Quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá asia dragon

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM VÕ MINH TÙNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON Kon Tum, tháng 03 năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : NGUYỄN THỊ THANH HUYỀN SINH VIÊN THỰC HIỆN : VÕ MINH TÙNG LỚP : K10KI MSSV : 16152340302009 Kon Tum, tháng 03 năm 2020 LỜI CẢM ƠN Trước tiên, em xin chân thành cảm ơn tập thể Quý thầy cô khoa Kinh tế trường Phân Hiệu Đại Học Đà Nẵng Tại Kon Tum, thầy cô trang bị cho em nhiều kiến thức cần thiết thời gian học tập thời gian làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Đặc biệt, em xin chân thành cám ơn giảng viên hướng dẫn cô Nguyễn Thị Thanh Huyền trực tiếp hướng dẫn hỗ trợ em nhiều để em hồn thành Báo Cáo Tốt Nghiệp cuối khóa Em xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo toàn thể anh chị nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em có hội tiếp cận với thực tế suốt thời gian em thực tập đơn vị Tuy nhiên, kiến thức chuyên mơn cịn hạn chế, thân cịn thiếu kinh nghiệm thực tiễn thời gian hoàn thành đề tài ngắn nên nội dung báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận hướng dẫn, đóng góp ý kiến quý báu Quý thầy cô anh chị công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon để viết em hoàn thiện Em xin ghi nhận tất giá trị cao quý xin gửi lời cảm ơn sâu sắc lời chúc sức khỏe đến Quý thầy cô anh chị kiểm toán viên giúp đỡ em trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn! TP Kon Tum, tháng 03 năm 2020 Sinh viên thực Võ Minh Tùng i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ v DANH MỤC PHỤ LỤC vi LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1.TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON (ADAC) 1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON (ADAC) 1.2 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA ADAC 1.3 NGUYÊN TẮC, MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA ADAC 1.3.1 Nguyên tắc hoạt động 1.3.2 Mục tiêu hoạt động 1.3.3 Định hướng phát triển 1.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CỦA ADAC 1.4.1 Cơ cấu tổ chức 1.4.2 Các phòng ban, trách nhiệm quyền hạn 1.5 THỊ TRƯỜNG VÀ KHÁCH HÀNG CỦA ADAC 1.6 CÁC DỊCH VỤ DO ADAC CUNG CẤP 1.7 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH BỢ PHẬN KIỂM TỐN 1.8 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA BỘ PHẬN KIỂM TOÁN 1.9 NGUYÊN TẮC, MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA BỘ PHẬN KIỂM TOÁN 1.9.1 Nguyên tắc hoạt động 1.9.2 Mục tiêu 1.9.3 Định hướng phát triển 1.10 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA BỘ PHẬN KIỂM TOÁN 1.11 VAI TRÒ VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÁC PHÒNG BAN TRONG BỢ PHẬN KIỂM TỐN 1.12 ĐỘI NGŨ NHÂN SỰ CỦA BỘ PHẬN KIỂM TOÁN 10 1.13 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG TẠI ADAC 11 1.13.1 Tiền kế hoạch kiểm toán 11 1.13.2 Lập kế hoạch kiểm toán 11 1.13.3 Thực kiểm toán 13 1.13.4 Kết thúc kiểm toán lập báo cáo tài 14 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON (ADAC) 16 ii 2.1 GIỚI THIỆU VỀ HỒ SƠ KHÁCH HÀNG 16 2.1.1 Giới thiệu chung hồ sơ khách hàng 16 2.1.2 Hồ sơ khách hàng cụ thể 16 2.2 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 