Quản lý hoá đơn giá trị gia tăng của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ

MỞ ĐẦU 1.Lý do chọn đề tài Thuế là công cụ quan trọng của Nhà nước dùng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển và động viên một phần thu nhập của các tổ chức, cá nhân vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo sự đóng góp công bằng, hợp lý giữa các tổ chức cá nhân, các thành phần kinh tế. Quá trình đổi mới nền kinh tế, Đảng và Nhà nước ta đã xác định được vai trò quan trọng của đổi mới hệ thống thuế cả về chính sách và cơ cấu tổ chức bộ máy, để đảm bảo hệ thống pháp luật thuế và chính sách thuế luôn phù hợp và thực thi có hiệu lưc, hiệu quả. Ngành thuế đã có nhiều đổi mới với những quy trình, biện pháp quản lý ngày càng chặt chẽ đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) nhằm thu đúng, thu đủ, sát với phát sinh thực tế của các cơ sở kinh doanh. Thuế là công cụ và nguồn thu chủ yếu của Nhà nước nên công tác quản lý thuế có vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế nói chung cũng như duy trì nguồn thu của Nhà nước nói riêng. Trong đó, hoá đơn là công cụ hiệu quả để xác định nghĩa vụ thuế cho các tổ chức, đơn vị, cá nhân. Với thực trạng của việc sử dụng hoá đơn trong thời gian qua và trước yêu cầu của đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế, ngành Thuế đã chú trọng cải cách theo hướng Nhà nước giao quyền cho cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp tự in, phát hành quản lý hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ còn cơ quan Thuế giám sát việc sử dụng hóa đơn của người nộp thuế. Tuy nhiên, số lượng doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phát triển với tốc độ nhanh qua hàng năm, khiến yêu cầu phục vụ, nhiệm vụ quản lý hóa đơn của cơ quan thuế các cấp chưa đáp ứng được. Cũng chính vì môi trường ngày càng thông thoáng cả về cơ chế quản lý thuế và cấp hoá đơn, đã tạo nên “mảnh đất” mầu mỡ để một số DN trục lợi, gây thất thu lớn cho NSNN. Những vi phạm này không những gây hậu quả nghiêm trọng, gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước mà còn ảnh hưởng không tốt đến môi trường kinh doanh, đến sự công bằng trong quá trình phát triển kinh tế xã hội. Là một công chức ngành thuế, nhận thức được tầm quan trọng của quản lý hoá đơn trong quản lý thuế nên tôi chọn đề tài “Quản lý hoá đơn giá trị gia tăng của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ” để làm luận văn thạc sĩ của mình với mong muốn đưa ra những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý hoá đơn giá trị gia tăng của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, góp phần nhỏ vào công tác quản lý thuế nói chung trên địa bàn. 2.Tổng quan nghiên cứu Để viết đề tài luận văn này, tôi tham khảo một số đề tài nghiên cứu về thuế và quản lý thuế trong những năm gần đây, đó là: Luận văn thạc sĩ trường Đại học Thái Nguyên “Nghiên cứu công tác quản lý hoá đơn của Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc” của tác giả Nguyễn Bá Lộc (2013). Luận văn thạc sĩ của Phạm Văn Toàn (2009) tại trường Đại học Kinh tế quốc dân “Nâng cao hiệu quả quản lý hóa đơn của ngành Thuế Việt Nam” Nguyễn Văn Minh (2013): “Công tác quản lý hoá đơn chứng từ tại Chi cục Thuế quận 6, thành phố Hồ Chí Minh”; Luận văn thạc sĩ trường Đại học Quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh. Dương Duy Bảy (2019), “Quản lý sử dụng hoá đơn tại các doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Điện Biên”; Đề tài luận văn thạc sĩ tại trường Đại học Kinh tế Quốc dân. Trong đó đã xác định khung nghiên cứu của quản lý sử dụng hóa đơn tại cấp cục thuế; đã phân tích thực trạng công tác quản lý sử dụng hóa đơn tại các doanh nghiệp (doanh nghiệp) trên địa bàn tỉnh Điện Biên nhằm đưa ra các giải pháp hoàn thiện quản lý sử dụng hóa đơn tại các doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Điện Biên. Thông qua các tài liệu trên cho thấy công tác quản lý thuế có vai trò rất quan trọng trong quản lý kinh tế nói chung. Trong công tác quản lý thuế, quản lý sử dụng hoá đơn có vai trò then chốt. Trên thực tế, công tác sử dụng hoá đơn của các tổ chức, cá nhân kinh doanh còn tồn tại những vi phạm, gây ra gian lận thuế, thất thu thuế. Ở Chi cục Thuế (quận, huyện, thị, xã, khu vực), quản lý sử dụng hoá đơn lại đặc biệt quan trọng, quản lý trực tiếp đến các đối tượng sử dụng hoá đơn, theo dõi báo cáo sử dụng hoá đơn và thực hiện xác minh, kiểm tra việc sử dụng hoá đơn của các tổ chức, cá nhân kinh doanh. Trong các luận văn, đã nêu được thực tác công tác quản lý hoá đơn tại các Chi cục Thuế, từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện quản lý hoá đơn chứng từ trên địa bàn nghiên cứu. Tại Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, quản lý hoá đơn được thực hiện trên hai địa bàn là huyện Lạc Sơn và huyện Yên Thuỷ. Tuy là hai huyện nhỏ, số thu không lớn, nhưng công tác quản lý hoá đơn nói chung cũng như quản lý hoá đơn giá trị gia tăng nói riêng còn những tồn tại nhất định cần được khắc phục. Bản thân tôi công tác tại Chi cục Thuế huyện Yên Thuỷ (cũ) và sau khi sáp nhập là Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, nên tôi chọn nghiên cứu về công tác quản lý hoá đơn giá trị gia tăng tại địa bàn huyện Yên Thuỷ giai đoạn 2018-2020. Thêm nữa, để đáp ứng chuyển đổi trong cuộc cách mạng số 4.0, hoá đơn điện tử ra đời. Việc quản lý sử dụng hoá đơn điện tử đòi hỏi trình độ năng lực chuyên môn cao hơn, và đòi hỏi có sự thay đổi về quy trình quản lý sử dụng hoá đơn. Do đó, nghiên cứu về thực trạng quản lý hoá đơn giá trị gia tăng để đề ra một số giải pháp cho công tác này trong tình hình mới, góp phần giảm thiểu vi phạm về hoá đơn giá trị gia tăng, góp phần chống thất thu thuế. 3. Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu mà luận văn hướng tới là: - Xác định được khung nghiên cứu về quản lý hoá đơn GTGT tại cấp chi cục thuế. - Phân tích thực trạng quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ tại địa bàn huyện Yên Thuỷ. - Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý hoá đơn GTGT trên địa bàn huyện Yên Thuỷ. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4.1. Đối tượng nghiên cứu Quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ. 4.2. Phạm vi nghiên cứu •Nội dung: Công tác quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, được trình bày theo cách tiếp cận tác nghiệp. •Về không gian: tại địa bàn huyện Yên Thuỷ, tỉnh Hoà Bình •Về thời gian: từ năm 2018 đến năm 2020 5 Phương pháp nghiên cứu 5.1. Khung nghiên cứu Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý hoá đơn GTGTQuản lý hoá đơn GTGTMục tiêu quản lý hoá đơn GTGT - Nhân tố thuộc về chi cục thuế - Nhân tố thuộc về người sử dụng hoá đơn GTGT - Nhân tố thuộc về môi trường bên ngoài - Bộ máy quản lý hoá đơn GTGT - Nội dung quản lý hoá đơn GTGT - Đảm bảo đúng quy định pháp luật về hoá đơn GTGT - Phát hiện kịp thời và ngăn ngừa các hành vi vi phạm về hoá đơn GTGT - Chống thất thu về thuế GTGT 5.2 Quy trình nghiên cứu - Bước 1: Nghiên cứu các tài liệu có liên quan cả về lý luận và kinh nghiệm thực tiễn để xác định khung nghiên cứu quản lý hoá đơn GTGT của chi cục thuế - Bước 2: Thu thập tài liệu, số liệu thứ cấp và sơ cấp thứ cấp phục vụ cho nghiên cứu ( sẽ được đề cập cụ thể hơn ở mục 5.3 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu sau đây) - Bước 3: Tiến hành xử lý số liệu để phân tích thực trạng quản lý hoá đơn GTGT tại Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ. Đánh giá những kết quả đạt được, những hạn chế, tìm ra nguyên nhân của những hạn chế, làm cơ sở cho các giải pháp hoàn thiện quản lý hoá đơn GTGT. - Bước 4: Tìm hiểu dự báo tình hình sử dụng hoá đơn GTGT trên địa bàn huyện Yên Thuỷ đến 2025, nghiên cứu kĩ thực trạng để đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ. 5.3 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu 5.3.1 Phương pháp thu thập số liệu * Số liệu thứ cấp: Hệ thống thông tin, số liệu thứ cấp được thu thập từ các nguồn sau: - Thông tin từ những văn bản quy phạm pháp luật về thuế có liên quan đến hoá đơn GTGT và quản lý hoá đơn GTGT - Các báo cáo của Chi cục Thuế huyện Yên Thuỷ (trước khi sáp nhập) và Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, báo cáo của bộ phận ấn chỉ trong Chi cục Thuế và các bộ phận có liên quan đến quản lý hoá đơn GTGT trong giai đoạn 2018-2020. - Các thông tin có liên quan được thu thập từ các tài liệu đã được công bố chính thức. * Số liệu sơ cấp: có được qua phương pháp phát phiếu điều tra, được thực hiện trong tháng 04 năm 2021. Tác giả thiết kế phiếu điều tra, trong đó các tiêu chí điều tra đưa ra chủ yếu dựa vào nội dung quản lý hoá đơn GTGT, công cụ quản lý hoá đơn GTGT. Tác giả tiến hành phát phiếu điều tra tới 50 người nộp thuế sử dụng hoá đơn GTGT, 10 công chức đang thực hiện nhiệm vụ liên quan đến quản lý hoá đơn GTGT. Phương thức phát và thu phiếu điều tra được thực hiện bằng cách trực tiếp. 5.3.2 Phương pháp xử lý số liệu: Số liệu sơ cấp từ kết quả trên phiếu điều tra, sẽ được xử lý bằng phần mềm excel. Số liệu thứ cấp thu thập sẽ được xử lý thông qua các phương pháp thống kê, so sánh, đối chiếu, phân tích, tổng hợp để phục vụ cho nghiên cứu. 6. Kết cấu của đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, luận văn được kết cấu thành 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ Chương 3: Phương hướng hoàn thiện quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  LÊ ANH THU QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LẠC SƠN - N THUỶ, TỈNH HỊA BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Hà Nội- 2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  LÊ ANH THU QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LẠC SƠN - N THUỶ, TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH MÃ SỐ: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS ĐOÀN THỊ THU HÀ Hà Nội- 2021 LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu độc lập cá nhân tác giả Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình Tác giả luận văn Lê Anh Thu LỜI CẢM ƠN Học viên xin dành lời cảm ơn trân trọng đến PGS.TS Đoàn Thị Thu Hà, người tận tình bảo, giúp đỡ hướng dẫn em hoàn thành luận văn Học viên xin chân thành cảm ơn quý thầy/cô Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tận tâm giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt thời gian học tập Nhà trường Học viên xin chân thành cảm ơn Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ tạo điều kiện cho tiếp cận nguồn tài liệu, số liệu phục vụ cho trình nghiên cứu Học viên xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, khích lệ, giúp đỡ tơi q trình hồn thành đề tài luận văn Do thân cịn có hạn chế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn đọc Trân trọng cảm ơn ! Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Lê Anh Thu MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN GTGT CỦA CHI CỤC THUẾ .7 1.1 Tổng quan hoá đơn GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trị hố đơn GTGT 1.1.2 Nội dung hình thức hố đơn GTGT .8 1.2 Quản lý hoá đơn GTGTcủa Chi cục Thuế 10 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc quản lý hoá đơn GTGT Chi cục Thuế 10 1.2.2 Bộ máy quản lý hoá đơn GTGT Chi cục Thuế .12 1.2.3 Nội dung quản lý hoá đơn GTGT Chi cục Thuế .14 1.2.4 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý hoá đơn GTGT chi cục thuế 22 1.3 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý hoá đơn GTGT 27 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý hoá đơn GTGT số Chi cục Thuế 27 1.3.2 Bài học cho Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ .28 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN GTGT CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LẠC SƠN - N THUỶ, TỈNH HỊA BÌNH 30 2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, tỉnh Hịa Bình 30 2.1.1 Giới thiệu địa bàn huyện n Thuỷ, tỉnh Hồ Bình 30 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển (thành lập tháng 10/2019) .30 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ 31 2.1.4 Cơ cấu tổ chức nhân 32 2.1.5 Kết hoạt động Chi cục Thuế giai đoạn 2018- 2020 34 2.2 Bộ máy quản lý hoá đơn GTGT Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, tỉnh Hịa Bình 34 2.2.1 Các phận làm nhiệm vụ quản lý hoá đơn GTGT .34 2.2.2 Nhân quản lý hoá đơn GTGT 36 2.3 Thực trạng nội dung quản lý hoá đơn GTGT địa bàn huyện Yên Thuỷ Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ thực .37 2.3.1 Thực trạng quản lý đối tượng tạo, lập hoá đơn GTGT 37 2.3.2 Thực trạng quản lý phát hành hoá đơn GTGT 38 2.3.3 Thực trạng quản lý báo cáo sử dụng hoá đơn GTGT 39 2.3.4 Thực trạng kiểm soát sử dụng hoá đơn GTGT 40 2.3.5 Thực trạng xử lý cưỡng chế vi phạm sử dụng hoá đơn GTGT 44 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý hoá đơn GTGT Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ .45 2.4.1 Đánh giá kết đạt 45 2.4.2 Ưu điểm 46 2.4.3 Những hạn chế 47 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế 48 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG, GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUẢN LÝ HỐ ĐƠN GTGT CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LẠC SƠN - YÊN THUỶ, TỈNH HÒA BÌNH 51 3.1 Định hướng hồn thiện quản lý hố đơn GTGT Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - n Thuỷ, tỉnh Hịa Bình 51 3.1.1 Dự báo tình hình sử dụng hoá đơn GTGT địa bàn huyện Yên Thuỷ giai đoạn 2021- 2025 51 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý hoá đơn GTGT Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ 51 3.2 Giải pháp hồn thiện quản lý hố đơn GTGT Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, tỉnh Hịa Bình 53 3.2.1 Hoàn thiện quản lý đối tượng tạo, lập sử dụng hố đơn GTGT .53 3.2.2 Hồn thiện quản lý phát hành hoá đơn GTGT .55 3.2.3 Hoàn thiện quản lý báo cáo sử dụng hố đơn GTGT .56 3.2.4 Hồn thiện kiểm soát sử dụng hoá đơn GTGT .57 3.2.5 Hoàn thiện việc xử lý cưỡng chế vi phạm hoá đơn GTGT 57 3.2.6 Giải pháp khác .59 3.3 Một số kiến nghị 62 3.3.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Hồ Bình 62 3.3.2 Đối với UBND huyện Yên Thuỷ 67 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình Thơng báo phát hành hóa đơn GTGT doanh nghiệp .38 Bảng 2.3: Tình hình kiểm tra Quản lý sử dụng hóa đơn trụ sở doanh nghiệp 43 Bảng 2.4: Tổng hợp tình hình xác minh hóa đơn 43 Bảng 2.5: Tổng hợp doanh nghiệp bị xử lý vi phạm cưỡng chế vi phạm hóa đơn giai đoạn 2018 - 2020 .45 Bảng 2.6:Tổng hợp doanh nghiệp bị xử lý vi phạm cưỡng chế vi phạm hóa đơn giai đoạn 2018 – 2020 46 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế công cụ quan trọng Nhà nước dùng để điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển động viên phần thu nhập tổ chức, cá nhân vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo đóng góp cơng bằng, hợp lý tổ chức cá nhân, thành phần kinh tế Quá trình đổi kinh tế, Đảng Nhà nước ta xác định vai trò quan trọng đổi hệ thống thuế sách cấu tổ chức máy, để đảm bảo hệ thống pháp luật thuế sách thuế ln phù hợp thực thi có hiệu lưc, hiệu Ngành thuế có nhiều đổi với quy trình, biện pháp quản lý ngày chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) nhằm thu đúng, thu đủ, sát với phát sinh thực tế sở kinh doanh Thuế công cụ nguồn thu chủ yếu Nhà nước nên công tác quản lý thuế có vai trị quan trọng quản lý kinh tế nói chung trì nguồn thu Nhà nước nói riêng Trong đó, hố đơn công cụ hiệu để xác định nghĩa vụ thuế cho tổ chức, đơn vị, cá nhân Với thực trạng việc sử dụng hoá đơn thời gian qua trước yêu cầu đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế, ngành Thuế trọng cải cách theo hướng Nhà nước giao quyền cho quan, tổ chức, doanh nghiệp tự in, phát hành quản lý hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ cịn quan Thuế giám sát việc sử dụng hóa đơn người nộp thuế Tuy nhiên, số lượng doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phát triển với tốc độ nhanh qua hàng năm, khiến yêu cầu phục vụ, nhiệm vụ quản lý hóa đơn quan thuế cấp chưa đáp ứng Cũng mơi trường ngày thơng thống chế quản lý thuế cấp hoá đơn, tạo nên “mảnh đất” mầu mỡ để số DN trục lợi, gây thất thu lớn cho NSNN Những vi phạm gây hậu nghiêm trọng, gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước mà cịn ảnh hưởng khơng tốt đến mơi trường kinh doanh, đến cơng q trình phát triển kinh tế xã hội Là công chức ngành thuế, nhận thức tầm quan trọng quản lý hố đơn quản lý thuế nên tơi chọn đề tài “Quản lý hoá đơn giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ” để làm luận văn thạc sĩ với mong muốn đưa giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý hố đơn giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, góp phần nhỏ vào cơng tác quản lý thuế nói chung địa bàn Tổng quan nghiên cứu Để viết đề tài luận văn này, tham khảo số đề tài nghiên cứu thuế quản lý thuế năm gần đây, là: Luận văn thạc sĩ trường Đại học Thái Nguyên “Nghiên cứu cơng tác quản lý hố đơn Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc ” tác giả Nguyễn Bá Lộc (2013) Luận văn thạc sĩ Phạm Văn Toàn (2009) trường Đại học Kinh tế quốc dân “Nâng cao hiệu quản lý hóa đơn ngành Thuế Việt Nam” Nguyễn Văn Minh (2013): “Công tác quản lý hoá đơn chứng từ Chi cục Thuế quận 6, thành phố Hồ Chí Minh”; Luận văn thạc sĩ trường Đại học Quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh Dương Duy Bảy (2019), “Quản lý sử dụng hoá đơn doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Điện Biên”; Đề tài luận văn thạc sĩ trường Đại học Kinh tế Quốc dân Trong xác định khung nghiên cứu quản lý sử dụng hóa đơn cấp cục thuế; phân tích thực trạng cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn doanh nghiệp (doanh nghiệp) địa bàn tỉnh Điện Biên nhằm đưa giải pháp hoàn thiện quản lý sử dụng hóa đơn doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Điện Biên Thông qua tài liệu cho thấy cơng tác quản lý thuế có vai trị quan trọng quản lý kinh tế nói chung Trong công tác quản lý thuế, quản lý sử dụng hố đơn có vai trị then chốt Trên thực tế, cơng tác sử dụng hố đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh tồn vi phạm, gây gian lận thuế, thất thu thuế Ở Chi cục Thuế (quận, huyện, thị, xã, khu vực), quản lý sử dụng 55 doanh hay không Đặc biệt, doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh mang theo hóa đơn, doanh nghiệp thực tế khơng có hoạt động sản xuất, kinh doanh sử dụng hóa đơn việc kiểm tra, giám sát, phối hợp với quyền địa phương có ý nghĩa quan trọng, khơng nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn doanh nghiệp lợi dụng để sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Để quản lý tốt đối tượng tạo, lập hóa đơn cịn cần phải tạo mạng lưới cộng tác viên thơn xóm xã để nắm bắt thơng tin khơng thống cần thiết cho cơng tác quản lý hóa đơn Đó thơng tin bổ sung thân nhân chủ doanh nghiệp, thông tin hoạt động bất thường doanh nghiệp  Phối hợp với quan đăng ký kinh doanh Việc khai báo có thay đổi địa sản xuất kinh doanh người nộp thuế cho quan đăng ký kinh doanh cần có đồng quan đăng ký kinh doanh với quan thuế đảm bảo việc thay đổi thông tin địa sản xuất kinh doanh chuyển từ hệ thống quan đăng ký kinh doanh sang hệ thống quan thuế theo thời hạn quy định, đảm bảo cho người nộp thuế có hóa đơn sử dụng kịp thời, không làm gián đoạn hoạt động sản xuất, kinh doanh người nộp thuế theo quy định pháp luật, đồng thời đảm bảo cho quan thuế nắm bắt thay đổi hoạt động doanh nghiệp 3.2.2 Hoàn thiện quản lý phát hành hố đơn GTGT Thơng báo phát hành hóa đơn khâu q trình quản lý hóa đơn Sau tạo hóa đơn, cơng việc Doanh nghiệp thực thông báo phát hành hóa đơn gửi hóa đơn mẫu cho quan thuế quản lý trực tiếp  Thực việc kiểm tra doanh nghiệp nộp Thông báo phát hành: Kiểm tra tình trạng MST doanh nghiệp có thực thông báo phát hành hay không; kiểm tra nội dung hóa đơn mẫu với thơng báo phát hành có 56 khớp với hay khơng; kiểm tra thơng báo nhận in hóa đơn sở in hóa đơn có khớp với thơng báo phát hành doanh nghiệp hay không; kiểm tra doanh nghiệp có thuộc trường hợp khơng thực thơng báo phát hành thời gian thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế hay không  Nâng cấp ứng dụng Công nghệ thông tin - Tổng cục Thuế chuẩn bị thực triển khai thí điểm dự án Quản lý Ấn tập trung, bãi bỏ chương trình Quản lý ấn phân tán quan thuế Nếu dự án triển khai đồng bộ, đồng thời việc kết nối quan đăng ký kinh doanh với quan thuế thực cách nhanh chóng, đầy đủ xác, đề xuất việc tổ chức kinh doanh thay đổi tên địa giấy phép đăng ký kinh doanh, thực thủ tục với quan đăng ký kinh doanh, quan đăng ký kinh doanh truyển gửi liệu sang hệ thống liệu quan thuế, quan thuế có đầy đủ thơng tin việc thay đổi tên, địa tổ chức kinh doanh tổ chức kinh doanh khơng phải thực thủ tục nộp Thông tin điều chỉnh Thông báo phát hành hóa đơn với quan thuế nơi chuyển Cơ quan thuế nơi chuyển đến nhận toàn thơng tin thay đổi thơng báo phát hành hóa đơn doanh nghiệp  Hướng dẫn NNT thường xuyên thực tra cứu hóa đơn Trang web tra cứu hóa đơn quan thuế cho phép cán thuế người nộp thuế tra cứu thông báo phát hành người bán, chi tiết từ số đến số, số lượng, ngày bắt đầu sử dụng Tuy nhiên nhiều doanh nghiệp chưa có ý thức tra cứu hóa đơn Trang thơng tin điện tử ngành thuế, hóa đơn doanh nghiệp nhận được thơng báo phát hành hay chưa hay hóa đơn sử dụng chưa thực thông báo phát hành hóa đơn Cơ quan thuế cần đẩy mạnh công tuyền hỗ trợ, hướng dẫn người nộp thuế thường xuyên tra cứu hóa đơn thực giao dịch, mua bán hàng hóa, đảm bảo hóa đơn thông báo phát hành theo quy định Đồng thời, quan thuế cần đảm bảo trang tra cứu hóa đơn ln hoạt động tốt, khơng bị treo, bị nghẽn mạng để doanh nghiệp người dân tra cứu thuận tiện, nhanh chóng 57 3.2.3 Hồn thiện quản lý báo cáo sử dụng hoá đơn GTGT  Quản lý tốt báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn người nộp thuế Làm nghiêm việc báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn người nộp thuế, báo cáo nhận in, cung cấp phần mềm tự in hóa đơn, cụ thể: kiểm tra thời hạn nộp báo cáo doanh nghiệp, đôn đốc doanh nghiệp nộp báo cáo hạn, kiểm tra thông tin báo cáo thông tin doanh nghiệp kê khai với thông tin quan thuế quản lý địi hỏi quan trọng nhằm thực tốt cơng tác quản lý đối tượng tạo, lập hóa đơn Đây sở để xác định xem đối tượng cần ý trọng quản lý hóa đơn, đối tượng phải thường xuyên kiểm tra sát sao, đối tượng phải thường xuyên kiểm tra kỹ hồ sơ quan thuế, đối tượng phải ý kiểm tra trụ sở người nộp thuế 3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt sử dụng hố đơn GTGT Hàng tháng (hàng quý) doanh nghiệp phải thực báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho quan