Khái niệm ;
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Doanh thu dịch vụ là tổng giá trị được thực hiện do cung cấp cho khách hàng trong kỳ
Doanh thu thuần là số chênh lệch giữa doanh thu cung cấp dịch vụ với các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bị trả lại.
Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp và xác định kết quả kinh doanh
3. Kế toán doanh thu, chi phí quản lý DN và kết quả kinh doanh
3.1 Ngun tắc hạch tốn
- Doanh thu tính thuế của khách sạn là doanh thu thực thu từkhách thanh toán
- Tùy loại hình phục vụ trong khách sạn để tính thuế GTGT hay thuế tiêu thụ đặc biệt
- Tập hợp chi phí bán hàng tương ứng với doanh thu để tính kết quả kinh doanh cho từng loại hình phục vụ.
Chọn tiêu thức phân bổ CPQLDN cho phù hợp với thực tế hoạt động của KS.
42 - Hoạt động mua bán hàng mua sẵn và tại KS là hoạt động kinh doanh ở nhà hàng, shop bán hàng lưu niệm, bán hàng nước uống tại phòng
Phương pháp kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp và tính kết quả kinh doanh
- Cuối tháng tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí sử dụng để duy trì hoạt động cho tồn doanh nghiệp nhằm vào cơng tác quản lý: lương của nhà quản lý gián tiếp, chi phí văn phịng phẩm, KHTSCD …
- Phân bổ cho doanh thu của từng loại hình phục vụ sao cho chiphí đi với doanh thu một cách hợp lý nhất.
3.2 Phương pháp hạch toán doanh thu dịch vụ
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh giá vốn và doanh thu cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, kế tốn ghi:
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán
Có TK 154 - Chi phí SXKDDD Nợ TK 111, 112, 131,... Có TK 511 (5113) -Doanh thu c.cấp dịch vụ
Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
(2) Trong kỳ, nếu phát sinh các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, căn cứ vào các từ liên quan, kế toán ghi:
(2a) Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh: Nợ TK.5211- Chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112, 131
(2b) Phản ánh khoản giảm giá hàng bán: Nợ TK 5212 - Giảm giá hàng bán Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111, 112, 131
(2c) Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại: Nợ TK 5213 - Hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
43 (3) Cuối kỳ, kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán trả lại, kế toán ghi:
Nợ TK 511 (5113) - Doanh thu c.cấp dịch vụ Có TK 521 chi tiết TK 5211; 5212; 5213
Vỉ dụ: Một khách sạn A có các hoạt động: cho thuê buồng ngủ, karaoke, giặt ủi, đại lý kinh doanh điện thoại -Fax; hạch toán hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Xuất kho một số xà phòng tắm, bàn chải, keiá'đánh răng, trà,... trang bị
cho phòng khách sạn trị giá 700.000đ, chi tiền mặt mua báo hàng ngày cho phòng khách sạn 100.000đ.
2. Phải trả tiền cơng cho nhân viên tổ phịng 10.000.000đ, cho nhân viên
trực tiếp phụ trách dàn máy karaoke 1.000.000đ, cho nhân viên giặt ủi 1.500.000đ, nhân viên phục vụ khách sạn 6.000.000đ, lương quản lý doanh nghiệp 15.000.000d.
3.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo chế độ hiện hành.
4. Xuất kho một số xà phòng, thuốc tẩy cho bộ phận giặt ủi 500.000đ.
5.Xuất kho một số cơng cụ dùng cho phịng khách sạn4.000. 000đ, cho hoạt động karaoke 400.000đ, cho bộ phận giặt ủi l.000.000, cho quản lý doanh nghiệp 800.000đ.
6. Khấu hao TSCĐ hữu hình phân bổcho phịng khách sạn 60.000000đ,
cho hoạt động karaoke 5.000.000, giặt ủi3.000.000đ, điện thoại-fax 500.000đ, quản lý doanh nghiệp7.000.000đ.
7.Chi phí điện, nước phải trả chưa thuế 4.000.OOOđ, thuế GTGT 10%: 400.000đ, phân bổ cho khách sạn 2.000.000đ, giặt ủi 1.500.000đ, quản lý doanh nghiệp 500.000đ.
8.Chi tiền mặt trả tiền điện thoại phục v ụ quản lý doanh nghiệp 6.000.000đ.
9.Doanh thu vá thuế GTGT đầu ra trong tháng đã thu bằng tiền mặt 39.200.000đ, bằng tiền gửi ngân hàng 136.500.000d, gồm: phòng khách sạn
44 120.000.000d, thuế suất 10%. Hoạt động karaoke 30.000.000đ, thuế suất 20%. Bộ phận giặt ủi 7.000.000đ, thuế GTGT 10% Đại lý kinh doanh điện thoại - Fax số thực thu bằng tiền mặt 8.000.000đ khơng chịu thuế.
10. Hãy kết chuyển chi phí tương ứng với doanh thu để tính kết quả kinh
doanh trong tháng cho từng hoạt động của doanh nghiệp, kế tốn phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo tiền lương cơ bản trả cho từng hoạt động kinh doanh dịch vụ (không kể trợ cấp theo lương). Biết rằng còn 15 ngày-đêm phòng khách sạn khách đã ở lưu trú lại tháng sau, chi phí định mức phịng khách sạn 100.000đ/ngày-đêm. Các dịch vụ khác khơng có chi phí dở dang cuối kỳ.
Yêu cầu:
1/ Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.
2/ Xác định kết quả kinh doanh cuối tháng của từng hoạt động.
Câu hỏi và bài tập vận dụng Bài 1:
Tại khách sạn Hồng Gia, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 2/N có tài liệu như sau:
(1) Tính lương phải trả cho cán bộ, cơng nhân viên trong tháng: - Nhân viên phục vụ buồng: 120.000.000đ.
- Cán bộ quản lý bộ phận buồng ngủ: 25.000.000đ. - Cán bộ quản lý doanh nghiệp: 30.000.OOOđ.
Đổng thời tính và trích các quỹ kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, báo hiểm y tế theo tỉ lệ quy định.
(2) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 190.000.000d, sau đó chi lương cho cán bộ cơng nhân viên theo bảng lương bằng tiền mặt.
(3) Mua xà phòng, kem đánh răng, bàn chải răng, nước gội đầu... dùng ngay cho các phòng ngủ bằng tiền mặt theo giá chưa có thuế GTGT 75.000.000đ, thuế GTGT 10%.
(4) Trích khấu hao TSCĐ trong tháng ở bộ phận kinh doanh buồng ngủ 82.000.000đ, ở bộ phận quản lý doanh nghiệp 4.300.000đ.
45 (5) Xuất kho công cụ, dụng cụ dùng cho các phòng ngủ trị giá 18.000.000đ, dự kiến phân bổ vào chi phí làm 9 tháng.
(6) Trả tiền điện, điện thoại bằng tiền gửi ngân hàng:
- Bộ phận kinh doanh buồng ngủ theo giá chưa có thuế GTGT 15.000.000đ, thuế GTGT 10%.
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp theo giá chưa có thuế GTGT 5.500.000đ, thuếGTGT 10%.
(7) Tập hợp các hố đơn thanh tốn của khách th phịng ngủ như sau: - Tổng doanh thu chưa có thuế GTGT: 650.000.000d.
- Thuế GTGT 10%: 65.000.000đ.
- Tổng giá thanh tốn: 715.000.000đ.
Trong đó thu bằng chuyển khoản qua ngân hàng 310.000.000đ, còn lại thu bằng tiền mặt. Số tiền mặt thu được thủ quỹ đã nộp vào ngân hàng, 2 ngày sau ngân hàng gửi giấy báo Có trả nợ tiền vay ngắn hạn 82.000.000đ, số còn lại chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng,
(8) Kết chuyển chi phí tính giá thành dịch vụ cung cấp phòng ngủ.
(9) Kết chuyển doanh thu và chi phí vào tài khoản liên quan để xác định kết quả kinh doanh trong tháng.
(10) Khấu trừ thuế GTGT và nộp thuế GTGT bằng tiền gửi ngân hàng.
Yêu cầu: Lập định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.