Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế khu vực thành phố hưng yên kim động, tỉnh hưng yên

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  TẠ THỊ YẾN Lớp: CQ56/02.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ HƢNG YÊN - KIM ĐỘNG, TỈNH HƢNG YÊN Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 Giảng viên hƣớng dẫn : TS Nguyễn Đình Chiến Hà Nội - 2022 Học viện Tài i Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Tạ Thị Yến Tạ Thị Yến SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài ii Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH .vii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.1.2 Nội dung thuế giá trị gia tăng hành Việt Nam 1.1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 17 1.1.2 Khái quát doanh nghiệp quốc doanh 18 1.1.2.1 Khái niệm 18 1.1.2.2 Đặc điểm 19 1.1.2.3 Vai trò 20 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 22 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 22 1.2.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 22 1.2.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 22 1.2.2.2 Quản lý đối tƣợng nộp thuế GTGT 23 1.2.2.3 Quản lý tính thuế 24 1.2.2.4 Quản lý hóa đơn, chứng từ 24 1.2.2.5 Quản lý kê khai 25 1.2.2.6 Quản lý thu nộp thuế 27 SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài iii Luận văn tốt nghiệp 1.2.2.7 Công tác kiểm tra thuế 27 1.2.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế GTGT DNNQD 28 1.2.4 Sự cần thiết tăng cƣờng quản lý thuế GTGT DN NQD 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TP HƢNG YÊN - KIM ĐỘNG, TỈNH HƢNG YÊN 32 2.1 Khái quát huyện Kim Động Chi cục Thuế huyện khu vực TP Hƣng Yên Kim Động 32 2.1.1 Một vài nét huyện Kim Động thành phố Hƣng Yên, tỉnh Hƣng Yên 32 2.1.2 Giới thiệu Chi cục Thuế khu vực TP Hƣng Yên - Kim Động 35 2.1.2.1 Quá trình hình thành phát triển 35 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế 36 2.2 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế khu vực TP Hƣng Yên - Kim Động, tỉnh Hƣng Yên 44 2.2.1 Quản lý tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp thuế GTGT 44 2.2.2 Quản lý đối tƣợng nộp thuế 46 2.2.2 Quản lý tính thuế 48 2.2.2.1 Quản lý giá tính thuế 49 2.2.2.2 Thuế suất 53 2.2.3 Quản lý kê khai thuế 54 2.2.4 Quản lý thu nộp, nợ thuế GTGT 56 2.2.5 Công tác hoàn thuế GTGT 59 2.2.6 Công tác kiểm tra thuế GTGT 60 2.2.7 Công tác phối hợp Chi cục Thuế với quan có liên quan quản lý thuế 62 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế 63 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 63 SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài iv Luận văn tốt nghiệp 2.3.2 Hạn chế 65 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 67 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TP HƢNG YÊN - KIM ĐỘNG 71 3.1 Định hƣớng quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế khu vực TP Hƣng Yên - Kim Động đến thời gian tới 71 3.2 Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế khu vực TP Hƣng Yên - Kim Động 71 3.2.1 Đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ Luật thuế giá trị gia tăng, giảm thủ tục hành thuế doanh nghiệp NQD 71 3.2.2 Thực đầy đủ quy trình quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng 73 3.2.3 Quản lý đối tƣợng nộp thuế 73 3.2.4 Quản lý tính thuế kê khai thuế 74 3.2.5 Quản lý thu nộp thuế 75 3.2.6 Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp NQD 76 3.2.7 Đổi công tác đôn đốc nộp thuế, quản lý nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp 78 3.2.8 Tăng cƣờng công tác phối hợp với ngành có liên quan