Đang tải... (xem toàn văn)
Nội dung giáo trình mô đun Thực hành kế toán (Nghề Kế toán doanh nghiệp - Trình độ cao đẳng) gồm 5 bài như sau: Bài 1: Chứng từ kế toán, Bài 2: Ghi sổ theo hình thức nhật ký chung, Bài 3: Ghi sổ theo hình thức nhật ký - sổ cái, Bài 4: Ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ, Bài 5: Ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ.
UBND TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: THỰC HÀNH KẾ TỐN NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐCĐKTCN, ngày tháng năm của Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Kỹ thuật Cơng nghệ BR – VT) BÀ RỊAVŨNG TÀU, NĂM 2020 TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu này thuộc loại sách giáo trình nên các nguồn thơng tin có thể được phép dùng ngun bản hoặc trích dùng cho các mục đích về đào tạo và tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc hoặc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh sẽ bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Giáo trình Thực hành kế tốn được xây dựng và biên soạn trên cơ sở chương trình khung đào tạo nghề Kế tốn doanh nghiệp đã được trường Cao đẳng Kỹ thuật Cơng nghệ BRVT phê duyệt Giáo trình Thực hành kế tốn dùng để giảng dạy trình độ Cao đẳng được biên soạn theo ngun tắc quan tâm đến: tính hệ thống và khoa học, tính ổn định và linh hoạt, hướng tới liên thơng, chuẩn đào tạo của nghề; nhằm cung cấp cho các học sinh, sinh viên nghề Kế tốn doanh nghiệp các nghiệp vụ liên quan đến các cơng việc thực hành thực tế trên các sổ sách kế tốn của kế tốn Nội dung giáo trình gồm 5 bài: Bài 1: Chứng từ kế tốn Bài 2: Ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Bài 3: Ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ cái Bài 4: Ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Bài 5: Ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ Áp dụng việc đổi mới trong phương pháp dạy và học, giáo trình đã biên soạn cả phần lý thuyết và thực hành. Trong q trình biên soạn giáo trình, tác giả đã cố gắng cập nhật thơng tin mới, đồng thời tham khảo nhiều giáo trình khác, nhưng chắc chắn sẽ khơng tránh khỏi những hạn chế nhất định. Rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các nhà chun mơn, các anh chị đồng nghiệp và các bạn đọc để giáo trình được hồn thiện hơn Xin trân trọng cảm ơn Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày tháng năm 2020 Biên soạn Bùi Thị Thu Ngà MỤC LỤC TRANG LỜI GIỚI THIỆU MỤC LỤC Bài 1: Chứng từ kế toán 1. Khái niệm, ý nghĩa của chứng từ kế toán 1.1. Khái niệm chứng từ kế toán 6 1.2. Ý nghĩa của chứng từ kế toán 1.3. Một số quy định chung về chứng từ kế tốn 1.4. Kiểm tra và xử lý chứng từ kế tốn 2. Các loại chứng từ kế tốn 2.1. Phân loại theo cơng dụng của chứng từ 2.2. Phân loại theo trình tự lập chứng từ 10 2.3. Phân loại theo phương thức lập chứng từ 10 2.4. Phân loại theo địa điểm lập chứng từ 11 2.5. Phân loại theo nội dung các nghiệp vụ kinh tế phản ánh trong chứng từ.11 2.6. Phân loại theo tính cấp bách của thơng tin trong chứng từ 11 2.7. Phân loại theo dạng thể hiện dữ liệu và lưu trữ thơng tin của chứng từ 12 3. Lập và ln chuyển chứng từ kế tốn 12 Bài 2: Ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 20 1. Điều kiện áp dụng và sổ sách sử dụng .20 1.1. Điều kiện áp dụng .20 1.2. Sổ sách sử dụng 20 2. Quy trình ghi sổ .21 3. Thực hành ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 23 Bài 3: Ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ cái 36 1. Điều kiện áp dụng và sổ sách sử dụng .36 1.1. Điều kiện áp dụng .36 1.2. Sổ sách sử dụng 36 2. Quy trình ghi sổ .38 3. Thực hành ghi sổ theo hình thức nhật ký – sổ cái .40 Bài 4: Ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ .44 1. Điều kiện áp dụng và sổ sách sử dụng .44 1.1. Điều kiện áp dụng .44 1.2. Sổ sách sử dụng 45 2. Quy trình ghi sổ .46 3. Thực hành ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ .47 Bài 5: Ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ 52 1. Điều kiện áp dụng và sổ sách sử dụng .52 1.1. Điều kiện áp dụng .52 1.2. Sổ sách sử dụng 52 2. Quy trình ghi sổ .55 3. Thực hành ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 GIÁO TRÌNH THỰC HÀNH KẾ TỐN Tên mơ đun: Thực hành kế tốn Mã mơ đun: MĐ 21 Vị trí, tính chất, ý nghĩa và vai trị của mơ đun: Vị trí: Mơ đun thực hành kế tốn là mơ đun được học sau mơ đun: Kế tốn kho, Kế tốn tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ, Kế tốn tiền lương, Kế tốn giá thành, Kế tốn bán hàng; được học trước mơ đun: Báo cáo tài chính Tính chất: Mơ đun thực hành kế tốn là mơ đun tổng hợp chun ngành, tích hợp. Vai trị của mơ đun: cung cấp những kiến thức về nghiệp vụ kế tốn tổng hợp trong doanh nghiệp, xâu chuỗi các phần hành kế tốn và là mơn cơ sở để học mơn báo cáo tài chính. Thơng qua kiến thức chun mơn của mơ đun này, người học thực hiện được các nội dung về nghiệp vụ kế tốn trong doanh nghiệp Mục tiêu của mơ đun: Về kiến thức: + Trình bày được các loại chứng từ kế tốn, quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn + Xác định được các hình thức kế tốn và các chứng từ, sổ sách theo từng hình thức + Trình bày được điều kiện áp dụng và các sổ sách sử dụng trong từng hình thức + Xác định được trình tự quy trình ghi sổ kế tốn trong Doanh nghiệp Về kỹ năng: + Hạch tốn được số dư đầu kỳ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và số dư cuối kỳ + Lập được các loại sổ theo từng hình thức kế tốn + Sử dụng được chứng từ kế tốn trong ghi sổ kế tốn chi tiết và tổng hợp; + Đối chiếu được sổ kế tốn tổng hợp với sổ kế tốn chi tiết để phát hiện sai sót + Xử lý được các sai sót khi ghi sổ kế tốn, thực hiện trên Excel + Thành thạo các kỹ năng, ứng dụng các hàm, lệnh trên Exel Về năng lực tự chủ và trách nhiệm: + Tự kiểm tra đánh giá được cơng tác kế tốn tài chính trong doanh nghiệp + Phối hợp với các bộ phận khác khi thực hiện các chứng từ, nghiệp vụ + Tn thủ các chế độ kế tốn tài chính do Nhà nước ban hành + Tổ chức và điều hành một nhóm, có khả năng đánh giá được các thành viên trong nhóm Nội dung của mơ đun: BÀI 1 CHỨNG TỪ KẾ TỐN Mã bài: MĐ 2101 Giới thiệu: Trong một đơn vị kinh tế, hàng ngày diễn ra các hoạt động cụ thể làm, giảm tài sản, nguồn vốn của đơn vị gọi là những nghiệp vụ kinh tế. Vì có rất nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nên để có thể phản ánh, xác nhận nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh và đã hồn thành làm căn cứ pháp lý và có thể kiểm tra lại được từng nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh, kế tốn đã có phương pháp đáp ứng u cầu đó gọi là phương pháp chứng từ. Mục tiêu: Trình bày được khái niệm, ý nghĩa của chứng từ kế tốn. Phân loại được chứng từ kế tốn Xác định được trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn trong Doanh nghiệp Ln chuyển chứng từ kế tốn trong Doanh nghiệp theo đúng trình tự Lập được các chứng từ theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trung thực, cẩn thận, tn thủ chế độ kế tốn doanh nghiệp ; Nội dung chính: 1. Khái niệm, ý nghĩa của chứng từ kế tốn 1.1. Khái niệm chứng từ kế tốn: Luật Kế tốn đã chỉ rõ: “Chứng từ kế tốn là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và đã hồn thành, làm căn cứ ghi sổ kế tốn “. Chứng từ kế tốn có nhiều loại và được tập hợp thành hệ thống chứng từ. Trong đó có 2 hệ thống chứng từ kế tốn là: Hệ 10 4. Thực hành ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ I/ Giới thiệu về cơng ty : Tên cơng ty : Cơng ty TNHH Thọ Quang Địa chỉ : Khu cơng nghiệp Hịa Khánh – TP Đà Nẵng Số tài khoản : 106 – 10 – 00 – 000021 mở tại ngân hàng vietinbank Cơng ty chun sản xuất và kinh doanh mặt hàng cá hộp MST: 0101004732 II/ Các phương pháp kế tốn cơng ty áp dụng: Hình thức kế tốn : Nhật ký chung 57 Phương pháp tính giá xuất kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm : nhập trước xuất trước Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho : phương pháp kê khai thường xun Phương pháp tính thuế GTGT : phương pháp khấu trừ III/ Tài liệu kế tốn năm N như sau (đơn vị tính: đồng) Tài liệu 1: Số dư cuối ngày 31/12/N1 của một số tài khoản như sau TK 111 20.000.000 TK 331 (dư Có) TK 112 15.000.000 Chi tiết Cơng ty 26.000.000 Thuận Phước TK 333(1) 500.000 TK 411 500.000.000 TK 421 3.000.000 TK 121 76.700.000 TK 131 (dư Nợ) 30.000.000 Chi tiết Công ty Hạ Long TK 152 9.800.000 Chi tiết như sau Cá 8.400.000 (số lượng Muối 700 kg) 1.400.000 (số lượng TK 155 200 kg) 36.000.000 Chi tiết như sau Cá hộp Số lượng TK 211 3.000 hộp 400.000.000 TK 214 (1) (50.000.000) Tài liệu 2: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 1 năm N như sau Ngày 2: Mua muối của cơng ty An Bình (MST: 010138732) số lượng là 100 kg có giá thanh tốn là 770.000 (trong đó thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT 58 số 112345 lập ngày 2. Muối đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01/VL Chưa thanh tốn cho người bán Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn A Ngày 5: Xuất kho 1.500 hộp cá bán trực tiếp cho cơng ty Thiên Thu (MST: 010198754) theo đơn giá bán chưa thuế là 20.000, thuế GTGT 10%. Cơng ty Thiên Thu chưa trả tiền. Kế tốn lập phiếu xuất kho số 01/TP và Hóa đơn GTGT số 123456 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn C Ngày 7: Xuất kho cá dùng sản xuất cá hộp, số lượng 600 kg theo phiếu xuất số 02/VL Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn B Ngày 8: Mua cá của cơng ty Thuận Phước số lượng là 300 kg có giá thanh tốn là 3.960.000 (trong đó thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 112346 lập ngày 7. Cá đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 02/VL. Chưa thanh tốn cho người bán Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn A Ngày 10: Xuất kho muối dùng sản xuất cá hộp, số lượng 200 kg theo phiếu xuất số 03/VL Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn B Ngày 12: Tính tiền lương phải trả trong tháng 1 như sau Cơng nhân sản xuất sản phẩm: 1.000.000 Nhân viên quản lý sản xuất: 2.000.000 Nhân viên bán hàng: 2.000.000 Nhân viên quản lý DN: 4.000.000 Đồng thời trích các khoản theo lương theo tỷ lệ qui định hiện hành. Kế tốn lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương số 01 Ngày 15 : Chi tiền mặt trả tiền sửa chữa nhỏ TSCĐ là máy đóng hộp bộ phận sản xuất theo Hóa đơn GTGT số 034578 ngày 14 của cơng ty Tiến 59 Thành với giá thanh tốn là 220.000 (trong đó thuế GTGT 10%), đã lập phiếu chi số 01 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn B Ngày 18: Cơng ty Hạ Long trả nợ tháng trước bằng tiền mặt, đã nhập quỹ theo phiếu thu số 01, số tiền là 16.000.000 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn D Ngày 20: Chi tiền mặt trả hết nợ cho cơng ty An Bình theo Hóa đơn GTGT ngày 2, đã lập phiếu chi số 02 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn A Ngày 22: Cơng ty Thiên Thu trả nợ mua hàng theo Hóa đơn GTGT lập ngày 5 bằng tiền mặt số tiền là 20.000.000, đã lập phiếu thu số 02 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn D Ngày 25: Chi tiền mặt trả tiền điện nước (phiếu chi số 03) trong tháng 1 như sau Cơng ty điện lực: 440.000 (trong đó thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 098765 ngày 25, phân bổ cho từng bộ phận như sau + Bộ phận sản xuất: 220.000 + Bộ phận văn phịng: 110.000 + Bộ phận bán hàng : 110.000 Cơng ty cấp nước: 550.000 (trong đó thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 098567 ngày 25, phân bổ cho từng bộ phận như sau + Bộ phận sản xuất: 440.000 + Bộ phận văn phịng: 55.000 + Bộ phận bán hàng : 55.000 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn A, bộ phận hành chính Ngày 26: Trích khấu hao TSCĐ theo Bảng phân bổ khấu hao số 01 ở Bộ phận sản xuất: 1.240.000 Bộ phận quản lý DN: 760.000 Ngày 27: Kết chuyển chi phí sản xuất theo phiếu kế tốn số 01 60 Hồn thành sản xuất, nhập kho 1.100 hộp cá, khơng có sản phẩm dở dang, đã lập phiếu nhập kho số 03/TP. Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn B Ngày 28: Xuất kho bán trực tiếp cho cơng ty Hạ Long 500 hộp cá có đơn giá bán chưa thuế là 20.000, thuế GTGT 10%. Cơng ty Hạ Long chưa trả tiền. Kế tốn lập phiếu xuất kho số 04/TP và Hóa đơn GTGT số 123457 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn C u cầu: Ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 61 BÀI 5 GHI SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Mã bài: MĐ 2105 Giới thiệu: Hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ là hình thức ghi sổ cuối cùng trong các hình thức ghi sổ kế tốn, Vậy hình thức này khác với các hình thức ghi sổ khác như thế nào? Chúng ta cùng tìm hiểu qua nội dung bài dưới đây Mục tiêu: Trình bày được điều kiện áp dụng và các sổ sách sử dụng trong hình thức nhật ký chứng từ Xác định được trình tự quy trình ghi sổ kế tốn trong Doanh nghiệp Hạch tốn được số dư đầu kỳ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và số dư cuối kỳ Ghi được các loại sổ theo hình thức nhật ký chứng từ Đối chiếu được sổ kế tốn tổng hợp với sổ kế tốn chi tiết để phát hiện sai sót Xử lý được các sai sót khi ghi sổ kế tốn, thực hiện trên Excel Thành thạo các kỹ năng, ứng dụng các hàm, lệnh trên Exel Trung thực, cẩn thận, tn thủ chế độ kế tốn doanh nghiệp ; Nội dung chính: 1. Điều kiện áp dụng và sổ sách sử dụng 1.1. Điều kiện áp dụng Hình thức kế tốn Nhật ký – chứng từ thích hợp với các đơn vị kế tốn có quy mơ lớn, loại hình kinh doanh phức tạp, đơn vị có trình độ quản lý và 62 trình độ kế tốn cao; ngồi ra, hình thức này đặc biệt phù hợp trong điều kiện kế tốn thủ cơng 1.2. Sổ sách sử dụng Những sổ sách kế tốn chủ yếu được sử dụng trong hình thức kế tốn nhật ký chứng từ bao gồm: Nhật ký chứng từ Nhật ký chứng từ là sổ kế tốn tổng hợp kết hợp hệ thống các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và phân loại theo nội dung kinh tế Nhật ký chứng từ được mở theo vế Có của tài khoản, đối ứng với Nợ các tài khoản liên quan. Nhật ký chứng từ mở cho tất cả các tài khoản, có thể mở một nhật ký chứng từ cho một tài khoản, hoặc mở một nhật ký chứng từ để dùng chung cho một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau, hay có quan hệ mật thiết với nhau. Khi mở nhật ký chứng từ dùng chung cho nhiều tài khoản, thì trên nhật ký chứng từ đó, số liệu phát sinh của mỗi tài khoản được phản ánh riêng biệt ở một số dịng hoặc một số cột cho mỗi tài khoản. Nhật ký chứng từ chỉ tập hợp số phát sinh bên Có của tài khoản, phân tích theo các tài khoản đối ứng Nợ. Riêng đối với các nhật ký chứng từ ghi Có các tài khoản thanh tốn để phục vụ u cầu phân tích và kiểm tra, ngồi phần chính dùng để phản ánh số phát sinh bên Có, cịn có thể bố trí thêm các cột để phản ánh số phát sinh Nợ. Nhật ký chứng từ mở theo từng tháng, hết mỗi tháng phải khố sổ nhật ký chứng từ cũ và mở nhật ký chứng từ mới cho tháng tiếp theo. Mỗi lần khố sổ cũ, mở sổ mới phải chuyển tồn bộ số dư cần thiết sang sổ mới Nhật ký chứng từ phải mở theo các mẫu biểu quy định, có 10 mẫu biểu quy định, từ Nhật ký chứng từ số 1 đến số 10. Cơ sở dữ liệu duy nhất để ghi vào sổ cái là nhật ký chứng từ, theo hình thức này mỗi tháng chỉ ghi vào sổ cái 1 lần vào ngày cuối tháng, ghi lần lượt từ nhật ký chứng từ số 1,2, đến số 10 Bảng kê: 63 Bảng kê được sử dụng trong trường hợp, khi các chỉ tiêu hạch tốn chi tiết của một số tài khoản khơng thể kết hợp trực tiếp trên nhật ký chứng từ được. Khi sử dụng bảng kê thì chứng gốc cùng loại trước hết được ghi vào bảng kê cuối tháng cộng số liệu của các bảng kê được chuyển vào nhật ký chứng từ có liên quan. Bảng kê phần lớn mở theo vế Có của tài khoản. Riêng đối với các nghiệp vụ về vốn bằng tiền, bảng kê được mở theo vế Nợ. Đối với bảng kê dùng để theo dõi các nghiệp vụ thanh tốn, ngồi số phát sinh Có, cịn phản ánh số phát sinh Nợ, số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ của từng tài khoản chi tiết theo từng khách nợ, chủ nợ, từng khoản thanh toán Sổ cái: Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm, mỗi trang sổ dùng cho một tài khoản, trong đó phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng. Số phát sinh Có của mỗi tài khoản được ghi vào sổ cái lấy từ nhật ký chứng từ ghi Có tài khoản đó, số phát sinh Nợ được phản ánh chi tiết theo từng tài khoản đối ứng Có lấy từ các nhật ký chứng từ có liên quan, sổ cái chỉ ghi một lần vào ngày cuối tháng sau khi đã khố sổ kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ. Sổ hoặc thẻ kế tốn chi tiết: Trong hình thức kế tốn nhật ký chứng từ, việc hạch tốn chi tiết của đại bộ phận các tài khoản được thực hiện kết hợp ngay trên các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê của các tài khoản đó vì vậy khơng phải mở các sổ hoặc thẻ kế tốn chi tiết riêng. Đối với tài sản cố định, vật tư hàng hố, thành phẩm và chi phí sản xuất cần phải nắm chắc tình hình biến động thường xun và chi tiết theo từng loại, từng thứ, từng đối tượng, hạch tốn cả về số lượng lẫn giá trị nên khơng thể phản ánh kết hợp đầy đủ trong Nhật ký chứng từ và bảng kê được mà bắt buộc phải mở sổ hoặc thẻ kế tốn chi tiết riêng. Trong trường hợp này kế tốn căn cứ vào u cầu quản lý và điều kiện cụ thể để mở sổ, thẻ cho phù hợp. Khi mở sổ hoặc thẻ kế tốn chi tiết, cuối 64 tháng căn cứ vào sổ thẻ kế tốn chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ các và với các nhật ký chứng từ, bảng kê có liên quan. Căn cứ để ghi vào sổ sách kế tốn chủ yếu trong hình thức nhật ký chứng từ là các chứng từ gốc. Tuy nhiên, để đơn giản và hợp lý cơng việc ghi chép kế tốn hàng ngày cịn sử dụng hai loại chứng từ tổng hợp phổ biến là bảng phân bổ và tờ khai chi tiết. Bảng phân bổ được dùng cho các loại chi phí phát sinh nhiều lần và thường xun như vật liệu, tiền lương, hoặc địi hỏi phải tính tốn phân bổ như khấu hao tài sản cố định phân bổ vật rẻ tiền mau hỏng, phân bổ lao vụ sản xuất phụ. Khi sử dụng bảng phân bổ thì chứng từ gốc trước hết được ghi vào bảng phân bổ, cuối tháng số liệu bảng phân bổ được ghi vào bảng kê và nhật ký chứng từ có liên quan. Tờ kê chi tiết cũng là loại chứng từ dùng để tổng hợp và phân loại chứng từ gốc. Khi sử dụng các tờ kê chi tiết thì số liệu từ chứng từ gốc trước hết được ghi vào tờ kê chi tiết cuối tháng số liệu của các tờ kê chi tiết được ghi vào các nhật ký chứng từ và bảng kê liên quan 2. Quy trình ghi sổ (1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế tốn đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký – Chứng từ (2). Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký Chứng rừ với các sổ, thẻ kế tốn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái 65 Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì được ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế tốn chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế tốn chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký – Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính Sơ đồ hình thức ghi sổ kế tốn Nhật ký Chứng từ 3. Thực hành ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ A/ Giới thiệu về Cơng ty: Tên Cơng ty: Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Minh Tuyết Địa chỉ: 216 Đà Nẵng, Ngơ Quyền, Hải Phịng Mã số thuế: 0200673627 Số tài khoản: 2010200056825 Ngân hàng Nơng nghiệp Hải Phịng Các chế độ kế tốn áp dụng: 66 + Chế độ kế tốn áp dụng: TT 200/2014/TTBTC + Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Các mặt hàng hóa, dịch vụ đều có thuế suất thuế GTGT 10% + Hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xun + Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp Nhập trước Xuất trước + Ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ + Sản phẩm của cơng ty: Ống nhựa các loại B/ Tại cơng ty Minh Tuyết có tài liệu tháng 01 năm 2018 như sau: I/ Dư đầu kỳ các tài khoản: (ĐVT: đồng) TK 111 245,200,000 TK 112 1,653,780,000 (Cơng ty TNHH Tân Thành, Sơ 67 Lạch Tray, Hải TK 131 78,000,000 Phịng) TK 141 7,000,000 TK 152 77,000,000 + Hạt nhựa PVC: Số lượng: 700 kg; Đơn giá: 80,000đ/kg + Hạt nhựa HTDE: Số lượng: 350 kg; Đơn giá: 60,000đ/kg TK 155 136,000,000 + Ống nhựa phi 30: Số lượng: 1,200m; Đơn giá: 76,000đ/m + Ống nhựa phi 10: Số lượng: 800m; Đơn giá: 56,000đ/m TK 156 243,500,000 + Que hàn: Số lượng: 8,000 kg; Đơn giá: 27,000đ/kg + Sơn chống rỉ: Số lượng: 500 lít; Đơn giá: 55,000đ/lít TK 211 1,569,000,000 TK 214 (463,700,000) TK 311 500,000,000 67 (Cơng ty Sơn Hải Phịng số 2 Lạch Tray, Hải TK 331 105,000,000 Phịng số tiền) TK 3331 TK 411 28,400,000 2,900,000,000 TK 421 12,380,000 II/ Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 01 năm 2018 như sau: Ngày 01 tháng 01, Mua vật tư (PNK01) từ Cơng ty nhựa Tiền Phong (số 25, An Đà, Ngơ Quyền Hải Phịng, Mã số thuế 0200783289): + 1,200 kg Hạt nhựa PVC; Đơn giá chưa thuế GTGT 83,000đ/kg, + 800 kg Hạt nhựa HTDE; Đơn giá chưa thuế GTGT 56,000đ/kg, Tiền hàng chưa thanh tốn. Theo Hóa đơn GTGT số 0032763 ngày 01 tháng 01 năm 2018 Ngày 08 tháng 01, Xuất kho vật liệu (PXK01) cho sản xuất sản phẩm, Nhân viên nhận hàng Nguyễn Văn An: + 1,500 kg Hạt nhựa PVC + 700 kg Hạt nhựa HTDE Ngày 10 tháng 01, Xuất hàng hố (PXK02) bán trực tiếp cho cơng ty thương mại Hịa Bình (số 234 Nguyễn Văn Linh, Hải Phịng, Mã số thuế 0200783672) + 5,000 kg Que hàn; Đơn giá chưa thuế 45,000đ/kg + 400 lít Sơn chống rỉ; Đơn giá bán chưa thuế 75,000đ/kg Khách hàng chưa trả tiền. Theo Hóa đơn GTGT số 0000123, ký hiệu MT/17T Ngày 11 tháng 01, (BTL01) Bảng tính lương phải trả cho Cơng nhân sản xuất trực tiếp 17,000,000đ; Nhân viên quản lý phân xưởng 4,500,000đ; Nhân viên quản lý doanh nghiệp 22,000,000đ; Nhân viên bán hàng 6,000,000đ; Đồng thời trích các khoản theo lương theo tỷ lệ qui định 68 Ngày 12 tháng 01, (BTKH01) Bảng tính khấu hao trong kỳ thuộc Bộ phận sản xuất 11,000,000đ; thuộc Bộ phận quản lý doanh nghiệp 32,000,000đ; thuộc Bộ phận bán