3.2. Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoà
3.2.4. Quản lý căn cứ tính thuế và kê khai thuế
Doanh thu là một trong các căn cứ quan trọng, quyết định đến số thuế phải nộp của các tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động kinh doanh. Một thực tế từ trƣớc đến nay, doanh thu chịu thuế phần lớn là khơng sát với tình hình sản xuất kinh doanh, thậm chí đã đƣợc làm mọi cách để giảm doanh thu tính thuế. Để hạn chế tình trạng này, Chi cục thuế khu vực TP Hƣng Yên - Kim Động có thể áp dụng một số giải pháp nhƣ:
- Phân loại doanh nghiệp NQD để quản lý chặt chẽ theo chiều sâu. Công tác kiểm tra đối với doanh nghiệp là khác nhau, có doanh nghiệp phải dựa vào đặc điểm kỹ thuật, có doanh nghiệp phải dựa vào tính chất hoạt động… và có sự so sánh với số liệu ghi chép trên sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
- Tăng cƣờng nắm bắt thông tin về hoạt động kinh tế của doanh nghiệp để quản lý chặt chẽ, đầy đủ các khoản thu và chi phí của ĐTNT, cán bộ thuế phải thƣờng xuyên nắm bắt đƣợc thực tế sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp, tình hình sản xuất, tình hình tiêu thụ, lỗ lãi… Đồng thời, cán bộ thuế cũng phải nắm bắt đƣợc tình hình thực hiện chế độ sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ theo quy định của Nhà nƣớc cũng nhƣ việc chấp hành các chế độ chính sách của Nhà nƣớc.
- Tăng cƣờng kiểm tra, hƣớng dẫn, thúc đẩy cơng tác kế tốn, quản lý sử dụng hố đơn chứng từ ở các doanh nghiệp đi vào nề nếp.
- Phân loại các trƣờng hợp kê khai sai có biện pháp xử lý phù hợp:
+ Đối với các trƣờng hợp kê khai sai bắt nguồn từ hạch tốn sai vì khơng nắm vững chính sách chế độ: cán bộ thuế cần phổ biến, hƣớng dẫn doanh nghiệp sửa sai kịp thời, đề nghị doanh nghiệp sƣu tầm và nghiên cứu kỹ các văn bản pháp quy để thực hiện cho đúng, nêu cần có thể tổ chức lớp tập huấn riêng cho các doanh nghiệp này. + Đối với những trƣờng hợp kê khai sai do cán bộ tài chính kế tốn của doanh nghiệp có trình độ hạn chế, làm việc không cẩn thận, thiếu trách nhiệm: cơ quan thuế cần nhắc nhở các cán bộ đó hoặc có thể đề xuất lên lãnh đạo đơn vị để có biện pháp xử lý thích hợp: cử đi học tập bồi dƣỡng nâng cao trình độ, thay thế cán bộ khác có năng lực phù hợp với yêu cầu công việc…
+ Đối với trƣờng hợp kê khai sai có chủ ý nhằm trốn thuế: cán bộ thuế cần nghiêm khắc cảnh cáo, yêu cầu doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế hiện hành. Nếu doanh nghiệp vẫn tiếp tục cố tình làm sai quy định cần áp dụng các hình thức xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế bởi vì đánh vào lợi ích kinh tế chính là biện pháp hữu hiệu nhất để giáo dục ý thức trách nhiệm cho doanh nghiệp.
3.2.5. Quản lý thu nộp thuế
Ở khâu này, vấn đề chủ yếu là tìm ra phƣơng hƣớng để thúc đẩy nhanh việc nộp thuế ở các doanh nghiệp NQD, hạn chế tối đa số nợ đọng cũng nhƣ giải quyết số thuế tồn đọng.Các cán bộ thuế phải đôn đốc thu nộp thuế thƣờng xuyên, dứt điểm số thuế phải thu hàng tháng, không để dây dƣa tiền thuế. Khoán mức thu thuế cho từng cán bộ và gắn trách nhiệm vật chất với từng cán bộ thuế. Theo dõi kết quả và số thuế nợ đọng để làm cơ sở bình xét thi đua khen thƣởng. Trƣờng hợp ĐTNT cố tình khơng nộp thuế hoặc khơng chịu trả tiền thuế cịn nợ thì chi cục phải phối kết hợp với các cơ quan có trách nhiệm xử lý kịp thời nhƣ xử phạt hành chính, tịch thu tài sản hay truy tố trƣớc pháp luật… Phải thanh tra, kiểm tra thƣờng xuyên đối với các ĐTNT cũng nhƣ với cán bộ thuế để phát hiện và xử lý kịp thời những trƣờng hợp vi phạm.