công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 79 3.2.9 Kiện toàn máy tổ chức, tăng cƣờng cán quản lý thuế giá trị gia tăng 79 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài v Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa CQT : Cơ quan Thuế DN : Doanh nghiệp DN NQD : Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HSKT : Hồ sơ khai thuế NNT : Ngƣời nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc SXKD : Sản xuất kinh doanh TP : Thành phố TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UBND : Ủy ban nhân dân SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài vi Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn giai đoạn 2019 -2021 34 Bảng 2.2: Kết thu NSNN Chi cục giai đoạn 2019- 2021 43 Bảng 2.3: Kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN NQD Chi cục thuế giai đoạn 2019 -2021 45 Bảng 2.4: Tình hình quản lý DN NQD 46 Bảng 2.5: Tổng hợp doanh thu bán hàng số DN NQD đƣợc kiểm tra địa bàn 49 Bảng 2.6: Tổng hợp doanh thu mua vào số DN NQD đƣợc kiểm tra địa bàn 51 Bảng 2.7: Kết quản lý hồ sơ khai thuế GTGT DN NQD chi cục thuế giai đoạn 2019-2021 56 Bảng 2.8: Báo cáo tổng kết thu thuế GTGT DN DQD địa bàn 57 SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài vii Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Bản đồ hành tỉnh Hƣng n 32 Hình 2.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực TP Hƣng Yên-Kim Động 40 SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc (NSNN), đồng thời cơng cụ để Nhà nƣớc thực việc quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế, đảm bảo phát triển kinh tế bền vững công xã hội Do vậy, việc xây dựng, ban hành hệ thống thuế tối ƣu với việc thực thi hiệu hệ thống thuế có vai trị to lớn, định đến việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nƣớc nhƣ đảm bảo an ninh trật tự xã hội, quốc phòng, phát triển kinh tế - xã hội.v.v Ở Việt Nam nay, thuế Giá trị gia tăng (GTGT) sắc thuế đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN Thuế GTGT có phạm vi áp dụng rộng, sở đánh thuế ổn định, nên khả mang lại nguồn thu cho NSNN lớn Chính vậy, để ổn định nguồn thu, đảm bảo ổn định phát triển kinh tế, công tác quản lý thuế GTGT Việt Nam điều kiện cần phải đƣợc tăng cƣờng nhiều Bên cạnh đó, giai đoạn Việt Nam, hoạt động khu vực doanh nghiệp quốc doanh, doanh nghiệp Nhà nƣớc ngày mở rộng khắp địa bàn nƣớc, song chế độ sổ sách kế tốn, chứng từ hố đơn cịn thực tùy tiện, chƣa chế độ, tƣợng khai man trốn thuế lậu thuế cịn nhiều từ tạo bất bình đẳng cạnh tranh khơng lành mạnh thành phần kinh tế Vì vậy, quản lý thu thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh (DN NQD) phải tiếp tục cải tiến hoàn thiện nhằm thực đƣợc mục tiêu, yêu cầu hệ thống thuế đặt Thời gian qua, trƣớc phát triển nhanh chóng, đa dạng DN NQD địa bàn tỉnh Hƣng Yên, công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế doanh nghiệp có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức chấp hành ngƣời nộp thuế, hạn chế thất thu NSNN Tuy nhiên, thực tế số bất cập nhƣ : quản lý cách tính thuế, kê khai thuế chƣa với thực tế kinh doanh; tình trạng dây dƣa nợ đọng cịn nhiều; cơng tác kiểm tra thuế chƣa hiệu SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp v.v Nhìn chung, chi cục thuế chƣa đáp ứng đƣợc cách đầy đủ mục tiêu, yêu cầu quản lý thuế GTGT Điều đặt yêu cầu đổi quản lý thu thuế từ khu vực DN NQD, việc thu thuế từ khu vực có nhiều đặc thù đòi hỏi tiếp tục phải đổi quy trình, thủ tục nâng cao trình độ quản lý cán thuế Xuất phát từ tầm quan trọng công tác quản lý thuế GTGT thực trạng quản lý thuế GTGT DN NQD nay, em lựa