thuế quản lý trực tiếp Thơng qua báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, quan thuế nắm chi tiết số hóa đơn sử dụng doanh nghiệp kỳ, số xóa bỏ, số hủy, số Đồng thời, thơng qua báo cáo, quan thuế phát hóa đơn sử dụng trước lập thơng báo phát hành hóa đơn, báo cáo doanh nghiệp không khớp với số lượng quan thuế quản lý để từ có biện pháp xử lý tránh tình trạng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp 3.2.5 Hồn thiện việc xử lý cưỡng chế vi phạm hoá đơn GTGT Công tác kiểm tra giám sát việc thực sách pháp luật thuế người nộp thuế chức theo chế quản lý thuế Thanh, kiểm tra nhằm giúp người nộp thuế định hướng cho cán thuế thực nghiêm văn pháp luật thuế quy định việc quản lý thu, nộp thuế; đồng thời phát hiện, ngăn ngừa xử lý vi phạm giúp người nộp thuế nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, đặc biệt công tác quản lý, sử dụng hóa đơn GTGT Để xử lý hóa đơn vi phạm, quan thuế cần có biện pháp cụ thể sau: 58 - Tổ chức xếp, bổ sung nguồn nhân lực tối đa cho cơng tác tra, kiểm tra thuế, có tra, kiểm tra hóa đơn Hiện vi phạm thuế, hóa đơn nhiều lực lượng kiểm tra, tra mỏng nên kiểm tra đến doanh nghiệp vi phạm Cần bổ sung, đào tạo kiểm tra viên có đầy đủ trình độ chun môn, đạo đức nghề nghiệp Triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến đoàn, đội gắn với động viên, thi đua, khen thưởng cán bộ, công chức có thành tích xuất sắc thực thi cơng vụ - Tăng cường kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ tất khâu: Kê khai thuế; in ấn, phát hành, quản lý sử dụng hoá đơn Giải việc hoàn thuế, quản lý quỹ hoàn thuế theo quy định Rà sốt doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao thuế, qua tập trung tra, kiểm tra doanh nghiệp để có biện pháp xử lý kịp thời vi phạm, phát việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - Bộ phận tra, kiểm tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; Phân loại, giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN - Tham mưu cho ủy ban quyền cấp đạo quan ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan Thuế đưa giải pháp đề phòng, xử lý, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm hóa đơn dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế Phối hợp với quan cơng an đấu tranh phịng, chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế, hóa đơn; thảo luận dạng tội phạm, đánh giá hành vi, thủ đoạn tội phạm thuế, vấn đề bất cập; tăng cường trao đổi thông tin để phát hiện, xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế mua bán hoá đơn bất hợp pháp; chuyển hồ sơ có dấu hiệu vi phạm mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp cho quan Công an để điều tra, phát khởi tố ổ nhóm, đối tượng mua bán hóa đơn - Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế; xây dựng tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ kỹ tra chống chuyển 59 giá, tra chuyên ngành dược, tra chuyên ngành ngân hàng… - Đề xuất thành lập Cục Điều tra Thuế: Trước gia tăng hành vi vi phạm tội phạm thuế, hóa đơn, việc quan quản lý thuế dừng lại hoạt động tra chuyên ngành, phát dấu hiệu phạm tội thuế mà khơng có thẩm quyền để trực tiếp chứng minh khẳng định tội phạm thuế trước chuyển cho quan công an điều tra bộc lộ nhiều hạn chế Từ kinh nghiệm nhiều nước giới, điều tra thuế chức cần thiết quan thuế Hiện có 80 quốc gia giới có phận điều tra thuế, giúp việc quản lý, thu thuế nâng cao Việc có chức điều tra tạo điều kiện cho quan thuế có thêm cơng cụ bổ sung phòng chống gian lận thuế 3.2.6 Giải pháp khác 3.2.6.1 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin đại vào hoạt động quản lý hóa đơn Do hóa đơn chứng từ gốc ghi nhân giao dịch kinh tế chủ thể kinh tế nên kinh tế phát triển số lượng giao dịch nhiều, Cùng với đó, số lượng hóa đơn sử dụng ngày nhiều Công tác quản lý thủ công đáp ứng yêu cầu quản lý bối cảnh Chính sách hóa đơn thay đổi liên tục việc ứng dụng công nghệ thông tin đại vào hoạt động quản lý hóa đơn đáp ứng yêu cầu sách, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực thủ tục thuế dễ dàng, nhanh chóng cần thiết Từ việc thơng báo phát hành, thơng báo kết hủy hóa đơn, báo cáo hóa đơn, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn khuyến khích kê khai qua mạng, giúp cho doanh nghiệp giảm bớt thời gian chi phí, đồng thời giúp quan thuế quản lý dễ dàng Điều đòi hỏi ứng dụng quan thuế phải nâng cấp, hoàn thiện, bảo trì thường xuyên, tránh tình trạng bị treo, bị nghẽn mạng để doanh nghiệp thực kê khai cách đơn giản, thuận tiện, đồng thời giúp doanh nghiệp người dân tra cứu dễ dàng thơng tin hóa đơn từ thơng báo phát hành hóa đơn, hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, danh sách 60 nhà in hóa đơn… Trang thơng tin tra cứu hóa đơn Tổng cục Thuế Bên cạnh đó, quan thuế cần cải thiện nâng cấp chương trình Quản lý ấn đáp ứng thay đổi sách thuế, thường xuyên theo dõi bảo đảm chương trình vận hành tốt, khơng xảy lỗi, vướng mắc cán thực công việc ứng dụng nhập, xuất, bán, báo cáo Tổng cục Thuế cần phải thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ người sử dụng ứng dụng Quản lý Ấn để theo dõi, kiểm soát việc sử dụng hóa đơn người nộp thuế, phát hành vi vi phạm hóa đơn để từ đố có biện pháp chấn chỉnh, để việc quản lý sử dụng hóa đơn vào nề nếp, theo quy định pháp luật 3.2.6.2 Nâng cao hiệu phối hợp quan có liên quan Trong thời gian qua ngành thuế phối hợp với quan khác có liên quan quan công an, hải quan, quản lý thị trường, ngân hàng, kho bạc, quan đăng ký kinh doanh…nhằm loại trừ đối tượng vi phạm pháp luật thuế Tuy nhiên, vấn đề đặt lực lượng cán làm công tác theo dõi xử lý vi phạm thuế quan phối hợp Hơn nữa, ngành lại có chức quyền hạn riêng, việc phối hợp giải trường hợp sai phạm sử dụng hóa đơn nhiều khơng hiệu Giải pháp cho vấn đề tăng cường đội ngũ cán cho ngành chức năng, để qua việc phối kết hợp quan thuế với quan chức khác việc giải hành vi vi phạm pháp luật thuế ngày tốt hơn, trả lời kết nhanh hơn, tránh tình trạng chuyển hồ sơ sang điều tra bị kéo dài Cơ quan thuế cần xây dựng hệ thống liệu thống doanh nghiệp để phục vụ công tác giám sát, kiểm tra tình hình tuân thủ quy định pháp luật nói chung quy định quản lý, sử dụng hóa đơn nói riêng Các phận, phòng ban cần phối hợp chặt chẽ với q trình cơng tác, đặc biệt phối hợp Phịng/Đội Hành – Tài vụ - Ấn với Phòng/Đội Kiểm tra để giám sát việc in, phát hành, quàn lý sử dụng hóa đơn doanh nghiệp 3.2.6.