢP MÔ ĐUN Mục tiêu - Lập, kiểm tra xếp chứng từ kế tốn mua bán hàng hóa nước - Ghi sổ kế tốn mua bán hàng hóa nước Nội dung Lập chứng từ kế toán 1.1 Đối với hàng hóa mua nước * Bộ chứng từ kế toán bắt buộc - Hợp đồng kinh tế (hợp đồng mua bán hai bên) - Hóa đơn GTGT đầu vào - Chứng từ toán cho người bán: + Phiếu chi: hóa đơn có tổng giá toán 20 triệu đồng + Ủy nhiệm chi chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt - Phiếu nhập kho hàng hóa * Bộ chứng từ kế tốn kèm theo (nếu có): - Phiếu xuất kho bên bán hàng - Biên bàn giao hàng hóa; đơn mua hàng - Biên lý hợp đồng, v….v 1.2 Đối với hàng hóa bán nước - Hợp đồng, lý hợp đồng - Đơn đặt hàng chi lần hàng - Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Chứng từ tốn: Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng , biên bù trừ công nợ, Ghi sổ kế toán 2.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp - Sổ nhật ký chung - Sổ TK Ghi sổ kế toán chi tiết - Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Sổ chi tiết bán hàng -Sổ chi tiết toán Bài thực hành Tại DNTM “D”, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Có tài liệu sau: I Số dư đầu tháng 8/2015 - Tài khoản 156 “hàng hóa A” : Số lượng: 20 , thành tiền: 400.000 đ - Các TK khác có số dư hợp lý II Trong tháng 8/ năm 2015 có tình hình nhập xuất hàng hóa A sau: Ngày 5/8 xuất bán hàng hóa A thu TGNH, theo phiếu xuất kho 01 81 Ngày 10/8 mua chịu nhập kho với số lượng: 10 hàng hóa A, đơn giá 30.000đ/hàng hóa A, (phiếu nhập kho số 01) Ngày 15/8 xuất bán hàng hóa A thu tiền mặt, theo phiếu xuất kho 02 4.Ngày 20/8 nhập kho với số lượng: 15 hàng hóa A, đơn giá 35.000 đ/hàng hóa A (phiếu nhập kho số 02) Đã toán cho nhà cung cấp tiền mặt Ngày 30/8 xuất bán hàng hóa A chưa thu tiền, theo phiếu xuất kho 03 Yêu cầu: Vào sổ chi tiết vật tư ( thành phẩm, hàng hóa) hàng hóa A Cho biết: DN tính giá hàng hóa A xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước Bài thực hành Tại DNTM C nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán theo phương pháp kê khai thường xun, vào tháng 7/2014 có tình hình sau : - Tồn đầu kỳ : TK156 : 10.000 SPA x 30.000 đ/sp - Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : 1.Ngày 02/07 mua 5.000 SPA nhập kho, đơn giá chưa thuế hoá đơn GTGT số 66 30.000 đ/sp, thuế suất thuế GTGT 10%, toán TGNH (đã nhận giấy báo nợ số 25) Hàng kiểm nhận nhập kho đủ (theo PNK số 45) Ngày 05/07 xuất kho 5.000SPA bán trực tiếp cho khách hàng K theo HĐ GTGT số 40 với giá bán chưa thuế 40.000 đ/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán (phiếu xuất kho số 55) Ngày 12/07 xuất kho gửi bán cho khách hàng “G” 4.000 SPA , giá bán chưa thuế HĐ GTGT 42.000 đ/sp, thuế GTGT 10% ( phiếu xuất kho số 56) Ngày 20/07 nhận 2.000 SPA đơn giá mua HĐ GTGT 32.000 đ/sp, thuế suất thuế GTGT 10% ( HĐ GTGT 678) DN không nhập