Đang tải... (xem toàn văn)
Nội dung giáo trình mô đun Kế toán bán hàng gồm: Bài 1: Kế toán tiêu thụ thành phẩm, Bài 2: Kế toán bán hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên, Bài 3: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính, Bài 4: Kế toán chi phí hoạt động tài chính, Bài 5: Kế toán chi phí bán hàng, Bài 6: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp, Bài 7: Kế toán chi phí khác và thu nhập khác, Bài 8: Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận.
UBND TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ BRVT GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN BÁN HÀNG NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐCĐKTCN ngày tháng năm của Hiệu trưởng trường Cao đẳng Kỹ thuật Cơng nghệ BR – VT) BÀ RỊA – VŨNG TÀU, NĂM 2020 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 TUN BỐ BẢN QUYỀN Nhằm đáp ứng nhu cầu học tập và nghiên cứu cho giảng viên và sinh viên nghề Kế tốn doanh nghiệp trong trường Cao đẳng Kỹ thuật Cơng nghệ Bà Rịa – Vũng Tàu. Chúng tơi đã thực hiện biên soạn tài liệu Kế tốn thanh tốn này Tài liệu được biên soạn thuộc giáo trình phục vụ giảng dạy và học tập, lưu hành nội bộ trong nhà trường nên các nguồn thơng tin có thể được phép dùng ngun bản hoặc trích dùng cho các mục đích đào tạo và tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc hoặc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh sẽ bị nghiêm cấm BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 LỜI GIỚI THIỆU Kế tốn bán hàng là mơn cơ sở chun ngành quan trọng của kế tốn. Mục đích của giáo trình Kế tốn bán hàng này làm nhằm chuẩn hóa tài liệu học tập cho sinh viên các hệ cao đẳng nghề chun ngành Kế tốn doanh nghiệp, đồng thời cũng là tài liệu tham khảo đối với các chun ngành khác trong lĩnh vực Kế tốn Giáo trình "Kế tốn bán hàng" được biên soạn theo hình thức tích hợp giữa lý thuyết và thực hành, nhằm trang bị các kiến thức cơ bản về kế tốn bán hàng từ đó có thể áp dụng vào rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan đến vấn đề thanh tốn, quản lý tiền hàng, quản lý khách nợ Giáo trình biên soạn lần này có nhiều thay đổi, nhằm phục vụ giảng dạy, học tập của giáo viên và sinh viên Trong q trình biên soạn giáo trình, tác giả đã cố gắng cập nhật thơng tin mới, đồng thời tham khảo nhiều giáo trình khác, nhưng chắc chắn sẽ khơng tránh khỏi những hạn chế nhất định. Rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các nhà chun mơn, các anh chị đồng nghiệp và các bạn đọc để giáo trình được hồn thiện hơn Nội dung giáo trình gồm: Bài 1: Kế tốn tiêu thụ thành phẩm Bài 2: Kế tốn bán hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xun Bài 3: Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính Bài 4: Kế tốn chi phí hoạt động tài chính Bài 5: Kế tốn chi phí bán hàng Bài 6: Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Bài 7: Kế tốn chi phí khác và thu nhập khác Bài 8: Kế tốn xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận Xin trân trọng cảm ơn! Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày tháng năm 2020 Tham gia biên soạn Lương Thị Kim Tuyến – Chủ biên MỤC LỤC Trang BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun : Kế tốn bán hàng Mã mơ đun: MĐ18 Vị trí, tính chất, ý nghĩa và vai trị của mơ đun: Vị trí: Mơ đun kế tốn bán hàng được học sau các mơ đun kế tốn thanh tốn, kế tốn kho, kế tốn tiền lương, kế tốn giá thành và được học trước mơ đun báo cáo tài chính và mơ đun thực hành kế tốn Tính chất: Mơ đun kế tốn bán hàng là mơ đun chun ngành quan trọng trong chương trình đào tạo nghề kế tốn doanh nghiệp, tích hợp Ý nghĩa và vai trị: Mơ đun kế tốn bán hàng là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống quản lý kinh tế tài chính, cung cấp những kiến thức về nghiệp vụ kế tốn. Thơng qua kiến thức chun mơn về kế tốn bán hàng, người học thực hiện được các nội dung nghiệp vụ kế tốn, có vai trị tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm sốt các hoạt động kinh tế. Mục tiêu của mơ đun: Về kiến thức: + Trình bày được đặc điểm, nhiệm vụ cả kế tốn bán hàng + Trình bày được ngun tắc, nội dung và kết cấu tài khoản thành phẩm, bán hàng, chi phí và xác định kết quả kinh doanh; + Trình bày được các phương pháp hạch tốn bán hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp, chuyển hàng, bán lẻ, bán hàng trả góp, bán hàng đại lý, bán hàng nội bộ; + Trình bày được phương pháp hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về thành phẩm, bán hàng, chi phí và xác định kết quả kinh doanh; + Trình bày được phương pháp hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Về kỹ năng: + Xác định được các chứng từ kế tốn liên quan đến nghiệp vụ bán hàng; + Phân biệt được đặc điểm của các nghiệp vụ bán hàng; + Hạch