Giáo trình mô đun Kế toán doanh nghiệp 1 (Nghề Kế toán Trình độ Cao đẳng)

UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH BẠC LIÊU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ-KỸ THUẬT GIÁO TRÌNH MD: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP NGHỀ: KẾ TỐN TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ- ngày …tháng năm…… của… Bạc Liêu, năm 2020 (LƯU HÀNH NỘI BỘ) TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Trong năm gần đây, khung pháp lý tổ chức cơng tác kế tốn có đổi lớn ban hành Luật kế toán, 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, kèm theo nghị định thông tư hướng dẫn cụ thể việc thực Luật chuẩn mực kế toán Từ thay đổi dẫn đến nội dung bản, ngun tắc tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung, đồng thời tuỳ thuộc vào đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh địi hỏi có vận dụng linh hoạt để lựa chọn sách kế toán phù hợp với doanh nghiệp Hiện nay, trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu bước chuyển từ đào tạo niên chế sang đào tạo theo hệ thống tín chỉ, mơn học, mơ đun thiết kế thành tín cho phù hợp với chương trình đào tạo trường Trong bối cảnh đó, giáo trình Kế tốn doanh nghiệp tổ chức biên soạn nhằm giúp cho sinh viên chuyên ngành cao đẳng nghề Kế toán kiến thức kỹ nghiệp vụ kế toán vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp, sở để vận dụng kiến thức kỹ giải cơng việc chun mơn nghề nghiệp kế tốn vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu thực tế doanh nghiệp Tạo điều kiện thuận lợi sinh viên tiếp cận tình thực tế đơn vị thực tập, tiến tới hành nghề kế toán tương lai Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp bao gồm sau: Bài mở đầu Cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp Bài Kế toán Vốn tiền Bài Kế toán nợ phải thu Bài Kế toán khoản nợ phải trả Bài Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Bài Thực hành tập tổng hợp Trong trình biên soạn, tác giả có tham khảo nhiều nguồn tài liệu, nhiên khơng tránh khỏi hạn chế, sai sót định Rất mong nhận đóng góp quý đồng nghiệp, đọc giả, anh/chị học viên, em học sinh, sinh viên để tài liệu hoàn chỉnh Bạc liêu, ngày 01 tháng 10 năm 2020 Biên soạn: Nguyễn Việt Cường GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: Kế tốn doanh nghiệp Mã mơ đun: MĐ19 Thời gian thực mô đun: 90 giờ; (Lý thuyết: 30 giờ; Thực hành, thảo luận, tập: 56 giờ; kiểm tra: 04 giờ) Vị trí, tính chất của mô đun: - Vị trí: Mơ đun Kế tốn doanh nghiệp thuộc mô đun thứ hệ thống mô đun thuộc chương trình đào tạo cao đẳng nghề kế tốn Mô đun thực sau cac môn học: Lý thuyết kế tốn, tài doanh nghiệp,… - Tính chất: Kế tốn doanh nghiệp mơ đun bắt buộc chương trình đào tạo cao đẳng nghề kế toán Cung cấp cho người học kiến thức kỹ nghiệp vụ kế toán vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Mục tiêu mô đun: - Về kiến thức: + Trình bày nội dung cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp + Trình bày quy trình lập chứng từ kế tốn có liên quan đến kế toán vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp + Trình bày phương pháp ghi sổ kế tốn có liên quan đến kế tốn vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp - Về kỹ năng: + Thực quy trình lập chứng từ kế tốn vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp + Ghi sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết có liên quan kế tốn vốn tiền, nợ phải thu phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp - Về lực tự chủ và chịu trách nhiệm: + Có lực làm việc độc lập, làm việc nhóm giải vấn đề có liên quan đến công tác chuyên môn nghiệp vụ + Tuân thủ quy định luật kế toán, tài Chịu trách nhiệm cá nhân tính xác, trung thực nhiệm vụ kế toán vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp GIẢI THÍCH THUẬT NGỮ VIẾT TẮC DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng SX KD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản NKC Nhật ký chung BCTC Báo cáo tài KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ TNDN Thu nhập doanh nghiệp NỘI DUNG MÔ ĐUN Bài mở đầu: CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP Giới thiệu: Bài Cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp trình bày vấn đề vai trị cơng tác kế tốn quản lý SX kinh doanh doanh nghiệp Các nhiệm vụ, nội dung chủ yếu tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệpmà phận kế toán phải thực Giới thiệu mơ hình tổ chức máy kế tốn thường áp dụng doanh nghiệp Mục tiêu: - Trình bày nhiệm vụ cơng tác tổ chức kế tốn, nội dung cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp - Trình bày mơ hình tổ chức kế toán doanh nghiệp - Vận dụng thực các nội dung công tác tổ chức kế tốn, hình thức tổ chức kế tốn phù hợp doanh nghiệp Nội dung bài: Khái niệm, vai trò của kế toán quản lý SX - KD doanh nghiệp 1.1 Khái niệm cơng tác kế tốn Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin (gồm đối tượng bên trong, bên ngồi) 1.2 Vai trị của cơng tác kế tốn quản lý SX - KD doanh nghiệp * Đối với doanh nghiệp - Giúp cho doanh nghiệp theo dõi thường xuyên tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh mình: q trình sản xuất, theo dõi thị trường… Nhờ đó, người quản lý điều hành trôi chảy hoạt động, quản lý hiệu quả, kiểm soát nội tốt - Cung cấp tài liệu cho doanh nghiệp làm sở hoạch định chương trình hành động cho giai đoạn, thời kỳ Nhờ người quản lý tính hiệu công việc, vạch hướng hoạt động cho tương lai Triển khai thực hệ thống quản lý thông tin để thúc đẩy việc thực thi chiến lược, kế hoạch định ban quản trị - Giúp người quản lý hiểu rõ tình hình tài doanh nghiệp - Là sở pháp lý để giải tranh tụng khiếu tố, với tư cách chứng hành vi thương mại - Là sở cho người quản lý định phù hợp: Quản lý hạ giá thành, quản lý doanh nghiệp kịp thời - Quản lý chi phí dựa việc lập kế hoạch dự báo ngân sách chi tiết, hạn chế tối đa chi phí khơng cần thiết - Thường xun cập nhật thơng tin tài thơng tin liên quan tới cổ đơng ngồi cơng ty (quyền trách nhiệm mới, văn luật, chủ nợ, nhà băng, nhà đầu tư…) theo cách thức tạo dựng tin tưởng cao từ phía đối tác dành cho doanh nghiệp… * Đối với Nhà nước - Theo dõi phát triển ngành sản xuất kinh doanh, tổng hợp phát triển kinh tế quốc gia - Cơ sở để giải tranh chấp quyền lợi doanh nghiệp - Cung cấp thơng tin để tìm cách tính thuế tốt nhất, hạn chế thất thu thuế, hạn chế sai lầm sách thuế… - Kế tốn đưa kiện hữu ích cho vấn đề kinh tế, trị, xã hội…xác định vai trị trách nhiệm, vị trí quản lý đưa liệu có ích cho việc xác định khả tổ chức lãnh đạo * Đối với nhà đầu tư - Giúp nhà đầu tư hiểu rõ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh ngiệp - Giúp nhà đầu tư nắm rõ khả toán doanh nghiệp năm tài - Giúp cho nhà đầu hiểu rõ tình hình tài doanh ngiệp giúp cho nhà đầu định đầu tư hay không đầu tư tiếp vào doanh nghiệp Ý nghĩa, nhiệm vụ của tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 2.1 Ý nghĩa của tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải khoa học, hợp lý giúp cho doanh nghiệp: - Đảm bảo cho kế toán thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu theo quy định, phát huy vai trị kế tốn quản lý kinh tế - Đảm bảo cho kế tốn cơng cụ quản lý tài hiệu doanh nghiệp 2.2 Nhiệm vụ của tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp - Tổ chức khoa học hợp lý công tác kế toán doanh nghiệp, tổ chức hợp lý máy kế tốn, phải phân cơng phân nhiệm rõ ràng phận kế toán, nhân viên, cán kế toán, quy định mối quan hệ chặt chẽ phận kế toán, nhân viên, cán kế toán doanh nghiệp trình thực giao - Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, đáp ứng yêu cầu quản lý, áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán phù hợp - Từng bước trang bị, sử dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn, thơng tin đạivào cơng tác kế tốn