Giáo trình mô đun Kế toán kho (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ cao đẳng)

eUBND TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 Ban hành lần: TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN KẾ TỐN KHO NGÀNH/NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-CĐKTCN ngày…….tháng….năm Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Kỹ thuật Công nghệ BR – VT) BÀ RỊA – VŨNG TÀU TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Giáo trình Kế tốn kho xây dựng biên soạn sở chương trình khung đào tạo nghề kế toán doanh nghiệp năm 2019 Trường Cao đẳng kỹ thuật công nghệ Bà Rịa Vũng Tàu phê duyệt Giáo trình Kế tốn Hành nghiệp dùng để giảng dạy trình độ trung cấp cao đẳng nghề kế toán doanh nghiệp biên soạn theo nguyên tắc quan tâm đến kết đầu ra, tự học kỹ cần thiết để HSSV làm kế toán kho doanh nghiệp qua kiến thức lý thuyết, thực thành nhằm đáp nhu cầu thực tế của doanh nghiệp Cuốn giáo trình kế toán kho gồm 05 bài, cụ thể: Bài 1: Tổng quan kế toán kho Bài 2: Kế toán hàng mua đường Bài 3: Các phương pháp nhập kho xuất kho Bài 4: Phương pháp hạch toán Bài 5: Chứng từ sổ sách sử dụng Giáo trình biên soạn lần đầu nên chắn cần có kiểm nghiệm q trình áp dụng vào thực tiễn giảng dạy học tập Với ý nghĩa đó, ban biên soạn mong nhận ý kiến góp ý cán quản lý, quý thầy cô bạn HSSV để giáo trình hồn thiện Chúng tơi trân trọng cảm ơn đóng góp hỗ trợ ban lãnh đạo bạn đồng nghiệp tham gia xây dựng chương trình, đóng góp ý kiến làm sở cho việc biên soạn Giáo trình Xin trân trọng cảm ơn Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày Biên soạn tháng năm Mục lục Trang LỜI GIỚI THIỆU GIÁO TRÌNH KẾ TỐN KHO BÀI 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN KHO Khái niệm Hàng tồn kho Đặc điểm hàng tồn kho Nguyên tắc tính giá hàng tồn kho 3.1 Nguyên tắc giá gốc .6 3.2 Nguyên tắc quán 3.3 Nguyên tắc thận trọng .7 3.4 Nguyên tắc phù hợp: Ý nghĩa dự trữ hàng tồn kho .10 BÀI 2: KẾ TOÁN HÀNG MUA ĐANG ĐI ĐƯỜNG 11 Khái niệm nguyên tắc kế toán .12 1.1 Khái niệm 12 1.2 Nguyên tắc kế toán 12 Kết cấu nội dung phản ánh 13 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 13 3.1 Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên .13 3.2 Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ .14 BÀI :CÁC PHƯƠNG PHÁP NHẬP KHO VÀ XUẤT KHO 17 Nguyên tắc phương pháp tính giá vật liệu nhập kho 18 1.1 Nguyên tắc tính giá 18 1.2 Phương pháp tính giá vật liệu nhập kho 18 Các Phương pháp tính giá vật liệu xuất kho 23 2.1 Khái quát chung phương pháp xác định giá trị xuất kho hàng tồn kho 23 2.2 Các phương pháp xác định giá trị xuất kho hàng tồn kho theo thông tư 200/BTC 24 BÀI 4: PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN .36 Kế toán nguyên vật liệu 37 1.1 Tổng quan kế toán Nguyên liệu, vật liệu 37 1.2.Tài khoản sử dụng: 40 1.3 Phương pháp hạch toán kế toán chi tiết vật liệu nhập kho 41 Kế toán thành phẩm 47 2.1 Khái niệm thành phẩm 47 2.2 Nguyên tắc kế toán 47 2.3 Tài khoản sử dụng: 48 2.4 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 155 49 2.5 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 49 Kế tốn hàng hóa 56 3.1 Khái niệm hàng hóa 56 3.2 Nguyên tắc kế toán 56 2.3 Tài khoản sử dụng 58 2.4 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 156 58 2.5 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 61 4.