Tìm hiểu về quy trình kiểm toán chi phí bán hàng do công ty tnhh kiểm toán trường thành thực hiện

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: TÌM HIỂU VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TRƯỜNG THÀNH THỰC HIỆN SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THÙY DUYÊN MĂ SINH VIÊN : 621576 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN KIỂM TOÁN GIÁO VIÊN HÝỚNG DẪN : PGS.TS ĐỖ QUANG GIÁM LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập trước hết em xin gửi đến quý thầy, cô giáo khoa Kế toán Quản trị kinh doanh; Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam lời cảm ơn chân thành Đặc biệt, em xin gửi đến thầy Đỗ Quang Giám, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành chuyên đề báo cáo thực tập lời cảm ơn sâu sắc Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo cơng ty TNHH kiểm tốn Trường Thành tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu thực tiễn suốt trình thực tập công ty Cuối em xin cảm ơn anh chị phịng Kiểm tốn Báo Cáo Tài Chính cơng ty TNHH kiểm tốn Trường Thành tận tình giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để em hoàn thành tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp Qua công việc thực tập em nhận nhiều điều mẻ bổ ích nghề kế tốn - kiểm tốn để giúp ích cho cơng việc sau thân Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình thực tập, hồn thiện chun đề em khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến góp ý từ thầy giúp em sửa chữa, bổ sung thiếu sót để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2020 Sinh viên Duyên Nguyễn Thùy Duyên i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ vii DANH MỤC VIẾT TẮT viii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 1.3.1 Phạm vi nghiên cứu 1.3.2 Đối tượng nghiên cứu PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái quát chi phí bán hàng 2.1.2 Phân loại 2.1.3 Kiểm toán báo cáo tài 2.1.3.2 Đối tượng kiểm toán báo cáo tài 2.1.3.3 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài chính: 2.1.3.4 Vai trò kiểm toán BCTC 2.1.3.5 Quy trình thực kiểm toán BCTC 2.1.4 Quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng 10 2.2 Cơ sở thực tiễn 19 ii 2.2.1 Các vãn pháp luật có liên quan 19 2.2.2 Các nghiên cứu có liên quan 22 2.3 Phương pháp nghiên cứu 23 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 23 2.3.2 Phương pháp xử lí thơng tin 23 2.3.3 Phương pháp phân tích số liệu 24 PHẦN III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 25 3.1 Khái qt cơng ty TNHH kiểm tốn Trường Thành 25 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm toán Trường Thành 25 3.1.2 Cơ cấu, tổ chức máy công ty 27 3.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 28 3.1.4 Tình hình cơng ty TNHH kiểm toán Trường Thành nãm 31 3.1.4.3 Tình hình kết kinh doanh Công ty nãm 2017- 2019 37 3.2 Thực trạng kiểm tốn chi phí bán hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Trường Thành thực 39 3.2.1 Đặc điểm khách hàng ảnh hưởng tới kiểm tốn chi phí bán hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Trường Thành 39 3.