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 61 Công tác tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế, hóa đơn có vai trị quan trọng việc nâng cao hiệu lực hiệu quản lý Nhà nước Về nội dung: Thứ nhất, tập trung phổ biến, tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ NNT sách thủ tục hành thuế, qui định ban hành sửa đổi bổ sung phát hành, sử dụng hóa đơn: Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/ 8/2014, Thông tư 26/2015/TTBTC ngày 27/2/2015 Thứ hai, đẩy mạnh thông tin, tuyên truyền cải cách thủ tục hành thuế, mục đích, ý nghĩa, tác động, hiệu việc cải tiến thủ tục, đổi phương thức kê khai, nộp thuế quan thuế NNT Thứ ba, thường xuyên đưa tin hoạt động ngành thuế, phản ánh hoạt động ngành thuế hướng tới NNT, đồng hành NNT, tháo gỡ khó khăn, tạo thuận lợi cho NNT; đồng thời phản ánh nỗ lực ngành thuế công tác quản lý thuế, thực tốt nhiệm vụ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN; xây dựng hình ảnh, nâng cao uy tín ngành Thuế cộng đồng xã hội Thứ tư, tuyên truyền, tôn vinh, tuyên dương kịp thời tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh giỏi thực tốt nghĩa vụ thuế với NSNN; phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm pháp luật thuế, chây ỳ không nộp thuế Về hình thức Đổi mới, đa dạng hố hình thức tuyên truyền, hỗ trợ cho phù hợp với nhóm đối tượng đặc điểm thực tế địa phương Rà sốt, xóa bỏ, thay hình thức tun truyền lạc hậu, khơng hiệu Cụ thể: Thứ nhất, tăng cường tuyên truyền phương tiện truyền thơng đại, có đối tượng tiếp nhận thơng tin rộng, tác động tun truyền lớn, kinh phí hợp lý, hiệu Đẩy mạnh tuyên truyền phát thanh, truyền hình phương tiện điện tử (báo mạng, internet ) Thứ hai, đẩy mạnh cung cấp thông tin Trang thông tin điện tử quan thuế, đăng tải đầy đủ, kịp thời thông tin sách, thủ tục hành thuế thông tin liên quan khác nhằm phục vụ tốt nhu cầu khai thác, tra cứu 62 thông tin NNT Thứ ba, thực công khai kịp thời, đầy đủ thủ tục hành thuế số thơng tin theo quy định (thông tin hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn, thơng tin hóa đơn, doanh nghiệp thuộc diện rủi ro) Trang thông tin điện tử trụ sở quan thuế Ngồi ra, phải thực cơng khai, niêm yết trụ sở quan thuế nơi giải thủ tục NNT quy trình thực giấy tờ cần thiết liên quan đến NNT cá nhân (như: cấp hóa đơn lẻ, chuyển nhượng, cho thuê bất động sản, nhà ) giúp người dân, NNT dễ dàng tìm hiểu, nắm bắt để thực hiện, đồng thời dễ giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Thứ tư, tăng cường tuyên truyền, đối thoại trực tiếp với NNT: tọa đàm, đối thoại với tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế, kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT, lắng nghe ý kiến phản ánh, đóng góp NNT Nghiên cứu thực tổ chức “tuần lễ lắng nghe NNT”, “Tuần lễ hỗ trợ NNT” theo chủ đề, nội dung quy mô phù hợp với địa phương Thứ năm, Cục Thuế có Đại lý thuế, cần tăng cường cung cấp thông tin, tổ chức tập huấn, bồi duỡng kiến thức pháp luật thuế, thủ tục thuế cho Đại lý thuế nhằm nâng cao lực Đại lý thuế Thứ sáu, đưa đánh giá tổ chức có hiệu cơng tác tun truyền qua biển hiệu, panô 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Hồ Bình - Thứ nhất, Về ứng dụng công nghệ quản lý thuế: Mặc dù công nghệ thông tin ứng dụng rộng rãi quản lý hóa đơn nói riêng, thể rõ nét việc áp dụng phần mềm sốt hóa đơn bất hợp pháp Tuy nhiên, việc đối chiếu hóa đơn khơng phải hóa đơn DN bỏ trốn ngừng hoạt động khơng làm thủ tục đóng mã số thuế quan thuế địa phương thực thủ công cách gửi công văn xác minh Rõ ràng, bối cảnh có khoảng nửa triệu DN sử dụng hóa đơn tự đặt in hóa 63 đơn tự in với số lượng vơ lớn hóa đơn lập hoạt động kinh doanh hàng ngày việc đối chiếu thủ cơng “muối bỏ bể” Đây coi hạn chế đồng thời thách thức lớn cơng tác quản lý hóa đơn - Thứ hai, Về chất lượng nguồn nhân lực: Về chất lượng nguồn nhân lực Cục Thuế q trình đại hóa nghành Thuế theo xu hội nhập kinh tế quốc tế, vấn đề nguồn nhân lực quan tâm, đầu tư Làm để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực (Công chức) nghành Thuế câu hỏi đặt xuyên suốt trình phát triển, cải cách đại hóa nghành Thuế Hiện chất lượng nguồn nhân lực Cục Thuế Cục Thuế tỉnh miền núi cịn nhiều khó khăn, chất lượng nguồn nhân lực cịn có hạn chế định, lực lượng công chức thuế bước nâng cao tồn nhiều bất cập như: tình trạng hẫng hụt cấu, biên chế, chưa hợp lý nghành nghề, chất lượng CBCC nghành Thuế chưa thực đáp ứng yêu cầu công việc giai đoạn cải cách đổi mới, chưa tạo tính chuyên nghiệp thực thi công vụ, kỹ thực nhiệm vụ lúng túng hạn chế; phận không nhỏ CBCC chưa thực biết việc, chưa chủ động triển khai công việc, mức độ mẫn cán trách nhiệm với công việc giao chưa cao; sở vật chất phục vụ cho CBCC nghành thuế cịn hạn chế, đào tạo bồi dưỡng cơng chức thuế chưa gắn với việc sử dụng, chưa có sách thỏa đáng để khuyến khích động viên CBCC học tập, nghiên cứu… Bộ máy thực chức quản