chọn đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực Thành phố Hưng Yên - Kim Động, tỉnh Hưng Yên”để nghiên cứu hồn thành luận văn cuối khóa Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế khu vực thành phố Hƣng Yên -Kim Động thời gian tới Phù hợp với mục tiêu nêu trên, nghiên cứu đề tài có nhiệm vụ sau đây: - Hệ thống hóa số vấn đề thuế GTGT quản lý thuế GTGT DN NQD; - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế khu vực thành phố Hƣng Yên -Kim Động thời gian tới; - Đề xuất giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế khu vực thành phố Hƣng Yên -Kim Động, tỉnh Hƣng Yên Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu  Đối tƣợng nghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu đề tài hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh quan thuế cấp Chi cục  Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT DN NQD - Phạm vi không gian thời gian: SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài 73 Luận văn tốt nghiệp không cần thiết, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kê khai nộp thuế theo đạo Thủ tƣớng Chính phủ, Bộ Tài Tổng cục Thuế Thực cơng khai Bộ thủ tục hành thuế Bộ phận cửa để doanh nghiệp biết thực Triển khai tổ chức hỗ trợ tốt cho doanh nghiệp việc thực kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử 3.2.2 Thực đầy đủ quy trình quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng Kê khai thuế doanh nghiệp sở liệu đầu vào ngành Thuế Do cần thực đầy đủ quy trình quản lý kê khai thuế GTGT nhƣ: Chủ động phối hợp với quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh để quản lý chặt chẽ, đầy đủ doanh nghiệp kinh doanh, ngừng, phá sản, sáp nhập, giải thể Tăng cƣờng hƣớng dẫn, đôn đốc nộp tờ khai thuế tháng, quý kỳ hạn Thƣờng xuyên theo dõi, đôn đốc loại tờ khai thuế Tiến hành xử phạt nghiêm trƣờng hợp nộp chậm, không nộp HSKT Hƣớng dẫn doanh nghiệp thực tốt kê khai thuế qua mạng, xử lý HSKT ứng dụng quản lý thuế nhanh chóng, kịp thời, xác để đội có liên quan khai thác số liệu phục vụ cho công tác quản lý thuế GTGT, phục vụ cho công tác lãnh đạo, đạo đƣợc kịp thời 3.2.3 Quản lý đối tượng nộp thuế Để quản lý tốt ĐTNT, đòi hỏi Chi cục thuế khu vực TP Hƣng Yên - Kim Động nhƣ cán thuế phải thực số biện pháp nhƣ: - Tích cực bám sát địa bàn, phối hợp với quan điều tra, thống kê, quan cấp đăng ký kinh doanh để đảm bảo sở sản xuất kinh doanh thực tốt nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nƣớc - Cán thuế cần thƣờng xuyên theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh đối tƣợng quản lý; phải nắm đƣợc ngành nghề, quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để phục vụ cho việc xác định doanh nghiệp có phải trọng tâm, trọng điểm quản lý hay không; nắm đƣợc mặt hàng sản xuất kinh doanh, phƣơng thức kinh doanh, quan hệ khách hàng chủ yếu tạo điều kiện cho quan thuế thuận lợi quản lý, xác minh đối chiếu hoá đơn, chứng từ SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài 74 Luận văn tốt nghiệp quan hệ kinh tế - Thƣờng xuyên phối hợp với quyền địa phƣơng để kiểm tra xác định số doanh nghiệp thực tế nghỉ kinh doanh, có biện pháp cứng rắn với doanh nghiệp vi phạm nhƣ xử phạt hành chính, chí truy tố trƣớc pháp luật - Cần tăng cƣờng cơng tác quản lý hố đơn, đảm bảo cung cấp đầy đủ hoá đơn cho doanh nghiệp làm ăn chân Tiếp tục trì phận chuyên trách xác minh doanh nghiệp thành lập để bán hoá đơn Đồng thời tăng cƣờng công tác xác minh để phát xử lý kịp thời doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật, kiên đẩy lùi tiến tới làm địa bàn, khơng cịn tồn doanh nghiệp thành lập