Giáo trình mô đun Báo cáo tài chính (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ cao đẳng)

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BR – VT TRƢỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-CĐKTCN ngày tháng năm Hiệu trưởng trường Cao đẳng Kỹ thuật công nghệ BR – VT Bà Rịa – Vũng Tàu, năm 2020 T UYÊ N B Ố B ẢN Q UYỀ N Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Giáo trình Báo cáo tài giáo trình chun ngành nghề kế tốn doanh nghiệp.Giáo trình báo cáo tài rèn luyện kỹ lập báo cáo tài nghề kế tốn Giáo trình báo cáo tài đƣợc biên soạn khơng đáp ứng kịp thời nhu cầu cơng tác đào tạo cịn tài liệu quan trọng cung cấp cho giáo viên trình giảng dạy c học sinh, sinh viên trình học tập/ Trong trình nghiên cứu, biên soạn sửa chữa hồn thiện giáo trình này, cập nhật quy định pháp lý kế toán chọn lọc nội dung khoa học phù hợp thực tiễn lý luận để hồn thành giáo trình Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày 02 tháng 01 năm 2016 Biên soạn Bùi Thị Huệ MỤC LỤC BÀI MỞ ĐẦU BÀI 1:Bảng cân đối tài khoản Error! Bookmark not defined Những vấn đề chung báo cáo tài 1.1 Mục đích báo cáo tài 1.2 Đối tƣợng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký báo cáo tài 1.3 Hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.3.1 u cầu thơng tin trình bày báo cáo tài 1.3.2 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Bảng cân đối tài khoản 2.1 Nguyên tắc lập 2.2 Phƣơng pháp lập BÀI PHƢƠNG PHÁP LẬP CHỈ TIÊU TÀI SẢN NGẮN HẠN TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 11 1.Mục đích, nguyên tắc sở lập bảng cấn đối kê toán 11 Nội dung phƣơng pháp lập tiêu tài sản ngắn hạn Bảng cân đối kế toán 13 BÀI PHƢƠNG PHÁP LẬP CHỈ TIÊU TÀI SẢN DÀI HẠN TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 23 Nội dung phƣơng pháp lập tiêu tài sản dài hạn Bảng cân đối 23 2.Bài tập ứng dụng 31 BÀI PHƢƠNG PHÁP LẬP CHỈ TIÊU NỢ PHẢI TRẢ TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 34 Nội dung phƣơng pháp lập tiêu nợ phải trả Bảng cân đối kế toán 34 Bài tập ứng dụng 34 BÀI PHƢƠNG PHÁP LẬP CHỈ TIÊU VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 45 Nội dung phƣơng pháp lập tiêu vốn chủ sở hữu Bảng cân đối kế toán 45 Bài tập ứng dụng 59 BÀI BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 60 Nội dung kết cấu báo cáo: 60 Các tiêu phƣơng pháp lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 61 BÀI BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ THEO PHƢƠNG PHÁP TRỰC TIếP 72 1.Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo phƣơng pháp trực tiếp 72 Phƣơng pháp lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo phƣơng pháp trực tiếp 76 BÀI BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ THEO PHƢƠNG PHÁP GIÁN TIẾP 95 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo phƣơng pháp gián tiếp 95 Phƣơng pháp lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo phƣơng pháp gián tiếp 95 BÀI Bản thuyết minh báo cáo tài …………………………… 105 Mục đích, nguyên tắc sở trình bày thuyết minh BCTC 105 Nôi dung phƣơng pháp lập 2.1 Nội dung phƣơng pháp lập Bản thuyết minh cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế tốn 107 2.2 Nội dung phƣơng pháp lập Bản thuyết minh cho khoản mục trình bày trong Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ 117 Bài tập ứng dụng 119 PHỤ LỤC 120 DANH MỤC CÁCTỪ VIẾT TẮT 160 TÀI LIỆU THAM KHẢO 161 BÀI MỞ ĐẦU MƠ ĐUN: BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mã mơ đun: MĐ 23 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: Mơ đun Báo cáo tài mơ đun chun nghành nghề kế tốn doanh nghiệp, đƣợc học sau học xong mô đun nghề Mơ đun Báo cáo tài rèn luyện kỹ lập báo cáo tài nghề kế tốn, giúp ngƣời học sau trƣờng có tay nghề vững thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp Mục tiêu mô đun: Sau học xong mơ đun này, học sinh – sinh viên có khả : - Trình bày đƣợc quy định chung hệ thống báo cáo tài chính; - Trình bày đƣợc nguyên tắc, sở phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế tốn; - Trình bày đƣợc phƣơng pháp lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; - Trình bày đƣợc nguyên tắc, sở lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo phƣơng pháp trực tiếp, gián tiếp; - Trình bày phƣơng pháp lập BCLCTT theo phƣơng pháp gián tiếp, trực tiếp; - Trình bày mục đích nội dung thuyết minh báo cáo tài chính; - Lập đƣợc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; - Lập đƣợc Bảng cân đối kế toán; - Lập đƣợc Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ phƣơng pháp trực tiếp; - Lập đƣợc Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ phƣơng pháp gián tiếp; - Lập đƣợc thuyết minh báo cáo tài chính; - Có đạo đức nghề nghiệp đắn; - Có ý chủ động, độc lập công việc, tự học cập nhật kiến thức, nâng cao trình độ chun mơn; - Có khả vận dụng kiến thức học tự học để đáp ứng yêu cầu nghề nghiệp điều kiện xã hội Trang Nội dung mơ đun: Số Thời Hình thức gian giảng dạy Lý thuyết Tích hợp Tích hợp Tích hợp cân đối kế tốn Tích hợp Kiểm tra 2,3,4,5 Tích hợp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 10 Tích hợp Kiểm tra Tích hợp Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo phƣơng pháp trực tiếp 10 Tích hợp Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo phƣơng pháp gián tiếp 13 Tích hợp Kiểm tra 7,8 Tích hợp Bản thuyết minh báo cáo tài 12 Tích hợp Tên mô đun TT Bảng cân đối tài khoản Phƣơng pháp lập tiêu tài sản ngắn hạn Bảng cân đối kế toán Phƣơng pháp lập tiêu tài sản dài hạn Bảng cân đối kế toán Phƣơng pháp lập tiêu nợ phải trả Bảng cân đối kế toán Phƣơng pháp lập tiêu vốn chủ sở hữu Bảng Cộng 75 Trang BÀI BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Giới thiệu: Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nƣớc nhu cầu hữu ích ngƣời sử dụng việc đƣa định kinh tế Mục tiêu: - Trình bày đƣợc mục đích, ngun tắc báo cáo tài chính; - Trình bày đƣợc đối tƣợng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký Báo cáo tài chính; - Phân biệt đƣợc yêu cầu thơng tin trình bày Báo cáo tài chính; - Nghiêm túc, tích cực nghiên cứu tài liệu trình học Nội dung: Những vấn đề chung báo cáo tài 1.1 Mục đích báo cáo tài Báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: a) Tài sản; b) Nợ phải trả; c) Vốn chủ sở hữu; d) Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh chi phí khác; đ) Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh; e) Các luồng tiền Ngồi thơng tin này, doanh nghiệp cịn phải cung cấp thông tin khác “Bản thuyết minh Báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm tiêu