kho bán trực tiếp cho khách hàng với giá bán chưa thuế HĐ GTGT 35.000đ/sp,thuế GTGT 10%, ( Hóa đơn GTGT số 44) tiền mua bán chưa toán 5.Ngày 21/07 nhận thơng báo đồng ý tốn lơ hàng ngày 12/7, DN xuất hóa đơn GTGT số 48 cho khách hàng G, khách hàng chuyển khoản toán tiền hàng cho DN ABC (đã nhận giấy báo có số 75 ngân hàng) Yêu cầu: Vào sổ nhật ký chung nghiệp vụ phát sinh Vào sổ TK 156 Cho biết : DN tính giá thực tế hàng hố xuất kho theo PP nhập trước xuất trước Bài tập thực hành Cho biết thông tin chung đơn vị - Tên đơn vị : Công ty TNHH Phong Phát; MST: 2011223344-1 - Địa chỉ: Số 10 Cách mạng, P1- TP.BL - Tỉnh Bạc Liêu - Lĩnh vực hoạt động đơn vị: Thương mại – dịch vụ - Ngành nghề kinh doanh: Mặt hàng kim khí điện máy - Hệ thống tài khoản theo thơng tư 200/2014; Hình thức ghi sổ : Nhật Ký Chung - Phương pháp tính giá xuất kho: Nhập trước – xuất trước - Phương pháp tính thuế GTGT: Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng - Danh mục khách hàng 82 MST: 1900102983-1 KH001 DNTN Hồng Ân KH002 Công ty TNHH Thiên Hà MST: 2001023456-1 56, Bà Triệu, P3, TP.BL Kh003 Cty TNHH Phan Anh 02, Trần Phú, P7, TP.BL 35, Trần Phú, P7, TP.BL MST: 3003567890-1 - Danh mục nhà cung cấp Mã NCC Tên Nhà cung cấp Mã số thuế Địa NCC001 Công ty Cổ phần Hoa Mai 3010999999-2 86, Hà Huy Tập, P3.TP.BL NCC002 Công ty TNHH Phú Thái 3010888888-2 76, Nguyễn P5.TP.BL NCC003 CTy Điện lực BL 3010777777- Trần Huỳnh - TP.BL Hồng Gấm, - Danh mục hàng hóa ĐVT STT Mã Hàng hóa Tên VT, HH Nhóm HH VT, Thuế suất (%) 001 – TV32 TV Samsung 32 Cái Hàng hóa 10% 002 – TV 50 TV Samsung 50 Cái Hàng hóa 10% 003 – TL 280 Tủ lạnh 280 lít Cái Hàng hóa 10% 004 – TL 320 Tủ lạnh 320 lít Cái Hàng hóa 10% Số dư ban đầu (tháng năm 2017) Bảng số dư cho TK tổng hợp chi tiết sau: ĐVT: VND Số hiệu TK Cấp Cấp Đầu kỳ Tên TK Nợ Tiền mặt 121.000.000 Tiền Việt Nam 121.000.000 Tiền gửi NH 300.000.000 1121 NH Công thương chi nhánh BL 200.000.000 1121 NH nông nghiệp chi nhánh BL 100.000.000 Phải thu khách hàng 160.000.000 Cty TNHH Phan Anh 30.000.000 DNTN Hồng Ân 60.000.000 Công ty TNHH Thiên Hà 70.000.000 Hàng hóa 574.000.000 Tủ lạnh 320 (SL 42: ; ĐG: 7.000.000) 294.000.000 Tủ lạnh 280 (SL: 56; ĐG: 5.000.000) 280.000.000 111 1111 112 131 Chi tiết 156 Chi tiết 83 Có Tài sản cố định hữu hình 636.000.000 2111 Nhà cửa vật kiến trúc 150.000.000 2113 Phương tiện vận tải truyền dẫn 450.000.000 2114 Thiết bị dụng cụ quản lý 36.000.000 211 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 99.000.000 341 Các khoản vay 80.000.000 331 Phải trả cho ngƣời bán 120.000.000 Công ty CP Hoa Mai 60.000.000 Công ty TNHH Phú Thái 60.000.000 Vốn đầu tƣ CSH 1.492.000.000 Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 1.492.000.000 Chi tiết 4111 41111 1.791.000.000 1.791.000.000 Tổng cộng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/2017 (1) Ngày 01/01/17 lập phiếu chi 001 tốn tiền hàng cho Cơng ty cổ phần Hoa Mai số tiền: 30.000.000 đồng (2) Ngày 05/01/17 hoá đơn số 0002233, ký hiệu AD/15P nhập hàng Cty TNHH Mỹ Thu chưa toán cho nhà cung cấp, chi tiết sau: Mặt hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá/cái Thành tiền TV Samsung 32 Cái 20 4.500.000 90.000.000 Cái 40 9.500.000 380.000.000 TV Samsung 50 Thuế suất thuế GTGT 10%, phiếu nhập kho 001 (3) Ngày 10/01/17 nhập hàng Cty TNHH Phú Thái, toán tiền gửi ngân hàng công thương chi nhánh Bạc Liêu, chi tiết sau: Mặt hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá/cái Thành tiền 1.DVD DARLING Cái 25 2.000.000 50.000.000 Cái 20 2.500.000 50.000.000 DVD – MP4 Thuế suất thuế GTGT 10%, phiếu nhập kho 002, HĐ GTGT 007878, ký hiệu PT/16T (4) Ngày 11/01/17 chi toán tiền điện thoại phận bán hàng tháng 12/2016, tiền mặt số tiền 1.100.000 đồng, đó: giá dịch vụ chưa thuế 1.000.000 đồng, thuế GTGT 100.000 đồng, hoá đơn GTGT số 424052, ký hiệu VT/NT, ngày 11/01/16 VNPT Bạc Liêu, (PC002) (5) Ngày 12/01/17 toán tiền điện cho Cty Điện lực BL tiền gửi ngân hàng Công thương số tiền 11.000.000 đồng, đó: giá chưa thuế 10.000.000 đồng, thuế GTGT 1.000.000 đồng , phân bổ cho phận bán hàng 6.000.000đ, phận quản lý DN 4.000.000đ (hoá đơn GTGT Ký hiệu AA/NT số sêri 370817) 84 (6) Ngày 16/01/17 DNTN Hồng Ân toán tiền hàng lần trước tiền mặt, số tiền 60.000.000 đồng (phiếu thu số 001) (7) Ngày 17/01/17 xuất bán hàng cho DNTN Vĩnh An (phường – TP.Cà Mau), thu tiền gửi ngân hàng nông nghiệp, chi tiết: Mặt hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá/cái Tủ lạnh 280 Cái 15 8.500.000 Tủ lạnh 320 Cái 30 7.000.000 DVD DARLING Cái 20 3.000.000 Cái 15 3.200.000 DVD – MP4 Thuế suất thuế GTGT 10%, phiếu xuất kho 001, HĐ GTGT 0000122, ký hiệu PP/16T (8) Ngày 18/01/17 xuất bán hàng cho công ty Phan Anh chưa thu tiền, chi tiết: Mặt hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá/cái TV Samsung 32 Cái 18 6.500.000 Cái 30 10.500.000 TV Samsung 50 Thuế suất thuế GTGT 10%, phiếu xuất kho 002, HĐ GTGT 0000123, hiệu PP/16T (9) Ngày 20/1/17 Rút tiền gửi ngân hàng nông nghiệp nhập quỹ tiền mặt số tiền 50.000.000đ (phiếu thu 002) (10) Ngày 25/1/17 xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho ông Võ Hồng Thọ cơng tác số tiền 3.000.000đ (PC003) (11) Ngày 28/1 tổng hợp tiền lương tính phải trả cho CB-CNV, theo bảng lương phận tháng sau: - Bộ phận bán hàng : 50.000.000đ - Bộ phận quản lý DN : 20.000.000đ (12) Ngày 28/1/17 trích khoản bảo hiểm theo quy định tính vào chi phí trừ lương người lao động (13) Ngày 28/1/16 báo cáo tốn ơng Thọ kèm theo HĐ ăn, ngủ, cơng tác phí tính vào chi phí quản lý DN, số tiền 2.000.000đ (14) Ngày 28/01/17 phiếu thu 003, thu hồi tạm ứng thừa ông Thọ nhập quỹ tiền mặt số tiền 1.000.000đ (15) Ngày 29/1/17 xuất quỹ tiền mặt trả lãi vay tháng số tiền 1.000.000đ cho ngân hàng công thương chi nhánh BL (PC 005) (16) Ngày 30/1/17 nhận giấy báo có ngân hàng cơng thương lãi TGNH tháng 1/16 250.000đ (17) Ngày 31/1/17 trích khấu hao TSCĐ tháng 1/17 thuộc phận bán hàng số tiền 5.000.000đ, phận quản lý DN số tiền 1.500.000đ Yêu cầu: Lập chứng từ cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi vào sổ chi tiết: - Sổ chi tiết toán với người mua người bán; - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ chi tiết hàng hóa , sổ kho - Sổ kế toán chi tiết tiền mặt 85 - Sổ chi tiết TGNH Ghi vào sổ tổng hợp - Sổ nhật ký chung - Sổ TK Bài tập thực hành Thực hành phần mềm kế toán Misa thực hành kế tốn thủ cơng I.Tạo sở liệu kế tốn: Tạo CSDL với thơng tin sau: Thông tin doanh nghiệp - Tên đơn vị : Công ty TNHH TM- DV Tuấn Anh - Địa chỉ: Số 99 – Ngô Tất Tố -Quận Ninh Kiều – TP.Cần Thơ Lĩnh vực hoạt động - Lĩnh vực hoạt động đơn vị : Thương mại – dịch vụ - Ngành nghề kinh doanh: Chuyên kinh doanh mặt hàng xe gắn máy Honda loại Dữ liệu kế tốn - Năm tài chính: 2017 ; Tháng năm tài chính: Tháng 01/ 2017 - Ngày bắt đầu hạch toán phần mềm: 01/01/2017 - Hệ thống tài khoản theo thông tư 200/2014; Hình thức ghi sổ : Nhật Ký Chung Phương pháp tính giá xuất kho: Bình qn gia quyền kỳ Phương pháp tính thuế GTGT: Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng II Thiết lập danh mục ban đầu Danh mục cấu tổ chức (phòng ban) Mã đơn vị Tên đơn vị Cấp tổ chức TK chi phí lƣơng PGĐ Phịng giám đốc Phòng ban 6421 PKD Phòng Kinh doanh Phòng ban 6411 PKT Phịng Kế tốn Phịng ban 6421 Danh mục đối tượng a Khách hàng Địa STT Mã Khách Tên Khách hàng hàng KH001 Công ty TM-DV Tư Hổ 105, Nguyễn Trung Trực, TP BL KH002 Công ty TNHH TM Tươi Trà Kha – Phường 3- TP.BL KH003 Công Ty TNHH Đạt Ngọc Trần Hưng Đạo – TP Cần Thơ b Nhà cung cấp 86 STT Mã Nhà cung cấp Tên Nhà cung cấp Địa NCC001 Cơng ty CP Tồn Ý Q5- TP HCM NCC002 Cơng ty TNHH Tồn Cầu Q1- TP.HCM c Danh sách nhân viên STT Mã nhân viên Tên nhân viên Chức vụ Phòng ban 001 Trần Anh Phương Giám đốc PGĐ 002 Nguyễn Phi Hùng Trưởng phòng PKD 003 Nguyễn Thúy Vi Nhân viên bán hàng PKD 004 Thái Bảo Kế toán trưởng PKT 005 Võ Minh Hoàng Nhân viên KT PKT Danh mục vật tư hàng hóa a Kho Mã kho Tên kho TK kho KHH Kho hàng hóa 156 b Vật tư – hàng hóa SH-150I Honda- SH 150i ĐVT NhómVT, Thuế Kho HH suất (%) ngầm định Chiếc Hàng hóa 10% 156 SH-125I Honda- SH 125i Chiếc Hàng hóa 10% 156 1561 LED-125CC Honda – led 125cc Chiếc Hàng hóa 10% 156 1561 Wave Alpha Honda- Wave alpha Chiếc Hàng hóa 10% 156 1561 WAVE -110 Honda- Wave 110 RSX Chiếc Hàng hóa 10% 156 1561 VISION -110 Honda – vision 110cc Hàng hóa 10% 156 1561 STT Mã vật tư, hàng hóa Tên vật tư, hàng hóa Chiếc TK kho 1561 Danh mục tài khoản ngân hàng Số TK Tên ngân hàng Diễn giải 444555666 Ngân hàng đầu tư & phát