Đánh giá thành phẩm, hàng hóa nhập kho 70 5.Nhiệm vụ kế tốn thành phẩm, hàng hóa: 73 Câu hỏi tập 73 BÀI 5:CHỨNG TỪ SỔ SÁCH SỬ DỤNG 81 Tổ chức hệ thống chứng từ .82 Các phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 83 2.1 Hạch toán theo phương pháp thẻ song song 83 2.2 Hạch toán theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển .84 2.3 Hạch toán theo phương pháp sổ số dư 86 Câu hỏi tập 91 CÁC THUẬT NGỮ CHUYÊN MÔN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 GIÁO TRÌNH KẾ TỐN KHO Tên mơ đun: Kế tốn kho Mã mơ đun: MĐ14 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: Vị trí: Mơ đun Kế tốn kho học sau mơn: Ngun lý kế tốn, - Thuế, Kinh tế vi mơ; học trước mơ đun Kế tốn tiền lương, Kế tốn bán hàng, Thực hành kế tốn Tính chất: - + Mơ đun Kế tốn kho mơ đun bắt buộc, tích hợp + Mơn học có vai trị tích cực việc quản lý vật tư, hàng hóa, theo dõi kiểm sốt nhập- xuất- tồn vật tư, hàng hóa doanh nghiệp - Vai trị mơ đun: Trang bị lý thuyết kế toán doanh nghiệp Mục tiêu mô đun: Về kiến thức: - + Trình bày phương pháp tính giá hàng nhập kho nguyên vật liệu-thành phẩm + Trình bày phương pháp tính giá hàng xuất kho- thành phẩm + Trình bày phương pháp tính giá trị hàng tồn kho; + Xử lý hạch toán kiểm kê phát thừa, thiếu hàng hóa, nguyên vật liệu, thành phẩm; + Hạch toán nghiệp vụ kinh tế liên quan đến kế toán Kho; + Theo dõi kiểm sốt tình hình nhập- xuất- tồn kho tất khâu, phận hệ thống sản xuất, kịp thời đề xuất việc lập kế hoạch dự trữ + Lập chứng từ báo cáo nhập- xuất- tồn Nguyên vật liệu - Thành phẩm + Thi hành nghiệp vụ xác qui định; + Cần mẫn, có trách nhiệm với cơng việc; + Có đạo đức nghề nghiệp, yêu nghề, quan tâm đến phát triển đơn vị; - Về kỹ năng: + Ứng dụng phương pháp tính giá nhập phương pháp tính giá xuất kho nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hóa + Xử lý hạch toán kiểm kê phát thừa, thiếu hàng hóa, ngun vật liệu, thành phẩm; + Hạch tốn nghiệp vụ kế toán chủ yếu liên quan đến NhậpXuất- Tồn kho nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hóa + Lập chứng từ nhập- xuất để theo dõi kiểm sốt tình hình nhập- xuất- tồn kho tất khâu, phận hệ thống sản xuất, kịp thời đề xuất việc lập kế hoạch dự trữ + Lập sổ chi tiết, sổ tổng hợp cách lưu trữ, bảo quản chứng từ + Lập sổ chi tiết, sổ tổng hợp cách lưu trữ, bảo quản chứng từ - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Có ý thức tích cực, chủ động q trình học tập; + Tuân thủ yêu cầu phẩm chất nghề kế tốn trung thực, xác, khoa học; tự nâng cao trình độ chun mơn; + Có khả làm việc độc lập + Có đạo đức nghề nghiệp, yêu nghề, quan tâm đến phát triển đơn vị Nội dung mô đun: BÀI 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN KHO Mã bài: MĐ14-01 Giới thiệu: Bài học giúp sinh viên hiểu rõ hàng tồn kho, ý nghĩa nhiệm vụ kế tốn kho, để ứng dụng cơng việc làm thủ kho kế toán kho tương lai Mục tiêu: - Trình bày khái niệm Hàng tồn kho; - Trình bày ý nghĩa dự trữ hàng tồn kho - Hiểu nhiệm vụ kế tốn kho; - Nghiêm túc, tích cực nghiên cứu tài liệu trình học Nội dung : Khái niệm Hàng tồn kho Theo “chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02” Hàng tồn kho doanh nghiệp tài sản mua vào để sản xuất để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường, gồm: Hàng hóa mua để bán: hàng mua đường, hàng hoá tồn kho, hàng