Giáo trình mô đun Kế toán các yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất (Nghề: Kế toán - Trình độ: Trung cấp) - Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu có kết cấu gồm 4 bài, như sau: Bài 1: Kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ; Bài 2: Kế toán tài sản cố định; Bài 3: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương; Bài 4: Bài thực hành ứng dụng. Mời các bạn cùng tham khảo.
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH BẠC LIÊU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ - KỸ TḤT BẠC LIÊU GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT NGHỀ: KẾ TOÁN TRÌNH ĐỘ: TRUNG CAP (Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ KTKT ngày tháng năm 201… Hiệu trưởng Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu) Bạc Liêu, năm 2018 TUYÊN BỚ BẢN QUYỀN Giáo trình mơ đun Kế tốn yếu tố trình sản xuất biên soạn theo kế hoạch biên soạn Giáo trình, Bài giảng nội Hiệu trưởng trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu Mục tiêu Giáo trình nhằm cung cấp cho giảng viên, sinh viên tài liệu nghiên cứu liên quan đến mơ đun Kế tốn yếu tố trình sản xuất, trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu Giáo trình mơ đun Kế tốn yếu tố trình sản xuất sản phẩm tác giả Hiệu trưởng cơng nhận đưa vào sử dụng Ban hành kèm theo Quyết định số ./QĐ-CĐKTKT ngày ….tháng….năm… Giáo trình biên soạn dựa văn quy định Nhà nước như: Luật Kế toán số: 88/2015/QH13 Quốc hội ngày 20/11/2015, Hệ thống 26 Chuẩn mực Kế toán Việt Nam … Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thơng tư 200/2014/TTBTC Bộ Tài ngày 22/12/2014 văn khác có liên quan Đồng thời, có tham khảo kế thừa Giáo trình xuất nhóm tác giả trích dẫn nguồn tham khảo rõ ràng Mơ đun 02: Kế tốn yếu tố trình sản xuất LỜI GIỚI THIỆU Mơ đun Kế tốn yếu tố trình sản xuất nội dung nghiên cứu chủ yếu Kế toán yếu tố trình sản xuất, việc tổ chức hệ thống kế tốn q trình theo dõi vận động đối tượng Kế toán; tài sản, nguồn vốn q trình theo dõi, quản lý kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ; kế tốn tài sản cố định; kế toán tiền lương khoản trích theo lương khoản đầu tư tài Đồng thời, kế tốn yếu tố trình sản xuất doanh nghiệp với chức thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động sản xuất, nhằm giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt chi phí sản xuất biện pháp để hạ thấp giá thành sản xuất tăng lợi nhuận doanh nghiệp Song song đó, Nhà nước sử dụng công cụ việc theo dõi, điều tiết sản xuất hàng hóa nhằm tạo sản phẩm cho xã hội tạo nguồn thu thuế cho Nhà nước Trong giáo trình này, người biên soạn trình bày số nội dung yếu tố trình sản xuất doanh nghiệp khoản đầu tư tài Các kiến thức trình bày giáo trình bám sát quy định Luật Kế toán 88/2015/QH13 Quốc hội ngày 20/11/2015, Hệ thống 26 Chuẩn mực Kế toán Việt Nam … Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ngày 22/12/2014 văn khác có liên quan Tuy nhiên, tất nội dung có liên quan giáo trình vào Luật, Thơng tư văn khác có liên quan nên tác giả biên soạn xin phép không đề cập nhiều lần đề tránh lặp lại sở pháp lý cho nhiều nội dung liên tiếp giảng Bên cạnh đó, ngồi những sở pháp lý văn khác có liên quan áp dụng cho doanh nghiệp thường xuyên thay đổi nên tác giả khuyến nghị người học phải cập nhật thêm văn trình nghiên cứu tham khảo Giáo trình mơ đun Kế tốn yếu tố q trình sản xuấtcó kết cấu gồm bài, sau: Bài 1: Kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Bài 2: Kế toán tài sản cố định Bài 3: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Bài 4: Bài thực hành ứng dụng Tác giả biên soạn cố gắng hồn thiện giáo trình nhằm đảm bảo tính khoa học, đáp ứng mục tiêu chương trình mơ đun phù hợp với đối tượng đào tạo, khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận góp ý người đọc Xin trân trọng cảm ơn! Bạc Liêu, ngày 10 tháng 10 năm 2018 Tác giả biên soạn Phạm Minh Kết Mô đun 02: Kế toán yếu tố trình sản xuất MỤC LỤC Bài 01: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 10 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU: Error! Bookmark not defined 1.1 Khái niệm: Error! Bookmark not defined 1.4 Nhiệm vụ kế toán: Error! Bookmark not defined Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu Error! Bookmark not defined 2.1 Phân loại vật liệu: Error! Bookmark not defined Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Error! Bookmark not defined 3.1 Căn lập chứng từ (Chứng từ gốc) Error! Bookmark not defined 3.2 Lập chứng từ (Chứng từ kế toán để ghi sổ) Error! Bookmark not defined Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Error! Bookmark not defined BÀI TẬP THỰC HÀNH 34 KHÁI NIỆM NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ: Error! Bookmark not defined 1.1 Khái niệm: Error! Bookmark not defined 1.2 Đặc điểm: Error! Bookmark not defined 1.3 Yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ: Error! Bookmark not defined 1.4 Nhiệm vụ kế toán: Error! Bookmark