doanh nghiệp, bồi dường nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán doanh nghiệp - Quy định mối quan hệ phịng kế tốn với phịng ban, phận khác doanh nghiệp có liên quan đến cơng tác kế toán Hướng dẫn chế độ thể lệ tài kế tốn cho cơng nhân viên doanh nghiệp kiểm tra việc chấp hành chế độ thể lệ - Tổ chức thực kiểm tra kế tốn nội doanh nghiệp Nội dung chủ yếu của việc tổ chức công tác kế toán 3.1 Tổ chức hạch toán ban đầu đơn vị sở Là cơng tác xác định cơng việc có tính chất ban đầu mà phận kế toán phải thực hiện, bao gồm nội dung chủ yếu: - Tổ chức vận dụng, lựa chọn (mẫu) chứng từ kế toán ban đầu phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Kế toán trưởng doanh nghiệp qui định trình tự lập xử lý chứng từ kế toán: ghi chép, kiểm tra, tổ chức luân chuyển chứng từ,… THAM KHẢO DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TỐN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTCngày 22//12/2014 Bộ Tài chính) - Tổ chức quy định trình tự lập, xử lý chứng từ kế tốn Cơng việc trách nhiệm thuộc kế tốn trưởng (trưởng phòng) + Việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài vào chứng từ nhằm lập đầy đủ, kịp thời chứng từ ban đầu nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh: nhân viên (kế toán) lập, phương pháp lập, thời gian lập + Việc kiểm tra hoàn thiện chứng từ + Tổ chức luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế tốn + Cơng tác bảo quản lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định 3.2 Tổ chức vận dụng tài khoản kế tốn Hiện có hệ thống tài khoản kế toán áp dụng doanh nghiệp: - Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng cho doanh nghiệp SXKD theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài - Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng cho doanh nghiệp siêu nhỏ theo Thông tư 132/2018/TT-BTC ngày 28/12/2018 Bộ Tài 3.3 Tổ chức lựa chọn hình thức kế toán hợp lý Mỗi doanh nghiệp sử dụng hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm Tùy theo đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý, doanh nghiệp tự xây dựng hình thức ghi sổ kế tốn cho riêng sở đảm bảo thông tin giao dịch phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, dễ kiểm tra, kiểm sốt đối chiếu Trường hợp khơng tự xây dựng hình thức ghi sổ kế tốn cho riêng mình, doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ kế toán hướng dẫn Theo quy định (TT 200/TT/2014) có hình thức kế tốn, vào tình hình thực tế mà doanh nghiệp chọn hình thức kế toán áp dụng cho phù hợp với doanh nghiệp - Hình thức kế tốn nhật ký chung - Hình kế tốn nhật ký sổ - Hình thức kế tốn chứng tư ghi sổ - Hình thức kế tốn nhật ký chứng từ - Hình thức kế tốn máy vi tính ( Tham khảo điều 122 thơng tư 200) 3.4 Tổ chức kiểm kê tài sản Theo quy định, DN phải thực kiểm kê tài sản trường hợp sau: - Cuối kỳ kế toán năm, trước lập báo cáo tài - Chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp - Chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp - Xảy hỏa hoạn, lũ lụt thiệt hại bất thường khác - Đánh giá lại tài sản theo định quan Nhà nước có thẩm quyền - Các trường hợp khác theo quy định pháp luật Tổ chức kiểm kê tài sản phải xác định rõ mục đích, yêu cầu phương pháp kiểm kê, tiến hành kiểm kê theo trình tự bước cơng việt hợp lý, đề xuất biện pháp xử lý tài sản thừa, thiếu, phẩm chất phát kiểm kê Tổ chức kiểm kê tài sản nhằm đảm bảo số liệu kế tốn xác, bảo vệ tài sản vật tư tiền vốn doanh nghiệp 3.5 Tổ chức kiểm tra kế toán Tổ chức kiểm tra kế tốn cơng việc kế tốn nhằm giúp doanh nghiệp thực cơng tác kế tốn chế độ tài kế tốn hành Nhà nước Tùy phạm vi quy mô hoạt động doanh nghiệp mà bố trí cán kiểm tra kế toán lập phận kiểm tra kế toán cấu máy kế toán giúp kế toán trưởng tổ chức thực kiểm tra kế toán nội doanh nghiệp Kiểm tra kế toán cần tập trung vào nội dung sau: - Kiểm tra việc tổ chức hạch toán ban đầu: việc sử dụng mẫu