phản ánh Báo cáo tài tổng hợp sách kế tốn áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày Báo cáo tài Kỳ lập Báo cáo tài - Kỳ lập Báo cáo tài năm: Các doanh nghiệp phải lập Báo cáo tài năm theo quy định Luật kế tốn Trang - Kỳ lập Báo cáo tài niên độ: Báo cáo tài niên độ gồm Báo cáo tài quý (bao gồm quý IV) Báo cáo tài bán niên - Kỳ lập Báo cáo tài khác + Các doanh nghiệp lập Báo cáo tài theo kỳ kế tốn khác (nhƣ tuần, tháng, tháng, tháng ) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu + Đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập Báo cáo tài thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản - Xác định niên độ tổng hợp Báo cáo tài quan tài chính, thống kê Khi tổng hợp thống kê, trƣờng hợp nhận đƣợc Báo cáo tài doanh nghiệp có năm tài khác năm dƣơng lịch, quan quản lý Nhà nƣớc thực theo nguyên tắc: + Trƣờng hợp Báo cáo tài năm doanh nghiệp 1/4, kết thúc vào 31/3 hàng năm số liệu Báo cáo tài đƣợc tổng hợp thống kê vào số liệu năm trƣớc liền kề; + Trƣờng hợp Báo cáo tài năm doanh nghiệp bắt đầu tƣ 1/7, kết thúc vào 30/6 hàng năm, Báo cáo tài dùng để tổng hợp thống kê Báo cáo tài bán niên; + Trƣờng hợp Báo cáo tài năm doanh nghiệp 1/10, kết thúc vào 30/9 hàng năm số liệu Báo cáo tài đƣợc tổng hợp thống kê vào số liệu năm sau 1.2 Đối tƣợng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký Báo cáo tài Hệ thống Báo cáo tài năm đƣợc áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Báo cáo tài năm phải lập theo dạng đầy đủ - Đối tƣợng lập Báo cáo tài niên độ (Báo cáo tài quý Báo cáo tài bán niên): Trang + Doanh thu hợp đồng xây dựng đƣợc - Chiết khấu thƣơng mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế GTGT phải nộp (phƣơng pháp ghi nhận kỳ; + Tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng đƣợc ghi nhận đến thời điểm lập báo cáo tài chính; 26- Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02) Trong đó: trực tiếp) - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất 27- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 10) Trong đó: - Doanh thu trao đổi sản phẩm, hàng hóa - Doanh thu trao đổi dịch vụ 28- Giá vốn hàng bán (Mã số 11) Năm Năm trƣớc - Giá vốn hàng hóa bán - Giá vốn thành phẩm bán - Giá vốn dịch vụ cung cấp - Giá trị cịn lại, chi phí nhƣợng bán, lý BĐS đầu tƣ bán Trang 147 - Chi phí kinh doanh Bất động sản đầu tƣ - Hao hụt, mát hàng tồn kho ( ) ( ) - Các khoản chi phí vƣợt mức bình thƣờng - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cộng 29 - Doanh thu hoạt động tài Mã số 21) Năm Năm trƣớc - Lãi tiền gửi, tiền cho vay - Lãi đầu tƣ trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu - Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia - Lãi bán ngoại tệ Cộng 30- Chi phí tài (Mã số 22) - Lãi bán hàng trả chậm - Doanh thu hoạt động tài khác - Lãi chênh lệch tỷ giá thực - Lãi chênh lệch tỷ giá chƣa thực Năm Năm trƣớc - Lãi tiền vay - Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm - Lỗ lý khoản đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn - Lỗ bán ngoại tệ - Lỗ chênh lệch tỷ giá thực - Lỗ chênh lệch tỷ giá chƣa thực - Dự phòng giảm giá khoản đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn Trang 148 - Chi phí tài khác Cộng 31- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Năm