17 2.2.1 Tìm hiểu thông tin khoản mục tiền khoản tương đương tiền 17 2.2.2 Thiết lập mức trọng yếu 22 2.2.3 Chương trình kiểm tốn với khoản mục tiền khoản tương đương tiền 24 2.3 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON THỰC HIỆN 25 2.3.1 Kiểm tra số dư Tiền mặt tiền gửi ngân hàng cuối kỳ để kiểm tra tính đắn số dư 25 2.3.2 Kiểm tra tính đắn nghiệp vụ thu, chi 34 2.4 TỔNG HỢP BẰNG CHỨNG VÀ KẾT LUẬN 37 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 38 3.1 NHẬN XÉT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON (ADAC) 38 3.1.1 Ưu điểm 38 3.1.2 Nhược điểm 39 3.2 KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON (ADAC) 40 KẾT LUẬN 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP PHỤ LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Kí hiệu viết tắt Nội dung viết tắt TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài ADAC Asia Dragon Auditing & Appraisal Company Limited (Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon) CPA VACPA Certified Public Accountants (Kiểm tốn viên cơng chứng) Vietnamese Association of Certified Public Acountants (Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam) CĐPS Cân đối phát sinh GCN Giấy chứng nhận BCĐKT Bảng cân đối kế toán KSNB Kiểm sốt nội SDĐK Số dư đầu kì SDCK Số dư cuối kì TT BTC Thơng tư Bộ tài GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TGNH Tiền gửi ngân hàng KTV Kiểm toán viên iv DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tở chức máy cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá Asia Dragon Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tở chức phận kiểm tốn ADAC .9 Bảng 2.1: Thông tin Cơng ty TNHH Cơng nghiệp XYZ (trích dẫn phụ lục 02) 16 Bảng 2.2: Bảng phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi 18 Bảng 2.3: Bảng phân tích biến động 20 Bảng 2.4: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 21 Bảng 2.5: Tính phân bổ mức trọng yếu 23 Bảng 2.6: Chương trình kiểm tốn khoản mục tiền 24 Bảng 2.7: Tổng hợp khoản mục tiền khoản tương đương tiền 26 Bảng 2.8: Bảng đối chiếu số dư tiền mặt tiền gửi ngân hàng 30 Bảng 2.9: Đánh giá lại số dư ngoại tệ 33 Bảng 2.10: Bảng kiểm tra việc trình bày tiền khoản tương đương tiền 34 Bảng 2.11: Kiểm tra tính kì 37 v DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 01: Mẫu khảo sát kết khảo sát khách hàng – A110/A120 Phụ lục 02: Thông tin Công ty TNHH Công nghiệp XYZ Phụ lục 03: Kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Cơng Nghiệp XYZ Phụ lục 04: Chương trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Công Nghiệp XYZ Phụ lục 05: Biên kiểm kê tiền mặt Phụ lục 06: Giấy xác nhận/ Sổ phụ ngân hàng Phụ lục 07: Giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết phát sinh tài khoản 111 Phụ lục 08: Giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết phát sinh tài khoản 112 vi LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý loại hình doanh nghiệp Kiểm tốn đem lại thơng tin trung thực, hợp lý, khách quan, có độ tin cậy cao báo cáo tài Hoạt động kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà hướng dẫn nghiệp vụ cố nề nếp hoạt động tài chính, nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm toán Đối