Giáo trình mô đun Kế toán xây dựng (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ cao đẳng)

BM/QT10/P.ĐTSV/04/04 Ban hành lần: UBND TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ GIÁO TRÌNH MƠN HỌC/MƠ ĐUN: KẾ TỐN XÂY DỰNG NGÀNH/NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-CĐKTCN ngày…….tháng….năm Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Kỹ thuật Công nghệ BR – VT) BÀ RỊA – VŨNG TÀU TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Kế tốn xây dựng hay cịn gọi kế tốn xây dựng loại hình kế tốn khó mà việc nắm bắt kiến thức trọng tâm kế tốn xây dựng vơ quan trọng Giáo trình "Kế toán xây dựng" biên soạn nhằm trợ giúp trang bị kiến thức kế toán doanh nghiệp xây dựng người sử dụng thông tin kế tốn doanh nghiệp, phục vụ cho cơng việc mục đích nắm bắt vận dụng sách kế tốn cách có hiệu Nội dung biên soạn theo hình thức tích hợp lý thuyết thực hành Trong trình biên soạn, tác giả tham khảo nhiều tài liệu cập nhật kiến thức Mặc dù có nhiều cố gắng khơng tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận góp ý thầy, cô giáo bạn học viên để giáo trình ngày hồn thiện Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày tháng Biên soạn năm Mục lục Trang LỜI GIỚI THIỆU .1 Mục lục .2 MÔ ĐUN: KẾ TOÁN XÂY DỰNG BÀI 1:KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG Khái niệm chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây dựng .6 1.1 Khái niệm chi phí sản xuất: .6 1.2 Khái niệm giá thành sản phẩm xây dựng: Phân loại chi phí sản xuất: 2.1 Theo yếu tố chi phí: 2.2 Theo khoản mục chi phí: 2.3 Theo mối quan hệ chi phí với số lượng sản phẩm sản xuất: CÂU HỎI, BÀI TẬP .10 BÀI 2: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 11 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp: 11 1.1 Tài khoản sử dụng: 11 1.2 Phương pháp kế toán: 12 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: .14 2.1 Tài khoản sử dụng: .14 2.2 Phương pháp kế toán: 15 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi công: 15 3.1 Tài khoản sử dụng: .15 3.2 Phương pháp kế toán: 16 Kế tốn chi phí sản xuất chung: 18 4.1 Nguyên tắc tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung: 18 4.2 Tài khoản sử dụng: .19 4.3 Phương pháp kế toán: 20 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 21 5.1 Tài khoản sử dụng: .21 5.2 Phương pháp kế toán: 22 CÂU HỎI, BÀI TẬP .27 BÀI 3: ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM XÂY DỰNG DỞ DANG CUỐI KỲ 30 Trường hợp sản phẩm xây dựng dở dang khối lượng giai đoạn xây dựng thuộc cơng trình, hạng mục cơng trình chưa hồn thành: .30 Trường hợp sản phẩm dở dang cơng trình, hạng mục cơng trình chưa hồn thành: .31 CÂU HỎI, BÀI TẬP .31 BÀI 4: TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 32 Tính giá thành sản phẩm xây dựng theo phương pháp giản đơn: .32 Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp hệ số, tỷ lệ .33 2.1 Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp hệ số 33 2.2 Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp tỷ lệ: 33 Tính giá thành sản phẩm theo đơn đặt hàng: 34 CÂU HỎI, BÀI TẬP .36 BÀI 5: KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ .48 Mã bài: MĐ23-05 48 Quy định doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 48 Tài khoản sử dụng: 51 Kế toán doanh thu sản phẩm xây dựng hoàn thành: 52 Doanh thu san phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ (không bao gồm sản phẩm xây dựng): 55 Kế toán chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại: 57 5.1 Tài khoản sử dụng: 57 5.2 Hạch toán Kế toán chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại: .59 Kế toán chiết khấu toán: 60 CÂU HỎI, BÀI TẬP .61 BÀI 6: KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG .62 Khái niệm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: 62 1.1 Chi phí bán hàng: 62 1.