2.1.Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành dịch vụ
a/.. Nội dung chi phí trực tiếp tính vào gía thành từng dịch vụ
Các chi phí tính trực tiếp vào gía thành của từng loại dịch vụ, khơng tính vào CPQLDN. Nếu đó là chi phí ngun liệu trực tiếp thì hạch tóan vào TK 621, tiền cơng trực tiếp hạch tóan vào TK 622, các chi phí cịn lại trong q trình tạo ra dịch vụ hạch toán vào TK 627.
b/. Kinh doanh hướng dẫn du lịch
+ Tiền trả cho các khỏan ăn, uống, ngủ, tiền thuê phương tiện đi lai, vé đo, phà, tiền vé vào cửạ các di tích, danh lam thắng cảnh…tính vào chi phí vật liệu trực tiếp
+ Tiền lương và các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT,HBTN, KPCĐ của nhân viên hướng dẫn du lịch tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp
+ Chi phí trực tiếp khác như cơng tác phí của hướng dẫn viên, chi phí giao dịch ký kết hợp đồng du lịch, hoa hồng mơi giới…tính vào CPSXC
+ Tính giá thành tuor theo phương pháp đơn đặt hàng
Ví dụ:
Ví dụ: Tính giá chuyến di du lịch trọn gói cho một khách du lịch trong một tour du lịch 7 ngày 6 đêm từ Hà Nội đi Thành phố Hổ Chí Minh:
Khoản mục chi phí Số tiền (đồng VN)
Chi phí máy bay (2 lượt) 2.850.000.
Chi phí ư khách sạn 720.000.
Chi phí ăn, uống (3 bữa/ngày) 550.000.
Chi phí tham quan 190.000.
Chi phí vận chuyển đến và rời khách sạn 120.000.
48 Như vậy, giá thành chuyến đi du lịch Hà Nội - Thành phố Hổ Chí Minh cho một khách du lịch trong 7 ngày 6 đêm là 4.430.000đ. Nếu tour có 40 khách thì giá thành cúa cả tour du lịch sẽ là:
40 khách X 4.430.000đ. = 177.200.000d.
Thực tế, nếu số lượng khách du lịch đơng thì thưcmg sẽ được khách sạn chiết khấu (giảm giá do mua nhiêu), do đó sẽ làm giảm giá thành so với dự tính ban đầu và lợi nhuận sẽ tăng lên do giá thành giảm.
Câu hỏi và Bài tập ứng dụng Bài 1
Công ty du lịch thiên an có 2 hoạt động kinh doanh: kinh doanh buồng ngủ và kinh doanh hướng dẫn viên du lịch, hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thương xuyên. Trong tháng 2/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: (đơn vị tính 1000đ)
1. Chi tiền mặt mua một số vật liệu (chè, xà phòng,…) dùng cho các buồng ngủ 1,100 giá chưa có thuế và thuấ suất 10%
2. Xuất kho vật liệu (giấy, bút, mực,…) cho các phịng ban 3,000.
3. Tập hợp các phiếu thanh tốn tạm ứng về chi tiêu trực tiếp cho khách du lịch (tiền ăn, uống, đi lại, vé vào cửa thăm quan,…) 10,000 trong đó thuế GTGT 900.
4. Tờ kê phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ cho kinh doanh buồng ngủ 10,000; quản lý doanh nghiệp 5,000.
5. Tiền lương trả cho nhân viên trong tháng:
Nhân viên phòng hướng dẫn du lịch: 10,000; trong đó nhân viên trực tiếp 8,000.
Nhân viên bộ phận kinh doanh buồng ngủ: 20,000; trong đó nhân viên trực tiếp là 15,000.
6. trích các khoản trích theo tỷ lệ quy định 7. trích khấu hao TSCĐ trong tháng:; bộ phận kinh doanh buồng ngủ: 60,000
49 bộ phận quản lý doanh nghiệp: 3,000
8. bảng tính tiền điện, phải trả trong tháng dùng cho kinh doanh buồng ngủ theo giá đã có thuế 2,200; quản lý doanh nghiệp 550 thuế suất thuế GTGT 10%.
9. Các chi phí khác cho hoạt đông:
Chi tiền mặt(chi giao dịch, ký hợp đồng….) hướng dẫn khách thăm quan du lịch 1,000.
Xuất kho công cụ, dụng cụ loại phân bổ một kỳ cho các buồng ngủ 4,000.
Thanh tốn tạm ứng cho cơng tác phí cho nhân viên quản lý 6,000. Yêu cầu
1/ Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng.
2/ Tính tổng giá thành các dịch vụ kinh doanh buồng ngủ và kinh doanh hướng dẫn du lịch.
Bài 2:
Tại công ty du lịch Hạ Long, tháng 2/N có tình hình kinh doanh hoạt động hướng dẫn du lịch như sau (đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ): Chi phí trực tiếp cho khách du lịch trong tháng như sau:
(11) Chi phí về các khoản ăn, uống, thuê phòng ngủ theo giá chưa có thuế GTGT 210. 000.000đ, thuế GTGT 10% bằng tiền gửi ngân hàng.
(12) Thuê phương tiện đi tham quan chi bằng tiền mặt theo giá chưa có thuế GTGT 12.000.000đ, thuế GTGT 5%.
(13) Tiền vé thắng cảnh chi bằng tiền tạm ứng của nhân viên hướng dẫn du lịch 6.00.000đ.
(14) Định kì, tính lương phải trả cho cán bộ cơng nhân viên trong đơn vị như sau:
- Nhân viên hướng dẫn du lịch: 48.000.000đ.
- Cán bộ quản lý bộ phận hướng dẫn du lịch: 6.000.000đ. - Cán bộ quản lý doanh nghiệp: 12.000.000đ.
50 (15) Tính và trích các quỹ kinh phí cồng đồn, bảo hiểm xã hội, bào hiểm y tế theo lí lệ quy định.
(16) Các chi phí phát sinh trong kì như sau:
- Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 70.000.000đ.
- Chi lương cho cán bộ công nhân viên theo bảng lương bằng tiền mặt. - Chi kí kết hợp đổng hướng dẫn du lịch bằng tiền mặt 1.200.000đ.
' Thuê chuyên gia sử học đi cùng với đoàn du lịch chi bằng tiền tạm ứng của nhân viên hướng dần du lịch 1.500.000đ.
- Tính và trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận hướng dẫn du lịch 600.000đ. - Tính và trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp 1.800.000đ.
- Trả tiền điện, điện thoại ở bộ phận hướng dẫn du lịch theo giá chưa có thuế GTGT 1.900.000đ, thuếGTGT 10%.
- Trả tiền điện, điện thoại ở bộ quản lý doanh nghiệp theo giá chưa có thuế GTGT 700.000đ, thuế GTGT 10%.
- Xuất kho đổ dùng văn phòng sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp trị giá 400.000đ.
(17) Thu nhập về hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch trong tháng như sau:
- Doanh thu chưa có thuế GTGT: 460.000.000d.
- Thuế GTGT 10%:
- Tổng giá thanh tốn:
Trong đó thu bằng tiền gửi ngân hàng 200.000.000d, còn lại thu bằng tiền mặt. Số tiền mặt thu được thủ quỹ đã nộp ngân hàng, 2 ngày sau ngân hàng gửi giấy báo Có trả nợ tiền vay ngắn hạn 55.000.000đ, số còn lại chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng.
(18) Kết chuyển các khoản chi phí để tính giá thành của hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch.
(19) Kết chuyển các khoản thu, chi để xác định kết quả hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch,
51 (20) Khấu trừ thuế GTGT và nộp thuế GTGT cho Nhà nước bằng tiền gửi ngân hàng (đã nhận được giấy báo Nợ).
Yêu cầu: Lập định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.