not defined Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Error! Bookmark not defined 2.1 Phân loại vật liệu công cụ dụng cụ: Error! Bookmark not defined 2.2 Tính giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ Error! Bookmark not defined KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Error! Bookmark not defined 3.1 Chứng từ sử dụng Error! Bookmark not defined 3.2 Sổ kế toán sử dụng Error! Bookmark not defined 3.3 Các phương pháp hạch toán kế toán chi tiết Error! Bookmark not defined Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ Error! Bookmark not defined 4.1.Tài khoản sử dụng Error! Bookmark not defined 4.2 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ chủ yếu Error! Bookmark not defined 4.2.1 Phương pháp hạch toán nhập kho ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ (Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) Error! Bookmark not defined 4.2.2 Phương pháp hạch toán giảm (xuất kho) nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ: Error! Bookmark not defined BÀI TẬP THỰC HÀNH Error! Bookmark not defined Bài 2: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 38 NHIỆM VỤ CHUNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Error! Bookmark not defined 1.1 Khái niệm, đặc điểm, tiêu chuẩn tài sản cố định (TSCĐ) Error! Bookmark not defined Mơ đun 02: Kế tốn yếu tố trình sản xuất 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm TSCĐ: Error! Bookmark not defined 1.1.2 Tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định: Error! Bookmark not defined 1.2 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ: Error! Bookmark not defined Phân loại, đánh giá TSCĐ: Error! Bookmark not defined 2.1 Phân loại TSCĐ: Error! Bookmark not defined 2.2 Đánh giá tài sản cố định: Error! Bookmark not defined KẾ TOÁN CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH: Error! Bookmark not defined 3.1 Chứng từ sử dụng: Error! Bookmark not defined 3.2 Sổ sách kế toán sử dụng: Error! Bookmark not defined Dụng cụ phụ tùng kèm theo Error! Bookmark not defined 3.3 Luân chuyển chứng từ: Error! Bookmark not defined KẾ TOÁN TỔNG HỢP TSCĐ: Error! Bookmark not defined 4.1 Tài khoản sử dụng: Error! Bookmark not defined 4.2 Phương pháp hạch toán tăng tài sản cố định (hữu hình): Error! Bookmark not defined 4.2.1 Kế toán tăng tài sản cố định Error! Bookmark not defined Dụng cụ phụ tùng kèm theo 58 4.2.2 Kế toán giảm TSCĐ: Error! Bookmark not defined 4.2.2 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ: Error! Bookmark not defined Có TK 711 - Thu nhập khác 52 4.3 KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH: Error! Bookmark not defined 4.3.1 Khái niệm: Error! Bookmark not defined 4.3.2 Nguyên tắc kế toán: Error! Bookmark not defined Đơn vị:…………… Error! Bookmark not defined 4.3.3 Kế toán chi tiết khấu hao TSCĐ: Error! Bookmark not defined 4.4 Kế toán tổng hợp: Error! Bookmark not defined 4.4.1 Tài khoản sử dụng: Error! Bookmark not defined 4.4.2 Phương pháp kế toán tổng hợp: 64 4.5 KẾ TOÁN SỬA CHỮA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH: Error! Bookmark not defined 4.5.1 Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ: Error! Bookmark not defined 4.5.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ: Error! Bookmark not defined 4.6 KẾ TOÁN THUÊ VÀ CHO THUÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH: Error! Bookmark not defined 4.6.1 Kế toán thuê TSCĐ: Error! Bookmark not defined 4.6.2 Kế toán tài sản cố định thuê tài chính: Error! Bookmark not defined 4.6.3 Kế toán cho thuê tài sản cố định: Error! Bookmark not defined BÀI TẬP THỰC HÀNH 70 Bài 03: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 80 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Error! Bookmark not defined 1.1 Ý nghĩa lao động tiền lương doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm tiền lương tiền công: Error! Bookmark not defined Mô đun 02: Kế toán yếu tố trình sản xuất 1.1.2 Ý nghĩa: Error! Bookmark not defined 1.2 Nhiệm vụ kế toán lao động tiền lương Error! Bookmark not defined 1.3 Các hình thức tiền lương, quỹ tiền lương, quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), bảo hiểm tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp (BHTNLĐ, BNN), kinh phí cơng đồn (KPCĐ) Error! Bookmark not defined 1.3.1 Phân loại tiền lương: Error! Bookmark not defined 1.3.2 Các hình thức tiền lương: 80 Quỹ tiền lương, quỹ bảo hiểm xã hội (BHTNLĐ, BNN), quỹ bảo hiểm y tế, quỹ BHTN, quỹ kinh phí cơng đoàn và quỹ dự phòng trợ cấp việc làm: 84 2.1.Quỹ tiền lương: 84 2.2.Quỹ bảo hiểm xã hội: (BHXH) 84 2.3 Quỹ bảo hiểm y tế: (BHYT) 84 2.4 Kinh phí cơng đồn: (KPCĐ) 85 Kế toán chi tiết tiền lương và khoản trích theo lương: Error! Bookmark not defined 3.1 Chứng từ sử dụng: Error! Bookmark not defined 3.2 Sổ sách kế toán: Error! Bookmark not defined 3.3 Luân chuyển chứng từ: Error! Bookmark not defined Kế toán tổng hợp tiền lương và khoản trích theo lương Error! Bookmark not defined 4.1 Tài khoản sử dụng: Error! Bookmark not defined 4.2 Phương pháp kế toán tiền lương khoản trích theo lương:Error! Bookmark not defined 4.2.1 Kế toán tiền lương: Error! Bookmark not defined 4.2.2 Kế toán BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ, BNN KPCĐ: 90 4.2.3 Kế tốn Quỹ dự phịng trợ cấp việc làm: 91 BÀI TẬP THỰC HÀNH 101 THỰC HÀNH BÀI TẬP TỔNG HỢP MÔ ĐUN 105 Thực hành nhập liệu phân hệ kế toán Error! Bookmark not defined Hướng dẫn thực hành in kiểm tra loại chứng từ kế toán Error! Bookmark not defined Hướng dẫn thực hành kiểm tra in sổ kế toán Error! Bookmark not defined Hướng dẫn thực hành kiểm tra in loại báo cáo Error! Bookmark not defined Danh mục nhà cung cấp 107 II Số dư ban đầu 107 - Tồn kho Vật tư hàng hóa: 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 Mơ đun 02: Kế tốn yếu tố trình sản xuất DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Tên DN Doanh nghiệp PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho SX - KD Sản xuất - kinh doanh SXSP Sản xuất sản phẩm NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ TSCĐ Tài sản cố định TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình TSCĐ VH Tài sản cố định vơ hình ĐG Đơn giá ĐGBQ Đơn giá bình quân GTGT Giá trị gia tăng QLPX Quản lý phân xưởng QLBH Quản lý bán hàng QLDN Quản lý doanh nghiệp VAT Thuế giá trị gia tăng HĐ GTGT Hoá đơn giá trị gia tăng TNHH Trách nhiệm hữu hạn SX - TM Sản xuất - thương mại NT-XT Nhập trước - xuất trước KKTX Kê khai thường xuyên BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp Năm N Năm hành nghiên cứu Mô đun 02: Kế toán yếu tố trình sản xuất GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: Kế toán yếu tố của trình sản xuất Mã mơ đun: MĐ02 Vị trí, tính chất, ý nghĩa và vai trị của mơ đun: - Vị trí: Mơ đun kế tốn yếu tố q trình sản xuất mơ đun chun mơn nghề kế tốn doanh nghiệp, học sau mơn sở lý thuyết kế toán kế toán tốn - Tính chất: Mơ đun kế tốn yếu tố của trình sản xuất mô đun bắt buộc chương trình đào tạo bậc trung cấp nghề kế toán - Ý nghĩa và vai trị mơ đun: Mơ đun kế tốn yếu tố trình sản xuất: Cung cấp cho học sinh kiến thức, kỹ năng, lực thực kế toán yếu tố q trình sản xuất doanh nghiệp như: kế tốn nguyên liệu, vật liệu; kế toán tài sản cố định; kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Mục tiêu của mô đun: - Về kiến thức: + Trình bày phương pháp lập chứng từ, ghi sổ kế toán liên quan đến kế toán nguyên liệu, vật liệu, CCDC, kế toán tài sản cố định, kế toán tiền lương & khoản trích theo lương doanh nghiệp theo quy định hành + Trình bày phương pháp hạch tốn kế tốn có liên quan kế tốn ngun liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế toán tài sản cố định, kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp - Về kỹ năng: + Phân loại, lập ghi loại chứng từ kế toán kế toán nguyên liệu, vật liệu, CCDC, kế toán tài sản cố định, kế tốn tiền lương & khoản trích theo lương theo quy định hành + Ghi sổ kế toán tổng hợp, sổ kế tốn chi tiết có liên quan kế toán nguyên liệu, vật liệu, CCDC, kế toán tài sản cố định, kế toán tiền lương khoản trích theo lương theo quy định hành - Về lực tự chủ và chịu trách nhiệm: + Chủ động thực nhiệm vụ phối hợp nhóm phần hành kế toán yếu tố trình sản xuất + Chịu trách nhiệm cá nhân doanh nghiệp + Tuân thủ theo quy định Chế độ kế toán doanh nghiệp Nội dung của mơ đun: Mơ đun 02: Kế tốn yếu tố trình sản xuất Bài 01: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ Mục tiêu chung: Sau học xong này, học sinh có khả Sau học sinh học xong có khả năng: - Trình bày loại chứng từ qui trình lập chứng từ kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ - Xác định loại sổ kế tốn có liên quan đến kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ - Lập chứng từ có liên quan đến kế tốn ngun liệu, vật liệu công cụ dụng cụ - Ghi loại sổ kế toán lập loại báo cáo có liên quan đến kế tốn ngun liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Phân loại, nguyên tắc và phương pháp tính giá nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ 1.1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ 1.1.1 Phân loại vật liệu: Có nhiều cách phân loại vật liệu khác tùy theo yêu cầu người quản lý Thông thường vật liệu doanh nghiệp thường phân loại theo cách sau: - Phân loại theo công dụng vật liệu: Theo cách phân loại này, vật liệu phân thành loại sau: a Nguyên liệu, vật liệu chính: Là loại nguyên liệu vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm Vì khái niệm ngun liệu, vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ… không đặt khái niệm vật liệu chính, vật liệu phụ Nguyên liệu, vật liệu bao gồm thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, hàng hố b Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngồi, tăng thêm chất lượng sản phẩm, hàng hoá tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật; phục vụ cho trình lao động c Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn thể khí d Phụ tùng thay thế: Là vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất Mô đun 02: Kế tốn yếu tố q trình sản xuất đ Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng e Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu không thuộc loại vật liệu nêu như: bao bì đóng gói sản phẩm, phế liệu thu hồi sản xuất, kinh doanh - Phân loại theo mục đích cơng dụng vật liệu nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế tốn: Theo cách phân loại vật liệu doanh nghiệp chia thành: - Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm - Vật liệu dùng cho nhu cầu khác như: phục vụ quản lý phân xưởng, tổ, đội sản xuất, phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại cơng cụ dụng cụ: Có loại: - Công cụ dụng cụ: Là dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho quản lý bàn ghế, quạt điện, máy tính cầm tay… cơng cụ phục vụ cho sản xuất như: kìm, búa, dao, kéo… tùy ngành sản xuất - Bao bì luân chuyển: bao bì sử dụng nhiều lần, nhiều chu kỳ sản xuất, kinh doanh can nhựa, thùng chứa… - Đồ dùng cho thuê: Là công cụ dụng cụ mua thuê doanh nghiệp chuyên cho thuê 1.2 Nguyên tắc tính giá, phương pháp tính giá nguyên liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Kế tốn nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu, vật liệu phải phản ánh theo trị giá thực tế Nội dung trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xác định tùy theo nguồn nhập: 1.2.1 Tính giá thực tế vật liệu nhập kho: - Đối với nguyên liệu, vật liệu mua ngoài: Giá thực tế vật liệu = mua Giá mua Chi phí ghi + thu mua + hố đơn thực tế Các khoản Các khoản giảm thuế không - giá, chiết khấu hồn lại thương mại Trong đó: + Giá mua: giá không bao gồm thuế GTGT + Chi phí thu mua thực tế bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm… nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua đến kho doanh nghiệp… + Các khoản thuế khơng hồn lại như: Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hố nhập tính vào giá thực tế nhập kho - Đối với vật liệu thuê gia cơng: Giá thực tế vật liệu th ngồi gia công Giá thực tế = vật liệu Tiền th Chi phí vận chuyển vật + ngồi gia + liệu đến nơi gia công xuất gia công công Mơ đun 02: Kế tốn yếu tố q trình sản xuất từ nơi gia cơng BÀI TẬP THỰC HÀNH Bài 1: Tại Doanh nghiệp Sản xuất - Thương mại Minh Anh (Số 10 đường Cách Mạng K10 - P1 - Tp.BL) Doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ Hạch toán hàng tồn kho theo PPKK thường xun Có tình hình sau: 1.Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 40.000.000 đ để ứng lương đợt cho người lao động doanh nghiêp 2.Tổng số tiền lương phải toán cho người lao động phân bổ cho phận sau : - Công nhân trực tiếp sản xuất 40.000.000 đ - Quản lý phân xưởng 10.000.000 đ - Nhân viên bán hàng 14.000.000 đ - Quản lý doanh nghiệp 16.000.000 đ 3.Trích trước tiền lương nghĩ phép cho cơng nhân trực tiếp sản xuất tháng 4.000.000 đ 4.Trích BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ, BNN KPCĐ theo tỷ lệ quy định 5.Tiền thưởng phải trả cho người lao động tháng 15.000.000 đ 6.Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng lương đợt ( 50% ) cho người lao động 7.Khấu trừ vào lương khoản sau - Tiền nhà,điện, nước, điện thoại 5.000.000 đ - Tiền tạm ứng chưa hồn trả 3.000.000 đ Trong tháng có số công nhân xin nghỉ phép, doanh nghiệp tạm giữ hộ 2.000.000 đ tiền lương công nhân 9.Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 70.000.000 đ toán lương đợt cho người lao động doanh nghiệp 10.Doanh nghiệp chi tiền mặt tốn số lương cịn lại cho người lao động có mặt doanh nghiệp, người lao động nghỉ phép doanh nghiệp tạm gửi hộ tiền lương 11.Chuyển khoản nộp BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ, BNN theo quy định 12 Doanh nghiệp chuyển khoản nộp cho quan quản lý kinh phí cơng đồn,bảo hiểm thất nghiệp theo quy định u cầu : - Tính tốn, định khoản - Ghi sổ tài khoản 334, 338 Cho biết : -Giả sử TK có số dư hợp lý TK 334 có số dư = 0, TK 338 =0 Mơ đun 02: Kế tốn yếu tố trình sản xuất Bài 2: Tại Doanh nghiệp Sản xuất - Thương mại Minh Anh (Số 10 đường Cách Mạng K10 - P1 - Tp.BL) Doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ Hạch tốn hàng tồn kho theo PPKK thường xun Có tình hình sau: 1.Tính tiền lương phải trả cho người lao động , phân bổ cho phận sau : - Bộ phận trực tiếp sản xuất sản phẩm 50.000.000 đ - Bộ phận quản lý phân xưởng 15.000.000 đ - Bộ phận bán hàng 20.000.000 đ - Bộ phận quản lý doanh nghiệp 20.000.000 đ - Bộ phận sửa chữa lớn TSCĐ 5.000.000 đ 2.Tiền thưởng phải trả cho người lao động trích từ quỹ khen thưởng 30.000.000 đ 3.Trích BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ, BNN KPCĐ theo tỷ lệ quy định 4.Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 50.000.000 đ để chi lương cho người lao động doanh nghiêp 5.Chi tiền mặt tạm ứng lương đợt ( 50% ) cho người lao động doanh nghiệp 6.Chuyển khoản nộp BHXH theo quy định 7.Chi liên hoan cho nhân viên doanh nghiệp từ nguồn kinh phí cơng đồn để lại doanh nghiệp 5.000.000 đ Doanh nghiệp chuyển khoản nộp cho quan quản lý kinh phí cơng đồn,bảo hiểm thất nghiệp theo quy đinh 9.Khấu trừ vào lương nhân viên khoản sau - Thuế thu nhập cá nhân 3.000.000 đ - Tiền bồi thường vật chất 1.000.000 đ - Tiền tạm ứng chưa hoàn trả 6.000.000 đ 10 Nhận giấy báo có ngân hàng khoản BHXH quan BHXH cấp cho doanh nghiệp 10.000.000 đ 11.Chi tiền mặt toán lương đợt cho người lao động doanh nghiệp 12.Chuyển khoản nộp mua BHYT theo quy định Yêu cầu : - Tính tốn, định khoản lập loại chứng từ có liên quan - Ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ Cho biết : -Giả sử TK có số dư hợp lý TK 334 có số dư = 0, TK 338 =0 Bài Mô đun 02: Kế toán yếu tố trình sản xuất Tại Doanh nghiệp Sản xuất - Thương mại Minh Anh (Số 10 đường Cách Mạng K10 - P1 - Tp.BL) Doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ Hạch toán hàng tồn kho theo PPKK thường xun Có tình hình sau: 1.Tính tiền lương phải trả cho người lao động phân bổ cho phận sau : - Bộ phận trực tiếp sản xuất sản phẩm 40.000.000 đ - Bộ phận quản lý phân xưởng 15.000.000 đ - Bộ phận bán hàng 15.000.000 đ - Bộ phận quản lý doanh nghiệp 20.000.000 đ - Tiền lương nghỉ phép phải trả 2.000.000 đ Trích trước tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 5.000.000 đ Tiền thưởng phải trả cho người lao động trích từ quỹ khen thưởng 20.000.000 đ 4.Trích BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ, BNN KPCĐ theo tỷ lệ quy định 5.Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 120.000.000 đ để chi lương cho người lao động doanh nghiệp 6.Chuyển khoản nộp BHXH theo quy định 7.Khấu trừ vào lương nhân viên khoản sau - Tiền bồi thường vật chất 3.000.000 đ - Tiền tạm ứng 4.000.000 đ 8.Chi tiền mặt toán lương cho người lao động doanh nghiệp có kết hợp trừ vào lương khoản khấu trừ tháng Yêu cầu : -Tính toán, định khoản -Lên sơ đồ chữ T tài khoản 334 Cho biết : -Giả sử TK có số dư hợp lý TK 334 có số dư = 0, TK 338 =0 Bài 4: Tại Doanh nghiệp Sản xuất - Thương mại Minh Anh (Số 10 đường Cách Mạng K10 - P1 - Tp.BL) Doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ Hạch toán hàng tồn kho theo PPKK thường xun Có tình hình sau: 1.Tính tiền lương phải trả cho người lao động phân bổ cho phận sau : - Bộ phận trực tiếp sản xuất sản phẩm 60.000.000 đ - Bộ phận quản lý phân xưởng 20.000.000 đ - Bộ phận bán hàng 20.000.000 đ - Bộ phận quản lý doanh nghiệp 20.000.000 đ Mơ đun 02: Kế tốn yếu tố q trình sản xuất 2.Trích BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ, BNN KPCĐ theo tỷ lệ cho người quy định 3.Khấu trừ vào lương nhân viên khoản sau - Thuế thu nhập cá nhân - Tiền tạm ứng chưa hoàn trả 10.000.000 đ 5.000.000 đ 4.Chi tiền mặt toán lương cho người lao động doanh nghiệp có kết hợp trừ vào lương khoản khấu trừ tháng u cầu : - Tính tốn, định khoản - Lên sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ Cho biết : - Giả sử TK có số dư hợp lý TK 334 có số dư = 0, TK 338 =0 Bài 5: Tại Doanh nghiệp Sản xuất - Thương mại Minh Anh (Số 10 đường Cách Mạng K10 - P1 - Tp.BL) Doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ Hạch tốn hàng tồn kho theo PPKK thường xun Có tình hình sau: 1.Tính tiền lương phải trả cho người lao động phân bổ cho phận sau : - Bộ phận trực tiếp sản xuất sản phẩm 50.000.000 đ - Bộ phận quản lý phân xưởng 20.000.000 đ - Bộ phận bán hàng 15.000.000 đ - Bộ phận quản lý doanh nghiệp 15.000.000 đ 2.Trích BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ, BNN KPCĐ theo tỷ lệ quy định 3.Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 100.000.000 đ để chi lương cho người lao động doanh nghiệp 4.Chi tiền cho nhân viên A tạm ứng 3.000.000 đ 5.Chi tiền mặt toán lương cho người lao động doanh nghiêp có kết hợp trừ vào lương khoản khấu trừ tháng - Tiền bồi thường vật chất 4.000.000 đ - Tiền tạm ứng 6.000.000 đ Yêu cầu : -Tính tốn, định khoản -Lên chữ T TK 334 Cho biết : -Giả sử TK có số dư hợp lý TK 334 có số dư = 0, TK 338 =0 Mơ đun 02: Kế tốn yếu tố trình sản xuất Bài 4: THỰC HÀNH BÀI TẬP TỔNG HỢP MÔ ĐUN Mục tiêu của Trình bày qui trình lập chứng từ ghi sổ kế toán liên quan đến kế toán toán Ghi kiểm tra chứng từ kế toán sổ kế toán liên quan đến kế tốn tốn Bài tập ứng dụng Cơng ty TNHH Thanh Minh địa chỉ: số 115 Trần Huỳnh - P7 - TPBL - BL có thơng tin ban đầu sau: Ngày bắt đầu hạch toán 01/01/2019 Tháng năm tài Tháng 01 Đồng tiền hạch tốn VNĐ Chế độ hạch tốn Áp dụng theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Lĩnh vực hoạt động Sản xuất – Thương mại Phương pháp tính giá xuất kho Bình qn cuối kỳ Phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp khấu trừ Cơ quan thuế quản lý I Khai báo danh mục Danh mục cấu tổ chức Chi cục thuế Tp Bạc Liêu Mã đơn vị Tên đơn vị Cấp tổ chức PGD Phòng giám Đốc Phòng ban PKT Phịng Kế tốn Phịng ban PKD Phịng Kinh doanh Phịng ban PHCTH Phịng Hành Tổng hợp Phịng ban PXSX Phân xưởng sản xuất PX Danh mục