Giáo trình mô đun Kế toán nhà hàng, khách sạn (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ cao đẳng)

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BR – VT TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ GIÁO TRÌNH KẾ TỐN NHÀ HÀNG – KHÁCH SẠN NGHỀ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-CĐKTCN, ngày tháng năm Hiệu trưởng trường Cao đẳng Kỹ thuật công nghệ Bà Rịa Vũng Tàu Bà Rịa – Vũng Tàu, năm 2020 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm MỤC LỤC Trang Bài 1:Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng……………………… 1.Đặc điểm kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng 1.1.Khái niệm 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng là: Nguyên tắc 1.4 Nhiệm vụ kế toán Chi phí sản xuất hàng tự chế biến 2.1Khái niệm… 2.2.Nguyên tắc tính giá 2.3 Chi phí sản xuất: 3.Chứng từ, sổ sách 3.1.Chứng từ sử dụng 3.2 Sổ kế toán 3.3.Tài khoản sử dụng 4.Phương pháp hạch toán 4.1 Kế toán nguyên vật liệu trực tiếp 4.2 Kế toán nhân công trực tiếp 4.3 Kế toán sản xuất chung 4.4 Kế toán tính giá thành sản phẩm 4.4.1 Nguyên tắc kế toán 4.4.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 4.4.3 Một sô nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu Bài 2:Kế toán tiêu thụ tính kết kinh doanh nhà hàng…… … 1.Phương thức bán hàng …………… Chứng từ sổ sách sử dụng 2.1.Nguyên tắc hạch toán 2.2.Chứng từ 2.3.Sổ sách 2.4.Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán 3.1 Nguyên tắc hạch toán .…… 3.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu…………………… Bài 3:Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn……………………… 1.Đặc điểm kinh doanh khách sạn 1.1 Khái niệm 1.2 Đặc điểm kinh doanh khách sạn Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn 2.1.Chứng từ sổ sách sử dụng 2.2.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành dịch vụ……… 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 2.2.3 Phương pháp tính giá thành dịch vụ 2.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 3 2 4 5 7 7 8 8 9 11 18 18 19 19 19 19 19 20 20 20 25 25 25 26 26 26 27 27 28 28 Bài 4:Kế tốn doanh thu, chi phí QLDN KQKDkhách sạn 1.Chứng từ sổ sách sử dụng 1.1.Chứng từ kế toán 1.2.Sổ sách sử dụng 2.Kế toán doanh thu Kế tốn doanh thu, chi phí quản lý DN kết kinh doanh 3.1 Nguyên tắc hạch toán 2.Phương pháp hạch toán doanh thu dịch vụ Bài 5:Kế toán hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch…………… … Đặc điểm kinh doanh hướng dẫn du lịch Kế toán hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch Bài 6:Kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch……… Đặc điểm kinh doanh vận chuyển du lịch Kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch………………… Kế toán doanh thu, chi phí quản lý DN & kết kinh doanh du lịch TÀI LIỆU THAM KHẢO…… 32 41 41 41 42 42 42 42 43 51 51 52 57 57 58 60 68 MƠ ĐUN: KẾ TỐN DU LỊCH, KHÁCH SẠN, NHÀ HÀNG Mã mô đun: MĐ 21 I Vị trí, tính chất mơ đun: Mơ đun kế tốn du lịch, khách sạn, nhà hàng thuộc nhóm mơ đun chuyên ngành bố trí giảng dạy sau học xong mơ đun ngun lý kế tốn, kế toán kho, kế toán Tài sản cố định - Cơng cụ dụng cụ Mơ đun kế tốn du lịch, khách sạn, nhà hàng mô đun cung cấp cho học sinh sinh viên kiến thức hạch toán kế toán, phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng II Mục tiêu mô đun: Sau học xong mô đun này, học sinh – sinh viên có khả : - Vận dụng kiến thức học kế toán du lịch, khách sạn, nhà hàng việc thực thực nghiệp vụ kế toán giao; - Ứng dụng phần hành kế toán việc thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng; - Tính giá thành sản phẩm dịch vụ, xác định doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh du lịch, nhà hàng, khách sạn; - Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; - Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; - Kiểm tra đánh giá công tác kế toán doanh nghiệp kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng; - Hạch toán rõ ràng, cẩn thận, xác khách qun nghiệp