(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện

(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện(Luận án tiến sĩ) Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  BỘ TÀI CHÍNH NGHIÊM XN DŨNG HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM THỰC HIỆN LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  BỘ TÀI CHÍNH NGHIÊM XN DŨNG HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HỒN THÀNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS,TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA HÀ NỘI - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN ÁN Nghiêm Xuân Dũng ii MỤC LỤC Trang Lời cam đoan i Mục lục ii Danh mục cụm từ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii MỞ ĐẦU Chương 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 17 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH 17 1.1.1 Tổng quan dự án đầu tư XDCB Báo cáo toán dự án đầu tư XDCB hoàn thành 17 1.1.2 Đặc điểm dự án đầu tư XDCB ảnh hưởng đến tổ chức công tác kiểm toán báo cáo toán dự án đầu tư XDCB hoàn thành .19 1.1.3 Đặc trưng kiểm toán Báo cáo toán Dự án đầu tư XDCB hoàn thành .28 1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 34 1.2.1 Khái niệm kiểm toán Báo cáo toán Dự án đầu tư XDCB hoàn thành .34 1.2.2 Đối tượng, mục tiêu, nội dung kiểm toán Báo cáo tốn Dự án đầu tư XDCB hồn thành 35 1.2.3 Khái niệm, ý nghĩa tổ chức cơng tác kiểm tốn Báo cáo tốn dự án Đầu tư XDCB hồn thành kiểm toán độc lập thực .38 iii 1.2.4 Tổ chức nhân cơng tác kiểm tốn BCQTDAĐTXDCBHT 39 1.2.5 Tổ chức quy trình kiểm tốn Báo cáo tốn Dự án đầu tư XDCB hồn thành 40 1.2.6 Tổ chức vận dụng phương pháp kỹ thuật nghiệp vụ kiểm toán Báo cáo toán Dự án đầu tư XDCB hoàn thành 54 1.2.7 Tổ chức kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Báo cáo toán Dự án đầu tư xây dựng hoàn thành 69 1.3 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 72 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm toán Kiểm toán Nhật Bản 72 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm toán Trung Quốc .76 1.3.3 Kinh nghiệm kiểm toán Cộng hòa Liên bang Đức 79 1.3.4 Bài học rút từ kinh nghiệm quốc tế tổ chức cơng tác kiểm tốn báo cáo tốn dự án đầu tư xây dựng hồn thành .81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 83 Chương 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HỒN THÀNH HIỆN NAY CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM .84 2.1 KHÁI QUÁT VỀ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM 84 2.1.1 Khái quát kiểm toán độc lập Việt Nam 84 2.1.2 Những kết đạt trình hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 87 2.2 THỰC TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN Ở VIỆT NAM 88 2.2.1 Những kết đạt hoạt động đầu tư vào dự án xây dựng 88 2.2.2 Những hạn chế hoạt động đầu tư vào dự án xây dựng 88 iv 2.3 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN BCQTDAĐTXDCBHT HIỆN NAY DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VIỆT NAM THỰC HIỆN 90 2.3.1 Cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán Báo cáo toán dự án đầu tư XDCB hồn thành kiểm tốn độc lập Việt Nam thực 91 2.3.2 Thực trạng tổ chức nhân cơng tác kiểm tốn Báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng hoàn thành 95 2.3.3 Thực trạng đối tượng, mục tiêu, nội dung kiểm toán Báo cáo toán dự án đầu tư Xây dựng hoàn thành .99 2.3.4 Thực trạng tổ chức quy trình kiểm tốn Báo cáo tốn dự án đầu tư xây dựng hồn thành 114 2.3.5 Thực trạng tổ chức vận dụng phương pháp kỹ thuật nghiệp vụ kiểm toán Báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng hoàn thành 133 2.3.6 Thực trạng tổ chức cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán Báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng hoàn thành 140 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HỒN THÀNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM 144 2.4.1 Những thành tựu kết đạt 144 2.4.2 Những hạn chế vướng mắc tổ chức cơng tác kiểm tốn BCQTDAĐTXDCBHT kiểm toán độc lập Việt nam thực 146 2.4.3 Nguyên nhân thực trạng 155 KẾT LUẬN CHƯƠNG 158 v Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM THỰC HIỆN 159 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM VÀ NGUN TẮC HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN BCQTDAĐTXDCBHT DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM THỰC HIỆN 159 3.1.1 Định hướng phát triển hoạt kiểm toán độc lập Việt Nam, có kiểm tốn BCQTDAĐTXDCBHT 159 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện 161 3.2 HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN BCQTDAĐTXDCBHT DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM THỰC HIỆN 162 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức nhân tham gia kiểm tốn BCQTDAĐTXDCBHT .162 3.2.2 Hồn thiện đối tượng, mục tiêu, nội dung kiểm toán Báo cáo toán dự án đầu tư Xây dựng hoàn thành .163 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức quy trình kiểm tốn báo cáo tốn dự án đầu tư xây dựng hoàn thành 166 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng hoàn thành 198 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN BCQTDAĐTXDCBHT DO CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM THỰC HIỆN 201 3.3.1 Về phía quan quản lý nhà nước .201 3.3.2 Về phía hội nghề nghiệp .204 3.3.3 Về phía cơng ty kiểm toán độc lập .207 KẾT LUẬN CHƯƠNG 210 KẾT LUẬN CHUNG 211 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 213 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .214 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT KÝ HIỆU VIẾT TẮT BCKT TÊN VIẾT ĐẦY ĐỦ Báo cáo kiểm toán BCQTDAĐTXDCBHT Báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng hoàn thành BCQTDAĐTXDCBHT Báo cáo tốn dự án hồn thành BCQTCTXDCBHT Báo cáo tốn cơng trình XDCB hồn thành BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc BQLDA Ban quản lý dự án BTC Bộ Tài CĐT Chủ đầu tư CLKT Chất lượng kiểm toán CMKiT Chuẩn mực kiểm toán HMCT Hạng mục cơng trình HSKiT Hồ sơ kiểm tốn HĐKT Hợp đồng kiểm toán KH Khách hàng KTNN Kiểm toán Nhà nước KSCL Kiểm soát chất lượng KSNB Kiểm soát nội KTĐL Kiểm toán độc lập KThV Kỹ thuật viên KTV Kiểm toán viên KTVHN Kiểm toán viên hành nghề TSCĐ Tài sản cố định VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam XDCB Xây dựng vii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 1.1 Đối tượng kiểm tốn báo cáo tài thơng thường BCQTDAĐTXDCBHT 35 Bảng 1.2 Nội dung kiểm toán BCQTDAĐTXDCBHT 36 Bảng 2.1 Tổng hợp tình hình phiếu khảo sát 91 Bảng 2.2 Quy trình kiểm tốn BCQTDAĐTXDCBHT cơng ty kiểm tốn độc lập 115 Bảng 3.1 Bảng tổng hợp kết khảo sát KTV, KThV Tiêu chí xác định mức trọng yếu tổng thể 176 Bảng 3.2 Bảng tổng hợp kết khảo sát KTV, KThV Tiêu chí xác định mức trọng yếu trọng yếu khoản mục BCQTDAĐTXDCBHT 178 Bảng 3.3 Bảng tổng hợp kết khảo sát KTV, KThV Tỷ lệ tối đa xác định mức trọng yếu thực 179 Bảng 3.4 Bảng tổng hợp kết khảo sát KTV, KThV tỷ lệ tối đa xác định ngưỡng sai sót khơng đáng kể 180 Bảng 3.5 Xác định hệ số rủi ro theo mức độ đảm bảo: 185 viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1 Trình tự bước thực dự án đầu tư XDCB 19 Sơ đồ 1.2 Cơ cấu thành phần chi phí dự án đầu tư XDCB 24 Sơ đồ 1.3 Tổ chức nhân kiểm toán BCQTDAĐTXDCBHHT 40 Sơ đồ 1.4 Quy trình kiểm tốn BCQTDAĐTXDCBHT 41 Sơ đồ 1.5 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn BCQTDAĐTXDCBHT từ bên ngồi bên cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam 71 Sơ đồ 2.1 Thủ tục kiểm toán kiểm toán BCQTDAĐTXDCBHT 137 Sơ dồ 3.1 Quy trình kiểm tốn BCQTDAĐTXDCBHT dựa đánh giá rủi ro xác định mức trọng yếu 167 QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO - BGĐ/CĐT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro liên quan tới trình đầu tư dự án lập BCQTDAĐTXDCBHT chưa? (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động phòng ngừa, khắc phục, )? - Mô tả rủi ro liên quan tới trình đầu tư dự án lập BCQTDAĐTXDCBHT BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ rủi ro đó? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SỐT 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - BQLDA có chế kiểm tra, giám sát hoạt động đầu tư dư án thường xuyên định kỳ không? - BQLDA có trì hệ thống giám sát hoạt động đầu tư dự án phù hợp không? - Bộ phận chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát BQLDA (không phải đơn vị tư vấn giám sát th ngồi) có đủ kinh nghiệm chuyên môn đào tạo đắn không? - Bộ phận chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát BQLDA có tham gia vào cơng việc tốn dự án hồn thành khơng? 3.2 Báo cáo, khắc phục sai sót - BQLDA có nhận đầy đủ, kịp thời báo cáo giám sát tình hình thực đầu tư dự án khơng? - BQLDA có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa sai sót phát qua cơng tác giám sát không? C Kết luận: Đánh giá KSNB đáng tin cậy có hiệu quả: Cao □ Trung bình □ Thấp □ Phụ lục 3.6 CÔNG TY Tên Tên khách hàng: Người thực Tên dự án: Người soát xét Nội dung: Phân tích sơ BCQTDAĐTXDCBHT Người sốt xét Ngày Đơn vị tính: VND Số TT Hạng mục A Bồi thường, hỗ trợ, tái định cư B Xây dựng C Thiết bị D Quản lý dự án Dự toán duyệt (DT) Báo cáo toán (BCQT) Chênh lệch (BCQT-DT) Ghi Trước thuế Thuế GTGT Sau thuế Trước thuế Thuế GTGT Sau thuế Trước thuế Thuế GTGT Sau thuế 9=6-3 10=7-4 11=8-5 12 E Tư vấn F Dự phịng G Chi phí khác CỘNG * Lưu ý:at KTV phải tìm hiểu vấn KH để tìm hiểu nguyên nhân đánh giá tính hợp lý khoản mục có chênh lệch lớn BCQT dự tốn Các khoản chênh lệch chưa thể giải thích (nếu có) vấn đề KTV cần quan tâm thực kiểm tốn Khoản mục ……Chênh lệch……… Khoản mục ……Chênh lệch……… Phụ lục 3.7 Minh họa: Theo số liệu BCQTDAĐTXDCBHT BQLDA thành phố X lập cho Dự án A dự án chống ngập lụt thành phố X, lãnh đạo tỉnh X, người dân quan tâm, thi công thời gian dài, sách nhân có nhiều thay đổi Tổng nguồn vốn đầu tư thực 202 tỷ đồng, bao