Quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá ASIA DRAGON

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM NHỮ THỊ LUYẾN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON Kon Tum, tháng 03 năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: NGUYỄN THỊ THANH HUYỀN SINH VIÊN THỰC HIỆN : NHỮ THỊ LUYẾN LỚP : K10KI MSSV : 16152340302004 Kon Tum, tháng 03 năm 2020 MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 1.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH .4 1.2.1 Kiểm toán 1.2.2 Thẩm định giá 1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 1.3.1 Sơ đồ máy tổ chức .6 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 1.4 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 1.5.1 Thuận lợi 1.5.2 Khó khăn 1.5.3 Phương hướng hoạt động 1.6 SƠ LƯỢC QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 1.6.1 Chuẩn bị kiểm toán 1.6.2 Thực kiểm toán 10 1.6.3 Hoàn thành kiểm toán 11 CHƯƠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 12 2.1 GIỚI THIỆU VỀ HỒ SƠ KHÁCH HÀNG 12 2.1.1 Giới thiệu chung hồ sơ khách hàng 12 2.1.2 Hồ sơ khách hàng cụ thể 12 2.2 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH ASIA DRAGON .13 2.2.1 Thiết lập mức trọng yếu .14 2.2.2 Chương trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng 641 chi phí quản lý doanh nghiệp 642 19 2.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH G.N.I .21 2.3.1 Chấp nhận khách hàng kiểm toán 21 2.3.2 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 21 2.3.3 Giai đoạn thực kiểm toán 23 2.3.4 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 37 i CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 38 3.1 NHẬN XÉT 38 3.2 KIẾN NGHỊ .41 KẾT LUẬN 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN PHỤ LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT ADAC BCĐPS BCĐTK BCTC BGĐ BK BTC CPBH CPQLDN CT DN ĐVT DVTV GDNN GTGT GVHB HĐ HDBV HTKSNB KCM KSNB KTV LN NLĐ PC QĐ SXKD TK TKC TKN TNDN TNHH TPHCM TSCĐ TXN TT UNC VNĐ XDCB Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm định giá ASIA DRAGON Bảng cân đối phát sinh Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ban giám đốc Bảng kê Bộ tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ Doanh nghiệp Đơn vị tính Dịch vụ tư vấn Giáo dục nghề nghiệp Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Hóa đơn Hợp đồng bảo vệ Hệ thống kiểm soát nội Khoảng cách mẫu Kiểm soát nội Kiểm toán viên Lợi nhuận Người lao động Phiếu chi Quyết định Sản xuất kinh doanh Tài khoản Tài khoản có Tài khoản nợ Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Hồ Chí Minh Tài sản cố định Thư xác nhận Thông tư Ủy nhiệm chi Việt Nam đồng Xây dựng iii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức Công ty ADAC iv DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon qua năm 2017, 2018, 2019 Chỉ tiêu tỷ lệ phần trăm xác lập mức trọng yếu Cơng ty TNHH kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon Thông tin Công ty TNHH G.I.N Chỉ tiêu xác lập mức trọng yếu Tính phân bổ mức trọng yếu công ty TNHH G.N.I năm 2019 Thủ tục kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia Dragon Chương trình kiểm tốn khoản mục chi phí Tổng hợp thủ tục kiểm tốn khoản mục chi phí cơng ty TNHH G.N.I năm 2019 Bảng tổng hợp số dư tài khoản chi phí G.N.I (khách hàng cung cấp) Tổng hợp sau điều chỉnh KTV số dư tài khoản chi phí G.N.I năm 2018 – 2019 v LỜI MỞ ĐẦU Với kinh tế thị trường ngày phát triển mạnh mẽ, nguồn đầu tư nước vào Việt Nam ngày nhiều Trong nước hoạt động đầu tư, góp vốn diễn sôi Việc xem xét, cân nhắc để lựa chọn đầu tư vào doanh nghiệp câu hỏi khó, doanh nghiệp thường có xu hướng làm đẹp báo cáo tài (BCTC) để thu hút vốn đầu tư nước Vì vậy, cần phải có tổ chức độc lập, khách quan, có trình độ chun mơn cao, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp cung cấp thông tin đáng tin cậy, giúp cho nhà đầu tư đưa định kinh tế đắn Do đó, hoạt động kiểm tốn đời ngày đóng vai trị quan trọng kinh tế đại ngày Kiểm toán BCTC loại hình thức đặc trưng kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) phải kiểm toán nhiều chu trình khoản mục khác Qua thơng tin mà q trình kiểm tốn thu dựa ý kiến kiểm toán mà kiểm toán viên đưa báo cáo kiểm tốn người sử dụng BCTC đánh giá độ tin cậy thông tin liên quan đến tài sản, nguồn vốn, tình hình thu hồi nợ khả toán nợ doanh nghiệp Những năm gần đây, điều kiện kinh tế thị trường, theo xu mở cửa hội nhập vào kinh tế giới, đáp ứng yêu cầu thơng tin tài doanh nghiệp phải công khai, minh bạch đáng tin cậy, hoạt động kiểm toán độc lập đời ngày phát triển Kiểm tốn khơng mang lại niềm tin cho người sử dụng thơng tin tài mà cịn cơng cụ hữu hiệu giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quản lý, điều hành trình hoạt động kinh doanh Đối với Nhà nước, hoạt động kiểm tốn góp phần làm lành mạnh hóa tài quốc gia, giảm bội chi ngân sách, giảm thất thoát chi tiêu Đồng thời, giúp quan hữu quan xác định trách nhiệm doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ với Nhà nước, từ có sách hợp lý khuyến khích phát triển doanh nghiệp Một kiểm tốn báo cáo tài tổng hợp kết phần hành, chu trình kiểm tốn riêng biệt từ việc lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán lập báo cáo Mỗi phần hành, quy trình trình riêng biệt chúng lại có mối quan hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho nhau, quy trình kiểm tốn báo cáo tài Trong đó, kiểm tốn chi phí hoạt động phần thiếu kiểm toán khoản mục chi phí ảnh hưởng nhiều tới kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, sau thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm định giá ASIA DRAGON (ADAC) em hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài:" Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kiểm Toán Và Thẩm Định Giá Asia Dragon " Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn đến tập thể quý thầy cô giảng viên khoa Kinh Tế trang bị cho em kiến thức cần thiết thời gian học tập thời gian thực luận văn tốt nghiệp Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Thanh Huyền tận tình hướng dẫn hỗ trợ em nhiều để em hồn thành tốt luận văn Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc anh/ chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon hết lòng hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi để em có hội học hỏi tiếp cận với thực tế kiểm tốn suốt q trình thực tập quý Công ty Nội dung luận văn bao gồm phần sau: Chương 1: Giới thiệu tổng quan Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Thẩm Định Giá Asia Dragon Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng Ty TNHH Kiểm Toán Và Thẩm Định Giá Asia Dragon Chương 3: Kết luận kiến nghị giúp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Thẩm Định Giá Asia Dragon Trong khuôn khổ viết, lượng kiến thức thời gian hạn chế nên luận văn tránh khỏi sai sót định Do đó, em kính mong nhận góp ý Thầy, Cơ giáo người quan tâm để đề tài hoàn thiện CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH Từ năm 2002 đến 2009 thành viên sáng lập Công ty tham gia giữ vị trí chủ chốt Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá ngồi nước Năm 2010 Ơng Lê Xn Vinh sáng lập Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon văn phòng nhỏ Quận 1, Tp HCM Từ năm 2010 đến năm 2013, nhờ hỗ trợ từ tổ chức, khách hàng thân thuộc đồng nghiệp ngành, ADAC ký hợp đồng với đối tác lớn nước Nâng cao đội ngũ nhân viên lên đến 30 nhân viên chuyên nghiệp đạt 200 khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ Thành lập thêm chi nhánh Bình Dương, Bà Rịa- Vũng Tàu, Nha Trang, Gia Lai, Huế, Cần Thơ Kiên Giang Từ năm 2013 đến năm 2014, ADAC xây dựng uy tín khách hàng tổ chức đánh giá chuyên nghiệp bầu chọn Công ty Kiểm tốn Thẩm định giá có uy tín Việt Nam Nhằm mục đích phát triển qua chiến lược mở rộng qui mơ cơng ty, Ơng Vinh thành viên sáng lập đầu tư xây dựng văn phòng số 54 Đường 56, Phường Bình Trưng Đơng, Quận 2, Thành Phố Hồ Chí Minh Năm 2015, ủng hộ Tập Đoàn Tài Chính A&A (Asia Business Partners Group) – Nhật Bản nhằm mở rộng dịch vụ chuyên nghiệp phát triển hình