gửi bán, hàng hố gửi gia cơng chế biến Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm; Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, Thành phẩm tồn kho thành phẩm gửi bán; Hàng gửi bán chưa xác định tiêu thụ; Chi phí dịch vụ dở dang Đặc điểm hàng tồn kho Từ khái niệm Hàng tồn kho đưa trên, ta thấy đặc điểm Hàng tồn kho đặc điểm riêng nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ, thành phẩm, sản phẩm dở dang, hàng hóa Với loại, chúng có đặc điểm riêng sau: Thứ nhất: Nguyên vật liệu (NVL) đối tượng lao động thể đưới dạng vật hóa như: Sợi doanh nghiệ dệt, da doanh nghiệp đóng giày, vải doanh nghiệp may mặc Khác với tư liệu lao động, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động, chúng bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Thứ hai: Công cụ, dụng cụ tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn quy định để xếp vào tài sản cố định Công cụ dụng cụ thường tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất-kinh doanh, trình sủ dụng, chúng giữ nguyên hình thái vật ban đầu Về mặt giá trị công cụ dụng cụ bị hao dần trình sử dụng, phân bổ giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất- kinh doanh, kế tốn phải sử dụng phương pháp phân bổ thích hợp cho vừa đơn giản cơng tác kế tốn vừa bảo đảm tính xác thơng tin kế tốn mức tin cậy Thứ ba: Thành phẩm sản phẩm chế tạo xong giai đoạn chế biến cuối quy trình cơng nghệ doanh nghiệp, kiểm nghiệm đủ tiêu chuẩn kỹ thuật quy định nhập kho Sản phẩm doanh nghiệp công nghiệp sản xuất chủ yếu thành phẩm, ngồi có bán thành phẩm Những sản phẩm hàng hóa xuất kho để tiêu thụ, toán hay chấp nhận toán gọi sản lượng hàng hóa thực Thứ tư: Sản phẩm dở dang sản phẩm đến cuối kỳ kinh doanh chưa hồn thành nhập kho, chúng cịn tồn phân xưởng sản xuất Có sản phẩm hoàn thành chưa nhập kho mà doanh nghiệp xuất bán trực tiếp gửi bán ghi giảm giá trị sản phẩm dở dang Thứ năm: Hàng hóa (tại doanh nghiệp thương mại) phân theo ngành hàng, gồm có: Hàng vật tư thiết bị; hàng công nghệ phẩm tiêu dùng; hàng lương thực, thực phẩm chế biến Kế toán phải ghi chép số lượng, chất lượng, giá phí chi tiêu mua hàng theo chứng từ lập hệ thống sổ thích hợp Phân bổ hợp lý chi phí mua hàng cho số hàng bán tồn cuối kỳ Nguyên tắc tính giá hàng tồn kho 3.1 Nguyên tắc giá gốc Hàng tồn kho phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc hàng tồn kho không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế toán cụ thể Ưu điểm: Phương pháp tránh việc ghi chép trùng lặp dàn công việc ghi sổ kỳ nên không bị dồn công việc vào cuối kỳ Nhược điểm: Sử dụng phương pháp gặp nhiều khó khăn việc kiểm tra, đối chiếu phát sai sót Điều kiện ận dụng: Thích hợp với doanh nghiệp có nhiều danh điểm vật tư số lần nhập xuất loại nhiều, đồng thời nhân viên kế toán thủ kho doanh nghiệp phải có trình độ chun mơn cao Phiếu giao nhận chứng từ Từ ngày đến ngày tháng năm Nhóm vật liệu Số lượng chứng từ Số hiệu Số tiền Ngày tháng năm Người nhận Người giao ( Cột số tiền kế tốn tính tốn điền vào, thủ kho kế toán giao nhận lượng số hiệu chứng từ) Sổ số dư Năm Kho Số dư đầu Tên vật Mã VL Đơn năm Tồn kho cuối Tồn kho cuối tháng tháng ĐVT liệu giá SL TT SL TT SL TT SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẦM Tên thành phẩm:……… Đơn vị tính: mét, ngàn đồng Chứng từ Đơn giá Nhập Nhập Xuất Số Nội