Đối với công tác xây dựng kế hoạch thu: các cán bộ thuế trong chi cục cần
năm trƣớc mà xây dựng kế hoạch thu của năm sau. Bố trí cán bộ có năng lực làm cơng tác thu thập tài liệu, phối hợp chặt chẽ với các ngành hữu quan để thu thập tài liệu một cách chính xác và kịp thời. Tổ chức tập huấn cho các cán bộ về tầm quan trọng của công tác xây dựng kế hoạch, coi việc thực hiện công tác xây dựng kế hoạch là một mục tiêu quan trọng để xác định chỉ tiêu thi đua của các đội và của từng cán bộ.
Đối với công tác đôn đốc thu nộp thuế: đây là cơng tác có vai trị rất quan trọng trong cơng tác quản lý thu thuế GTGT vì mục đích cuối cùng là số thuế nộp vào NSNN. Để làm tốt cơng tác này chi cục có những biện pháp nhƣ:
+ Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác kế tốn, tập trung chỉ đạo việc ghi chép sổ sách, sử dụng hóa đơn đầy đủ trong mua bán hố đơn dịch vụ. Đảm bảo thu thuế phải đạt 100% số thuế ghi thu, doanh thu kê khai phải sát với thực tế kinh doanh và phù hợp với tốc độ tăng trƣởng kinh tế.
+ Chi cục phối hợp với kho bạc để bố trí thêm những điểm thu thuận lợi khi cần thiết, đảm bảo cho các doanh nghiệp cũng nhƣ các ĐTNT khác nộp thuế thuận lợi.
+ Xử lý nghiêm minh, công bằng những trƣờng hợp nợ nần dây dƣa về thuế, nếu vi phạm nhiều lần sẽ xử phạt nặng hơn, từ đó khuyến khích ý thức trách nhiệm của ngƣời nộp thuế.
+ Có chế độ thƣởng phạt rõ ràng đối với các cán bộ thu thuế.
3.2.6. Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp NQD
Công tác kiểm tra thuế phải gắn liền với nhiệm vụ quản lý thuế, công tác kiểm tra có hiệu quả sẽ thúc đẩy tính tn thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp. Để nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực TP Hƣng Yên - Kim Động cần tập trung vào một số công việc sau:
Thu thập đầy đủ thông tin về doanh nghiệp để xây dựng cơ sở dữ liệu phục vụ cho việc phân tích rủi ro và lựa chọn đối tƣợng kiểm tra đúng trọng tâm, tránh tràn
lan gây phiền hà cho doanh nghiệp, giúp sớm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi gian lận, trốn thuế trên ngun tắc tơn trọng và phát huy tính tự giác chấp hành và tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện đúng các quy định của Nhà nƣớc về kê khai, nộp thuế; đƣa ra thông tin cảnh báo để ngăn chặn các doanh nghiệp cùng ngành nghề, lĩnh vực không bị tái phạm và tránh các vi phạm do không cố ý. Kiểm tra các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế phải thực hiện xác minh, đối chiếu với các đối tác có quan hệ mua bán, giao dịch về một số nội dung: Kiểm tra, xác minh hàng hóa mua vào; kiểm tra, xác minh về xuất khẩu hàng hóa; kiểm tra, xác minh về quan hệ thanh toán; kiểm tra, xác minh về nguồn gốc đồng tiền...
Đẩy mạnh tiến độ kiểm tra doanh nghiệp theo kế hoạch đã xây dựng. Chú trọng kiểm tra đột xuất theo yêu cầu quản lý thuế, trong đó tập trung lực lƣợng tiến hành công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp có quy mơ lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, phức tạp, có nhiều rủi ro về thuế, doanh nghiệp sau hồn thuế để tập trung tiến hành kiểm tra trƣớc. Xử lý nghiêm các trƣờng hợp vi phạm dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế. Đôn đốc kịp thời số thuế, tiền phạt sau kết luận kiểm tra vào ngân sách nhà nƣớc. Tăng cƣờng kiểm tra và xử lý vi phạm trong việc quản lý và sử dụng hoá đơn, thƣờng xuyên tổ chức xác minh hoá đơn của các doanh nghiệp. Chuyển từ việc kiểm tra theo chiều rộng sang kiểm tra theo chiều sâu.