Năm hành (Mã số 51) trƣớc - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính … … thu nhập chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp … … năm trƣớc vào chi phí thuế thu nhập hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp … … hành 32- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Năm Năm (Mã số 52) trƣớc - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát … … sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát … … sinh từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (…) (…) phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (…) (…) phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ƣu đãi thuế chƣa sử dụng - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (…) (…) phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hoãn Trang 149 lại phải trả - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn … … lại 33- Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố Năm Năm trƣớc - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí nhân cơng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền Cộng VII Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (Đơn vị tính:…………… ) 34 Các giao dịch không tiền ảnh hƣởng đến báo cáo lƣu chuyển tiền tệ khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ nhƣng không đƣợc sử dụng Năm Năm trƣớc chính: … … - Mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu: … … … … - Phần giá trị mua lý đƣợc toán … … a Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan - trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu: b Mua lý công ty đơn vị kinh - doanh khác kỳ báo cáo - Tổng giá trị mua lý; tiền khoản tƣơng đƣơng tiền; - Số tiền khoản tƣơng đƣơng tiền thực có … … Trang 150 cơng ty đơn vị kinh doanh khác … … đƣợc mua lý; - Phần giá trị tài sản (Tổng hợp theo loại tài sản) nợ phải trả tiền khoản tƣơng đƣơng tiền công ty đơn vị kinh doanh khác đƣợc mua lý kỳ c Trình bày giá trị lý khoản tiền - tƣơng đƣơng tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ nhƣng khơng đƣợc sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực VIII Những thông tin khác Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thơng tin tài khác: Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: Thông tin bên liên quan: Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận (theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý) theo quy định Chuẩn mực kế toán số 28 “Báo cáo phận”(2): Thông tin so sánh (những thay đổi thơng tin báo cáo tài niên độ kế toán trƣớc): Thông tin hoạt động liên tục: Những thông tin khác (3) Lập, ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có thơng tin, số liệu khơng phải trình bày không đánh lại số thứ tự tiêu (2) Chỉ áp dụng cho công ty niêm yết Trang 151 (3) Doanh nghiệp trình bày thêm thơng tin khác xét thấy cần thiết cho người sử dụng báo cáo tài Trang 152 BÀI TẬP NÂNG CAO Bài 1: Tình hình tài sản doanh nghiệp tính đến ngày 31/12/2011 sau: 11 Khoản phải trả 1.TSCĐ 500.000.000 khác 20.000.000 12 Phải trả, phải nộp Hao mòn TSCĐ (100.000.000) nhà nƣớc 30.000.000 13 Tài sản thiếu chờ Công cụ, dụng cụ 10.000.000 xử lý 10.000.000 14 Lãi chƣa phân Hàng hóa 100.000.000 phối X 15 Nguồn vốn kinh Chi phí trả trƣớc 5.000.000 doanh 500.000.000 16 Quỹ đầu tƣ phát Tiền