mua bán hoá đơn 3.2.4 Quản lý tính thuế kê khai thuế Doanh thu quan trọng, định đến số thuế phải nộp tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động kinh doanh Một thực tế từ trƣớc đến nay, doanh thu chịu thuế phần lớn khơng sát với tình hình sản xuất kinh doanh, chí đƣợc làm cách để giảm doanh thu tính thuế Để hạn chế tình trạng này, Chi cục thuế khu vực TP Hƣng Yên - Kim Động áp dụng số giải pháp nhƣ: - Phân loại doanh nghiệp NQD để quản lý chặt chẽ theo chiều sâu Công tác kiểm tra doanh nghiệp khác nhau, có doanh nghiệp phải dựa vào đặc điểm kỹ thuật, có doanh nghiệp phải dựa vào tính chất hoạt động… có so sánh với số liệu ghi chép sổ sách kế toán doanh nghiệp - Tăng cƣờng nắm bắt thông tin hoạt động kinh tế doanh nghiệp để quản lý chặt chẽ, đầy đủ khoản thu chi phí ĐTNT, cán thuế phải thƣờng xuyên nắm bắt đƣợc thực tế sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tình hình sản xuất, tình hình tiêu thụ, lỗ lãi… Đồng thời, cán thuế phải nắm bắt đƣợc tình hình thực chế độ sổ sách kế tốn hoá đơn chứng từ theo quy định Nhà nƣớc nhƣ việc chấp hành chế độ sách Nhà nƣớc - Tăng cƣờng kiểm tra, hƣớng dẫn, thúc đẩy cơng tác kế tốn, quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ doanh nghiệp vào nề nếp SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài 75 Luận văn tốt nghiệp - Phân loại trƣờng hợp kê khai sai có biện pháp xử lý phù hợp: + Đối với trƣờng hợp kê khai sai bắt nguồn từ hạch tốn sai khơng nắm vững sách chế độ: cán thuế cần phổ biến, hƣớng dẫn doanh nghiệp sửa sai kịp thời, đề nghị doanh nghiệp sƣu tầm nghiên cứu kỹ văn pháp quy để thực cho đúng, nêu cần tổ chức lớp tập huấn riêng cho doanh nghiệp + Đối với trƣờng hợp kê khai sai cán tài kế tốn doanh nghiệp có trình độ hạn chế, làm việc không cẩn thận, thiếu trách nhiệm: quan thuế cần nhắc nhở cán đề xuất lên lãnh đạo đơn vị để có biện pháp xử lý thích hợp: cử học tập bồi dƣỡng nâng cao trình độ, thay cán khác có lực phù hợp với u cầu cơng việc… + Đối với trƣờng hợp kê khai sai có chủ ý nhằm trốn thuế: cán thuế cần nghiêm khắc cảnh cáo, yêu cầu doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế hành Nếu doanh nghiệp tiếp tục cố tình làm sai quy định cần áp dụng hình thức xử phạt hành lĩnh vực thuế đánh vào lợi ích kinh tế biện pháp hữu hiệu để giáo dục ý thức trách nhiệm cho doanh nghiệp 3.2.5 Quản lý thu nộp thuế Ở khâu này, vấn đề chủ yếu tìm phƣơng hƣớng để thúc đẩy nhanh việc nộp thuế doanh nghiệp NQD, hạn chế tối đa số nợ đọng nhƣ giải số thuế tồn đọng.Các cán thuế phải đôn đốc thu nộp thuế thƣờng xuyên, dứt điểm số thuế phải thu hàng tháng, không để dây dƣa tiền thuế Khoán mức thu thuế cho cán gắn trách nhiệm vật chất với cán thuế Theo dõi kết số thuế nợ đọng để làm sở bình xét thi đua khen thƣởng Trƣờng hợp ĐTNT cố tình khơng nộp thuế khơng chịu trả tiền thuế cịn nợ chi cục phải phối kết hợp với quan có trách nhiệm xử lý kịp thời nhƣ xử phạt hành chính, tịch thu tài sản hay truy tố trƣớc pháp luật… Phải tra, kiểm tra thƣờng xuyên ĐTNT nhƣ với cán thuế để phát xử lý kịp thời trƣờng hợp vi phạm Đối với công tác xây dựng kế hoạch thu: cán thuế chi cục cần vào tình hình thực tế đơn vị quản lý, vào số thu SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài 76 Luận văn tốt nghiệp năm trƣớc mà xây dựng kế hoạch thu năm sau Bố trí cán có lực làm công tác thu thập tài liệu, phối hợp chặt chẽ với ngành hữu quan để thu thập tài liệu cách xác kịp thời Tổ chức tập huấn cho cán tầm quan trọng công tác xây dựng kế hoạch, coi việc thực công tác xây dựng kế hoạch mục tiêu quan trọng để xác định tiêu thi đua đội cán Đối với công tác đôn đốc thu nộp thuế: cơng tác có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thu thuế GTGT mục đích cuối số thuế nộp vào NSNN Để làm tốt cơng tác chi cục có biện pháp nhƣ: + Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác kế tốn, tập trung đạo việc ghi chép sổ sách, sử dụng hóa đơn đầy đủ mua bán hố đơn dịch vụ Đảm bảo thu thuế phải đạt 100% số thuế ghi thu, doanh thu kê khai phải sát với thực tế kinh doanh phù hợp với tốc độ tăng trƣởng kinh tế + Chi cục phối hợp với kho bạc để bố trí thêm điểm thu thuận lợi cần thiết, đảm bảo cho doanh nghiệp nhƣ ĐTNT khác nộp thuế thuận lợi + Xử lý nghiêm minh, công trƣờng hợp nợ nần dây dƣa thuế, vi phạm nhiều lần xử phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức trách nhiệm ngƣời nộp thuế + Có chế độ thƣởng phạt rõ ràng cán thu thuế 3.2.6 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp NQD Công tác kiểm tra thuế phải gắn liền với nhiệm vụ quản lý thuế, cơng tác kiểm tra có hiệu thúc đẩy tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Để nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực TP Hƣng Yên - Kim Động cần tập trung vào số công việc sau: Thu thập đầy đủ thông tin doanh nghiệp để xây dựng sở liệu phục vụ cho việc phân tích rủi ro lựa chọn đối tƣợng kiểm tra trọng tâm, tránh tràn SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài 77 Luận văn tốt nghiệp lan gây phiền hà cho doanh nghiệp, giúp sớm phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế nguyên tắc tôn trọng phát huy tính tự giác chấp hành tự chịu trách nhiệm doanh nghiệp việc thực quy định Nhà nƣớc kê khai, nộp thuế; đƣa thông tin cảnh báo để ngăn chặn doanh nghiệp ngành nghề, lĩnh vực không bị tái phạm tránh vi phạm không cố ý Kiểm tra doanh nghiệp có rủi ro cao thuế phải thực xác minh, đối chiếu với đối tác có quan hệ mua bán, giao dịch số nội dung: Kiểm tra, xác minh hàng hóa mua vào; kiểm tra, xác minh xuất hàng hóa; kiểm tra, xác minh quan hệ toán; kiểm tra, xác minh nguồn gốc đồng tiền Đẩy mạnh tiến độ kiểm tra doanh nghiệp theo kế hoạch xây dựng Chú trọng kiểm tra đột xuất theo yêu cầu quản lý thuế, tập trung lực lƣợng tiến hành công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có quy mơ lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, phức tạp, có nhiều rủi ro thuế, doanh nghiệp sau hoàn thuế để tập trung tiến hành kiểm tra trƣớc Xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế Đôn đốc kịp thời số thuế, tiền phạt sau kết luận kiểm tra vào ngân sách nhà nƣớc Tăng cƣờng kiểm tra xử lý vi phạm việc quản lý sử dụng hoá đơn, thƣờng xuyên tổ chức xác minh hoá đơn doanh nghiệp Chuyển từ việc kiểm tra theo chiều rộng sang kiểm tra theo chiều sâu Tăng cƣờng kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, phân tích thơng tin ngồi ngành Thuế, thông tin Ngân hàng Nhà nƣớc giao dịch đáng ngờ liên quan đến trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để xác định tính xác, trung thực hồ sơ khai thuế, doanh nghiệp thƣờng xuyên khai thuế âm kê khai không phát sinh số thuế phải nộp Kịp thời phát đối tƣợng có dấu hiệu gian lận thuế, bổ sung vào kế hoạch kiểm tra Đồng thời, kiểm tra, xử lý kịp thời doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế GTGT Thực ấn định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế trƣờng hợp không nộp nộp chậm hồ sơ khai thuế, kê khai khơng xác Trên sở phân loại đối tƣợng, phân nhóm hồ sơ, nội dung hay vi phạm, kết SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài 78 Luận văn tốt nghiệp hợp với ứng dụng tin học, phối hợp với phận quản lý để thu thập thơng tin, từ xác định tiêu chí, nội dung kiểm tra phù hợp Xác định nội dung quản lý việc khấu trừ thuế, hồn thuế, miễn giảm thuế khâu cơng việc quan trọng cần đƣợc tăng cƣờng kiểm tra, quản lý Có kế hoạch kiểm tra kịp thời chặt chẽ hồ sơ hoàn thuế trƣớc kiểm tra sau Tiếp tục củng cố tổ chức máy, tăng cƣờng cán cải cách công tác kiểm tra thuế theo hƣớng kiểm tra đối tƣợng, thời gian quy định đạt tiêu số lƣợng doanh nghiệp đƣợc kiểm tra Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra thuế Cải tiến nâng cao hiệu công tác kiểm tra, xây dựng đội ngũ cán kiểm tra có trình độ chun mơn, có kỹ tốt Cán thuế có trách nhiệm thƣờng xuyên kiểm tra, rà soát sở doanh nghiệp NQD, để phát kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế, để xử lý đắn vi phạm làm cho doanh nghiệp khắc phục tốt mặt hạn chế, yếu tồn tại, phát huy điểm mạnh thực đƣợc theo pháp luật 3.2.7 Đổi công tác đôn đốc nộp thuế, quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Chi cục thực tốt biện pháp thu nợ theo quy trình quản lý nợ Đơn đốc kịp thời tất khoản thu phát sinh nộp vào NSNN, không để nợ đọng phát sinh Rà sốt, phân tích chi tiết khoản nợ đọng theo nguyên nhân, từ đề biện pháp cụ thể để xử lý thu nộp kịp thời vào NSNN khoản nợ có khả thu Đối với doanh nghiệp gặp khó khăn tài u cầu doanh nghiệp có cam kết thời gian nộp thuế, phân kỳ nộp dần số thuế nợ đọng vào NSNN, tạo điều kiện cho doanh nghiệp trì hoạt động sản xuất kinh doanh thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với NSNN Thực nghiêm việc xử phạt trƣờng hợp nộp chậm tiền thuế Đối với khoản nợ có khả thu nhƣng doanh nghiệp cố tình chây ỳ, dây dƣa thực thơng báo phƣơng tiện thông tin đại chúng, trang thông tin điện tử (Website) ngành Thuế thực biện pháp cƣỡng chế theo quy định SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài 79 Luận văn tốt nghiệp Tăng cƣờng quản lý nợ thực biện pháp cƣỡng chế nợ thuế, nhằm đảm bảo số nợ đọng dƣới 5% tổng thu Thực tốt nội dung phân tích tình trạng nợ, phân loại nợ Riêng khoản nợ có khả thu cần thực việc đơn đốc, xử phạt, khơng để nợ có khả thu trở thành nợ khó thu nợ khơng có khả thu Đối với khoản nợ thuế phải cƣỡng chế theo qui định, Chi cục cần phân tích, nắm bắt thông tin doanh nghiệp, củng cố hồ sơ, kiên áp dụng biện pháp cƣỡng chế để thu nợ thuế Phát huy sáng kiến, chủ động đề xuất, phối hợp với ngành, cấp có liên quan để phối hợp thực tốt công tác quản lý thu nợ, cƣỡng chế nợ thuế Bố trí, xếp, phân cơng cán có lực, có trách nhiệm, đảm bảo thực tốt công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Phân công cụ thể, quy trách nhiệm đến cán công tác thu nợ thuế, đánh giá kết thu nợ khoản nợ, tình trạng nợ cán quản lý nợ Triển khai thực đồng chƣơng trình ứng dụng quản lý nợ 3.2.8 Tăng cường cơng tác phối hợp với ngành có liên quan công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chủ động tuyên truyền để quyền địa phƣơng ngành có liên quan thực quan tâm đến công tác quản lý thuế, công tác quản lý thuế nhiệm vụ riêng ngành Thuế, mà nhiệm vụ hệ thống trị từ trung ƣơng đến sở Chủ động tham mƣu cho quyền địa phƣơng đạo ngành có liên quan nhƣ: Tài chính, Kho bạc, cơng an, phƣơng tiện thông tin đại chúng, ngân hàng thƣơng mại phối hợp chặt chẽ với Chi cục Thuế cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nói riêng, có chiều sâu hiệu Tăng cƣờng phối hợp, trao đổi thông tin ngành Thuế với ngành Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Cơng an, ngân hàng thƣơng mại địa bàn để phòng, chống xử lý kịp thời doanh nghiệp có hành vi vi phạm thuế 3.2.9 Kiện toàn máy tổ chức, tăng cường cán quản lý thuế giá