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 42 3.2.2.1 Tiếp cận khách hàng 42 3.2.2.2 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 43 3.2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán sơ 48 3.2.3 Thực trạng thực kiểm toán CPBH 60 3.2.4 Kết thúc kiểm toán 77 3.2.4.1 Kiểm tra giấy tờ làm việc kiểm toán viên 77 3.2.4.2 Tổng hợp kết kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán thư quản lý 78 iii 3.3 Đánh giá quy trình kiểm tốn CPBH Cơng ty TNHH Kiểm toán Trường Thành thực 81 3.3.1 Những ưu điểm kiểm tốn CPBH Cơng ty TNHH Kiểm toán Trường Thành thực 81 3.3.2 Những hạn chế kiểm tốn CPBH Cơng ty TNHH Kiểm toán Trường Thành thực 82 3.3.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế kiểm toán CPBH Cơng ty TNHH Kiểm tốn Trường Thành thực 86 3.3.4 Một số giải pháp hồn thiện kiểm tốn CPBH Cơng ty TNHH Kiểm toán Trường Thành thực 87 PHẦN IV KẾT LUẬN VÀ ĐƯA RA KIẾN NGHỊ 90 4.1 Kết luận 90 4.2 Kiến nghị 91 4.2.1 Về phía nhà nước quan chức nãng 91 4.2.2 Về phía hiệp hội kế toán kiểm toán 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Trình tự lập kế hoạch kiểm toán 13 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức máy Công ty 27 Sơ đồ 3.2 Các dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm toán Trường Thành 29 v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Tổng hợp chi nhánh vãn phòng Cơng ty TNHH kiểm tốn Trường Thành 26 Bảng 3.2: Tình hình lao động Cơng ty qua nãm 31 Bảng 3.3: Tình hình TS-NV cơng ty Trường Thành qua nãm 33 Bảng 3.4: Bảng tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty qua nãm 38 Bảng 3.5: Đặc điểm công ty khách hàng ABC SHK 42 Bảng 3.6: Phân tích biến động tình hình CPBH cơng ty TNHH SHK 53 Bảng 3.7: Tình hình kết SXKD công ty TNHH SHK 54 Bảng 3.8: Thời gian kiểm toán 77 vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Tình hình tài sản công ty Trường Thành qua nãm 34 Biểu đồ 3.2: Tình hình nguồn vốn cơng ty Trường Thành qua nãm 36 Biểu đồ 3.3: Cơ cấu khách hàng công ty TNHH Kiểm toán 40 Trường Thành 40 vii DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCCPBH Báo cáo chi phí bán hàng CPBH Chi phí bán hàng CPNV Chi phí nhân viên CPCCDC Chi phí cơng cụ dụng cụ CPKHTSCĐ Chi phí khấu hao tài sản cố định CPDVMN Chi phí dịch vụ mua ngồi CPNVL Chi phí ngun vật liệu CPBTK Chi phí tiền khác DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định viii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Mỗi khoản mục báo cáo tài đóng vai trị quan trọng việc cung cấp thơng tin tình hình hoạt động tài doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất thương mại dịch vụ, chi phí bán hàng ln chiếm vai trị quan trọng để kiểm soát doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Việc phân tích chi phí sử dụng vào việc bán hàng giúp doanh nghiệp đưa sách tối đa hóa chi