Giáo trình mô đun Kế toán bán hàng (Nghề Kế toán doanh nghiệp - Trình độ cao đẳng) – CĐ Kỹ thuật Công nghệ BR–VT

Nội dung giáo trình mô đun Kế toán bán hàng gồm: Bài 1: Kế toán tiêu thụ thành phẩm, Bài 2: Kế toán bán hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên, Bài 3: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính, Bài 4: Kế toán chi phí hoạt động tài chính, Bài 5: Kế toán chi phí bán hàng, Bài 6: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp, Bài 7: Kế toán chi phí khác và thu nhập khác, Bài 8: Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận.

UBND TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ BRVT GIÁO TRÌNH MƠ  ĐUN: KẾ TỐN BÁN HÀNG NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định số:   /QĐ­CĐKTCN  ngày    tháng    năm   của Hiệu   trưởng trường Cao đẳng Kỹ thuật Cơng nghệ BR – VT) BÀ RỊA – VŨNG TÀU, NĂM 2020 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 TUN BỐ BẢN QUYỀN Nhằm đáp ứng nhu cầu học tập và nghiên cứu cho giảng viên và sinh viên nghề Kế  tốn doanh nghiệp trong trường Cao đẳng Kỹ thuật Cơng nghệ Bà Rịa – Vũng Tàu. Chúng   tơi đã thực hiện biên soạn tài liệu Kế tốn thanh tốn này Tài liệu được biên soạn thuộc giáo trình phục vụ giảng dạy và học tập, lưu hành nội bộ  trong nhà trường nên các nguồn thơng tin có thể  được phép dùng ngun bản hoặc trích  dùng cho các mục đích đào tạo và tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc hoặc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu   lành mạnh sẽ bị nghiêm cấm BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 LỜI GIỚI THIỆU Kế tốn bán hàng là mơn cơ sở chun ngành quan trọng của kế tốn. Mục đích của giáo   trình Kế tốn bán hàng này làm nhằm chuẩn hóa tài liệu học tập cho sinh viên các hệ cao   đẳng nghề  chun ngành Kế  tốn doanh nghiệp, đồng thời cũng là tài liệu tham khảo đối   với các chun ngành khác trong lĩnh vực Kế tốn Giáo trình "Kế tốn bán hàng" được biên soạn theo hình thức tích hợp giữa lý thuyết và   thực hành, nhằm trang bị các kiến thức cơ bản về kế tốn bán hàng từ  đó có thể  áp dụng   vào rất nhiều mối quan hệ  kinh tế  liên quan đến vấn đề  thanh tốn, quản lý tiền hàng,  quản lý khách nợ Giáo trình biên soạn lần này có nhiều thay đổi, nhằm phục vụ giảng dạy, học tập của   giáo viên và sinh viên Trong q trình biên soạn giáo trình, tác giả  đã cố  gắng cập nhật thơng tin mới, đồng  thời tham khảo nhiều giáo trình khác, nhưng chắc chắn sẽ  khơng tránh khỏi những hạn   chế nhất định. Rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các nhà chun mơn, các anh chị  đồng nghiệp và các bạn đọc để giáo trình được hồn thiện hơn Nội dung giáo trình gồm: Bài 1: Kế tốn tiêu thụ thành phẩm Bài 2: Kế tốn bán hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xun Bài 3: Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính Bài 4: Kế tốn chi phí hoạt động tài chính Bài 5: Kế tốn chi phí bán hàng Bài 6: Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Bài 7: Kế tốn chi phí khác và thu nhập khác Bài 8: Kế tốn xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận Xin trân trọng cảm ơn!                                          Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày     tháng     năm 2020                            Tham gia biên soạn             Lương Thị Kim Tuyến – Chủ biên MỤC LỤC Trang BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun : Kế tốn bán hàng Mã mơ đun: MĐ18 Vị trí, tính chất, ý nghĩa và vai trị của mơ đun:  ­ Vị trí: Mơ đun kế tốn bán hàng được học sau các mơ đun kế tốn thanh tốn, kế tốn  kho, kế tốn tiền lương, kế tốn giá thành và được học trước mơ đun báo cáo tài chính và  mơ đun thực hành kế tốn ­ Tính chất: Mơ đun kế tốn bán hàng là mơ đun chun ngành quan trọng trong chương   trình đào tạo nghề kế tốn doanh nghiệp, tích hợp ­ Ý nghĩa và vai trị: Mơ đun kế tốn bán hàng là một bộ phận cấu thành quan trọng của   hệ thống quản lý kinh tế tài chính, cung cấp những kiến thức về nghiệp vụ kế tốn. Thơng   qua kiến thức chun mơn về  kế  tốn bán hàng, người học thực hiện được các nội dung   nghiệp vụ  kế  tốn, có vai trị tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm sốt các   hoạt động kinh tế.  Mục tiêu của mơ đun:  ­ Về kiến thức: + Trình bày được đặc điểm, nhiệm vụ cả kế tốn bán hàng + Trình bày được ngun tắc, nội dung và kết cấu tài khoản thành phẩm, bán hàng, chi  phí và xác định kết quả kinh doanh; + Trình bày được các phương pháp hạch tốn bán hàng qua kho theo hình thức giao hàng   trực tiếp, chuyển hàng, bán lẻ, bán hàng trả góp, bán hàng đại lý, bán hàng nội bộ; + Trình bày được phương pháp hạch tốn các nghiệp vụ  kinh tế  phát sinh về  thành   phẩm, bán hàng, chi phí và xác định kết quả kinh doanh; + Trình bày được phương pháp hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ­ Về kỹ năng: + Xác định được các chứng từ kế tốn liên quan đến nghiệp vụ bán hàng; + Phân biệt được đặc điểm của các nghiệp vụ bán hàng; + Hạch tốn được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về kế tốn tiêu thụ thành phẩm + Hạch tốn được nghiệp vụ  bán hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp,   chuyển hàng, bán lẻ, bán hàng trả góp, bán hàng đại lý, bán hàng nội bộ; + Hạch tốn được các nghiệp vụ  kinh tế  phát sinh về  kế  tốn doanh thu hoạt động tài   BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 + Hạch tốn được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về kế tốn tiêu thụ  thành phẩm, bán  hàng, chi phí và xác định kết quả kinh doanh; + Lập và phân loại được chứng từ kế tốn kế tốn bán hàng; + Ghi được sổ chi tiết và tổng hợp theo bài tập ứng dụng; ­ Về năng lực tự chủ và trách nhiệm: + Làm việc độc lập với chức danh kế tốn bán hàng + Kiểm tra đánh giá được cơng tác kế tốn trong doanh nghiệp, tổng hợp doanh thu bán   hàng, cơng nợ phải thu khách hàng + Hạch tốn rõ ràng, cẩn thận, chính xác khách quan các nghiệp vụ  kinh tế  phát sinh  trong doanh nghiệp,tn thủ các chế độ kế tốn tài chính do Nhà nước ban hành; Nội dung của mơ đun: BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 BÀI 1: KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Mã bài: 18.1 Giới thiệu: Tiêu thụ sản phẩm là khâu vơ cùng quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của   doanh nghiệp. Vì vậy, doanh nghiệp cần thực hiện kế tốn chi tiết q trình này theo các   phương thức bán hàng khác nhau để ghi chép và phản ánh chính xác nhất tình hình tiêu thụ  sản phẩm và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp. Q trình này cũng giúp xác định kết quả  kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế tốn hoặc một chu kỳ sản xuất kinh doanh.  Mục tiêu:  ­ Trình bày được đặc điểm nghiệp vụ bán hàng; ­ Trình bày được nhiệm vụ của kế tốn bán hàng; ­ Trình bày được ngun tắc, nội dung và kết cấu tài khoản thành phẩm ­ Trình bày được phương pháp hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ­ Phân biệt được đặc điểm của các nghiệp vụ bán hàng ­ Hạch tốn được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về kế tốn tiêu thụ thành phẩm ­ Nghiêm túc, tích cực nghiên cứu tài liệu trong q trình học Nội dung chính:  1.Tổng quan về kế tốn bán hàng 1.1. Những vấn đề chung về kế tốn bán hàng ­ Về đối tượng phục vụ:  đối tượng phục vụ của các doanh nghiệp thương mại là người   tiêu dùng, bao gồm các cá nhân, tập thể, các đơn vị sản xuất kinh doanh ­Về  phương thức bán: Doanh nghiệp thương mại có thể  bán hàng theo nhiều phương   thức khác nhau, như bán bn, bán lẻ hàng  hóa.Trong mỗi phương thức bán hàng lại có thể  thực hiện dưới nhiều hình thức khác nhau: trực tiếp; chuyển hàng ­ Bán bn hàng hố là phương thức bán hàng với số lượng lớn (hàng hố thường được  bán theo lơ hàng hoặc bán với số lượng lớn). Trong bán bn thường bao gồm hai phương   thức: Bán bn qua kho và bán bn vận chuyển thẳng 1.2. Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng   ­ Phương thức bán bn qua kho:  bán bn qua kho là phương thức bán mà trong đó,  hàng bán phải được xuất từ  kho của doanh nghiệp. Bán bn qua kho có thể  thực hiện   dưới hai hình thức: Bán bn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp và theo hình thức  chuyển hàng BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 + Bán bn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này, doanh  nghiệp xuất kho hàng hố và giao trực tiếp cho đại diện bên mua.   + Bán bn hàng hố qua kho theo hình thức chuyển hàng: theo hình thức này, căn cứ  vào hợp đồng hoặc theo đơn đặt hàng, doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hóa, dùng  phương tiện vận tải của mình hoặc đi th ngồi, chuyển hàng đến kho của bên mua hoặc  một địa điểm nào đó bên mua quy định trong hợp đồng.   ­Phương thức bán bn hàng hố vận chuyển thẳng:  theo phương thức này, doanh  nghiệp thương mại sau khi mua hàng khơng đưa về nhập kho mà bán thẳng cho bên mua   Phương thức này có thể thực hiện theo hai hình thức: +Bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp và theo hình thức   chuyển hàng + Bán bn hàng hố vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp (cịn gọi là   hinh thức giao tay ba): theo hình thức này, sau khi mua hàng, doanh nghiệp giao trực tiếp  cho đại diện của bên mua tại kho người bán.   + Bán bn hàng hố vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này  nó lại chia ra: Có tham gia thanh tốn và khơng tham gia thanh tốn. Trường hợp có tham gia  thanh tốn: Theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau khi mua hàng, dùng phương  tiện vận tải của mình hoặc th ngồi vận chuyển hàng đến giao cho bên mua ở địa điểm   đã được hịa thuận.   +Bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng khơng tham gia thanh tốn:   Trong trường hợp này, doanh nghiệp chỉ là người trung gian và được hưởng hoa hồng ­ Phương thức bán lẻ  hàng hố: đây là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu  dùng hoặc cho các tổ  chức kinh tế  v.v   Phương thức bán lẻ  có thể  thực hiện dưới các   hình thức sau: + Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung: Theo hình thức này, mỗi quầy hàng có một nhân  viên làm nhiệm vụ giao hàng cho người mua và mỗi quầy hàng có một nhân viên viết hố   đơn và thu tiền của khách.   + Hình thức bán lẻ  thu tiền trực tiếp: theo hình thức này, nhân viên bán hàng trực tiếp   thu tiền của khách và giao hàng cho khách.   + Hình thức bán lẻ  tự  phục vụ  (tự  chọn): theo hình thức này, khách hàng tự  chọn lấy  hàng hố và mang đến nơi thanh tốn tiền hàng;   BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 + Hình thức bán trả góp: theo hình thức này, người mua được trả  tiền mua hàng thành  nhiều lần. Doanh nghiệp thương mại, ngồi số tiền thu theo giá bán thơng thường cịn thu  thêm một khoản lãi do trả chậm.   + Hình thức bán hàng tự động: bán hàng tự động là hình thức bán lẻ hàng hố mà trong  đó, các doanh nghiệp thương mại sử dụng các máy bán hàng tự động chun dùng cho một   hoặc một vài loại hàng hố nào đó đặt   nơi cơng cộng. Khách hàng sau khi bỏ  tiền vào   máy, máy sẽ tự động đẩy hàng ra cho người mua ­Phương thức bán hàng qua đại lý bán hay ký gửi hàng hố. Đây là phương thức bán  hàng mà trong đó, doanh nghiệp thương mại giao hàng cho cơ sở đại lý, ký gửi để  các cơ  sở  này trực tiếp bán hàng. Bên nhận làm đại lý, ký gửi sẽ  trực tiếp bán hàng, thanh tốn  tiền hàng và được hưởng hoa hồng đại lý.   + Về  thời điểm ghi nhận doanh thu: Trong doanh nghiệp thương mại, thời điểm ghi  nhận doanh thu bán hàng là thời điểm hàng hố được xác định là tiêu thụ. Cụ thể: + Bán bn qua kho, bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp: thời  điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm đại diện bên mua ký nhận đủ  hàng, thanh tốn tiền   hàng hoặc chấp nhận nợ + Bán bn qua kho, bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: thời điểm   ghi nhận doanh thu là thời điểm thu được tiền hoặc người mua chấp nhận thanh tốn  + Bán lẻ hàng hố: thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm nhận được báo cáo bán  hàng của nhân viên bán hàng + Bán hàng đại lý, ký gửi: thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm cơ  sở  đại lý, ký   gửi thanh tốn tiền hàng hay chấp nhận thanh tốn hoặc thơng báo hàng đã bán được 1.3. Nhiệm vụ của kế tốn bán hàng Kế tốn bán hàng có các nhiệm vụ cơ bản sau đây: ­ Tính tốn, phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình bán hàng của doanh nghiệp   trong kỳ.   ­ Kiểm tra giám sát việc thanh tốn và quản lý tiền hàng, theo dõi chi tiết số  nợ  theo   từng khách hàng, lơ hàng  ­ Cung cấp thơng tin cần thiết về tình hình bán hàng theo các chỉ tiêu nêu trên để phục   vụ việc chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 2. Ngun tắc, nội dung và kết cấu tài khoản thành phẩm 2.1. Ngun tắc kế tốn BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 a) Tài khoản này dùng để  phản ánh giá trị  hiện có và tình hình biến động của các loại   thành phẩm của doanh nghiệp. Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc q trình chế  biến do các bộ phận sản xuất của doanh nghiệp sản xuất hoặc th ngồi gia cơng xong đã  được kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật và nhập kho.  ­ Trong giao dịch xuất khẩu  ủy thác, tài khoản này chỉ  sử  dụng tại bên giao  ủy thác,   khơng sử dụng tại bên nhận ủy thác (bên nhận giữ hộ).  b) Thành phẩm do các bộ phận sản xuất chính và sản xuất phụ  của doanh nghiệp sản  xuất ra phải được đánh giá theo giá thành sản xuất (giá gốc), bao gồm: Chi phí ngun   liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung và những chi phí   có liên quan trực tiếp khác đến việc sản xuất sản phẩm ­ Đối với chi phí sản xuất chung biến đổi được phân bổ  hết vào chi phí chế  biến cho   mỗi đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh trong kỳ ­ Đối với chi phí sản xuất chung cố  định được phân bổ  vào chi phí chế  biến cho mỗi  đơn vị sản phẩm dựa trên cơng suất bình thường của máy móc thiết bị sản xuất. Cơng suất  bình thường là số  lượng sản phẩm đạt được   mức trung bình trong các điều kiện sản   xuất bình thường ­ Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra cao hơn cơng suất bình thường thì chi   phí sản xuất chung cố  định được phân bổ  cho mỗi đơn vị  sản phẩm theo chi phí thực tế  phát sinh ­ Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn mức cơng suất bình thường  thì chi phí sản xuất chung cố định chỉ được phân bổ  vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị  sản phẩm theo mức cơng suất bình thường. Khoản chi phí sản xuất chung khơng phân bổ  được ghi nhận là chi phí để xác định kết quả hoạt động kinh doanh (ghi nhận vào giá vốn  hàng bán) trong kỳ c) Khơng được tính vào giá gốc thành phẩm các chi phí sau: ­ Chi phí ngun liệu, vật liệu, chi phí nhân cơng và các chi phí sản xuất, kinh doanh   khác phát sinh trên mức bình thường; ­ Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ các khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết  cho q trình sản xuất tiếp theo và chi phí bảo quản quy định của Chuẩn mực kế  tốn   “Hàng tồn kho”; ­ Chi phí bán hàng; ­ Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 trong kỳ  nhưng khơng theo dõi đến lợi nhuận sau thuế  chưa phân phối thực hiện kết   chuyển kết quả kinh doanh trong kỳ lên đơn vị cấp trên: ­ Kết chuyển lãi, ghi:   Nợ TK 911­ Xác định kết quả kinh doanh  Có TK 336 ­ Phải trả nội bộ ­ Kết chuyển lỗ, ghi:  Nợ TK 336 ­ Phải trả nội bộ  Có TK 911 ­ Xác định kết quả kinh doanh.  ● Kế tốn xác định kết quả kinh doanh a) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh:  ­ Trường hợp lãi, ghi: Nợ TK  911 ­ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421­ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) ­ Trường hợp lỗ, ghi: Nợ TK 421 ­ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) Có TK 911 ­ Xác định kết quả kinh doanh b) Khi có quyết định hoặc thơng báo trả  cổ  tức, lợi nhuận được chia cho các chủ  sở  hữu, ghi: Nợ TK 421 ­ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 338 ­ Phải trả, phải nộp khác (3388) Khi trả tiền cổ tức, lợi nhuận, ghi: Nợ TK 338 ­ Phải trả, phải nộp khác (3388) Có các TK 111, 112,  (số tiền thực trả) c) Trường hợp Cơng ty cổ phần trả cổ tức bằng cổ phiếu (phát hành thêm cổ  phiếu từ  nguồn Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối) ghi: Nợ TK 421 ­ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 4111­ Vốn góp của chủ sở hữu (mệnh giá) Có TK 4112 ­ Thặng dư  vốn cổ  phần (số  chênh lêch giữa giá phát  hành cao hơn mệnh giá) (nếu có) d) Các doanh nghiệp khơng phải là cơng ty cổ phần khi quyết định bổ sung vốn đầu tư  của chủ  sở  hữu từ  lợi nhuận hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để  lại của doanh  nghiệp), ghi: Nợ TK 421 ­ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 90 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 Có TK 4111 ­ Vốn góp của chủ sở hữu đ) Khi trích quỹ  từ  kết quả  hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để  lại của doanh   nghiệp), ghi: Nợ TK 421 ­ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối  Có TK 414 ­ Quỹ đầu tư phát triển Có TK 418 ­ Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Có TK 353 ­ Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531, 3532, 3534) e) Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay sang lợi  nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước, ghi: ­ Trường hợp TK 4212 có số dư Có (lãi), ghi: Nợ TK 4212 ­ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay Có TK 4211 ­ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước ­ Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (lỗ), ghi: Nợ TK 4211 ­ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước Có TK 4212 ­ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay g) Kế  tốn xử  lý lợi nhuận sau thuế  chưa phân phối trước khi chuyển doanh nghiệp   100% vốn Nhà nước thành cơng ty cổ phần ­ Kế tốn xử lý các khoản nợ phải trả trước khi chuyển thành cơng ty cổ phần Đối với các khoản nợ  vay Ngân hàng thương mại Nhà nước và Ngân hàng Phát  triển Việt Nam đã q hạn nhưng do doanh nghiệp bị lỗ, khơng cịn vốn nhà nước, khơng  thanh tốn được, doanh nghiệp phải làm các thủ  tục, hồ  sơ  đề  nghị  khoanh nợ, giãn nợ,   xóa nợ lãi vay ngân hàng theo quy định của pháp luật hiện hành. Khi có quyết định  xóa nợ  lãi vay, ghi: Nợ TK 335 ­ Chi phí phải trả (lãi vay được xóa) Có TK 421 ­ Lợi nhuận sau thuế  chưa phân phối (phần lãi vay đã  hạch tốn vào chi phí các kỳ trước nay được xóa) Có TK 635 ­ Chi phí tài chính (phần lãi vay đã hạch tốn vào chi phí   tài chính trong kỳ này) ­ Kế tốn khoản chênh lệch giữa giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm doanh   nghiệp 100% Vốn Nhà nước chuyển sang Cơng ty cổ phần so với giá trị thực tế phần vốn   Nhà nước tại thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp + Trường hợp giá trị  thực tế  phần vốn Nhà nước tại thời điểm doanh nghiệp chuyển   thành Công ty cổ phần lớn hơn giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm xác định   91 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 giá trị  doanh nghiệp thì số  chênh lệch tăng (lãi) phải nộp vào quỹ  hỗ  trợ  sắp xếp doanh   nghiệp theo quy định của pháp luật (như tại Tập đồn, Tổng cơng ty, cơng ty mẹ hoặc quỹ  hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp tại Tổng Cơng ty đầu tư và kinh doanh vốn Nhà nước), ghi: Nợ TK 421 ­ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 3385 ­ Phải trả về cổ phần hố +  Trường  hợp   giá  trị   thực   tế   phần  vốn   nhà  nước   tại  thời   điểm  doanh   nghiệp  chuyển sang Công ty cổ  phần nhỏ  hơn giá trị  thực tế  phần vốn Nhà nước tại thời điểm   xác định giá trị doanh nghiệp thì phản ánh số chênh lệch giảm (lỗ), ghi: Nợ TK 138 ­ Phải thu khác (1388) Có TK 421 ­ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối + Trường hợp chênh lệch giảm do ngun nhân khách quan, hoặc chủ  quan nhưng   vì lý do bất khả kháng mà người có trách nhiệm bồi thường khơng có khả  năng thực hiện   việc bồi thường và đã được cơ  quan có thẩm quyền xem xét, quyết định sử  dụng số tiền  thu từ bán cổ phần này để bù đắp tổn thất sau khi trừ đi phần được bảo hiểm bồi thường   (nếu có) ghi: Nợ TK 3385 ­ Phải trả về cổ phần hóa Có TK 421 ­ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ­ Kế  tốn chuyển lợi nhuận sau thuế  chưa phân phối thành vốn nhà nước tại doanh  nghiệp tại thời điểm chính thức chuyển sang cơng ty cổ phần: Tại thời điểm doanh nghiệp  chính thức chuyển thành cơng ty cổ phần, kế tốn chuyển tồn bộ số dư Có Lợi nhuận sau  thuế chưa phân phối sang Vốn đầu tư của chủ sở hữu, ghi: Nợ TK 421 ­ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 411 ­ Vốn đầu tư của chủ sở hữu CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP Câu 9.1:  Doanh nghiệp hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xun và tính thuế  GTGT  theo phương pháp khấu trừ (1000đ) I. Tình hình tồn kho đầu kỳ như sau: ­ TK 155A: số lượng 7kg, trị giá 104.300đ ­ TK 155B: số lượng 10kg, trị giá 215.000đ II. Tình hình phát sinh trong kỳ như sau: 1. Doanh nghiệp nhập kho 20kg hàng A từ  xưởng sản xuất theo giá thành thực tế  325.500 92 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 2. Doanh nghiệp xuất thành phẩm gửi đi bán 12kg sản phẩm A theo tổng giá trên hóa  đơn 249.480đ (thuế  GTGT 5%). Doanh nghiệp đã thu bằng chuyển khoản. Do người bán  thanh tốn trước thời hạn nên doanh nghiệp chiết khấu thanh tốn 2% và trả  bằng tiền   mặt 3. Doanh nghiệp bán cho cơng ty Vh 8kg thành phẩm B theo giá thanh tốn chưa thuế  trên hóa  đơn 200.000đ, thuế  GTGT 5%. Chi phí cho cán bộ  giao hàng  đi giao hàng là   20.000đ, doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt 4. Doanh nghiệp nhập kho 25kg thành phẩm B từ  xưởng sản xuất giá thành thực tế  556.500đ 5. Xuất kho gửi đi bán 05kg thành phẩm A, 10 kg thành phẩm B 6. Bán lẻ thu tiền trực tiếp 05kg thành phẩm B giá chưa thuế 136.000đ, thuế GTGT 5% 7. Hàng gửi đi bán đã xác định tiêu thụ: ­ Sản phẩm A giá bán chưa thuế  96.000đ, thuế  GTGT 5%, doanh nghiệp thu bằng   TGNH ­ Sản phẩm B giá bán chưa thuế 262.000đ, thuế GTGT 5%, doanh nghiệp chưa thu tiền ­ Chi phí bán hàng cho cả hai loại hàng trên 26.000đ, doanh nghiệp thanh tốn bằng TM  u cầu:   Hãy định khoản tình hình trên và xác định kết quả kinh doanh Câu 9.2 Cơng ty TNHH Thương mại  Tân Phát có tài liệu trong tháng 4 năm N như  sau:   I. Số dư đầu kỳ của các tài khoản  Sô hiêu TK ́ ̣ Câp 1 ́ Câp 2 ́ 111     1111 112     1121   1121.01   1121.02 131     Chi tiêt́     156     Chi tiêt́ Tiên măt ̀ ̣ Tiên Viêt Nam ̀ ̣ Tiên g ̀ ửi ngân hang Tiên Viêt Nam ̀ ̣ Tai ngân hàng nông nghiêp ̣ ̣ Tai ngân hàng BIDV ̣ Phai thu cua khách hang ̉ ̉ Cơng ty TNHH Tân hoà Cơng ty cơ phân H hoa ̉ ̀ ̣ Hàng hóa Điên thoai SAMSUNG E8; SL:  ̣ ̣   980.782.050     100.220.000 156.740.383   30.510.000 50.486.250   100.843.637                         211 214 20 Tivi LG 19 inches; sô l ́ ượng 10 Tài san cô đinh  ̉ ́ ̣ Hao mon TSCĐ ̀ 24.400.000 1.022.000.000       477.500.000       Tên TK   Đâu ky ̀ ̀ Nợ có 93 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 311   331     333   411     311.01   Chi tiêt́     33311   4111 Vay ngăn han ́ ̣ Ngân hàng VIETCOMBANK Phai tra cho ng ̉ ̉ ươi bán ̀ Công ty TNHH Hông Hà ̀ Công ty TNHH Hà Liên Thuê và các khoan phai nôp NN ́ ̉ ̉ ̣ Thuê GTGT đâu ra phai nôp ́ ̀ ̉ ̣ Nguôn vôn kinh doanh ̀ ́ Vôn đâu t ́ ̀ ư cua CSH ̉                     200.000.000   100.200.000 80.900.000   12.834.091   1.594.548.22 II. Trong tháng 04/N có nhưng nghiêp vu phát sinh nh ̃ ̣ ̣ ư sau: 1. Ngày 03/04/N, Nhập kho sơ PNK01 theo  ́  Hóa đơn GTGT sơ 01245, ky hiêu ́ ́ ̣   AB/N, ngày 02/04/N cua Cơng ty TNHH Hơng Hà. (VAT: 10%; ch ̉ ̀ ưa thanh  tốn)       Tivi LG 21 inches                    SL: 10             ĐG: 2.700.000 (đ/cái) Tivi LG 29 inches                    SL: 08             ĐG: 8.990.000 (đ/cái) 2. Ngày 04/04/N, tra lai hàng cho Cơng ty TNHH Hơng Hà. (PXK01) ̉ ̣ ̀ Tivi LG 21inches                              SL: 02 3. Ngày 05/04/N Nhập kho sơ PNK02 (ch ́ ưa thanh tốn) cua Cơng ty Cơ phân ̉ ̉ ̀  Tân Văn , thuế GTGT: 10%) Điên thoai NOKIA N6 ̣ ̣               SL: 20             ĐG: 4.100.000 (đ/cái) Điên thoai NOKIA N7 ̣ ̣               SL: 10             ĐG: 5.600.000 (đ/cái) Điên thoai SAMSUNG E8 ̣ ̣         SL: 15             ĐG: 3.910.000 (đ/cái) Điên thoai SAMSUNG D9 ̣ ̣         SL: 06             ĐG: 8.590.000 (đ/cái) Hóa đơn GTGT sơ 01246, ky hiêu AC/N, ngày 03/04/N ́ ́ ̣ 4.Ngày 06/04/N, Phiếu xuất kho số  02 xuất bán trực tiếp cho khách hàng 8   chiếcTivi LG 21inches , 8 chiếc Tivi LG 29 inches, 6 chiếc Tivi LG 19 inches  với giá bán thể  hiện trên hóa đơn bán hàng sơ BHĐ01; ky hiêu BH0001 cho ́ ́ ̣   Công ty TNHH Tiên Đat ( Thu ́ ̣ ế GTGT: 10%; chưa thu tiên) ̀ Tivi LG 21inches                     SL: 08             ĐG: 3.200.000 (đ/cái) Tivi LG 29 inches                    SL: 08             ĐG: 9.300.000 (đ/cái) Tivi LG 19 inches     SL: 06             ĐG: 3.000.000 (đ/cái) 94 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 5. Ngày 8/4/N, Nhập kho sơ PNK 3 (ch ́ ưa thanh tốn) của Cty TNHH Lan Tân  giá mua chưa thuế GTGT 10% Tủ lạnh Toshiba 60 lít          SL: 12             ĐG: 3.700.000 (đ/cái) Tủ lạnh Toshiba 110 lít        SL: 14           ĐG: 6.900.000 (đ/cái) Hóa đơn GTGT sơ 01247, ky hiêu AC/N, ngày 07/01/N ́ ́ ̣ 6. Ngày 10/4/N, PXK số  03 xuất bán trực tiếp 10 Điên thoai NOKIA N6, 6 ̣ ̣   Điên thoai NOKIA N7, 8 Điên thoai SAMSUNG E8, 6 Điên thoai SAMSUNG ̣ ̣ ̣ ̣ ̣ ̣   D9 với giá bán thể  hiện trên hóa đơn bán hàng sơ BHĐ02; ky hiêu BH0002 ́ ́ ̣   cho Công ty TNHH Trà Anh (Thuế GTGT:10%; chưa thu tiên) ̀ Điên thoai NOKIA N6 ̣ ̣                 SL: 10             ĐG: 4.800.000 (đ/cái) Điên thoai NOKIA N7 ̣ ̣                 SL: 06             ĐG: 6.300.000 (đ/cái) Điên thoai SAMSUNG E8 ̣ ̣           SL: 08             ĐG: 4.410.000 (đ/cái) Điên thoai SAMSUNG D9 ̣ ̣           SL: 06             ĐG: 9.390.000 (đ/cái) 7. Ngày 15/04/N, PXK số 04, xuất bán trực tiếp 10 Tu lanh TOSHIBA ̉ ̣    60 lít,  9 Tu lanh TOSHIBA 110 lít v ̉ ̣ ới giá bán thể  hiện trên hóa đơn bán hàng sớ  BHĐ03 (chưa thu tiên) ky hiêu BH0003 cho Cơng ty Cơ phân Hoa Nam  ̀ ́ ̣ ̉ ̀ Tu lanh TOSHIBA ̉ ̣    60 lít          SL: 10            ĐG: 4.300.000 (đ/cái) Tu lanh TOSHIBA 110 lít ̉ ̣           SL: 09            ĐG: 7.500.000 (đ/cái) 8. Ngày 16/04/N, công ty TNHH Trà Anh tra lai hàng theo PNK 04 ̉ ̣ Điên thoai NOKIA N6 ̣ ̣                      SL: 02 9. Ngày 16/04/N, PXK số 05, xuất bán trực tiếp 10 Điên thoai NOKIA N6, 25 ̣ ̣   Điên thoai SAMSUNG E8 v ̣ ̣ ới giá bán thể  hiện trên hóa  đơn bán hàng sớ  BHĐ04 (chưa thu tiên) ky hiêu BH0003 cho Cơng ty TNHH Tân hoa: ̀ ́ ̣ ̀ Điên thoai NOKIA N6 ̣ ̣                 SL: 10             ĐG: 4.800.000 (đ/cái) Điên thoai SAMSUNG E8 ̣ ̣           SL: 25             ĐG: 4.410.000 (đ/cái) 10   Ngày   17/04/N   phiêú   chi   PC   01   nôp̣   tiên ̀   thuế  GTGT   tháng   03   Số  tiên: ̀   12.834.091 (đ) 95 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 11. Ngày 18/04/N: GBN số  11 thanh tốn tiên mua hàng cho Cơng ty TNHH ̀   Hơng Hà theo hóa đ ̀ ơn ngày 03/04/N sau khi đa tr ̃ ừ đi sô hàng tra lai. Sô tiên: ́ ̉ ̣ ́ ̀   102.872.000 (đ)          12. Ngày 19/04/N GBN số 12 thanh tốn tiên mua hàng cho Cơng ty TNHH Tân ̀   Văn theo hóa đơn ngày 05/04/N.  Sơ tiên: 273.009.000 (đ) ́ ̀ 13. Ngày 24/04/N phiêu chi PC02 thánh tốn tiên điên tháng 03/N Sơ  ́ ̀ ̣ ́  tiên: ̀   1.560.000 (đ) (chưa thuế GTGT: 10%) 14. Ngày 25/04/N GBC 01 thu tiên bán hàng cua Công ty TNHH Tiên Đat theo ̀ ̉ ́ ̣   hóa đơn bán hàng ngày 06/04/N. Sơ tiên: 129.800.000 (đ) ́ ̀ 15. Ngày 27/04/N GBC 02  tiên bán hàng cua Cơng ty TNHH Trà Anh theo hóa ̀ ̉   đơn bán hàng ngày 10/04/N sau khi trừ số tiền hàng bán bị trả lại 16. Ngày 28/04/N Giây báo Có sơ BC03 cua Ngân hàng Nơng nghiêp, Cơng ty ́ ́ ̉ ̣   Cơ phân Hoa Nam thanh tốn tiên hàng theo hóa đ ̉ ̀ ̀ ơn bán hàng ngày 15/04/N.  17.Ngày   29/04/N   tính   tiêǹ   lương   cuả   công   nhân   viên   tháng   04   sớ  tiên: ̀   10.000.000  (đ), trong  đó   phận bán  hàng  6.000.000  đ;    phận quản  lý  doanh nghiệp 4.000.000 đ. và các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định  18. Ngày 29/04/N Khấu hao TSCĐ trong tháng là 9.000.000 đ trong đó cho bán  hàng 6.000.000 đ, cho quản lý doanh nghiệp 3.000.000 đ u cầu: Định khoản và xác định kết quả kinh doanh biết rằng doanh nghiệp nộp thuế  TNDN với thuế  suất 22%(Biết rằng cơng ty tính giá hàng hố xuất kho theo  phương pháp bình qn cả  kỳ  dự  trữ, hạch tốn hàng tồn kho theo phương   pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) 96 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 BÀI TẬP NÂNG CAO Bài 1:  Tháng 10/N, trong các quá trình kinh doanh chủ yếu của một doanh nghiệp pht sinh cc   nghiệp vụ.  Số lượng tồn đầu kỳ của thành phẩm là: 20 sp x 8.500.000 đ/sp  1. Mua và nhập kho, chưa thanh tốn cho người bán Vật liệu: 50.000.000 và Cơng cụ:  450.000, thuế GTGT 10%.  2. Chi tiền mặt trả  cơng vận chuyển 250.000, phân bổ  cho vật liệu 230.000, cơng cụ  20.000 3. Xuất kho cơng cụ 400.000 dùng cho phân xưởng sản xuất, phân bổ vào chi phí của 2   tháng, bắt đầu từ tháng 10/19x1.  4. Xuất kho vật liệu cho sản xuất sản phẩm 38.000.000, sửa chữa máy móc của phân   xưởng 100.000, bộ  phận quản lý  phân  xưởng 1.000.000, bộ  phận quản lý doanh nghiệp  400.000  5. Tiền lương phải trả cơng nhân SX 20.000.000, nhân viên quản lý PX 1.000.000, Nhan  vien bán hàng 700.000, nhan vien quản lý DN 2.000.000.  6. Bảo hiểm x hội, kinh phí cơng đồn và bảo hiểm y tế tính trích theo tỷ lệ quy định.  7. Khấu hao tài sản cố định của phân xưởng 8.000.000, của bộ phận bán hàng 500.000,   bộ phận QLDN 3.000.000.  8. Tiền điện phải trả 3.000.000, phân bổ cho phân xưởng sản xuất 1.600.000, bộ   phận  bán hàng 900.000, bộ phận QLDN 500.000.  9. Chi TM trả  tiền thuê sửa chữa TSCĐ của bộ  phận bán hàng 200.000, trả  tiền điện  3.000.000.  10. Nhập kho 10 SP hoàn thành; trị giá SP dở dang đầu kỳ 2.500.000, cuối kỳ 2.590.000 11. Xuất bán 5 SP vừa sản xuất  ở trên, hàng đ giao trị  giá bán 50.000.000, thuế  GTGT   10%, người mua đ nhận v trả tiền mặt 30.000.000 số cịn lại người mua nợ lại (giá vốn là  36.900.000)  12. Xuất ban lần 2 trong tháng với số  lượng bán là 10 sản phẩm, giá bán 15.000.000  đồng/sp. Thuế  giá trị  gia tăng 10% trên giá bán, khách hàng đ chấp nhận thanh tốn nhưng   chưa trả tiền cho doanh nghiệp. (Giá vốn là 100.000.000 đồng)  13. Nếu thanh tốn trước thời hạn, doanh nghiệp quyết định chiết khấu 2% trên số tiền  cịn lại của người mua ở nghiệp vụ số 11 . Người mua đ đồng ý với doanh nghiệp v thanh   tốn bằng tiền gửi ngân hàng.  97 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 14. Giảm giá 300.000 đ/sp cho lơ hàng xuất ra ở nghiệp vụ số 12. Khách hàng đồng ý và  đã thanh tốn số tiền hàng bằng tiền mặt.  u cầu:  1. Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.  2. Kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết quả.  Bài 2 : DN sản xuất 2 loại sản phẩm A & B, thuế suất đầu ra phải nộp là 10% cho cả 2   loại sản phẩm. Đầu tháng có số dư 1 số TK :      ­ TK 155 (150 SP.A)   :  5.917.500 đ      ­ TK 155 (200 SP.B)   :   9.780.000 đ       ­ TK 157 (300 SP.B) : 14.670.000 đ (Gửi hàng cho đại lý Y,   giá bán  chưa có thuế  GTGT là 17.970.000 đ) Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến thành phẩm như sau  1/ PXSX của DN SX xong nhập kho được 1.500 SP.A và 2.000 SP.B, giá thành SX đ tính   được của 1 SP.A là 40.000 đ/SP và 1 SP.B là 50.000 đ/SP 2/ Xuất kho 800 SP.A (theo giá bình qn) cho Cơng ty X, gi bán 1 SP.A là 55.000 đ (giá  chưa có thuế GTGT). Đã thu tiền mặt 800 SP.A. Số chiết khấu thanh  tốn chấp nhận cho  Cơng ty X được hưởng bằng 2% trên giá bán 3/ Xuất kho 500sp B (theo gi bình qn) cho đại lý bán hàng Y. Giá bán 60.000 đ/SP.B   (giá chưa có thuế GTGT) 4/ Thu tiền trả góp của 1 khách hàng 2.500.000 đ bằng TM  của số SP.A trong đó phần  lý do bán hàng trả góp được xác định là 125.000 đ 5/ Xuất kho 1.000sp B (theo gi bình qn) cho Cơng ty Z theo phương thức bán trả góp.  Giá bán trả  góp là 62.000 đ/SP.B (giá chưa có thuế), giá bán 1 lần chưa có thuế  GTGT là  60.000 đ/SP.B. Cơng ty Z đ trả tiền hàng tháng này bằng tiền mặt l 6.000.000 đ 6/ Báo cáo bán hàng của đại lý Y : đã tiêu thụ 300 sp B tháng trước và 350sp B tháng này,  nộp tiền mặt cho DN đồng thời trừ  lại phần hoa hồng được hưởng bằng 10% trên số  SP   tiêu thụ 7/ Chi phí bán hàng phát sinh trong tháng như  sau : Tiền lương của nhân viên bán hàng  2.400.000 đ, chi phí dụng cụ  đồ  dùng 350.000 đ, khấu hao TSCĐ 413.000 đ, chi phí đóng   gói SP 120.000 đ 8/ Chi phí QLDN   phát sinh trong tháng như  sau : Tiền lương CB, nhân viên quản lý  4.200.000 đ, khấu hao TSCĐ 298.000 đ, chi phí bằng TM 500.000  98 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 9/ DN kết chuyển các TK liên quan vào TK  911 để xác định kết quả  tiêu thụ  cho từng  loại SP. Biết rằng chi phí 641 và 642 được phân bổ cho mỗi loại SP theo số lượng SP tiêu  thụ thực tế u Cầu : Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nói trên cho đến khi xác định  được kết quả kinh doanh Bài 3 : Doanh nghiệp X có quan hệ với Đại lý K. Trong tháng có tài  liệu về tình hình   tiêu thụ sản phẩm A như sau : I­ Tình hình đầu tháng : ­ Thành phẩm tồn kho : 5.000 sản phẩm A ­ Đã giao cho Đại lý K : 3.000 sản phẩm A, chưa bán được ­ Có các tài liệu khác liên quan:      * Giá thành thực tế đơn vị của sản phẩm A là 60.000 đ      * Giá bán đơn vị SP.A theo quy định gồm cả thuế GTGT 10% là 82.500      * Tỷ lệ hoa hồng Đại lý l 6%      * Số tiền Đại lý K cịn nợ chưa thanh tốn là 80.000.000 đ II­ Cc nghiệp vụ phát sinh trong tháng : 1/ Đại lý K thanh tốn tồn bộ số nợ kỳ trước cho DN bằng tiền mặt 2/ Đại lý K đã bán được tồn bộ 3.000 sản phẩm A bằng tiền mặt. Đồng thời Đại lý K   đã lập bảng số hàng đã bán ra gửi về cho Doanh nghiệp X. Doanh nghiệp X đ ã lập hóa đơn  GTGT về số hàng  bán theo tổng giá thanh tốn gồm cả thuế GTGT 10% l 247.500.000  3/ Đại lý K chuyển trả tiền hàng cho Doanh nghiệp X bằng TGNH sau khi trừ hoa hồng   được hưởng 4/ Doanh nghiệp X nhập kho 14.000 sản phẩm A từ  bộ phận sản xuất theo giá thành   đơn vị cơng xưởng thực tế là 61.000 đ 5/ Doanh nghiệp X xuất kho chuyển đến cho Đại lý K 12.000 sản phẩm A. Chi phí vận   chuyển chi hộ cho Đại lý K bằng tiền vay ngắn hạn gồm cả thuế GTGT 5% l 3.150.000 đ 6/ Đại lý K bán chịu cho Cơng ty P 4.000 sản phẩm A 7/ Đại lý K bán 6.000 sản phẩm A   thu bằng chuyển khoản. Đồng thời Đại lý K lập bảng kê hàng bán ra (10.000 sản phẩm A)   gửi cho Doanh nghiệp X. Doanh nghiệp X đã lập hóa đơn GTGT về  số  hàng đã bán theo  tổng giá thanh tốn gồm cả thuế GTGT 10% l 825.000.000 đ 8/ Đại lý K thanh tốn tiền hàng bằng TGNH sau khi trừ hoa hồng được hưởng 9/ Tính ra tiền lương phải trả tại Doanh nghiệp X cho bộ phận bán hàng là 3.000.000 đ  và cho bộ phận quản lý DN l 5.000.000 đ. Trích các khoản theo lương với tỷ lệ 19% 99 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 10/ Khấu hao TSCĐ tại Doanh nghiệp X của bộ  phận bán hàng 2.000.000 đ, bộ  phận  QLDN 6.000.000 đ 11/ Xuất kho cơng cụ lao động của Doanh nghiệp X sử dụng cho bán hàng 12.000.000 đ  và cho quản lý DN 10.000.000 đ. Số cơng cụ này phân bổ làm 4 lần, đ ã phân bổ cho tháng  u cầu :   1. Định khoản các nghiệp vụ  phát sinh tại Doanh nghiệp X cho đến khi xác định được  kết quả tiêu thụ của sản phẩm A. Cho biết giá thực tế hàng xuất kho trong tháng tính theo  phương pháp FIFO 2. Lập các định khoản tại Đại lý K liên quan đến tình hình trên   Bài 4:    Tại một doanh nghiệp sản xuất thuộc đối tượng nộp thuế  GTGT theo phương pháp  khấu trừ, có các tài liệu sau: ­  Thành phẩm tồn kho đầu tháng : + Sản phẩm A: 200 sp, giá thành thực tế là 12.000đ/sp       + Sản phẩm B: 300sp, giá thành thực tế là 8.500đ/sp ­  Tình hình phát sinh trong tháng:  Nhập kho thành phẩm từ sản xuất bao gồm: + Sản phẩm A: 800 sp, giá thành thực tế là 11.800đ/sp       + Sản phẩm B: 200sp, giá thành thực tế là 8.600đ/sp Xuất kho 700sp A bán trực tiếp cho khách hàng. Giá bán chưa thuế  15.600đ/sp,   thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh tốn tiền Xuất kho 200sp B gửi đi bán. Sau đó nhận được chứng từ  chấp nhận thanh tốn  của đơn vị mua. Giá bán chưa thuế là 12.000đ, thuế GTGT 10% Khách hàng mua hàng A thanh tốn tiền mua hàng cho DN bằng TGNH. DN cho   khách hàng hưởng chiết khấu thanh tốn 1% và trả bằng tiền mặt Nhận lại 50 sp A  bán kỳ trước do khách hàng trả lại nhập kho. Giá xuất kho sp A  là 12.000đ/sp, giá bán chưa có thuế GTGT là 15.600đ/sp, thuế suất 10%. Số hàng này khách   hàng đồng ý thanh tốn đầy đủ nên DN dùng TGNH thanh tốn lại Nhận được GBC của ngân hàng do khách hàng mua sp B thanh tốn. Chiết khấu  thương mại mà DN cho khách hàng hưởng 1.5% trên giá bán chưa có thuế Xuất kho 100 sp B để thanh tốn lương cho cán bộ trong cơng ty, giá bán chưa thuế  12.000đ, thuế suất 10% 100 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 Xuất bán trực tiếp 150 sp B cho khách hàng. Giá bán chưa có thuế 12.000đ/sp, thuế  GTGT 10% và khách hàng thanh tốn tồn bộ bằng tiền mặt Tình hình chi phí bán hàng và chi phí QLDN phát sinh bao gồm: 101 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 Chỉ tiêu Tiền lương BHXH,… KHTSCĐ Vật liệu CP khác TM CPBH 400.000   76.000 200.000   50.000 124.000 CPQLDN 600.000 114.000 300.000 120.000 185.000        10. Số  sản phẩm B bán   NV8 do chất lượng khơng đảm bảo nên DN phải giảm giá  10% tính theo giá chưa có thuế GTGT cho khách hàng. DN đồng ý chuyển TGNH để thanh   tốn       11. Cuối tháng tiến hành kết chuyển tất cả  các khoản liên quan để  xác định kết quả  kinh doanh u cầu: Định khoản, tính tốn phản nh tình hình trên, cho biết sp xuất kho tính theo   phương pháp nhập trước xuất trước 102 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN  :  Doanh nghiệp TSCĐ  :  Tài sản cố định NVL  :  Nguyên vật liệu TM  :  Tiền mặt TGNH  :  Tiền gửi ngân hàng TGKB  :  Tiền gửi kho bạc KH TSCD  :  Khấu hao tài sản cố định ĐTXDCB  :  Đầu tư xây dựng cơ bản BHXH  :  Bảo hiểm xã hội BHYT  :  Bảo hiểm y tế BHTN  :  Bảo hiểm thất nghiệp QLDN  : CPBH  :  Chi phí bán hàng SPA  :  Sản phẩm A SPB :     Sản phẩm B TNHH :        Trách nhiệm hữu hạn GTGT  :  Quản lý doanh nghiệp    Giá trị gia tăng 103 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Hướng dẫn thực hành ghi chép chứng từ và sổ sách kế tốn trong các loại  hình doanh nghiệp, NXB Thống kê năm 2001  [2] Hệ  thống kế  tốn Việt Nam, chế  độ  kế  tốn doanh nghiệp, quyển 1 của   Bộ Tài chính, NXB Tài chính năm 2006  [3] Hệ  thống kế  tốn Việt Nam, chế  độ  kế  tốn doanh nghiệp, quyển 2 của   Bộ Tài chính, NXB Tài chính năm 2006  [4] PGS.TS. Nguyễn Văn Cơng, Hệ thống câu hỏi trắc nghiệm ­ Bài tập, NXB  Đại học Kinh tế Quốc dân, năm 2006 [5] PGS.TS. Nguyễn Văn Cơng, Kế  tốn doanh nghiệp, lý thuyết ­ bài tập  mẫu, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, năm 2006 [6] GS.TS. Ngơ Thế  Chí, TS. Trương Thị  Thủy, Giáo trình kế  tốn tài chính,   NXB Tài chính, năm 2006 [7]TS. Nguyễn Đình Đỗ  ­ CN. Phạm Thị  Thoan, Kế  tốn doanh nghiệp sản  xuất ­ NXB Tài chính, băm 2000   [8]TT. Tác giả  Học viện tài chính Kế  tốn doanh nghiệp, luật kế  tốn mới,   NXB  thống kê, , năm 2005 [9] TS. Nguyễn Văn Bảo, Hướng dẫn kế tốn doanh nghiệp theo chuẩn mực   kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, 2005,  [10] Chuẩn mực kế tốn [11] ketoanthienung.com.vn  104 ... phí và xác định kết quả kinh? ?doanh; +? ?Trình? ?bày được các phương pháp hạch tốn? ?bán? ?hàng? ?qua kho theo hình thức giao? ?hàng   trực tiếp, chuyển? ?hàng, ? ?bán? ?lẻ,? ?bán? ?hàng? ?trả góp,? ?bán? ?hàng? ?đại lý,? ?bán? ?hàng? ?nội bộ;... mơ? ?đun? ?thực hành? ?kế? ?tốn ­ Tính chất: Mơ? ?đun? ?kế? ?tốn? ?bán? ?hàng? ?là mơ? ?đun? ?chun ngành quan trọng trong chương   trình? ?đào tạo nghề? ?kế? ?tốn? ?doanh? ?nghiệp,  tích hợp ­ Ý nghĩa và vai trị: Mơ? ?đun? ?kế? ?tốn? ?bán? ?hàng? ?là một bộ phận cấu thành quan trọng của... + Hạch tốn được? ?nghiệp? ?vụ ? ?bán? ?hàng? ?qua kho theo hình thức giao? ?hàng? ?trực tiếp,   chuyển? ?hàng, ? ?bán? ?lẻ,? ?bán? ?hàng? ?trả góp,? ?bán? ?hàng? ?đại lý,? ?bán? ?hàng? ?nội bộ; + Hạch tốn được các? ?nghiệp? ?vụ  kinh tế