1. Trang chủ
  2. » Tài Chính - Ngân Hàng

Giáo trình mô đun Kế toán thanh toán (Nghề Kế toán doanh nghiệp - Trình độ cao đẳng) – CĐ Kỹ thuật Công nghệ BR–VT

82 17 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 82
Dung lượng 1,24 MB

Nội dung

Nội dung giáo trình mô đun Kế toán thanh toán gồm có: Bài 1: Hạch toán kế toán phải thu, Bài 2: Hạch toán kế toán phải trả, Bài 3: Hạch toán kế toán tạm ứng, Bài 4: Hạch toán kế toán tiền mặt, Bài 5: Hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng, Bài 6: Hạch toán kế toán thanh toán ngoại tệ. Mời các bạn cùng tham khảo.

UBND TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ BRVT        GIÁO TRÌNH       MƠ  ĐUN: KẾ TỐN THANH TỐN    NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG    (Ban hành kèm theo Quyết định số:     /QĐ­CĐKTCN  ngày     tháng     năm   của Hiệu trưởng trường Cao đẳng Kỹ thuật Cơng nghệ BR – VT) BÀ RỊA – VŨNG TÀU, NĂM 2020 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 TUN BỐ BẢN QUYỀN Nhằm đáp ứng nhu cầu học tập và nghiên cứu cho giảng viên và sinh viên  nghề  Kế  tốn doanh nghiệp trong trường Cao đẳng Kỹ  thuật Cơng nghệ  Bà  Rịa – Vũng Tàu. Chúng tơi đã thực hiện biên soạn tài liệu Kế tốn thanh tốn   Tài liệu được biên soạn thuộc giáo trình phục vụ  giảng dạy và học tập,  lưu hành nội bộ  trong nhà trường nên các nguồn thơng tin có thể  được phép  dùng ngun bản hoặc trích dùng cho các mục đích đào tạo và tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc hoặc sử dụng với mục đích kinh  doanh thiếu lành mạnh sẽ bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Kế  tốn thanh tốn là mơn cơ  sở  chun ngành quan trọng của kế  tốn.  Mục đích của giáo trình Kế tốn thanh tốn này làm nhằm chuẩn hóa tài liệu  học tập cho sinh viên các hệ  cao đẳng nghề  chun ngành Kế  tốn doanh  nghiệp, đồng thời cũng là tài liệu tham khảo đối với các chun ngành khác   trong lĩnh vực Kế tốn Giáo trình "Kế  tốn thanh tốn" được biên soạn theo hình thức tích hợp  giữa lý thuyết và thực hành, nhằm trang bị  các kiến thức cơ  bản về  kế  tốn   thanh tốn từ đó có thể áp dụng vào rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan  đến vấn đề  thanh tốn như: thanh tốn nhà nước, với cán bộ  cơng nhân viên,  thanh tốn trong nội bộ, thanh tốn với người mua, người cung cấp. u cầu  nghiệp vụ  đối với kế  tốn thanh tốn cũng vì những thay đổi liên tục, phát   triển và mở  rộng của quan hệ  thanh tốn mà cao hơn, kế  tốn khơng chỉ  có  nhiệm vụ ghi chép mà cịn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ,   tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước và hạn chế được rủi ro  trong thanh tốn.  Nội dung giáo trình gồm: Bài 1: Hạch tốn kế tốn phải thu.                            Bài 2: Hạch tốn kế tốn phải trả.     Bài 3: Hạch tốn kế tốn tạm ứng Bài 4: Hạch tốn kế tốn tiền mặt Bài 5: Hạch tốn kế tốn tiền gửi ngân hàng Bài 6: Hạch tốn kế tốn thanh tốn ngoại tệ Mặc dù có nhiều cố  gắng nhưng khơng tránh khỏi những thiếu sót, tác giả  rất mong nhận được sự  góp ý của các thầy, cơ giáo để  giáo trình ngày càng   hồn thiện hơn Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày    tháng    năm 2020 Tham gia biên soạn                                     1. Lương Thị Kim Tuyến – Chủ biênMỤC LỤC Trang BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: Kế tốn thanh tốn Mã mơ đun: MĐ 13  Vị trí, tính chất, ý nghĩa và vai trị của mơ đun:  ­ Vị  trí:  Mơ đun Kế  tốn thanh tốn là mơ đun được học sau các mơ đun:   Ngun lý kế  tốn, Thuế, Kinh tế vi mơ; được học trước các mơ đun: Kế  tốn   kho, Kế  tốn tiền lương, Kế  tốn bán hàng, Báo cáo tài chính và Thực hành kế  tốn. Mơ đun kế tốn thanh tốn là mơ đun bắt buộc và có vai trị tích cực trong  việc quản lý điều hành và kiểm sốt các hoạt động kinh tế.  ­ Tính chất: Mơ đun kế  tốn thanh tốn là mơ đun chun ngành quan trọng   trong chương trình đào tạo nghề kế tốn doanh nghiệp, tích hợp ­ Ý nghĩa và vai trị: Mơn học kế  tốn doanh nghiệp có vai trị tích cực trong  việc quản lý các khoản thu ­ chi vốn bằng tiền, theo dõi và kiểm sốt cơng nợ  trong Doanh nghiệp Mục tiêu của mơ đun:  ­ Về kiến thức: + Trình bày được khái niệm, ngun tắc hạch tốn và và nội dung kết cấu   các tài khoản kế tốn phải thu, phải trả, tạm ứng, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng + Mơ tả được quy trình thu ­ chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng + Xác định được thủ tục, các chứng từ sử dụng trong thanh tốn + Trình bày được phương pháp hạch tốn các nghiệp vụ  kế  tốn chủ  yếu  của các khoản phải thu, phải trả, tạm  ứng, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh   tốn bằng ngoại tệ + Trình bày được khái niệm ngoại tệ, tỷ giá hối đối trong giao dịch ngoại  tệ + Phân biệt được tỷ giá ghi sổ, tỷ giá thực tế ­ Về kỹ năng: BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 + Hạch toán được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản   phải thu, phải trả, tạm ứng, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán bằng ngoại  tệ + Lập và quản lý được phiếu thu, phiếu chi,  ủy nhiệm chi theo biểu mẫu   để làm căn cứ cho thủ quỹ thu ­ chi tiền + Thực hiện được các nghiệp vụ thu tiền của cổ đơng, thu hồi cơng nợ, thu  tiền của thu ngân hàng ngày; chi nội bộ: trả  lương, thanh tốn tiền mua hàng,  tạm ứng + Thực hiện được các giao dịch với ngân hàng: rút tiền, chuyển tiền, thanh   tốn qua thẻ, đối chiếu chứng từ, sổ phụ ngân hàng, …; với cơ  quan thuế; Hải  quan + Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi vốn bằng tiền kết hợp đối chiếu,   kiểm tra với thủ quỹ thực hiện theo quy định + Lập được thơng báo thanh tốn cơng nợ, theo dõi, tính tốn, đơn đốc thu  hồi cơng nợ  và lập được báo cáo tình hình thực hiện các hợp đồng, thơng tin  chung về  số  dư  cơng nợ  theo từng đối tượng phát sinh đột xuất hoặc định kỳ  (tháng, q, năm) + Xác định được các tỷ giá áp dụng đối với từng nghiệp vụ liên quan đến  ngoại tệ trong doanh nghiệp +  Đánh giá được ngoại tệ cuối kỳ + Lập được các chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp phải thu, phải tr ả, thanh   tốn tiền báo cáo cho ban giám đốc và lưu trữ, bảo quản chứng từ.  ­ Về năng lực tự chủ và trách nhiệm:  + Làm việc độc lập với chức danh kế tốn thanh tốn + Tổ  chức và điều hành một nhóm, có khả  năng đánh giá được các thành  viên trong nhóm + Nhiệt tình, tự tin, có tinh thần đồng đội, phối hợp với bộ phận kế tốn có  liên quan BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 +   Nhanh   nhẹn,cẩn   thận,   ngăn   nắp,   có   tinh   thần   trách   nhiệm   với   cơng  việcvà kết hợp với Hải quan và Ngân hàng Nội dung của mơ đun: BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 BÀI 1: HẠCH TỐN KẾ TỐN PHẢI THU Mã bài: 13.1 Giới thiệu: Trong mối quan hệ tài chính giữa các doanh nghiệp, những doanh nghiệp đóng  vai trị người mua hàng thường cố gắng kéo dài thời hạn thanh tốn. Ngược lại,  doanh nghiệp là nhà cung cấp thường mất khá nhiều thời gian để  quản lý các  khoản phải thu, ứng trước để vừa giữ được khách hàng, vừa thu được tiền bán  hàng, cung cấp dịch vụ. Bài viết này sẽ trình bày một số ngun tắc nhằm giúp  doanh nghiệp quản lý các khoản phải thu, ứng trước một cách có hiệu quả Mục tiêu:  ­ Trình bày được khái niệm, ngun tắc hạch tốn và và nội dung kết cấu các  tài khoản kế tốn phải thu ­ Trình bày được phương pháp hạch tốn các nghiệp vụ kế tốn chủ yếu của   các khoản phải