với doanh nghiệp, tiền ln giữ vai trị quan trọng phương tiện, huyết mạch cho q trình lưu thông doanh nghiệp Khoản mục tiền khoản mục quan trọng tài sản lưu động, trình bày cách chi tiết bảng Cân đối kế toán Tiền yếu tố liên quan đến hoạt động mua bán, toán hoạt động tài khác doanh nghiệp Khoản mục tiền có ảnh hưởng đến hầu hết khoản mục báo cáo tài đặc biệt bảng cân đối kế tốn báo cáo lưu chuyển tiền tệ Những nghiệp vụ tiền phát sinh phản ánh hiệu doanh nghiệp cân đối thu chi số dư khoản mục tiền hợp lý hay không Từ đặc điểm trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon, em có hội tiếp xúc tìm hiểu trình thực số kiểm tốn báo cáo tài sâu nghiên cứu phần hành kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền, em thấy tầm quan trọng khoản mục tiền khoản tương đương tiền báo cáo tài chính, em chọn đề tài “Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon” để nghiên cứu hồn thành báo cáo thực tập Kết cấu báo cáo thực tập gồm phần: Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon (ADAC) Chương 2: Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon (ADAC) Chương 3: Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện khoản mục tiền tương đương tiền cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá Asia Dragon CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON (ADAC) 1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON (ADAC) - Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon - Tên Tiếng Anh: Asia Dragon Auditing & Appraisal Company Limited - Địa chỉ: 54 đường số 56, P Bình Trưng Đơng quận 2, TP.HCM - Chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Lê Xuân Vinh - Điện thoại: (08) 37 433 886 - Fax: (08) 37 433 528 - Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng - Mã số thuế: 4 - Website: www.adac.com.vn - Email: adac@adac.com.vn - Logo công ty: 1.2 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA ADAC - Quá trình hình thành Từ năm 2002 đến năm 2009: Các thành viên sáng lập Công ty tham gia giữ vị trí quản lý chủ chốt Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá có uy tín ngồi nước Trong năm 2010: Ông Lê Xuân Vinh sáng lập Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon với nhân viên văn phòng nhỏ Quận 1, Tp.HCM Từ năm 2010 đến năm 2013: Nhờ hỗ trợ từ tổ chức, quan, khách hàng thân thuộc đồng nghiệp ngành, ADAC ký kết hợp đồng hợp tác với đối tác lớn nước Nâng cao đội ngũ chất lượng nhân viên lên đến 30 nhân viên chuyên nghiệp đạt 200 khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ Thành lập thêm chi nhánh Bình Dượng, Bà Rịa – Vũng Tàu, Nha Trang, Gia Lai, Huế, Cần Thơ Kiên Giang Từ năm 2013 đến năm 2014: Đánh dấu phát triển ổn định Công ty qua năm phát triển, ADAC xây dựng uy tín khách hàng tổ chức đánh giá chuyên nghiệp bầu chọn Cơng ty kiểm tốn thẩm định giá có uy tín Việt Nam Nhằm mục đích phát triển qua chiến lược mở rộng qui mơ cơng ty, Ơng Vinh thành viên sáng lập đầu tư xây dựng văn phòng số 54 Đường 56, Phường Bình Trưng Đơng, Quận 02, Thành phố Hồ Chí Minh Với diện tích 04 tầng lầu làm việc 01 tầng để xe với diện tích sàn 500 m2, Văn phịng ADAC đáp ứng vị trí làm việc cho 50 kiểm toán viên đội ngũ chuyên gia PHỤ LỤC 03 (Kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Công