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 63 Tài khoản sử dụng: 64 2.1 Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng 64 2.2.Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 65 Phương pháp kế toán: 66 3.1 Phương pháp kế tốn chi phí bán hàng: 66 3.2 Phương pháp kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: .67 CÂU HỎI, BÀI TẬP .69 BÀI 7: KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH , DOANH THU KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC 71 Nội dung thu nhập chi phí khác: 71 1.1 Thu nhập khác: 71 1.2 Chi phí khác: 72 Tài khoản sử dụng: 73 2.1 Tài khoản 711 – Thu nhập khác .73 2.2 Tài khoản 811 – Chi phí khác 73 Kế toán khoản thu nhập khác .73 Kế tốn khốn chi phí khác: 75 CÂU HỎI, BÀI TẬP .76 BÀI 8: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 79 Cách xác định Kết kinh doanh: 79 Tài khoản sử dụng: .80 Phương pháp kế toán: 81 CÂU HỎI, BÀI TẬP .82 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN MƠ ĐUN: KẾ TỐN XÂY DỰNG Mã mơ đun: MĐ 23 Vị trí, tính chất mơ đun: + Mơn kế tốn xây dựng học sau mơn kế tốn kho, kế tốn thuế, kế toán giá thành, kế toán bán hàng, học trước mơ đun Báo cáo thuế, báo cáo tài Tính chất: + Mơ đun kế tốn xây dựng Là mô đun chuyên môn nghề thuộc môn học, mô đun đào tạo nghề bắt buộc + Môn học kế toán xây dựng cung cấp kiến thức nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp xây dựng Mục tiêu Mơ đun: Về kiến thức: - Trình bày khái niệm đặc điểm hạng mục cơng trình doanh nghiệp xây dựng - Trình bày được nhiệm vụ kế tốn xây dựng - Trình bày được đặc điểm kế tốn chi phívà tính gía thành doanh nghiệp xây dựng - Trình bày được bước đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ - Trình bày đặc điểm chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp - Trình bày bước kết chuyển kế tốn doanh thu xác định kết doanh nghiệp xây dựng; Về kỹ : - Thực hạch tốn định mức chi phí vật tư, chi phí nhân cơng, chi phí sử dụng máy thi cơng chi phí dự tốn khác; - Lập báo cáo chi phí sản xuất, tính giá thành cơng trình xây dựng, cung cấp xác kịp thời thơng tin hữu dụng chi phí sản xuất giá thành phục vụ cho yêu cầu quản lý Ban Giám đốc - Xác định đắn bàn giao tốn kịp thời khối lượng cơng tác xây dựng hoàn thành Định kỳ kiểm kê đánh giá khối lượng thi công dở dang theo nguyên tắc quy định - Tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành - Sắp xếp, lưu trữ, quản lý hồ sơ, chứng từ kế toán cách khoa - Thường xuyện cập nhật văn nhà nước liên quan - Chủ động, độc lập cơng việc, có tinh thần trách nhiệm, tác học phong công nghiệp, tinh thần hợp tác cơng việc BÀI 1: KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG Mã bài: MĐ23-01 Giới thiệu: Hiện với chất lượng sản phẩm, giá thành sản phẩm luôn coi mối quan tâm hàng đầu DN Phấn đấu hạ giá thành nâng cao chất lượng nhân tố định nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh DN nâng cao thu nhập người lao động Do hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm có vị trí vơ quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh DN Muốn phải xác định đối tượng tính giá thành, vận dụng phương pháp tính giá thành hợp lý giá thành tính sở số liệu kế tốn tập hợp chi phí sản xuất cách xác Mục tiêu: - Trình bày khái niệm chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm xây dựng - Trình bày đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây dựng - Xác định loại chi phí sản xuất đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành Nội dung: Khái niệm chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây dựng 1.1 Khái niệm chi phí sản xuất: Chi phí sản xuất tổng số bao phí lao động lao động vật hoá biểu tiền phát sinh trình sản xuất kinh doanh Chi phí sản xuất doanh nghiệp xây dựng bao gồm chi phí sản xuất xây dựng chi phí sản xuất ngịai xây dựng Các chi phí sản xuất xây dựng cấu thành giá thành sản phẩm xây dựng Chi phí sản xuất xây dựng tồn chi phí sản xuất phát sinh lĩnh vực hoạt động sản xuất xây dựng, phận để hình thành giá thành sản phẩm xây dựng 1.2.Khái niệm giá thành sản phẩm xây dựng: Giá thành sản phẩm xây dựng tồn chi phí tính tiền để hoàn thành khối lượng sản phẩm xây dựng theo quy định, sản phẩm xây dựng kết cấu cơng việc giao lại cơng việc có thiết kế dự tốn riêng hạng mục cơng trình, cơng trình hồn thành tồn Giá thành hạng mục cơng trình cơng trình hồn thành tồn giá thành sản phẩm cuối sản xuất xây dựng Trong sản xuất xây dựng cần phân biệt loại giá thành công tác xây dựng: Giá thành dự toán, giá thành kế hoạch giá thành thực tế Giá thành dự toán: Là tổng chi phí dự tốn để hồn thành khối lượng xây dựng cơng trình Giá thành dự tốn xác định sở định mức, qui định Nhà nước khung giá quy định áp dụng theo vùng lành thổ Giá thành dự toán = Giá trị dự toán - Lợi nhuận định mức Giá thành kế hoạch: Là giá thành xác định xuất phát từ điều kiện cụ thể doanh nghiệp xây dựng định sở biện pháp thi công, định mức đơn giá áp dụng doanh nghiệp Giá thành kế hoạch = Giá thành dự toán - Mức hạ giá thành Giá thành thực tế: Phản ánh tồn chi phí thực tế để hồn thành bàn giao khối lượng xây dựng mà doanh nghiệp nhận thầu Giá thành thực tế bao gồm chi phí theo định mức, vượt định mức khơng định mức khoản thiệt hại sản xuất, khoản bội chi, lãng phí trật tự, lao động, tiền vốn trình sản xuất quản lý doanh nghiệp phép tính vào giá thành Giá thành thực tế xác định theo số liệu kế toán Lập biên toán bù trừ công nợ với người cung cấp 20.000.000đ Phải thu khoản tiền bồi thường bên bán vi phạm hợp đồng 4.000.000đ 10 Đã thu tiền mặt 4.000.000đ khoản tiền bồi thường vi phạm hợp đồng 11 Chi tiền mặt 10.000.000đ tạm ứng cho nhân viên 12 Nhân viên tốn tạm ứng: – Hàng hóa nhập kho theo giá hóa đơn 8.800.000đ, gồm thuế GTGT 800.000đ – Chi phí vận chuyển hàng hóa 300.000đ, thuế GTGT 30.000đ – Số tiền mặt thừa nhập lại quỹ 13 Cuối tháng có tình hình sau: – Khách hàng H bị phá sản, theo định tòa án khách hàng H trả nợ cho doanh nghiệp 50.000.000đ tiền mặt – Địi khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ từ năm ngối 10.000.000đ tiền mặt, chi phí địi nợ 200.000đ tiền tạm ứng – Cuối năm vào nguyên tắc lập dự phòng, doanh nghiệp tiếp tục lập dự phòng nợ phải thu khó địi khách hàng K 20.000.000đ u cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế 78 BÀI 8: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Mã bài: MĐ23-08 Giới thiệu: Kết kinh doanh tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ lợi nhuận đạt được, xác định đắn kết kinh doanh giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá theo dõi hiệu sản xuất kinh doanh từ đưa biện pháp hữu hiệu nhắm giúp cho doanh nghiệp nâng cao lợi nhuận Mục tiêu:  Trình bày nội dung bước, nguyên tắc tài khoản sử dụng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp xây dựng  Thực nghiệp vụ kết chuyển để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp xây dựng  Vận dụng kiến thức làm bước xác định kết kinh doanh liên quan đến hoạt động xây dựng  Vận dụng ghi báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế toán tài Nhà nước ban hành Nội dung: Cách xác định Kết kinh doanh: Kết kinh doanh doanh nghiệp tính sau: Tổng lợi nhuận = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tính sau: Lợi nhuận từ HĐKD = Lợi nhuận gộp từ HĐKD + Doanh thu HĐ tài 79 - Chi phí tài - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý DN Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Tài khoản dùng để xác định kết sản xuất, kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp xây dựng kỳ hạch toán Kết sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp xây dựng bao gồm kết sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động khác - Kết sản xuất, kinh doanh: số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (gồm sản phẩm xây dựng, thành phẩm, hàng hoá dịch vụ, lao vụ), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết hoạt động tài chính: số chênh lệch doanh thu hoạt động tài chi phí tài - Kết hoạt động khác: số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 911 Bên Nợ: - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác; - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi Bên Có: - Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ; - Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ 80 Phương pháp kế toán: (1) Cuối kỳ kế toán, thực việc kết chuyển số doanh thu bán hàng vào tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh (2) Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (3) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh (4) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài Có TK 811 - Chi phí khác (5) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (6) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển TK 8212 - Nếu số phát sinh bên Nợ lớn số phát sinh bên Có, số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập hỗn lại 81 - Nếu số phát sinh nhỏ số phát sinh Có TK 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh (7) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng (8) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (9) Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: - Kết chuyển lãi, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Kết chuyển lỗ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh CÂU HỎI, BÀI TẬP 8.1: Công ty A doanh nghiệp xây dựng, liên quan đến kết kinh doanh quý l năm 2015 tổng hợp sau: Doanh thu bán hàng kỳ tiêu thụ sản phẩm xây dựng tiêu thụ thành phẩm: 4.500.000.000 đ, doanh thu nội bộ: 450.000.000 đ Giá vốn bán hàng phát sinh kỳ là: 3.650.000.000 đ Chi phí bán hàng phát sinh kỳ là: 120.000.000 đ, sơ phân bổ vào kết kinh doanh kỳ là: 100.000.000 đ Chi phí quản lý phát sinh kỳ là: 300.000.000 đ, số phân bổ 82 vào kết kinh doanh kỳ là: 240.000.000 đ Chi phí bán hàng chi phí quản lý kỳ trước kết chuyển vào kết kinh doanh kỳ là: 220.000.000 đ, chi phí bán hàng là: 70.000.000 đ chi phí quản lý phát sinh kỳ là: 150.000.000 đ Doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ: 450.000.000đ Chi phí hoạt động tài phát sinh kỳ: 80.000.000đ Thu nhập khác phát sinh kỳ là: 120.000.000 đ Chi phí khác phát sinh kỳ: 100.000.000 đ 10 Tính kết chuyển lợi nhuận sản xuất kinh doanh kỳ 11 Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ, biết kết kinh doanh kỳ trước phân phối hết Yêu cầu: a) Kết chuyển nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào TK 911, xác định kết kinh doanh b) Lập phần báo cáo lãi lỗ báo cáo kết kinh doanh quí I năm 2015, biết thuế TNDN đầu phải nộp kỳ là: 450.000.000 đ Bài 2: Tại công ty xây lắp K có tài liệu sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) Nhận thầu cơng trình XDCB, giá trị cơng trình chưa có thuế 2.500.000, thuế suất thuế GTGT 10% Cơng trình gồm hạng mục có giá trị dự toán sau: - HM 1: 1.200.000 - HM 2: 300.000 HM 3: 1.000.000 Trong hạng mục giao cho nhà thầu phụ H với giá 640.000 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Mua