vụ kinh tế phá sinh doanh nghiệp kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng; - Tuân thủ chế độ kế toán tài Nhà nước ban hành; Nội dung mô đun Số TT Tên chương, mục Thời gian (giờ) Hình thức Tổng số dạy A Kế tốn hoạt động kinh doanh nhà hàng Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng 12 Tích hợp Kế tốn tiêu thụ tính kết kinh doanh 10 Tích hợp nhà hàng B Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn 12 Tích hợp Kế tốn doanh thu, chi phí quản lý DN 10 Tích hợp Tích hợp 12 Tích hợp kết kinh doanh khách sạn C Kế toán kinh doanh du lịch Kế toán hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch Kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch Cộng 60 Bài Kế toán hoạt động kinh doanh nhà hàng Giới thiệu: Ngày này, thương mại dịch vụ nói chung dịch vụ Nhà Hàng nói riêng trở thành mối quan tâm toàn xã hội Dịch vụ Nhà Hàng phát triển đỏi hỏi kế tốn doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng phải có kiến thức chuyên sâu lĩnh vực Người dọc hiểu rõ kế toán nhà hàng sau đọc xong sau: Mục tiêu: - Trình bày đặc điểm kế toán nhà hàng; - Xác định đối tượng tính giá thành hoạt động kinh doanh nhà hàng; - Tính giá thành sản phẩm tự chế hoạt động kinh doanh nhà hàng; - Có ý thức tích cực, chủ động q trình học tập; Nội dung: Đặc điểm kế tốn hoạt động kinh doanh nhà hàng 1.1 Khái niệm Hoạt động kinh doanh nhà hàng hoạt động sản xuất tiêu thụ sản phẩm ăn uống Chu kì chế biến hoạt động nhà hàng thường ngắn sản phẩm dở dang cuối kì 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng là: - Sản phẩm sản xuất theo yêu cầu khách hàng - Hoạt động kinh doanh vừa sản xuất chế biến vừa tiêu thụ sản phẩm chế biến vừa có yếu tơ" phục vụ q trình tiêu thụ - Vì chu kỳ sản xuất ngắn, thường khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ nên thưịng khơng áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang - Nguyên vật liệu dùng chế biến xuất dùng từ kho thông thường mua đưa vào chế biến - Sản Dhẩm kinh doanh nhà hàng gồm có dạng: Sản phẩm chế biến (thức ăn, ) sản phẩm mua sẵn (bia, nước ngọt, bánh, ) 1.3 Nguyên tắc - Hàng hóa mua vào tính theo nguyên tắc giá gốc - Kế tốn hàng hóa tồn kho tn thủ theo chuẩn mực số “Hàng tồn kho” - Hàng hóa mua vào phải hạch tốn rieng trị giá hàng hóa nhập kho chi phí mua hàng phát sinh kỳ Cuối kỳ vào số hàng tiêu thụ doanh nghiệp sử dụng tiêu thức phù hợp để phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán - Hàng hóa xuất kho phải tuân thủ nguyên tắc quán kế toán - Doanh thu ghi nhận phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp với chi phí tạo nên doanh thu - Hạch tốn doanh thu, chi phí lợi nhuận riêng cho hàng hóa tự chế biến hàng hóa mua sẵn 1.4 Nhiệm vụ kế toán - Tuân thủ nguyên tắc kế tốn hạch tốn q trình lưu chuyển hàng hóa, chấp hành chế độ tài chứng từ, sổ sách kế toán theo quy định - Phản ánh trị giá vốn hàng hóa nhập kho hàng hóa tiêu thụ kỳ làm sở cho việc cung cấp thông tin kết kinh doanh doanh nghiệp - Ghi chép phản ánh kịp thời tình hình biến động hàng hóa doanh nghiệp mặt giá trị vật Kiểm tra chặt chẽ tình hình thực kế hoạch mua vào, bán tình hình dự trữ hàng hóa tồn kho, phát xử lý kịp thời trường hợp hàng hóa ứ đọng, hư hỏng, thất thoát - Ghi nhận kịp thời doanh thu phát sinh kỳ đồng thời theo dõi chặt chẽ trường hợp ghi nhận làm giảm doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại - Theo dõi phản ánh chi phí mua hàng phát sinh kỳ lựa chọn tiêu thức phù hợp để phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán kỳ Chi phí sản xuất hàng tự chế biến 2.1 Khái niệm - Mua hàng giai đoạn đầu trình lưu chuyển hàng hóa, cầu nối từ sản xuất đến tiêu dùng Thông qua phương thức mua hàng như: mua trực tiếp, mua trả chậm trả góp, đặt hàng hàng hóa luân chuyển từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng tiếp tục sản xuất Đối với kinh doanh nhà hàng, hàng hóa mua sẵn để bán (Rượu, bia, nước ngọt, ) tổ chức bán lẻ cho khách tiêu thụ 2.2 Nguyên