Nghiệp XYZ) ADAC ASIA DRAGON AUDITING & APPRAISAL KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TP HCM, Ngày 10 tháng 02 năm 2020 Kính gửi Phịng kế tốn: CƠNG TY TNHH CƠNG NGHIỆP XYZ Để chuẩn bị cho kiểm tốn Báo cáo tài năm 2019 chúng tơi gửi đến Q Cơng ty kế hoạch kiểm tốn việc chuẩn bị tài liệu, hồ sơ, chứng từ phục vụ cho kiểm toán sau: I/ VỀ THỜI GIAN VÀ NHÂN SỰ: Phụ trách chung kiểm toán : Bà NTTT - Dự kiến thời gian kiểm toán Công ty: Từ 02 - 03 ngày - Tổng hợp lập báo cáo dự thảo Công ty kiểm toán: Từ 05 đến 07 ngày - Số lượng thành viên nhóm kiểm tốn: Từ 03 đến 05 người II / VỀ CHUẨN BỊ TÀI LIỆU: A HỒ SƠ PHÁP LÝ: - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư (lần đầu lần thay đởi); - Điều lệ cơng ty, qui chế tài (nếu có); - Biên tốn thuế (nếu có), định ưu đãi thuế; - Quyết định bổ nhiệm giám đốc, kế toán trưởng…; - Biên họp Đại hội cổ đông, Hội đồng thành viên, Hội đồng quản trị; - Sơ đồ tổ chức thời điểm gần thời điểm kiểm toán nhất; - Báo cáo kiểm tốn năm trước, thư quản lý (nếu có), Biên kiểm toán nhà nước, kiểm toán nội (nếu có) B HỒ SƠ TÀI LIỆU KẾ TỐN: Hồ sơ chung: - Báo cáo tài (gồm Bảng cân đối tài khoản, Bảng cân đối kế toán, Kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài chính); - Sở tởng hợp, sổ chi tiết tài khoản; - Chứng từ tiền mặt; - Chứng từ ngân hàng; - Chính sách bán hàng, sách khuyến mãi; - Các tài liệu chứng từ kế tốn liên quan khác (nếu có); Hồ sơ chi tiết: Khoản mục tiền - Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, Sổ chi tiết có gốc nguyên tệ, quỹ tiền mặt; - Biên kiểm kê quỹ tiền mặt thời điểm ngày: 31/12/2019 - Sổ phụ ngân hàng thời điểm 31/12/2019 xác nhận ngân hàng liên quan; - Các hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn tháng; PHỤ LỤC 04 (Chương trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Cơng Nghiệp XYZ) Người Thủ tục STT thực Tham chiếu I Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế D140 toán hành Lập bảng số liệu tởng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu D141 có) II Kiểm tra phân tích So sánh số dư tiền khoản tương đương tiền năm so với năm trước, giải thích biến động bất thường D142 Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi tởng tài sản ngắn hạn, tỷ suất tài tiền khả toán so sánh với số dư cuối năm trước, giải thích biến động bất D143 thường III Kiểm tra chi tiết Thu thập bảng tổng hợp số dư tiền khoản tương đương tiền quỹ ngân hàng ngày khóa sở, tiến hành D141 đối chiếu với số dư sổ chi tiết, sổ BCTC Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm vàng, bạc, đá quý, có) ngày khóa sở đối chiếu với số dư sở quỹ sở chi tiết ngày khóa sở, đảm bảo toàn quỹ doanh nghiệp kiểm kê D144 Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước sau ngày khóa sở, tiến hành chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/ chi nghiệp vụ phát sinh sau trước thời điểm kiểm kê, thực đối chiếu xuôi/ ngược đến số dư tiền thực tế sở D146 quỹ ngày khóa sổ cách điều chỉnh nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng Phát tìm nguyên nhân gây nên chênh lệch (nếu có) Lập gửi thư xác nhận số dư tài khoản để gửi đến ngân hàng Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư D144 sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) Đọc lướt Sở Cái để phát nghiệp vụ bất thường giá trị, tài khoản đối ứng chất nghiệp vụ Kiểm D147 tra đến chứng từ gốc (nếu cần) Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đởi sang đồng tiền hạch tốn số dư tiền có gốc ngoại tệ thời điểm khố D145 sở Kiểm tra cách tính tốn hạch toán chênh lệch tỷ giá Đối với khoản tương đương tiền: Kết hợp với kiểm toán viên thực kiểm tra tiêu “Các khoản đầu tư tài chính” để xem xét tính hợp lý khoản tương đương tiền D147 Tiến hành đối chiếu với xác nhận ngân hàng, đồng thời ước tính thu nhập tài liên quan đến khoản tiền gửi ngày khóa sở Đối với khoản tiền chuyển: Đối chiếu séc chưa tài khoản tiền gửi khoản khác chuyển khoản, nghiệp vụ chuyển tiền đơn vị nội với sổ phụ ngân hàng ngày lập bảng cân đối kế toán, kiểm tra xem liệu khoản tiền có ghi chép vào sở phụ ngân hàng năm không D147 Kiểm tra việc hạch toán khoản thấu chi tiền gửi ngân hàng sở chứng từ việc bảo lãnh hay phê duyệt khoản thấu chi, khoản tài sản đảm bảo (nếu có), đồng D147 thời xem xét việc ước tính lãi phải trả ngày khóa sổ Kiểm tra khoản thu, chi lớn bất thường trước sau ngày khóa sở, xác định xem chúng có ghi nhận kỳ D147 khơng 10 Kiểm tra việc trình bày tiền khoản tương đương tiền BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác D140 PHỤ LỤC 05 (Biên kiểm kê quỹ) PHỤ LỤC 06 (Giấy xác nhận ngân hàng) Ngân hàng sinopac PHỤ LỤC 06 Ngân Hàng Vibank PHỤ LỤC 06 Ngân hàng INDOVINA PHỤ LỤC 06 Ngân hàng Fubon PHỤ LỤC 06 Ngân hàng Vietcombank PHỤ LỤC 07 (Giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết phát sinh TK 111) D147 Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP XYZ Ngày khóa sở: 31/12/2019 Nội dung: TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 1/1 Tên Ngày Người thực NTTT 20/02/2020 Người soát xét TĐ 20/02/2020 Người soát xét LXV 20/02/2020 Kiểm tra phát sinh khoản tiền mặt có giá trị lớn phát sinh (>10.000.000 đồng) Kiểm tra chi tiết TK 111 Ngày Số lập chứng từ 02/01/2019 PT001/01 Diễn giải Thu tiền bán phế liệu nhựa thùng carton RV015/12/17(HĐ 427,430 T12/2018) 05/02/2019 PT002/02 Rút tiền gởi ngân hàng VCB ĐN nhập qũy tiền mặt TKĐƯ PS Nợ 1311 16.412.550 PS Có KTCT - RV, I 11213 1.300.000.000 - RV, BC 09/04/2019 PT002/04 Rút TGNH Vietcombank nhập qũy tiền mặt 11213 800.000.000 - RV, BN 17/10/2019 PT005/10 Thu hồi tạm ứng Mr Hsu 1411 95.000.000 - 30/06/2019 PT005/06 Thu tiền bán phế liệu nhựa HĐ 646(30/06/2019) 7118 10.600.000 - RV, I 28/02/2019 PC040/02 Chi tạm ứng cho Mr Hsu Kuo Chiu 1411 - … 894.360.000 PV,GĐNTU 24/08/2019 PC029/08 Chi tiền mua linh kiện sửa máy HĐ 4381(08/08/2019) - CH Phúc Nhân 6275 - 28.350.000 PV, I 12/09/2019 PC016/09 Chi tạm ứng cho Nguyeăn Minh Tấn 1412 - 20.000.000 PV,GĐNTU 01/10/2019 PC001/10 Chi tiền mua túi PP PV017/09/2019 - Cty An Hùng Cường 3311 - 19.030.000 PV, I 10/12/2019 PC013/12 Chi tiền lương T11/2019 33411 - 500.638.634 PV, BL 30/12/2019 PC043/12 Chi tiền thưởng tết dương ḷch 2020 33411 - 25.350.000 PV, BL 28/01/2019 PC043/01 Chi tiền mua máy lạnh HĐ 1401(08/01/2019) - Cty Sơn Sao Mai 2421 - 12.728.000 PV, I 64172 - 12.950.546 PV, I 6273 - 10.350.000 PC 6422 - 18.850.000 PV, I 05/09/2019 PC009/09 Chi tiền mua bàn ghế HĐ 3536(05/09/2019) - Cty