triển – Chi nhánh cần thơ VND 777888999 Ngân hàng công thương – Chi nhánh cần thơ VND Danh mục TSCĐ 87 Mã TS VP SH Tên TSCĐ Thời Đơn vị gian sử Ngày tính sử Nguyên giá dụng khấu hao dụng (năm) 2111 Văn phòng LV PGĐ 2114 TB, dụng cụ quản lý PKD 01/02/2011 10 HMLK 800.000.000 400.000.000 66.000.000 24.000.000 MVT Dàn máy vi tính PKD 01/02/2015 36.000.000 9.000.000 BG Hệ thống bàn ghế PKD 01/02/2014 30.000.000 15.000.000 Tổng cộng 866.000.000 424.000.000 III Nhập số dư ban đầu Bảng số dư cho TK tổng hợp chi tiết sau: Nợ Tiền mặt 335.500.000 Tiền Việt Nam 335.500.000 Tiền gửi NH 1.200.000.000 1121 NH Công thương- CN Cần Thơ 450.000.000 1121 Ngân hàng ĐT&PT – CN Cần Thơ 750.000.000 Phải thu khách hàng 400.000.000 Công ty TM-DV Tư Hổ 150.000.000 Công Ty TNHH Đạt Ngọc 250.000.000 1561 Hàng hóa 1.265.000.000 Chi tiết Honda- SH 150i: số lượng : 400.000.000 111 1111 112 131 Chi tiết 156 Đầu kỳ Tên TK Số hiệu TK Cấp Cấp Có Honda- Wave alpha: số lượng: 20 340.000.000 Honda- Wave 110 RSX: Số lượng: 30 Tài sản cố định hữu hình 211 525.000.000 866.000.000 2111 800.000.000 2114 66.000.000 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 424.000.000 331 Phải trả cho ngƣời bán 680.000.000 Cơng ty CP Tồn cầu 410.000.000 Cơng ty Tồn Ý 270.000.000 Chi tiết 88 333 3334 411 4111 Thuế thu nhập DN 10.000.000 Nguồn vốn kinh doanh 2.952.500.000 Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 2.952.500.000 4.066.500.000 4.066.500.000 Tổng cộng Lưu ý: Doanh nghiệp không sử dụng MISA SME.NET 2015 để quản lý phát hành hóa đơn, khơng nhập mã số thuế doanh nghiệp IV Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/2017 Ngày 01/01/17 lập phiếu chi 001 nộp thuế TNDN cho ngân sách nhà nước số tiền 10.000.000đ Ngày 04/01/17 xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng đầu tư phát triển chi nhánh Cần Thơ, số tiền 100.000.000đ, người gửi: Thái bảo (PC 002) Ngày 06/01/17 hoá đơn số 0001122, ký hiệu: TC/16T, nhập hàng Cty TNHH Toàn Cầu, chưa toán cho nhà cung cấp: Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá/chiếc Thành tiền Honda- SH 125i Chiếc 10 70.000.000 700.000.000 Chiếc 20 28.000.000 560.000.000 Honda – vision 110cc Thuế suất thuế GTGT 10%,phiếu nhập kho 001 Ngày 08/01/17 nhập hàng Cty Toàn Ý, toán tiền gửi ngân hàng đầu tư phát triển- chi nhánh Cần Thơ Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá/chiếc Thành tiền Chiếc 20 37.000.000 740.000.000 Honda – led 125cc Thuế suất thuế GTGT 10%,phiếu nhập kho 002, HĐ GTGT 0007878, ký hiệu TY/16T Ngày 09/01/17 công ty Tư Hổ toán tiền hàng lần trước tiền mặt, số tiền 50.000.000 (phiếu thu số 001) Ngày 12/01/17 xuất bán hàng cho công Ty TNHH Đạt Ngọc chưa thu tiền, chi tiết mặt hàng sau: Mặt hàng Số lượng Đơn giá/chiếc Thành tiền Honda- SH 150i 81.000.000 243.000.000 Honda- Wave alpha 10 18.000.000 180.000.000 