lý thuế chế thực công cụ sử dụng quản lý sử dụng hóa đơn hệ thống phần mềm hỗ trợ kê khai kế tốn thuế, quản lý hóa đơn yếu tố quan trọng tác động đến công tác quản lý sử dụng hóa đơn.Trình độ nghiệp vụ cán làm cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn Con người nhân tố định đến thành bại quản lý yếu ngoại lệ - Thứ ba, Về trang thiết bị sở hạ tầng: Trang thiết bị sở hạ tầng yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến động lực làm việc Điều kiện làm việc tốt liên quan đến vấn đề an toàn hiệu quả, có ảnh hưởng thuận chiều đến động lực làm việc đội ngũ cán bộ, công chức thuế 64 -Thứ tư, Về chế phối hợp: Cơ chế phối hợp Cục thuế Giữa phòng ban chức chuyên môn Cục thuế thực phối hợp nhanh chóng, kịp thời, nhịp nhàng giảm bớt sai sót khơng đáng có, thực quản lý sát việc quản lý sử dụng hóa đơn Ngược lại, phối hợp phịng ban chức riêng biệt, khơng có thống làm cho nhiệm vụ phận việc quản lý sử dụng hóa đơn trở nên chồng chéo, ùn tắc gây khó khăn cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn 1.2.4.2 Các yếu tố bên Cục Thuế - Thứ nhất, chế sách nghành Thuế: Do sách hành quản lý thuế quản lý sử dụng hóa đơn cịn có nhiều kẽ hở có nhiều bất cập chưa thực phù hợp với thực tế phát triển kinh tế Việt Nam trình hội nhập quốc tế, công nghệ quản lý thuế quản lý hóa đơn chưa thể đầy đủ tính tiên tiến, đại, tư tưởng nhận thức cải cách đại hóa cơng tác quản lý thuế cịn nặng tính chế cũ, q trình cải cách quản lý thuế hóa đơn tập trung nhiều đến khía cạnh sách mà chưa có đầu tư sâu cải cách hành thuế từ đầu, dẫn đến lực quản lý hành thuế thấp, hiệu chưa cao làm xuất nhiều tồn công tác quản lý sử dụng hóa đơn DN.Việc quản lý xử lý vi phạm hóa đơn hành cịn phải áp dụng nhiều văn khác chưa có tính đồng nhất, liên tịch, chưa cụ thể nhiều gây vướng mắc cho cán quản lý thuế quan quản lý thuế việc áp dụng khung xử lý vi phạm, xử lý tình tiết vi phạm Mặc dù quy định pháp luật quản lý hóa đơn thời gian qua hoàn thiện đáng kể, tạo hành lang pháp lý đầy đủ minh bạch cho cơng tác quản lý hóa đơn nghành Thuế, song điểm bất hợp lý gây ảnh hưởng không nhỏ tới công tác quản lý sử dụng hóa đơn DN như: Quy định đối tượng tự in tự đặt in rộng Thêm vào đó, với đối tượng tự đặt in hóa đơn rộng mà khơng có điều kiện chặt chẽ để kiểm sốt nguy xuất hành vi sử dụng hóa đơn giả cao; Chưa quy định cụ thể phương thức thông báo thông tin hóa đơn hợp pháp sử dụng để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận Quy định 65 pháp luật hành hóa đơn có yêu cầu người nộp thuế phải gửi thơng báo phát hành hóa đơn hóa đơn mẫu cho quan thuế dán thơng báo phát hành hóa đơn mẫu trụ DN Tuy vậy, thực tế, DN chủ yếu tuân thủ yêu cầu thông báo phát hành hóa đơn mẫu cho quan thuế, cịn việc thơng báo trụ sở DN cịn chưa tn thủ đầy đủ Hơn nữa, trường hợp DN cố tình sử dụng hóa đơn giả dán thơng báo cơng khai trụ sở người đến mua hàng khơng có sở để phát Trong đó, nguồn thơng tin xác nhận từ quan thuế lại chưa kịp thời, chưa đầy đủ khó tiếp cận; Quy định xử phạt hành vi vi phạm hóa đơn chưa bao quát hết vi phạm cần xử lý, chưa có quy định xử phạt hành hành vi sử dụng sai loại hóa đơn Hiện nay, có quy định xử phạt trường hợp DN không thơng báo việc hóa đơn phát hành chưa lập Tuy vậy, mà bị hỏng nguyên nhân khách quan (nhưng chưa mất) mà khơng thơng báo quan thuế chưa có quy định xử phạt; Chưa phân biệt rõ cách thức xác định trách nhiệm bên bán bên mua số sai phạm hóa đơn để từ áp dụng điều khoản xử phạt phù hợp - Thứ hai, tình trạng gian lận hóa đơn ngày phổ biến hình phạt chưa đủ răn đe: Thời gian qua, cộm lên nhiều vụ mua bán hóa đơn khống làm thất thu Thuế nhiều Điển hình vụ mua bán hóa đơn khống làm thất thu gần 140 tỷ đồng thành phố Hải Phịng hay Hà Nội cơng an phá đường dây mua bán trái phép hóa đơn giá trị gia tăng Trần Hồng Yến điều hành hoạt động từ năm 2012, giá trị hóa đơn đối tượng bán ước tính 1.000 tỷ đồng Trên địa bàn Đà Nẵng, tháng 12/2016 công an Đà Nẵng triệt phá đường dây mua bán trái phép hóa đơn với số lượng lớn Nguyễn Phước Tồn số đối tượng đường dây sử dụng nhiều chứng minh thư mua thị trường nhiều người bị sau làm thủ tục uỷ quyền, chữ ký giả để hoàn thành hồ sơ thành lập Công ty “ma” Cty TNHH Tâm Khang Nguyễn quận Sơn Trà Cty TNHH Nguyên Gia Bảo quận Thanh Khê để thực hành vi in 66 ấn, mua bán hoá đơn khống qua mặt quan chức đến bị bắt Toàn đồng bọn đường dây thực in ấn, mua bán tổng cộng khoảng 1.500 hoá đơn khống cho hàng trăm Cơng ty, đơn vị có nhu cầu với số tiền gần 50 tỉ đồng Tại địa bàn tỉnh Hịa Bình vào thời điểm tháng năm 2018 quan cảnh sát điều tra công an tỉnh Hịa Bình khởi tố vụ án mua bán trái phép hóa đơn DN tư nhân vận tải Thanh An DNTN Vận tải Vĩnh yến với số lượng hóa đơn 436 tờ doanh thu 50 tỷ đồng Do lợi nhuận từ việc mua bán bất hợp pháp hóa đơn từ việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn cao, cộng thêm tính chủ quan nhận thức số phận giám đốc, kế tóan DN chưa cao nên năm qua xẩy nhiều vi phạm quản lý, sử dụng hóa đơn từ phía tổ chức, cá nhân người nộp thuế dẫn đến hệ lụy khôn lường gây ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý sử dụng hóa đơn DN quan quản lý thuế Do Luật DN q thơng thống, thủ tục thành lập DN đơn giản chưa có kiểm tra kịp thời sau đăng ký kinh doanh, chưa theo dõi liên tục tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh DN sau đăng ký thành lập, hàng ngàn DN không kinh doanh, ngừng kinh doanh, bỏ kinh doanh không phát kịp quan thuế chấp thuận cho DN mua, in, đặt in, phát hành sử dụng hóa đơn Hành vi mua bán, hóa đơn giả chưa luật hình xác định tội phạm nên chưa có tính răn đe, giáo dục, ngăn chặn hành vi vi phạm, quan Nhà nước chưa