Tăng cƣờng kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, phân tích các thơng tin trong và ngồi ngành Thuế, thơng tin của Ngân hàng Nhà nƣớc về các giao dịch đáng ngờ liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để xác định tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai thuế, nhất là các doanh nghiệp thƣờng xuyên khai thuế âm và kê khai không phát sinh số thuế phải nộp. Kịp thời phát hiện đối tƣợng có dấu hiệu gian lận thuế, bổ sung vào kế hoạch kiểm tra. Đồng thời, kiểm tra, xử lý kịp thời những doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế GTGT. Thực hiện ấn định và xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đối với các trƣờng hợp không nộp hoặc nộp chậm hồ sơ khai thuế, kê khai khơng chính xác.
hợp với ứng dụng tin học, phối hợp với các bộ phận quản lý để thu thập thơng tin, từ đó xác định tiêu chí, nội dung kiểm tra phù hợp. Xác định nội dung quản lý trong việc khấu trừ thuế, hồn thuế, miễn giảm thuế là một khâu cơng việc quan trọng cần đƣợc tăng cƣờng kiểm tra, quản lý. Có kế hoạch kiểm tra kịp thời và chặt chẽ đối với hồ sơ hoàn thuế trƣớc kiểm tra sau.
Tiếp tục củng cố tổ chức bộ máy, tăng cƣờng cán bộ và cải cách công tác kiểm tra thuế theo hƣớng kiểm tra đúng đối tƣợng, đúng thời gian quy định và đạt chỉ tiêu về số lƣợng doanh nghiệp đƣợc kiểm tra. Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra thuế. Cải tiến và nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra, xây dựng đội ngũ cán bộ kiểm tra có trình độ chun mơn, có kỹ năng tốt.
Cán bộ thuế có trách nhiệm thƣờng xuyên kiểm tra, rà soát các cơ sở doanh nghiệp NQD, để phát hiện kịp thời những hành vi trốn thuế, gian lận thuế, để xử lý đúng đắn các vi phạm làm cho doanh nghiệp khắc phục tốt những mặt còn hạn chế, yếu kém còn tồn tại, và phát huy những điểm mạnh đã và đang thực hiện đƣợc theo đúng pháp luật.
3.2.7. Đổi mới công tác đôn đốc nộp thuế, quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp
Chi cục thực hiện tốt các biện pháp thu nợ theo quy trình quản lý nợ. Đơn đốc kịp thời tất cả các khoản thu phát sinh nộp vào NSNN, không để nợ đọng phát sinh mới. Rà sốt, phân tích chi tiết các khoản nợ đọng theo nguyên nhân, từ đó đề ra biện pháp cụ thể để xử lý và thu nộp kịp thời vào NSNN đối với các khoản nợ có khả năng thu. Đối với các doanh nghiệp gặp khó khăn về tài chính u cầu doanh nghiệp có cam kết thời gian nộp thuế, phân kỳ nộp dần số thuế nợ đọng vào NSNN, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế với NSNN. Thực hiện nghiêm việc xử phạt đối với các trƣờng hợp nộp chậm tiền thuế. Đối với các khoản nợ có khả năng thu nhƣng doanh nghiệp cố tình chây ỳ, dây dƣa thì thực hiện thơng báo trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng, trên trang thông tin điện tử (Website) của ngành Thuế và thực hiện các biện pháp cƣỡng chế theo đúng quy định.
Tăng cƣờng quản lý nợ và thực hiện các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế, nhằm đảm bảo số nợ đọng dƣới 5% trên tổng thu. Thực hiện tốt nội dung phân tích tình trạng nợ, phân loại nợ. Riêng đối với các khoản nợ có khả năng thu cần thực hiện ngay việc đôn đốc, xử phạt, khơng để nợ có khả năng thu trở thành nợ khó thu và nợ khơng có khả năng thu. Đối với những khoản nợ thuế phải cƣỡng chế theo qui định, Chi cục cần phân tích, nắm bắt thơng tin về doanh nghiệp, củng cố hồ sơ, kiên quyết áp dụng các biện pháp cƣỡng chế để thu nợ thuế.