nhân viên Mã Nhân viên Tên nhân viên Phòng ban Chức vụ TTB Trần Thành Bình P Giám đốc DMT Diệp Mai Thảo Hành tổ chức Trưởng phịng TMN Trương Mỹ Nhiên Kinh doanh Mơ đun 02: Kế tốn yếu tố trình sản xuất Giám đốc Trường phịng HN Huỳnh Như Kế tốn Kế tốn trưởng TLT Trần Linh Thảo PXSX Quản lý PX Danh mục kho STT Mã Kho Tên Kho 152 Kho nguyên vật liệu 155 Kho thành phẩm 156 Kho hàng hóa Danh mục vật tư hàng hóa STT Mã VTHH Tên VTHH Tính chất ĐVT Thuế suất Kho ngầm định TK kho TL_TOSHIBA150 Tủ lạnh TOSHIBA Vật tư Chiếc 150 lít hàng hóa 10% 156 1561 TL_TOSHIBA110 Tủ lạnh TOSHIBA Vật tư Chiếc 110 lít hàng hóa 10% 156 1561 QBan- Samsung Quạt bàn sam sung 10% 155 155 NVLX Nguyên vật liệu X Vật tư m hàng hóa 10% 152 152 NVLY Nguyên vật liệu phụ Y Vật tư m hàng hóa 10% 152 152 Thành Chiếc phẩm 5.Đối tượng tập hợp chi phí STT 01 Mã sản phẩm Tên sản phẩm Q Ban- Samsung Quạt bàn sam sung 6.Danh mục khách hàng nhà cung cấp Danh mục khách hàng STT Mã KH Địa chỉ Tên khách hàng CT_TIENDAT Công ty TNHH Tiến Đạt Số 26, Phường – TPBL – Bạc Liêu CT_TANHOA Công ty TNHH Tân Hòa Số 32, Phường – TPBL – Bạc Liêu Mơ đun 02: Kế tốn yếu tố trình sản xuất Danh mục nhà cung cấp STT Mã NCC Địa chỉ Tên nhà cung cấp CT_HUEHOA Cơng ty CP Huệ Hoa Số 86, Phan Đình Phùng – Bạc Liêu CT_PHUTHE Công ty TNHH Phú Thế Số 86, Trần Hưng Đạo – P5 - BL CT_DL Công ty Điện lực Bạc Liêu Số 75, P7 – Trần Phú – Bạc Liêu Danh mục tài sản cố định Phịng ban Ngày tính khấu hao Thời gian sử dụng (tháng) NHA_A2 Nhà A2 Bộ phận SX 01/01/2013 120 900.000.000 450.000.000 OTO_KIA Ơ tơ Kia Morning Kinh doanh 01/01/2013 120 450.000.000 225.000.000 Kế toán 01/01/2016 48 Mã TSCĐ MTXT Tên TSCĐ Máy tính xách tay Nguyên giá 30.000.000 HMLK 7.500.000 Danh muc tài khoản ngân hàng STT Số tài khoản Tên ngân hàng Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 711A16176274 II Số dư ban đầu Số hiệu TK Cấp Tên TK Cấp 111 1111 112 Số dư đầu kỳ Nợ Tiền mặt 50.000.000 Tiền Việt Nam 50.000.000 Tiền gửi ngân hàng 150.000.000 1121 Tiền Việt Nam 150.000.000 Chi tiết Tại Ngân hàng Công thương chi nhánh Bạc Liêu 150.000.000 Phải thu của khách hàng 160.000.000 131 Chi tiết Công ty TNHH Tiến Đạt Mơ đun 02: Kế tốn yếu tố q trình sản xuất 80.000.000 Có Cơng ty TNHH Tân Hòa 80.000.000 152 Nguyên vật liệu 425.000.000 155 Thành phẩm quạt gió samsung ( 500 x 250.000) 125.000.000 156 Hàng hóa 574.000.000 211 Tài sản cố định hữu hình 1.380.000.000 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 214 2141 331 Chi tiết 900.000.000 30.000.000 450.000.000 Hao mịn TSCĐ 682.500.000 Hao mịn TSCĐ hữu hình 682.500.000 Phải trả cho người bán 123.000.000 Công ty CP Huệ Hoa 70.000.000 Công ty TNHH Phú Thế 53.000.000 3411 Các khoản vay (ngắn hạn) 411 Nguồn vốn kinh doanh 1.950.000.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 1.950.000.000 4111 108.500.000 2.864.000.000 2.864.000.000 Tổng - Tồn kho Vật tư hàng hóa: Số tồn kho tài khoản 152 sau: Mã hàng Tên hàng Đơn vị tính Số lượng Giá trị NVLX Nguyên vật liệu X m 1.000 300.000.000 NVLY Nguyên vật liệu phụ Y m 500 125.000.000 TỔNG CỘNG Số tồn kho 156 sau: Mô đun 02: Kế tốn yếu tố q trình sản xuất 425.000.000 Đơn vị tính Số lượng TL_TOSHIBA150 Tủ lạnh TOSHIBA 150 lít Chiếc 42 294.000.000 TL_TOSHIBA110 Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít Chiếc 56 280.000.000 Mã hàng Tên hàng TỔNG CỘNG Giá trị 574.000.000 III Các nghiệp vụ phát sinh Trong tháng 01 năm 2019, doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 03/01, Nhập NK001 kho nguyên vật liệu X 500m đơn giá 320.000 đồng/m 300 m nguyên vật liệu phụ Y đơn giá 130.000 đồng/m dùng sản xuất quạt bàn Samsung, thuế GTGT 10% chưa toán Ngày 5/01 tạm trích quỹ khen thưởng phúc lợi 125.000.000 đồng từ lợi nhuận năm trước chuyển sang Ngày 03/01, mua hàng Công Ty TNHH Phú Thế, chưa toán (thuế GTGT: 10%): - Tủ lạnh TOSHIBA 150 lít SL: 40 ĐG: 7.000.000 - Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít SL: 35 ĐG: 5.000.000 Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu PT/19P, số 0012745 ngày 03/01 Ngày 12/01, bán hàng cho Công ty TNHH Tiến Đạt theo đơn hàng số DDH0115.001 ngày 10/01/2017, chưa thu tiền (thuế GTGT: 10%): - Tủ lạnh TOSHIBA 150 lít SL: 40 ĐG: 8.200.000 - Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít SL: 35 ĐG: 6.500.000 Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu AB/19T, số 0000019, ngày 12/01 Ngày 18/01, Công ty Tiến Đạt toán tiền hàng mua ngày 12/01 tiền gửi ngân hàng nhận giấy báo Có ngân hàng Cơng thương nhận giấy báo có số 78945 Ngày 20/01, trả nợ tiền hàng kỳ trước cho Công ty cổ phần Huệ Hoa tiền gửi ngân hàng Công thương, số tiền: 70.000.000, nhận giấy báo nợ số 24356 Ngày 27/01 chuyển khoản từ ngân hàng công thương trả tiền điện cho Công ty Điện Lực Bạc Liêu, số tiền 5.000.000 thuế GTGT 10%, hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu EA/19P, số 0132032, ngày 27/01; tính vào chi phí quản lý doanh ngiệp Ngày 28/01, chuyển khoản từ ngân hàng Công thương trả tiền điện thoại tháng 01 cho Công ty Viễn thơng Qn đội tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, Mơ đun 02: Kế tốn yếu tố trình sản xuất số tiền 3.200.000 thuế GTGT 10%, hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu AQ/14P, số 0012576, ngày 28/01 Ngày 29/01 Vay ngân hàng Công thương Việt Nam nhập quỹ tiền mặt 300.000.000 đồng theo phiếu thu PT001 10 Ngày 29/01 Xuất quỹ tiền mỹ chi khen thưởng cho chị Trần Linh Thảo có thành tích tốt sản xuất 1.000.000 tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 11 Ngày 10/2 mua nguyên vật liệu X nhập kho theo phiếu NK002 1000 kg giá chưa thuế GTGT 250.000 đồng/Kg, thuế GTGT 10%, toán tiền vay ngắn hạn ngân hàng Vietcombank 12 Ngày 15/02 xuất quỹ tiền mặt PC001 chi ủng hộ đồng bào miền trung 3.000.000 lấy từ nguồn quỹ khen thưởng phúc lợi doanh nghiệp 13 Ngày 16/02 mua sắm TSCĐ quỹ phúc lợi đưa vào sử dụng cho mục đích văn hố, phúc lợi doanh nghiệp số tiền chưa thuế 200.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, toán tiền gửi ngân hàng Vietcombank nhận giấy báo có số 32456 14 Ngày 20/02 chuyển tiền gửi ngân hàng Vietcombank đóng lãy vay tháng trước 3.500.000 đồng nhận giấy báo nợ số 4567 15 Ngày 25/02 doanh nghiệp định thưởng cho nhân viên doanh nghiệp tiền mặt PC003 số tiền 5.000.000 đồng, lấy từ nguồn quỹ khen thưởng phúc lợi doanh nghiệp Yêu cầu: Nhập vào phần mềm kế toán Misa.net 2017 In loại sổ kế tốn có liên quan dến hình thức kế tốn nhật ký chung Thực hành lập chứng từ kế toán 1.1 Lập chứng từ - Xác định chứng từ bên theo nghiệp vụ - Lập chứng từ bên theo qui định kế toán 1.2 Kiểm tra chứng từ Hướng dẫn kiểm tra chứng từ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định Điều 119 quy định trình tự luân chuyển kiểm tra chứng từ kế toán sau: Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế tốn; - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế tốn với tài liệu khác có liên quan; - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, phải từ chối thực (Khơng xuất quỹ, tốn, xuất kho,…) đồng thời báo cho Giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung chữ số không rõ ràng người Mơ đun 02: Kế tốn yếu tố trình sản xuất chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ * Lưu ý: - Các chứng từ kế tốn ghi tiếng nước ngồi, sử dụng để ghi sổ kế toán Việt Nam phải dịch tiếng Việt - Những chứng từ phát sinh nhiều lần phát sinh có nội dung khơng giống phải dịch tồn nội dung chứng từ kế toán - Những chứng từ phát sinh nhiều lần, có nội dung giống đầu phải dịch tồn bộ, từ thứ hai trở dịch nội dung chủ yếu như: Tên chứng từ, tên đơn vị cá nhân lập, tên đơn vị cá nhân nhận, nội dung kinh tế chứng từ, chức danh người ký chứng từ… - Người dịch phải ký, ghi rõ họ tên chịu trách nhiệm nội dung dịch tiếng Việt Bản chứng từ dịch tiếng Việt phải đính kèm với tiếng nước ngồi Tất chứng từ kế toán doanh nghiệp lập từ bên ngoài chuyển đến phải tập trung vào phận kế toán doanh nghiệp Bộ phận kế tốn kiểm tra chứng từ kế tốn sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn Trình tự ln chuyển chứng từ kế toán bao gồm bước sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt; - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Thực hành ghi sổ kế toán 2.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 2.1.1 Ghi sổ nhật ký chung Hướng dẫn cách ghi sổ nhật ký chung - Cột Ngày, tháng ghi sổ: Là ngày hạch toán ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên sổ nhật ký chung - Cột Số Hiệu: Là sổ Hiệu chứng từ như: + Là số Hóa đơn + Số phiếu thu, phiếu chi + Số phiếu nhập kho, phiếu xuất kho + Số Giấy báo nợ, Báo có + Số Phiếu kế toán - Cột ngày, tháng: Là ngày ghi Hóa đơn, chứng từ kế tốn - Cột Diễn giải: Khái quát Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đảm bảo ngắn gọn, xúc tính, dễ hiểu - Cột Đã ghi Sổ Cái: Đánh dấu nghiệp vụ ghi sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ Cái - Cột STT dòng: Ghi số thứ tự dòng Nhật ký chung - Cột Số hiệu TK đối ứng: Ghi TKKT sử dụng để hạch tốn nghiệp vụ kinh tế Mơ đun 02: Kế toán yếu tố q trình sản xuất Lưu ý: Khi mua Hàng hóa – phản ánh: Mua gì? Của ai/ hay chưa toán - Cột ghi Sổ Cái: Đánh dấu nghiệp vụ ghi sổ Nhật ký chung ghi Sổ Cái - Cột STT dòng: Ghi sổ thứ tự dòng Nhật ký chung - Cột Số hiệu TK đối ứng: Ghi TKKT sử dụng để hạch toán nghiệp vụ kinh tế Lưu ý: TK Nợ ghi trước, TN Có ghi sau - Cột Nợ: Là nơi ghi giá trị tiền TKKT ghi bên Nợ - Cột Có: Là giá trị tiền TKKT ghi bên Có Đơn vị: ………………………… Địa chỉ: ………………………… Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm Đơn vị tính:………… Chứng từ Ngày, tháng ghi Ngày, Số hiệu sổ tháng A B C Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng E G H x x Cộng chuyển sang trang x sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số phát sinh Nợ Có Ngày tháng năm Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.1.2 Hướng dẫn Ghi sổ tài khoản kế tốn có liên quan Sổ Cái quy định