dung Xuất Số lượng tiền Số Tồn Số lượng tiền Số Số lượng tiền SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HỐ (Mẫu số S10-DN) Mục đích: Dùng để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất tồn kho số lượng giá trị thứ nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá kho làm đối chiếu với việc ghi chép thủ kho Căn phương pháp ghi sổ Sổ mở theo tài khoản (Nguyên liệu, vật liệu; Công cụ, dụng cụ; Thành phẩm; Hàng hoá: 152, 153, 155, 156) theo kho theo thứ vật liệu, dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ nhập, xuất kho vật liệu, dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá - Cột C: Ghi diễn giải nội dung chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng - Cột 1: Ghi đơn giá (giá vốn) đơn vị vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá nhập, xuất kho - Cột 2: Ghi số lượng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá nhập kho - Cột 3: Căn vào hoá đơn, phiếu nhập kho ghi giá trị (số tiền) vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá nhập kho (Cột = cột x cột 2) - Cột 4: Ghi số lượng sản phẩm, dụng cụ, vật liệu, hàng hoá xuất kho - Cột 5: Ghi giá trị vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá xuất kho (Cột = cột x Cột 4) - Cột 6: Ghi số lượng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá tồn kho - Cột 7: Ghi giá trị vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá tồn kho (Cột = cột x cột 6) Mục đích: Dùng để tổng hợp phần giá trị từ trang sổ, thẻ chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá, nhằm đối chiếu với số liệu Tài khoản 152, 153, 155, 156, 158 Sổ Cái Nhật ký - Sổ Cái Căn phương pháp ghi sổ Mỗi tài khoản vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá lập bảng riêng Bảng lập vào cuối tháng, vào số liệu dòng cộng sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá để lập - Cột A: Ghi số thứ tự vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá - Cột B: Ghi tên, qui cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá theo Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá (Mỗi thứ ghi dòng) - Cột 1: Ghi giá trị tồn đầu kỳ (Số liệu dòng tồn đầu kỳ cột Sổ vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá ) - Cột 2: Ghi giá trị nhập kỳ (Số liệu dòng cộng cột Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá ) - Cột 3: Giá trị xuất kỳ (Lấy số liệu dòng cộng cột Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá ) - Cột 4: Giá trị tồn cuối kỳ (Lấy số liệu tồn cuối kỳ cột Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá ) Sau ghi xong tiến hành cộng Bảng tổng hợp Số liệu dòng tổng cộng đối chiếu với số liệu Nhật ký Sổ Cái Sổ Cái Tài khoản 152, 153, 155, 156 158 + Số liệu cột 1: Được đối chiếu số dư đầu kỳ + Số liệu cột 2: Được đối chiếu với số phát sinh Nợ + Số liệu cột 3: Đối chiếu với số phát sinh Có + Số liệu cột 4: Đối chiếu với số dư cuối kỳ Câu hỏi tập Câu 5.1 I/ Giới thiệu công ty : ← Tên công ty : Công ty TNHH Thọ Quang ← Địa : Khu cơng nghiệp Hịa Khánh – TP Đà Nẵng ← Số tài khoản : 0400000125 mở ngân hàng Vietinbank ← Công ty chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng Cá hộp ← MST: 04444123123 II/ Các phương pháp kế tốn cơng ty áp dụng: - Hình thức kế tốn: Nhật ký chung - Phương pháp tính giá xuất kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm: Nhập trước xuất trước - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT : phương pháp khấu trừ III/ Tài liệu kế toán năm 2019 sau (đơn vị tính: đồng) Số dư cuối ngày 31/12/2018 tài khoản 152 sau: (Giả sử tài khoản khác có đủ số dư để hạch tốn TK 152: - Cá: - Muối: 8.400.000 (số lượng 800 kg) 1.400.000 (số lượng 200 kg) Trong tháng 01/2019 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nghiệp vụ1: Ngày 2: Mua muối cơng ty An Bình (MST: 020138732) số lượng 100 kg có giá tốn 825.000 (trong thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 0112345 lập ngày 02/01/2016 Muối nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01 Chưa toán cho người bán Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn An Nghiệp vụ 2: Ngày 7: Xuất kho cá dùng sản xuất cá hộp, số lượng 600 kg theo phiếu xuất số 02.Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Bình – phận sản xuất Nghiệp vụ 3: Ngày 8: Mua cá công ty Thuận Phước số lượng 300 kg có giá tốn 3.960.000 (trong thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 112346 lập ngày Cá nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 02 Chưa toán cho người bán Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn An Nghiệp vụ 4: Ngày 10: Xuất kho muối dùng sản xuất cá hộp, số lượng 200 kg theo phiếu xuất số 03 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Bình – phận sản xuất Nghiệp vụ 5: Ngày 15: Xuất kho cá dùng sản xuất cá hộp, số lượng 300 kg theo phiếu xuất số 04 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Bình Nghiệp vụ 6: Ngày 20: Xuất kho muối dùng sản xuất cá hộp, số lượng 50 kg theo phiếu xuất số 05 Yêu cầu: Lập phiếu nhập kho số 01, phiếu xuất kho số 03 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu Câu 5.2: I/ Giới thiệu công ty : ← Tên công ty : Công ty TNHH Phú Gia ← Địa : 123 Nguyễn Lương Bằng – Đống Đa – Hà Nội ← Số tài khoản : 0100256890 mở ngân hàng Vietinbank ← Công ty chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng Giường sắt ← MST: 0144412312 II/ Các phương pháp kế toán cơng ty áp dụng: - Hình thức kế tốn: Nhật ký chung - Phương pháp tính giá xuất kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm: Nhập trước xuất trước - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ III/ Tài liệu kế toán năm 2019 sau (đơn vị tính: đồng) Số dư cuối ngày 31/12/2018 tài khoản 152 sau: (Giả sử tài khoản khác có đủ số dư để hạch tốn TK 152: - Sắt: 100.000.000 (số lượng 1.000 kg) - Sơn: 36.000.000 (số lượng 600 hộp) Trong tháng 01/2019 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nghiệp vụ 1: Ngày 2: Thu mua 200kg sắt nhập kho của Công ty TNHH Vân Hà theo giá mua chưa thuế GTGT 22.000.000, thuế GTGT 2.200.000 (Phiếu nhập kho số 02 HĐ GTGT số 0005321) Tiền hàng chưa toán cho người bán Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Nam Nghiệp vụ 2: Ngày 3: Phiếu NK số 03 nhập kho 500 kg sắt theo HĐ GTGT 0060521 Cơng ty TNHH Thanh Mai giá tốn 55.000.000 (cả thuế GTGT 10%) Tiền hàng trả chuyển khoản Doanh nghiệp người bán cho hưởng chiết khấu toán 1% tổng giá toán người bán chấp nhận trả tiền mặt theo phiếu thu số 04 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Bình Nghiệp vụ 3: Ngày 8: Xuất kho 700 kg sắt sử dụng trực tiếp chế tạo sản phẩm (phiếu XK 07) Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn An – Bộ phận sản xuất Nghiệp vụ 4: Ngày 12: Xuất kho 500 kg sắt để trực tiếp chế biến sản phẩm, 50 kg sắt dùng chung cho phận phân xưởng (Phiếu XK 10) Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Bình Nghiệp vụ 5: Ngày 15: Mua 300 kg sắt Công ty TNHH Thanh Mai theo giá mua chưa có thuế 36.000.000, thuế GTGT 3.600.000 (Theo Phiếu NK 08 HĐ GTGT số 005222).Tiền hàng toán tiền gửi ngân hàng Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Bình Nghiệp vụ 6: Ngày 25: Phiếu XK 18 xuất kho 520 hộp sơn dùng trực tiếp cho sản xuất, 100 kg sắt dùng cho phận bán hàng Yêu cầu: Lập phiếu nhập kho số 02, phiếu xuất kho số 07 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu Câu 5.3: I/ Giới thiệu công ty : ← Tên công ty : Công ty TNHH Thanh Thanh ← Địa : Khu CN Hòa Khánh – TP Đà Nẵng ← Số tài khoản : 1065623523 mở ngân hàng Vietinbank ← Công ty chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng Kẹo Mè Xững ← MST: 040013450001 II/ Các phương pháp kế tốn cơng ty áp dụng: - Hình thức kế tốn: Nhật ký chung - Phương pháp tính giá xuất kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm: Nhập trước xuất trước - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ III/ Tài liệu kế toán năm 2016 sau (đơn vị tính: đồng) Số dư cuối ngày 31/12/2018 tài khoản 152 sau: (Giả sử tài khoản khác có đủ số dư để hạch tốn TK 152: - Gạo: 8.800.000 (số lượng 880kg) - Mè: 2.800.000 (số lượng 400kg) Trong tháng 01/2019 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nghiệp vụ 1: Ngày 5: Xuất kho mè dùng sản xuất mè xững, số lượng 400 kg theo phiếu xuất số 01 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Nam Nghiệp vụ 2: Ngày 8: Phiếu nhập kho số 01: số lượng 500kg gạo theo Hóa đơn GTGT số 112345 Cơng ty Tồn Vân- Quận Thanh Khê, Đà Nẵng (MST: 0100453) lập ngày 8/01/2019, tổng giá toán: 5.775.000 (Thuế GTGT 5%) Chưa trả tiền người bán Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Chiến Nghiệp vụ 3: Ngày 10: Xuất kho gạo dùng sản xuất mè xững, số lượng 800 kg theo phiếu xuất số 03 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn An - Phân xưởng sản xuất Nghiệp vụ 4: Ngày 12: Mua mè cơng ty Việt Tồn số lượng 100 kg có tổng giá tốn 840.000 (Thuế suất 5%), theo Hóa đơn GTGT số 112346 lập ngày 12/01/2019 Mè nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 02 Chưa trả tiền người bán Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn X - Công ty Việt Toàn Nghiệp vụ 5: Ngày 15: Xuất kho gạo dùng sản xuất mè xững, số lượng 200 kg theo phiếu xuất số 04 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn An - Phân xưởng sản xuất Nghiệp vụ 6: Ngày 20: Xuất kho mè để sản xuất mè xững, số lượng 20 kg theo phiếu xuất kho số 05 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn An - Phân xưởng sản xuất Yêu cầu: Lập phiếu nhập kho số 01, phiếu xuất kho số 04 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu Câu 5.4: I/ Giới thiệu công ty : ← Tên công ty : Công ty TNHH Hồng Long ← Địa : Khu cơng nghiệp Hịa Khánh - TP Đà Nẵng ← Số tài khoản : 106 - 10 - 00 - 000021 ← Công ty chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng tủ nhựa ← Mã số thuế: 040135373 II/ Các phương pháp kế tốn cơng ty áp dụng: - Hình thức kế tốn : Nhật ký chung - Phương pháp tính giá xuất kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm: Nhập trước - xuất