ảnh công ty thông qua việc cung cấp dịch vụ kiểm toán, ADAC mở rộng thêm chi nhánh Osaka Nhật Bản, Thượng Hải – Trung Quốc BangKok – Thái Lan Một số thông tin Cơng ty: Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon Tên tiếng anh: Asia Dragon Auditing and Appraisal Firm Địa chỉ: số 54 Đường 56, Phường Bình Trưng Đơng, Quận 2, TP Hồ Chí Minh Điện thoại: (028) 37433885 (028) 37433886 Fax: (028) 37433528 Người đại diện: Ông Lê Xuân Vinh – Giám đốc công ty Năm thành lập: 2010 Mã số thuế: 0312011040 Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng Website: www.adac.com.vn Email: adac@adac.com.vn KẾT LUẬN Kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu doanh nghiệp Việt Nam nay, song song lực kiểm tốn viên chất lượng kiểm toán vấn đề quan tâm xã hội Các công ty kiểm tốn ln khơng ngừng hồn thiện để khẳng định vị trí mình, đáp ứng nhu cầu ngày cao kinh tế ADAC ln tạo dựng hình tượng uy tín khách hàng sau kiểm tốn Điều nhờ vào chun nghiệp nhiệt tình đội ngũ nhân viên, đặc biệt dịch vụ chăm sóc, tư vấn khách hàng Quy trình kiểm tốn nói chung kiểm tốn chi phí nói riêng ADAC nhìn chung hồn chỉnh, cơng ty tuân thủ đầy đủ chuẩn mực kế toán, kiểm toán, văn hướng dẫn, cập nhật kịp thời thay đổi, bám sát theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Đồng thời, cơng ty có đội ngũ nhân viên nhà lãnh đạo giàu kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp cao với phẩm chất đạo đức hồn thiện người kiểm tốn viên Tuy số hạn chế ADAC khẳng định vị trí định hội kiểm tốn Việt Nam nhận tin tưởng từ phía khách hàng đối tượng sử dụng báo cáo tài Qua trình thực tập nghiên cứu Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon, người viết nhận giúp đỡ nhiệt tình từ anh/ chị KTV thơng qua việc tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC kết hợp tham khảo tài liệu lưu trữ hồ sơ cơng ty Những sai sót hay gian lận liên quan đến khoản mục gây ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh doanh nghiệp mà chủ yếu sai sót rơi nhiều vào việc hạch toán (ghi nhận) thiếu, sai thừa tiền, khai gian nghiệp vụ phát sinh năm Vì chi phí có liên quan trực tiếp đến số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp nên doanh nghiệp cần thực đắn tránh bị loại trừ chi phí Nhận thấy tầm quan trọng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, Cơng ty ADAC xây dựng quy trình kiểm tốn khoản mục hoàn thiện đảm bảo phát tối đa sai sót tuân thủ chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Cơng ty ADAC trọng đến việc nâng cao trình độ kỹ nghiệp vụ cho đội ngũ nhân viên để ngày nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán Vì thế, Cơng ty ADAC khách hàng tin cậy đặt niềm tin giúp công ty tạo lợi cạnh tranh mạnh mẽ lĩnh vực kiểm toán Hy vọng hạn chế tồn khắc phục giúp quy trình kiểm tốn hồn thiện mong tương lai, vị công ty ADAC ngày khẳng định tiến xa 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Thông tư 96/2015/TT-BTC [2] Thông tư số 200/2014/TT-BTC [3] Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 230 Tài liệu hồ sơ kiểm toán [4] Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 300 Lập kế hoạch kiểm toán BCTC [5] VSA 315 - Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị [6] VSA 402 - Các yếu tố cần xem xét kiểm tốn đơn vị có sử dụng dịch vụ bên [7] VSA 560 - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn [8] Chương trình kiểm toán mẫu Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) ban hành [9] Báo cáo tài công ty TNHH G.N.I kèm theo hồ sơ chứng từ năm 2019 [10] Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Toán Thẩm Định Giá Asia Dragon 2019 [11] Hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm Toán Thẩm Định Giá Asia Dragon [12] Trang web: http://www.adac.com.vn/vi/trang-chu [13] https://xemtailieu.com/tai-lieu/luan-van-kiem-toan-chi-phi-ban-hang-va-chi-phiquan-ly-doanh-nghiep-296981.html PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: BẢNG KÊ 37 KHOẢN CHI PHÍ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP STT Loại chi phí không