biễu chứng từ, lập chứng từ, thu nhận kiểm tra chỉnh lý chứng từ, luân chuyển chứng từ - Kiểm tra việc vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn, việc mở, ghi chép, khóa sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán - Kiểm tra việc thực chế độ kiểm kê định kỳ tài sản vật tư tiền vốn phần đơn vị - Kiểm tra đánh giá, đánh giá lại tài sản, việc tập hợp phân bổ chi phí, tính giá thành, kết sản xuất kinh doanh - Kiểm tra tình hình quản lý, sử dụng tài sản doanh nghiệp, việc thực chế dộ trách nhiệm vật chất người liên quan đến quản lý sử dụng tài sản doanh nhiệp - Kiểm tra tình hình tổ chức cơng tác kế tốn, người làm kế toán, việc tổ chức thực kiểm tra kế toán nội doanh nghiệp Sau kiểm tra phải có kết kiểm tra cách rõ ràng xác Các vụ việc phát phải có cớ chứng từ xác minh dựa vào chế độ thể lệ quản lý kinh tế tài chính, chế độ kế toán Báo cáo kiểm tra phải nêu thành tích tồn cơng tác kế tốn, cơng tác quản lý cảu doanh nghiệp, đề xuất biện pháp hợp lý 3.6 Tổ chức công tác lập báo cáo kế toán Cuối kỳ kế toán, kế toán đơn vị phải tổng hợp số liệu sau khóa sổ kế tốn, lập báo cáo kế tốn Tất doanh nghiệp phải lập báo cáo tài vào cuối kỳ kế toán năm theo chuẩn mực kế tốn chế độ kế tốn Ngồi ra, tùy theo NV01 Trần Quốc Tiến NV02 Trần Thanh Nghiêm NV03 Tạ Hồng Đạt Giám đốc, phòng giám đốc Nhân viên kinh doanh, phòng kinh doanh Nhân viên kế tốn, phịng kế tốn NV04 Hứa Kim Lâm Nhân viên thủ quỹ, phịng kế tốn NV05 3.Danh mục kho STT Mã Kho Lê Huỳnh Long Quản lý SX, Phân xưởng SX Tên Kho 152 155 Kho nguyên vật liệu Kho thành phẩm 4.Danh mục vật tư, hàng hóa STT Mã VTHH TON-NL D-DIESEL SPTONSONG Tính chất Tên VTHH Tơn ngun liệu ĐVT Nguyên kg vật liệu Dầu Diesel Nguyên lit vật liệu Sản phẩm Tơn sóng Thành M2 phẩm 10% Kho ngầm định 152 10% 152 152 10% 155 155 Thuế suất TK kho 152 5.Danh mục khách hàng Tên khách hàng Địa Công ty CP Bạch Đằng Số 60, Phan Ngọc Hiển - Cà Mau Mã KH STT CTBD 6.Danh mục nhà cung cấp STT Tên nhà cung cấp Địa Công ty CP Số 86, Trần Phú, Bạc Liêu Hoàng cường Số 56, Lý Thái Tổ – Thuận An Cơng ty CP Hoa Sen – Bình Dương Mã NCC CTHC CTHS 7.Đối tượng tập hợp chi phí STT Mã đối tượng tập hợp chi phí Tên đối tượng tập hợp chi phí 198 Tên thành phẩm SP_TONSONG Tơn sóng Tơn sóng 8.Danh mục Tài khoản ngân hàng STT Số tài khoản 201A00045694 Tên ngân hàng Ngân hàng NN & PTNN Việt Nam II Số dư ban đầu: 1.Số dư tài khoản: Số hiệu TK Cấp Cấp 111 1111 112 1121 Chi tiết 131 Chi tiết 1331 152 155 1551 211 2111 2112 2113 214 2141 331 Chi tiết 341 3411 411 4111 421 Đơn vị tính: VND Số dư đầu kỳ Nợ Có Tiền mặt 335.300.000 Tiền Việt Nam 335.300.000 Tiền gửi ngân hàng 1.576.610.000 Tiền Việt Nam 1.576.610.000 Tại Ngân hàng NN & PTNN 1.576.610.000 Phải thu của khách hàng 158.000.000 Công ty CP Bạch Đằng 158.000.000 Thuế GTGT khấu trừ 26.500.000 Nguyên vật liệu 223.600.000 Thành phẩm 470.000.000 Thành phẩm nhập kho 470.000.000 Tài sản cố định hữu hình 3.200.000.000 Nhà cửa, vật kiến trúc 1.000.000.000 Máy móc, thiết bị 1.200.000.000 Phương tiện vận tải, truyền 1.000.000.000 dẫn Hao mịn TSCĐ 2.240.000.000 Hao mịn TSCĐ hữu hình 2.240.000.000 Phải trả cho người bán 256.400.000 Cơng ty CP Hồng Cường 200.000.000 Công ty CP Hoa Sen 56.400.000 Vay và nơ thuê tài chính 500.000.000 Các khoản vay 500.000.000 Nguồn vốn của chủ sở hữu 2.675.934.000 Vốn góp chủ sở hữu 2.675.934.000 Lợi nhuận chưa phân phối 317.676.000 Tên TK 199 4212 Lợi nhuận chưa phân phối 317.676.000 năm Tổng 5.990.010.000 5.990.010.000 2.Tồn kho Vật tư hàng hóa: Số tồn kho tài khoản 152 sau: Mã hàng Tên hàng TON-NL Tôn nguyên liệu D-DIESEL Dầu Diesel Tổng cộng Số tồn kho 155 sau: Mã hàng Tên hàng SP-TONSONG Sản phẩm Tơn sóng Tổng cộng Đơn vị tính Số lượng Kg 8.000 Lít 3.300 Giá trị 184.000.000 39.600.000 223.600.000 Đơn vị tính Số lượng M2 10.000 Giá trị 470.000.000 470.000.000 TSCĐ đầu kỳ Mã TSCĐ Tên TSCĐ NX Nhà Xưởng MCT