Phát huy sáng kiến, chủ động đề xuất, phối hợp với các ngành, các cấp có liên quan để phối hợp thực hiện tốt công tác quản lý thu nợ, cƣỡng chế nợ thuế.
Bố trí, sắp xếp, phân cơng cán bộ có năng lực, có trách nhiệm, đảm bảo thực hiện tốt công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế. Phân công cụ thể, quy trách nhiệm đến từng cán bộ trong công tác thu nợ thuế, đánh giá kết quả thu nợ đối với từng khoản nợ, tình trạng nợ của từng cán bộ quản lý nợ. Triển khai thực hiện đồng bộ chƣơng trình ứng dụng quản lý nợ.
3.2.8. Tăng cường công tác phối hợp với các ngành có liên quan trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng
Chủ động tuyên truyền để chính quyền địa phƣơng và các ngành có liên quan thực sự quan tâm đến công tác quản lý thuế, công tác quản lý thuế không phải nhiệm vụ riêng của ngành Thuế, mà đây là nhiệm vụ của cả hệ thống chính trị từ trung ƣơng đến cơ sở.
Chủ động tham mƣu cho chính quyền địa phƣơng chỉ đạo các ngành có liên quan nhƣ: Tài chính, Kho bạc, cơng an, các phƣơng tiện thông tin đại chúng, các ngân hàng thƣơng mại ... phối hợp chặt chẽ với Chi cục Thuế trong công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nói riêng, có chiều sâu và hiệu quả.
Tăng cƣờng sự phối hợp, trao đổi thông tin giữa ngành Thuế với các ngành Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Cơng an, các ngân hàng thƣơng mại trên địa bàn để phòng, chống và xử lý kịp thời các doanh nghiệp có hành vi vi phạm về thuế.
tăng
Tiếp tục kiện toàn bộ máy tổ chức theo Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 của Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố và chi cục thuế khu vực thuộc cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Cục Thuế và Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 của Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuế thuộc Chi cục Thuế. Theo đó, sắp xếp, bố trí và điều chỉnh dần cơ cấu của từng đội theo hƣớng tăng cƣờng đủ về số lƣợng, cán bộ có đủ trình độ chun mơn, năng lực cơng tác và phẩm chất đạo đức cho những đội trực tiếp quản lý thuế GTGT nhƣ: Đội Tuyên truyền - hỗ trợ ngƣời nộp thuế, Đội Kê khai-kế toán thuế- tin học và nghiệp vụ dự toán - pháp chế và đặc biệt là Đội Kiểm tra thuế vì đây là đội trực tiếp quản lý và giám sát việc kê khai, nộp thuế của các doanh nghiệp và thu nợ thuế. Chi cục thƣờng xuyên rà sốt, đánh giá đội ngũ cán bộ; khơng bố trí cơng chức thiếu phẩm chất, năng lực vào những khâu công việc dễ nảy sinh tiêu cực.
Đổi mới phƣơng pháp làm việc bằng việc nghiên cứu sửa đổi, bổ sung quy chế làm việc của Chi cục Thuế phù hợp với chức năng quản lý mới và xây dựng các tiêu chí đánh giá mức độ hồn thành cơng việc của từng đội, cá nhân. Theo đó, trên cơ sở nhiệm vụ đƣợc giao, từng đội xây dựng chƣơng trình cơng tác năm, hàng q, hàng tháng và triển khai thực hiện chƣơng trình kế hoạch cơng tác đã đề ra. Gắn trách nhiệm của Lãnh đạo đơn vị trong chỉ đạo, điều hành; thƣờng xuyên theo dõi, đôn đốc, kiểm tra tiến độ triển khai công việc. Lãnh đạo Chi cục phải có chƣơng trình kiểm tra thực tế tại các đội. Qua đó, kịp thời tháo gỡ những vƣớng mắc, chấn chỉnh những hạn chế, thiếu sót, xử lý những đội, cá nhân không thực hiện tốt chức trách, nhiệm vụ đƣợc phân công hoặc vi phạm kỷ luật.
Chi cục chủ động đào tạo, bồi dƣỡng và cử cán bộ đi học các lớp đào tạo do ngành Thuế tổ chức nhằm nâng cao trình độ, chun mơn. Tập trung đào tạo, bồi