tắc tính giá  Hàng hóa mua vào ghi nhận theo giá thực tế tách riêng làm hai nhóm: a/Trị giá hàng hóa nhập kho : Trị giá thực tế nhập = Giá mua ghi hóa đơn - Các khoản giảm trừ hàng hóa Trong đó: Giá mua ghi hóa đơn: - Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT (Giá trị gia tăng) theo phương pháp khấu trừ giá không bao gồm thuế GTGT - Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không áp dụng thuế GTGT giá bao gồm thuế GTGT - Đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bao gồm thuế tiêu thu đăc biệt Các khoản giảm trừ: - Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp hưởng mua hàng với số lượng lớn đạt doanh số định - Giảm giá hàng mua: Do số hàng mua vào phẩm chất, sai qui cách so với hợp đồng doanh nghiệp người bán giảm giá b/ Chi phí mua hàng bao gồm: - Chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hóa - Khoản hao hụt tự nhiên định mức  Nhà hàng khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ nên tồn chi phí phát sinh coi chi phí thực tế để tính giá sản phẩm chế biến - Giá thành sản phẩm chế biến sản phẩm dễ dàng nhận dạng, thơng thường tính giá thành theo phương pháp định mức: Tỷ lệ giá thành thực tế so với giá thành định mức Giá thành thực tế = = Tổng giá thành thực tế Tổng giá thành định mức Tỷ lệ giá thành thực tế so với giá thành định mức x giá thành định mức 2.3 Chi phí sản xuất: gồm khoản mục chính: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: loại nguyên liệu để chế biến ăn, thức uống, … - Chi phí nhân cơng trực tiếp: tiền lương khoản trích theo lương nhân viên trực tiếp chế biến ăn, thức uống - Chi phí sản xuất chung: + Tiền lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý bếp, nhân viên cung ứng + Chi phí phụ liệu dùng chung + Công cụ, dụng cụ dùng cho việc chế biến ăn, thức uống + Khấu hao TSCD dùng cho việc chế biến ăn, thức uống + Chi phí dịch vụ mua ngoài: tiền điện, nước, ga, + Chi phí tiền khác Chứng từ, sổ sách 10 : Nợ TK 154 Có TK 621 Có TK 622 Có TK 627 Kế tốn doanh thu, chi phí quản lý DN kết kinh doanh du lịch Kế tốn doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN kết kinh doanh (Tương tự họat động dịch vụ khác) Ví dụ kế tốn Tại Cơng ty Du Lịch A&B, tháng 5/n, thực hợp đồng du lịch (đơn đặt hàng du lịch) A, B: - Chi phí sản xuất (dịch vụ) dở dang đầu tháng (Tour chưa hoàn thành): đơn đặt hàng A: 50.000.000; đơn đặt hàng B: 2.500.000 - Chi phí sản xuất (dịch vụ) phát sinh tập hợp tháng: o Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (vé, nón, balơ): đơn hàng A: 25.000.000; đơn hàng B (vé, nón, balơ): 10.000.000 o Chi phí nhân cơng trực tiếp (lương khoản trích theo lương hướng dẫn viên): đơn hàng A: 8.000.000; đơn hàng B: 6.000.000 o Chi phí sản xuất chung (lương gián tiếp, chi phí KH TSCĐ, …): 12.000.000 - Ngày 5/5/n đơn hàng A hoàn thành tour du lịch, doanh thu chưa có thuế 98.000.000, thuế GTGT 10% Khách hàng tốn tồn tiền gửi ngân hàng - Cuối tháng 5/n, đơn hàng B q trình thực - Chi phí sản xuất chung phân bổ cho đơn hàng theo tỷ lệ với chi phí NVL trực tiếp - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Một số thơng tin bổ sung khác: chi phí quản lý doanh nghiệp: 8.000.000; chi phí tài chính: 3.000.000; doanh thu hoạt động tài chính: 1.000.000 Thu nhập khác: 1.200.000; Chi phí khác 300.000 Yêu cầu: 55 1/ Định khoản tính giá thành tour du lịch 2/ Xác định kết kinh doanh tháng 5/N Câu hổi tập vận dụng Bài 1: Công ty du lịch Hương Nam tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 7/N có tình hình kinh doanh vận chuyển du lịch sau: Mua nhiên liệu dùng cho phương tiện vận chuyến khách du lịch toán tiền mặt: - Trị giá mua chưa có thuế GTGT 65.000.000đ -Thuế GTGT 10%: 6.500.000đ Tính lương phải trả cán bộ, công nhân viên tháng sau: - Nhân viên lái xe, phụ xe: 72.000.000đ - Cán điều hành phận vận chuyển du lịch: 15.000.000đ - Cán quản lý chung toán doanh nghiệp: 25.000.000đ Đồng thời tính trích quỹ kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo tí lộ quy định Sau doanh nghiệp rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ liền mặt để chi lương cho công nhân viên chi theo bảng lương tiền mặt Mua công cụ, dụng cụ dùng cho phận vận chuyển du lịch: Trị giá chưa có thuế GTGT 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, tốn tiến mặt (phán bổ vào chi phí làm kì) Tính trích khấu hao phương tiện vận chuyển 120.000.000d Mua săm lốp để thay cho phương tiện vận chuyển trị giá chưa có thuế GTGT 35.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền tạm ứng Mua bảo hiểm phương tiện vận chuyển tiền gửi ngân hàng 14.000.000đ Chi nộp lệ phí giao thông tiền mặt 500.000đ Chi trả tiền điện, điện thoại phận vận chuyển du lịch tiền mặt theo giá chưa có thuế GTGT 3.700,000đ, phận quản lý doanh nghiệp theo giá chưa có thuế GTGT 4.300.000đ, thuế GTGT 10% Thu nhập vẻ kinh doanh vận chuyển du lịch sau: - Doanh thu chưa có thuế GTGT 680.000.000đ 56 -ThuếGTGT 10% Trong đó: Thu tiền gửi ngân hàng 350,000.000đ, cịn lại thu tiền mặt Số tiền mặt thu thu ngân nộp vào ngân hàng, ngày sau ngân hàng gửi giấy báo Có Xác định giá thành hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch Xác định kết kinh doanh vận chuyển du lịch 10.Khấu trừ thuế GTGT, nộp thuế GTGT tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Câu hỏi ôn tập nâng cao: Bài 1: Hoạt động kinh doanh nhà hàng T tháng sau: ( tính thuế GTGT trực tiếp, Thuế GTGT 10%) Ngày 1/7, mua NVL 4.000.000 Vl phụ 500.000 toán tiền mặt, NVL giao cho phận chế biến biết mua bia, rượi người cung cấp X mang đến trị giá 10.000.000 tiền chưa toán Ngày 3/7, phận chế biến báo cáo chi phí chế biến ngày sau: - NVL : 1.300.000 - VL phụ 200.000 Báo cáo bán hàng ngày : - Món ăn A : 10 đĩa giá bán 80.000 đ/đĩa - Món ăn B : lẩu giá bán 100.000 đ/ lẩu - Món ăn C: kg giá bán 150.000 đ/kg - Bia , rượi, ngước đá 20 thùng giá bán 180.000 đ/ thùng Giá xuất kho 2.200.000 Tất doanh thu thu tiền mặt 5.000.000 800 USD Tỷ giá giao dịch thực tế : 20500 đ/USD, tiền lẻ khách hàng khen thưởng cho nhà hàng Ngày 8/7 rút TGNH 6.000.000 trả cho người bán bia, rượi tháng trước chi tiền mặt để mua NVL 800.000 chi phí vận chuyển 200.000, nhập kho đủ Xuất VL dùng cho phận chế biến trị giá 200.000 bán 80 USD tiền mặt thu 1.680.000 tiền VN 57 Ngày 15/7, nhận trước TM 13.000.000 khách hàng để tổ chức tiệc cưới ngày tổ chức xong tiệc cước với chi phí chế biến tập hợp sau: - Bia, nước ngọt, nước đa, giá xuất kho : 4.000.000, giá bán : 5.400.000 - NVL 2.100.000 - VL phụ 300.00 - Nhiên liệu : 100.000 - Khách hàng làm vỡ kinh cửa sổ, bồi thường tiền mặt 200.000 biết kính trị giá 1.000.000 phân bổ 700.000 năm Ngày 20/7, phận nhà hàng báo hỏng số bán ghế cũ trị giá 6000.000, phân bổ 12 tháng, phế liệu thu hồi ước tính nhập kho 1.000.000, ngày nhà hàng mua số bán ghế nhập kho trị giá 8.000.000 đưa vào sử dụng thay bàn ghế cũ hư, dự tính phân bổ tháng tháng năm nay, tiền mau chưa tốn Ngảy 25/7 tính tốn chi phí tháng - Tiền lương kỹ thuật chế biến 1.000.000, lương quản đốc nhà hàng 700.000 - Tiền lương phận quản lý 3.000.000 - Trích khoản theo theo lương theo tỷ lệ quy định - Khấu hao TSCĐ tháng 2.000.000 tro thiết bị chế biến 500.000 - Tiền điện thoại, điện nước 1.000.000 chế biến 700.000 Yêu cầu : 1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/ Hãy tính thuế GTGT Xác định kết kinh doanh hàng chế biến hàng mua sẵn, giả sử hci phí quản lý phân bổ hết tháng Bài 2: Một công ty du lịch tiến hành hoạt động cho thuê phịng, dịch vụ Karaoke, dịch vụ giặt ủi chi phí phát sinh sau : 1/ dùng vốn đầu tư XDCB mua sắm thiết bị quản lý trang bị cho văn phịng cơng ty, giá mua thuế GTGT 5% 210.000.000 tiền mua chưa trả cho Công ty P 58 2/ Xuất vật liệu sử dụng trực tiếp cho kinh doanh buồng ngủ: 12.000.000, cho giặt ủi 4.000.000, cho Karaoke 6.000.000 cho quản lý doanh nghiệp 2.400.000 3/ phân bổ giá trị công cụ thuộc loại xuất dùng nhiều lần vào chi phí kinh doanh buồng ngủ: 24.000.000, phận giặt ủi: 10.000.000, phận