Máy cán tơn OTO-C Ơ Tơ cẩu Thời Phịng Ngày tính gian sử Ngun giá HMLK ban khấu hao dụng (thang) Bộ phận 01/01/2012 120 700.000.000 1.000.000.000 SX Bộ phận 01/01/2012 120 840.000.000 1.200.000.000 SX Kinh 01/01/2012 120 700.000.000 1.000.000.000 doanh Lưu ý: Doanh nghiệp không sử dụng MISA SME.NET 2020 để quản lý phát hành hóa đơn, khơng nhập mã số thuế doanh nghiệp II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 02 tháng 01 năm 2019, mua tôn nguyên liệu liệu từ Công ty CP Hoa Sen, địa Bình Dương số lượng 21.000 kg giá mua chưa thuế GTGT 22.000 đồng/kg, thuế GTGT 10% toán chuyển khoản (UNC 01 ngân hàng NN & PTNN) theo hóa đơn GTGT số 0000001 (mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu HS/14P, ngày 02/01/2019) Hàng nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01 Ngày 07 tháng 01 năm 2019 nhận giấy báo có từ ngân hàng NN & PTNN chi nhánh Bạc Liêu số tiền hàng Cơng ty Bạch Đằng chuyển khoản tốn 100.000.000 đồng 200 Ngày 20 tháng 01 năm 2019, chi tiền mặt theo phiếu chi số 01 toán tiền điện cho công ty Điện Lực Bạc Liêu: 13.695.000 đồng (đã bao gồm 10% thuế GTGT): Phân bổ cho phận sau: Bộ phận sản xuất 8.600.000 đồng, phận bán hàng 2.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 1.850.000 đồng, Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu EA/14P, số 0132888 Ngày 22 tháng 01 năm 2019, phiếu xuất kho số 02 kèm theo hoá đơn GTGT, xuất kho thành phẩm bán cho Công ty Xây dựng Bạch Đằng số hàng 4.500m2 tơn sóng giá bán chưa thuế 66.000 đồng/m2, thuế GTGT 10% chưa thu tiền.Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu QT/15T, số 0000001, ngày 22/01/2019 Ngày 26 tháng 01 năm 2019, phiếu xuất kho số 03 kèm theo hoá đơn GTGT, xuất kho thành phẩm bán cho Công ty TM Việt Trung 234 Nguyễn Bỉnh Khiêm Sóc Trăng số hàng 5.300m2 tơn sóng, giá bán chưa thuế GTGT 65.000 đồng/m2, thuế GTGT 10% thu chuyển khoản (ngân hàng NN & PTNN) Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu QT/15T, số 0000002, ngày 26/01/2019 Ngày 27 tháng 01 năm 2019, doanh nghiệp toán khoản vay ngắn hạn tiền gửi ngân hàng NN& PTNN chi nhánh Bạc Liêu: 100.000.000 đồng Ngày 27 tháng 01 năm 2019, doanh nghiệp rút tiền gửi ngân hàng NN& PTNN nhập quỹ tiền mặt (phiếu thu số 001) 50.000.000 đồng (Nhân viên Hứa Kim Lâm) Ngày 31 tháng 01 năm 2019 nhận giấy báo có ngân hàng NN & PTNN lãi tiền gửi tháng 655.400 đồng Ngày 31 tháng 01 năm 2019, phiếu chi 02 toán lãi vay tháng 1.094.000 đồng (nhân viên Tạ Hồng Đạt) Yêu Cầu: Tạo sở liệu kế toán tháng 01 năm 2019 cho Công ty Quốc tiến Khai báo danh mục số dư ban đầu TK Hạch toán nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh In loại báo cáo sau: - Bảng cân đối tài khoản; - Bảng cân đối kế toán; - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; - Nhật ký chung 201 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO (1) Bộ Tài (2016), Giáo trình kế tốn doanh nghiệp sản xuất dùng trường trung cấp – cao đẳng, NXB Tài (2) Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2015), Chế độ Kế tốn doanh nghiệp (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính), NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh (3) Bộ Tài chính, Thơng tư: 45/2013/TT-BTC, ngày 25/4/2013 Bộ Tài (4) Cơng ty cổ phần MISA (2019), Tài liệu MISA SME.NET 2019 (5) Trường Cao đẳng kinh tế - kỹ thuật Bạc Liêu (2019), Bài giảng (Lưu hành nội bộ) Kế toán toán 202 MỤC LỤC Contents TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN GIẢI THÍCH THUẬT NGỮ VIẾT TẮC Bài mở đầu: CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP Khái niệm, vai trị kế tốn quản lý SX - KD doanh nghiệp 1.1 Khái niệm cơng tác kế tốn 1.2 Vai trị cơng tác kế toán quản lý SX - KD doanh nghiệp Ý nghĩa, nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 2.1 Ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 2.2 Nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Nội