(LUẬN văn THẠC sĩ) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại viễn thông bình dương , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM -  - MAI XUÂN THỦY HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI VIỄN THƠNG BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2012 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM -  - MAI XN THỦY HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI VIỄN THƠNG BÌNH DƯƠNG Chun ngành: Kế Tốn – Kiểm Toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh TP Hồ Chí Minh - Năm 2012 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Luận văn với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương” tơi thực Các thơng tin trình bày luận văn thu thập thực tế từ phía cơng ty Tơi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Tp.Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2012 Tác giả Mai Xuân Thủy TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương”, tác giả hy vọng đóng góp ý kiến tích cực giúp đơn vị cải thiện phát huy tốt hoạt động Qua đây, tác giả xin gởi lời cảm ơn chân thành đến Người hướng dẫn – PGS TS Mai Thị Hoàng Minh giúp đỡ dẫn để tác giả hồn thành luận văn Cảm ơn Trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho học tập cung cấp tài liệu tham khảo để thực đề tài Xin cảm ơn Ban lãnh đạo Viễn thơng Bình Dương, cán quản lý, tập thể cơng nhân viên phịng Kế tốn Thống kê - Tài phịng ban chức khác hỗ trợ tác giả tìm kiếm, khảo sát đánh giá thực tế đơn vị Với hạn chế thời gian vốn kiến thức q trình nghiên cứu, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong thầy đọc giả khắc phục hồn thiện viết với nghiên cứu sau TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MỤC LỤC BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lợi ích cần thiết hệ thống kiểm soát nội 1.2 Giới thiệu quy định COSO hệ thống kiểm soát nội 1.2.1 1.2.1.1 Báo cáo COSO năm 1992 Mơi trường kiểm sốt 1.2.1.1.1 Triết lý quản lý phong cách điều hành 1.2.1.1.2 Hội đồng quản trị Ban kiểm soát 1.2.1.1.3 Tính trực giá trị đạo đức 1.2.1.1.4 Đảm bảo lực 1.2.1.1.5 Cơ cấu tổ chức 1.2.1.1.6 Phương pháp phân chia quyền hạn trách nhiệm 1.2.1.1.7 Chính sách nhân 1.2.1.2 Đánh giá rủi ro .9 1.2.1.3 Hoạt động kiểm soát 1.2.1.4 Thông tin truyền thông 10 1.2.1.4.1 Thông tin 11 1.2.1.4.2 Truyền thông 13 1.2.1.5 1.2.2 Giám sát 13 Báo cáo COSO năm 2004 13 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 1.2.2.1 Thiết lập mục tiêu 14 1.2.2.2 Nhận dạng kiện .15 1.2.2.3 Đối phó với rủi ro 17 1.2.3 Những điểm giống khác COSO 1992 COSO 2004 17 1.3 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 18 1.4 Đặc điểm hệ thống kiểm sốt nội ngành viễn thơng công ty viễn thông 20 1.4.1 Ngành viễn thông công ty viễn thông 20 1.4.2 Đặc điểm hệ thống kiểm sốt nội ngành viễn thơng 21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 26 2.1 Quá trình hình thành phát triển Viễn thơng Bình Dương 26 2.2 Cơ cấu tổ chức Viễn thơng Bình Dương 27 2.3 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Viễn thơng Bình Dương 29 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt Viễn thơng Bình Dương 29 2.3.1.1 Triết lý quản lý phong cách điều hành 29 2.3.1.2 Ban giám đốc Ban tra 30 2.3.1.3 Tính trực giá trị đạo đức .31 2.3.1.4 Chính sách nhân lực làm