Anh Nguyên 6422 - 17.990.909 PV, I 26/09/2019 PC034/09 Chi tiền thưởng Lễ Quốc Khánh & Tết Trung thu cho công nhân sx 6221 - 11.000.000 PC, BK 20/03/2019 PC031/03 20/07/2019 PC031/07 31/08/2019 PC045/08 Huy Chi tiền dầu xe tải 60LD-00178 HĐ 6572(19/03/2019) - DNTN Trạm Xăng Dầu Số 09 (Tuấn Anh) Chi tiền mua máy rút màng CO M7 HĐ 4063(16/07/2019) - Cty Tân Thanh Chi tiền mua linh kiện máy tính HĐ 2929(28/08/2019) - Cty Thiên Vĩnh Phát Ghi RV: Phiếu thu có ký duyệt đầy đủ BL: Bảng lương nhân viên PV: Phiếu chi có ký duyệt đầy đủ BK: Bảng kê Kết luận: Khoản mục ghi nhận đầy đủ hợp lý PHỤ LỤC (Giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết phát sinh TK 112) D147 Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP XYZ Ngày khóa sở: 31/12/2019 Nội dung: TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 1/1 Tên Ngày Người thực NTTT 20/02/2020 Người soát xét TĐ 20/02/2020 Người soát xét LXV 20/02/2020 Kiểm tra chi tiết TK 112 Mục tiêu: Kiểm tra tính phát sinh, xác Ngày lập Số chứng từ Diễn giải TKĐU PS Nợ 27/02/2019 BCFV001/02 Thu tiền hàng RV004/01/19 - Cty Platz 1311 2.068.432.372 - 29/05/2019 BCDV018/05 Hoàn nhập tài khoản gốc tiền gởi tiết kiệm - VCB ĐN 11215 8.320.500.648 - 07/09/2019 BCDV003/09 Thu hồi tạm ứng Mr Hsu Kuo Chiu 1411 2.500.000.000 - 1312 4.484.813.520 - 341111 1.947.811.005 - 626.619.123 - 09/09/2019 BCFU001/09 25/11/2019 BCFU001/11 Thu tiền hàng TK300345971830(04/04/2019) - Cty Dexterous (Zealous) Vay ngắn hạn Fubon số GNN: 963CTFA153290005 (86,415.75 USD * 22,540 VND/USD) 26/11/2019 BCFV004/11 Thu tiền hàng RV006/10/18 - Cty VMEP 1311 PS Có KTCT 15/12/2019 BCCU001/12 Vay ngắn hạn CTBC số 907CLSU1502250(15/12/2019) 341112 2.032.612.050 - 02/02/2019 BCDV002/02 Chuyển khoản từ Fubon sang VCB ĐN 11211 2.000.000.000 - 15/12/2019 BCCV001/12 Chuyển khoản từ ngân hàng Fubon sang ngân hàng CTBC 11211 100.000.000 - 29/05/2019 BCDV018/05 Hoàn nhập tài khoản gốc tiền gởi tiết kiệm - VCB ĐN 11213 - 8.320.500.648 01/06/2019 BNDV002/06 Chia lợi nhuận cho công ty VPIC 4211 - 3.000.000.000 10/09/2019 BNDV006/09 Gởi tiết kiệm có kỳ hạn 03 tháng - VCB ĐN (tiết kiệm) 11215 - 3.000.000.000 3312 - 1.947.811.005 3312 - 2.032.612.050 02/02/2019 BCDV002/02 Chuyển khoản từ Fubon sang VCB ĐN 11213 - 2.000.000.000 10/11/2019 BCDV002/11 Chuyển khoản từ NH Fubon sang Vietcombank Đồng Nai 11213 - 1.500.000.000 15/12/2019 BCCV001/12 Chuyển khoản từ ngân hàng Fubon sang ngân hàng CTBC 11216 - 100.000.000 25/11/2019 BNFU001/11 15/12/2019 BNCU001/12 {90,150$ * 22,547đ/$} T/T tiền mua hạt nhựa TK 100400761050(14/05/18) [24,200 USD * 22,540 VND/USD) - Cty Express T/T tiền TK 100454950040(26/06/2019) [50,200 USD *22,547 VND/USD] - Cty Express Đã đối chiếu với sổ phụ ngân hàng Kết luận: Các nghiệp vụ kiểm tra có chứng từ ký duyệt đầy đủ, số liệu khớp đúng, đạt mục tiêu phát sinh, xác ... Chương trình kiểm tốn với khoản mục tiền khoản tương đương tiền 24 2.3 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON THỰC... HOẠCH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 17 2.2.1 Tìm hiểu thơng tin khoản mục tiền khoản tương đương tiền. .. XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 3.1 NHẬN XÉT QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG