Giáo trình mô đun Kế toán bán hàng (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ cao đẳng)

UBND TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ BRVT GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN BÁN HÀNG NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-CĐKTCN ngày tháng năm Hiệu trưởng trường Cao đẳng Kỹ thuật Công nghệ BR – VT) BÀ RỊA – VŨNG TÀU BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Nhằm đáp ứng nhu cầu học tập nghiên cứu cho giảng viên sinh viên nghề Kế toán doanh nghiệp trường Cao đẳng Kỹ thuật Công nghệ Bà Rịa – Vũng Tàu Chúng thực biên soạn tài liệu Kế toán toán Tài liệu biên soạn thuộc giáo trình phục vụ giảng dạy học tập, lưu hành nội nhà trường nên nguồn thông tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 LỜI GIỚI THIỆU Kế toán bán hàng môn sở chuyên ngành quan trọng kế tốn Mục đích giáo trình Kế tốn bán hàng làm nhằm chuẩn hóa tài liệu học tập cho sinh viên hệ cao đẳng nghề chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp, đồng thời tài liệu tham khảo chuyên ngành khác lĩnh vực Kế tốn Giáo trình "Kế tốn bán hàng" biên soạn theo hình thức tích hợp lý thuyết thực hành, nhằm trang bị kiến thức kế tốn bán hàng từ áp dụng vào nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan đến vấn đề toán, quản lý tiền hàng, quản lý khách nợ Giáo trình biên soạn lần có nhiều thay đổi, nhằm phục vụ giảng dạy, học tập giáo viên sinh viên Trong trình biên soạn giáo trình, tác giả cố gắng cập nhật thông tin mới, đồng thời tham khảo nhiều giáo trình khác, chắn khơng tránh khỏi hạn chế định Rất mong nhận ý kiến đóng góp nhà chun mơn, anh chị đồng nghiệp bạn đọc để giáo trình hồn thiện Nội dung giáo trình gồm: Bài 1: Kế toán tiêu thụ thành phẩm Bài 2: Kế tốn bán hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên Bài 3: Kế toán doanh thu hoạt động tài Bài 4: Kế tốn chi phí hoạt động tài Bài 5: Kế tốn chi phí bán hàng Bài 6: Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Bài 7: Kế tốn chi phí khác thu nhập khác Bài 8: Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Xin trân trọng cảm ơn! Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày tháng năm Tham gia biên soạn Lương Thị Kim Tuyến – Chủ biên BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 MỤC LỤC Trang LỜI GIỚI THIỆU BÀI 1: KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 1.Tổng quan kế toán bán hàng 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng 1.2 Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng 1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng Nguyên tắc, nội dung kết cấu tài khoản thành phẩm 2.1 Nguyên tắc kế toán 2.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 155 - Thành phẩm Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thành phẩm BÀI 2: KẾ TOÁN BÁN HÀNG HÓA THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN 17 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp 17 Hạch tốn nghiệp vụ bán bn qua kho theo hình thức chuyển hàng 20 Hạch toán bán hàng, vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp 23 Hạch tốn bán hàng, vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng có tham gia tốn 23 Hạch tốn bán hàng, vận chuyển thẳng khơng tham gia tốn 24 Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá 24 Hạch tốn bán hàng trả góp 26 Hạch toán bán hàng đại lý 27 Hạch toán bán hàng nội 31 BÀI 3: KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 38 Nguyên tắc, nội dung kết cấu tài khoản doanh thu hoạt động tài chính 38 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh 40 BÀI 4: KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỢNG TÀI CHÍNH 46 Ngun tắc, nội dung kết cấu tài khoản chi phí hoạt đợng tài chính 46 Phương pháp hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh 48 BÀI 5: KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 54 BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 Nguyên tắc, nội dung kết cấu tài khoản chi phí bán hàng 54 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh 56 BÀI 6: KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 62 Nguyên tắc, nội dung kết cấu tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp 62 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh 64 BÀI 7: KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC VÀ THU NHẬP KHÁC 70 Kế toán chi phí khác 70 1.1 Nguyên tắc, nội dung kết cấu tài khoản chi phí khác 70 1.2 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 71 Kế toán thu nhập khác 73 2.1 Nguyên tắc, nội dung kết cấu tài khoản chi phí khác 73 2.2 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 74 BÀI 8: KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆ 82 Nguyên tắc, nội dung kết cấu tài khoản chi phí phí thuế TNDN 82 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 86 BÀI 9: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 91 Nguyên tắc, nội dung kết cấu tài khoản xác định kết quả kinh doah phân phối lợi nhuận 91 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 93 BÀI TẬP NÂNG CAO 103 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun : Kế tốn bán hàng Mã mơ đun: MĐ18 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: - Vị trí: Mơ đun kế tốn bán hàng học sau mơ đun kế tốn tốn, kế tốn kho, kế toán tiền lương, kế toán giá thành học trước mơ đun báo cáo tài mơ đun thực hành kế tốn - Tính chất: Mơ đun kế tốn bán hàng mơ đun chun ngành quan trọng chương trình đào tạo nghề kế tốn doanh nghiệp, tích hợp - Ý nghĩa vai trị: Mơ đun kế toán bán hàng phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, cung cấp kiến thức nghiệp vụ kế tốn Thơng qua kiến thức chun mơn kế toán bán hàng, người học thực nội dung nghiệp vụ kế tốn, có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Mục tiêu mô đun: - Về kiến thức: + Trình bày đặc điểm, nhiệm vụ kế tốn bán hàng + Trình bày nguyên tắc, nội dung kết cấu tài khoản thành phẩm, bán hàng, chi phí xác định kết kinh doanh; + Trình bày phương pháp hạch tốn bán hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp, chuyển hàng, bán lẻ, bán hàng trả góp, bán hàng đại lý, bán hàng nội bộ; + Trình bày phương pháp hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh thành phẩm, bán hàng, chi phí xác định kết kinh doanh; + Trình bày phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Về kỹ năng: + Xác định chứng từ kế toán liên quan đến nghiệp vụ bán hàng; + Phân biệt đặc điểm nghiệp vụ bán hàng; + Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiêu thụ thành phẩm + Hạch toán nghiệp vụ bán hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp, chuyển hàng, bán lẻ, bán hàng trả góp, bán hàng đại lý , bán hàng nội bộ; + Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn doanh thu hoạt động tài + Hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn tiêu thụ thành phẩm, bán hàng, chi phí xác định kết kinh doanh; + Lập phân loại chứng từ kế toán kế toán bán hàng; + Ghi sổ chi tiết tổng hợp theo tập ứng dụng; - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Làm việc độc lập với chức danh kế toán bán hàng BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn doanh nghiệp, tổng hợp doanh thu bán hàng, công nợ phải thu khách hàng + Hạch tốn rõ ràng, cẩn thận, xác khách quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp,tn thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành; Nội dung mô đun: BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 BÀI 1: KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Mã bài: 18.1 Giới thiệu: Tiêu thụ sản phẩm khâu vô quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, doanh nghiệp cần thực kế tốn chi tiết q trình theo phương thức bán hàng khác để ghi chép phản ánh xác tình hình tiêu thụ sản phẩm cung cấp dịch vụ doanh nghiệp Quá trình giúp xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán chu kỳ sản xuất kinh doanh Mục tiêu: - Trình bày đặc điểm nghiệp vụ bán hàng; - Trình bày nhiệm vụ kế tốn bán hàng; - Trình bày nguyên tắc, nội dung kết cấu tài khoản thành phẩm - Trình bày phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Phân biệt đặc điểm nghiệp vụ bán hàng - Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiêu thụ thành phẩm - Nghiêm túc, tích cực nghiên cứu tài liệu q trình học Nội dung chính: 1.Tổng quan kế toán bán hàng 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng - Về đối tượng phục vụ: đối tượng phục vụ doanh nghiệp thương mại người tiêu dùng, bao gồm cá nhân, tập thể, đơn vị sản xuất kinh doanh -Về phương thức bán: Doanh nghiệp thương mại bán hàng theo nhiều phương thức khác nhau, bán buôn, bán lẻ hàng hóa.Trong phương thức bán hàng lại thực nhiều hình thức khác nhau: trực tiếp; chuyển hàng - Bán bn hàng hố phương thức bán hàng với số lượng lớn (hàng hoá thường bán theo lô hàng bán với số lượng lớn) Trong bán buôn thường bao gồm hai phương thức: Bán buôn qua kho bán buôn vận chuyển thẳng 1.2 Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng - Phương thức bán buôn qua kho: bán buôn qua kho phương thức bán mà đó, hàng bán phải xuất từ kho doanh nghiệp Bán bn qua kho thực hai hình thức: Bán bn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp theo hình thức chuyển hàng + Bán bn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này, doanh nghiệp xuất kho hàng hoá giao trực tiếp cho đại diện bên mua BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 + Bán buôn hàng hố qua kho theo hình thức chuyển hàng: theo hình thức này, vào hợp đồng theo đơn đặt hàng, doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hóa, dùng phương tiện vận tải thuê ngoài, chuyển hàng đến kho bên mua địa điểm bên mua quy định hợp đồng -Phương thức bán bn hàng hố vận chuyển thẳng: theo phương thức này, doanh nghiệp thương mại sau mua hàng không đưa nhập kho mà bán thẳng cho bên mua Phương thức thực theo hai hình thức: +Bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp theo hình thức chuyển hàng + Bán bn hàng hố vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp (cịn gọi hinh thức giao tay ba): theo hình thức này, sau mua hàng, doanh nghiệp giao trực tiếp cho đại diện bên mua kho người bán + Bán bn hàng hố vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức lại chia ra: Có tham gia tốn khơng tham gia tốn Trường hợp có tham gia tốn: Theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau mua hàng, dùng phương tiện vận tải th ngồi vận chuyển hàng đến giao cho bên mua địa điểm hịa thuận +Bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng khơng tham gia tốn: Trong trường hợp này, doanh nghiệp người trung gian hưởng hoa hồng - Phương thức bán lẻ hàng hoá: phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng cho tổ chức kinh tế v.v Phương thức bán lẻ thực hình thức sau: + Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung: Theo hình thức này, quầy hàng có nhân viên làm nhiệm vụ giao hàng cho người mua quầy hàng có nhân viên viết hoá đơn thu tiền khách + Hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp: theo hình thức này, nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền khách giao hàng cho khách + Hình thức bán lẻ tự phục vụ (tự chọn): theo hình thức này, khách hàng tự chọn lấy hàng hố mang đến nơi tốn tiền hàng; + Hình thức bán trả góp: theo hình thức này, người mua trả tiền mua hàng thành nhiều lần Doanh nghiệp thương mại, ngồi số tiền thu theo giá bán thơng thường thu thêm khoản lãi trả chậm + Hình thức bán hàng tự động: bán hàng tự động hình thức bán lẻ hàng hố mà đó, doanh nghiệp thương mại sử dụng máy bán hàng tự động chuyên dùng cho một vài loại hàng hố đặt nơi cơng cộng Khách hàng sau bỏ tiền vào máy, máy tự động đẩy hàng cho người mua -Phương thức bán hàng qua đại lý bán hay ký gửi hàng hoá Đây phương thức bán hàng mà đó, doanh nghiệp thương mại giao hàng cho sở đại lý, ký gửi để sở trực tiếp bán hàng Bên nhận làm đại lý, ký gửi trực tiếp bán hàng, toán tiền hàng hưởng hoa hồng đại lý + Về thời điểm ghi nhận doanh thu: Trong doanh nghiệp thương mại, thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng thời điểm hàng hoá xác định tiêu thụ Cụ thể: BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 + Bán buôn qua kho, bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp: thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, toán tiền hàng chấp nhận nợ + Bán buôn qua kho, bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm thu tiền người mua chấp nhận toán + Bán lẻ hàng hoá: thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm nhận báo cáo bán hàng nhân viên bán hàng + Bán hàng đại lý, ký gửi: thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm sở đại lý, ký gửi toán tiền hàng hay chấp nhận tốn thơng báo hàng bán 1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng Kế tốn bán hàng có nhiệm vụ sau đây: - Tính tốn, phản ánh kịp thời, đầy đủ xác tình hình bán hàng doanh nghiệp kỳ - Kiểm tra giám sát việc toán quản lý tiền hàng, theo dõi chi tiết số nợ theo khách hàng, lô hàng - Cung cấp thơng tin cần thiết tình hình bán hàng theo tiêu nêu để phục vụ việc đạo, điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nguyên tắc, nội dung kết cấu tài khoản thành phẩm 2.1 Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động loại thành phẩm doanh nghiệp Thành phẩm sản phẩm kết thúc trình chế biến phận sản xuất doanh nghiệp sản xuất thuê gia công xong kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật nhập kho - Trong giao dịch xuất ủy thác, tài khoản sử dụng bên giao ủy thác, không sử dụng bên nhận ủy thác (bên nhận giữ hộ) b) Thành phẩm phận sản xuất sản xuất phụ doanh nghiệp sản xuất phải đánh giá theo giá thành sản xuất (giá gốc), bao gồm: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung chi phí có liên quan trực tiếp khác đến việc sản xuất sản phẩm - Đối với chi phí sản xuất chung biến đổi phân bổ hết vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh kỳ - Đối với chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm dựa cơng suất bình thường máy móc thiết bị sản xuất Cơng suất bình thường số lượng