Đang tải... (xem toàn văn)
Giáo trình Kế toán xây dựng được biên soạn nhằm trợ giúp trang bị các kiến thức cơ bản về kế toán doanh nghiệp xây dựng và những người sử dụng thông tin kế toán doanh nghiệp, phục vụ cho công việc và mục đích của mình có thể nắm bắt và vận dụng chính sách kế toán một cách có hiệu quả. Giáo trình gồm có 7 bài học, mời các bạn cùng tham khảo.
BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 Ban hành lần: 3 UBND TỈNH BÀ RỊA VŨNG TÀU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ GIÁO TRÌNH MƠN HỌC/MƠ ĐUN: KẾ TỐN XÂY DỰNG NGÀNH/NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐCĐKTCN ngày…….tháng….năm của Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Kỹ thuật Cơng nghệ BR – VT) BÀ RỊA – VŨNG TÀU, NĂM 2020 TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu này thuộc loại sách giáo trình nên các nguồn thơng tin có thể được phép dùng ngun bản hoặc trích dùng cho các mục đích về đào tạo và tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc hoặc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh sẽ bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Kế tốn xây dựng hay cịn gọi là kế tốn xây dựng là một trong những loại hình kế tốn khó nhất hiện nay bởi vậy mà việc nắm bắt các kiến thức cơ bản trọng tâm về kế tốn xây dựng là vơ cùng quan trọng. Giáo trình "Kế tốn xây dựng" được biên soạn nhằm trợ giúp trang bị các kiến thức cơ bản về kế tốn doanh nghiệp xây dựng và những người sử dụng thơng tin kế tốn doanh nghiệp, phục vụ cho cơng việc và mục đích của mình có thể nắm bắt và vận dụng chính sách kế tốn một cách có hiệu quả Nội dung biên soạn theo hình thức tích hợp giữa lý thuyết và thực hành. Trong q trình biên soạn, tác giả đã tham khảo nhiều tài liệu và cập nhật những kiến thức mới nhất. Mặc dù có nhiều cố gắng nhưng khơng tránh khỏi những thiếu sót, tác giả rất mong nhận được sự góp ý của các thầy, cơ giáo và các bạn học viên để giáo trình ngày càng hồn thiện hơn Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày tháng năm 2020 Biên soạn Mục lục Trang Giới thiệu: 5 Giới thiệu: 11 5.Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 25 Giới thiệu: 36 Giới thiệu: 38 CÂU HỎI, BÀI TẬP 43 BÀI 5: KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 56 2. Tài khoản sử dụng: 60 5.2. Hạch toán Kế toán chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại: 69 6. Kế toán chiết khấu thanh toán: 70 BÀI 6: KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 72 1. Khái niệm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: 73 CÂU HỎI, BÀI TẬP 80 BÀI 7: KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH , DOANH THU KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC 82 Giới thiệu: 82 1.2. Chi phí khác: 83 CÂU HỎI, BÀI TẬP 88 BÀI 8: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 91 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN MƠ ĐUN: KẾ TỐN XÂY DỰNG Mã mơ đun: MĐ 23 Vị trí, tính chất mơ đun: + Mơn kế tốn xây dựng được học sau các mơn kế tốn kho, kế tốn thuế, kế tốn giá thành, kế tốn bán hàng, học trước mơ đun Báo cáo thuế, báo cáo tài Tính chất: + Mơ đun kế tốn xây dựng Là mơ đun chun mơn nghề thuộc các mơn học, mơ đun đào tạo nghề bắt buộc + Mơn học kế tốn xây dựng cung cấp những kiến thức về nghiệp vụ kế tốn trong các doanh nghiệp xây dựng Mục tiêu Mơ đun: Về kiến thức: Trình bày được khái niệm và đặc điểm từng hạng mục cơng trình của doanh nghiệp xây dựng Trình bày được được nhiệm vụ của kế tốn xây dựng Trình bày được được đặc điểm kế tốn chi phívà tính gía thành trong các doanh nghiệp xây dựng Trình bày được được các bước đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Trình bày được các đặc điểm về chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp Trình bày được các bước kết chuyển kế tốn doanh thu và xác định kết quả trong các doanh nghiệp xây dựng; Về kỹ năng : Thực hiện hạch tốn được các định mức chi phí vật tư, chi phí nhân cơng, chi phí sử dụng máy thi cơng và các chi phí dự tốn khác; Lập báo cáo về chi phí sản xuất, tính giá thành cơng trình xây dựng, cung cấp chính xác kịp thời các thơng tin hữu dụng về chi phí sản xuất và giá thành phục vụ cho u cầu quản lý của Ban Giám đốc Xác định đúng đắn và bàn giao thanh tốn kịp thời khối lượng cơng tác xây dựng đã hồn thành. Định kỳ kiểm kê và đánh giá khối lượng thi cơng dở dang theo ngun tắc quy định Tn thủ các chế độ kế tốn tài chính do Nhà nước ban hành Sắp xếp, lưu trữ, quản lý hồ sơ, chứng từ kế tốn một cách khoa Thường xuyện cập nhật các văn bản của nhà nước liên quan Chủ động, độc lập trong cơng việc, có tinh thần trách nhiệm, tác học phong cơng nghiệp, tinh thần hợp tác trong cơng việc BÀI 1: KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG. HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG. Mã bài: MĐ2301 Giới thiệu: Hiện nay cùng với chất lượng sản phẩm, giá thành sản phẩm luôn luôn được coi là mối quan tâm hàng đầu của các DN. Phấn đấu hạ giá thành và nâng cao chất lượng là nhân tố quyết định nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của DN và nâng cao thu nhập của người lao động . Do đó hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm có một vị trí vơ cùng quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi DN. Muốn vậy phải xác định đối tượng tính giá thành, vận dụng phương pháp tính giá thành hợp lý và giá thành tính trên cơ sở số liệu kế tốn tập hợp chi phí sản xuất một cách chính xác. Mục tiêu: Trình bày được các khái niệm về chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm xây dựng Trình bày được đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây dựng Xác định được các loại chi phí sản xuất và các đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Trung thực, cẩn thận, tn thủ các chế độ kế tốn tài chính do Nhà nước ban hành Nội dung: 1. Khái niệm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây dựng 1.1. Khái niệm chi phí sản xuất: Chi phí sản xuất là tổng số các bao phí lao động v à lao động vật hố được biểu hiện bằng tiền phát sinh trong q trình sản xuất kinh doanh Chi phí sản xuất của doanh nghiệp xây dựng bao gồm chi phí sản xuất xây dựng và chi phí sản xuất ngịai xây dựng. Các chi phí sản xuất xây dựng cấu thành giá thành sản phẩm xây dựng Chi phí sản xuất xây dựng là tồn bộ các chi phí sản xuất phát sinh trong lĩnh vực hoạt động sản xuất xây dựng, nó là bộ phận cơ bản để hình thành giá thành sản phẩm xây dựng 1.2 Khái niệm về giá thành sản phẩm xây dựng: Giá thành sản phẩm xây dựng là tồn bộ các chi phí tính bằng tiền để hồn thành khối lượng sản phẩm xây dựng theo quy định, sản phẩm xây dựng có thể là kết cấu cơng việc hoặc giao lại cơng việc có thiết kế và dự tốn riêng có thể là hạng mục cơng trình, cơng trình hồn thành tồn bộ Giá thành hạng mục cơng trình hoặc cơng trình hồn thành tồn bộ l à giá thành sản phẩm cuối cùng của sản xuất xây dựng Trong sản xuất xây dựng cần phân biệt các loại giá thành cơng tác xây dựng: Giá thành dự tốn, giá thành kế hoạch và giá thành thực tế Giá thành dự tốn: Là tổng các chi phí dự tốn để hồn thành khối lượng xây dựng cơng trình. Giá thành dự tốn được xác định trên cơ sở các định mức, qui định của Nhà nước và khung giá quy định áp dụng theo từng vùng lành thổ Giá thành dự tốn = Giá trị dự tốn Lợi nhuận định mức Giá thành kế hoạch: Là giá thành được xác định xuất phát từ những điều kiện cụ thể ở một doanh nghiệp xây dựng nhất định trên cơ sở biện pháp thi cơng, các định mức và đơn giá áp dụng trong doanh nghiệp Giá thành kế hoạch = Giá thành dự tốn Mức hạ giá thành Giá thành thực tế: Phản ánh tồn bộ các chi phí thực tế để hồn thành bàn giao khối lượng xây dựng mà doanh nghiệp đã nhận thầu. Giá thành thực tế bao gồm các chi phí theo định mức, vượt định mức và khơng định mức như các khoản thiệt hại trong sản xuất, các khoản bội chi, lãng phí về trật tự, lao động, tiền vốn trong q trình sản xuất và quản lý của doanh nghiệp được phép tính vào giá thành Giá thành thực tế được xác định theo số liệu của kế tốn 2. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản này dùng để xác định kết quả sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp xây dựng trong một kỳ hạch tốn. Kết quả sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp xây dựng bao gồm kết quả sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả của hoạt động khác Kết quả sản xuất, kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm xây dựng, thành phẩm, hàng hố và dịch vụ, lao vụ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính Kết của các hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911 Bên Nợ: Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán; Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác; Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; Kết chuyển lãi Bên Có: Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ; Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; 92 Kết chuyển lỗ Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ 93 3. Phương pháp kế tốn: (1) Cuối kỳ kế tốn, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh (2) Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho th hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 Giá vốn hàng bán (3) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác: Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711 Thu nhập khác Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh (4) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 Chi phí tài chính Có TK 811 Chi phí khác (5) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8211 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (6) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển TK 8212 94 Nếu số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có, thì số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8212 Chi phí thuế thu nhập hỗn lại. Nếu số phát sinh nhỏ hơn số phát sinh Có TK 8212, kế tốn kết chuyển số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8212 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh (7) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 Chi phí bán hàng (8) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp (9) Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: Kết chuyển lãi, ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Kết chuyển lỗ, ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh CÂU HỎI, BÀI TẬP bài 8.1: Công ty A là 1 doanh nghiệp xây dựng, liên quan đến kết quả kinh doanh trong quý l năm 2015 được tổng hợp như sau: Doanh thu bán hàng thuần trong kỳ tiêu thụ sản phẩm xây dựng và tiêu 95 thụ thành phẩm: 4.500.000.000 đ, trong đó doanh thu nội bộ: 450.000.000 đ Giá vốn bán hàng phát sinh trong kỳ là: 3.650.000.000 đ Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ là: 120.000.000 đ, trong đó sơ phân bổ vào kết quả kinh doanh kỳ này là: 100.000.000 đ Chi phí quản lý phát sinh trong kỳ là: 300.000.000 đ, trong đó số phân bổ vào kết quả kinh doanh kỳ này là: 240.000.000 đ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý của các kỳ trước kết chuyển vào kết kinh doanh kỳ là: 220.000.000 đ, trong chi phí bán hàng là: 70.000.000 đ và chi phí quản lý phát sinh trong kỳ là: 150.000.000 đ Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ: 450.000.000đ Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ: 80.000.000đ Thu nhập khác phát sinh trong kỳ là: 120.000.000 đ Chi phí khác đã phát sinh trong kỳ: 100.000.000 đ 10 Tính và kết chuyển lợi nhuận sản xuất kinh doanh trong kỳ 11 Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ, biết kết quả kinh doanh kỳ trước đã phân phối hết Yêu cầu: a) Kết chuyển các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh vào TK 911, xác định kết quả kinh doanh b) Lập phần báo cáo lãi lỗ của báo cáo kết quả kinh doanh q I năm 2015, biết thuế TNDN đầu ra phải nộp trong kỳ là: 450.000.000 đ Bài 8. 2: Tại cơng ty xây lắp K có tài liệu như sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) Nhận thầu một cơng trình XDCB, giá trị cơng trình chưa có thuế 2.500.000, thuế suất thuế GTGT 10%. Cơng trình gồm 3 hạng mục có giá trị dự tốn như sau: HM 1: 1.200.000 HM 2: 300.000 HM 3: 1.000.000 Trong đó hạng mục 3 giao cho nhà thầu phụ H với giá 640.000 Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 96 1. Mua vật liệu xây dựng khơng nhập kho, đưa thẳng đến cơng trình theo giá mua đã bao gồm thuế GTGT 10% là 715.000, trong đó dùng xây lắp hạng mục 1 là 572.000, xây lắp hạng mục 2 là 143.000. Tiền mua vật liệu đã thanh tốn tồn bộ bằng chuyển khoản 2. Xuất kho vật liệu phụ để phục vụ xây lắp 100.000, biết vật liệu phụ phân bổ cho từng hạng mục theo giá trị vật liệu xây dựng 3. Tiền lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp xây lắp hạng mục 1 là 40.000, hạng mục 2 là 25.000, nhân viên quản lý đội xây lắp là 15.000 4. Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. (giả định lương thực tế bằng lương cơ bản) 5. Tiền ăn giữa ca phải trả cho cơng nhân trực tiếp xây lắp hạng mục 1 là 12.000, cơng nhân trực tiếp xây lắp hạng mục 2 là 8.000 6. Chi phí của tổ máy thi cơng có tổ chức hạch tốn riêng, thực hiện phương thức cung cấp lao vụ máy lẫn nhau phát sinh như sau : Chi phí xăng dầu 27.500 (đã bao gồm thuế GTGT 10%), đã thanh tốn bằng tiền mặt Tiền lương trả cho cơng nhân điều khiển máy 12.000, nhân viên quản lý bộ phận thi cơng 6.000 Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ qui định Khấu hao máy thi cơng 8.500 Chi phí khác bằng tiền mặt 8.080 Trong kỳ tổ máy thi cơng phục vụ thi cơng hạng mục 1.150 ca máy, hạng mục 2.60 ca máy 7. Chi phí th nhân cơng tháo dỡ giàn giáo, cốp pha 11.800, đã thanh tốn bằng tiền mặt 8. Tiền điện, nước phục vụ thi cơng phải trả theo tổng giá thanh tốn (đã bao gồm thuế GTGT 10%) là 47.300 97 9. Nhận bàn giao hạng mục 3 từ nhà thầu phụ H, trị giá cơng trình ghi trên hóa đơn GTGT chưa có thuế là 640.000, thuế suất thuế GTGT 10%. Cơng ty đã thanh tốn tồn bộ cho nhà thầu phụ H bằng chuyển khoản 10. Cuối kỳ, hạng mục 2 và hạng mục 3 đã hồn thành bàn giao cho chủ đầu tư, chủ đầu tư đồng ý nghiệm thu. Chủ đầu tư giữ lại 5% trên giá trị dự tốn chưa thuế đã bảo hành cơng trình, số cịn lại đã thanh tốn bằng tiền gửi ngân hàng.Hạng mục 1 cịn dở dang 11. Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh, biết thuế suất thuế TNDN 25%. Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ đã chi bằng tiền mặt mặt 45.000, trong đó phân bổ cho hạng mục 2 và hạng mục 3 trong kỳ là 38.000, số cịn lại chờ kết chuyển u cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2. Lập bảng tính giá thành từng hạng mục cơng trình. Xác định giá trị sản phẩm dở dang hạng mục 1theo khoản mục chi phí. Biết các chi phí phát sinh chung phân bổ theo số giờ máy phục vụ cho từng hạng mục 3. Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của cơng ty Bài 8.3: Tại cơng ty xây lắp K có tài liệu như sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) Nhận thầu một cơng trình XDCB, cơng trình gồm 2 hạng mục có giá trị dự tốn chưa thuế GTGT như sau: Hạng mục 1 : 2.450.000 Hạng mục 2: 1.260.000 I. Đầu kỳ có số dư của một số tài khoản như sau: Tài khoản TK Tiền mặt TK Ngun vật liệu TK cơng cụ dụng cụ TK TSCĐ hữu hình Số dư Tài khoản Nợ 2.100.00 TK Hao mòn TSCĐ 950.000 TK phải trả, phải nộp khác 520.000 TK nguồn vốn kinh doanh 2.850.00 TK quỹ đầu tư phát triển 98 Số dư có 376.000 180.000 ? 420.000 TK Phải thu của khách hàng 340.000 II. Trong kỳ có các tài liệu như sau: 1. Mua vật liệu chính xuất thẳng xây dựng theo tổng giá thanh tốn (đã bao gồm thuế GTGT 10%) hạng mục 1 là 825.000, hạng mục 2 là 495.000, tồn tiền hàng đã thanh tốn bằng chuyển khoản sau khi trừ 1% chiết khấu thanh tốn được hưởng 2. Xuất kho thiết bị xây dựng hạng mục 1 trị giá 640.000, xây dựng hạng mục 2 trị giá 260.000 3. Tổng hợp tiền lương phải trả cơng nhân trực tiếp xây dựng: hạng mục 1: 340.000; hạng mục 2: 210.000 Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý xây dựng là 150.000. 4. Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ tính vào chi phí 5. Mua cây cảnh để trồng trong vườn hoa hạng mục 1 trị giá 250.000, chưa thanh toán tiền cho người bán 6. Chủ đầu tư ứng trước tiền theo hợp đồng trị giá 1.900.000 bằng chuyển khoản 7. Xuất kho dụng cụ sử dụng cho hạng mục 1 là 280.000, hạng mục 2 là 160.000. Số dụng cụ này thuộc loại phân bổ 2 lần 8. Chi phí th ngồi nhân cơng thu dọn và bảo vệ hạng mục 2 là 8.000 trả bằng tiền mặt 9. Cuối kỳ hồn thành bàn giao cả 2 hạng mục cơng trình cho chủ đầu tư theo giá dự tốn và chủ đầu tư chuyển tồn bộ số tiền cịn thiếu cho Cơng ty bằng chuyển khoản. (bao gồm cả thuế GTGT10%) 10. Kết chuyển thuế GTGT và kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ, thuế suất thuế TNDN 25%. Các chi phí khác phát sinh trong kỳ: Chi phí quảng cáo bằng tiền mặt 40.000 Chi phí tiếp khách bằng tiền mặt 45.000 99 u cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Tổng hợp chi phí sản xuất và lập bảng tính giá thành từng hạng mục cơng trình. Biết các chi phí sản xuất chung phân bổ theo chi phí vật liệu Phản ánh tình hình trên vào tài khoản chữ T (từ TK loại I đến TK loại IV) Lập Bảng cân đối kế tốn lúc cuối kỳ Tài liệu bổ sung: Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Giả định lương cơ bản bằng lương thực tế Bài 8.4: Tại cơng ty xây lắp K có tài liệu như sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) Nhận thầu một cơng trình XDCB, cơng trình gồm 2 hạng mục có giá trị dự tốn chưa thuế GTGT như sau: Hạng mục 1 : 1.200.000 Hạng mục 2: 300.000 Trong kỳ có các tài liệu như sau: 1. Mua vật liệu xây dựng khơng nhập kho, đưa thẳng đến cơng trình theo giá mua đã bao gồm thuế GTGT 10% là 715.000, trong đó dùng xây lắp hạng mục 1 là 572.000, xây lắp hạng mục 2 là 143.000. Tiền mua vật liệu đã thanh tốn tồn bộ bằng chuyển khoản 2. Xuất kho vật liệu phụ để phục vụ xây lắp 100.000, biết vật liệu phụ phân bổ cho từng hạng mục theo giá trị vật liệu xây dựng 3. Tiền lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp xây lắp hạng mục 1 là 40.000, hạng mục 2 là 25.000, cơng nhân điều khiển máy thi cơng 14.000, nhân viên quản lý đội xây lắp là 15.000 4. Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. (giả định lương thực tế bằng lương cơ bản) 100 5. Trích trước chi phí bảo hành hạng mục cơng trình xây lắp là 20.000 Chủ đầu tư ứng trước tiền cho công ty theo hợp đồng 500.000 chuyển khoản 7. Các chi phí khác phát sinh như sau: Chi phí tiền lương cho cơng nhân vận chuyển vật tư ngồi phạm vi cơng trường là 5.000; Chi phí khấu hao máy thi cơng trong kỳ 12.000 Chi phí dịch vụ mua ngồi (điện, nước,…) phải trả theo tổng giá thanh tốn (đã bao gồm thuế GTGT 10%) dùng cho nhu cầu chung của đội xây dựng là 15.400, cho máy thi cơng là 9.020 Chi phí đà giáo, cốp pha (đã bao gồm thuế GTGT 10%) trị giá 92.400, ước tính sử dụng cho 5 cơng trình Chi phí lương bảo vệ cơng trường 5.600 8. Cuối kỳ, cả cơng trình hồn thành, bàn giao cho chủ đầu tư theo tổng giá thanh tốn (giá trị dự tốn bao gồm thuế GTGT 10%). Chủ đầu tư thanh tốn nốt số tiền cịn lại bằng chuyển khoản 9. Các chi phí phát sinh chung của cơng ty: Chi phí quản lý doanh nghiệp: 25.000 Chi phí lãi vay phải trả: 14.000 Chi phí bằng tiền khác: 16.000 u cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2. Tính giá thành các hạng mục cơng trình 3. Thực hiện các bút tốn kết chuyển cuối kỳ và xác định kết quả kinh doanh biết thuế suất thuế TNDN 25% Tài liệu bổ sung: Phân bổ chi phí sản xuất chung, chi phí máy thi cơng theo chi phí vật liệu xây dựng. 101 Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 8.5: Cơng ty xây lắp K có nhận thầu xây dựng một cơng trình. Cơng trình có 2 hạng mục với giá dự tốn chưa có thuế GTGT 10% là: (Đvt: 1.000đồng) Hạng mục xây dựng trị giá 2.500.000 Hạng mục trang trí nội thất trị giá 640.000 I. Đầu kỳ có số dư của một số tài khoản như sau: Tài khoản TK Tiền mặt Số dư Nợ 2.100.00 Tài khoản Số dư có TK Hao mịn TSCĐ 376.000 TK Ngun vật liệu 950.000 TK phải trả người bán 180.000 TK nguồn vốn kinh TK công cụ dụng cụ 520.000 ? doanh 2.850.00 TK TSCĐ hữu hình TK quỹ đầu tư phát triển 420.000 TK Phải thu của khách hàng 340.000 TK Tiền gửi ngân hàng 300.000 II. Trong kỳ có các tài liệu như sau: 1. Mua thiết bị đưa ngay vào xây dựng cơng trình theo tổng giá thanh tốn (đã bao gồm thuế GTGT 10%)704.000, chưa thanh tốn tiền hàng cho người bán 2. Tổng hợp phiếu xuất vật liệu trong kỳ cho hạng mục xây dựng 820.000, hạng mục trang trí nội thất 320.000; 3. Xuất kho cơng cụ dụng cụ cho hạng mục xây dựng, trị giá : 18.000; 4. Nhận ứng trước tiền xây dựng bằng tiền gửi ngân hàng 1.500.000; 5. Tiền lương phải trả cơng nhân xây dựng cơng trình 210.000, cơng nhân trang trí nội thất 160.000; 6. Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định; 102 7. Th ngồi máy thi cơng dùng cho hạng mục xây dựng theo tổng giá thanh tốn (đã bao gồm thuế GTGT 10%)88.000. Tiền th máy đã thanh tốn bằng chuyển khoản 8. Khấu hao máy móc phân bổ cho hạng mục xây dựng trong kỳ52.000; 9. Dịch vụ mua ngồi (điện, nước,…) phải trảcủa hạng mục xây dựng theo tổng giá thanh tốn 17.500 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) 10. Một số bộ phận của cơng trình xây dựng phải phá đi làm lại theo u cầu của bên chủ đầu tư. Chi phí phá đi làm lại bao gồm: Vật liệu xuất thêm 90.000, Chi phí tiền lương nhân cơng 25.000.Phế liệu thu hồi nhập kho bán ngay thu bằng tiền mặt 12.000. Chủ đầu tư đồng ý bồi thường tồn bộ 11. Đơn vị chủ đầu tư thanh tốn tồn bộ khối lượng cơng trình xây lắp sau khi trừ tiền ứng trước bằng chuyển khoản, thuế suất thuế GTGT10% 12. Kết chuyển thuế GTGT phải nộp và kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh, thuế suất thuế TNDN 25%. Giả sử chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ chi bằng tiền mặt là 40.000 u cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2. Tổng hợp chi phí sản xuất và Lập bảng tính giá thành cho từng hạng mục cơng trình 3. Phản ánh tình hình trên vào tài khoản chữ T (từ TK loại I đến TK loại IV) 4. Lập Bảng cân đối kế tốn lúc cuối kỳ CÁC THUẬT NGỮ CHUN MƠN 103 TK : Tài khoản NVL : Nguyên vật liệu CP : Chi phí TK : Tài khoản DN : Doanh nghiệp CNV : Công nhân viên NLĐ : Người lao động BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ : Kinh phí cơng đồn TSCĐ : Tài sản cố định GTGT : Giá trị gia tăng SXKD : Sản xuất kinh doanh XDCB : Xây dựng cơ bản 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1.] TS. Võ Văn Nhị, Hướng dẫn thực hành Kế toán doanh nghiệp xây dựng & Kế tốn đơn vị chủ đầu tư, năm 2001 [2.] Nhiều Tác Giả, Kế Tốn Tài Chính, Tái Bản Lần Thứ 5, NXB Tài chính, Tháng 12/2006 [3.] Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp Quyển 2: Báo Cáo Tài Chính, Chứng Từ Và Sổ Kế Tốn, Sơ Đồ Kế Tốn, Tháng 09/2007 [4.] Thơng tư 210/2009/TT BTC ngày 06/11/2009 của Bộ tài chính hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế về trình bày báo cáo tài chính và thuyết minh thơng tin đối với cơng cụ tài chính. [5.] Thơng tư số 244/2009/TT BTC ngày 31/12/2009 của Bộ tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn doanh nghiệp [6.] TS. Nguyễn Vũ Việt ThS. Nguyễn Thị Hịa, Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp xây dựng, Học viện Tài chính, NXB Tài chính, 2010 [7.] TS. Nguyễn Phương Liên, Hướng dẫn kế tốn doanh nghiệp xây dựng (đã cập nhật TT 244/2009/ TT – BTC ngày 31/12/2009 và có hiệu lực từ ngày 15/02/2010), Bộ Tài Chính, NXB Tài chính [8.] Thơng tư 200/TT – BTC ngày 24/12/2104: Hướng dẫn Chế độ kế tốn Doanh nghiệp [9.] Thơng tư 151/TT – BTC ngày 10/10/2014: hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ – CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế [10.] http://ketoanthuehn.com/ [11.] http://tuthienbao.com/ [12.] http://ketoanthienung.org/ [13.] http://danketoan.com/ 105 106 ... ? ?Trình? ?bày được khái niệm và đặc điểm từng hạng mục cơng? ?trình? ?của? ?doanh nghiệp? ?xây? ?dựng ? ?Trình? ?bày được được nhiệm vụ của? ?kế? ?tốn? ?xây? ?dựng ? ?Trình? ?bày được được đặc điểm? ?kế tốn chi phívà tính gía thành trong các doanh? ?nghiệp? ?xây? ?dựng ? ?Trình? ?bày được được các bước đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ... sản xuất trong? ?Doanh? ?nghiệp? ?xây? ?dựng Chính xác khi thực hiện xác định các chi phí của q? ?trình? ?sản xuất kinh doanh? ?trong? ?doanh? ?nghiệp? ?xây? ?dựng Trung thực nghiêm túc, tn thủ chế? ?độ? ?kế? ?tốn? ?doanh? ?nghiệp? ?xây? ?dựng. .. + Mơn? ?kế? ?tốn? ?xây? ?dựng? ?được học sau các mơn? ?kế? ?tốn kho,? ?kế? ?tốn thuế,? ?kế? ? tốn giá thành,? ?kế? ?tốn bán hàng, học trước mơ? ?đun? ?Báo cáo thuế, báo cáo tài Tính chất: + Mơ? ?đun? ?kế? ?tốn? ?xây? ?dựng? ?Là mơ? ?đun? ?chun mơn nghề thuộc các