phí sử dụng đạt lợi nhuận mong muốn Ở số doanh nghiệp, chi phí bán hàng biến động ảnh hưởng lớn đến tình hình sản xuất kinh doanh danh nghiệp Vì vậy, chi phí bán hàng khoản mục dễ bị sử dụng để làm công cụ điều chỉnh theo lợi nhuận mong muốn Kiểm tốn chi phí bán hàng chứa đựng nhiều rủi ro sai sót liên quan đến chi phí bán hàng thường có ảnh hưởng trọng yếu đến mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài Do đó, kiểm tốn chi phí bán hàng quy trình phức tạp Việc xử lý khối lượng liệu vừa lớn vừa phức tạp tạo sức ép khiến kiểm toán viên dễ bị sai sót Hơn nữa, thực thử nghiệm kiểm tra tài liệu hay theo dõi lưu chuyển liên quan đến chi phí bán hàng kiểm tốn viên gặp nhiều khó khãn Chính vậy, ngành kiểm toán đối mặt với nhiều thách thức khó khãn, địi hỏi thơng tin kiểm tốn phải xác Áp lực nâng cao chất lượng kiểm tốn yêu cầu thiếu kiểm toán viên Mặt khác, so với nhiều nước giới, tính chun nghiệp quy mơ kiểm tốn Việt Nam khiêm tốn Trong điều kiện vậy, cơng ty kiểm tốn Việt Nam phải đối mặt với nhiều vấn đề xây dựng quy − Kiểm tra HTKSNB CPBH CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN TRƯỜNG THÀNH Tên khách hàng : Cơng ty SHK Tên Ngày khóa sổ kế tốn: 31/12/2019 Người lập CT Nội dung: : : KIỂM TRA HTKSNB ĐỐI NTTH Người soát xét VỚI CPBH Người soát xét Tham chiếu: A011/20 Các thủ tục kiểm soát Ngày Thủ tục kiểm toán SHK Hiện Hữu Liên Ghi đánh giá hữu hiệu tục rủi ro kiểm sốt (1) Tính có thật : Chi phí bán hàng phản ánh thực tế BCTC Có quy định rõ ràng, Kiểm tra doanh KTV kiểm tra thống quản lý nghiệp có quy định quy định doanh CPBH công bố cho đinh mức CPBH hay nghiệp CPBH toàn doanh nghiệp không hợp lý đưa vào quy định công ty Tất nghiệp vụ mua Chọn mẫu hóa đơn Chọn mẫu: mẫu nguyên vật liệu, CCDC mua nguyên vật liệu, thiếu định CCDC kiểm tra lý BGĐ phê duyệt chứng từ Có tách biệt ngýời Phỏng vấn nhân viên Phỏng vấn nhân viên ghi chép ngýời sử dụng đơn vị để kiểm tra đơn vị cho kết quả: TSCĐ, CCDC khoản tách biệt có tách biệt mục CPBH người ghi chép người sử dụng người sử dụng người ghi chép (2) Tính đầy đủ: CPBH doanh nghiệp phản ánh đầy đủ BCTC Các loại chi phí nằm Chọn mẫu kiểm tra hồ Chọn mẫu CPBH có chứng sõ ghi chép ghi chép đầy đủ, chi từ theo dõi kể từ phát loại chi phí thuộc tiết sinh khóa sổ khoản mục CPBH 100 Có thực kiểm kê, ghi Phỏng vấn đơn vị Chọn mẫu biên chép loại chi phí kiểm tốn kiểm kê: ghi chép đầy khơng trước đủ, cụ thể, chi tiết Thu thập xem xét Doanh nghiệp hàng biên kiểm kê năm tiến hành kỳ trước kiểm kê (3) Tính xác: CPBH phản ánh xác BCTC Có tách biệt người Phỏng vấn nhân viên sử dụng người toán đơn vị để kiểm tra tách biệt chi phí Có tách biệt người sử dụng người toán người sử dụng người tốn tiền Có kiểm tra chéo Phỏng vấn kế tốn Có kiểm tra chéo nhân viên phụ trách ghi chép nhân viên CPBH người kiểm kiểm tra tra lại mẫu khơng kiểm tra tồn (4) Tính phân loại trình bày: Đảm bảo CPBH phân loại xác trình bày theo quy định hành Có tài liệu hướng dẫn phân Phỏng