sản phẩm đạt mức trung bình điều kiện sản xuất bình thường - Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất cao cơng suất bình thường chi phí sản xuất chung cố định phân bổ cho đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 - Tài khoản 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay: Phản ánh kết kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ năm Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu a) Cuối kỳ kế toán, thực việc kết chuyển số doanh thu bán hàng vào tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh b) Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán c) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác, ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh d) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài Có TK 811 - Chi phí khác e) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành f) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập hỗn lại”: - Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn số phát sinh bên Có, số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập hoãn lại - Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ số phát sinh Có TK 8212, kế tốn kết chuyển số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh g) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh 77 BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 Có TK 641 - Chi phí bán hàng h) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp i) Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: - Kết chuyển lãi, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Kết chuyển lỗ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh k) Định kỳ, đơn vị hạch toán phụ thuộc phân cấp theo dõi kết kinh doanh kỳ không theo dõi đến lợi nhuận sau thuế chưa phân phối thực kết chuyển kết kinh doanh kỳ lên đơn vị cấp trên: - Kết chuyển lãi, ghi: Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh Có TK 336 - Phải trả nội - Kết chuyển lỗ, ghi: Nợ TK 336 - Phải trả nội Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh ● Kế toán xác định kết kinh doanh a) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển kết hoạt động kinh doanh: - Trường hợp lãi, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) - Trường hợp lỗ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh b) Khi có định thơng báo trả cổ tức, lợi nhuận chia cho chủ sở hữu, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 Khi trả tiền cổ tức, lợi nhuận, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) Có TK 111, 112, (số tiền thực trả) c) Trường hợp Công ty cổ phần trả cổ tức cổ phiếu (phát hành thêm cổ phiếu từ nguồn Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối) ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 4111- Vốn góp chủ sở hữu (mệnh giá) Có TK 4112 - Thặng dư vốn cổ phần (số chênh lêch giá phát hành cao mệnh giá) (nếu có) d) Các doanh nghiệp khơng phải công ty cổ phần định bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 4111 - Vốn góp chủ sở hữu đ) Khi trích quỹ từ kết hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Có TK 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Có TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531, 3532, 3534) e) Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm sang lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước, ghi: - Trường hợp TK 4212 có số dư Có (lãi), ghi: Nợ TK 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Có TK 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước - Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (lỗ), ghi: Nợ TK 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước Có TK 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm g) Kế toán xử lý lợi nhuận sau thuế chưa phân phối trước chuyển doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành cơng ty cổ phần - Kế tốn xử lý khoản nợ phải trả trước chuyển thành công ty cổ phần Đối với khoản nợ vay Ngân hàng thương mại Nhà nước Ngân hàng Phát triển Việt Nam hạn doanh nghiệp bị lỗ, khơng cịn vốn nhà nước, khơng tốn được, doanh nghiệp phải làm thủ tục, hồ sơ đề nghị khoanh nợ, giãn nợ, xóa nợ lãi vay ngân hàng theo quy định pháp luật hành Khi có định xóa nợ lãi vay, ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (lãi vay xóa) Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (phần lãi vay hạch toán vào chi phí kỳ trước xóa) 79 BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 Có TK 635 - Chi phí tài (phần lãi vay hạch tốn vào chi phí tài kỳ này) - Kế toán khoản chênh lệch giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm doanh nghiệp 100% Vốn Nhà nước chuyển sang Công ty cổ phần so với giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp + Trường hợp giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm doanh nghiệp chuyển thành Công ty cổ phần lớn giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp số chênh lệch tăng (lãi) phải nộp vào quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp theo quy định pháp luật (như Tập đồn, Tổng cơng ty, công ty mẹ quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Tổng Công ty đầu tư kinh doanh vốn Nhà nước), ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 3385 - Phải trả cổ phần hoá + Trường hợp giá trị thực tế phần vốn nhà nước thời điểm doanh nghiệp chuyển sang Công ty cổ phần nhỏ giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp phản ánh số chênh lệch giảm (lỗ), ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối + Trường hợp chênh lệch giảm nguyên nhân khách quan, chủ quan lý bất khả kháng mà người có trách nhiệm bồi thường khơng có khả thực việc bồi thường quan có thẩm quyền xem xét, định sử dụng số tiền thu từ bán cổ phần để bù đắp tổn thất sau trừ phần bảo hiểm bồi thường (nếu có) ghi: Nợ TK 3385 - Phải trả cổ phần hóa Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Kế toán chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối thành vốn nhà nước doanh nghiệp thời điểm thức chuyển sang cơng ty cổ phần: Tại thời điểm doanh nghiệp thức chuyển thành cơng ty cổ phần, kế tốn chuyển tồn số dư Có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối sang Vốn đầu tư chủ sở hữu, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP Câu 9.1: Doanh nghiệp hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xun tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (1000đ) I Tình hình tồn kho đầu kỳ sau: - TK 155A: số lượng 7kg, trị giá 104.300đ - TK 155B: số lượng 10kg, trị giá 215.000đ II Tình hình phát sinh kỳ sau: Doanh nghiệp nhập kho 20kg hàng A từ xưởng sản xuất theo giá thành thực tế 325.500 BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 Doanh nghiệp xuất thành phẩm gửi bán 12kg sản phẩm A theo tổng giá hóa đơn 249.480đ (thuế GTGT 5%) Doanh nghiệp thu chuyển khoản Do người bán toán trước thời hạn nên doanh nghiệp chiết khấu toán 2% trả tiền mặt Doanh nghiệp bán cho công ty Vh 8kg thành phẩm B theo giá tốn chưa thuế hóa đơn 200.000đ, thuế GTGT 5% Chi phí cho cán giao hàng giao hàng 20.000đ, doanh nghiệp toán tiền mặt Doanh nghiệp nhập kho 25kg thành phẩm B từ xưởng sản xuất giá thành thực tế 556.500đ Xuất kho gửi bán 05kg thành phẩm A, 10 kg thành phẩm B Bán lẻ thu tiền trực tiếp 05kg thành phẩm B giá chưa thuế 136.000đ, thuế GTGT 5% Hàng gửi bán xác định tiêu thụ: - Sản phẩm A giá bán chưa thuế 96.000đ, thuế GTGT 5%, doanh nghiệp thu TGNH - Sản phẩm B giá bán chưa thuế 262.000đ, thuế GTGT 5%, doanh nghiệp chưa thu tiền - Chi phí bán hàng cho hai loại hàng 26.000đ, doanh nghiệp tốn TM u cầu: Hãy định khoản tình hình xác định kết kinh doanh Câu 9.2 Cơng ty TNHH Thương mại Tân Phát có tài liệu tháng năm N sau:   I Số dư đầu kỳ tài khoản  Số hiệu TK Cấp Tên TK Cấp   111   Tiền mặt   1111 Tiền Việt Nam 112     Đầu kỳ Nợ có     980.782.050   Tiền gửi ngân hang     1121 Tiền Việt Nam       1121.01 Tại ngân hàng nông nghiệp 100.220.000     1121.02 Tại ngân hàng BIDV 156.740.383   131   Phải thu của khách hang       Chi tiết Công ty TNHH Tân hòa 30.510.000       Công ty cổ phần Huệ hoa 50.486.250   156   Hàng hóa       Chi tiết Điện thoại SAMSUNG E8; SL: 20 100.843.637       Tivi LG 19 inches; số lượng 10 24.400.000   211   Tài sản cố định 1.022.000.000   214   Hao mòn TSCĐ   477.500.000 81 BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 311   Vay ngắn hạn       311.01 Ngân hàng VIETCOMBANK   200.000.000 331   Phải trả cho người bán       Chi tiết Công ty TNHH Hồng Hà   100.200.000     Công ty TNHH Hà Liên   80.900.000 333   Thuế khoản phải nộp NN       33311 Thuế GTGT đầu phải nộp   12.834.091 411   Nguồn vốn kinh doanh       4111 Vốn đầu tư của CSH   1.594.548.229 II Trong tháng 04/N có những nghiệp vụ phát sinh sau: Ngày 03/04/N, Nhập kho sớ PNK01 theo  Hóa đơn GTGT số 01245, ký hiệu AB/N, ngày 02/04/N của Cơng ty TNHH Hờng Hà (VAT: 10%; chưa tốn) Tivi LG 21 inches                    SL: 10             ĐG: 2.700.000 (đ/cái) Tivi LG 29 inches                    SL: 08             ĐG: 8.990.000 (đ/cái) Ngày 04/04/N, trả lại hàng cho Công ty TNHH Hồng Hà (PXK01) Tivi LG 21inches                              SL: 02 Ngày 05/04/N Nhập kho sớ PNK02 (chưa tốn) của Cơng ty Cở phần Tân Văn , thuế GTGT: 10%) Điện thoại NOKIA N6              SL: 20             ĐG: 4.100.000 (đ/cái) Điện thoại NOKIA N7              SL: 10             ĐG: 5.600.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG E8        SL: 15             ĐG: 3.910.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG D9        SL: 06             ĐG: 8.590.000 (đ/cái) Hóa đơn GTGT sớ 01246, ký hiệu AC/N, ngày 03/04/N 4.Ngày 06/04/N, Phiếu xuất kho số 02 xuất bán trực tiếp cho khách hàng chiếcTivi LG 21inches  , Tivi LG 29 inches, Tivi LG 19 inches với giá bán thể hóa đơn bán hàng sớ BHĐ01; ký hiệu BH0001 cho Công ty TNHH Tiến Đạt ( Thuế GTGT: 10%; chưa thu tiền) Tivi LG 21inches                     SL: 08             ĐG: 3.200.000 (đ/cái) Tivi LG 29 inches                    SL: 08             ĐG: 9.300.000 (đ/cái) Tivi LG 19 inches SL: 06 ĐG: 3.000.000 (đ/cái) Ngày 8/4/N, Nhập kho sớ PNK (chưa tốn) Cty TNHH Lan Tân giá mua chưa thuế GTGT 10% Tủ lạnh Toshiba 60 lít          SL: 12             ĐG: 3.700.000 (đ/cái) Tủ lạnh Toshiba 110 lít        SL: 14           ĐG: 6.900.000 (đ/cái) BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 Hóa đơn GTGT sớ 01247, ký hiệu AC/N, ngày 07/01/N Ngày 10/4/N, PXK số 03 xuất bán trực tiếp 10 Điện thoại NOKIA N6, Điện thoại NOKIA N7, Điện thoại SAMSUNG E8, Điện thoại SAMSUNG D9 với giá bán thể hóa đơn bán hàng số BHĐ02; ký hiệu BH0002 cho Công ty TNHH Trà Anh (Thuế GTGT:10%; chưa thu tiền) Điện thoại NOKIA N6                SL: 10             ĐG: 4.800.000 (đ/cái) Điện thoại NOKIA N7                SL: 06             ĐG: 6.300.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG E8          SL: 08             ĐG: 4.410.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG D9          SL: 06             ĐG: 9.390.000 (đ/cái) Ngày 15/04/N, PXK số 04, xuất bán trực tiếp 10 Tủ lạnh TOSHIBA   60 lít, Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít với giá bán thể hóa đơn bán hàng sớ BHĐ03 (chưa thu tiền) ký hiệu BH0003 cho Công ty Cổ phần Hoa Nam Tủ lạnh TOSHIBA   60 lít          SL: 10            ĐG: 4.300.000 (đ/cái) Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít          SL: 09            ĐG: 7.500.000 (đ/cái) Ngày 16/04/N, công ty TNHH Trà Anh trả lại hàng theo PNK 04 Điện thoại NOKIA N6                     SL: 02 Ngày 16/04/N, PXK số 05, xuất bán trực tiếp 10 Điện thoại NOKIA N6, 25 Điện thoại SAMSUNG E8 với giá bán thể hóa đơn bán hàng sớ BHĐ04 (chưa thu tiền) ký hiệu BH0003 cho Công ty TNHH Tân hòa: Điện thoại NOKIA N6                SL: 10             ĐG: 4.800.000 (đ/cái) Điện thoại SAMSUNG E8          SL: 25             ĐG: 4.410.000 (đ/cái) 10 Ngày 17/04/N phiếu chi PC 01 nộp tiền thuế GTGT tháng 03 Số tiền: 12.834.091 (đ) 11 Ngày 18/04/N: GBN số 11 toán tiền mua hàng cho Cơng ty TNHH Hờng Hà theo hóa đơn ngày 03/04/N sau đã trừ số hàng trả lại Số tiền: 102.872.000 (đ)         12 Ngày 19/04/N GBN số 12 tốn tiền mua hàng cho Cơng ty TNHH Tân Văn theo hóa đơn ngày 05/04/N.  Sớ tiền: 273.009.000 (đ) 13 Ngày 24/04/N phiếu chi PC02 thánh toán tiền điện tháng 03/N Số tiền: 1.560.000 (đ) (chưa thuế GTGT: 10%) 14 Ngày 25/04/N GBC 01 thu tiền bán hàng của Công ty TNHH Tiến Đạt theo hóa đơn bán hàng ngày 06/04/N Số tiền: 129.800.000 (đ) 15 Ngày 27/04/N GBC 02  tiền bán hàng của Công ty TNHH Trà Anh theo hóa đơn bán hàng ngày 10/04/N sau trừ số tiền hàng bán bị trả lại 16 Ngày 28/04/N Giấy báo Có sớ BC03 của Ngân hàng Nơng nghiệp, Cơng ty Cở phần Hoa Nam tốn tiền hàng theo hóa đơn bán hàng ngày 15/04/N 17.Ngày 29/04/N tính tiền lương của công nhân viên tháng 04 số tiền: 10.000.000 (đ), phận bán hàng 6.000.000 đ; phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000 đ khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định 83 BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 18 Ngày 29/04/N Khấu hao TSCĐ tháng 9.000.000 đ cho bán hàng 6.000.000 đ, cho quản lý doanh nghiệp 3.000.000 đ Yêu cầu: Định khoản xác định kết kinh doanh biết doanh nghiệp nộp thuế TNDN với thuế suất 22%(Biết công ty tính giá hàng hố xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 BÀI TẬP NÂNG CAO Bài 1: Tháng 10/N, trình kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp pht sinh cc nghiệp vụ Số lượng tồn đầu kỳ thành phẩm là: 20 sp x 8.500.000 đ/sp Mua nhập kho, chưa toán cho người bán Vật liệu: 50.000.000 Công cụ: 450.000, thuế GTGT 10% Chi tiền mặt trả công vận chuyển 250.000, phân bổ cho vật liệu 230.000, công cụ 20.000 Xuất kho công cụ 400.000 dùng cho phân xưởng sản xuất, phân bổ vào chi phí tháng, tháng 10/19x1 Xuất kho vật liệu cho sản xuất sản phẩm 38.000.000, sửa chữa máy móc phân xưởng 100.000, phận quản lý phân xưởng 1.000.000, phận quản lý doanh nghiệp 400.000 Tiền lương phải trả công nhân SX 20.000.000, nhân viên quản lý PX 1.000.000, Nhan vien bán hàng 700.000, nhan vien quản lý DN 2.000.000 Bảo hiểm x hội, kinh phí cơng đồn bảo hiểm y tế tính trích theo tỷ lệ quy định Khấu hao tài sản cố định phân xưởng 8.000.000, phận bán hàng 500.000, phận QLDN 3.000.000 Tiền điện phải trả 3.000.000, phân bổ cho phân xưởng sản xuất 1.600.000, phận bán hàng 900.000, phận QLDN 500.000 Chi TM trả tiền thuê sửa chữa TSCĐ phận bán hàng 200.000, trả tiền điện 3.000.000 10 Nhập kho 10 SP hoàn thành; trị giá SP dở dang đầu kỳ 2.500.000, cuối kỳ 2.590.000 11 Xuất bán SP vừa sản xuất trên, hàng đ giao trị giá bán 50.000.000, thuế GTGT 10%, người mua đ nhận v trả tiền mặt 30.000.000 số cịn lại người mua nợ lại (giá vốn 36.900.000) 12 Xuất ban lần tháng với số lượng bán 10 sản phẩm, giá bán 15.000.000 đồng/sp Thuế giá trị gia tăng 10% giá bán, khách hàng đ chấp nhận tốn chưa trả tiền cho doanh nghiệp (Giá vốn 100.000.000 đồng) 13 Nếu toán trước thời hạn, doanh nghiệp định chiết khấu 2% số tiền lại người mua nghiệp vụ số 11 Người mua đ đồng ý với doanh nghiệp v toán tiền gửi ngân hàng 14 Giảm giá 300.000 đ/sp cho lô hàng xuất nghiệp vụ số 12 Khách hàng đồng ý toán số tiền hàng tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết Bài : DN sản xuất loại sản phẩm A & B, thuế suất đầu phải nộp 10% cho loại sản phẩm Đầu tháng có số dư số TK :      - TK 155 (150 SP.A)   :  5.917.500 đ      - TK 155 (200 SP.B)   :   9.780.000 đ      - TK 157 (300 SP.B) : 14.670.000 đ (Gửi hàng cho đại lý Y, giá bán chưa có thuế GTGT 17.970.000 đ) 85 BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 Trong tháng phát sinh nghiệp vụ liên quan đến thành phẩm sau 1/ PXSX DN SX xong nhập kho 1.500 SP.A 2.000 SP.B, giá thành SX đ tính SP.A 40.000 đ/SP SP.B 50.000 đ/SP 2/ Xuất kho 800 SP.A (theo giá bình quân) cho Công ty X, gi bán SP.A 55.000 đ (giá chưa có thuế GTGT) Đã thu tiền mặt 800 SP.A Số chiết khấu tốn chấp nhận cho Cơng ty X hưởng 2% giá bán 3/ Xuất kho 500sp B (theo gi bình quân) cho đại lý bán hàng Y Giá bán 60.000 đ/SP.B (giá chưa có thuế GTGT) 4/ Thu tiền trả góp khách hàng 2.500.000 đ TM  số SP.A phần lý bán hàng trả góp xác định 125.000 đ 5/ Xuất kho 1.000sp B (theo gi bình qn) cho Cơng ty Z theo phương thức bán trả góp Giá bán trả góp 62.000 đ/SP.B (giá chưa có thuế), giá bán lần chưa có thuế GTGT 60.000 đ/SP.B Công ty Z đ trả tiền hàng tháng tiền mặt l 6.000.000 đ 6/ Báo cáo bán hàng đại lý Y : tiêu thụ 300sp B tháng trước 350sp B tháng này, nộp tiền mặt cho DN đồng thời trừ lại phần hoa hồng hưởng 10% số SP tiêu thụ 7/ Chi phí bán hàng phát sinh tháng sau : Tiền lương nhân viên bán hàng 2.400.000 đ, chi phí dụng cụ đồ dùng 350.000 đ, khấu hao TSCĐ 413.000 đ, chi phí đóng gói SP 120.000 đ 8/ Chi phí QLDN phát sinh tháng sau : Tiền lương CB, nhân viên quản lý 4.200.000 đ, khấu hao TSCĐ 298.000 đ, chi phí TM 500.000 9/ DN kết chuyển TK liên quan vào TK  911 để xác định kết tiêu thụ cho loại SP Biết chi phí 641 642 phân bổ cho loại SP theo số lượng SP tiêu thụ thực tế Yêu Cầu : Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nói xác định kết kinh doanh Bài : Doanh nghiệp X có quan hệ với Đại lý K Trong tháng có tài liệu tình hình tiêu thụ sản phẩm A sau : I- Tình hình đầu tháng : - Thành phẩm tồn kho : 5.000 sản phẩm A - Đã giao cho Đại lý K : 3.000 sản phẩm A, chưa bán - Có tài liệu khác liên quan:      * Giá thành thực tế đơn vị sản phẩm A 60.000 đ      * Giá bán đơn vị SP.A theo quy định gồm thuế GTGT 10% 82.500 * Tỷ lệ hoa hồng Đại lý l 6%      * Số tiền Đại lý K nợ chưa toán 80.000.000 đ II- Cc nghiệp vụ phát sinh tháng : 1/ Đại lý K tốn tồn số nợ kỳ trước cho DN tiền mặt BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 2/ Đại lý K bán toàn 3.000 sản phẩm A tiền mặt Đồng thời Đại lý K lập bảng số hàng bán gửi cho Doanh nghiệp X Doanh nghiệp X lập hóa đơn GTGT số hàng bán theo tổng giá toán gồm thuế GTGT 10% l 247.500.000 3/ Đại lý K chuyển trả tiền hàng cho Doanh nghiệp X TGNH sau trừ hoa hồng hưởng 4/ Doanh nghiệp X nhập kho 14.000 sản phẩm A từ phận sản xuất theo giá thành đơn vị công xưởng thực tế 61.000 đ 5/ Doanh nghiệp X xuất kho chuyển đến cho Đại lý K 12.000 sản phẩm A Chi phí vận chuyển chi hộ cho Đại lý K tiền vay ngắn hạn gồm thuế GTGT 5% l 3.150.000 đ 6/ Đại lý K bán chịu cho Công ty P 4.000 sản phẩm A 7/ Đại lý K bán 6.000 sản phẩm A thu chuyển khoản Đồng thời Đại lý K lập bảng kê hàng bán (10.000 sản phẩm A) gửi cho Doanh nghiệp X Doanh nghiệp X lập hóa đơn GTGT số hàng bán theo tổng giá toán gồm thuế GTGT 10% l 825.000.000 đ 8/ Đại lý K toán tiền hàng TGNH sau trừ hoa hồng hưởng 9/ Tính tiền lương phải trả Doanh nghiệp X cho phận bán hàng 3.000.000 đ cho phận quản lý DN l 5.000.000 đ Trích khoản theo lương với tỷ lệ 19% 10/ Khấu hao TSCĐ Doanh nghiệp X phận bán hàng 2.000.000 đ, phận QLDN 6.000.000 đ 11/ Xuất kho công cụ lao động Doanh nghiệp X sử dụng cho bán hàng 12.000.000 đ cho quản lý DN 10.000.000 đ Số công cụ phân bổ làm lần, phân bổ cho tháng Yêu cầu :  Định khoản nghiệp vụ phát sinh Doanh nghiệp X xác định kết tiêu thụ sản phẩm A Cho biết giá thực tế hàng xuất kho tháng tính theo phương pháp FIFO Lập định khoản Đại lý K liên quan đến tình hình  Bài 4:   Tại doanh nghiệp sản xuất thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu sau: - Thành phẩm tồn kho đầu tháng: + Sản phẩm A: 200 sp, giá thành thực tế 12.000đ/sp + Sản phẩm B: 300sp, giá thành thực tế 8.500đ/sp - Tình hình phát sinh tháng: Nhập kho thành phẩm từ sản xuất bao gồm: + Sản phẩm A: 800 sp, giá thành thực tế 11.800đ/sp + Sản phẩm B: 200sp, giá thành thực tế 8.600đ/sp Xuất kho 700sp A bán trực tiếp cho khách hàng Giá bán chưa thuế 15.600đ/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán tiền 87 BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 Xuất kho 200sp B gửi bán Sau nhận chứng từ chấp nhận toán đơn vị mua Giá bán chưa thuế 12.000đ, thuế GTGT 10% Khách hàng mua hàng A toán tiền mua hàng cho DN TGNH DN cho khách hàng hưởng chiết khấu toán 1% trả tiền mặt Nhận lại 50 sp A bán kỳ trước khách hàng trả lại nhập kho Giá xuất kho sp A 12.000đ/sp, giá bán chưa có thuế GTGT 15.600đ/sp, thuế suất 10% Số hàng khách hàng đồng ý toán đầy đủ nên DN dùng TGNH toán lại Nhận GBC ngân hàng khách hàng mua sp B toán Chiết khấu thương mại mà DN cho khách hàng hưởng 1.5% giá bán chưa có thuế Xuất kho 100 sp B để tốn lương cho cán cơng ty, giá bán chưa thuế 12.000đ, thuế suất 10% Xuất bán trực tiếp 150 sp B cho khách hàng Giá bán chưa có thuế 12.000đ/sp, thuế GTGT 10% khách hàng tốn tồn tiền mặt Tình hình chi phí bán hàng chi phí QLDN phát sinh bao gồm: BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 Chỉ tiêu CPBH CPQLDN Tiền lương 400.000 600.000 BHXH,… 76.000 114.000 KHTSCĐ 200.000 300.000 Vật liệu 50.000 120.000 CP khác TM 124.000 185.000 10 Số sản phẩm B bán NV8 chất lượng không đảm bảo nên DN phải giảm giá 10% tính theo giá chưa có thuế GTGT cho khách hàng DN đồng ý chuyển TGNH để toán 11 Cuối tháng tiến hành kết chuyển tất khoản liên quan để xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Định khoản, tính tốn phản nh tình hình trên, cho biết sp xuất kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước 89 BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định NVL : Nguyên vật liệu TM : Tiền mặt TGNH : Tiền gửi ngân hàng TGKB : Tiền gửi kho bạc KH TSCD : Khấu hao tài sản cố định ĐTXDCB : Đầu tư xây dựng BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp QLDN : CPBH : Chi phí bán hàng SPA : Sản phẩm A SPB : TNHH : Trách nhiệm hữu hạn GTGT : Giá trị gia tăng Quản lý doanh nghiệp Sản phẩm B BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Hướng dẫn thực hành ghi chép chứng từ sổ sách kế toán loại hình doanh nghiệp, NXB Thống kê năm 2001 [2] Hệ thống kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, Bộ Tài chính, NXB Tài năm 2006 [3] Hệ thống kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, Bộ Tài chính, NXB Tài năm 2006 [4] PGS.TS Nguyễn Văn Công, Hệ thống câu hỏi trắc nghiệm - Bài tập, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, năm 2006 [5] PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Kế tốn doanh nghiệp, lý thuyết - tập mẫu, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, năm 2006 [6] GS.TS Ngơ Thế Chí, TS Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, năm 2006 [7]TS Nguyễn Đình Đỗ - CN Phạm Thị Thoan, Kế toán doanh nghiệp sản xuất - NXB Tài chính, băm 2000 [8]TT Tác giả Học viện tài Kế tốn doanh nghiệp, luật kế tốn mới, NXB thống kê, , năm 2005 [9] TS Nguyễn Văn Bảo, Hướng dẫn kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, 2005, [10] Chuẩn mực kế tốn [11] ketoanthienung.com.vn  91 ... BM/QT10/P.ĐT-SV/04/04 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun? ?: Kế tốn bán hàng Mã mơ đun: MĐ18 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: - Vị trí: Mơ đun kế tốn bán hàng học sau mơ đun kế toán toán, kế toán kho, kế toán. .. BÀI 1: KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 1.Tổng quan kế toán bán hàng 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng 1.2 Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng 1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng Nguyên tắc, nội dung kết cấu... vụ doanh nghiệp Quá trình giúp xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán chu kỳ sản xuất kinh doanh Mục tiêu: - Trình bày đặc điểm nghiệp vụ bán hàng; - Trình bày nhiệm vụ kế tốn bán hàng;