trị gia SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài 80 Luận văn tốt nghiệp tăng Tiếp tục kiện toàn máy tổ chức theo Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố chi cục thuế khu vực thuộc cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Cục Thuế Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế Theo đó, xếp, bố trí điều chỉnh dần cấu đội theo hƣớng tăng cƣờng đủ số lƣợng, cán có đủ trình độ chun mơn, lực cơng tác phẩm chất đạo đức cho đội trực tiếp quản lý thuế GTGT nhƣ: Đội Tuyên truyền - hỗ trợ ngƣời nộp thuế, Đội Kê khai-kế toán thuếtin học nghiệp vụ dự toán - pháp chế đặc biệt Đội Kiểm tra thuế đội trực tiếp quản lý giám sát việc kê khai, nộp thuế doanh nghiệp thu nợ thuế Chi cục thƣờng xuyên rà soát, đánh giá đội ngũ cán bộ; khơng bố trí cơng chức thiếu phẩm chất, lực vào khâu công việc dễ nảy sinh tiêu cực Đổi phƣơng pháp làm việc việc nghiên cứu sửa đổi, bổ sung quy chế làm việc Chi cục Thuế phù hợp với chức quản lý xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hồn thành cơng việc đội, cá nhân Theo đó, sở nhiệm vụ đƣợc giao, đội xây dựng chƣơng trình cơng tác năm, hàng q, hàng tháng triển khai thực chƣơng trình kế hoạch công tác đề Gắn trách nhiệm Lãnh đạo đơn vị đạo, điều hành; thƣờng xuyên theo dõi, đôn đốc, kiểm tra tiến độ triển khai cơng việc Lãnh đạo Chi cục phải có chƣơng trình kiểm tra thực tế đội Qua đó, kịp thời tháo gỡ vƣớng mắc, chấn chỉnh hạn chế, thiếu sót, xử lý đội, cá nhân không thực tốt chức trách, nhiệm vụ đƣợc phân công vi phạm kỷ luật Chi cục chủ động đào tạo, bồi dƣỡng cử cán học lớp đào tạo ngành Thuế tổ chức nhằm nâng cao trình độ, chun mơn Tập trung đào tạo, bồi dƣỡng chuyên sâu, chuyên nghiệp, kỹ quản lý kê khai, quản lý nợ, kỹ kiểm tra thuế Trong đó, tập trung trọng yếu vào nâng cao trình độ cán kiểm tra Bên cạnh đó, cần đào tạo, bồi dƣỡng cho cán kiến thức SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài 81 Luận văn tốt nghiệp tin học, ngoại ngữ, quy trình quản lý thuế, đảm bảo 100% cán thuế sử dụng tin học công việc chuyên môn, tăng cƣờng việc khai thác, sử dụng thành thạo thông tin mạng ứng dụng chuyên ngành Thực môi trƣờng làm việc, đạo, điều hành thực báo cáo thông qua mạng nội để trao đổi thông tin qua mạng nội ngành Chi cục thực nghiêm kỷ cƣơng kỷ luật ngành Thuế Bên cạnh việc trọng giáo dục trị tƣ tƣởng, đạo đức nghề nghiệp, ý thức trách nhiệm, tác phong, lề lối làm việc cho cán gắn với việc thực nghiêm túc, có hiệu việc học tập làm theo tƣ tƣởng, đạo đức, phong cách Hồ Chí Minh thực hành tiết kiệm, chống tham ô, lãng phí, quan liêu nâng cao ý thức trách nhiệm kết hợp với thực Nghị Hội nghị lần thứ tƣ Ban Chấp hành Trung ƣơng khóa XII tăng cƣờng xây dựng, chỉnh đốn Đảng; ngăn chặn, đẩy lùi suy thối tƣ tƣởng trị, đạo đức, lối sống, biểu "tự diễn biến", "tự chuyển hóa" nội SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài 82 Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Thực cơng đổi tồn diện đất nƣớc nhƣ bƣớc hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới Việc áp dụng thuế GTGT kết chọn lọc thành tựu kinh tế nƣớc phát triển áp dụng với kinh tế nƣớc ta cho phù hợp mà yêu cầu quan trọng tình hình đất nƣớc.Sau năm áp dụng thực luật thuế GTGT, cho thấy tính ƣu việt thuế GTGT với đặc điểm, tình hình kinh tế nƣớc ta nhƣng qua cho thấy số vấn đề xúc cịn tồn q trình quản lý thu thuế GTGT Vấn đề đặt đƣa biện pháp tích cực để nhanh chóng hồn thiện ổn định Luật thuế GTGT, qua phát huy tác dụng nhƣ tính ƣu việt thuế GTGT kinh tế cách hiệu Qua trình học tập Học viện Tài với thời gian thực tập Chi cục thuế khu