vật liệu xây dựng không nhập kho, đưa thẳng đến cơng trình theo giá mua bao gồm thuế GTGT 10% 715.000, dùng xây lắp hạng mục 572.000, xây lắp hạng mục 143.000 Tiền mua vật liệu tốn tồn chuyển khoản Xuất kho vật liệu phụ để phục vụ xây lắp 100.000, biết vật liệu phụ phân bổ cho hạng mục theo giá trị vật liệu xây dựng Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp hạng mục 40.000, hạng mục 25.000, nhân viên quản lý đội xây lắp 15.000 83 Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (giả định lương thực tế lương bản) Tiền ăn ca phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp hạng mục 12.000, công nhân trực tiếp xây lắp hạng mục 8.000 Chi phí tổ máy thi cơng có tổ chức hạch tốn riêng, thực phương thức cung cấp lao vụ máy lẫn phát sinh sau : - Chi phí xăng dầu 27.500 (đã bao gồm thuế GTGT 10%), toán tiền mặt - Tiền lương trả cho công nhân điều khiển máy 12.000, nhân viên quản lý phận thi công 6.000 - Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ qui định - Khấu hao máy thi công 8.500 - Chi phí khác tiền mặt 8.080 Trong kỳ tổ máy thi công phục vụ thi công hạng mục 1.150 ca máy, hạng mục 2.60 ca máy Chi phí thuê nhân công tháo dỡ giàn giáo, cốp pha 11.800, toán tiền mặt Tiền điện, nước phục vụ thi cơng phải trả theo tổng giá tốn (đã bao gồm thuế GTGT 10%) 47.300 Nhận bàn giao hạng mục từ nhà thầu phụ H, trị giá cơng trình ghi hóa đơn GTGT chưa có thuế 640.000, thuế suất thuế GTGT 10% Cơng ty tốn tồn cho nhà thầu phụ H chuyển khoản 10 Cuối kỳ, hạng mục hạng mục hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư, chủ đầu tư đồng ý nghiệm thu Chủ đầu tư giữ lại 5% giá trị dự tốn chưa thuế bảo hành cơng trình, số cịn lại toán tiền gửi ngân hàng.Hạng mục dở dang 11 Kết chuyển để xác định kết kinh doanh, biết thuế suất thuế TNDN 25% Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ chi tiền mặt mặt 45.000, phân bổ cho hạng mục hạng mục kỳ 38.000, số lại chờ kết chuyển 84 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập bảng tính giá thành hạng mục cơng trình Xác định giá trị sản phẩm dở dang hạng mục 1theo khoản mục chi phí Biết chi phí phát sinh chung phân bổ theo số máy phục vụ cho hạng mục Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ công ty Bài 8.3: Tại công ty xây lắp K có tài liệu sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) Nhận thầu cơng trình XDCB, cơng trình gồm hạng mục có giá trị dự tốn chưa thuế GTGT sau: - Hạng mục : 2.450.000 - Hạng mục 2: 1.260.000 I Đầu kỳ có số dư số tài khoản sau: Tài khoản TK Tiền mặt Số dư Nợ Tài khoản Số dư có 2.100.000 TK Hao mịn TSCĐ 376.000 TK Ngun vật liệu 950.000 TK phải trả, phải nộp khác 180.000 TK công cụ dụng cụ 520.000 TK nguồn vốn kinh doanh ? TK TSCĐ hữu hình TK Phải thu khách hàng 2.850.000 TK quỹ đầu tư phát triển 420.000 340.000 II Trong kỳ có tài liệu sau: Mua vật liệu xuất thẳng xây dựng theo tổng giá toán (đã bao gồm thuế GTGT 10%) hạng mục 825.000, hạng mục 495.000, toàn tiền hàng toán chuyển khoản sau trừ 1% chiết khấu toán hưởng Xuất kho thiết bị xây dựng hạng mục trị giá 640.000, xây dựng hạng mục trị giá 260.000 Tổng hợp tiền lương phải trả công nhân trực tiếp xây dựng: hạng mục 1: 340.000; hạng mục 2: 210.000 Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý xây dựng 150.000 Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ tính vào chi phí 85 Mua cảnh để trồng vườn hoa hạng mục trị giá 250.000, chưa toán tiền cho người bán Chủ đầu tư ứng trước tiền theo hợp đồng trị giá 1.900.000 chuyển khoản Xuất kho dụng cụ sử dụng cho hạng mục 280.000, hạng mục 160.000 Số dụng cụ thuộc loại phân bổ lần Chi phí th ngồi nhân cơng thu dọn bảo vệ hạng mục 8.000 trả tiền mặt Cuối kỳ hoàn thành bàn giao hạng mục cơng trình cho chủ đầu tư theo giá dự toán chủ đầu tư chuyển tồn số tiền cịn thiếu cho Cơng ty chuyển khoản (bao gồm thuế GTGT10%) 10 Kết chuyển thuế GTGT kết chuyển để xác định kết kinh doanh cuối kỳ, thuế suất thuế TNDN 25% Các chi phí khác phát sinh kỳ: - Chi phí quảng cáo tiền mặt 40.000 - Chi phí tiếp khách tiền mặt 45.