việc nhân viên 33 2.3.1.5 Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm, quyền hạn 35 2.3.2 Thiết lập mục tiêu Viễn thông Bình Dương 36 2.3.3 Nhận dạng kiện Viễn thơng Bình Dương 38 2.3.4 Đánh giá rủi ro Viễn thơng Bình Dương 38 2.3.5 Đối phó với rủi ro Viễn thơng Bình Dương 38 2.3.6 Hoạt động kiểm sốt Viễn thơng Bình Dương 39 2.3.6.1 Kiểm sốt cơng tác kế tốn phần mềm kế toán 39 2.3.6.2 Kiểm sốt Chu trình mua sắm vật tư, hàng hóa tốn 41 2.3.6.3 Kiểm sốt Chu trình cung cấp dịch vụ viễn thông thu tiền 44 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 2.3.7 Thông tin truyền thơng Viễn thơng Bình Dương 47 2.3.8 Hoạt động giám sát Viễn thông Bình Dương 49 2.4 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Viễn thơng Bình Dương .50 2.4.1 Đánh giá chung 50 2.4.2 Đánh giá phận cấu thành 51 2.4.2.1 Môi trường kiểm soát 51 2.4.2.2 Thiết lập mục tiêu 53 2.4.2.3 Nhận dạng kiện .56 2.4.2.4 Đánh giá rủi ro 56 2.4.2.5 Đối phó với rủi ro 57 2.4.2.6 Hoạt động kiểm soát 58 2.4.2.6.1 Kiểm sốt cơng tác kế tốn phần mềm kế toán 58 2.4.2.6.2 Kiểm soát Chu trình mua sắm vật tư, hàng hóa tốn 59 2.4.2.6.3 Kiểm sốt Chu trình cung cấp dịch vụ viễn thông thu tiền 60 2.4.2.7 Thông tin truyền thông 62 2.4.2.8 Giám sát 63 2.5 Nguyên nhân hạn chế .64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI VIỄN THƠNG BÌNH DƯƠNG 67 3.1 Phương hướng xây dựng giải pháp 67 3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương 67 3.2.1 Giải pháp mơi trường kiểm sốt 68 3.2.2 Giải pháp thiết lập mục tiêu 73 3.2.3 Giải pháp nhận dạng kiện 77 3.2.4 Giải pháp đánh giá rủi ro .79 3.2.5 Giải pháp đối phó với rủi ro 80 3.2.6 Giải pháp hoạt động kiểm soát 80 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 3.2.6.1 Giải pháp kiểm sốt cơng tác kế tốn phần mềm kế toán .81 3.2.6.2 Giải pháp kiểm soát Chu trình mua sắm vật tư, hàng hóa toán .83 3.2.6.3 Giải pháp kiểm sốt Chu trình cung cấp dịch vụ viễn thơng thu tiền .86 3.2.7 Giải pháp thông tin truyền thông 87 3.2.8 Giải pháp giám sát .90 3.3 Kiến nghị .92 3.3.1 Kiến nghị với Viễn thông Bình Dương 92 3.3.2 Kiến nghị với quan Nhà nước liên quan 93 3.4 Đánh giá phù hợp giải pháp với tiêu chuẩn COSO 2004 94 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC .101 Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương 101 Phụ lục 2: Bảng tóm tắt so sánh hệ thống kiểm sốt nội theo Báo cáo COSO 1992 COSO 2004 120 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BB: Biên BC: Báo cáo CCDVVT: Cung cấp dịch vụ viễn thông COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission CSKH: Chăm sóc khách hàng DN: Doanh nghiệp ĐNTT: Đề nghị toán ERM: Enterprise Risk Management KH: Khách hàng HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KT-TKTC: Kế tốn thống kê tài NCC: Nhà cung cấp NH: Ngân hàng NV: Nhân viên P/S: Phát sinh TD: Truyền dẫn TSCĐ: Tài sản cố định TTTH: Trung tâm Tin học TTVT1: Trung tâm Viễn thông UNC: Ủy nhiệm chi VAT: Thuế giá trị gia tăng TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com VNPT: Vinaphone VT – CNTT: Viễn thông – Công nghệ thông tin VT-HH: Vật tư – Hàng hóa VT-KT: Viễn thơng - Kỹ thuật XDCB: Xây dựng TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 107 Trả lời Mơ tả câu hỏi Có Nhận Không xét Mục tiêu hoạt động quan trọng có hướng đến đạt mục tiêu chung Chưa đạt X tồn đơn vị hay khơng? 48 giai đoạn tháng cuối năm nguồn lực ưu tiên không? 47 Ghi Một số hoạt động không đảm bảo Mục tiêu mức độ hoạt động có xem xét lại thường xuyên để đảm bảo X chúng phù hợp với với mục tiêu Không đạt chung không? 49 Có xây dựng tiêu chuẩn định lượng để đánh giá việc hoàn thành mục tiêu Chưa đạt X khơng? 50 Mục tiêu cơng ty có thơng báo cho tồn thể nhân viên hay khơng? III 51 X Không đạt X Không đạt X Không đạt Nhận dạng kiện Đơn vị có xây dựng chế thích hợp để nhận diện hội, rủi ro phát sinh từ nhân tố bên hay khơng? 52 Đơn vị có xây dựng chế thích hợp để nhận diện hội, rủi ro phát sinh từ nhân tố bên hay không? 53 Chỉ xây dựng cho mục tiêu tài Cơng ty có thường xun cập nhật thơng tin điều kiện kinh doanh, luật X Đạt pháp đối thủ cạnh tranh không? TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 108 Trả lời Mơ tả câu hỏi Có 54 Nhận Khơng xét Ghi Cơng ty có xác định rủi ro chủ yếu liên quan đến mục tiêu chung Đạt X khơng? 55 Cơng ty có xác định rủi ro chủ yếu liên quan đến mục tiêu hoạt động X Không đạt không? Đánh giá rủi ro IV 56 Đơn vị có xây dựng quy trình phân tích đánh giá rủi ro hoạt động, cụ thể: - Đánh giá khả xảy rủi ro X Không đạt - Ước lượng tầm quan trọng rủi ro X Khơng đạt - Có sử dụng kỹ thuật để đánh giá X Khơng đạt phân tích rủi ro khơng? V 57 Đối phó với rủi ro Đơn vị có xây dựng quy trình, cách thức X đối phó với rủi ro hay khơng? 58 Chấp nhận rủi ro cách thức đơn vị hay sử dụng hoạt động điều hành? VI Hoạt động kiểm soát A Cơng tác kế tốn phần mềm kế X Khơng đạt Khơng đạt tốn TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 109 Trả lời Mơ tả câu hỏi Có 59 Ghi Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống máy tính để lập báo cáo tài khơng? 60 Nhận Khơng xét Đạt X Có kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép X Đạt bảo vệ tài sản không? 61 Các nghiệp vụ kinh tế xảy có chứng từ phản ánh đầy đủ không? 62 X Đạt X Đạt X Đạt X Đạt X Đạt X Đạt Có quy định trình tự ln chuyển chứng từ khơng? 64 Chưa đạt Có đánh số thứ tự trước chứng từ không? 63 X Ngoại trừ nghiệp vụ điều chỉnh, phân bổ Có xác định trách nhiệm cá nhân tham gia hoạt động chứng từ không? (ký tên – trách nhiệm) 65 Có hạn chế xâm nhập truy cập vào tài sản liệu, thơng tin khơng? 66 Có kiểm tra đối chiếu nguồn độc lập nghiệp vụ không? (Số liệu thực tế ghi chép sổ sách, phần mềm ) 67 Chứng từ kế tốn có ghi chép trung thực xác từ phát sinh TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 110 Trả lời Mơ tả câu hỏi Có Nhận Khơng xét Ghi nghiệp vụ phê duyệt người có trách nhiệm không? 68 Tất liệu (đã duyệt hợp lệ) có xử lý xác khơng? 69 Đạt X Đạt X Đạt X Đạt Các báo cáo kết xuất có đảm bảo mục tiêu đầy đủ, xác, hợp lệ khơng? 70 X Hệ thống có buộc khai báo User, password trước đăng nhập sử dụng khơng? 71 Có phân loại đối tượng sử dụng hệ thống khơng? 72 Hệ thống có thiết lập nhật kí tự động theo dõi q trình sử dụng X Không đạt X Không đạt User không? 73 Có hạn chế việc tiếp cận trực tiếp hệ thống xử lý với đối tượng bên ngồi khơng? (thơng qua bảo vệ ngồi, khóa địa điểm, crack mã…) 74 Có phân quyền Xem, Thêm, Sửa, Xóa User theo chức quản lý thực riêng X Đạt X Đạt khơng? 