dung chủ yếu việc tổ chức cơng tác kế tốn 3.1 Tổ chức hạch toán ban đầu đơn vị sở 3.2 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán 3.3 Tổ chức lựa chọn hình thức kế toán hợp lý 3.4 Tổ chức kiểm kê tài sản 3.5 Tổ chức kiểm tra kế toán 3.6 Tổ chức cơng tác lập báo cáo kế tốn 3.7 Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kế tốn 10 Tổ chức máy kế toán 10 4.1 Tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung 10 4.2 Tổ chức máy kế tốn theo hình thức phân tán 11 Câu hỏi ôn tập mở đầu 13 Bài 1: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 14 Kế toán tiền mặt 14 1.1 Những vấn đề chung 14 1.1.1 Khái niệm: 14 1.1.2 Phân loại: 14 1.1.3 Nguyên tắc kế toán: 14 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán tiền mặt: 15 203 1.1.5 Tài khoản kế toán sử dụng 15 1.1.6 Phương pháp hạch toán kế toán 16 1.2 Lập chứng từ kế toán 20 1.2.1 Lập chứng từ kế toán thu tiền mặt 20 1.2.1.1 Tập hợp chứng từ kế tốn có liên quan 20 1.2.1.2 Lập chứng từ kế toán thu tiền mặt 20 1.2.1.3 Hoàn thiện chứng từ 21 1.2.2 Lập chứng từ kế toán chi tiền mặt 21 1.2.2.1 Tập hợp chứng từ kế tốn có liên quan 21 1.2.2.2 Lập chứng từ kế toán chi tiền mặt 22 1.2.2.3 Hoàn thiện chứng từ 23 1.3 Ghi sổ kế toán 23 1.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 23 1.3 Ghi sổ kế toán chi tiết 29 Kế toán tiền gửi ngân hàng 34 2.1 Những vấn đề chung 34 2.1.1 khái niệm 34 2.1.2 Phân loại 34 2.1.3 Nguyên tắc kế toán 34 2.1.4 Nhiệm vụ kế toán 35 2.1.5 Tài khoản sử dụng 35 2.1.6 Phương pháp hạch toán 36 2.2 Lập chứng từ kế toán 40 2.2.1 Tập hợp chứng từ kế tốn có liên quan 40 2.2.2 Lập chứng từ kế toán 40 2.2.3 Hoàn thiện chứng từ 41 2.3 Ghi sổ kế toán 41 2.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 41 2.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 41 Chứng từ 47 CÂU HỎI LÝ THUYẾT 48 HỆ THỐNG BÀI TẬP 48 Bài KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU 53 204 Kế toán phải thu khách hàng 53 1.1 Những vấn đề chung 53 1.1.1 Khái niệm: 53 1.1.2 Nguyên tắc kế toán 53 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán: 54 1.1.4 Tài khoản kế toán sử dụng 54 1.1.5 Phương pháp hạch toán kế toán 54 1.2 Lập chứng từ 57 1.2.1 Tập hợp chứng từ gốc (có liên quan) 57 1.2.2 Lập chứng từ kế toán 57 1.2.3.Hoàn thiện chứng từ 57 1.3 Ghi sổ kế toán 57 1.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 57 1.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 57 Kế toán thuế giá trị gia tăng khấu trừ 59 2.1 Những vấn đề chung 59 2.1.1 Khái niệm: 59 2.1.2 Nguyên tắc: 59 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán: 59 2.1.4 Tài khoản sử dụng 60 2.1.5 Phương pháp hạch toán 60 2.2 Lập chứng từ kế toán 61 2.2.1 Tập hợp chứng từ gốc có liên quan 61 2.2.2 Lập chứng từ kế toán 62 2.2.3 Hoàn thiện chứng từ 62 2.3 Ghi sổ kế toán 65 2.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 65 2.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 65 Kế toán phải thu nội 69 3.1 Những vấn đề chung 69 3.1.1 Khái niệm: 69 3.1.2 Nguyên tắc kế toán: 69 3.1.3 Nhiệm vụ kế toán: 70 205 3.1.4 Tài khoản sử dụng 70 3.1.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 71 3.2 Lập chứng từ 76 3.2.1 Tập hợp chứng từ gốc có liên quan 76 3.2.2 Lập chứng từ kế toán 76 3.2.3.Hoàn thiện chứng từ 76 3.3 Ghi sổ kế toán 76 3.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 76 3.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 77 Kế toán phải thu khác 77 4.1 Những vấn đề chung 77 4.1.1 Khái niệm: 77 4.1.2 Nguyên tắc kế toán: 77 4.1.3 Nhiệm vụ kế toán: 78 4.1.4 Tài khoản sử dụng 78 4.1.5 Phương pháp hạch toán 79 4.2 Lập chứng từ 82 4.2.1 Tập hợp chứng từ gốc có liên quan 82 4.2.2 Lập chứng từ kế toán 82 4.2.3 Hoàn thiện chứng từ 82 4.2 Ghi sổ kế toán 82 4.2.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 82 4.2.