20 18.200.000 364.000.000 Honda- Wave 110 RSX Thuế suất thuế GTGT 10%,phiếu xuất kho 001, HĐ GTGT 0001234, ký hiệu AB/16P Ngày 16/01/17 xuất hàng bán cho Công ty TNHH TM Tươi thu tiền gửi ngân hàng công thương chi nhánh Cần Thơ, chi tiết: Mặt hàng Số lượng Đơn giá/chiếc Thành tiền chiết khấu TM 30.500.000 305.000.000 1% Honda – vision 110cc 10 Thuế suất thuế GTGT 10%,phiếu xuất kho 002, HĐ GTGT 0001235, hiệu AB/16P 89 Ngày 17/01/17 toán tiền điện cho Cty Điện lực Cần Thơ tiền gửi ngân hàng Công thương số tiền 1.320.000 đồng, đó: giá chưa thuế 1.200.000 đồng, thuế GTGT 120.000 đồng, phân bổ cho phận bán hàng 680.000đ, phận quản lý DN 520.000đ (hoá đơn GTGT Ký hiệu AA/NT số hiệu 370817) Ngày 20/01/17 rút tiền gửi ngân hàng công thương chi nhánh Cần Thơ nhập quỹ tiền mặt số tiền 50.000.000đ (phiếu thu 002) 10 Ngày 22/01/17 xuất quỹ tiền mặt trả tiền tiếp khách Nhà Khách Cần Thơ số tiền 1.100.000đ, thuế GTGT 10% (người tiếp khách: Trần Anh Phương – GĐ), HĐ GTGT số 0000799, ký hiệu: AA/15N 11 Ngày 25/01/17 chuyển khoản từ tài khoản ngân hàng công thương chi nhánh Cần Thơ để trả nợ cho công ty Toàn cầu số tiền 200.000.000đ 12 Ngày 26/01/17 xuất hàng bán cho Ông Phạm Thanh Hải, thu tiền mặt xe Honda – led 125cc, giá bán chưa thuế GTGT 40.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, phiếu xuất kho 003, HĐ GTGT 0001236, hiệu AB/16P 13 Ngày 27/01/17 xuất quỹ tiền mặt trả tiền sửa chữa văn phòng làm việc (PGĐ) cho cửa hàng Lan Anh số tiền 1.000.000đ (chi phí sửa chữa nhỏ nên tính hết vào chi phí tháng này) 14 Ngày 28/1 tổng hợp tiền lương tính phải trả cho CB-CNV, theo bảng lương phận tháng sau: i Bộ phận bán hàng :12.000.000đ ii Bộ phận quản lý DN : 8.000.000đ 15 Ngày 28/01/17 trích khoản bảo hiểm theo quy định tính vào chi phí trừ lương người lao động (giả sử tiền lương tính phải là tiền lương dùng để trích BH) 16 Ngày 28/01/17 tiến hành trích khấu hao tháng 01/17 17 Tính giá xuất kho cho tất mặt hàng xuất bán tháng Yêu cầu: Tạo sở liệu kế tốn năm 2017 cho cơng ty Thiết lập danh mục ban đầu Nhập số dư ban đầu cho tài khoản hàng tồn kho Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh In loại báo cáo sau: Sổ nhật ký chung; Sổ chi tiết vật liệu hàng hóa tháng 01 90 ... tác kế tốn DN thương mại Các phương thức mua, bán hàng hóa toán Các phương pháp kế toán hàng tồn kho 5 Nhiệm vụ kế toán mua bán hàng hóa Bài Kế tốn mua hàng hóa nước Lập chứng từ kế toán mua hàng. .. học/mơ đun: - Vị trí: Mơ đun kế tốn mua bán hàng hóa nước mơ đun bắt buộc nghề kế tốn doanh nghiệp trình độ trung cấp, học sau mô đun TCDN, lý thuyết kế toán, thuế, kế toán toán - Tính chất: Mơ đun. .. luật kế tốn hạch tốn bán hàng hóa Nội dung Lập chứng từ kế toán bán hàng nước 1.1 Căn lập chứng từ kế toán bán hàng - Hợp đồng kinh tế - Bảng báo giá - Đơn hàng bán - Báo cáo bán hàng; Bảng kê bán