mặt 50.000.000 Tiền gửi ngân hàng triển 20.000.000 17 Nguồn vốn đầu tƣ 150.000.000 XDCB 50.000.000 18 Quỹ khen thƣởng, Nợ ngƣời bán 50.000.000 phúc lợi 40.000.000 19 Vay ngắn hạn Ngƣời mua nợ 60.000.000 ngân hàng 70.000.000 10 Khoản phải thu khác 40.000.000 Trong tháng 01 năm 2011 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (hạch toán theo phương pháp kế toán kê khai thường xuyên, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ): Trang 153 1.Doanh nghiệp mua số hàng hóa, nợ ngƣời bán 550.000.000đ, thuế GTGT 10% 2.Doanh nghiệp thu khoản phải thu khác tiền mặt 5.000.000đ 3.Doanh nghiệp dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ nhà nƣớc 10.000.000đ 4.Doanh nghiệp trả chi phí vận chuyển bốc xếp hàng hóa tiền mặt 2.200.000đ, thuế GTGT 10% 5.Doanh nghiệp vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ ngƣời bán 300.000.000đ 6.Doanh nghiệp dùng tiền mặt mua công cụ 5.000.000đ 7.Tài sản thiếu doanh nghiệp giải giảm vốn kinh doanh 5.000.000đ 8.Doanh nghiệp xuất kho gửi bán số hàng hóa theo giá trị xuất kho 400.000.000đ, giá bán chƣa có thuế 480.000.000đ, thuế GTGT 10% Chi phí bốc vác hàng hóa bán doanh nghiệp trả tiền mặt 2.000.000đ 9.Tiền điện phải trả 5.500.000đ, thuế GTGT 10%, phân bổ cho phận quản lý phận bán hàng theo tỷ lệ 2:3 10.Doanh nghiệp trích khấu hao TSCĐ hữu hình phận quản lý 8.000.000đ, phận tiêu thụ 6.000.000đ 11.Doanh nghiệp trả lãi tiền vay ngắn hạn ngân hàng 4.000.000đ tiền mặt 12.Doanh nghiệp đƣợc tặng TSCĐ hữu hình trị giá 50.000.000đ 13.Doanh nghiệp chi quỹ khen thƣởng phúc lợi TGNH 5.000.000đ 14.Doanh nghiệp trả chi phí tiếp khách phận quản lý tiền mặt 1.000.000đ 15.Tiền lƣơng doanh nghiệp phải trả phận quản lý 1.000.000đ, phận tiêu thụ 8.000.000đ 16.Doanh nghiệp trích BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ tiền lƣơng (22%), kể phần khấu trừ lƣơng (8,5%) 17.Doanh nghiệp đƣợc ngƣời mua trả nợ 20.000.000đ, doanh nghiệp trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng 18.Doanh nghiệp xuất công cụ cho phận quản lý 4.000.000đ, phân bổ dần tháng Trang 154 19.Ngƣời mua nghiệp vụ thông báo nhận đƣợc hàng chấp nhận toán Đồng thời trả lại số hàng trị giá 30.000.000đ theo giá bán chƣa thuế, giá mua 25.000.000đ, trừ vào số tiền nợ, doanh nghiệp nhập kho số hàng trả lại 20.Khấu trừ thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu 21.Tính hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, giả sử khoản thu chi phí theo kế tốn phù hợp với tổng thu nhập chịu thuế 22.Kết chuyển toàn doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh Yêu cầu: 1.Tìm X 2.Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.Xác định kết kinh doanh 4.Lập bảng cân đối số phát sinh 5.Lập bảng cân đối kế toán 6.Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 7.Lập BCLCTT trực tiếp Bài 2: A/ Giới thiệu Công ty: - Tên Công ty: Công ty CP sản xuất thƣơng Mại Tuấn Ngọc: - Địa chỉ: 14/2 Hoàng Văn Thụ Hồng Bàng Hải Phòng - Mã số thuế: 02003456256 - Số tài khoản: 2010200045674 Ngân hàng Công Thƣơng hải Phịng - Các chế độ kế tốn áp dụng: + Chế độ kế toán áp dụng: QĐ 15/2006/QĐ – BTC + Thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ (Các loại hàng hóa dịch vụ có thuế suất 10%) + Hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên + Tính trị giá hàng tồn kho theo phƣơng pháp bình quân kỳ dự trữ + Ghi sổ theo hình thức nhật ký chung + Sản phẩm cơng ty: Dép nhựa Trang 155 B/ TẠI CƠNG TY CÓ TÀI LIỆU THÁNG NĂM N NHƢ SAU I/ Dƣ đầu kỳ: (Đơn vị tính Đồng) Tài Số tiền khoản 111 180.000.000 112 500.000.000 131 765.000.000 - CTY TNHH Mai Linh: 215 Lạch Tray hải Phòng mã số thuế 0200533452 số tiền 230.000.000 - CTY CP Hoàng Mai 232 Điện Biên Phủ Hồng Bàng Hải Phòng mã số thuế 0200788356 số tiền 535.000.000 133 67.994.998 141 7.000.000 152 350.004.000 - Hạt nhựa PVC 8.000kg trị giá 76.000.000 - Hạt nhựa keo 8.552kg trị giá 124.004.000 - Nhựa phụ gia 6000kg trị giá 150.000.000 153 110.000.000 - Khuân đúc dép 16 trị giá 110.000.000 155: 120.000.000 - Dép nhựa thành phẩm 3.200đôi trị giá 120.000.000 211 2.246.060.000 214 600.000.000 242 96.409.208 311 296.883.706 331 1.648.112.500 - Công ty Nhựa Vĩnh Hạnh địa 144 Trần Nhân Tông Kiến An Hải Phòng mã số thuế 0200633546 số tiền 655.390.000 – Công ty Nhựa Đại Kim 22 Tô Hiệu Hải Phòng mã số thuế Trang 156 0200521342 số tiền 992.722.500 411 1.317.472.000 421 580.000.000 II/ Các nghiệp vụ phát sinh tháng nhƣ sau: 1.Ngày 02 tháng năm N Mua NVL Công ty Nhựa Đại Kim, hàng nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01, tiền hàng chƣa tốn Hóa đơn số 0069413 ngày 02/08/N Trị giá vật liệu 379.000.000đ (Chƣa thuế GTGT 5%) Gồm: Hạt nhựa PVC Kg 8.000 10.000 80.000.000 Hạt nhựa keo Kg 15.000 15.000 225.000.000 Chất phụ gia Kg 2.000 30.000 60.000.000 hàng giả chic 20.000 500 10.000.000 Mác dép nhựa chic 20.000 200 4.000.000 Tem chống Ngày 03 tháng 08 năm N Chi tiền Gửi ngân hàng trả nợ công ty Nhựa Đại Kim 300.000.000đ nhận báo nợ từ Ngân hàng theo GBN 01 Ngày 05/08 xuất NVL để sản xuất, theo phiếu xuất kho số 01: 8.000kg hạt nhựa PVC, 10.000kg hạt nhựa keo, 7.000kg nhựa phụ gia, 10.000chiếc tem chống hàng giả, 10.000chiếc mác dép Ngày 06 tháng năm N Chi tiền mặt theo phiếu chi số 01thanh tốn tiền điện cho Cơng ty Điện lực Hải Phịng Hóa đơn số 332543 ngày 06 tháng năm N chi tiết phục vụ cho phận cụ thể nhƣ sau: Bộ phận sản xuất 8.500.000đ; phận quản lý: 1.226.000đ; phận bán hàng 856.000đ chƣa bao gồm thuế GTGT 10% Ngày 16 tháng năm N phiếu xuất kho số 02 xuất bán dép nhựa cho Công ty TM Việt Mỹ địa 245 Lạch Tray Ngơ Quyền Hải Phịng mã số thuế Trang 157 0200763748 theo Hóa đơn 003452 thu tiền mặt theo phiếu thu số 01 Số lƣợng 2.350 đôi giá bán chƣa thuế GTGT 10% 50.450đ/đôi Ngày 18 tháng năm N Chi tiền mặt theo Phiếu Chi số 02 tốn cƣớc dịch vụ điện thoại cho Cơng ty VNPT hóa đơn số 055362 phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp chƣa thuế GTGT10% 400.700đ Cƣớc dịch vụ điện thoại dùng cho phận sản xuất chƣa thuế GTGT 10% 2.102.000đ Ngày 22 tháng năm N Nhận đƣợc lãi tiền gửi NH theo Giấy báo có số 01 từ ngân hàng số tiền 150.200đ Ngày 23 tháng năm N Phân bổ chi phí trả trƣớc dài hạn (Phân bổ lần CCDC) trị giá CCDC dùng cho sản xuất 6.400.000đ Trị giá CCDC dùng cho quản lý doanh nghiệp 2.650.000đ Trị giá CCDC phân bổ cho phận bán hàng 3.127.000đ Ngày 24 tháng năm N Trích khấu hao TSCĐ TSCĐ thuộc phận sản xuất khấu hao 10.441.000đ, TSCĐ phận quản lý doanh nghiệp 3.108.900đ, TSCĐ thuộc phận bán hàng 505.000đ 10 Ngày 25 tháng năm N Tính tiền lƣơng phải trả ngƣời lao động: Bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất trực tiếp 8.376.000đ; Bộ phận phục vụ sản xuất 3.432.000đ; Bộ phận quản lý doanh nghiệp 6.422.000đ; Bộ phận nhân viên bán hàng 2.132.000đ Đồng thời trích khoản phải trích nộp theo lƣơng theo quy định Cơng ty tiến hành chi tiền mặt theo Phiếu chi số 03 toán lƣơng cho ngƣời lao động 11 Ngày 26 tháng năm N Kết chuyển chi phí sản xuất để tính giá thành 9.500 đơi dép nhựa hồn thành nhập kho Khơng có sản phẩm làm dở PNK 02 12 Ngày 28 tháng năm N Phiếu xuất kho số 03 xuất bán hàng cho công ty Minh Khai địa 563 Minh Khai Hồng Bàng Hải Phòng mã số thuế 0200673645 theo Hóa đơn 003453 chƣa thu đƣợc tiền Số lƣợng 3.000đôi dép, giá bán 50.500đ/sp chƣa gồm thuế GTGT 13 Ngày 29 mua Công cụ dụng cụ từ Công ty Tuấn Thành địa 22 Láng Hạ Ba Đình - Hà Nội theo Hóa đơn số 0045933 trị giá chƣa thuế GTGT 10% Trang 158 24.000.000đ xuất cho phận văn phòng, tiền hàng chƣa toán CCDC thuộc loại phân bổ lần 14 Ngày 30 lý TSCĐ theo hóa đơn số 0078263 ngày 30 tháng cho Công ty TNHH Hải Linh địa khu cơng nghiệp Đồng Hịa Kiến An Hải Phòng thu chuyển khoản nhận đƣợc Giấy báo có số 02 Ngân hàng số tiền 77.000.000đ gồm thuế GTGT Biết TSCĐ có nguyên giá 430.000.000đ khấu hao 380.000.000đ III/ Yêu cầu: Định khoản xác định kết kinh doanh Lập bảng cân đối số phát sinh Lập bảng cân đối kế toán Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Trang 159 DANH MỤC CÁCTỪ VIẾT TẮT DN: Doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định NVL: Nguyên vật liệu TM: Tiền mặt TGNH: Tiền gửi ngân hàng TGKB: Tiền gửi kho bạc KHTSCD: Khấu hao tài sản cố định ĐTXDCB: Đầu tƣ xây dựng BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp QLDN: Quản lý doanh nghiệp CPBH: Chi phí bán hàng SPA: Sản phẩm A SPB: Sảnphẩm B TNHH: Trách nhiệm hữu hạn GTGT: Giá trị gia tăng BCĐKT: Bảng cân đối kế toán BCĐSPS: Bảng cân đối số phát sinh BCKQHĐKD: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT: Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ TMBCTC: Thuyết minh báo cáo tài Trang 160 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Hƣớng dẫn thực hành ghi chép chứng từ sổ sách kế toán loại hình doanh nghiệp, NXB Thống kê năm 2009 [2] Hệ thống kế toán Việt Nam, chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ Tài chính, NXB Tài năm 2010 [3] PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Kế toán doanh nghiệp lý thuyết - tập mẫu, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, năm 2010 [4] Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, [5] Hƣớng dẫn thực hành kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Thống kê Hà Nội, năm 2010 Trang 161 ... kế toán Trang - Kỳ lập Báo cáo tài niên độ: Báo cáo tài niên độ gồm Báo cáo tài quý (bao gồm quý IV) Báo cáo tài bán niên - Kỳ lập Báo cáo tài khác + Các doanh nghiệp lập Báo cáo tài theo kỳ kế. .. cấm LỜI GIỚI THIỆU Giáo trình Báo cáo tài giáo trình chun ngành nghề kế tốn doanh nghiệp .Giáo trình báo cáo tài rèn luyện kỹ lập báo cáo tài nghề kế tốn Giáo trình báo cáo tài đƣợc biên soạn... ĐẦU MÔ ĐUN: BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mã mơ đun: MĐ 23 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: Mơ đun Báo cáo tài mơ đun chun nghành nghề kế toán doanh nghiệp, đƣợc học sau học xong mô đun nghề Mô đun