trừ Chi tiết Các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện sau: - Thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh Khoản chi không doanh doanh nghiệp; đáp ứng đủ điều - Có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định kiện quy định pháp luật Khoản điều - Khoản chi có hố đơn mua hàng hố, dịch vụ Thơng tư lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế 96/2015/TT-BTC GTGT) toán phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt TSCĐ không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (trừ TSCĐ phục vụ cho NLĐ như: nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng trạm y tế, sở đào tạo, dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao thiết bị, nội thất đủ điều kiện TSCĐ lắp đặt cơng trình nêu trên; bể chứa nước sạch, nhà để xe; xe đưa đón NLĐ, nhà trực tiếp cho NLĐ; chi phí xây dựng sở vật chất, mua sắm máy, thiết bị TSCĐ dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp) TSCĐ khơng có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê mua tài chính) Chi phí khấu hao tài TSCĐ khơng quản lý, theo dõi, hạch tốn sổ sản cố định (TSCĐ) sách kế toán doanh nghiệp theo chế độ quản lý TSCĐ hạch tốn kế tốn hành Phần trích khấu hao vượt mức quy định trích khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ khấu hao hết giá trị Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh tơ) Phần trích khấu hao TSCĐ tàu bay dân dụng, du thuyền khơng sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn (tàu bay dân dụng, du thuyền doanh nghiệp đăng ký hạch tốn trích khấu hao TSCĐ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp doanh nghiệp không đăng ký ngành nghề vận tải hàng hoá, vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) Khấu hao cơng trình đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác khơng tính khấu hao vào chi phí trừ giá trị cơng trình đất tương ứng phần diện tích khơng sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, Chi nguyên liệu, vật nhiên liệu, lượng, hàng hoá số nguyên liệu, nhiên liệu, liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa lượng, hàng hóa Nhà nước ban hành định mức phần vượt mức tiêu hao hợp lý Chi phí doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (khơng có hóa đơn, phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào) khơng lập Bảng kê kèm theo chứng từ toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ Chi tiền th tài sản cá nhân khơng có đầy đủ hồ sơ, chứng từ Mua hàng hóa nơng, lâm, thủy sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán Mua sản phẩm thủ công làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán Mua đất, đá, cát, sỏi hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán Mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt Mua tài sản, dịch vụ hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán Mua hàng hóa, dịch vụ cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm trường hợp nêu trên) có mức doanh thu ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm) Doanh nghiệp thuê tài sản cá nhân khơng có hợp đồng th tài sản chứng từ trả tiền thuê tài sản DN thuê tài sản cá nhân mà hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân khơng có hợp đồng th tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân Chi tiền lương, tiền công khoản phải trả khác cho NLĐ DN hạch toán vào CP SXKD kỳ thực Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho NLĐ Chi trang phục Chi thưởng sáng kiến, cải tiến 10 Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép không theo quy định Bộ Luật Lao động Các khoản chi trừ chi không đối tượng, khơng mục đích mức chi vượt q quy định tế khơng chi trả khơng có CT toán theo QĐ pháp luật Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ không ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty Chi tiền lương, tiền công khoản phụ cấp phải trả cho NLĐ hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phịng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề Mức dự phòng hàng năm doanh nghiệp định