Giáo trình mô đun Kế toán xây dựng (Nghề Kế toán doanh nghiệp - Trình độ cao đẳng) – CĐ Kỹ thuật Công nghệ BR–VT

Giáo trình Kế toán xây dựng được biên soạn nhằm trợ giúp trang bị các kiến thức cơ bản về kế toán doanh nghiệp xây dựng và những người sử dụng thông tin kế toán doanh nghiệp, phục vụ cho công việc và mục đích của mình có thể nắm bắt và vận dụng chính sách kế toán một cách có hiệu quả. Giáo trình gồm có 7 bài học, mời các bạn cùng tham khảo.

BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 Ban hành lần: 3 UBND TỈNH BÀ RỊA ­ VŨNG TÀU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ                                                                       GIÁO TRÌNH MƠN HỌC/MƠ  ĐUN: KẾ TỐN XÂY DỰNG NGÀNH/NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG  (Ban hành kèm theo Quyết định số:        /QĐ­CĐKTCN   ngày…….tháng….năm   của Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Kỹ thuật Cơng   nghệ BR – VT) BÀ RỊA – VŨNG TÀU, NĂM 2020 TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu này thuộc loại sách giáo trình nên các nguồn thơng tin có thể được  phép dùng ngun bản hoặc trích dùng cho các mục đích về đào tạo và tham   khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc hoặc sử  dụng với mục đích kinh   doanh thiếu lành mạnh sẽ bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Kế tốn xây dựng hay cịn gọi là kế tốn xây dựng là một trong những loại  hình kế  tốn khó nhất hiện nay bởi vậy mà việc nắm bắt các kiến thức cơ  bản trọng tâm về kế tốn xây dựng là vơ cùng quan trọng. Giáo trình "Kế tốn  xây dựng" được biên soạn nhằm trợ giúp trang bị các kiến thức cơ bản về kế  tốn doanh nghiệp xây dựng và những người sử dụng thơng tin kế tốn doanh   nghiệp, phục vụ cho cơng việc và mục đích của mình có thể nắm bắt và vận   dụng chính sách kế tốn một cách có hiệu quả Nội dung biên soạn theo hình thức tích hợp giữa lý thuyết và thực hành.  Trong q trình biên soạn, tác giả  đã tham khảo nhiều tài liệu và cập nhật  những kiến thức mới nhất.  Mặc dù có nhiều cố gắng nhưng khơng tránh khỏi những thiếu sót, tác giả  rất mong nhận được sự  góp ý của các thầy, cơ giáo và các bạn học viên để  giáo trình ngày càng hồn thiện hơn Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày    tháng     năm 2020 Biên soạn Mục lục  Trang  Giới thiệu:                                                                                                                                       5  Giới thiệu:                                                                                                                                      11  5.Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang                                                               25  Giới thiệu:                                                                                                                                      36  Giới thiệu:                                                                                                                                      38  CÂU HỎI, BÀI TẬP                                                                                                                           43  BÀI 5: KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ                                   56  2. Tài khoản sử dụng:                                                                                                                        60  5.2. Hạch toán Kế toán chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại:        69      6. Kế toán chiết khấu thanh toán:                                                                                                      