gồm: nguồn vốn Ngân sách nhà nước 101,1 tỷ đồng, nguồn vốn ODA 100 tỷ đồng, nguồn vốn khác 0,9 tỷ đồng Chi phí đề nghị tốn 198 tỷ đồng (Trong đó: Chi phí xây lắp 150 tỷ (gồm nhiều gói thầu Gói thầu số lớn với giá trị 5.000 triệu đồng; gói thầu với giá trị 2.000 triệu đồng cịn lại gói thầu khác giá trị nhỏ, chi phí thiết bị 20 tỷ, chi phí bồi thường hỗ trợ giải phóng mặt 10 tỷ, chi phí khác 18 tỷ) Việc xác định khoản mục trọng yếu BCQTDAĐTXDCBHT dự án A, với mức trọng yếu tổng thể BCQTDAĐTXDCBHT 990 triệu đồng mức trọng yếu chi phí bồi thường hỗ trợ cho hộ dân 30 triệu đồng, mức trọng yếu nguồn vốn ODA 300 triệu đồng (Chi tiết xem Bảng 3.4) Bảng 3.4 Xác định khoản mục trọng yếu I Nguồn vốn Vốn vay ODA Khoản mục trọng yếu (Có/ Khơng) 100.000 trđ Có Vốn NSNN Vốn khác 101.100 trđ 900 trđ Có Khơng II Chi phí đầu tư Chi phí xây lắp TT Khoản mục Giá trị 1.1 Gói thầu 5.000 trđ Có 1.2 Gói thầu 2.000 trđ Khơng 10.000 trđ Có 900 trđ Khơng Chi phí bồi thường hỗ trợ giải phóng mặt Chi phí kiểm tốn Lý Trọng yếu chất (vốn vay ODA đòi hỏi giám sát chặt chẽ quan tâm người sử dụng thông tin) Quy mô lớn mức trọng yếu Quy mô nhỏ mức trọng yếu; khả có sai sót trọng yếu thấp Quy mô cao mức trọng yếu; tiềm ẩn nhiều rủi ro có sai sót trọng yếu Tuy quy mô cao mức trọng yếu hệ thống kiểm soát nội đánh giá hiệu quả, thực thử nghiệm kiểm sốt khơng có sai sót trọng yếu Quy mơ lớn mức trọng yếu; có khiếu kiện người dân Quy mơ nhỏ mức trọng yếu; tiềm ẩn sai sót Phụ lục 3.8 Minh họa xác định trọng yếu kiểm tốn Trích dẫn theo thơng tin minh họa bảng số Thông tin cho thấy Dự án A dự án phức tạp, có quy mơ lớn, nhiều đối tượng quan tâm Do tỷ lệ xác định mức trọng yếu lựa chọn mức thấp, tỷ lệ lựa chọn 0,5% chi phí đầu tư, KTV xác định mức trọng yếu tổng thể lập kế hoạch tỷ đồng Điều có nghĩa, sai sót BCQTDAĐT từ tỷ đồng trở lên ảnh hưởng đến định người sử dụng BCQTDAĐT (Chi tiết xem Bảng 3.7) Bảng 3.7 Xác định trọng yếu kiểm toán Nội dung Kế hoạch Chi phí đầu tư Tiêu chí sử dụng để ước tính Nguồn vốn đầu tư mức trọng yếu Giá trị TS hình thành qua đầu tư BCQTDAĐT trước kiểm toán Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu (a) Chi phí đầu tư quan nhà nước quan tâm 198.000 trđ (b) 0,5% Chi phí đầu tư Lý lựa chọn tiêu chí Giá trị tiêu chí lựa chọn Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu Lý lựa chọn tỷ lệ Mức trọng yếu tổng thể Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực (c)=(a)*(b) (d) Lý lựa chọn tỷ lệ Mức trọng yếu thực Tỷ lệ xác định ngưỡng sai sót khơng đáng kể (e)=(c)*(d) (f) Lý lựa chọn tỷ lệ Ngưỡng sai sót khơng đáng kể (g) = (c)*(f) (Cơng trình phức tạp, quy mô lớn, liên quan đến an sinh xã hội ) 990 trđ 50% Mức trọng yếu tổng thể Do công trình thi cơng thời gian dài, sách nhân có nhiều thay đổi rủi ro cao nên chọn tỷ lệ mức thấp 495 trđ 1% Mức trọng yếu tổng thể Cơng trình người dân quan tâm 9,9 trđ Phụ lục 3.9 Xác định mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu thực ngưỡng sai sót khơng đáng kể khoản mục cần lưu ý Các khoản mục cần lưu ý 1 Chi phí bồi thường hỗ trợ giải phóng mặt Nguồn vốn ODA Giá trị khoản mục 10.000 trđ 100.000 Trđ Xác định mức trọng yếu khoản mục lưu ý Xác định mức trọng yếu thực khoản mục lưu ý Tỷ lệ % Mức trọng yếu Tỷ lệ % Mức trọng yếu Tỷ lệ % Ngưỡng sai sót khơng đáng kể 4=3x2 6=5x4 8=7x4 0,3% 0,3% 30 trđ 300 trđ 50% 50% 15 trđ 150 Trđ Xác định ngưỡng sai sót không đáng kể 1% 1% 0,3 trđ trđ Mô tả cách xác định Dự án A có khiếu nại, khiếu kiện người dân số tiền đền bù giải phòng mặt Do nhà tài trợ cần xác nên tính thấp mức trọng yếu tổng thể Phụ lục 3.10 TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Tên khách hàng/CĐT: Tên dự án: Thông tin dự án khách hàng: a) Thông tin chung:  Tên khách hàng:  Trụ sở chính:  Điện thoại: Fax: Email:  Tên dự án:  Chủ đầu tư:  Cấp định đầu tư:  Tổng mức đầu tư duyệt: Trong (*) Chi tiết tổng mức đầu tư tùy thuộc vào quy định quản lý chi phí thời kỳ:  Bồi thường, hỗ trợ, tái định cư:  Xây dựng:  Thiết bị:  Quản lý dự án:  Tư vấn đầu tư:  Chi phí khác:  Dự phòng:  Nguồn vốn đầu tư:  Quy mơ dự án:  Phân loại vốn nhóm dự án: Sử dụng vốn NN: … % Vốn tư nhân: … % Loại dự án: Nhóm …… (QG/A/B/C)  Địa điểm đầu tư:  Thời gian khởi cơng: Thời gian hồn thành:  Các gói thầu chính: Hình thức lựa Hình thức giá Dự tốn/giá Giá trị hợp Giá trị TT Tên gói thầu chọn nhà thầu hợp đồng gói thầu đồng tốn Gói thầu số Gói thầu số      Các bổ sung, thay đổi lớn trình thực dự án: Hình thức quản lý dự án: Các kiện đặc biệt khác có ảnh hưởng đến dự án: Tình hình thực hồ sơ toán dự án: Nhân chủ chốt khách hàng có liên quan đến dự án: Họ tên Chức vụ Liên hệ Ghi b) Thơng tin KSNB khách hàng: Tóm tắt nội dung chủ yếu KSNB: - Các văn chủ yếu quản lý đầu tư, quản lý chất lượng, lựa chọn nhà thầu toán dự án hồn thành có hiệu lực thời gian thực dự án gồm: - Các điểm cần lưu ý KSNB khách hàng: Đánh giá KSNB đáng tin cậy có hiệu quả: Cao □ Trung bình □ Thấp □ Đánh giá rủi ro xác định mức trọng yếu: Đánh giá rủi ro: - Mức độ rủi ro hợp đồng: Cao □ Trung bình □ Thấp □ Mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực giai đoạn lập kế hoạch: - Mức trọng yếu tổng thể: - Mức trọng yếu thực hiện: - Mức trọng yếu áp dụng cho nhóm giao dịch, thơng tin thuyết minh (nếu có): - Khả có sai sót trọng yếu theo kinh nghiệm xét đoán KTV dự án: - Phương pháp kiểm toán khoản mục: + Kiểm tra 100%; + Lựa chọn phần tử đặc biệt; + Lấy mẫu kiểm toán Nhân thời gian kiểm toán: - Thành viên nhóm kiểm tốn nêu phần Kết luận Mẫu - Dự kiến thời gian kiểm toán từ: đến: - Thời hạn phát hành BCKiT, TQL: Trước ngày Phân cơng cơng việc cho thành viên nhóm, thời hạn hồn thành hồ sơ kiểm tốn cho cấp tương ứng soát xét Tổng hợp rủi ro có sai sót trọng yếu bao gồm rủi ro gian lận xác định g iai đoạn lập kế hoạch: Phụ lục 3.11 CÔNG TY Tên khách hàng: Tên dự án: Nội dung: Tổng hợp kiểm tra cân đối số liệu kiểm toán Tên Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét Đơn vị tính: VND STT Nội dung I Nguồn vốn đầu tư Vốn NSNN Vốn tín dụng ĐTPT Nhà nước Vốn tín dụng Nhà nước bảo lãnh Vốn ĐTPT đơn vị … II Chi phí đầu tư đề nghị tốn Bồi thường, hỗ trợ, tái định cư Dự toán Báo cáo toán Kết kiểm toán Chênh lệch (+ -) Cộng duyệt Trước thuế Thuế GTGT Cộng Trước thuế Thuế GTGT Cộng Trước thuế Thuế GTGT Xây dựng Thiết bị Quản lý dự án Tư vấn Chi phí khác Dự phịng III Chi phí đầu tư khơng tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư Chi phí thiệt hại ngun nhân bất khả kháng Chi phí khơng tạo nên tài sản III Giá trị tài sản hình thành qua đầu tư Tài sản dài hạn (TSCĐ) Tài sản ngắn hạn IV Công nợ dự án A Phải thu B Phải trả V VI Vật tư, thiết bị tồn đọng Vật tư tồn đọng Thiết bị tồn đọng Giá trị lại tài sản dành cho hoạt động quản lý dự án Giá trị lại tài sản dài hạn Giá trị lại tài sản ngắn hạn VII Chênh lệch tỷ giá Kiểm tra cân đối Tóm tắt nguyên nhân chênh lệch: … … … Kết luận: Phụ lục 3.12 CÔNG TY Tên khách hàng: Tên dự án: Nội dung: Tổng hợp kết kiểm toán Tên Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét I TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TRA CÁC VẤN ĐỀ PHÁT HIỆN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH Xem xét việc giải vấn đề nêu biểu Tổng hợp kế hoạch kiểm toán TT Nội dung Khoản mục ảnh hưởng Kết kiểm toán II TỔNG HỢP CÁC PHÁT HIỆN TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN VÀ KẾT LUẬN TỔNG HỢP VỀ CUỘC KIỂM TOÁN Trong phần này, KTV cần tổng hợp kết kiểm tốn cho khoản mục trọng yếu trình bày kết tổng hợp theo nội dung gồm kết luận kiểm toán khoản mục/phần hành trọng yếu, vấn đề tồn cần giải quyết, trao đổi với KTV phụ trách kiểm toán, thành viên BGĐ KH Nhận xét hồ sơ tốn dự án (có đầy đủ khơng? trình bày tài liệu cịn thiếu dạng tổng hợp cho tồn dự án): Hồ sơ tốn dự án CĐT tập hợp lưu giữ tương đối đầy đủ, nhiên thiếu tài liệu sau:  …  … Nhận xét vấn đề tồn hồ sơ pháp lý dự án/Cơng trình (Trình bày nội dung cịn tồn dạng tổng hợp cho tồn dự án): - Các văn bản, hồ sơ kỹ thuật, hồ sơ kinh tế liên quan đến dự án, xét khía cạnh trọng yếu, đảm bảo tính pháp lý, chấp hành nguyên tắc, nội dung quy định loại văn bản; - Việc thực dự án CĐT, xét khía cạnh trọng yếu, chấp hành quy định trình tự, thủ tục đầu tư xây dựng, quy định lựa chọn nhà thầu theo quy định pháp luật đầu tư xây dựng đấu thầu; - Việc thương thảo ký kết hợp đồng CĐT với nhà thầu, xét khía cạnh trọng yếu, phù hợp với quy định pháp luật hợp đồng định trúng thầu cấp có thẩm quyền - Tại thời điểm kết thúc dự án, hồ sơ pháp lý dự án số tồn sau:  …  … Tổng hợp, kiểm tra cân đối số liệu kiểm toán: Tham chiếu Phụ lục 3.11 Tổng hợp nội dung cần điều chỉnh BCKiT (đã soát xét): Các vấn đề chưa thống nhóm kiểm tốn/KTV hành nghề/Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán: Kết luận Kiến nghị Phụ lục 3.13 TỔNG HỢP NỘI DUNG ĐỀ NGHỊ ĐIỀU CHỈNH GIỮA CÁC BÁO CÁO KIỂM TOÁN (ĐÃ SOÁT XÉT) Dự án: ………………………………………………………………………… - Người lập: - KTV hành nghề (ký báo cáo): - Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán (ký báo cáo): TT Nội dung BCKT dự thảo soát xét Tham chiếu Nội dung BCKT đề nghị điều chỉnh Ý kiến KTV hành nghề (ký báo cáo) Lưu ý: Cần tập hợp, tham chiếu đến chứng đính kèm * Kết luận Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm tốn: Phụ lục 3.14 CƠNG TY Tên khách hàng: Tên dự án: Nội dung: Soát xét cấp Người soát xét: TT Nội dung soát xét Chức danh: Tham Nội dung Tham Họ tên chiếu giải trình chiếu người giải trình ... cáo tốn dự án đầu tư xây dựng hoàn thành kiểm toán độc lập Việt Nam thực 17 Chương LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HỒN THÀNH DO KIỂM... ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH 1.1.1 Tổng quan dự án đầu tư XDCB Báo cáo toán. .. KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 17 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH 17 1.1.1 Tổng quan dự án đầu tư