vấn đơn vị Có tài liệu hướng dẫn loại chi tiết CPBH công tác phân loại phân loại CPBH CPBH cách chi tiết, cụ thể phù hợp DN quy định cách ghi chép Chọn loại chi phí Có quy định thứ tự định mức cho loại vấn kế toán ghi sổ phù hợp chi phí cách rõ ràng cơng tác ghi sổ Phỏng vấn đơn vị quy trình ghi chép CPBH Kết luận HTKSNB: HTKSNB đơn vị thiết kế phù hợp, hoạt động tương đối hiệu 101 − Thực thử nghiệm kiểm soát cho khoản mục CPBH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TRƯỜNG THÀNH Tên Khách hàng: SHK Người lập CT Ngày khóa sổ kế tốn: 31/12/2019 Nội dung: THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT CPBH Người soát xét Tham chiếu: A017/20 Người soát xét Ngày tháng LTL Cơng việc sốt xét Phê duyệt nghiệp vụ phát sinh khoản mục CPBH Việc đối chiếu hàng tháng Sổ chi tiết bảng tổng hợp Mục tiêu: Đảm bảo tất Cơng việc kiểm sốt thực hiệu suốt nãm tài Phê duyệt nghiệp vụ phát sinh khoản mục CPBH Cơ sở thực thử nghiệm kiểm soát: Khi phát sinh nhu cầu sử dụng khoản chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng, đơn vị có nhu cầu phải có giấy đề nghị mua sắm CCDC, TSCĐ, nguyên vật liệu bảng chấm công Đối với giấy đề nghị mua CCDC, TSCĐ, nguyên vật liệu phải trình cho Phó giám đốc giám đốc ký duyệt.Giám đốc lập định mua sắm chuyển cho kế toán thu mua Đối với bảng chấm cơng, phịng kinh doanh lập bảng chuyển cho kế toán, kế toán xét duyệt xong chuyển cho phó giám đốc Các cơng việc thực KTV: - Phỏng vấn kế toán trưởng quy trình mua sắm CCDC, TSCĐ, nguyên vật liệu, dịch vụ chi lương Sau đó, xác minh lại với phận kinh doanh để đảm bảo quy trình thực quy định - Kiểm tra CCDC, TSCĐ ghi tăng, giảm kỳ để xác nhận việc phê chuẩn xác có đầy đủ chứng từ hợp lý, hợp lệ Việc đối chiếu hàng tháng Sổ chi tiết bảng tổng hợp Cơ sở thực thử nghiệm kiểm soát: - Việc đối chiếu Sổ chi tiết bảng tổng hợp kế toán trưởng thực hàng tháng kiểm tra định kỳ Các công việc thực KTV: - Xem kỹ hồ sơ ghi chép việc đối chiếu CPBH từ tháng đến tháng 12/2019 để đảm bảo việc đối chiếu thực 12 tháng - Phỏng vấn kế tốn trưởng khoản mục bất thường (nếu có) Kết luận: Các cơng việc kiểm sốt thiết kế phù hợp thực tương đối hiệu kỳ kiểm toán 102 − Kiểm tra đối chiếu CPBH kỳ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TRƯỜNG THÀNH Tên Ngày Người lập CT Khách hàng: SHK Người sốt xét Ngày khóa sổ kế tốn: 31/12/2019 Nội dung: Tổng hợp, đối chiếu số Người soát xét liệu,phân tích biến động tài khoản chi phí bán hàng Mục tiêu : Nguồn gốc số liệu : Công việc thực : Tổng hợp đối chiếu số liệu khoản chi phí bán hàng BCTC, bảng lưu chuyển tiền tệ, sổ chi tiết 641, sổ Lập bảng chi phí bán hàng theo đối tượng Đối chiếu số liệu với sổ chi tiết 641 sổ Năm trước Năm Chênh lệch +/- Chi phí nhân viên Chi phí NVL TT 5.019.901.491 66.831.432 SL 4.910.641.950 SL,PY TM 2.800.000 SL,PY SL 10.222.135 SL,PY SL 795.971.654 SL,PY 109.259.541 64.031.432 % 102% 2387% Chi phí CCDC, đồ dùng Chi phí khấu hao 134.508.717 888.868.108 103 