70 BÀI 6: KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP   TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG                                                                                         72  1. Khái niệm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:                                                     73  CÂU HỎI, BÀI TẬP                                                                                                                           80 BÀI 7: KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH , DOANH THU KHÁC VÀ   CHI PHÍ KHÁC                                                                                                                                  82  Giới thiệu:                                                                                                                                      82  1.2. Chi phí khác:                                                                                                                                83  CÂU HỎI, BÀI TẬP                                                                                                                           88  BÀI 8: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH                                                              91 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN MƠ ĐUN: KẾ TỐN XÂY DỰNG Mã mơ đun: MĐ 23 Vị trí, tính chất mơ đun:  + Mơn kế tốn xây dựng được học sau các mơn kế tốn kho, kế tốn thuế, kế  tốn giá thành, kế tốn bán hàng, học trước mơ đun Báo cáo thuế, báo cáo tài  Tính chất: + Mơ đun kế tốn xây dựng Là mơ đun chun mơn nghề thuộc các  mơn học, mơ đun đào tạo nghề bắt buộc             + Mơn học kế tốn xây dựng cung cấp những kiến thức về nghiệp vụ  kế tốn trong các doanh nghiệp xây dựng Mục tiêu Mơ đun: Về kiến thức: ­ Trình bày được khái niệm và đặc điểm từng hạng mục cơng trình của doanh   nghiệp xây dựng ­ Trình bày được được nhiệm vụ của kế tốn xây dựng ­ Trình bày được được đặc điểm kế  tốn chi phívà tính gía thành trong các   doanh nghiệp xây dựng ­ Trình bày được được các bước đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ ­ Trình bày được các đặc điểm về chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp ­ Trình bày được các bước kết chuyển kế tốn doanh thu và xác định kết quả  trong các doanh nghiệp xây dựng; Về kỹ năng : ­ Thực hiện hạch tốn được các định mức chi phí vật tư, chi phí nhân cơng,   chi phí sử dụng máy thi cơng và các chi phí dự tốn khác; ­ Lập báo cáo về  chi phí sản xuất, tính giá thành cơng trình xây  dựng, cung cấp chính xác kịp thời các thơng tin hữu dụng về chi phí sản xuất  và giá thành phục vụ cho u cầu quản lý của Ban Giám đốc ­ Xác định đúng đắn và bàn giao thanh tốn kịp thời khối lượng  cơng tác xây dựng đã hồn thành. Định kỳ kiểm kê và đánh giá khối lượng thi   cơng dở dang theo ngun tắc quy định ­ Tn thủ các chế độ kế tốn tài chính do Nhà nước ban hành ­ Sắp xếp, lưu trữ, quản lý hồ sơ, chứng từ kế tốn một cách khoa   ­ Thường xuyện cập nhật các văn bản của nhà nước liên quan ­ Chủ động, độc lập trong cơng việc, có tinh thần trách nhiệm, tác  học phong cơng nghiệp, tinh thần hợp tác trong cơng việc BÀI 1: KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG. HẠCH TỐN CHI  PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM  TRONG DOANH  NGHIỆP XÂY DỰNG.  