thu khách hàng, phải thu khác ­ Hạch tốn được các nghiệp vụ  kinh tế  phát sinh liên quan đến các khoản   phải thu khách hàng, phải thu khác ­ Lập được thơng báo thanh tốn cơng nợ, báo cáo cơng nợ  và cơng nợ  đặc  biệt ­ Theo dõi và lập được báo cáo tình hình thực hiện các hợp đồng, thơng tin  chung về  cơng nợcủa cổ  đơng, khách hàng, nhân viên và đơn đốc thu hồi cơng  nợ ­ Ghi được sổ chi tiết, sổ tổng hợp phải thu khách hàng ­  Nhanh nhẹn, chủ động trong q trình theo dõi, thanh tốn cơng nợ Nội dung chính: Khái niệm, ngun tắc hạch tốn và tài khoản sử dụng 1.1 Khái niệm BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 Các khoản phải thu: là một bộ phận thuộc tài sản của doanh nghiệp đang bị  các đơn vị và các cá nhân khác chiếm dụng mà DN có trách nhiệm phải thu hồi;  bao gồm: •  Các khoản phải thu của khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung  cấp lao vụ, dịch vụ, bán vật tư thừa, nhượng bán, thanh lý TSCĐ… •  Các khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ •  Các khoản phải thu nội bộ •  Các  khoản tạm ứng cho cơng nhân viên •  Các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ •  Các khoản phải thu khác… 1.2 Ngun tắc kế tốn (1). Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng   phải thu, loại nguyên tệ  phải thu và các yếu tố  khác theo nhu cầu quản lý của  doanh nghiệp (2). Việc phân loại các khoản phải thu là phải thu khách hàng, phải thu nội   bộ, phải thu khác được thực hiện theo nguyên tắc: a) Phải thu của khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương  mại phát sinh từ  giao dịch có tính chất mua – bán, như: Phải thu về  bán hàng,   cung cấp dịch vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản doanh nghiệp và người mua.  b) Phải thu nội bộ gồm các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp   dưới trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch tốn phụ thuộc; c) Phải thu khác gồm các khoản phải thu khơng có tính thương mại, khơng  liên quan đến giao dịch mua ­ bán, như:  ­ Các khoản phải thu tạo ra doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải  thu về lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia; ­ Các khoản chi hộ bên thứ ba được quyền nhận lại; Các khoản bên nhận ủy   thác xuất khẩu phải thu hộ cho bên giao ủy thác; BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 ­ Các khoản phải thu khơng mang tính thương mại như  cho mượn tài sản,   phải thu về tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý… (3). Khi lập BCTC, kế tốn căn cứ kỳ hạn cịn lại của các khoản phải thu để  phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn. Các chỉ tiêu phải thu của Bảng cân đối kế  tốn có thể bao gồm cả các khoản được phản ánh ở các tài khoản khác ngồi các  tài khoản phải thu, như: Khoản cho vay được phản ánh ở TK 1283;  Khoản ký  quỹ, ký cược phản ánh ở TK 244, khoản tạm ứng ở TK 141… Việc xác định các   khoản cần lập dự phịng phải thu khó địi được căn cứ vào các khoản mục được  phân loại là phải thu ngắn hạn, dài hạn của Bảng cân đối kế tốn.  (4). Kế  tốn phải xác định các khoản phải thu thỏa mãn định nghĩa của các   khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ để đánh giá lại cuối kỳ khi lập BCTC 1.3 Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu Kế tốn sử dụng những tài khoản sau đây để hạch tốn kế tốn phải thu: ­ TK 131 – Phải thu khách hàng ­ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ ­ TK 136 – Phải thu nội bộ ­ TK 138 – Phải thu khác ⮚ Nội dung và kết cấu TK 131 – Phải thu khách hàng Nợ TK 131 “ Phải thu KH” Có Số dư đầu kỳ: Số tiền KH cịn nợ ­   Số   tiền   phải   thu     khách   hàng  ­ Số tiền khách hàng đã trả nợ; phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm,  ­ Số  tiền đã nhận  ứng trước, trả  trước  hàng   hóa,   BĐS   đầu   tư,   TSCĐ,   dịch  của khách hàng; vụ, các khoản đầu tư tài chính ; ­ Khoản giảm giá hàng bán ­ Số tiền thừa trả lại cho khách hàng ­ Doanh thu của số hàng đã bán bị người  ­   Đánh   giá   lại     khoản   phải   thu  mua trả lại   ngoại   tệ   (trường   hợp   tỷ   giá  ­ Số  tiền chiết khấu thanh toán và chiết  ngoại   tệ   tăng   so   với   Đồng   Việt  khấu thương mại cho người mua 10 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 b. Lập Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng BIDV Câu 5.4: Một doanh nghiệp thương mại áp dụng phương pháp kê khai thường  xun hàng tồn kho, tính thuế  GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ  có  tình hình như sau: NV1:  Bán hàng thu tiền mặt 22.000.000 đồng, trong đó thuế  GTGT 2.000.000  đồng NV2:  Đem tiền mặt gửi vào ngân hàng ACB 30.000.000đ, chưa nhận được  giấy báo Có NV3:  Chi phí vận chuyển để bán TSCĐ trả bằng tiền mặt 220.000 đồng, trong   đó thuế GTGT 20.000 đồng NV4:  Chi tiền mặt trả tiền vận chuyển hàng hóa đem bán 300.000 đồng NV5:  Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên A mua hàng 10.000.000 đồng NV6:  Nhận được giấy báo có của ngân hàng ACB về số tiền g ửi ở nghiệp vụ  NV7:  Vay NH ACB về nhập quỹ tiền mặt 100.000.000 đồng NV8:  Mua vật liệu X nhập kho giá chưa thuế  50.000.000đ, thuế  suất thuế  GTGT 10%, đã thanh tốn bằng TGNH VCB NV9:  Chi tiền mặt mua văn phịng phẩm về  sử  dụng ngay cho bộ  phận bán  hàng 360.000 đồng NV10:  Nhận giấy báo có lãi tiền gửi khơng kỳ  hạn   ngân hàng 16.000.000  đồng của Ngân hàng ACB NV11:  Chi TGNH MHB để trả lãi vay NH 3.000.000 đồng NV12:  Rút TGNH HSBC về nhập quỹ tiền mặt 25.000.000 đồng NV13:  Chi tiền mặt thanh tốn lương tháng 01 cho nhân viên 20.000.000 đồng u cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh U CẦU VỀ ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HỌC TẬP  ­ Hiểu thế nào là Tiền gửi ngân hàng? Tài khoản sử dụng? Kết cấu? ­ Tiền gửi ngân hàng khác Tiền mặt như thế nào? Khi nào thì được sử dụng? 68 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 ­ Cách hạch tốn các nghiệp vụ cơ bản liên quan đến Tiền gửi ­ Lập được ủy nhiệm chi, sổ quỹ tiền gửi ngân hàng ­ Hình thức đánh giá: Tự luận (ghi sổ, chứng từ) 69 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 BÀI 6: HẠCH TỐN KẾ TỐN THANH TỐN NGOẠI TỆ Mã bài: 13.6 Giới thiệu: Hiện nay, các doanh nghiệp Việt Nam đã và đang ngày càng nhiều các giao  dịch  cũng như các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ. Chính vì  thế, vai trị kế tốn ngoại tệ doanh nghiệp càng trở nên quan trọng hơn Cơng việc của kế tốn ngoại tệ là gì? Khi mua bán ngoại tệ thì kế  tốn cần   phải nắm vững những ngun tắc và phương pháp hạch tốn những tỷ  giá liên  quan nào? Bài học này sẽ giúp bạn giải đáp những thắc mắc trên Mục tiêu:  ­ Trình bày được khái niệm ngoại tệ, tỷ giá hối đối trong giao dịch ngoại tệ ­ Phân biệt được tỷ giá ghi sổ, tỷ giá thực tế ­ Xác định được các tỷ  giá áp dụng đối với từng nghiệp vụ  liên quan đến   ngoại tệ trong doanh nghiệp ­ Hạch tốn được các giao dịch ngoại tệ phát sinh trong doanh nghiệp ­ Đánh giá được ngoại tệ cuối kỳ ­ Cẩn thận, chính xác khi vận dụng kế  tốn thanh tốn ngoại tệ  trong doanh   nghiệp kết hợp với Hải quan và Ngân hàng Nội dung: Xác định tỷ giá áp dụng đối với giao dịch ứng trước, trả tiền trước Ví dụ  1: Xác định tỷ giá áp dụng đối với giao dịch nhận trước tiền của  người mua Cơng ty M ký hợp đồng bán hàng hóa cho cơng ty K với giá bán chưa có thuế  GTGT là 10.000 USD, thuế  GTGT 10%. Tại ngày 12/06/2019, cơng ty K  ứng  trước tiền cho cơng ty M 20% giá trị hợp đồng tương đương với số tiền là 2.200   USD. Số tiền cịn lại 80% là 8.800 USD sẽ được cơng ty K thanh tốn khi nhận  hàng của cơng ty M ngày 20/06/2019 70 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 Giả sử tỷ giá giao dịch thực tế ngày 12/06/2019 là 23.200 VND/USD và tỷ giá  giao dịch thực tế ngày 20/06/2019 là 23.250 VNĐ/USD Công ty M sẽ  sử  dụng tỷ  giá giao dịch thực tế  ngày 12/06/219 để  ghi nhận  khoản nhận  ứng trước và sử  dụng tỷ  giá giao dịch thực tế  ngày 20/06/2019 để  ghi nhận số tiền cịn phải thu của cơng ty K.  Cụ thể việc hạch tốn cơng ty M được thực hiện như sau: + Khoản tiền nhận  ứng trước của cơng ty K: 2.200 x 23.200 = 51.040.000   đồng + Doanh thu bán hàng hóa cho cơng ty K: 2.000 x 23.200 + 8.000 x 23.250 =  232.400.000 đồng + Thuế và các khoản nộp nhà nước: 200 x 23.300 + 800 x 23.350 = 23.240.000  đồng Ví dụ  2:  Xác định tỷ  giá áp dụng đối với giao dịch trả  tiền trước cho   người bán Cơng ty A ký hợp đồng mua hàng hóa của cơng ty B với giá mua chưa có thuế  GTGT  là 10.000 USD, thuế  GTGT  10%. Tại ngày 1/03/2019, cơng ty A  ứng  trước tiền cho cơng ty B 40% giá trị hợp đồng tương đương với số tiền là 4.400  USD. Số tiền cịn lại 60% là 6.600 USD sẽ được cơng ty A thanh tốn khi nhận  hàng của cơng ty B ngày 15/03/2019 Giả sử tỷ giá giao dịch thực tế ngày 1/03/2019 là 23.200 VN D/USD và tỷ giá  giao dịch thực tế ngày 15/03/2019 là 23.100 VNĐ/USD Công ty A sẽ  sử  dụng tỷ  giá giao dịch thực tế  ngày 1/03/219 để  ghi nhận  khoản  ứng trước và sử  dụng tỷ  giá giao dịch thực tế  ngày 15/03/2019 để  ghi  nhận số tiền cịn phải trả cho cơng ty B.  Cụ thể việc hạch tốn cơng ty A được thực hiện như sau: + Khoản tiền ứng trước của cơng ty A: 4.400 x 23.200 = 102.080.000 đồng +   Giá   mua   hàng   hóa     công   ty   A:   4.000   x   23.200   +   6.000   x   23.100   =   231.400.000 đồng 71 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 + Thuế GTGT được khấu trừ: 400 x 23.200 + 600 x 23.100 = 23.140.000 đồng Xác định tỷ giá ghi sổ kế tốn bình qn gia quyền Ví dụ 3: Doanh nghiệp A có thơng tin về tình hình ngoại tệ của tài khoản tiền  gửi ngân hàng tháng 5/2019: ­ Số dư đầu tháng: 20.000 USD x 23.230 VNĐ/USD ­ Các giao dịch trong tháng: + Ngày 3/5: Thu nợ bằng tiền gửi ngân hàng số tiền 4.000 USD, tỷ giá giao  dịch thực tế là 23.180 VND/USD +Ngày 10/5: Bán hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng số tiền 6.000 USD, tỷ giá  giao dịch thực tế là 23.240 VND/USD + Ngày 15/5: Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ người bán số tiền 5.000 USD Việc xác định tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền ngày 15/5 của tài khoản tiền  gửi ngân hàng được thực hiện như sau: 23.225 VND/USD Hạch tốn mua bán hàng hóa thanh tốn bằng ngoại tệ (1) Khi mua vật tư, hàng hố, TSCĐ, dịch vụ thanh tốn bằng ngoại tệ: Nợ các TK 151, 152, 153, 211…(tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đối) Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đối) (2)  Khi mua vật tư, hàng hố, TSCĐ, dịch vụ  của nhà cung cấp chưa thanh   tốn tiền, khi vay hoặc nhận nợ nội bộ… bằng ngoại t ệ, căn cứ tỷ giá hối đối   giao dịch thực tế tại ngày giao dịch, ghi: Nợ các TK 111, 112, 152, 153, 211… Có các TK 331, 341… (3) Khi ứng trước tiền cho người bán bằng ngoại tệ để mua vật tư, hàng hóa,  TSCĐ, dịch vụ: 72 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 – Kế  tốn phản ánh số  tiền  ứng trước cho người bán theo tỷ  giá giao dịch  thực tế tại thời điểm ứng trước, ghi: Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế tại ngày ứng trước) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đối) Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đối) – Khi nhận vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ từ người bán, kế tốn phản ánh  theo ngun tắc: + Đối với giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ tương ứng với số tiền bằng  ngoại tệ đã ứng trước cho người bán, kế tốn ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực  tế tại thời điểm ứng trước, ghi: Nợ các TK 151, 152, 211… Có TK 331 – Phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế ngày ứng  trước) + Đối với giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ cịn nợ chưa thanh tốn tiền,  kế tốn ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (ngày giao  dịch), ghi: Nợ các TK 151, 152, 211….(tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch) Có TK 331 – Phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế ngày giao  dịch) (4) Khi thanh tốn nợ phải trả bằng ngoại tệ (nợ phải trả người bán, nợ vay,  nợ th tài chính, nợ nội bộ…), ghi: Nợ các TK 331, 336, 341,… (tỷ giá ghi sổ kế tốn) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đối) Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đối) (5) Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ, căn cứ tỷ giá hối  đối giao dịch thực tế tại ngày giao dịch, ghi: 73 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 Nợ các TK 111(1112), 112(1122), 131… (tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch) Có các TK 511, 711 (tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch) (6) Khi nhận trước tiền của người mua bằng ngoại tệ để cung cấp vật tư,  hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ: – Kế tốn phản ánh số tiền nhận trước của người mua theo tỷ giá giao dịch  thực tế tại thời điểm nhận trước, ghi: Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) Có TK 131 – Phải thu của khách hàng – Khi chuyển giao vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ cho người mua, kế tốn  phản ánh theo ngun tắc: + Đối với phần doanh thu, thu nhập tương ứng với số tiền bằng ngoại tệ đã  nhận trước của người mua, kế tốn ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại  thời điểm nhận trước, ghi: Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng (tỷ giá thực tế thời điểm nhận  trước) Có các TK 511, 711 + Đối với phần doanh thu, thu nhập chưa thu được tiền, kế tốn ghi nhận  theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh, ghi: Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng Có các TK 511, 711 (7) Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ, ghi: Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đối) Có các TK 131, 136, 138 (tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đối) (8) Khi cho vay, đầu tư bằng ngoại tệ, ghi: Nợ các TK 121, 128, 221, 222, 228 (tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đối) 74 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đối) (9) Các khoản ký cược, ký quỹ bằng ngoại tệ – Khi mang ngoại tệ đi ký cược, ký quỹ, ghi: Nợ TK 244 – Cầm cố, thế chấp, ký cược, ký quỹ Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá ghi sổ kế tốn) – Khi nhận lại tiền ký cược, ký quỹ, ghi: Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá giao dịch thực tế khi nhận lại) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá) Có TK 244 – Cầm cố, thế chấp, ký cược, ký quỹ (tỷ giá ghi sổ) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá) Ví dụ 4:  a. Doanh nghiệp mua 1 lơ vật liệu có trị  giá là 600 USD, trả  bằng Tiền mặt  ngoại tệ. Biết tỷ  giá thực tế  ngày giao dịch là 23.180 VN D/USD, tỷ  giá ghi sổ  của ngoại tệ mặt là 23.830 VND/USD b. Doanh nghiệp quyết định chi Tiền mặt ngoại tệ  trả  tiền khoản nợ  khách   hàng tháng trước 300 USD (Tỷ giá ghi sổ  nợ: 23.770 VND/USD), tỷ  giá ghi sổ  của ngoại tệ mặt là 23.210 VNĐ/USD Giải: a.   Nợ TK 152:  Nợ TK 635: Có TK 1112: b. Nợ TK 331:             Có TK 515:       Có TK 1122:   13.908.000 (600 USD x 23.180)      390.000 (600 USD x 650) 14.298.000 (600 USD x 23.830) 7.131.000 (300 USD x 23.770)     168.000 (300 USD x 560)   6.963.000 (300 USD x 23.210) Đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ (1) Khi lập Báo cáo tài chính, kế  tốn đánh giá lại các khoản mục tiền tệ  có   gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đối giao dịch thực tế tại thời điểm báo cáo: – Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đối, ghi: 75 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 Nợ các TK 1112, 1122, 128, 228, 131, 136, 138, 331, 341, Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) – Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đối, ghi: Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) Có các TK 1112, 1122, 128, 228, 131, 136, 138, 331, 341,… (2)  Kế  tốn xử  lý chênh lệch tỷ  giá hối đối phát sinh do đánh giá lại các   khoản mục tiền tệ  có gốc ngoại tệ: Kế  tốn kết chuyển tồn bộ  khoản chênh   lệch tỷ  giá hối đối đánh giá lại (theo số  thuần sau khi bù trừ  số  phát sinh bên   Nợ  và bên Có của TK 4131) vào chi phí tài chính (nếu lỗ  tỷ giá hối đối), hoặc   doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đối) để xác định kết quả hoạt  động kinh doanh: – Kết chuyển lãi tỷ giá hối đối đánh giá lại cuối năm tài chính vào doanh thu  hoạt động tài chính, ghi: Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đối) – Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đối đánh giá lại cuối năm tài chính vào chi phí tài  chính, ghi: Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) Ví dụ 5: Đánh giá chênh lệch cuối kỳ của Tiền mặt ngoại tệ với tỷ giá đánh giá  cuối kỳ là 23.835VND/USD Cuối kỳ cịn 2.000 USD, tương ứng với số tiền quy đổi là 47.680.000đ Số tiền quy đổi để đánh giá cuối kỳ: 2.000 USD x 23.835 = 47.670.000đ Chênh lệch do đánh giá lại ngoại tệ tồn quỹ: 47.680.000 – 47.670.000 =  10.000đ Nợ TK 413 :  Có TK 1112 :  10.000 10.000 76 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 Đồng thời kết chuyển: Nợ TK 635 :  Có TK 413 :  10.000 10.000 77 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 CÂU HỎI, BÀI TẬP Câu 6.1: Tại doanh nghiệp B&C có các tài liệu sau: Số   dư   đầu   tháng   12     TK   1112:   460.000.000   VNĐ   (20.000USD)   Các  nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12: 1. Mua nguyên vật  liệu bằng tiền mặt 4.000 USD, tỷ  giá giao dịch thực tế  23.027 VND/USD 2. Bán hàng thu tiền mặt 9.000 USD, tỷ giá giao dịch thực tế 23.040 VNĐ/USD   Mua   TSCĐ     tiền   mặt   12.000   USD,   tỷ   giá   giao   dịch   thực   tế   23.050   VND/USD   Trả   nợ   người   bán   8.000   USD   bằng  tiền   mặt,   tỷ   giá   nhận   nợ   23.090  VND/USD Yêu cầu: a.  Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh b.  Đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại ngày 31/12. Tỷ  giá Ngân hàng cơng bố cuối năm 23.000 VND/USD Cho biết doanh nghiệp xuất ngoại tệ theo phương pháp bình qn liên hồn Câu 6.2: Tại doanh nghiệp B có các tài liệu như sau: A­ Số dư đầu tháng: + Tài khoản 1112: 460.000.000 VND (20.000 USD) Các tài khoản khác có số dư hợp lý B­ Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng: 1. Ngày 05: Bán hàng thu tiền mặt 9.900 USD, tỷ giá giao dịch thực tế 23.120  VNĐ/USD 2. Ngày 09: Bán 500 USD tiền mặt, tỷ giá giao dịch thực tế 23.122 VND/USD 3. Ngày 10: Bán hàng chưa thu tiền người mua Y 1.100 USD. Tỷ giá giao dịch  thực tế 23.122 VND/USD 78 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 4. Ngày 13: Nhập kho ngun vật liệu trị giá 2.000 USD chưa thanh tốn cho  người bán X. Tỷ giá giao dịch thực tế 23.120 VNĐ/USD 5. Ngày 19: Chi tiền mặt 3.000 USD để tạm ứng cho nhân viên T đi cơng tác  nước ngồi. Tỷ giá giao dịch thực tế 23.118 VNĐ/USD 6. Ngày 27: Mua TSCĐHH trả bằng tiền mặt 2.500 USD. Tỷ giá giao dịch thực  tế 23.120 VNĐ/USD 7. Ngày 29: Trả hết nợ cho nhà cung cấp X. Tỷ giá giao dịch thực tế 23.120  VNĐ/USD  8. Ngày 30: Người mua Y trả hết nợ. Tỷ giá giao dịch thực tế 23.120  VNĐ/USD u cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cho biết doanh nghiệp sử dụng phương pháp xuất ngoại tệ theo phương pháp  bình qn gia quyền liên hồn 79 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 CÁC THUẬT NGỮ CHUYÊN MÔN NVL : Nguyên vật liệu TK : Tài khoản NVKTPS : Nghiệp vụ kinh tế phát sinh TGNH : Tiền gửi ngân hàng DN : Doanh nghiệp CNV : Công nhân viên BHXH  :  Bảo hiểm xã hội  BHYT  : Bảo hiểm y tế BHTN  : Bảo hiểm thất nghiệp  KPCĐ  : Kinh phí cơng đồn  TNCN : Thu nhập cá nhân TSCĐ : Tài sản cố định GTGT : Giá trị gia tăng TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt FI­FO :  Nhập trước – Xuất trước SXKD : Sản xuất kinh doanh BCTC : Báo cáo tài chính 80 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1.] Bộ Tài chính, Hệ thống kế tốn Việt Nam, chế độ kế  tốn doanh nghiệp,  quyển 1, NXB Tài chính, 2015 [2.] Bộ Tài chính, Hệ thống kế tốn Việt Nam, chế độ kế  tốn doanh nghiệp,  quyển 2, NXB Tài chính, 2015 [3.] Học viện tài chính, Kế tốn tài chính, NXB tài chính, 2010 [4.] PGS.TS. Nguyễn Văn Cơng,  Hệ  thống câu hỏi trắc nghiệm ­ Bài tập,  NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2015 [5.] PGS.TS. Nguyễn Văn Cơng,  Kế  tốn doanh nghiệp, lý thuyết ­ bài tập   mẫu, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2015 [6.] GS.TS. Ngơ Thế Chí, TS. Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài chính,  NXB Tài chính, 2015 [7.] Giáo trình kế tốn thương mại, NXB Thống kê [8.] Giáo trình hạch tốn kế  tốn trong các doanh nghiệp thương mại , NXB  Tài chính [9.] TS. Nguyễn Phú Giang, Lý thuyết và thực hành Kế tốn tài chính, NXB tài  chính, 2010.  [10.] Trần Xn Nam, Kế tốn Tài chính, NXB Tài chính, q II/2015 [11.] PGS.TS. Võ Văn Nhị (chủ biên), Kế Tốn Tài Chính (Tái Bản Lần Thứ 8) ,  NXB Kinh Tế TP.HCM, Nhà phát hành: Kinh tế, 2015 [12.] Thơng tư  200/TT – BTC ngày 24/12/2104, Hướng dẫn Chế   độ  kế  tốn  Doanh nghiệp [13.] Thơng tư 151/TT – BTC ngày 10/10/2014, Hướng dẫn thi hành Nghị định số  91/2014/NĐ ­ CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ  về  việc sửa   đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế [14.]  http://ketoanthuehn.com/   [15.]  http://tuthienbao.com/   81 BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 [16.]  http://ketoanthienung.org/   [17.]  http://danketoan.com/  82 ... BM/QT10/P.ĐT­SV/04/04 GIÁO TRÌNH MƠ? ?ĐUN Tên mơ? ?đun: ? ?Kế? ?tốn? ?thanh? ?tốn Mã mơ? ?đun:  MĐ 13  Vị trí, tính chất, ý nghĩa và vai trị của mơ? ?đun:   ­ Vị  trí:  Mơ? ?đun? ?Kế  tốn? ?thanh? ?tốn là mơ? ?đun? ?được học sau các mơ? ?đun: ... nghề ? ?Kế  tốn? ?doanh? ?nghiệp? ?trong trường? ?Cao? ?đẳng? ?Kỹ ? ?thuật? ?Cơng? ?nghệ  Bà  Rịa? ?–? ?Vũng Tàu. Chúng tơi đã thực hiện biên soạn tài liệu? ?Kế? ?tốn? ?thanh? ?tốn   Tài liệu được biên soạn thuộc? ?giáo? ?trình? ?phục vụ... việc quản lý điều hành và kiểm sốt các hoạt động kinh tế.  ­ Tính chất: Mơ? ?đun? ?kế  tốn? ?thanh? ?tốn là mơ? ?đun? ?chun ngành quan trọng   trong chương? ?trình? ?đào tạo nghề? ?kế? ?tốn? ?doanh? ?nghiệp,  tích hợp ­ Ý nghĩa và vai trị: Mơn học? ?kế  tốn? ?doanh? ?nghiệp? ?có vai trị tích cực trong 

Ngày đăng: 15/09/2021, 12:40

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w