xây dựng hệ thống tiêu chí chuẩn DN để áp dụng quản lý DN thông qua cơng nghệ thơng tin đại Nhà nước chưa có luật bắt buộc DN phải có kết nối máy tính với quan quản lý Nhà nước việc quản lý sử dụng hóa đơn Sự nhận thức thói qoen đại phận người dân Việt Nam mua hàng khơng lấy hóa đơn người mua hàng khơng có động để lấy, giữ hóa đơn, số DN chưa hiểu kỹ quy định pháp luật quản lý sử dụng hóa đơn nên nhiều vơ tình vi phạm quy định quản lý sử dụng hóa đơn mua bán hàng hóa cung ứng dịch vụ; Chưa có công cụ hữu hiệu để giúp người 67 nộp thuế nhận biết hóa đơn bất hợp pháp - Thứ ba, đặc điểm riêng địa bàn quản lý thuế ý thức doanh nghiệp: Do đặc thù địa bàn địa bàn miền núi, giao thơng lại khó khăn, trình độ dân trí khơng đồng đều, địa bàn dân cư phân tán không tập trung DN kinh doanh chủ yếu DN nhỏ siêu nhỏ, sở hạ tầng công nghệ thơng tin cịn có nơi có chỗ cịn lạc hậu chưa phát triển phù hợp Thời gian gần đây, quan thuế cấp liên tục công bố danh sách hàng trăm DN vi phạm quản lý sử dụng hóa đơn, với số tiền lên đến hàng nghìn tỷ đồng - Thứ tư cấu doanh nghiệp: Nhiều DN chưa có chiến lược sản xuất, kinh doanh bản, hiệu nên sức bán hàng kém, khả khoản, cạnh tranh thấp, chí hoạt động kinh doanh thua lỗ Do đó, DN phải đối mặt với sức ép vay nợ lớn, sức ép từ việc phải xoay xở dòng tiền để đầu tư trì cho hoạt động DN nên doanh nghiệp khơng có nguồn tài để thực nghĩa vụ với NSNN Một số doanh nghiệp mặt kinh doanh không ổn định dẫn đến sản xuất kinh doanh đạt thấp Các doanh nghiệp xây dựng, hầu hết tự bỏ vốn xây dựng cơng trình, bên chủ đầu tư nợ tiền kéo dài nên DN bị đọng vốn, dẫn đến dễ gây ý thức vi phạm sử dụng hóa đơn - Thứ năm ý thức chấp hành doanh nghiệp: Vẫn phận DN ý thức thực hiện, tuân thủ quy định pháp luật thuế chưa cao dẫn đến tình trạng vi phạm pháp luật thuế vi phạm quản lý sử dụng hóa đơn, yếu tố đặc điểm sản xuất kinh doanh không ổn định, đơi có tính thời vụ, cịn có thời điểm khó khăn dẫn đến DN có tư tưởng chây ì, chiếm dụng tiền thuế để đầu tư sản xuất, dẫn đến tình trạng vi phạm quản lý sử dụng hóa đơn - Thứ sáu phối hợp công tác với sở, ban nghành chức liên quan địa bàn: Việc phối hợp sở, ban nghành chức liên quan địa bàn tỉnh với quan thuế việc quản lý DN nhằm phát xử lý kịp thời DN 68 có hành vi vi phạm pháp luật quản lý sử dụng hóa đơn; tăng cường chia sẻ thông tin DN quan quản lý nhà nước, qua đó, giảm thiểu nghĩa vụ kê khai, loại báo cáo trùng DN nhiều quan quản lý nhà nước Kho bạc Nhà nước, Sở kế hoạch đầu tư, Cục Thống kê, bảo hiểm xã hội, ngân hàng 3.3.2 Đối với UBND huyện n Thuỷ Để hồn thiện cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn khơng trách nhiệm riêng Cục thuế mà cần phối hợp tất cấp, nghành địa phương Quản lý sử dụng hóa đơn địi hỏi quan hữu quan cần phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi giúp quan thuế hoàn thành nhiệm vụ, thu NSNN cho tỉnh, cho nhà nước Kiến nghị với UBND huyện Yên Thủy cần tích cực cải thiện mơi trường kinh doanh nữa, có sách tạo dựng mơi trường đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh phù hợp với điều kiện địa phương, đặc biệt tạo điều kiện cho nghành du lịch, dịch vụ du lịch phát triển Trên sở vùng đất giàu sắc văn hóa dân tộc, có bề dày lịch sử với nhiều di tích lịch sử cấp quốc gia, UBND huyện cần trọng công tác quy hoạch địa điểm kinh doanh du lịch, khu du lịch sinh thái, du lịch cộng đồng kết hợp với du lịch nguồn, du lịch trải nghiệm văn hóa dân tộc Tây Bắc, khuyến khích cơng ty, DN địa bàn liên kết với DN tỉnh Bạn giáp gianh đầu tư phát triển kinh doanh tua du lịch Kiến nghị Ngân hàng thương mại địa bàn tích cực phối hợp, hỗ trợ quan thuế quản lý sử dụng hóa đơn, hỗ trợ thu hồi khoản cưỡng chế vi phạm thông qua tài khoản DN ngân hàng; Tạo điều kiện thuận lợi cho DN mở tài khoản toán thực khoản tốn khơng dùng tiền mặt; hỗ trợ dịch vụ gia tăng ngân hàng, tiện ích tốn, giảm chi phí tốn qua tài khoản để khuyến khích giao dịch tốn khơng dùng tiền mặt, đồng thời thơng tin kịp thời số tài khoản DN cho quan quản lý thuế theo dõi quản lý Kiến nghị quan Kho bạc nhà nước địa bàn tích cực phối hợp với 69 quan thuế thường xuyên rà soát khoản thu sai mã ngân sách để thực điều chỉnh kịp thời, tạo điều kiện thuận lợi quản lý thuế, hóa đơn hỗ trợ DN việc nộp thuế đủ, kịp thời theo quy định Kiến nghị với Sở cơng an tỉnh Điện Biên tích cực phối hợp với quan thuế công tác điều tra, phát xử lý nghiêm sai phạm liên quan đến quản lý sử dụng hóa đơn địa bàn tỉnh Tích cực phối hợp với Cục Thuế các ngành chức liên quan thành lập đoàn liên nghành tiến hành tra, kiểm tra DN sai phạm hóa đơn, có chế tài xử phạt nghiêm khắc với DN cố tình vi phạm pháp luật thuế - Đề nghị UBND huyện đạo Văn phòng UBND huyện, Cổng thông tin điện tử tỉnh, Sở Thông tin truyền thơng tích cực phối hợp với quan thuế việc tuyên truyền, công khai thông tin tổ chức, cá nhân thực tốt sử dụng hóa đơn đồng thời công khai DN vi phạm quản lý sử dụng hóa đơn trang thơng tin điện tử, cổng thông tin điện tử… ... hoá đơn GTGT số Chi cục Thuế 27 1.3.2 Bài học cho Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ .28 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN GTGT CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LẠC SƠN - N THUỶ,... Phương hướng hoàn thiện quản lý hoá đơn GTGT Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ 51 3.2 Giải pháp hồn thiện quản lý hố đơn GTGT Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, tỉnh Hịa Bình... luật thuế có liên quan đến hoá đơn GTGT quản lý hoá đơn GTGT - Các báo cáo Chi cục Thuế huyện Yên Thuỷ (trước sáp nhập) Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, báo cáo phận ấn Chi cục Thuế phận