trước - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ III/ Tài liệu kế toán tháng năm 2019 sau (đơn vị tính: đồng) Tài liệu : Số dư cuối ngày 31/12/2018 số tài khoản sau: TK 152: - Nhựa: 70.000.000 (số lượng 250 thùng) - Sơn màu: 500.000 (số lượng 10 lon) Tài liệu : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng năm 2019 sau: Nghiệp vụ 1: Ngày : Mua sơn màu cơng ty Việt Anh số lượng 10 lon có giá tốn 550.000 (trong thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 0112345 lập ngày Sơn màu nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01 Tiền hàng chưa toán Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn An Nghiệp vụ 2: Ngày : Xuất kho Nhựa dùng sản xuất tủ Nhựa, số lượng 250 thùng theo phiếu xuất số 01 Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn Bảo Nghiệp vụ 3: Ngày : Mua Nhựa cơng ty Hồng Anh số lượng 100 thùng có giá tốn 33.000.000 (trong thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 0112346 lập ngày Nhựa nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 02 Thanh toán chuyển khoản Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn An Nghiệp vụ 4: Ngày 10 : Xuất kho sơn màu dùng sản xuất tủ Nhựa, số lượng 12 lon theo phiếu xuất số 03 Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn Bảo Nghiệp vụ 5: Ngày 25 : Nhập lại kho sơn màu dùng sản xuất tủ Nhựa dùng không hết, số lượng lon theo phiếu nhập kho số 03 Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn Bảo Nghiệp vụ 6: Ngày 27 : Nhập lại kho nhựa dùng sản xuất tủ Nhựa dùng không hết, số lượng 20 thùng theo phiếu nhập kho số 04 Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn Bảo Yêu cầu: Lập phiếu nhập kho số 01, phiếu xuất kho số 03 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu Câu 5.5: I/ Giới thiệu công ty : ← Tên cơng ty : Cơng ty TNHH Hồng Anh ← Địa : Khu cơng nghiệp Hịa Khánh - TP Đà Nẵng ← Số tài khoản : 106 - 10 - 00 - 000021 Tại ngân hàng Vietinbank ← Mã số thuế: 04164326781 ← Công ty chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng áo sơ mi II/ Các phương pháp kế tốn cơng ty áp dụng: - Hình thức kế tốn : Nhật ký chung - Phương pháp tính giá xuất kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm: Nhập trước xuất trước - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ III/ Tài liệu kế tốn tháng năm 2019 sau (đơn vị tính: đồng) Tài liệu : Số dư cuối ngày 31/12/2018 số tài khoản sau: TK 152: - Vải: 32.000.000 (số lượng 800 mét) - Chỉ: 1.500.000 (số lượng 300 cuộn) Tài liệu : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng năm 2019như sau: Nghiệp vụ 1: Ngày 2: Xuất kho vải dùng sản xuất áo sơ mi, số lượng 800m theo phiếu xuất số 01 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn B - Phân xưởng sản xuất Nghiệp vụ 2: Ngày 7: Mua vải cơng ty Hồng Long số lượng 500m có tổng giá tốn 22.550.000 theo Hóa đơn GTGT số 0112345 lập ngày 7/1/2019, thuế suất thuế GTGT 10% Vải nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01 Chưa trả tiền người bán Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn A - cơng ty Hồng Long Nghiệp vụ 3: Ngày : Mua cơng ty Việt Long số lượng 100 cuộn có tổng giá tốn 561.000 theo Hóa đơn GTGT số 0112346, thuế suất thuế GTGT 10%, lập ngày 8/01/2019 Chỉ nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 02 Chưa trả tiền người