thống theo mẫu ban hành chế độ Cách ghi Sổ Cái quy định sau: – Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ – Cột B, C: Ghi số hiệu ngày, tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ – Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ phát sinh – Cột E: Ghi số trang sổ Nhật ký chung ghi nghiệp vụ – Cột G: Ghi số dòng sổ Nhật ký chung ghi nghiệp vụ Mơ đun 02: Kế tốn yếu tố trình sản xuất – Cột H: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng liên quan đến nghiệp vụ phát sinh với tài khoản trang Sổ Cái (Tài khoản ghi Nợ trước, tài khoản ghi Có sau) – Cột 1, 2: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ bên Có Tài khoản theo nghiệp vụ kinh tế Đầu tháng, ghi số dư đầu kỳ tài khoản vào dòng đầu tiên, cột số dư (Nợ Có) Cuối tháng, cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có, tính số dư cộng luỹ kế số phát sinh từ đầu quý tài khoản để làm lập Bảng Cân đối số phát sinh báo cáo tài Đơn vị: ………………………… Địa chỉ: ………………………… Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Ngày, tháng ghi sổ A (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm Tên tài khoản ……… Số hiệu………… Chứng từ Nhật ký chung Số hiệu Diễn giải Số Ngày STT TK đối Trang sổ ứng hiệu tháng dòng B C D E G H Số tiền Nợ Có - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2 Ghi sổ kế tốn chi tiết Quy trình ghi loại sổ kế toán chi tiết Đây quy định chung khơng chỉ áp dụng cho loại sổ kế tốn chi tiết mà dùng các loại sổ kế toán khác Tùy theo đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý, doanh nghiệp tự xây dựng hình thức ghi sổ kế tốn cho riêng sở đảm bảo thông tin giao dịch phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, dễ kiểm tra, kiểm sốt đối chiếu Trường hợp khơng tự xây dựng hình thức ghi sổ kế tốn cho riêng mình, doanh nghiệp có thể áp dụng hình thức sổ kế toán hướng dẫn nhà nước vể lập Báo cáo tài phù hợp với đặc điểm quản lý hoạt động kinh doanh Trích Thơng tư 200/2014/TT-BTC: Điều 124 Mở, ghi sổ kế tốn chữ ký a) Mở sổ Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm Đối với doanh nghiệp thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Người đại diện theo pháp luật kế tốn trưởng doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt sổ kế tốn Sổ kế Mơ đun 02: Kế tốn yếu tố q trình sản xuất tốn đóng thành để tờ rời Các tờ sổ dùng xong phải đóng thành để lưu trữ Trước dùng sổ kế tốn phải hồn thiện thủ tục sau: - Đối với sổ kế toán dạng quyển: Trang đầu sổ phải ghi tõ tên doanh nghiệp, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán kỳ ghi sổ, họ tên, chữ ký người giữ ghi sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật, ngày kết thúc ghi sổ ngày chuyển giao cho người khác Sổ kế toán phải đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai đơn vị kế toán - Đối với sổ tờ rời: Đầu sổ tờ rời phải ghi rõ tên doanh nghiệp, số thứ tự tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ ghi sổ Các tờ rời trước dùng phải giám đốc doanh nghiệp người uỷ quyền ký xác nhận, đóng dấu ghi vào sổ đăng ký sử dụng sổ tờ rời Các sổ tờ rời phải xếp theo thứ tự tài khoản kế tốn phải đảm bảo an tồn, dễ tìm b) Ghi sổ: Việc ghi sổ kế tốn phải vào chứng từ kế toán kiểm tra bảo đảm quy định chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế tốn hợp pháp, hợp lý chứng minh c) Khoá sổ: Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước lập Báo cáo tài Ngồi phải khố sổ kế tốn trường hợp kiểm kê trường hợp khác theo quy định pháp luật Mô đun 02: Kế tốn yếu tố q trình sản xuất DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 26 Chuẩn mực kế tốn Việt Nam thơng tư hướng dẫn thực hành kế toán chuẩn mực kế toán Luật kế toán số: 88/2015/QH13 Quốc hội thơng qua ngày 20/11/2015 Có hiệu lực ngày 01/01/2017 Nghị định: 174/2016/NĐ-CP, ngày 30/12/2016 Chính phủ việc quy định chi tiết Luật Kế toán số 88 Thơng tư: 200/2014/TT-BTC, ngày 22/12/2014 Bộ Tài Thông tư: 28/2017/TT-BTC bổ sung TT 147/2016/TT-BTC TT 45/2013/TTBTC, 25/4/2013 Bộ Tài Thơng tư: 78/2014/TT-BTC, 18/6/2014 Bộ Tài chính,về việc Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Quyết định: 595/QĐ-BHXH, 14/4/2017 Bảo hiểm xã hội Việt Nam, có hiệu lực ngày 01/6/2017 Các Wesite: www danketoan.com, www.tapchiketoan.com, www.webketoan.com, www.ketoantruong.com.vn Mơ đun 02: Kế tốn yếu tố trình sản xuất ... cứu liên quan đến mô đun Kế tốn yếu tố q trình sản xuất, trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu Giáo trình mơ đun Kế tốn yếu tố trình sản xuất sản phẩm tác giả Hiệu trưởng cơng nhận đưa vào... BẢN QUYỀN Giáo trình mơ đun Kế tốn yếu tố trình sản xuất biên soạn theo kế hoạch biên soạn Giáo trình, Bài giảng nội Hiệu trưởng trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu Mục tiêu Giáo trình nhằm... bậc trung cấp nghề kế toán - Ý nghĩa và vai trị mơ đun: Mơ đun kế tốn yếu tố trình sản xuất: Cung cấp cho học sinh kiến thức, kỹ năng, lực thực kế toán yếu tố trình sản xuất doanh nghiệp như: kế