hàng 4,900,000đ Ngày 15 tháng 01, Chi tiền mặt (PC01) toán tiền điện 13,040,000đ; chưa thuế GTGT, phân bổ cho các bộ phận như sau: Bộ phận sản xuất 8,140,000đ; Bộ phận quản lý doanh nghiệp 3,400,000đ; Bộ phận bán hàng 1,500,000đ; Hóa đơn số 0026754 ngày 14 tháng 01 của Cơng ty Điện Lực Hải Phịng Ngày 16 tháng 01, Trong kỳ Bộ phận sản xuất hồn thành nhập kho (PNK03) 3,600 m Ống nhựa phi 10 Ngày 18 tháng 01, Nhận được Giấy báo Có 03 về số tiền hàng Cơng ty Tân Thành chuyển khoản thanh tốn nợ kỳ trước Ngày 22 tháng 01, Giấy báo Nợ 05, chuyển khoản thanh tốn cho Cơng ty Sơn Hải Phịng 70,000,000đ 10.Ngày 23 tháng 01, Xuất kho thành phẩm (XK03) bán trực tiếp cho Cơng ty Cổ phần Hùng Cường (số 33 Lê Lợi, Hải Phịng) + 1,000 m Ống nhựa phi 30; Đơn giá bán chưa thuế: 102,000đ/m, + 3,500 m Ống nhựa phi 10; Đơn giá bán chưa thuế: 75,000đ/m. Đã thu bằng chuyển khoản 50% (GBC 04). Theo HĐ 0000125. 11.Ngày 24 tháng 01, Nhận được Giấy báo Có 05 của ngân hàng về lãi tiền gửi trong tháng 823,000đ 12.Ngày 26 tháng 01, Giấy báo Nợ 06, chuyển khoản thanh tốn vay ngân hàng 300,000,000đ 13.Ngày 30 tháng 01, Thanh lý một TSCĐ cho Cơng ty TNHH Trường Thành (địa chỉ 32 Tơ Hiệu Hải Phịng, Mã số thuế 0200782675), có ngun giá 350,000,000đ; Đã khấu hao 300,000,000đ, thu bằng tiền mặt (PT01) 110,000,000đ, đã gồm thuế GTGT 69 14.Cuối tháng, khấu trừ thuế GTGT và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ III/ Yêu cầu: Lập chứng từ NV2 (phiếu XK), NV3 (hóa đơn GTGT). (2 điểm) Ghi sổ nhật ký chung. (5 điểm) Sổ cái các tài khoản: TK 111, TK 632. (1.5 điểm) Lập báo cáo kết quả kinh doanh, biết thuế suất thuế TNDN 20%. (1.5 điểm) Biết rằng: Cuối kỳ doanh nghiệp khơng có sản phẩm dở dang Kỳ này doanh nghiệp chỉ sản xuất Ống nhựa phi 10 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] PGS.TS. Võ Văn Nhị (chủ biên), Hướng dẫn thực hành kế tốn hàng tồn kho, tài sản cố định, các khoản công nợ trong các doanh nghiệp, Đại học Kinh tế TP.HCM, 2009 [2] PGS.TS. Võ Văn Nhị (chủ biên), Hướng dẫn thực hành kế tốn doanh nghiệp nhỏ và vừa, Đại học Kinh tế TP.HCM, 2011 [3] Thơng tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về Chế độ kế tốn doanh nghiệp [4] http://tuvan.webketoan.vn/ [5] http://www.nguyenlyketoan.com/ [6] http://ketoanthienung.com/ 71 ... 2. Quy? ?trình? ?ghi sổ .55 3.? ?Thực? ?hành? ?ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 GIÁO TRÌNH THỰC HÀNH KẾ TỐN Tên mơ? ?đun: ? ?Thực? ?hành? ?kế? ?tốn Mã mơ? ?đun: MĐ 21... Vị trí, tính chất, ý nghĩa và vai trị của mơ? ?đun: Vị trí: Mơ? ?đun? ?thực? ?hành? ?kế tốn là mơ? ?đun? ?được học sau mơ? ?đun: ? ?Kế tốn kho,? ?Kế? ?tốn tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ,? ?Kế? ?tốn tiền lương,? ?Kế tốn giá thành,? ?Kế? ?tốn bán hàng; được học trước mơ? ?đun: Báo cáo tài chính... nhằm cung cấp cho các học sinh, sinh viên nghề ? ?Kế tốn? ?doanh? ?nghiệp? ?các nghiệp? ?vụ liên quan đến các cơng việc? ?thực? ?hành? ?thực? ?tế trên các sổ sách? ?kế? ? tốn của? ?kế? ?tốn Nội dung? ?giáo? ?trình? ?gồm 5 bài: Bài 1: Chứng từ? ?kế? ?tốn Bài 2: Ghi sổ theo hình thức nhật ký chung