bán Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn X - công ty Việt Long Nghiệp vụ 4: Ngày 9: Xuất kho dùng sản xuất áo sơ mi, số lượng 300 cuộn theo phiếu xuất số 03 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn B - Phân xưởng sản xuất Nghiệp vụ 5: Ngày 20: Xuất kho vải dùng sản xuất áo sơ mi, số lượng 200m theo phiếu xuất số 04 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn B - Phân xưởng sản xuất Nghiệp vụ 6: Ngày 26: Nhập lại kho Vài dùng không hết, số lượng 100m Chỉ dùng không hết số lượng 20 cuộn theo phiếu nhập kho số 03 Yêu cầu: Lập phiếu nhập kho số 01, phiếu xuất kho số 03 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu CÁC THUẬT NGỮ CHUYÊN MÔN NVL : Nguyên vật liệu NL- VL : Nguyên liệu- Vật liệu TK : Tài khoản TGNH : Tiền gửi ngân hàng DN : Doanh nghiệp CNV : Công nhân viên NLĐ : Người lao động BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ : Kinh phí cơng đồn TSCĐ : Tài sản cố định GTGT : Giá trị gia tăng SXKD : Sản xuất kinh doanh CPNVLTT : Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp CPNCTT : Chi phí nhân cơng trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung : Ký hiệu chữ viết tắt sử dụng giáo trình Đường kẻ đơn: Biểu thị bút toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đường kẻ mũi tên: Biểu thị bút toán kết chuyể Đường kẻ mũi tên đầu: Dấu XXX: Biểu thị số tiền Biểu thị quan hệ đối chiếu TÀI LIỆU THAM KHẢO [1]- Nguyên lý kế tốn PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Tài chính, năm 2011 [2]- Hệ thống kế toán Việt Nam, chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ Tài chính, NXB Tài năm 2006 [3]- Hệ thống kế tốn Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, Bộ Tài chính, NXB Tài năm 2006 [4]- Hệ thống câu hỏi trắc nghiệm - Bài tập, PGS.TS Nguyễn Văn Công, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2006 [5]- Kế toán doanh nghiệp, lý thuyết - tập mẫu, PGS.TS Nguyễn Văn Công, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2016 [6]- Giáo trình kế tốn tài chính, GS.TS Ngơ Thế Chí, TS Trương Thị Thủy, NXB Tài năm 2006 [7]- Kế tốn doanh nghiệp sản xuất - NXB Tài 12/2000 - TS Nguyễn Đình Đỗ - CN Phạm Thị Thoan [8]- Kế tốn doanh nghiệp theo luật kế toán mới, NXB thống kê, TT Tác giả Học viện tài chính, năm 2015 [9]- Hướng dẫn kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, 2015, TS Nguyễn Văn Bảo [10]- Hướng dẫn thực hành ghi chép chứng từ sổ sách kế tốn loại hình doanh nghiệp, NXB Thống kê năm 20016 [11]- Các tài liệu sách, báo kế tốn, kiểm tốn, tài Chuẩn mực kế tốn http://www.misa.com.vn Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 http://vica.org.vn/tin-tuc/trao-doi-chuyen-mon-70 http://www.Kế toán thiên ưng http://www.lamketoan.vn ... Giáo trình Kế tốn kho xây dựng biên soạn sở chương trình khung đào tạo nghề kế toán doanh nghiệp năm 2019 Trường Cao đẳng kỹ thuật công nghệ Bà Rịa Vũng Tàu phê duyệt Giáo trình Kế tốn Hành nghiệp. .. của doanh nghiệp Cuốn giáo trình kế tốn kho gồm 05 bài, cụ thể: Bài 1: Tổng quan kế toán kho Bài 2: Kế toán hàng mua đường Bài 3: Các phương pháp nhập kho xuất kho Bài 4: Phương pháp hạch toán. .. tồn kho, trình độ nhân viên kế toán, thủ kho, điều kiện kho hàng doanh nghiệp Mục tiêu: - Trình bày phương pháp tính giá nhập kho - Trình bày phương pháp xuất kho - Ứng dụng phương pháp nhập kho