124.286.582 92.896.454 1316% 112% TCSĐ Chi phí DV mua ngồi 12.782.942.866 SL 9.561.805.085 SL,PY SL 3.797.174.344 SL,PY 3.221.137.781 134% Chi phí tiền khác Cộng 4.666.627.402 23.559.680.016 PL,GL SL PY PL TM 19.078.615.168 869.453.058 4.481.064.848 PL,GL Đã đối chiếu khớp số liệu với sổ chi tiết tài khoản Đã đối chiếu khớp số liệu với BCTC kiểm toán năm trước Đã đối chiếu khớp số liệu BCKQKD trước kiểm toán năm Đã đối chiếu khớp với bảng thuyết minh 104 123% − Bảng đánh giá biến động chi phí bán hàng theo tháng CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TRƯỜNG THÀNH Tên Ngày Người lập Khách hàng: SHK CT Người sốt Ngày khóa sổ kế tốn: 31/12/2019 xét Nội dung: Phân tích biến động chi Người sốt phí bán hàng theo tháng xét Mục tiêu : Nguồn gốc số liệu : Cơng việc thực : Phân tích chi tiết theo tháng chi phí Sổ chi tiết TK 641 Lập bảng phân tích theo tháng CP CCDC KH TSCĐ CP DV MN CP khác Cộng 263.327.814 10.168.907 68.958.604 39.049.851 151.653.878 533.159.054 339.130.236 11.974.907 68.958.604 53.850.479 660.665.547 1.134.579.773 480.648.697 10.168.907 68.958.604 20.360.860 211.237.539 791.374.607 422.107.702 10.168.907 68.958.604 1.736.765.548 511.564.809 2.749.565.570 416.987.995 10.168.907 68.958.604 1.484.791.187 153.379.969 2.134.286.662 394.738.157 10.168.907 68.972.087 102.992.989 471.824.937 1.048.697.077 367.466.395 10.168.907 68.972.088 1.042.863.024 431.846.660 1.921.317.074 460.510.996 10.714.321 68.972.087 66.627.114 547.821.517 1.154.646.035 353.836.738 10.714.321 68.972.087 3.509.608.287 370.756.508 4.313.887.941 10 382.968.327 10.714.321 89.210.183 298.399.132 134.406.139 915.698.102 11 467.408.502 6.057.402 18.458.117 89.488.278 351.215.453 771.098.512 1.703.726.264 12 670.563.932 60.774.030 10.919.288 89.488.278 4.076.418.942 250.371.387 5.158.535.857 Tháng CPNV Cộng CP NVL 5.019.695.491 66.831.432 134.508.717 888.868.108 12.782.942.866 4.666.627.402 23.559.474.016 105 − Kiểm tra chi tiết tài khoản đối ứng với CPBH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TRƯỜNG THÀNH Tên Khách hàng: SHK Ngày khóa sổ kế tốn: 31/12/2019 Nội dung: Xem xét đối ứng bất thường Mục tiêu Nguồn gốc số liệu Công việc thực Tài khoản 111 112 131 2421 152 153 214 2422 331 334 338 Ngày Người lập CT Người soát xét Người soát xét Đối chiếu chi phí sổ chi tiết theo khoản mục Sổ chi tiết TK 641 Lập bảng theo dõi khoản mục, kiểm tra đối chiếu khoản mục bất thường Nợ Có 6.636.937.231 426.294.172 14.429.108 17.968.667 655.019.482 66.831.432 7.538.829 888.868.108 854.276.651 8.424.558.358 4.685.013.978 334.887.513 141 106 582.993.821 911 Cộng 23.559.680.016 23.577.648.683 23.577.648.683 Đối chiếu số khoản mục CP với phần hành liên quan Theo TK đối Theo số chi tiết ứng CP nhân viên 334 + 338 CP NVL 152 CP CCDC (153) CP khấu hao (214) Kết luận Chênh lệch 5.019.901.491 5.019.901.491 - 66.831.432 66.831.432 - 7.538.829 134.508.717 (126.969.888) 888.868.108 888.868.108 - Đạt mục tiêu kiểm toán Các chênh lệch số liệu/ đối ứng lạ giải thích 107 Lý số CP đýợc kết chuyển từ 242 − Kiểm tra đánh giá CPDVMN CP tiền khác CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TRƯỜNG THÀNH Tên Người lập CT Khách hàng: SHK Người sốt Ngày khóa sổ kế tốn: 31/12/2019 xét Nội dung: Kiểm tốn chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí Người sốt tiền khác xét Mục tiêu : Nguồn gốc số liệu : Công việc thực : Kiểm tra chứng từ gốc khoản chi phí Sổ chi tiết TK 641, chứng từ kế tốn loại chi phí Đối chiếu với số có liên quan rút kết luận 1/ CP dịch vụ mua Xác định cỡ mẫu Thực tế kiểm tra Giá trị tổng thể lấy mẫu 12.782.942.866 11.340.481.021 MTY thực Nhân tố R 1.237.500.000 0.5 Cỡ mẫu lý thuyết 108 Chênh lệch 89% Ngày Khoảng cách mẫu 2.475.000.000 Kiểm tra 100% nghiệp vụ có giá trị lớn bất thường Số CT Ngày 4.58 nghiệp vụ Nội dung Số tiền TK Ghi (a) (b) (c)    Hạch toán tiền 086/12PK 21/12/2019 cước vận chuyển hàng 2.732.702.577 331 tháng 12/2019 Kiểm tra nghiệp vụ có giá trị lớn hõn 500tr vào tháng 4,5,7,9,12 Số CT Ngày Nội dung Số tiền TK Ghi (a) (b) (c) TT tiền cước 003/04PC 1/4/2019 vận chuyển đường 834.184.111 111    331    111   111   111   331    Tiền cýớc vận 007/04PK 1/4/2019 chuyển T2/2019 043/05PC 29/05/2019 851.186.972 Thanh toán tiền quảng cáo 1.371.402.100 TT tiền quảng 071/07PC 30/07/2019 cáo, khuyến mại 058/09PC 30/09/2019 921.235.564 TT tiền quảng cáo 1.018.105.651 Hạch toán tiền 101/09PK 30/09/2019 cước vận chuyển t8/2019 2.423.156.517 109 TT tiền biển 075/12PC 31/12/2019 quảng cáo cho cửa hàng Cộng 1.188.507.529 111    8.607.778.444 2/ CP tiền khác Xác định cỡ mẫu Thực tế kiểm tra Giá trị tổng thể lấy mẫu MTY thực 4.666.627.402 Chênh lệch 1.857.612.257 40% 1.237.500.000 Nhân tố R 0.5 Cỡ mẫu lý thuyết Khoảng cách mẫu 247.500.000 Khơng có nghiệp vụ lớn Kiểm tra 100% nghiệp vụ có giá trị lớn bất thường bất thường Kiểm tra nghiệp vụ có phát sinh lớn Số CT Ngày Nội dung Số tiền TK Ghi (a) 045/02PC PC37 050/04PK TT tiền quảng 28/02/2019 cáo 536.372.069 Tiền mua quà 25/04/2019 thưởng tết 11.330.000 Tiền mua quà 25/04/2019 thưởng tết 319.290.000 110 (b) (c) 111    111   141   Tiền thuê phòng nghỉ dịch vụ ăn 029/08PK 13/08/2019 uống dịp tổ 326.971.428 chức hội nghị 331   331   331   khách hàng Cửa Lị Hạch tốn tiền đăng tin quảng 026/09PK 1/9/2018 cáo báo 166.500.000 điện tử ngày 07/07/2019 Hạch tốn tiền phát sóng 011/11PK 2/11/2019 quảng cáo theo 497.148.760 HĐ 1007/X/HĐ Cộng 1.857.612.257 (a) Kiểm tra hợp đồng (b) Kiểm tra hóa đơn (c) Kiểm tra bảng kê CP vận chuyển, đối chiếu với định mức  Đối chiếu phù hợp 3/ Đọc sổ chi tiết để xác định kiểm tra nghiệp vụ bất thường Số CT Ngày Nội dung Số tiền TK Ghi [a] [b] [c] 3312   (1) 3312   (2) 3312   (2) Tiền tổ chức 035/06PK 10/6/2019 biểu diễn nghệ thuật theo HĐ 71.500.000 05-X 007/09PK 1/9/2019 007/09PK 1/9/2019 Hạch tốn chi phí nhập 370.727 Hạch toán tiền hàng nhập 30.737.184 111 Hạch tốn tiền mua áo phơng 002/11PK 1/11/2019 địng phục cho 21.000.000 nhân viên cửa 3312   (3) 112   (4) hàng TT tiền phạt 2990 4/12/2019 vi phạm hợp đồng thuê 32.412.145 cửa hàng [a] [b] (1) (2) Biểu diễn văn nghệ đại hội công đồn Phản ánh vào CP mua hàng thay ghi nhận vào CP nhập hàng Phải phản ánh [c] : (3) vào chi phí khác (4) Kết luận: Các chi phí phát sinh có thạt ghi nhận chưa hồn tồn xác Chứng từ đầy đủ, hợp lệ Một số CP bị ghi nhận sai niên độ, định khoản sai TK CP mua quà tặng nhân viên CP biểu diễn văn nghệ 330.620.000 71.500.000 CP áo phông 21.000.000 Cộng 423.120.000 112 − Thư xác nhận phải trả nhà cung cấp Ngày 26 tháng 02 nãm 2020 Người nhận: Công ty SHK Địa chỉ: Số 2, Hàng Thùng, Hà Nội Kính thưa Quý vị, Về việc: xác nhận nợ phải trả nhà cung cấp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Trường Thành” thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Cơng ty chúng tơi Báo cáo tài SHK phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị ngày 31/12/2019 sau: Số tiền cơng ty chúng tơi cịn phải trả vào ngày 31/12/2018 : Số tiền công ty ứng trước vào ngày 31/12/2019 : - 8.424.558.358 VND VND Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài chúng tơi, mong Q vị xác nhận tính đắn số dư nêu gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi trước ngày 28/02/2020 theo địa sau: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN Trường Thành Địa : Số 22A, ngõ 95, phố Vũ Xuân Thiều, Long Biên, Hà Nội Người nhận : Bà NTTH – Kiểm toán viên Điện thoại : 0904.348.136 - Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm toán viên - Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau - Xin cảm ơn hợp tác Quý vị - Kính thư Tổng giám đốc Xác nhận Chúng tơi xác nhận số dư nêu Đúng Chúng xác nhận số dư nêu Không Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): 113 − Kết luận kiểm tốn TK 641 cơng ty khách hàng CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TRƯỜNG THÀNH Tên khách hàng : Cơng ty SHK Ngày khóa sổ kế tốn: 31/12/2019 Nội dung: : KẾT LUẬN KIỂM TOÁN Người lập CT Tên Ngày LTL 29/02/2020 Người soát xét Người soát xét TK 641 Tham chiếu: A028/20 Các thủ tục tiến hành Các thủ tục thực khoản mục CPBH thực theo chương trình kiểm tốn Cơng ty Các vấn đề phát sinh: TK6417 – Chi phí dịch vụ mua ngồi - Tháng 4, 5, 7, có giá trị lớn (trên 1.000.000.000 đồng), yêu cầu bổ sung đầy đủ hóa đơn mua hàng hợp đồng mua dịch vụ - Kế toán gộp tiền mua dịch vụ (tiền vận chuyển mua hàng) vào giá trị mua hàng KTV đề xuất bút tốn điều chỉnh TK6418 – Chi phí khác - u cầu bổ sung đầy đủ hóa đơn mua hàng phiếu đề xuất kế hoạch liên quan đến khoản chi phục vụ cho hoạt động bán hàng Kết luận KTV: Dựa vào kết công việc, theo ý kiến nhóm kiểm tốn: Cơ sở dẫn liệu cho khoản mục TK 641 thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số dư CPBH trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung quán với năm trước Tuy nhiên đơn vị cần xem xét lại định mức chi phí bán hàng, giảm thiểu tối đa khoản chi không cần thiết để đạt doanh thu tốt 114