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổng hợp chi phí sản xuất lập bảng tính giá thành hạng mục cơng trình Biết chi phí sản xuất chung phân bổ theo chi phí vật liệu Phản ánh tình hình vào tài khoản chữ T (từ TK loại I đến TK loại IV) Lập Bảng cân đối kế toán lúc cuối kỳ Tài liệu bổ sung: - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Giả định lương lương thực tế Bài 8.4: Tại công ty xây lắp K có tài liệu sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) Nhận thầu cơng trình XDCB, cơng trình gồm hạng mục có giá trị dự toán chưa thuế GTGT sau: - Hạng mục : 1.200.000 - Hạng mục 2: 300.000 Trong kỳ có tài liệu sau: 86 Mua vật liệu xây dựng khơng nhập kho, đưa thẳng đến cơng trình theo giá mua bao gồm thuế GTGT 10% 715.000, dùng xây lắp hạng mục 572.000, xây lắp hạng mục 143.000 Tiền mua vật liệu tốn tồn chuyển khoản Xuất kho vật liệu phụ để phục vụ xây lắp 100.000, biết vật liệu phụ phân bổ cho hạng mục theo giá trị vật liệu xây dựng Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp hạng mục 40.000, hạng mục 25.000, công nhân điều khiển máy thi công 14.000, nhân viên quản lý đội xây lắp 15.000 Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (giả định lương thực tế lương bản) Trích trước chi phí bảo hành hạng mục cơng trình xây lắp 20.000 Chủ đầu tư ứng trước tiền cho công ty theo hợp đồng 500.000 chuyển khoản Các chi phí khác phát sinh sau: - Chi phí tiền lương cho cơng nhân vận chuyển vật tư ngồi phạm vi cơng trường 5.000; - Chi phí khấu hao máy thi công kỳ 12.000 - Chi phí dịch vụ mua ngồi (điện, nước,…) phải trả theo tổng giá toán (đã bao gồm thuế GTGT 10%) dùng cho nhu cầu chung đội xây dựng 15.400, cho máy thi cơng 9.020 - Chi phí đà giáo, cốp pha (đã bao gồm thuế GTGT 10%) trị giá 92.400, ước tính sử dụng cho cơng trình - Chi phí lương bảo vệ cơng trường 5.600 Cuối kỳ, cơng trình hồn thành, bàn giao cho chủ đầu tư theo tổng giá toán (giá trị dự toán bao gồm thuế GTGT 10%) Chủ đầu tư tốn nốt số tiền cịn lại chuyển khoản Các chi phí phát sinh chung cơng ty: - Chi phí quản lý doanh nghiệp: 25.000 - Chi phí lãi vay phải trả: 14.000 87 - Chi phí tiền khác: 16.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành hạng mục cơng trình Thực bút toán kết chuyển cuối kỳ xác định kết kinh doanh biết thuế suất thuế TNDN 25% Tài liệu bổ sung: - Phân bổ chi phí sản xuất chung, chi phí máy thi cơng theo chi phí vật liệu xây dựng - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 8.5: Công ty xây lắp K có nhận thầu xây dựng cơng trình Cơng trình có hạng mục với giá dự tốn chưa có thuế GTGT 10% là: (Đvt: 1.000đồng) - Hạng mục xây dựng trị giá 2.500.000 - Hạng mục trang trí nội thất trị giá 640.000 I Đầu kỳ có số dư số tài khoản sau: Tài khoản Số dư Nợ Tài khoản Số dư có TK Tiền mặt 2.100.000 TK Hao mịn TSCĐ 376.000 TK Nguyên vật liệu 950.000 TK phải trả người bán TK công cụ dụng cụ 520.000 TK nguồn vốn kinh doanh TK TSCĐ hữu hình TK Phải thu khách hàng TK Tiền gửi ngân hàng 2.850.000 TK quỹ đầu tư phát triển 180.000 ? 420.000 340.000 300.000 II Trong kỳ có tài liệu sau: Mua thiết bị đưa vào xây dựng cơng trình theo tổng giá toán (đã bao gồm thuế GTGT 10%)704.000, chưa toán tiền hàng cho người bán Tổng hợp phiếu xuất vật liệu kỳ cho hạng mục xây dựng 820.000, hạng mục trang trí nội thất 320.000; Xuất kho công cụ dụng cụ cho hạng mục xây dựng, trị giá : 18.000; Nhận ứng trước tiền xây dựng tiền gửi ngân hàng 1.500.000; 88 Tiền lương phải trả cơng nhân xây dựng cơng trình 210.000, cơng nhân trang trí nội thất 160.000; Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định; Thuê ngồi máy thi cơng dùng cho hạng mục xây dựng theo tổng giá toán (đã bao gồm thuế GTGT 10%)88.000 Tiền thuê máy toán chuyển khoản Khấu hao máy móc phân bổ cho hạng mục xây dựng kỳ52.000; Dịch vụ mua (điện, nước,…) phải trảcủa hạng mục xây dựng theo tổng giá toán 17.500 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) 10 Một số phận cơng trình xây dựng phải phá làm lại theo yêu cầu bên chủ đầu tư Chi phí phá làm lại bao gồm: - Vật liệu xuất thêm 90.000, Chi phí tiền lương nhân công 25.000.Phế liệu thu hồi nhập kho bán thu tiền mặt 12.000 Chủ đầu tư đồng ý bồi thường toàn 11 Đơn vị chủ đầu tư tốn tồn khối lượng cơng trình xây lắp sau trừ tiền ứng trước chuyển khoản, thuế suất thuế GTGT10% 12 Kết chuyển thuế GTGT phải nộp kết chuyển để xác định kết kinh doanh, thuế suất thuế TNDN 25% Giả sử chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ chi tiền mặt 40.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổng hợp chi phí sản xuất Lập bảng tính giá thành cho hạng mục cơng trình Phản ánh tình hình vào tài khoản chữ T (từ TK loại I đến TK loại IV) Lập Bảng cân đối kế toán lúc cuối kỳ 89 CÁC THUẬT NGỮ CHUYÊN MÔN TK : Tài khoản NVL : Nguyên vật liệu CP : Chi phí TK : Tài khoản DN : Doanh nghiệp CNV : Công nhân viên NLĐ : Người lao động BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ : Kinh phí cơng đồn TSCĐ : Tài sản cố định GTGT : Giá trị gia tăng SXKD : Sản xuất kinh doanh XDCB : Xây dựng 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1.] TS Võ Văn Nhị, Hướng dẫn thực hành Kế toán doanh nghiệp xây dựng & Kế toán đơn vị chủ đầu tư, năm 2001 [2.] Nhiều Tác Giả, Kế Tốn Tài Chính, Tái Bản Lần Thứ 5, NXB Tài chính, Tháng 12/2006 [3.] Chế Độ Kế Tốn Doanh Nghiệp - Quyển 2: Báo Cáo Tài Chính, Chứng Từ Và Sổ Kế Toán, Sơ Đồ Kế Toán, Tháng 09/2007 [4.] Thông tư 210/2009/TT - BTC ngày 06/11/2009 Bộ tài hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế trình bày báo cáo tài thuyết minh thơng tin cơng cụ tài [5.] Thơng tư số 244/2009/TT - BTC ngày 31/12/2009 Bộ tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp [6.] TS Nguyễn Vũ Việt - ThS Nguyễn Thị Hịa, Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp xây dựng, Học viện Tài chính, NXB Tài chính, 2010 [7.] TS Nguyễn Phương Liên, Hướng dẫn kế toán doanh nghiệp xây dựng (đã cập nhật TT 244/2009/ TT – BTC ngày 31/12/2009 có hiệu lực từ ngày 15/02/2010), Bộ Tài Chính, NXB Tài [8.] Thông tư 200/TT – BTC ngày 24/12/2104: Hướng dẫn Chế độ kế tốn Doanh nghiệp [9.] Thơng tư 151/TT – BTC ngày 10/10/2014: hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ – CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế [10.] http://ketoanthuehn.com/ [11.] http://tuthienbao.com/ [12.] http://ketoanthienung.org/ [13.] http://danketoan.com/ 91 92 ... mơ đun: + Mơn kế tốn xây dựng học sau mơn kế tốn kho, kế toán thuế, kế toán giá thành, kế toán bán hàng, học trước mô đun Báo cáo thuế, báo cáo tài Tính chất: + Mơ đun kế tốn xây dựng Là mô đun. .. xuất Doanh nghiệp xây dựng - Chính xác thực xác định chi phí trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây dựng - Trung thực nghiêm túc, tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp xây dựng Nội dung: Kế. .. điểm hạng mục cơng trình doanh nghiệp xây dựng - Trình bày được nhiệm vụ kế toán xây dựng - Trình bày được đặc điểm kế tốn chi phívà tính gía thành doanh nghiệp xây dựng - Trình bày được bước