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 83 Kế toán tạm ứng 83 5.1 Những vấn đề chung 83 5.1.1 Khái niệm: 83 5.1.2 Nguyên tắc kế toán: 83 5.1.3 Nhiệm vụ kế toán 83 5.1.4 Tài khoản kế toán sử dụng 84 5.1.5 Phương pháp hạch toán 84 5.2 Lập chứng từ kế toán 85 5.2.1 Tập hợp chứng từ kế tốn có liên quan 85 5.2.2 Lập chứng từ kế toán 85 206 5.2.2 Hoàn thiện chứng từ 85 5.2 Ghi sổ kế toán 89 5.2.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 89 5.2.1 Ghi sổ kế toán chi tiết 89 Kế tốn chi phí trả trước 90 6.1 Những vấn đề chung 90 6.1.2 Khái niệm 90 6.1.2 Nguyên tắc kế toán 90 6.1.3 Nhiệm vụ kế toán 91 6.1.4 Tài khoản kế toán sử dụng 91 6.1.5 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 91 6.2 Lập chứng từ kế toán 95 6.2.1 Tập hợp chứng từ kế tốn có liên quan 95 6.2.2 Lập chứng từ kế toán 95 6.2.3 Hoàn thiện chứng từ 95 3.3 Ghi sổ kế toán 95 3.2.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 95 3.2.2 Ghi sổ kế toán chi tiết (nếu cần) 96 CÂU HỎI LÝ THUYẾT 97 HỆ THỐNG BÀI TẬP 97 Bài 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 102 Kế toán khoản phải trả cho người bán 102 1.1 Những vấn đề chung 102 1.1.1 Khái niệm 102 1.1.2 Nguyên tắc kế toán 102 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán 103 1.1.4 Tài khoản sử dụng 104 1.1.5 Phương pháp hạch toán 104 1.2 Lập chứng từ kế toán 106 1.2.1 Tập hợp chứng từ kế toán có liên quan 106 1.2.2 Lập chứng từ kế toán 107 1.2.3 Hoàn thiện chứng từ 107 1.3 Ghi sổ kế toán 107 207 1.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 107 1.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 107 Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nước 109 2.1 Những vấn đề chung 109 2.1.1 Khái niệm 109 2.1.2 Nguyên tắc kế toán 109 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán 111 2.1.4 Tài khoản sử dụng 111 2.1.5 Phương pháp hạch toán 111 2.2 Lập chứng từ kế toán 118 2.2.1 Tập hợp chứng từ kế tốn có liên quan 118 2.2.2 Lập chứng từ kế toán 118 2.2.3 Hoàn thiện chứng từ 118 2.3 Ghi sổ kế toán 121 2.2.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 121 2.2.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 121 Kế toán chi phí phải trả 122 3.1 Những vấn đề chung 122 3.1.1 Khái niệm 122 3.1.2 Nguyên tắc kế toán 122 3.1.3 Nhiệm vụ kế toán 123 3.1.4 Tài khoản kế toán sử dụng 124 3.1.5 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 124 3.2 Lập chứng từ kế toán 128 3.2.1 tập hợp chứng từ kế tốn có liên quan 128 3.2.2.2 Lập chứng từ kế toán 128 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ 128 3.3 Ghi sổ kế toán 129 3.2.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 129 3.2.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 129 Kế toán phải trả nội 130 4.1 Những vấn đề chung 130 4.1.1 Khái niệm: 130 208 4.1.2 Nguyên tắc kế toán: 130 4.1.3 Nhiệm vụ kế toán: 130 4.1.4 Tài khoản sử dụng 131 4.1.5 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 132 4.2 Lập chứng từ kế toán 134 4.2.1 Tập hợp chứng từ kế tốn có liên quan 134 4.2.2 Lập chứng từ kế toán 135 4.2.3 Hoàn thiện chứng từ 135 4.3 Ghi sổ kế toán 135 4.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 135 4.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 135 Kế toán nợ phải trả, nộp khác 136 5.1 Những vấn đề chung 136 5.1.1 Khái niệm 136 5.1.2 Nguyên tắc kế toán 136 5.1.3 Nhiệm vụ kế toán 138 5.1.4 Tài khoản sử dụng 138 5.1.5 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 140 5.2 Lập chứng từ kế toán 148 5.2.1 Tập hợp chứng từ kế tốn có liên quan 148 5.2.2 Lập chứng từ kế toán 148 5.2.2.3 Hoàn thiện chứng từ 148 5.3 Ghi sổ kế toán 149 5.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 149 5.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 149 Kế tốn khoản vay nợ th tài 150 6.1 Những vấn đề chung 150 6.1.1 Khái niệm 150 6.1.2 Nguyên tắc kế toán 150 6.1.3 Nhiệm vụ kế toán 150 6.1.4 Tài khoản sử dụng 151 6.1.5 Phương pháp hạch toán 151 6.2 Lập chứng từ 153 209 6.2.1 Căn lập chứng từ 153 6.2.2 Lập chứng từ kế toán 153 6.2.3 Hoàn thiện chứng từ 154 6.3 Ghi sổ kế toán 154 6.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 154 6.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết tiền vay 154 Kế toán quỹ khen thưởng phúc lợi 155 7.1 Những vấn đề chung 155 7.1.1 Khái niệm 155 7.1.2 Nguyên tắc kế toán 155 7.1.3 Nhiệm vụ kế toán 156 7.1.4 Tài khoản sử dụng 156 7.1.5 Phương pháp hạch toán 157 7.2 Lập chứng từ kế toán 160 7.2.1 Căn lập chứng từ 160 7.2.2 Lập chứng từ kế toán 160 7.2.3 Hoàn thiện chứng từ 160 7.3 Ghi sổ kế toán 160 7.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 160 7.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 160 CÂU HỎI LÝ THUYẾT 161 HỆ THỐNG BÀI TẬP 161 Bài 4: KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 167 Kế toán vốn đầu tư chủ sở hữu 167 1.1 Những vấn đề chung 167 1.1.1 Khái niệm 167 1.1.2 Nguyên tắc kế toán 167 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán 169 1.1.4 Tài khoản sử dụng: 169 1.1.5 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 170 1.2 Lập chứng từ kế toán 173 1.2.1 Tập hợp chứng từ kế tốn có liên quan 173 1.2.2 Lập chứng từ kế toán 173 210 1.2.3 Hoàn thiện chứng từ 173 1.3 Ghi sổ sách kế toán 173 1.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 173 1.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 175 Kế toán Quỹ đầu tư phát triển 175 2.1 Những vấn đề chung 176 2.1.1 Khái niệm 176 2.1.2 Nguyên tắc kế toán 176 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán 176 2.1.4 Tài khoản sử dụng 176 2.1.5 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 176 2.2 Lập chứng từ kế toán 178 2.2.1 Tập hợp chứng từ 178 2.2.2 Lập chứng từ kế toán 178 2.2.3 Hoàn thiện chứng từ 178 2.3 Ghi sổ kế toán 178 2.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 178 2.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 179 Kế toán quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 179 3.1 Những vấn đề chung 179 3.1.1 Khái niệm 179 3.1.2 Nguyên tắc kế toán 179 3.1.3 Nhiệm vụ kế toán 180 3.1.4 Tài khoản sử dụng 180 3.1.5 Phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 180 3.2 Lập chứng từ kế toán 180 3.2.1 Tập hợp chứng từ kế toán có liê quan 180 3.2.2 Lập chứng từ kế toán 180 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ 181 3.3 Ghi sổ kế toán 181 3.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 181 3.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 181 Kế toán nguồn vốn đầu tư xây dựng 181 211 4.1 Những vấn đề chung 181 4.1.1 Khái niệm 181 4.1.2 Nguyên tắc kế toán 181 4.1.3 Nhiệm vụ kế toán 182 4.1.4 Tài khoản sử dụng: 182 4.1.5 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 182 4.2 Lập chứng từ kế toán 184 4.2.1 Tập hợp chứng từ kế tốn có liên quan 184 4.2.2 Lập chứng từ kế toán 185 4.2.3 Hoàn thiện chứng từ 185 4.3 Ghi sổ sách kế toán 185 4.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 185 4.3.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 186 CÂU HỎI LÝ THUYẾT 188 BÀI TẬP 188 Bài 5: Thực hành tổng hợp 192 BÀI THỰC HÀNH 1: 192 BÀI THỰC HÀNH 2: 197 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 202 212 ... cáo 11 / 01/ 2 019 BC002089 11 / 01/ 2 019 Thu nợ đầu kỳ 13 / 01/ 2 019 BN003890 13 / 01/ 2 019 Thanh toán nợ đầu kỳ 43 Đã ghi sổ Tài khoản đối ứng 11 2 511 33 31 112 14 1 642 13 3 11 2 6 41 133 11 2 11 2 13 1 3 31 112 ... 800.000 8.800.000 13 0.000.000 13 0.000.000 30.000.000 30.000.000 15 / 01/ 2 019 15 / 01/ 2 019 18 / 01/ 2 019 31/ 01/ 2 019 BN003990 15 / 01/ 2 019 BN004789 15 / 01/ 2 019 BC004567 18 / 01/ 2 019 BC0 019 83 31/ 01/ 2 019 Mua NVL sử... Thanh toán tiền thắp sáng 642 5.000.000 13 3 500.000 6 41 8.000.000 13 3 800.000 10 / 01/ 2 019 BN0 018 90 10 / 01/ 2 019 Thanh toán tiền quảng cáo 11 / 01/ 2 019 BC002089 11 / 01/ 2 019 Thu nợ đầu kỳ 13 1 13 / 01/ 2 019