tốn được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về kế tốn tiêu thụ thành phẩm + Hạch tốn được nghiệp vụ bán hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp, chuyển hàng, bán lẻ, bán hàng trả góp, bán hàng đại lý, bán hàng nội bộ; + Hạch tốn được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về kế tốn doanh thu hoạt động tài BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 + Hạch tốn được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về kế tốn tiêu thụ thành phẩm, bán hàng, chi phí và xác định kết quả kinh doanh; + Lập và phân loại được chứng từ kế tốn kế tốn bán hàng; + Ghi được sổ chi tiết và tổng hợp theo bài tập ứng dụng; Về năng lực tự chủ và trách nhiệm: + Làm việc độc lập với chức danh kế tốn bán hàng + Kiểm tra đánh giá được cơng tác kế tốn trong doanh nghiệp, tổng hợp doanh thu bán hàng, cơng nợ phải thu khách hàng + Hạch tốn rõ ràng, cẩn thận, chính xác khách quan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp,tn thủ các chế độ kế tốn tài chính do Nhà nước ban hành; Nội dung của mơ đun: BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 BÀI 1: KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Mã bài: 18.1 Giới thiệu: Tiêu thụ sản phẩm là khâu vơ cùng quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy, doanh nghiệp cần thực hiện kế tốn chi tiết q trình này theo các phương thức bán hàng khác nhau để ghi chép và phản ánh chính xác nhất tình hình tiêu thụ sản phẩm và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp. Q trình này cũng giúp xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế tốn hoặc một chu kỳ sản xuất kinh doanh. Mục tiêu: Trình bày được đặc điểm nghiệp vụ bán hàng; Trình bày được nhiệm vụ của kế tốn bán hàng; Trình bày được ngun tắc, nội dung và kết cấu tài khoản thành phẩm Trình bày được phương pháp hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phân biệt được đặc điểm của các nghiệp vụ bán hàng Hạch tốn được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về kế tốn tiêu thụ thành phẩm Nghiêm túc, tích cực nghiên cứu tài liệu trong q trình học Nội dung chính: 1.Tổng quan về kế tốn bán hàng 1.1. Những vấn đề chung về kế tốn bán hàng Về đối tượng phục vụ: đối tượng phục vụ của các doanh nghiệp thương mại là người tiêu dùng, bao gồm các cá nhân, tập thể, các đơn vị sản xuất kinh doanh Về phương thức bán: Doanh nghiệp thương mại có thể bán hàng theo nhiều phương thức khác nhau, như bán bn, bán lẻ hàng hóa.Trong mỗi phương thức bán hàng lại có thể thực hiện dưới nhiều hình thức khác nhau: trực tiếp; chuyển hàng Bán bn hàng hố là phương thức bán hàng với số lượng lớn (hàng hố thường được bán theo lơ hàng hoặc bán với số lượng lớn). Trong bán bn thường bao gồm hai phương thức: Bán bn qua kho và bán bn vận chuyển thẳng 1.2. Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng Phương thức bán bn qua kho: bán bn qua kho là phương thức bán mà trong đó, hàng bán phải được xuất từ kho của doanh nghiệp. Bán bn qua kho có thể thực hiện dưới hai hình thức: Bán bn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp và theo hình thức chuyển hàng BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 + Bán bn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này, doanh nghiệp xuất kho hàng hố và giao trực tiếp cho đại diện bên mua. + Bán bn hàng hố qua kho theo hình thức chuyển hàng: theo hình thức này, căn cứ vào hợp đồng hoặc theo đơn đặt hàng, doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hóa, dùng phương tiện vận tải của mình hoặc đi th ngồi, chuyển hàng đến kho của bên mua hoặc một địa điểm nào đó bên mua quy định trong hợp đồng. Phương thức bán bn hàng hố vận chuyển thẳng: theo phương thức này, doanh nghiệp thương mại sau khi mua hàng khơng đưa về nhập kho mà bán thẳng cho bên mua Phương thức này có thể thực hiện theo hai hình thức: +Bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp và theo hình thức chuyển hàng + Bán bn hàng hố vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp (cịn gọi là hinh thức giao tay ba): theo hình thức này, sau khi mua hàng, doanh nghiệp giao trực tiếp cho đại diện của bên mua tại kho người bán. + Bán bn hàng hố vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này nó lại chia ra: Có tham gia thanh tốn và khơng tham gia thanh tốn. Trường hợp có tham gia thanh tốn: Theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau khi mua hàng, dùng phương tiện vận tải của mình hoặc th ngồi vận chuyển hàng đến giao cho bên mua ở địa điểm đã được hịa thuận. +Bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng khơng tham gia thanh tốn: Trong trường hợp này, doanh nghiệp chỉ là người trung gian và được hưởng hoa hồng Phương thức bán lẻ hàng hố: đây là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc cho các tổ chức kinh tế v.v Phương thức bán lẻ có thể thực hiện dưới các hình thức sau: + Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung: Theo hình thức này, mỗi quầy hàng có một nhân viên làm nhiệm vụ giao hàng cho người mua và mỗi quầy hàng có một nhân viên viết hố đơn và thu tiền của khách. + Hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp: theo hình thức này, nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền của khách và giao hàng cho khách. + Hình thức bán lẻ tự phục vụ (tự chọn): theo hình thức này, khách hàng tự chọn lấy hàng hố và mang đến nơi thanh tốn tiền hàng; BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 + Hình thức bán trả góp: theo hình thức này, người mua được trả tiền mua hàng thành nhiều lần. Doanh nghiệp thương mại, ngồi số tiền thu theo giá bán thơng thường cịn thu thêm một khoản lãi do trả chậm. + Hình thức bán hàng tự động: bán hàng tự động là hình thức bán lẻ hàng hố mà trong đó, các doanh nghiệp thương mại sử dụng các máy bán hàng tự động chun dùng cho một hoặc một vài loại hàng hố nào đó đặt nơi cơng cộng. Khách hàng sau khi bỏ tiền vào máy, máy sẽ tự động đẩy hàng ra cho người mua Phương thức bán hàng qua đại lý bán hay ký gửi hàng hố. Đây là phương thức bán hàng mà trong đó, doanh nghiệp thương mại giao hàng cho cơ sở đại lý, ký gửi để các cơ sở này trực tiếp bán hàng. Bên nhận làm đại lý, ký gửi sẽ trực tiếp bán hàng, thanh tốn tiền hàng và được hưởng hoa hồng đại lý. + Về thời điểm ghi nhận doanh thu: Trong doanh nghiệp thương mại, thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng là thời điểm hàng hố được xác định là tiêu thụ. Cụ thể: + Bán bn qua kho, bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp: thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, thanh tốn tiền hàng hoặc chấp nhận nợ + Bán bn qua kho, bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm thu được tiền hoặc người mua chấp nhận thanh tốn + Bán lẻ hàng hố: thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm nhận được báo cáo bán hàng của nhân viên bán hàng + Bán hàng đại lý, ký gửi: thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm cơ sở đại lý, ký gửi thanh tốn tiền hàng hay chấp nhận thanh tốn hoặc thơng báo hàng đã bán được 1.3. Nhiệm vụ của kế tốn bán hàng Kế tốn bán hàng có các nhiệm vụ cơ bản sau đây: Tính tốn, phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ. Kiểm tra giám sát việc thanh tốn và quản lý tiền hàng, theo dõi chi tiết số nợ theo từng khách hàng, lơ hàng Cung cấp thơng tin cần thiết về tình hình bán hàng theo các chỉ tiêu nêu trên để phục vụ việc chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 2. Ngun tắc, nội dung và kết cấu tài khoản thành phẩm 2.1. Ngun tắc kế tốn BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 a) Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại thành phẩm của doanh nghiệp. Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc q trình chế biến do các bộ phận sản xuất của doanh nghiệp sản xuất hoặc th ngồi gia cơng xong đã được kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật và nhập kho. Trong giao dịch xuất khẩu ủy thác, tài khoản này chỉ sử dụng tại bên giao ủy thác, khơng sử dụng tại bên nhận ủy thác (bên nhận giữ hộ). b) Thành phẩm do các bộ phận sản xuất chính và sản xuất phụ của doanh nghiệp sản xuất ra phải được đánh giá theo giá thành sản xuất (giá gốc), bao gồm: Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung và những chi phí có liên quan trực tiếp khác đến việc sản xuất sản phẩm Đối với chi phí sản xuất chung biến đổi được phân bổ hết vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh trong kỳ Đối với chi phí sản xuất chung cố định được phân bổ vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm dựa trên cơng suất bình thường của máy móc thiết bị sản xuất. Cơng suất bình thường là số lượng sản phẩm đạt được mức trung bình trong các điều kiện sản xuất bình thường Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra cao hơn cơng suất bình thường thì chi phí sản xuất chung cố định được phân bổ cho mỗi đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn mức cơng suất bình thường thì chi phí sản xuất chung cố định chỉ được phân bổ vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm theo mức cơng suất bình thường. Khoản chi phí sản xuất chung khơng phân bổ được ghi nhận là chi phí để xác định kết quả hoạt động kinh doanh (ghi nhận vào giá vốn hàng bán) trong kỳ c) Khơng được tính vào giá gốc thành phẩm các chi phí sau: Chi phí ngun liệu, vật liệu, chi phí nhân cơng và các chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh trên mức bình thường; Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ các khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho q trình sản xuất tiếp theo và chi phí bảo quản quy định của Chuẩn mực kế tốn “Hàng tồn kho”; Chi phí bán hàng; Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 trong kỳ nhưng khơng theo dõi đến lợi nhuận sau thuế chưa phân phối thực hiện kết chuyển kết quả kinh doanh trong kỳ lên đơn vị cấp trên: Kết chuyển lãi, ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 336 Phải trả nội bộ Kết chuyển lỗ, ghi: Nợ TK 336 Phải trả nội bộ Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh. ● Kế tốn xác định kết quả kinh doanh a) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh: Trường hợp lãi, ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) Trường hợp lỗ, ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh b) Khi có quyết định hoặc thơng báo trả cổ tức, lợi nhuận được chia cho các chủ sở hữu, ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác (3388) Khi trả tiền cổ tức, lợi nhuận, ghi: Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác (3388) Có các TK 111, 112, (số tiền thực trả) c) Trường hợp Cơng ty cổ phần trả cổ tức bằng cổ phiếu (phát hành thêm cổ phiếu từ nguồn Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối) ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 4111 Vốn góp của chủ sở hữu (mệnh giá) Có TK 4112 Thặng dư vốn cổ phần (số chênh lêch giữa giá phát hành cao hơn mệnh giá) (nếu có) d) Các doanh nghiệp khơng phải là cơng ty cổ phần khi quyết định bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại của doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 90 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 Có TK 4111 Vốn góp của chủ sở hữu đ) Khi trích quỹ từ kết quả hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại của doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 414 Quỹ đầu tư phát triển Có TK 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Có TK 353 Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531, 3532, 3534) e) Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay sang lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước, ghi: Trường hợp TK 4212 có số dư Có (lãi), ghi: Nợ TK 4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay Có TK 4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (lỗ), ghi: Nợ TK 4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước Có TK 4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay g) Kế tốn xử lý lợi nhuận sau thuế chưa phân phối trước khi chuyển doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành cơng ty cổ phần Kế tốn xử lý các khoản nợ phải trả trước khi chuyển thành cơng ty cổ phần Đối với các khoản nợ vay Ngân hàng thương mại Nhà nước và Ngân hàng Phát triển Việt Nam đã q hạn nhưng do doanh nghiệp bị lỗ, khơng cịn vốn nhà nước, khơng thanh tốn được, doanh nghiệp phải làm các thủ tục, hồ sơ đề nghị khoanh nợ, giãn nợ, xóa nợ lãi vay ngân hàng theo quy định của pháp luật hiện hành. Khi có quyết định xóa nợ lãi vay, ghi: Nợ TK 335 Chi phí phải trả (lãi vay được xóa) Có TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (phần lãi vay đã hạch tốn vào chi phí các kỳ trước nay được xóa) Có TK 635 Chi phí tài chính (phần lãi vay đã hạch tốn vào chi phí tài chính trong kỳ này) Kế tốn khoản chênh lệch giữa giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm doanh nghiệp 100% Vốn Nhà nước chuyển sang Cơng ty cổ phần so với giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp + Trường hợp giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm doanh nghiệp chuyển thành Công ty cổ phần lớn hơn giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm xác định 91 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 giá trị doanh nghiệp thì số chênh lệch tăng (lãi) phải nộp vào quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp theo quy định của pháp luật (như tại Tập đồn, Tổng cơng ty, cơng ty mẹ hoặc quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp tại Tổng Cơng ty đầu tư và kinh doanh vốn Nhà nước), ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 3385 Phải trả về cổ phần hố + Trường hợp giá trị thực tế phần vốn nhà nước tại thời điểm doanh nghiệp chuyển sang Công ty cổ phần nhỏ hơn giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp thì phản ánh số chênh lệch giảm (lỗ), ghi: Nợ TK 138 Phải thu khác (1388) Có TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối + Trường hợp chênh lệch giảm do ngun nhân khách quan, hoặc chủ quan nhưng vì lý do bất khả kháng mà người có trách nhiệm bồi thường khơng có khả năng thực hiện việc bồi thường và đã được cơ quan có thẩm quyền xem xét, quyết định sử dụng số tiền thu từ bán cổ phần này để bù đắp tổn thất sau khi trừ đi phần được bảo hiểm bồi thường (nếu có) ghi: Nợ TK 3385 Phải trả về cổ phần hóa Có TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Kế tốn chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối thành vốn nhà nước tại doanh nghiệp tại thời điểm chính thức chuyển sang cơng ty cổ phần: Tại thời điểm doanh nghiệp chính thức chuyển thành cơng ty cổ phần, kế tốn chuyển tồn bộ số dư Có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối sang Vốn đầu tư của chủ sở hữu, ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 411 Vốn đầu tư của chủ sở hữu CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP Câu 9.1: Doanh nghiệp hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xun và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (1000đ) I. Tình hình tồn kho đầu kỳ như sau: TK 155A: số lượng 7kg, trị giá 104.300đ TK 155B: số lượng 10kg, trị giá 215.000đ II. Tình hình phát sinh trong kỳ như sau: 1. Doanh nghiệp nhập kho 20kg hàng A từ xưởng sản xuất theo giá thành thực tế 325.500 92 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 2. Doanh nghiệp xuất thành phẩm gửi đi bán 12kg sản phẩm A theo tổng giá trên hóa đơn 249.480đ (thuế GTGT 5%). Doanh nghiệp đã thu bằng chuyển khoản. Do người bán thanh tốn trước thời hạn nên doanh nghiệp chiết khấu thanh tốn 2% và trả bằng tiền mặt 3. Doanh nghiệp bán cho cơng ty Vh 8kg thành phẩm B theo giá thanh tốn chưa thuế trên hóa đơn 200.000đ, thuế GTGT 5%. Chi phí cho cán bộ giao hàng đi giao hàng là 20.000đ, doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt 4. Doanh nghiệp nhập kho 25kg thành phẩm B từ xưởng sản xuất giá thành thực tế 556.500đ 5. Xuất kho gửi đi bán 05kg thành phẩm A, 10 kg thành phẩm B 6. Bán lẻ thu tiền trực tiếp 05kg thành phẩm B giá chưa thuế 136.000đ, thuế GTGT 5% 7. Hàng gửi đi bán đã xác định tiêu thụ: Sản phẩm A giá bán chưa thuế 96.000đ, thuế GTGT 5%, doanh nghiệp thu bằng TGNH Sản phẩm B giá bán chưa thuế 262.000đ, thuế GTGT 5%, doanh nghiệp chưa thu tiền Chi phí bán hàng cho cả hai loại hàng trên 26.000đ, doanh nghiệp thanh tốn bằng TM u cầu: Hãy định khoản tình hình trên và xác định kết quả kinh doanh Câu 9.2 Cơng ty TNHH Thương mại Tân Phát có tài liệu trong tháng 4 năm N như sau: I. Số dư đầu kỳ của các tài khoản Sô hiêu TK ́ ̣ Câp 1 ́ Câp 2 ́ 111 1111 112 1121 1121.01 1121.02 131 Chi tiêt́ 156 Chi tiêt́ Tiên măt ̀ ̣ Tiên Viêt Nam ̀ ̣ Tiên g ̀ ửi ngân hang Tiên Viêt Nam ̀ ̣ Tai ngân hàng nông nghiêp ̣ ̣ Tai ngân hàng BIDV ̣ Phai thu cua khách hang ̉ ̉ Cơng ty TNHH Tân hoà Cơng ty cơ phân H hoa ̉ ̀ ̣ Hàng hóa Điên thoai SAMSUNG E8; SL: ̣ ̣ 980.782.050 100.220.000 156.740.383 30.510.000 50.486.250 100.843.637 211 214 20 Tivi LG 19 inches; sô l ́ ượng 10 Tài san cô đinh ̉ ́ ̣ Hao mon TSCĐ ̀ 24.400.000 1.022.000.000 477.500.000 Tên TK Đâu ky ̀ ̀ Nợ có 93 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 311 331 333 411 311.01 Chi tiêt́ 33311 4111 Vay ngăn han ́ ̣ Ngân hàng VIETCOMBANK Phai tra cho ng ̉ ̉ ươi bán ̀ Công ty TNHH Hông Hà ̀ Công ty TNHH Hà Liên Thuê và các khoan phai nôp NN ́ ̉ ̉ ̣ Thuê GTGT đâu ra phai nôp ́ ̀ ̉ ̣ Nguôn vôn kinh doanh ̀ ́ Vôn đâu t ́ ̀ ư cua CSH ̉ 200.000.000 100.200.000 80.900.000 12.834.091 1.594.548.22 II. Trong tháng 04/N có nhưng nghiêp vu phát sinh nh ̃ ̣ ̣ ư sau: 1. Ngày 03/04/N, Nhập kho sơ PNK01 theo ́ Hóa đơn GTGT sơ 01245, ky hiêu ́ ́ ̣ AB/N, ngày 02/04/N cua Cơng ty TNHH Hơng Hà. (VAT: 10%; ch ̉ ̀ ưa thanh tốn) Tivi LG 21 inches SL: 10 ĐG: 2.700.000 (đ/cái) Tivi LG 29 inches SL: 08 ĐG: 8.990.000 (đ/cái) 2. Ngày 04/04/N, tra lai hàng cho Cơng ty TNHH Hơng Hà. (PXK01) ̉ ̣ ̀ Tivi LG 21inches SL: 02 3. Ngày 05/04/N Nhập kho sơ PNK02 (ch ́ ưa thanh tốn) cua Cơng ty Cơ phân ̉ ̉ ̀ Tân Văn , thuế GTGT: 10%) Điên thoai NOKIA N6 ̣ ̣ SL: 20 ĐG: 4.100.000 (đ/cái) Điên thoai NOKIA N7 ̣ ̣ SL: 10 ĐG: 5.600.000 (đ/cái) Điên thoai SAMSUNG E8 ̣ ̣ SL: 15 ĐG: 3.910.000 (đ/cái) Điên thoai SAMSUNG D9 ̣ ̣ SL: 06 ĐG: 8.590.000 (đ/cái) Hóa đơn GTGT sơ 01246, ky hiêu AC/N, ngày 03/04/N ́ ́ ̣ 4.Ngày 06/04/N, Phiếu xuất kho số 02 xuất bán trực tiếp cho khách hàng 8 chiếcTivi LG 21inches , 8 chiếc Tivi LG 29 inches, 6 chiếc Tivi LG 19 inches với giá bán thể hiện trên hóa đơn bán hàng sơ BHĐ01; ky hiêu BH0001 cho ́ ́ ̣ Công ty TNHH Tiên Đat ( Thu ́ ̣ ế GTGT: 10%; chưa thu tiên) ̀ Tivi LG 21inches SL: 08 ĐG: 3.200.000 (đ/cái) Tivi LG 29 inches SL: 08 ĐG: 9.300.000 (đ/cái) Tivi LG 19 inches SL: 06 ĐG: 3.000.000 (đ/cái) 94 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 5. Ngày 8/4/N, Nhập kho sơ PNK 3 (ch ́ ưa thanh tốn) của Cty TNHH Lan Tân giá mua chưa thuế GTGT 10% Tủ lạnh Toshiba 60 lít SL: 12 ĐG: 3.700.000 (đ/cái) Tủ lạnh Toshiba 110 lít SL: 14 ĐG: 6.900.000 (đ/cái) Hóa đơn GTGT sơ 01247, ky hiêu AC/N, ngày 07/01/N ́ ́ ̣ 6. Ngày 