75 Hệ thống có sử dụng liệu mặc định liệu tự động không? TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 111 Trả lời Mơ tả câu hỏi Có 76 Ghi Hệ thống có báo lỗi khơng khi: - Nhập liệu bị trùng lắp? - Kiểu liệu không theo quy định phần mềm? - X Đạt X Đạt X Đạt Trình tự nhập liệu thời gian bị đảo lộn? 77 Nhận Khơng xét Hệ thống có tự tổng kết thông báo với người sử dụng về: - Danh sách nghiệp vụ sai sót? - Thời gian, nội dung thực Bổ sung, Sửa, Xóa liệu? 78 Không đạt X Không đạt X Không đạt Doanh nghiệp có hệ thống ngăn chặn virus tự động khơng? 79 X Doanh nghiệp có kiểm sốt tốt thiết bị lưu trữ lưu dự phòng liệu X Đạt X Đạt không? 80 Tất khoản mục - Có đối chiếu với sổ kế tốn tổng hợp hàng tháng khơng? - Những đối chiếu có viết thành tài liệu khơng? - Việc đối chiếu có xem xét lại X Khơng đạt X Không đạt TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 112 Trả lời Mơ tả câu hỏi Có Nhận Khơng xét Ghi nhân viên khác nhân viên đối chiếu hay khơng? - Định kỳ Ban giám đốc có xem lại X báo cáo tài liệu có liên quan? 81 Khơng đạt Giám đốc có giám sát hiệu tình hình tài cơng ty? - Các báo cáo tài có cung cấp cho nhà quản lý không? - Đạt X Đạt X Đạt X Đạt X Đạt X Đạt Đơn vị có xây dựng định mức chi tiêu, dự tốn kinh phí sử dụng khơng? B X Chu trình mua sắm vật tư, hàng hóa tốn 82 Các nghiệp vụ mua hàng lập Phiếu đề nghị mua hàng không? 83 Phiếu đề nghị mua hàng có lãnh đạo xét duyệt trước mua hàng không? 84 Nhân viên mua hàng có độc lập với nhân viên kế tốn phận sử dụng không? 85 Các thứ tự chu trình có thực nghiêm tất nghiệp vụ khơng? 86 Thủ kho có sử dụng thẻ kho cho vật X Không đạt TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 113 Trả lời Mô tả câu hỏi Có Nhận Khơng xét Ghi tư, hàng hóa nhập khơng? 87 Biên giao nhận có bên liên quan ký xác nhận đầy đủ không? 88 Đạt X Phiếu nhập kho, xuất kho có cập nhật liên tục kịp thời thời điểm phát X sinh hay khơng? 89 Có thực đối chiếu vật tư tồn kho sổ sách kế tốn khơng? 90 Đạt X Nhân viên toán nhân viên mua X hàng có độc lập hay khơng? 91 Khơng đạt Khơng đạt Kế tốn có kiểm tra đối chiếu chứng từ liên quan trước thực X Đạt X Đạt tốn khơng? 92 Phiếu chi, Ủy nhiệm chi có xét duyệt lần cấp có thẩm quyền dựa đề nghị tốn chứng từ kèm theo? 93 Kế tốn theo dõi cơng nợ có độc lập với X kế tốn chi tiền khơng? 94 Người lập phiếu chi có độc lập với Thủ quỹ khơng? 95 Khơng đạt Đạt X Hóa đơn tốn có đánh dấu “đã tốn” hay không? X Không đạt TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 114 Trả lời Mơ tả câu hỏi Có 96 Việc đối chiếu cơng nợ nhà cung cấp có thực thường xuyên không? C Nhận Không xét X Chưa đạt X Không đạt X Không đạt Ghi Cuối năm, có u cầu kiểm tốn Chu trình cung cấp dịch vụ viễn thơng thu tiền 97 Đối với đề nghị CCDVVT khơng có khả cung cấp, có xem xét lại phản hồi cho KH khả đáp ứng? 98 Nhân viên lập Phiếu thu thu tiền có độc lập hay khơng? 99 Có độc lập nhân viên xuất hóa đơn, theo dõi cơng nợ đối chiếu X Đạt X Đạt không? 100 Các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu có chứng từ kèm theo? 101 Nghiệp vụ ghi nhận doanh thu có X kế tốn xét duyệt lại chứng từ khơng? Khơng đạt 102 Việc thu tiền có ghi nhận đầy đủ, kịp thời hay không? X Đạt X Đạt X Đạt 103 Có đối chiếu tiền mặt thực tế sổ sách thường xuyên không? 104 Đối C với KH thực chuyển khoản, TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 115 Trả lời Mơ tả câu hỏi Có Nhận Khơng xét Ghi nhân viên xuất Hóa đơn có thực đối chiếu với Phịng kế tốn khơng? 105 Việc giao chứng từ Tổ SCKH có ký xác nhận bàn giao không? X Đạt X Đạt X Đạt 106 Tổ CSKH có kiểm tra xem xét lại hồ sơ khách hàng, hồn thiện chúng có khơng? 107 Cơng nợ KH có cập nhật thu tiền không? 108 Việc V đối chiếu công nợ khách hàng có thực hàng tháng khơng? X Chưa đạt X Không đạt 109 Đơn đ vị có thực phân tích tuổi thọ khoản phải thu đến hạn không? VII Thông tin truyền thông A Hệ thống thông tin nội Năm, yêu cầu kiểm tốn 110 Hệ thống thơng tin đơn vị có tin học hóa hay khơng? Đạt X 111 Các nhà quản lý cấp cao có truyền đạt mục tiêu đơn vị đến toàn thể nhân X Không đạt X Không đạt viên không? 112 Đơn vị có tổ chức xây dựng thơng tin cho việc tổng hợp, đánh giá, phân tích rủi ro, hội hoạt động TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 116 Trả lời Mơ tả câu hỏi Có Nhận Không xét Ghi kinh doanh không? 113 Thông tin có cung cấp đầy đủ, kịp thời nhằm tạo điều kiện cho họ thực nhiệm vụ cách hữu hiệu hiệu khơng? Cụ thể: - Nhà quản ký có nhận thơng tin giúp họ phân tích nhằm phát khiếm khuyết để biện pháp khắc X Đạt X Chưa đạt X Đạt X Đạt phục thích hợp khơng? - Thơng tin có cung cấp mức độ chi tiết thích hợp cho cấp quản lý khác khơng? - Khơng nhiều Thơng tin có tổng hợp cách phù hợp để giúp nhà quản lý vừa có nhìn tổng qt tìm hiểu chi tiết cần thiết khơng? - Thơng tin có cung cấp kịp thời nhằm kiểm sốt hữu hiệu hoạt động đưa biện pháp điều chỉnh cần thiết khơng? 114 Cơng ty có thiết lập kênh truyền thông để nhân viên báo cáo sai phạm họ phát không? Cụ thể: TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 117 Trả lời Mơ tả câu hỏi Có - Nhận Khơng xét Ghi Nhân viên báo cáo lên cấp thông qua người khác người giám sát trực tiếp, chẳng hạn X Không đạt X Không đạt Ban tra - Công ty có nhận thư tố cáo nặc danh khơng? Khơng giải 115 Đơn vị có hệ thống tiếp nhận thơng tin phản hồi từ phía khách hàng, nhà cung X Đạt X Đạt X Đạt cấp không? 116 Các thơng tin phản hồi có ghi nhận trung thực đầy đủ khơng? 117 Các than phiền từ phía khách hàng có đơn vị kiểm tra xác định nguyên nhân tiến hành khắc phục không? 118 Ban lãnh đạo có thường xuyên nhận báo cáo thông tin phản hồi khách hàng từ nhân viên cấp Đạt X không? B Qua họp giao ban hàng tháng Hệ thống thông tin kế toán 119 Các nghiệp vụ điều chỉnh, chỉnh sửa nghiệp vụ có lập chứng từ cụ thể X khơng? Khơng đạt 120 Đơn vị có xác lập chu trình kế tốn cụ thể khơng? X Đạt TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 118 Trả lời Mô tả câu hỏi Có Nhận Khơng xét 121 Đơn vị có sử dụng sơ đồ mô tả xử lý X nghiệp vụ kinh tế cụ thể không? Không đạt 122 Đơn vị có hướng dẫn sử dụng cách thức hạch toán loại tài Ghi X Đạt X Đạt X Đạt X Chưa đạt X Đạt X Đạt X Đạt khoản không? Bằng văn hướng dẫn 123 Các loại sổ sổ chi tiết có sử dụng tiến hành đối chiếu thường xun khơng? 124 Hồ sơ sổ sách kế tốn có tổ chức lưu trữ cách hệ thống khơng? 125 Ban lãnh đạo đơn vị có u cầu lập báo cáo quản trị để phục vụ công tác quản lý ngồi mẫu báo cáo tài Rất quy định khơng? VIII Hoạt động giám sát 126 Ban lãnh đạo đơn vị có thường xuyên kiểm tra đánh giá hoạt động phận, đơn vị trực thuộc hay không? 127 Đơn vị có thường xuyên tổ chức họp giao ban không? Hàng tháng 128 Số liệu sổ sách kế tốn thực tế có kiểm tra, đối chiếu định kỳ không? TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 119 Trả lời Mơ tả câu hỏi Có Nhận Khơng xét Ghi 129 Ban lãnh đạo có thường xuyên kiểm tra lại chứng từ thu chi để đảm bảo chúng phù hợp với quy định tài Chưa đạt X Tùy đơn vị kế tốn khơng? 130 Đơn vị có tổ chức phận kiểm tốn nội không? X Không đạt X Không đạt 131 Cơ quan nhà nước có thường xuyên giám sát hoạt động đơn vị không? 132 Ban lãnh đạo đơn vị có sẵn sàng điều chỉnh có tư vấn kiểm tốn yếu cịn tồn hệ X Đạt thống kiểm sốt nội khơng? Ghi chú: 1/ Kết nhận xét bảng câu hỏi: - Đạt: đáp ứng yêu cầu đặt thủ tục, sách cần thực hệ thống kiểm sốt nội - Khơng đạt: khơng đáp ứng yêu cầu đặt - Chưa đạt: đáp ứng phần, không đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt 2/ Dạng câu hỏi bảng khảo sát Câu hỏi đóng, ngoại trừ câu hỏi Phần II Mục A Đặc điểm hoạt động Viễn thơng Bình Dương khảo sát theo dạng Câu hỏi mở TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 120 Phụ lục 2: Bảng tóm tắt so sánh hệ thống kiểm soát nội theo Báo cáo COSO 1992 COSO 2004 So sánh HTKSNB theo HTKSNB theo Khác Giống COSO 1992 COSO 2004 mục tiêu mục tiêu Nội dung Mục tiêu X Chiến lược X Bộ phận X Hoạt động Hoạt động X Báo cáo tài Báo cáo tài X Tuân thủ Tuân thủ X phận - Mơi trường kiểm sốt cấu thành phận - Mơi trường kiểm sốt - Thiết lập mục tiêu - Nhận dạng kiện - Đánh giá rủi ro - Đánh giá rủi ro - Đối phó với rủi ro Mơi trường - Hoạt động kiểm sốt - Hoạt động kiểm sốt - Thơng tin truyền thông - Thông tin truyền thông - Giám sát - Giám sát X nhân tố X kiểm sốt nhân tố - Tính trực giá trị - Tính trực giá đạo đức trị đạo đức X - Đảm bảo lực - Đảm bảo lực X - Hội đồng quản trị Ban - Hội đồng quản trị kiểm sốt X X - Rủi ro chấp nhận - Triết lý phong cách điều - Triết lý nhà quản lý hành quản trị rủi ro TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 121 So sánh HTKSNB theo HTKSNB theo Khác Giống COSO 1992 COSO 2004 Nội dung (đề cập quan điểm rủi ro) X - Cơ cấu tổ chức X - Phân định quyền hạn - Phân định quyền hạn X Thiết lập X trách nhiệm trách nhiệm - Chính sách nhân - Chính sách nhân Khơng phải phận Là phận tiên mục tiêu Nhận dạng - Cơ cấu tổ chức X hệ thống KSNB để đánh giá rủi ro Rủi ro Rủi ro Cơ hội kiện Đánh giá X đến hoạt động đơn vị rủi ro Đối Phân tích đánh giá ảnh hưởng rủi ro phó Khơng đề cập sâu việc Cung cấp cụ thể cách X phản ứng với rủi ro với rủi ro thức, chu trình phản ứng với rủi ro Hoạt động X đạo người quản lý kiểm sốt Thơng tin Những sách thủ tục giúp cho việc thực X Không gắn với trình Gắn với trình quản truyền quản trị rủi ro trị rủi ro thông Giám sát X Đánh giá vai trò, nhiệm vụ người liên quan đến yếu tố hệ thống KSNB TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ... chế hệ thống kiểm soát nội 18 1.4 Đặc điểm hệ thống kiểm sốt nội ngành viễn thơng công ty viễn thông 20 1.4.1 Ngành viễn thông công ty viễn thông 20 1.4.2 Đặc điểm hệ thống. .. thơng Bình Dương Chương 3: Các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ... giá lại hệ thống kiểm sốt để có điều chỉnh thay đổi cho phù hợp 1.4 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội ngành viễn thông công ty viễn thông 1.4.1 Ngành viễn thông công ty viễn thông Viễn thông (Telecommunicare