Mã bài: MĐ23­01 Giới thiệu: Hiện nay cùng với chất lượng sản phẩm, giá thành sản phẩm luôn luôn  được coi là mối quan tâm hàng đầu của các DN. Phấn đấu hạ  giá thành và   nâng cao chất lượng là nhân tố  quyết định nâng cao hiệu quả  sản xuất kinh   doanh của DN và nâng cao thu nhập của người lao động . Do đó hạch tốn chi   phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm có một vị trí vơ cùng quan trọng trong  hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi DN. Muốn vậy phải xác định đối  tượng tính giá thành, vận dụng phương pháp tính giá thành hợp lý và giá thành  tính trên cơ sở số liệu kế tốn tập hợp chi phí sản xuất một cách chính xác.  Mục tiêu:  ­ Trình bày được các khái niệm về  chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm  xây dựng ­ Trình bày được đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản   phẩm xây dựng ­ Xác định được các loại chi phí sản xuất và các đối tượng hạch tốn chi  phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ­ Trung thực, cẩn thận, tn thủ các chế độ  kế tốn tài chính do Nhà nước  ban hành Nội dung: 1. Khái niệm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây dựng 1.1. Khái niệm chi phí sản xuất: Chi phí sản xuất là tổng số các bao phí lao động v à lao động vật hố được  biểu hiện bằng tiền phát sinh trong q trình sản xuất kinh doanh Chi phí sản xuất của doanh nghiệp xây dựng bao gồm chi phí sản xuất xây   dựng và chi phí sản xuất ngịai xây dựng. Các chi phí sản xuất xây dựng cấu   thành giá thành sản phẩm xây dựng Chi phí sản xuất xây dựng là tồn bộ các chi phí sản xuất phát sinh trong  lĩnh vực hoạt động sản xuất xây dựng, nó là bộ phận cơ bản để hình thành  giá thành sản phẩm xây dựng 1.2 Khái niệm về giá thành sản phẩm xây dựng: Giá thành sản phẩm xây dựng là tồn bộ các chi phí tính bằng tiền để hồn  thành khối lượng sản phẩm xây dựng theo quy định, sản phẩm xây dựng có  thể là kết cấu cơng việc hoặc giao lại cơng việc có thiết kế và dự tốn riêng   có thể là hạng mục cơng trình, cơng trình hồn thành tồn bộ Giá thành hạng mục cơng trình hoặc cơng trình hồn thành tồn bộ  l à  giá  thành sản phẩm cuối cùng của sản xuất xây dựng Trong sản xuất xây dựng cần phân biệt các loại giá thành cơng tác xây  dựng: Giá thành dự tốn, giá thành kế hoạch và giá thành thực tế Giá thành dự  tốn: Là tổng các chi phí dự  tốn để  hồn thành khối lượng  xây dựng cơng trình. Giá thành dự tốn được xác định trên cơ sở các định mức,  qui định của Nhà nước và khung giá quy định áp dụng theo từng vùng lành  thổ Giá thành dự tốn = Giá trị dự tốn ­ Lợi nhuận định mức Giá thành kế hoạch: Là giá thành được xác định xuất phát từ những điều  kiện cụ thể ở một doanh nghiệp xây dựng nhất định trên cơ sở biện pháp thi  cơng, các định mức và đơn giá áp dụng trong doanh nghiệp Giá thành kế hoạch = Giá thành dự tốn ­ Mức hạ giá thành Giá thành thực tế: Phản ánh tồn bộ các chi phí thực tế để hồn thành bàn  giao khối lượng xây dựng mà doanh nghiệp đã nhận thầu. Giá thành thực tế  bao gồm các chi phí theo định mức, vượt định mức và khơng định mức như  các khoản thiệt hại trong sản xuất,  các khoản bội chi, lãng phí về trật tự, lao  động, tiền vốn trong q trình sản xuất và quản lý của doanh nghiệp được  phép tính vào giá thành Giá thành thực tế được xác định theo số liệu của kế tốn 2. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 ­ Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản này dùng để xác định kết quả sản xuất, kinh doanh và các hoạt  động khác của doanh nghiệp xây dựng trong một kỳ hạch tốn. Kết quả  sản   xuất, kinh doanh của doanh nghiệp xây dựng bao gồm kết quả sản xuất, kinh   doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả của hoạt động khác ­ Kết quả  sản xuất, kinh doanh: là số  chênh lệch giữa doanh thu thuần  và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm xây dựng, thành phẩm, hàng hố và   dịch vụ, lao vụ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ­  Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa doanh thu hoạt động  tài chính và chi phí tài chính ­ Kết   của các hoạt động khác:  là số  chênh lệch giữa các khoản thu  nhập khác và các khoản chi phí khác  Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911 Bên Nợ:  ­ Trị  giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư  và dịch vụ  đã  bán; ­ Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí  khác; ­ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; ­ Kết chuyển lãi Bên Có: ­ Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch   vụ đã bán trong kỳ; ­ Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi  giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; 92 ­ Kết chuyển lỗ Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ 93 3. Phương pháp kế tốn: (1) Cuối kỳ  kế  tốn, thực hiện việc kết chuyển số  doanh thu   bán hàng thuần vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 ­ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911 ­ Xác định kết quả kinh doanh (2) Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã  tiêu thụ trong kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất  động sản đầu tư, như  chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng  cấp, chi phí cho th hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bán bất  động sản đầu tư, ghi: Nợ TK 911 ­ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 ­ Giá vốn hàng bán (3) Cuối kỳ  kế  tốn, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và   các khoản thu nhập khác: Nợ TK 515 ­ Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711 ­ Thu nhập khác Có TK 911 ­ Xác định kết quả kinh doanh (4) Cuối kỳ  kế  tốn, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các   khoản chi phí khác: Nợ TK 911 ­ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 ­ Chi phí tài chính Có TK 811 ­ Chi phí khác (5) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện  hành, ghi: Nợ TK 911 ­ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8211 ­ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (6) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển TK 8212 94 ­ Nếu số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có, thì số chênh lệch,  ghi: Nợ TK 911 ­ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8212 ­ Chi phí thuế thu nhập hỗn lại.     ­ Nếu số phát sinh nhỏ hơn số phát sinh Có TK 8212, kế tốn kết chuyển  số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8212 ­ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911 ­ Xác định kết quả kinh doanh (7) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 ­ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 ­ Chi phí bán hàng (8) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp  phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 ­ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 ­ Chi phí quản lý doanh nghiệp (9) Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi  nhuận sau thuế chưa phân phối: ­ Kết chuyển lãi, ghi: Nợ TK 911 ­ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 ­ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ­ Kết chuyển lỗ, ghi:  Nợ TK 421 ­ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 911 ­ Xác định kết quả kinh doanh CÂU HỎI, BÀI TẬP bài 8.1:  Công ty A là 1 doanh nghiệp xây dựng, liên quan đến kết quả  kinh   doanh trong quý l năm 2015 được tổng hợp như sau: Doanh thu bán hàng thuần trong kỳ  tiêu thụ  sản phẩm xây dựng và tiêu   95 thụ thành phẩm: 4.500.000.000 đ, trong đó doanh thu nội bộ: 450.000.000 đ Giá vốn bán hàng phát sinh trong kỳ là: 3.650.000.000 đ Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ là: 120.000.000 đ, trong đó sơ phân bổ  vào kết quả kinh doanh kỳ này là: 100.000.000 đ Chi phí quản lý phát sinh trong kỳ  là: 300.000.000 đ, trong đó số  phân bổ  vào kết quả kinh doanh kỳ này là: 240.000.000 đ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý của các kỳ trước kết chuyển vào kết     kinh   doanh   kỳ     là:  220.000.000   đ,  trong     chi   phí   bán  hàng   là:  70.000.000 đ và chi phí quản lý phát sinh trong kỳ là: 150.000.000 đ Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ: 450.000.000đ Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ: 80.000.000đ Thu nhập khác phát sinh trong kỳ là: 120.000.000 đ Chi phí khác đã phát sinh trong kỳ: 100.000.000 đ 10 Tính và kết chuyển lợi nhuận sản xuất kinh doanh trong kỳ 11 Xác định thuế  thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ, biết kết quả  kinh doanh kỳ trước đã phân phối hết Yêu cầu: a) Kết chuyển các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh vào TK 911,  xác định kết  quả kinh doanh  b) Lập phần báo cáo lãi lỗ của báo cáo kết quả kinh doanh q  I  năm 2015,  biết thuế TNDN đầu ra phải nộp trong kỳ là: 450.000.000 đ Bài 8. 2: Tại cơng ty xây lắp K có tài liệu như sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) Nhận thầu một cơng trình XDCB, giá trị  cơng trình chưa có thuế  2.500.000,   thuế suất thuế GTGT 10%. Cơng trình gồm 3 hạng mục có giá trị dự tốn như  sau: ­ HM 1: 1.200.000 ­ HM 2: 300.000 HM 3: 1.000.000 Trong đó hạng mục 3 giao cho nhà thầu phụ H với giá 640.000 Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 96 1. Mua vật liệu xây dựng khơng nhập kho, đưa thẳng đến cơng trình theo giá  mua đã bao gồm thuế GTGT 10% là 715.000, trong đó dùng xây lắp hạng mục  1 là 572.000, xây lắp hạng mục 2 là 143.000. Tiền mua vật liệu đã thanh tốn  tồn bộ bằng chuyển khoản 2. Xuất kho vật liệu phụ để phục vụ xây lắp 100.000, biết vật liệu phụ phân  bổ cho từng hạng mục theo giá trị vật liệu xây dựng 3. Tiền lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp xây lắp hạng mục 1 là 40.000,  hạng mục 2 là 25.000, nhân viên quản lý đội xây lắp là 15.000 4. Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ  lệ  quy định. (giả  định lương   thực tế bằng lương cơ bản) 5. Tiền ăn giữa ca phải trả  cho cơng nhân trực tiếp xây lắp hạng mục 1 là   12.000, cơng nhân trực tiếp xây lắp hạng mục 2 là 8.000 6. Chi phí của tổ máy thi cơng có tổ  chức hạch tốn riêng, thực hiện phương  thức cung cấp lao vụ máy lẫn nhau phát sinh như sau : ­ Chi phí xăng dầu 27.500 (đã bao gồm thuế GTGT 10%), đã thanh tốn bằng  tiền mặt ­ Tiền lương trả cho cơng nhân điều khiển  máy 12.000, nhân viên quản lý  bộ  phận thi cơng 6.000 ­ Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ qui định ­ Khấu hao máy thi cơng 8.500 ­ Chi phí khác bằng tiền mặt 8.080 Trong kỳ  tổ  máy thi cơng phục vụ  thi cơng hạng mục 1.150 ca máy, hạng  mục 2.60 ca máy 7. Chi phí th nhân cơng tháo dỡ  giàn giáo, cốp pha 11.800, đã thanh tốn  bằng tiền mặt 8. Tiền điện, nước phục vụ thi cơng phải trả theo tổng giá thanh tốn (đã bao   gồm thuế GTGT 10%) là 47.300 97 9. Nhận bàn giao hạng mục 3 từ nhà thầu phụ H, trị giá cơng trình ghi trên hóa   đơn GTGT chưa có thuế  là 640.000, thuế  suất thuế  GTGT 10%. Cơng ty đã   thanh tốn tồn bộ cho nhà thầu phụ H bằng chuyển khoản 10. Cuối kỳ, hạng mục 2 và hạng mục 3 đã hồn thành bàn giao cho chủ đầu   tư, chủ đầu tư đồng ý nghiệm thu. Chủ đầu tư giữ lại 5% trên giá trị dự tốn   chưa thuế đã bảo hành cơng trình, số cịn lại đã thanh tốn bằng tiền gửi ngân  hàng.Hạng mục 1 cịn dở dang 11. Kết chuyển để  xác định kết quả  kinh doanh, biết thuế  suất thuế  TNDN  25%. Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ  đã chi bằng  tiền mặt mặt 45.000, trong đó phân bổ cho hạng mục 2 và hạng mục 3 trong   kỳ là 38.000, số cịn lại chờ kết chuyển u cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2. Lập bảng tính giá thành từng hạng mục cơng trình. Xác định giá trị  sản  phẩm dở dang hạng mục 1theo khoản mục chi phí. Biết các chi phí phát sinh   chung phân bổ theo số giờ máy phục vụ cho từng hạng mục 3. Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của cơng ty Bài 8.3: Tại cơng ty xây lắp K có tài liệu như sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) Nhận thầu một cơng trình XDCB, cơng trình gồm 2 hạng mục có giá trị  dự  tốn chưa thuế GTGT như sau: ­ Hạng mục 1  : 2.450.000   ­ Hạng mục 2: 1.260.000 I. Đầu kỳ có số dư của một số tài khoản như sau: Tài khoản TK Tiền mặt TK Ngun vật liệu TK cơng cụ dụng cụ TK TSCĐ hữu hình Số dư  Tài khoản Nợ 2.100.00 TK Hao mòn TSCĐ 950.000 TK phải trả, phải nộp khác 520.000 TK nguồn vốn kinh doanh 2.850.00 TK quỹ đầu tư phát triển 98 Số dư  có 376.000 180.000 ? 420.000 TK Phải thu của khách hàng 340.000 II. Trong kỳ có các tài liệu như sau: 1. Mua vật liệu chính xuất thẳng xây dựng theo tổng giá thanh tốn (đã bao  gồm thuế  GTGT 10%) hạng mục 1 là 825.000, hạng mục 2 là 495.000, tồn   tiền hàng đã thanh tốn bằng chuyển khoản sau khi trừ  1% chiết khấu   thanh tốn được hưởng 2. Xuất kho thiết bị xây dựng hạng mục 1 trị giá 640.000, xây dựng hạng mục   2  trị giá 260.000 3. Tổng hợp tiền lương phải trả cơng nhân trực tiếp xây dựng: hạng mục 1:   340.000; hạng mục 2: 210.000  Tiền lương phải trả  cho nhân viên quản lý  xây dựng là 150.000.  4. Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ tính vào chi phí 5. Mua cây cảnh để  trồng trong vườn hoa hạng mục 1 trị  giá 250.000, chưa   thanh toán tiền cho người bán 6. Chủ  đầu tư   ứng trước tiền theo hợp đồng trị  giá 1.900.000 bằng chuyển   khoản 7. Xuất kho dụng cụ  sử  dụng cho hạng mục 1 là 280.000, hạng mục 2 là  160.000. Số dụng cụ này thuộc loại phân bổ 2 lần 8. Chi phí th ngồi nhân cơng thu dọn và bảo vệ  hạng mục 2 là 8.000 trả  bằng tiền mặt 9. Cuối kỳ hồn thành  bàn giao cả 2 hạng mục cơng trình cho chủ đầu tư theo   giá dự tốn và chủ đầu tư chuyển tồn bộ số tiền cịn thiếu cho Cơng ty bằng   chuyển khoản. (bao gồm cả thuế GTGT10%) 10. Kết chuyển thuế  GTGT và kết chuyển để  xác định kết quả  kinh doanh  cuối kỳ, thuế suất thuế TNDN 25%. Các chi phí khác phát sinh trong kỳ: ­ Chi phí quảng cáo bằng tiền mặt 40.000 ­ Chi phí tiếp khách bằng tiền mặt 45.000 99 u cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.  Tổng hợp chi phí sản xuất và lập bảng tính giá thành từng hạng mục  cơng trình. Biết các chi phí sản xuất chung phân bổ theo chi phí vật liệu   Phản ánh tình hình trên vào tài khoản chữ  T (từ  TK loại I đến TK loại  IV) Lập Bảng cân đối kế tốn lúc cuối kỳ Tài liệu bổ sung: ­ Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường   xun­ Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ­ Giả định lương cơ bản bằng lương thực tế Bài 8.4: Tại cơng ty xây lắp K có tài liệu như sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) Nhận thầu một cơng trình XDCB, cơng trình gồm 2 hạng mục có giá trị  dự  tốn chưa thuế GTGT như sau: ­ Hạng mục 1  : 1.200.000   ­ Hạng mục 2: 300.000 Trong kỳ có các tài liệu như sau: 1. Mua vật liệu xây dựng khơng nhập kho, đưa thẳng đến cơng trình theo giá  mua đã bao gồm thuế GTGT 10% là 715.000, trong đó dùng xây lắp hạng mục  1 là 572.000, xây lắp hạng mục 2 là 143.000. Tiền mua vật liệu đã thanh tốn  tồn bộ bằng chuyển khoản 2. Xuất kho vật liệu phụ để phục vụ xây lắp 100.000, biết vật liệu phụ phân  bổ cho từng hạng mục theo giá trị vật liệu xây dựng 3. Tiền lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp xây lắp hạng mục 1 là 40.000,  hạng mục 2 là 25.000, cơng nhân điều khiển máy thi cơng 14.000, nhân viên   quản lý đội xây lắp là 15.000 4. Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ  lệ  quy định. (giả  định lương   thực tế bằng lương cơ bản) 100 5. Trích trước chi phí bảo hành hạng mục cơng trình xây lắp là 20.000   Chủ   đầu   tư   ứng   trước   tiền   cho   công   ty   theo   hợp   đồng   500.000     chuyển khoản 7. Các chi phí khác phát sinh như sau: ­ Chi phí tiền lương cho cơng nhân vận chuyển vật tư  ngồi phạm vi cơng   trường là 5.000; ­ Chi phí khấu hao máy thi cơng trong kỳ 12.000 ­ Chi phí dịch vụ mua ngồi (điện, nước,…) phải trả theo tổng giá thanh tốn  (đã bao gồm thuế GTGT 10%) dùng cho nhu cầu chung của đội xây dựng là   15.400, cho máy thi cơng là 9.020 ­ Chi phí đà giáo, cốp pha (đã bao gồm thuế  GTGT 10%) trị  giá 92.400,  ước  tính sử dụng cho 5 cơng trình ­ Chi phí lương bảo vệ cơng trường 5.600 8. Cuối kỳ, cả  cơng trình hồn thành, bàn giao cho chủ  đầu tư  theo tổng giá  thanh tốn (giá trị dự tốn bao gồm thuế GTGT 10%). Chủ đầu tư  thanh tốn  nốt số tiền cịn lại bằng chuyển khoản 9. Các chi phí phát sinh chung của cơng ty: ­ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 25.000 ­ Chi phí lãi vay phải trả: 14.000 ­ Chi phí bằng tiền khác: 16.000 u cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2. Tính giá thành các hạng mục cơng trình 3. Thực hiện các bút tốn kết chuyển cuối kỳ và xác định kết quả kinh doanh  biết thuế suất thuế TNDN 25% Tài liệu bổ sung: ­ Phân bổ  chi phí sản xuất chung, chi phí máy thi cơng theo chi phí vật liệu   xây dựng.  101 ­ Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun và  tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 8.5: Cơng ty xây lắp K có nhận thầu xây dựng một cơng trình. Cơng trình  có 2 hạng mục với giá dự tốn chưa có thuế GTGT 10% là: (Đvt: 1.000đồng) ­ Hạng mục xây dựng trị giá 2.500.000 ­ Hạng mục trang trí nội thất trị giá 640.000                               I. Đầu kỳ có số dư của một số tài khoản như sau: Tài khoản TK Tiền mặt Số   dư  Nợ 2.100.00 Tài khoản Số   dư  có TK Hao mịn TSCĐ 376.000 TK Ngun vật liệu 950.000 TK phải trả người bán 180.000 TK   nguồn   vốn   kinh  TK công cụ dụng cụ 520.000 ? doanh 2.850.00 TK TSCĐ hữu hình TK quỹ đầu tư phát triển 420.000 TK Phải thu của khách hàng 340.000 TK Tiền gửi ngân hàng 300.000 II. Trong kỳ có các tài liệu như sau: 1. Mua thiết bị đưa ngay vào xây dựng cơng trình theo tổng giá thanh tốn (đã  bao gồm thuế GTGT 10%)704.000, chưa thanh tốn tiền hàng cho người bán 2. Tổng hợp phiếu xuất vật liệu trong kỳ cho hạng mục xây dựng 820.000,  hạng mục trang trí nội thất 320.000; 3. Xuất kho cơng cụ dụng cụ cho hạng mục xây dựng, trị giá : 18.000; 4. Nhận ứng trước tiền xây dựng bằng tiền gửi ngân hàng 1.500.000; 5. Tiền lương phải trả  cơng nhân xây dựng cơng trình 210.000, cơng nhân  trang trí nội thất 160.000; 6. Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định; 102 7. Th ngồi máy thi cơng dùng cho hạng mục xây dựng theo tổng giá thanh   tốn (đã bao gồm thuế GTGT 10%)88.000. Tiền th máy đã thanh tốn bằng  chuyển khoản 8. Khấu hao máy móc phân bổ cho hạng mục xây dựng trong kỳ52.000; 9. Dịch vụ  mua ngồi (điện, nước,…) phải trảcủa hạng mục xây dựng theo  tổng giá thanh tốn 17.500 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) 10. Một số bộ phận của cơng trình xây dựng phải phá đi làm lại theo u cầu   của bên chủ  đầu tư. Chi phí phá đi làm lại bao gồm: ­ Vật liệu xuất thêm  90.000, ­ Chi phí tiền lương nhân cơng 25.000.Phế liệu thu hồi nhập kho bán   ngay thu bằng tiền mặt 12.000. Chủ đầu tư đồng ý bồi thường tồn bộ 11. Đơn vị  chủ  đầu tư  thanh tốn tồn bộ  khối lượng cơng trình xây lắp sau   khi trừ tiền ứng trước bằng chuyển khoản, thuế suất thuế GTGT10% 12. Kết chuyển thuế GTGT phải nộp và kết chuyển để xác định kết quả kinh   doanh, thuế suất thuế TNDN 25%. Giả sử chi phí quản lý doanh nghiệp phát   sinh trong kỳ chi bằng tiền mặt là 40.000 u cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2. Tổng hợp chi phí sản xuất và Lập bảng tính giá thành cho từng hạng mục   cơng trình 3. Phản ánh tình hình trên vào tài khoản chữ T (từ TK loại I đến TK loại IV) 4. Lập Bảng cân đối kế tốn lúc cuối kỳ CÁC THUẬT NGỮ CHUN MƠN 103 TK : Tài khoản NVL : Nguyên vật liệu CP : Chi phí TK : Tài khoản DN : Doanh nghiệp CNV : Công nhân viên NLĐ : Người lao động BHXH  :  Bảo hiểm xã hội  BHYT  : Bảo hiểm y tế BHTN  : Bảo hiểm thất nghiệp  KPCĐ  : Kinh phí cơng đồn  TSCĐ : Tài sản cố định GTGT : Giá trị gia tăng SXKD : Sản xuất kinh doanh XDCB : Xây dựng cơ bản 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1.] TS. Võ Văn Nhị,  Hướng dẫn thực hành Kế  toán doanh nghiệp xây   dựng & Kế tốn đơn vị chủ đầu tư, năm 2001 [2.] Nhiều Tác Giả,  Kế  Tốn Tài Chính, Tái Bản Lần Thứ  5, NXB Tài  chính, Tháng 12/2006 [3.] Chế   Độ   Kế   Toán Doanh  Nghiệp  ­  Quyển  2:  Báo  Cáo  Tài  Chính,  Chứng Từ Và Sổ Kế Tốn, Sơ Đồ Kế Tốn, Tháng 09/2007 [4.] Thơng tư 210/2009/TT ­ BTC ngày 06/11/2009 của Bộ tài chính hướng  dẫn áp dụng chuẩn mực kế  tốn quốc tế  về  trình bày báo cáo tài  chính và thuyết minh thơng tin đối với cơng cụ tài chính.  [5.] Thơng tư  số  244/2009/TT  ­  BTC ngày 31/12/2009  của Bộ  tài chính  hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn doanh nghiệp [6.] TS. Nguyễn Vũ Việt ­ ThS. Nguyễn Thị  Hịa,  Giáo trình Kế  tốn   doanh nghiệp xây dựng, Học viện Tài chính, NXB Tài chính, 2010 [7.] TS. Nguyễn Phương Liên,  Hướng dẫn kế  tốn doanh nghiệp xây   dựng  (đã cập nhật TT 244/2009/ TT – BTC ngày 31/12/2009 và có   hiệu lực từ ngày 15/02/2010), Bộ Tài Chính, NXB Tài chính [8.] Thơng tư 200/TT – BTC ngày 24/12/2104: Hướng dẫn Chế độ kế tốn  Doanh nghiệp [9.] Thơng tư  151/TT – BTC ngày 10/10/2014: hướng dẫn thi hành Nghị  định số 91/2014/NĐ – CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ  về việc sửa đổi, bổ  sung một số  điều tại các Nghị  định quy định về  thuế [10.]  http://ketoanthuehn.com/  [11.]  http://tuthienbao.com/  [12.]  http://ketoanthienung.org/  [13.]  http://danketoan.com/  105 106 ... ­? ?Trình? ?bày được khái niệm và đặc điểm từng hạng mục cơng? ?trình? ?của? ?doanh   nghiệp? ?xây? ?dựng ­? ?Trình? ?bày được được nhiệm vụ của? ?kế? ?tốn? ?xây? ?dựng ­? ?Trình? ?bày được được đặc điểm? ?kế  tốn chi phívà tính gía thành trong các   doanh? ?nghiệp? ?xây? ?dựng ­? ?Trình? ?bày được được các bước đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ... sản xuất trong? ?Doanh? ?nghiệp? ?xây? ?dựng ­ Chính xác khi thực hiện xác định các chi phí của q? ?trình? ?sản xuất kinh   doanh? ?trong? ?doanh? ?nghiệp? ?xây? ?dựng ­ Trung thực nghiêm túc, tn thủ chế? ?độ? ?kế? ?tốn? ?doanh? ?nghiệp? ?xây? ?dựng. ..  + Mơn? ?kế? ?tốn? ?xây? ?dựng? ?được học sau các mơn? ?kế? ?tốn kho,? ?kế? ?tốn thuế,? ?kế? ? tốn giá thành,? ?kế? ?tốn bán hàng, học trước mơ? ?đun? ?Báo cáo thuế, báo cáo tài  Tính chất: + Mơ? ?đun? ?kế? ?tốn? ?xây? ?dựng? ?Là mơ? ?đun? ?chun mơn nghề thuộc các