Karaoke: 12.000.000 phận quản lý công ty : 10.000.000 4/ Thanh tốn tiềm mua thiết bị cho cơng ty P 210.000.000 chuyển khoản sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% 5/ chi tiền mặt mau báo hàng ngày sủ dụng Công ty 300.000 6/ chi tiền lương phải trả cho: - Nhân viên phục vụ trực tiếp buồng ngủ : 10.000.000; Karaoke 10.000.000; giặt ủi 8.000.000 - Nhân viên quản lý buồng ngủ 5.000.000; Karaoke 4.000.000; giặt ủi 2.000.000 nhân viên quản lý doanh nghiệp 10.000.000 7/ Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định 8/ Thu mua số công cụ theo giá thuế GTGT 5% 8.400.000 số công cụ thuộc loại phân bổ lần dduwwocj sử dụng trực tiếp cho hoạt động Karaoke 25% cho hoạt động thuê phòng 50%, giặt ủi 25% 9/ khấu hao TSCĐ kỳ phận buồng ngủ: 60.000.000; phận Karaoke 20.000.000; phậm giặt ủi 5.000.000 văn phịng cơng ty 10.000.000 10/ chi phí sử dụng điện chi tiền mặt kỳ ( thuế GTGT 10%) 33.000.000; sử dụng phận buồng 50%, phận giặt ửi25% phận karaoke 20% quản lý công ty 10% 11/ Tổng thu tháng hoạt động - hoạt động giặt ủi ( gồm thuế GTGT 10%) 77.000.000 tiền mặt - Kinh doanh buồng ( gồm thuế GTGT 10% ) + tiền mặt 220.000.000 10.000 USD + Bằng chuyển khoản 137.000.000 59 - Hoạt động Karaoke tiền mặt ( thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế suất 20%) 360.000.000 - Yêu cầu: tập hợp chi phí sản xuất tính tổng giá thành sản xuất hoạt động giá thành đơn vị kinh doanh buồng ngủ - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết kinh doanh kỳ, biết tỷ giá thực tế ngoại tệ 20.500.đ/ USD Tài liệu bổ sung: tổng số ngày – đêm nghỉ thực tế buồng ngủ loại 150; loại 2: 350: loại 3: 210; hệ số quy đổi buồng ngủ loại 3=1; laoij 2- 1,4 ; loại 1=2 Bài 3: Doanh nghiệp kinh doanh khách sạn, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đầu tháng, nguyên liệu chế biến tồn kho 6.0000.000đ, Trong tháng phát sinh: Mua nguyên liệu từ nhập kho giá chưa thuế 20.000.000đ,thuế GTGT 10% trả tiền mặt 2.Xuất kho nguyên liệu để phục vụ dịch vụ cho th phịng ( xuất hết) 3.Tiền cơng phải trả cho phận dịch vụ buồng 8.000.000đ 4.Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ hành 5.Tập hợp CPSXC tháng: - Chi phí điện nước chưa trả tiền 5.400.000đ - Công cụ xuất dùng phân bổ lần 300.000đ - Phân bổ chi phí cơng cụ treo kỳ trước cho tháng 1.200.000đ - KHTSCĐ 51.600.000đ - Các chi phí khác trả tiền mặt 500.000đ Chi phí tiền lương phải trả cho phận quản lý dịch vụ cho thuê phòng là: 4.000.000, trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định Cuối tháng kiểm kê nguyên vật liệu dùng chưa hết nhập lại kho 200.000đ Hãy tính giá thành hàng tự chế biến tháng, biết tháng: phịng loại 1, có 20 phịng (phịng đơi) cho th 22 lần/phịng , phịng loại 60 có 15 phịng ( phòng đơn) cho thuê 28 lần/phòng, phòng loại có phịng ( phịng tập thể) cho th 30 lần/phòng Biết hệ số loại phòng sau: 1,2: 1: 1,5 Bài 2: Doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đầu tháng, nguyên liệu chế biến tồn kho 2.0000.000đ, Trong tháng phát sinh: Mua nguyên liệu từ chợ nhập kho giá chưa thuế 10.000.000đ, trả tiền 2.Xuất kho nguyên liệu chế biến ( xuất hết) Mua Nguyên vật liệu đưa vào chế biến móm ăn với giá mua chưa thuế 12.000.000đ thuế GTGT 10%, toán tiền mặt 4.Tiền công phải trả cho: - Bộ phận trực tiếp chế biến 8.000.000đ - Bộ phận quản lý bếp kho : 4.000.000 5.Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ hành 6.Tập hợp CPSXC tháng: - Gas mua dùng chưa trả tiền 600.000đ - Công cụ xuất dùng phân bổ lần 200.000đ - Phân bổ chi phí cơng cụ treo kỳ trước cho tháng 1.000.000đ - KHTSCĐ 1.400.000đ - Các chi phí khác trả tiền mặt 500.000đ Tổng hợp chi phí gia vị : nước mắm, bột ngọt, hạt nêm vvv 1.200.000đ Cuối tháng kiểm kê nguyên vật liệu dùng chưa hết nhập lại kho phận chế biến 300.000đ Hãy tính giá thành hàng tự chế biến tháng, biết chế biến tháng: - Vịt qay: 400 đĩa Với giá định mức là120.000đ/đĩa - Gà bó xơi : 200con, Với giá định mức 180.000đ/con 61 - Lẩu cá đuối : 240 lẩu