không 17% quỹ tiền lương thực Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên (do cá nhân làm chủ); thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà người không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh Chi vật cho NLĐ khơng có hóa đơn, chứng từ Chi tiền cho người lao động vượt q 05 (năm) triệu đồng/người/năm DN khơng có quy chế quy định cụ thể việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, khơng có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến Khơng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ Thực khơng theo quy chế tài quy chế nội doanh nghiệp khoán tiền lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động công tác Chi cho công tác đào tạo lại nghề cho lao động nữ trường hợp nghề cũ khơng cịn phù hợp phải chuyển đổi sang nghề khác theo quy hoạch phát triển doanh nghiệp Chi phí tiền lương phụ cấp (nếu có) cho giáo viên dạy nhà trẻ, mẫu giáo doanh nghiệp tổ chức quản lý 11 12 Chi trả tiền điện, tiền nước với doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh; chủ cho thuê trực tiếp ký hợp đồng cung cấp điện, nước với nhà cung cấp Trích, lập sử dụng khoản dự phịng khơng theo hướng dẫn Bộ Tài trích lập dự phịng 13 Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ chưa chi chi không hết 14 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái Chi phí tổ chức khám sức khoẻ thêm năm khám bệnh nghề nghiệp, mãn tính phụ khoa cho nữ công nhân viên Chi bồi dưỡng cho lao động nữ sau sinh lần thứ lần thứ hai Phụ cấp làm thêm cho lao động nữ trường hợp lý khách quan người lao động nữ không nghỉ sau sinh con, nghỉ cho bú mà lại làm việc cho doanh nghiệp trả theo chế độ hành; kể trường hợp trả lương theo sản phẩm mà lao động nữ làm việc thời gian không nghỉ theo chế độ Các khoản chi thêm cho người dân tộc thiểu số Doanh nghiệp chi trả trực tiếp cho đơn vị cung cấp mà khơng có hố đơn tốn tiền điện, nước hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh khơng có chứng từ tốn tiền điện, nước người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh Áp dụng dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài chính, dự phịng nợ phải thu khó địi, dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp dự phịng rủi ro nghề nghiệp doanh nghiệp thẩm định giá, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm tốn độc lập Các khoản trích trước bao gồm: trích trước sửa chữa lớn tài sản cố định theo chu kỳ, khoản trích trước hoạt động tính doanh thu cịn tiếp tục phải thực nghĩa vụ theo hợp đồng (kể trường hợp doanh nghiệp có hoạt động cho thuê tài sản, hoạt động kinh doanh dịch vụ nhiều năm có thu tiền trước khách hàng tính tồn vào doanh thu năm thu tiền) khoản trích trước khác Do đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển, khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế) 15 16 17 18 19 Chi tài trợ cho giáo dục (bao gồm chi Chi không đối tượng Chi mà khơng có hồ sơ tài trợ cho hoạt động xác định khoản tài trợ GDNN) Chi không đối tượng sau: tài trợ cho sở y tế thành lập theo quy định pháp luật y tế mà khoản tài trợ khơng phải để góp vốn, mua cổ phần bệnh viện, trung tâm y tế đó; tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh; tài trợ cho hoạt động thường Chi tài trợ cho y tế xuyên bệnh viện, trung tâm y tế; chi tài trợ tiền cho người bị bệnh thơng qua quan, tổ chức có chức huy động tài trợ theo quy định pháp luật Chi mà khơng có hồ sơ xác định khoản tài trợ Chi không đối tượng hộ nghèo theo quy định Thủ tướng Chính phủ Chi tài trợ làm nhà Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, cho người nghèo làm nhà đại đồn kết theo quy định pháp luật khơng có hồ sơ xác định khoản tài trợ Vượt mức chi phí tính theo cơng thức: Phần chi phí quản lý Chi phí = (Doanh thu tính thuế sở thường trú kinh doanh công Việt Nam kỳ tính thuế / Tổng doanh thu cơng ty ty nước ngồi nước ngồi, bao gồm doanh thu sở thường phân bổ cho sở trú nước khác kỳ tính thuế) X Tổng số chi phí thường trú Việt quản lý kinh doanh công ty nước ngồi kỳ tính Nam thuế Trừ khoản chi sau: - Các khoản thực chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc doanh nghiệp - Khoản thực chi để thực nhiệm vụ giáo dục quốc phòng an ninh, huấn luyện, hoạt động lực lượng Các khoản chi dân quân tự vệ không tương ứng - Khoản thực chi để hỗ trợ cho tổ chức Đảng, tổ chức với doanh thu tính trị xã hội doanh nghiệp thuế - Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp đào tạo nghề nghiệp cho NLĐ - Các khoản chi khác mang tính chất đặc thù, phù hợp theo ngành nghề, lĩnh vực theo văn hướng dẫn Bộ Tài 20 Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ đoàn thể, tổ chức xã hội; chi từ thiện Trừ khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu thiên tai, làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ cho đối tượng sách theo quy định pháp luật, tài trợ theo chương trình Nhà nước dành cho địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 21 Khoản chi liên quan trực tiếp đến việc phát hành cổ phiếu cổ tức cổ phiếu, mua bán cổ phiếu quỹ khoản chi khác liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Trừ cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả, cổ tức cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả 22 23 24 25 26 Vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh Các khoản tiền phạt doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật vi phạm hành thuế bao gồm tiền chậm nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế khoản phạt vi phạm hành khác theo quy định pháp luật Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ hoàn thuế Thuế giá trị gia tăng đầu vào tài sản cố định ô tô từ chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định khấu trừ Thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp nhà thầu nước Các khoản thuế mà theo thoả thuận hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi nhận khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân Phần chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động Khoản chi trả trợ cấp việc làm cho NLĐ không theo QĐ hành Chi đóng góp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 Phần chi đóng góp vào quỹ Hiệp hội (các Hiệp hội thành lập theo quy định pháp luật) vượt mức quy định Hiệp hội Phần chi phí thuê tài sản cố định vượt mức phân bổ theo số năm mà bên thuê trả tiền trước Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân vốn đầu tư) đăng ký cịn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ doanh nghiệp kể trường hợp doanh nghiệp vào sản xuất kinh doanh Chi tài trợ nghiên cứu khoa học không quy định; chi tài trợ cho đối tượng sách không theo quy định pháp luật; chi tài trợ khơng theo chương trình Nhà nước dành cho địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Các khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; Các khoản chi chi từ quỹ phát triển khoa học cơng nghệ doanh nghiệp; Chi phí mua thẻ hội viên sân gơn, chi phí chơi gơn Phần chi phí liên quan đến việc thuê quản lý hoạt động kinh doanh trị chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino vượt 4% doanh thu hoạt động kinh doanh trị chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino Chi đầu tư xây dựng giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định Số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản vượt mức thực tế phát sinh năm Các khoản chi hoạt động kinh doanh bảo hiểm, kinh doanh xổ số, kinh doanh chứng khoán số hoạt động kinh doanh đặc thù khác không thực theo văn hướng dẫn riêng Bộ Tài Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu thiên tai khơng đối tượng khơng có hồ sơ xác định khoản tài trợ PHỤ LỤC 02: MẪU CHẤP NHẬN DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG WP ref.: A110 Client: Công ty TNHH G.N.I Prepared by: Date: Period ended: Reviewed by 1st: Date: Subject: Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp Reviewed by 2nd: đồng/ Client Acceptance Memo and Assess Engagement Reviewed by 3rd: Risk Date: I 12/31/2019 Date: THƠNG TIN CƠ BẢN Cơng ty TNHH G.N.I Tên khách hàng: Tên chức danh người liên lạc chính: Nhà xưởng A6, Lơ I-10-2.1, đường D2, Phường Long Thạnh Mỹ, Quận 9, TP Hồ Chí Minh, Việt Nam Địa chỉ: 4.1 Loại hình doanh nghiệp theo hình thức pháp lý Cơng ty cổ phần Công ty hợp danh DNTN Công ty TNHH MTV Công ty TNHH TV trở X lên Năm tài chính: Năm thành lập: Từ ngày: 01/01/2019 Đến ngày: 31/12/2019 Số năm hoạt động: Giấy CNĐKDN/Giấy CNĐKKD/ /Giấy CNĐT: - Số: - Ngày cấp: - Cơ quan cấp: - Vốn điều lệ: - Vốn pháp định: - Vốn đầu tư: Ngành nghề KD DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… Các ngân hàng giao dịch (vay tài trợ vốn, giao dịch chính…) 10 Các sản phẩm dịch vụ 11 Vị ngành 12 Các đối thủ cạnh tranh 13 Luật sư tư vấn II CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT LIÊN QUAN ĐẾN KIỂM TOÁN VIÊN TIỀN NHIỆM Có Khơng N/A Khách hàng có thường xun thay đổi KTV khứ không?    Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý khơng tiếp tục làm kiểm tốn    Đã nhận thư trả lời KTV tiền nhiệm    Thư trả lời có yếu tố cần phải tiếp tục xem xét theo dõi trước chấp nhận?    Ghi chú/Mô tả III XEM XÉT NĂNG LỰC CHUYÊN MÔN, KHẢ NĂNG THỰC HIỆN HĐKiT, TÍNH CHÍNH TRỰC CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN/KHÁCH HÀNG VÀ CÁC VẤN ĐỀ TRỌNG YẾU KHÁC Có Khơng N/A DNKiT nhóm kiểm tốn có đủ lực chuyên môn khả để thực hợp đồng dịch vụ, bao gồm thời gian nguồn lực cần thiết không?    - Cán bộ, nhân viên DNKiT có hiểu biết ngành nghề, lĩnh vực hoạt động vấn đề có liên quan khách hàng hay không?    - Cán bộ, nhân viên DNKiT có kinh nghiệm quy định pháp lý, yêu cầu báo cáo có liên quan có khả đạt kỹ kiến thức cần thiết khách hàng cách hiệu hay không?    - DNKiT có đủ nhân có lực chuyên môn khả cần thiết hay không?    BCKiT BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần”?    Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm tốn năm khơng?    Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm không?          Có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN khơng?    DN có hoạt động mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh lợi nhuận?    Có vấn đề liên quan đến không tuân thủ luật pháp nghiêm trọng BGĐ DN khơng?    Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục DN không?    Ghi chú/Mô tả Năng lực chuyên môn khả thực hợp đồng Tính trực đơn vị kiểm tốn vấn đề trọng yếu khác Có vấn đề việc nhận biết người chủ thực đơn vị khơng? Có Thành viên BGĐ HĐQT/HĐTV có khả ảnh hưởng đến vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng? IV XEM XÉT TÍNH ĐỘC LẬP VÀ BIỆN PHÁP ĐẢM BẢO TÍNH ĐỘC LẬP CỦA DNKiT VÀ THÀNH VIÊN CHỦ CHỐT NHĨM KIỂM TỐN (tham chiếu sang mẫu A270 – Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn) Kết luận: Các thủ tục thích hợp chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT thực để có đảm bảo hợp lý việc chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT phù hợp với quy định chuẩn mực nghề nghiệp V ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG  Cao P Trung bình  Thấp VI GHI CHÚ BỔ SUNG …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… VII KẾT LUẬN Chấp nhận khách hàng: P Có  Khơng PHỤ LỤC 3: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH GOOMI EHWA VINA Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2019 Mẫu số B 02 - DN (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Mã số Thuyết minh 01 VI.01 02 VI.01 10 VI.01 11 VI.02 2018 42.722.396.751 32.043.957.529 - - 42.722.396.751 32.043.957.529 31.305.204.694 28.111.139.651 11.417.192.057 3.932.817.878 125.657.736 1.486.126 87.511.849 260.287.579 81.300.000 139.359.000 207.785.930 3.300.000 11.445.591.913 8.119.102.506 (198.039.899) (4.448.386.081) 1.717.076 957.436 31.576.430 87.968.374 (29.859.354) (87.010.938) (227.899.253) (4.535.397.019) - - - - (227.899.253) (4.535.397.019) Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.03 Chi phí tài 22 VI.04 2019 Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 23 25 VI.05 26 VI.06 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) – (25 + 26)} 30 11 12 13 14 Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 31 VI.07 32 VI.08 40 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.09 VI.09 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) 60 PHỤ LỤC 4: HỒ SƠ LÀM VIỆC TRAO ĐỔI VỚI BGĐ WP ref.: A620 Client: Công ty TNHH G.N.I Prepared by: Date: Period ended: 31/12/2019 Subject: TRAO ĐỔI VỚI BGĐ VÀ CÁC CÁ NHÂN LIÊN QUAN VỀ GIAN LẬN Reviewed by 1st: Date: Reviewed by 2nd: Reviewed by 3rd: Date: Date: A MỤC TIÊU CMKiT số 240 yêu cầu KTV phải trao đổi/phỏng vấn BGĐ đối tượng khác đơn vị kiểm toán để thu thập thông tin nhằm xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận B CƠNG VIỆC THỰC HIỆN Ghi lại danh sách cá nhân vấn thời điểm vấn: Ban Giám đốc: Người vấn 1/Chức vụ: ………………………………………… Ngày vấn: Người vấn 2/Chức vụ: ………………………………………… Ngày vấn: Cá nhân khác DN: Người vấn 1/Chức vụ: ………………………………………… Ngày vấn: Người vấn 2/Chức vụ: ………………………………………… Ngày vấn: Ban quản trị: Người vấn 1/Chức vụ: ………………………………………… Ngày vấn: Người vấn 2/Chức vụ: ………………………………………… Ngày vấn: STT Nội dung câu hỏi Ban Giám đốc Đánh giá BGĐ rủi ro có sai sót gian lận BCTC Nội dung, phạm vi tần suất BGĐ thực đánh giá đó? Quy trình BGĐ sử dụng để xác định xử lý rủi ro có gian lận đơn vị (ví dụ, sách, thủ tục KSNB để ngăn ngừa phát gian lận) Nếu có quy trình: đề nghị mơ tả chi tiết Nếu khơng có quy trình, đề nghị giải thích lý BGĐ có thường xun trao đổi với BQT quy trình xác định xử lý rủi ro có gian lận đơn vị không? Tần suất cách thức trao đổi? Mơ tả/Ghi Tham chiếu BGĐ có thường xuyên trao đổi với nhân viên quan điểm BGĐ hoạt động KD hành vi đạo đức không? Tần suất cách thức trao đổi? BGĐ có biết gian lận thực tế, nghi ngờ có gian lận cáo buộc gian lận ảnh hưởng đến đơn vị hay không? Các đơn vị cung cấp dịch vụ bên ngồi có báo cáo hành vi gian lận không tuân thủ pháp luật quy định hay không? Các câu hỏi khác:……………… Các cá nhân khác Các cá nhân vấn có biết gian lận thực tế, nghi ngờ có gian lận cáo buộc gian lận ảnh hưởng đến đơn vị hay không, kể gian lận BGĐ (nếu có)? Các cá nhân vấn bị BGĐ yêu cầu thực công việc không với KSNB xây dựng chưa? 10 Các cá nhân vấn có biết vấn đề liên quan đến thiên lệch ước tính, bên liên quan chưa công bố giao dịch khơng có thật? 11 Các câu hỏi khác:……………… Ban quản trị C 12 Cách thức BQT thực chức giám sát đối với: (1) Quy trình BGĐ xác định xử lý rủi ro có gian lận đơn vị (2) KSNB mà BGĐ thiết lập để giảm thiểu rủi ro gian lận? 13 BQT có biết gian lận thực tế, nghi ngờ có gian lận cáo buộc gian lận BGĐ nhân viên mà có ảnh hưởng đến đơn vị hay không? 14 Các câu hỏi khác:……………… 15 Các câu trả lời BQT, BGĐ, nhân viên khác có thống với hay khơng KẾT LUẬN PHỤ LỤC 5: TỔNG HỢP NỘI DUNG TRAO ĐỔI LÀM VIỆC B411 Prepared by: Reviewed by 1st: Reviewed by 2nd: Reviewed by 3rd: Client: Công ty TNHH G.N.I Period ended: 31/12/2019 Subject: Trao đổi với đơn vị kết kiểm toán A Date: Date: Date: Date: MỤC TIÊU Thực hướng dẫn CMKiT số 260, 265 450, KTV phải trao đổi phát q trình kiểm tốn (bao gồm sai sót phát hiện) với cấp quản lý phù hợp đơn vị kiểm toán B NỘI DUNG TRAO ĐỔI Thời gian, địa điểm: Thành phần tham dự: Các vấn đề trao đổi I Ref Ý kiến KTV Ý kiến khách hàng Về sách kế tốn việc tn thủ chuẩn mực, chế độ kế tốn hành khn khổ lập trình bày BCTC II Các khiếm khuyết KSNB III Các vấn đề tuân thủ pháp luật quy định khác (kể luật thuế) (Các vấn đề cần làm rõ liên quan đến khoản tranh chấp, kiện tụng xảy có khả xảy ra; Kết làm việc với luật sư liên quan khoản tranh chấp, kiện tụng) IV Các vấn đề cần giải trước ngày phát hành BCKiT V Các bút toán điều chỉnh phân loại lại VI Dự thảo ý kiến kiểm toán VII Các vấn đề khác C KẾT LUẬN ... Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Thẩm Định Giá Asia Dragon Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Thẩm Định Giá Asia Dragon. .. Chương trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng 641 chi phí quản lý doanh nghiệp 642 19 2.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH. .. phục vụ cho kỳ kiểm toán 11 CHƯƠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 2.1 GIỚI