10/4/N, PXK số 03 xuất bán trực tiếp 10 Điên thoai NOKIA N6, 6 ̣ ̣ Điên thoai NOKIA N7, 8 Điên thoai SAMSUNG E8, 6 Điên thoai SAMSUNG ̣ ̣ ̣ ̣ ̣ ̣ D9 với giá bán thể hiện trên hóa đơn bán hàng sơ BHĐ02; ky hiêu BH0002 ́ ́ ̣ cho Công ty TNHH Trà Anh (Thuế GTGT:10%; chưa thu tiên) ̀ Điên thoai NOKIA N6 ̣ ̣ SL: 10 ĐG: 4.800.000 (đ/cái) Điên thoai NOKIA N7 ̣ ̣ SL: 06 ĐG: 6.300.000 (đ/cái) Điên thoai SAMSUNG E8 ̣ ̣ SL: 08 ĐG: 4.410.000 (đ/cái) Điên thoai SAMSUNG D9 ̣ ̣ SL: 06 ĐG: 9.390.000 (đ/cái) 7. Ngày 15/04/N, PXK số 04, xuất bán trực tiếp 10 Tu lanh TOSHIBA ̉ ̣ 60 lít, 9 Tu lanh TOSHIBA 110 lít v ̉ ̣ ới giá bán thể hiện trên hóa đơn bán hàng sớ BHĐ03 (chưa thu tiên) ky hiêu BH0003 cho Cơng ty Cơ phân Hoa Nam ̀ ́ ̣ ̉ ̀ Tu lanh TOSHIBA ̉ ̣ 60 lít SL: 10 ĐG: 4.300.000 (đ/cái) Tu lanh TOSHIBA 110 lít ̉ ̣ SL: 09 ĐG: 7.500.000 (đ/cái) 8. Ngày 16/04/N, công ty TNHH Trà Anh tra lai hàng theo PNK 04 ̉ ̣ Điên thoai NOKIA N6 ̣ ̣ SL: 02 9. Ngày 16/04/N, PXK số 05, xuất bán trực tiếp 10 Điên thoai NOKIA N6, 25 ̣ ̣ Điên thoai SAMSUNG E8 v ̣ ̣ ới giá bán thể hiện trên hóa đơn bán hàng sớ BHĐ04 (chưa thu tiên) ky hiêu BH0003 cho Cơng ty TNHH Tân hoa: ̀ ́ ̣ ̀ Điên thoai NOKIA N6 ̣ ̣ SL: 10 ĐG: 4.800.000 (đ/cái) Điên thoai SAMSUNG E8 ̣ ̣ SL: 25 ĐG: 4.410.000 (đ/cái) 10 Ngày 17/04/N phiêú chi PC 01 nôp̣ tiên ̀ thuế GTGT tháng 03 Số tiên: ̀ 12.834.091 (đ) 95 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 11. Ngày 18/04/N: GBN số 11 thanh tốn tiên mua hàng cho Cơng ty TNHH ̀ Hơng Hà theo hóa đ ̀ ơn ngày 03/04/N sau khi đa tr ̃ ừ đi sô hàng tra lai. Sô tiên: ́ ̉ ̣ ́ ̀ 102.872.000 (đ) 12. Ngày 19/04/N GBN số 12 thanh tốn tiên mua hàng cho Cơng ty TNHH Tân ̀ Văn theo hóa đơn ngày 05/04/N. Sơ tiên: 273.009.000 (đ) ́ ̀ 13. Ngày 24/04/N phiêu chi PC02 thánh tốn tiên điên tháng 03/N Sơ ́ ̀ ̣ ́ tiên: ̀ 1.560.000 (đ) (chưa thuế GTGT: 10%) 14. Ngày 25/04/N GBC 01 thu tiên bán hàng cua Công ty TNHH Tiên Đat theo ̀ ̉ ́ ̣ hóa đơn bán hàng ngày 06/04/N. Sơ tiên: 129.800.000 (đ) ́ ̀ 15. Ngày 27/04/N GBC 02 tiên bán hàng cua Cơng ty TNHH Trà Anh theo hóa ̀ ̉ đơn bán hàng ngày 10/04/N sau khi trừ số tiền hàng bán bị trả lại 16. Ngày 28/04/N Giây báo Có sơ BC03 cua Ngân hàng Nơng nghiêp, Cơng ty ́ ́ ̉ ̣ Cơ phân Hoa Nam thanh tốn tiên hàng theo hóa đ ̉ ̀ ̀ ơn bán hàng ngày 15/04/N. 17.Ngày 29/04/N tính tiêǹ lương cuả công nhân viên tháng 04 sớ tiên: ̀ 10.000.000 (đ), trong đó phận bán hàng 6.000.000 đ; phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000 đ. và các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định 18. Ngày 29/04/N Khấu hao TSCĐ trong tháng là 9.000.000 đ trong đó cho bán hàng 6.000.000 đ, cho quản lý doanh nghiệp 3.000.000 đ u cầu: Định khoản và xác định kết quả kinh doanh biết rằng doanh nghiệp nộp thuế TNDN với thuế suất 22%(Biết rằng cơng ty tính giá hàng hố xuất kho theo phương pháp bình qn cả kỳ dự trữ, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) 96 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 BÀI TẬP NÂNG CAO Bài 1: Tháng 10/N, trong các quá trình kinh doanh chủ yếu của một doanh nghiệp pht sinh cc nghiệp vụ. Số lượng tồn đầu kỳ của thành phẩm là: 20 sp x 8.500.000 đ/sp 1. Mua và nhập kho, chưa thanh tốn cho người bán Vật liệu: 50.000.000 và Cơng cụ: 450.000, thuế GTGT 10%. 2. Chi tiền mặt trả cơng vận chuyển 250.000, phân bổ cho vật liệu 230.000, cơng cụ 20.000 3. Xuất kho cơng cụ 400.000 dùng cho phân xưởng sản xuất, phân bổ vào chi phí của 2 tháng, bắt đầu từ tháng 10/19x1. 4. Xuất kho vật liệu cho sản xuất sản phẩm 38.000.000, sửa chữa máy móc của phân xưởng 100.000, bộ phận quản lý phân xưởng 1.000.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 400.000 5. Tiền lương phải trả cơng nhân SX 20.000.000, nhân viên quản lý PX 1.000.000, Nhan vien bán hàng 700.000, nhan vien quản lý DN 2.000.000. 6. Bảo hiểm x hội, kinh phí cơng đồn và bảo hiểm y tế tính trích theo tỷ lệ quy định. 7. Khấu hao tài sản cố định của phân xưởng 8.000.000, của bộ phận bán hàng 500.000, bộ phận QLDN 3.000.000. 8. Tiền điện phải trả 3.000.000, phân bổ cho phân xưởng sản xuất 1.600.000, bộ phận bán hàng 900.000, bộ phận QLDN 500.000. 9. Chi TM trả tiền thuê sửa chữa TSCĐ của bộ phận bán hàng 200.000, trả tiền điện 3.000.000. 10. Nhập kho 10 SP hoàn thành; trị giá SP dở dang đầu kỳ 2.500.000, cuối kỳ 2.590.000 11. Xuất bán 5 SP vừa sản xuất ở trên, hàng đ giao trị giá bán 50.000.000, thuế GTGT 10%, người mua đ nhận v trả tiền mặt 30.000.000 số cịn lại người mua nợ lại (giá vốn là 36.900.000) 12. Xuất ban lần 2 trong tháng với số lượng bán là 10 sản phẩm, giá bán 15.000.000 đồng/sp. Thuế giá trị gia tăng 10% trên giá bán, khách hàng đ chấp nhận thanh tốn nhưng chưa trả tiền cho doanh nghiệp. (Giá vốn là 100.000.000 đồng) 13. Nếu thanh tốn trước thời hạn, doanh nghiệp quyết định chiết khấu 2% trên số tiền cịn lại của người mua ở nghiệp vụ số 11 . Người mua đ đồng ý với doanh nghiệp v thanh tốn bằng tiền gửi ngân hàng. 97 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 14. Giảm giá 300.000 đ/sp cho lơ hàng xuất ra ở nghiệp vụ số 12. Khách hàng đồng ý và đã thanh tốn số tiền hàng bằng tiền mặt. u cầu: 1. Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. 2. Kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết quả. Bài 2 : DN sản xuất 2 loại sản phẩm A & B, thuế suất đầu ra phải nộp là 10% cho cả 2 loại sản phẩm. Đầu tháng có số dư 1 số TK : TK 155 (150 SP.A) : 5.917.500 đ TK 155 (200 SP.B) : 9.780.000 đ TK 157 (300 SP.B) : 14.670.000 đ (Gửi hàng cho đại lý Y, giá bán chưa có thuế GTGT là 17.970.000 đ) Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến thành phẩm như sau 1/ PXSX của DN SX xong nhập kho được 1.500 SP.A và 2.000 SP.B, giá thành SX đ tính được của 1 SP.A là 40.000 đ/SP và 1 SP.B là 50.000 đ/SP 2/ Xuất kho 800 SP.A (theo giá bình qn) cho Cơng ty X, gi bán 1 SP.A là 55.000 đ (giá chưa có thuế GTGT). Đã thu tiền mặt 800 SP.A. Số chiết khấu thanh tốn chấp nhận cho Cơng ty X được hưởng bằng 2% trên giá bán 3/ Xuất kho 500sp B (theo gi bình qn) cho đại lý bán hàng Y. Giá bán 60.000 đ/SP.B (giá chưa có thuế GTGT) 4/ Thu tiền trả góp của 1 khách hàng 2.500.000 đ bằng TM của số SP.A trong đó phần lý do bán hàng trả góp được xác định là 125.000 đ 5/ Xuất kho 1.000sp B (theo gi bình qn) cho Cơng ty Z theo phương thức bán trả góp. Giá bán trả góp là 62.000 đ/SP.B (giá chưa có thuế), giá bán 1 lần chưa có thuế GTGT là 60.000 đ/SP.B. Cơng ty Z đ trả tiền hàng tháng này bằng tiền mặt l 6.000.000 đ 6/ Báo cáo bán hàng của đại lý Y : đã tiêu thụ 300 sp B tháng trước và 350sp B tháng này, nộp tiền mặt cho DN đồng thời trừ lại phần hoa hồng được hưởng bằng 10% trên số SP tiêu thụ 7/ Chi phí bán hàng phát sinh trong tháng như sau : Tiền lương của nhân viên bán hàng 2.400.000 đ, chi phí dụng cụ đồ dùng 350.000 đ, khấu hao TSCĐ 413.000 đ, chi phí đóng gói SP 120.000 đ 8/ Chi phí QLDN phát sinh trong tháng như sau : Tiền lương CB, nhân viên quản lý 4.200.000 đ, khấu hao TSCĐ 298.000 đ, chi phí bằng TM 500.000 98 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 9/ DN kết chuyển các TK liên quan vào TK 911 để xác định kết quả tiêu thụ cho từng loại SP. Biết rằng chi phí 641 và 642 được phân bổ cho mỗi loại SP theo số lượng SP tiêu thụ thực tế u Cầu : Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nói trên cho đến khi xác định được kết quả kinh doanh Bài 3 : Doanh nghiệp X có quan hệ với Đại lý K. Trong tháng có tài liệu về tình hình tiêu thụ sản phẩm A như sau : I Tình hình đầu tháng : Thành phẩm tồn kho : 5.000 sản phẩm A Đã giao cho Đại lý K : 3.000 sản phẩm A, chưa bán được Có các tài liệu khác liên quan: * Giá thành thực tế đơn vị của sản phẩm A là 60.000 đ * Giá bán đơn vị SP.A theo quy định gồm cả thuế GTGT 10% là 82.500 * Tỷ lệ hoa hồng Đại lý l 6% * Số tiền Đại lý K cịn nợ chưa thanh tốn là 80.000.000 đ II Cc nghiệp vụ phát sinh trong tháng : 1/ Đại lý K thanh tốn tồn bộ số nợ kỳ trước cho DN bằng tiền mặt 2/ Đại lý K đã bán được tồn bộ 3.000 sản phẩm A bằng tiền mặt. Đồng thời Đại lý K đã lập bảng số hàng đã bán ra gửi về cho Doanh nghiệp X. Doanh nghiệp X đ ã lập hóa đơn GTGT về số hàng bán theo tổng giá thanh tốn gồm cả thuế GTGT 10% l 247.500.000 3/ Đại lý K chuyển trả tiền hàng cho Doanh nghiệp X bằng TGNH sau khi trừ hoa hồng được hưởng 4/ Doanh nghiệp X nhập kho 14.000 sản phẩm A từ bộ phận sản xuất theo giá thành đơn vị cơng xưởng thực tế là 61.000 đ 5/ Doanh nghiệp X xuất kho chuyển đến cho Đại lý K 12.000 sản phẩm A. Chi phí vận chuyển chi hộ cho Đại lý K bằng tiền vay ngắn hạn gồm cả thuế GTGT 5% l 3.150.000 đ 6/ Đại lý K bán chịu cho Cơng ty P 4.000 sản phẩm A 7/ Đại lý K bán 6.000 sản phẩm A thu bằng chuyển khoản. Đồng thời Đại lý K lập bảng kê hàng bán ra (10.000 sản phẩm A) gửi cho Doanh nghiệp X. Doanh nghiệp X đã lập hóa đơn GTGT về số hàng đã bán theo tổng giá thanh tốn gồm cả thuế GTGT 10% l 825.000.000 đ 8/ Đại lý K thanh tốn tiền hàng bằng TGNH sau khi trừ hoa hồng được hưởng 9/ Tính ra tiền lương phải trả tại Doanh nghiệp X cho bộ phận bán hàng là 3.000.000 đ và cho bộ phận quản lý DN l 5.000.000 đ. Trích các khoản theo lương với tỷ lệ 19% 99 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 10/ Khấu hao TSCĐ tại Doanh nghiệp X của bộ phận bán hàng 2.000.000 đ, bộ phận QLDN 6.000.000 đ 11/ Xuất kho cơng cụ lao động của Doanh nghiệp X sử dụng cho bán hàng 12.000.000 đ và cho quản lý DN 10.000.000 đ. Số cơng cụ này phân bổ làm 4 lần, đ ã phân bổ cho tháng u cầu : 1. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh tại Doanh nghiệp X cho đến khi xác định được kết quả tiêu thụ của sản phẩm A. Cho biết giá thực tế hàng xuất kho trong tháng tính theo phương pháp FIFO 2. Lập các định khoản tại Đại lý K liên quan đến tình hình trên Bài 4: Tại một doanh nghiệp sản xuất thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có các tài liệu sau: Thành phẩm tồn kho đầu tháng : + Sản phẩm A: 200 sp, giá thành thực tế là 12.000đ/sp + Sản phẩm B: 300sp, giá thành thực tế là 8.500đ/sp Tình hình phát sinh trong tháng: Nhập kho thành phẩm từ sản xuất bao gồm: + Sản phẩm A: 800 sp, giá thành thực tế là 11.800đ/sp + Sản phẩm B: 200sp, giá thành thực tế là 8.600đ/sp Xuất kho 700sp A bán trực tiếp cho khách hàng. Giá bán chưa thuế 15.600đ/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh tốn tiền Xuất kho 200sp B gửi đi bán. Sau đó nhận được chứng từ chấp nhận thanh tốn của đơn vị mua. Giá bán chưa thuế là 12.000đ, thuế GTGT 10% Khách hàng mua hàng A thanh tốn tiền mua hàng cho DN bằng TGNH. DN cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh tốn 1% và trả bằng tiền mặt Nhận lại 50 sp A bán kỳ trước do khách hàng trả lại nhập kho. Giá xuất kho sp A là 12.000đ/sp, giá bán chưa có thuế GTGT là 15.600đ/sp, thuế suất 10%. Số hàng này khách hàng đồng ý thanh tốn đầy đủ nên DN dùng TGNH thanh tốn lại Nhận được GBC của ngân hàng do khách hàng mua sp B thanh tốn. Chiết khấu thương mại mà DN cho khách hàng hưởng 1.5% trên giá bán chưa có thuế Xuất kho 100 sp B để thanh tốn lương cho cán bộ trong cơng ty, giá bán chưa thuế 12.000đ, thuế suất 10% 100 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 Xuất bán trực tiếp 150 sp B cho khách hàng. Giá bán chưa có thuế 12.000đ/sp, thuế GTGT 10% và khách hàng thanh tốn tồn bộ bằng tiền mặt Tình hình chi phí bán hàng và chi phí QLDN phát sinh bao gồm: 101 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 Chỉ tiêu Tiền lương BHXH,… KHTSCĐ Vật liệu CP khác TM CPBH 400.000 76.000 200.000 50.000 124.000 CPQLDN 600.000 114.000 300.000 120.000 185.000 10. Số sản phẩm B bán NV8 do chất lượng khơng đảm bảo nên DN phải giảm giá 10% tính theo giá chưa có thuế GTGT cho khách hàng. DN đồng ý chuyển TGNH để thanh tốn 11. Cuối tháng tiến hành kết chuyển tất cả các khoản liên quan để xác định kết quả kinh doanh u cầu: Định khoản, tính tốn phản nh tình hình trên, cho biết sp xuất kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước 102 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định NVL : Nguyên vật liệu TM : Tiền mặt TGNH : Tiền gửi ngân hàng TGKB : Tiền gửi kho bạc KH TSCD : Khấu hao tài sản cố định ĐTXDCB : Đầu tư xây dựng cơ bản BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp QLDN : CPBH : Chi phí bán hàng SPA : Sản phẩm A SPB : Sản phẩm B TNHH : Trách nhiệm hữu hạn GTGT : Quản lý doanh nghiệp Giá trị gia tăng 103 BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Hướng dẫn thực hành ghi chép chứng từ và sổ sách kế tốn trong các loại hình doanh nghiệp, NXB Thống kê năm 2001 [2] Hệ thống kế tốn Việt Nam, chế độ kế tốn doanh nghiệp, quyển 1 của Bộ Tài chính, NXB Tài chính năm 2006 [3] Hệ thống kế tốn Việt Nam, chế độ kế tốn doanh nghiệp, quyển 2 của Bộ Tài chính, NXB Tài chính năm 2006 [4] PGS.TS. Nguyễn Văn Cơng, Hệ thống câu hỏi trắc nghiệm Bài tập, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, năm 2006 [5] PGS.TS. Nguyễn Văn Cơng, Kế tốn doanh nghiệp, lý thuyết bài tập mẫu, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, năm 2006 [6] GS.TS. Ngơ Thế Chí, TS. Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, năm 2006 [7]TS. Nguyễn Đình Đỗ CN. Phạm Thị Thoan, Kế tốn doanh nghiệp sản xuất NXB Tài chính, băm 2000 [8]TT. Tác giả Học viện tài chính Kế tốn doanh nghiệp, luật kế tốn mới, NXB thống kê, , năm 2005 [9] TS. Nguyễn Văn Bảo, Hướng dẫn kế tốn doanh nghiệp theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, 2005, [10] Chuẩn mực kế tốn [11] ketoanthienung.com.vn 104 ... phí và xác định kết quả kinh? ?doanh; +? ?Trình? ?bày được các phương pháp hạch tốn? ?bán? ?hàng? ?qua kho theo hình thức giao? ?hàng trực tiếp, chuyển? ?hàng, ? ?bán? ?lẻ,? ?bán? ?hàng? ?trả góp,? ?bán? ?hàng? ?đại lý,? ?bán? ?hàng? ?nội bộ;... mơ? ?đun? ?thực hành? ?kế? ?tốn Tính chất: Mơ? ?đun? ?kế? ?tốn? ?bán? ?hàng? ?là mơ? ?đun? ?chun ngành quan trọng trong chương trình? ?đào tạo nghề? ?kế? ?tốn? ?doanh? ?nghiệp, tích hợp Ý nghĩa và vai trị: Mơ? ?đun? ?kế? ?tốn? ?bán? ?hàng? ?là một bộ phận cấu thành quan trọng của... + Hạch tốn được? ?nghiệp? ?vụ ? ?bán? ?hàng? ?qua kho theo hình thức giao? ?hàng? ?trực tiếp, chuyển? ?hàng, ? ?bán? ?lẻ,? ?bán? ?hàng? ?trả góp,? ?bán? ?hàng? ?đại lý,? ?bán? ?hàng? ?nội bộ; + Hạch tốn được các? ?nghiệp? ?vụ kinh tế