vực thành phố Hƣng Yên - Kim Động, tỉnh Hƣng Yên với kiến thức đƣợc truyền đạt Học viện kiến thức thực tế nắm bắt đƣợc qua nghiên cứu, tìm hiểu Chi cục Thuế, em hiểu đƣợc tầm quan trọng cần thiết phải đƣa giải pháp nhằm giải vấn đề tồn công tác quản lý thu thuế GTGT với DN NQD địa bàn huyện Kim Động, TP Hƣng Yên Trong nghiên cứu, tìm hiểu em tiến hành thu thập, phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt đƣợc nhƣ vạch tồn công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực thành phố Hƣng Yên - Kim Động, tỉnh Hƣng Yên Trên sở đó, em suy nghĩ, lựa chọn đƣa số kiến nghị, giải pháp phục vụ cho công tác quản lý thu thuế GTGT Tuy nhiên, giải pháp ý kiến riêng cá nhân em nên khơng thể tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết.Ngoài ra, điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp nhƣ hạn chế định khách quan lẫn chủ quan, luận văn khó tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong đƣợc giúp đỡ, bổ sung Thầy giáo hƣớng dẫn cán Chi cục Thuế SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài 83 Luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn giảng viên TS Nguyễn Đình Chiến cán Chi cục thuế khu vực thành phố Hƣng Yên - Kim Động, tỉnh Hƣng Yên giúp em hoàn thành luận văn SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình quản lý thuế, Học viện tài TS Vƣơng Thị Thu Hiền (2010), Giáo trình thuế tiêu dùng, Học viện tài Bộ Tài Chính (2011), Thơng tƣ số 28/2011/TT-BTC hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản Lý thuế Bộ Tài Chính (2013), Thơng tƣ số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Chính hƣớng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật Quản lý thuế Nghi Đinh số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính Phủ Bộ Tài (2014), thơng tƣ 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính hƣớng dẫn thi hành Luật thuế GTGT nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính Phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn số điều Luật thuế GTGT Bộ Tài Chính (2015), Thơng tƣ số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hƣớng dẫn luật thuế GTGT quản lý thuế Nghị Định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính Phủ Báo cáo tổng kết năm 2019, 2020, 2021 tài liệu liên quan Chi cục thuế khu vực thành phố Hƣng Yên -Kim Động, tỉnh Hƣng Yên Luận văn khóa trƣớc Các trang web: www.tapchithue.com www.mof.gov.vn www.gdt.gov.vn SV: Tạ Thị Yến Lớp: CQ56/02.04 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN Họ tên ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Đình Chiến Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Tạ Thị Yến Khóa: CQ56 Lớp: CQ56/02.04 Đề tài: Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực Thành phố Hƣng Yên - Kim Động, tỉnh Hƣng Yên Nội dung nhận xét: Điểm: - Bằng số: ………… - - Bằng chữ: ………… ……., ngày……tháng……năm…… Ngƣời nhận xét NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên ngƣời phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Tạ Thị Yến Khóa: CQ56 Lớp: CQ56/02.04 Đề tài: Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực Thành phố Hƣng Yên - Kim Động, tỉnh Hƣng Yên Nội dung nhận xét: Điểm: - Bằng số: ………… - - Bằng chữ: ………… ……., ngày……tháng……năm…… Ngƣời nhận xét ... cấp Chi cục thuế khu vực Kim Động - TP Hƣng Yên, tỉnh Hƣng Yên thực vấn số cán quản lý thuộc Chi cục cán quản lý doanh nghiệp đối tƣợng quản lý Chi cục thuế khu vực Kim Động - TP Hƣng Yên, tỉnh. .. TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng ... tốt nghiệp CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái quát thuế giá trị