với giá định mức 120.000đ/lẩu Bài 4: Doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đầu tháng, nguyên liệu chế biến tồn kho 2.0000.000đ, Trong tháng phát sinh: Mua nguyên liệu từ chợ nhập kho giá chưa thuế 15.000.000đ, trả tiền 2.Xuất kho nguyên liệu chế biến : - Xuất 5.000.000đ để chế biến mực sào sa tế - Xuất 3.000.000đ để chế biến Tơm chiên sù - Xuất 5.000.000đ để chế biến Bê né Mua Nguyên vật liệu với giá mua chưa thuế 14.500.000đ thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Đưa vào chế biến móm ăn sau: - Món mực sào sa tế: 4.000.000đ - Món Tơm chiên sù:6.000.000đ - Món Bê né: 4.500.000d 4.Tiền cơng phải trả cho: - Bộ phận trực tiếp chế biến 12.000.000đ - Bộ phận quản lý bếp kho : 4.000.000 5.Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ hành 6.Tập hợp CPSXC tháng: - Gas mua dùng chưa trả tiền 600.000đ - Công cụ xuất dùng phân bổ lần 200.000đ - Phân bổ chi phí cơng cụ treo kỳ trước cho tháng 1.000.000đ - KHTSCĐ 1.400.000đ - Các chi phí khác trả tiền mặt 500.000đ Tổng hợp chi phí gia vị : nước mắm, bột ngọt, hạt nêm vvv 1.200.000đ 62 Hãy tính giá thành hàng tự chế biến tháng, biết chế biến tháng: - Vịt qay: 400 đĩa - Gà bó xơi : 200con, - Lẩu cá đuối : 240 lẩu Biết chi phí Nhân công trực tiếp phân bổ theo số lượng sản phẩm Chi phí sản xuất chung phân bổ theo chi phí NVL trực tiếp BÀI KIỂM TRA SỐ 01 HỌ TÊN: LỚP: Câu 1: Nhà Hàng Lan Khuê, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đầu tháng, nguyên liệu chế biến tồn kho 5.0000.000đ, Trong tháng phát sinh: Mua nguyên liệu từ chợ nhập kho giá chưa thuế 22.000.000đ, thuế GTGT10%, toán tiền gửi NH, nhận giấy báo nợ 2.Xuất kho nguyên liệu để chế biến ( xuất hết) Mua Nguyên vật liệu từ chợ đưa vào chế biến với giá mua 12.000.000đ, thuế GTGT 10%, tốn tiền mặt 4.Tiền cơng phải trả cho phận chế biến 12.000.000đ, Tiền công nhân viên quản lý kho 4.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 6.000.000, phận bán hàng 8.000.000 5.Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ hành 6.Tập hợp CPSXC tháng: - Gas mua dùng chưa trả tiền với giá chưa thuế 820.000đ, thuế GTGT10% - Xuất kho Công cụ xuất dùng phân bổ lần 340.000đ - Phân bổ chi phí cơng cụ treo kỳ trước cho tháng 2.240.000đ phân bổ cho phận chế biến 1.240.000đ, phận bán hàng 600.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 400.000đ - Khấu hao TSCĐ 4.600.000 phận chế biến 1.600.000đ phận bán hàng 2.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 1.000.000đ - Các chi phí khác trả tiền mặt 400.000đ Tổng hợp chi phí gia vị : nước mắm, bột ngọt, hạt nêm vvv 1.000.000đ 63 Chi phí tiền điện, nước chưa toán 11.000.000 gồm thuế GTGT 10% Phân bổ cho phận sau: phận chế biến 6.500.000đ, phận bán hàng 2.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 1.500.000đ Chi tiền mặt tốn tiền mua văn phịng phẩm sử dụng cho phận quản lý 500.000đ 10 Số nguyên vật liệu dùng chưa hết nhập lại kho phận chế biến 200.000đ Hãy tính giá thành hàng tự chế biến tháng, biết chế biến tháng: - Vịt tiềm thuốc bắc: 200 thố với giá bán 400.000đ/ thố - Cá lóc hấp: 100kg, với giá bán 200.000đ/kg - Lẩu thập cẩm: 160 lẩu với giá 300.000đ/lẩu Biết hệ số ăn sau: 2; 1; 1,5 Thuế GTGT 10%, tất mặt hàng bán thu tiền mặt 11 Xác định kết kinh doanh kỳ biết thuế TNDN 20% Yêu cầu: 1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI KIỂM TRA SỐ 01 HỌ TÊN: LỚP: Câu 1: Nhà Hàng Hoa May, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đầu tháng, nguyên liệu chế biến tồn kho 6.0000.000đ, Trong tháng phát sinh: Mua nguyên liệu từ chợ nhập kho giá chưa thuế 22.000.000đ, thuế GTGT10%, toán tiền gửi NH, nhận giấy báo nợ Mua số thiết bị phục vụ cho câu lạc 2.Xuất kho nguyên liệu để chế biến ( xuất hết) Mua Nguyên vật liệu từ chợ đưa vào chế biến với giá mua 10.000.000đ, thuế GTGT 10%, tốn tiền mặt 4.Tiền cơng phải trả cho phận chế biến 12.000.000đ, phận quản lý kho 4.000.000đ, phận bán hàng 6.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 5.000.000đ 5.Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ hành 6.Tập hợp CPSXC tháng: - Gas mua dùng chưa trả tiền 400.000đ - Công cụ xuất dùng phân bổ lần 300.000đ - Phân bổ chi phí cơng cụ kỳ trước cho tháng 1.200.000đ - Khấu hao TSCĐ 4.600.000đ phân bổ cho phận chế biến 1.600.000, phận bán hàng 2.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 1.000.000đ - Các chi phí khác trả tiền mặt 400.000đ cho phận chế biến Tổng hợp chi phí gia vị : nước mắm, bột ngọt, hạt nêm vvv 800.000đ Chi phí tiền điện, nước chưa toán 11.000.000 gồm thuế GTGT 10% Phân bổ cho phận sau: phận chế biến 7.000.000đ, phận bán hàng 2.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 1.00.000đ 64 Chi tiền mặt tốn tiền mua văn phịng phẩm sử dụng cho phận quản lý 500.000đ 10 Nguyên vật liệu dùng chưa hết nhập lại kho phận chế biến 300.000đ Hãy tính giá thành hàng tự chế biến tháng, biết chế biến tháng: - Vịt qay: 400 đĩa Với giá định mức 120.000đ/đĩa, giá bán 300.000đ/ đĩa - Gà bó xôi : 200con, Với giá định mức 180.000đ/con, giá bán 400.000đ/ - Lẩu cá đuối : 240 lẩu với giá định mức 120.000đ/lẩu, giá bán 300.000đ/ lẩu Thuế GTGT 10%, tất mặt hàng bán thu tiền mặt 11 Xác định kết kinh doanh kỳ biết thuế TNDN 20% Yêu cầu: 1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/ Khấu trừ thuế GTGT, nộp thuế GTGT tiền gửi ngân hàng nhận giấy báo nợ Câu 1: Khách sạn Hồng Ânh Hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 10/N, chi phí kinh doanh dịch vu khách sạn phát sinh sau: 14 Mua số công cụ, dụng cụ trang bị cho buồng ngủ, giá mua chưa có thuế GTGT 10.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa tốn tiền cho người bán Số cơng cụ, dụng cụ phân bổ chi phí vào hai kỳ 15 Xuất kho số xà phòng tắm, bàn chải đánh răng, trà, trang bị cho buồng ngủ 4.200.000đ 16 Các phòng khách sạn báo hỏng số bàn ghế cũ trị giá xuất dùng 10.000.000d, phân bổ 8.000.000đ, phế liệu bán thu hồi tiền mặt 50.000đ (thuộc loại phân bổ ngắn hạn) 17 Chi tiền mặt mua số vật liệu sửa chữa hệ thống nước dùng cho buồng ngủ: giá mua chưa thuế 1.200.000đ, thuế GTGT 120.000đ 18 Tính tiền lương phải trả cán công nhân viên tháng: - Nhân viên trực tiếp (nhân viên buồng): 8.000.000đ - Nhân viên quản lý phục vụ hoạt động kinh doanh buồng: 4.000.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp (Khách sạn): 6.000.000 (quản đốc buồng, thủ kho): 3.000.000đ 19 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí theo chế độ quy định 20 Trích khấu hao nhà khách sạn trang thiết bị thuộc phận kinh doanh khách sạn: 50.000.000đ phận quản lý : 5.000.000đ 21 Tiền điện, nước trả chuyển khoản qua ngân hàng 4.400.000đ (trong thuế GTGT 10%) Phân bổ cho phận sau: - Bộ phận kinh doanh khách sạn : 3.000.000đ - Bộ phận quản lý : 1.000.000đ 22 Theo kế hoạch trích trước, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tiền lương nghỉ phép nhân viên trực tiếp sau: - Trích trước sửa chữa phịn khách sạn: 3.000.000đ Trích trước tiền lương nghỉ phép nhân viên trực tỷ lệ 4% 65 23 Chi phí tiền mặt phục vụ kinh doanh khách sạn (tiền mua hoa trang trí buồng ngủ): 680.000đ 24 Chi tiền mặt mua báo phục vụ cho phòng khách sạn : 500.000đ Yêu cầu: 1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ 2/ Tính giá thành đơn vị cho loại buồng Biết cơng ty có loại buồng, số ngàybuồng thực tháng: Loại 1: 250; loại 2: 300; loại 3: 250 Khách sạn tính giá thành theo phương pháp hệ số, hệ số loại buồng: loại 1: 1,2; loại 2: 1; loại 3: 0,8 Câu 1: Một công ty du lịch tiến hàng hoạt động cho thuê buồng ngủ, dịch vụ karaoke, dịch vụ giặt ủi chi phí phát sinh kỳ sau: Dùng vốn đầu tư xây dựng mua sắm số thiết bị quản lý trang bị cho văn phịng cơng ty, giá mua thuế GTGT 5% 210.000.000đ Tiền mua chưa trả cho công ty P Xuất bán vật liệu sử dụng trực tiếp cho kinh doanh buồng ngủ: 12.000.000đ, cho giặt ủi 4000.000đ, cho karaoke 6.000.000đ cho quản lý doanh nghiệp 2.400.000đ Phân bổ giá trị công cụ dụng cụ thuộc loại xuất dùng nhiều lần vào chi phí kinh doanh buồng ngủ 24.000.000đ phận quản lý cơng ty 10.000.000.đ Thanh tốn tiền mua thiết bị cho công ty P 210.000.000đ chuyển khoản sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% Chi phí tiền mặt mua báo hàng ngày sử dụng công ty 300.000đ Tiền lương phải trả cho:  Nhân viên phục vụ trực tiếp buồng ngủ: 10.000.000đ; karaoke 10.000.000đ; giặt ủy 8,000,000đ  Nhân viên quản lý buổng ngủ: 5.000.000; karaoke 4.000.000đ; giặt ủy 2.000.000đ; nhân viên quản lý doanh nghiệp 10.000.000đ Trích khoản trích theo tỷ lệ quy định Thu mua số công cụ, dụng cụ theo giá có thuế GTGT 5% 8.400.000đ Số cơng cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần sử dụng trực tiếp cho hoạt động karaoke 25%; cho hoạt động thuê phòng 50%; giặt ủy 25% Khấu hao TSCĐ kỳ phận buồng ngủ 60.000.000đ; phận karaoke 20.000.000đ; phận giặt ủy 10.000.000đ văn phịng cơng ty 10.000.000đ 10 Chi phí sử dụng điện chi tiền mặt kỳ (gồm thuế GTGT 10%) 33.000.000 Trong đó:  Sử dụng phận buồng ngủ 40%  Bộ phận giặt ủy 25%  Bộ phận karaoke 20%  Quản lý công ty 15% 11 Tổng thu tháng hoạt động:  Hoạt động giặt ủy (gồm thuế GTGT 10%) 77.000.000đ tiền mặt 66  Kinh doanh buồng ngủ (gồm thuế GTGT 10%) là: + tiền mặt: 440.000,000đ + Bằng chuyển khoản: 132.000,000đ  Hoạt động karaoke tiền mặt (cả thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế suất 20%) 360.000.000đ Yêu cầu: Tập hợp chi phí sản xuất tính tổng giá thành sản xuất hoạt động Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu Xác định kết kinh doanh kỳ biết thuế TNDN 20% 67 Câu 1: Một công ty du lịch tiến hàng hoạt động cho thuê phòng ngỉ, dịch vụ giặt ủi chi phí phát sinh kỳ sau: Mua hoa hàng ngày trang trí cho phịng nghỉ 1.200.000đ Xuất vật liệu sử dụng trực tiếp cho kinh doanh phòng nghỉ: 10.000.000đ, cho giặt ủi 4.000.000đ cho quản lý doanh nghiệp 2.400.000đ Phân bổ giá trị công cụ dụng cụ thuộc loại xuất dùng nhiều lần vào chi phí kinh doanh Phịng nghỉ 22,000,000đ phận quản lý cơng ty 8,000,000.đ Chi phí tiền mặt mua báo hàng ngày phục vụ phòng nghỉ 600.000đ Tiền lương phải trả cho:  Nhân viên phục vụ trực tiếp phòng nghỉ: 12.000.000đ; giặt ủy 6.000.000đ  Nhân viên quản lý phòng nghỉ: 5.000.000; giặt ủy 2.000.000đ; nhân viên quản lý doanh nghiệp 10.000.000đ Trích khoản trích theo tỷ lệ quy định Mua số cơng cụ, dụng cụ theo giá có thuế GTGT 5% 12.600.000đ Số công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần sử dụng trực tiếp cho hoạt động cho hoạt động thuê phòng 75%; giặt ủy 25% Khấu hao TSCĐ kỳ phận phòng nghỉ 70.000,000đ; phận giặt ủy 10.000.000đ văn phịng cơng ty 10.000.000đ 10 Chi phí sử dụng điện chi tiền mặt kỳ (gồm thuế GTGT 10%) 44.000.000 Trong đó:  Sử dụng phận phịng nghỉ 40%  Bộ phận giặt ủy 25%  Quản lý công ty 15% 11 Tổng thu tháng hoạt động:  Hoạt động giặt ủy (gồm thuế GTGT 10%) 77,000,000đ tiền mặt  Kinh doanh buồng ngủ (gồm thuế GTGT 10%) là: + tiền mặt: 440,000,000đ + Bằng chuyển khoản: 132,000,000đ Yêu cầu: Tập hợp chi phí sản xuất tính tổng giá thành sản xuất hoạt động giá thành đơn vị kinh doanh buồng ngủ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu Xác định kết kinh doanh kỳ biết thuế TNDN 20% Tài liệu bổ sung: Tổng số ngày-đêm nghỉ thực tế buồng ngủ loại 250; loại 450; giá thành định mức loại 150.000đ/ ngày đêm; giá thành định mức loại 220.000đ/ ngày đêm 68 69 ... kết kinh doanh khách sạn C Kế toán kinh doanh du lịch Kế toán hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch Kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch Cộng 60 Bài Kế toán hoạt động kinh doanh nhà. .. tác kế tốn doanh nghiệp kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng; - Hạch toán rõ ràng, cẩn thận, xác khách qun nghiệp vụ kinh tế phá sinh doanh nghiệp kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng; -. .. định - Công cụ dụng cụ Mô đun kế toán du lịch, khách sạn, nhà hàng mô đun cung cấp cho học sinh sinh viên kiến thức hạch toán kế toán, phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp