2.2. Quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục
2.2.1. Quản lý tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp về thuế GTGT
Chi cục luôn xác định, công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của ngành. Chi cục đã chủ động tham mƣu cho UBND chỉ đạo và phối hợp với các cấp, các ngành trong công tác tuyên truyền để mọi công dân đều hiểu và chấp hành thực hiện tốt nghĩa vụ thuế. Chi cục Thuế chủ động nắm bắt và tổ chức tuyên truyền chính sách thuế bám sát với yêu cầu của doanh nghiệp với những hình thức phù hợp và chất lƣợng. Phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng trên địa bàn nhƣ Đài truyền thanh của địa phƣơng, Cổng thông tin điện tử của ngành, huyện, thị xã; xây dựng các pa nơ, áp phích tại nơi cơng cộng; phát tờ rơi, văn bản; tổ chức hội nghị để tuyên truyền các chính sách về thuế; hƣớng dẫn, hỗ trợ các doanh nghiệp với mục tiêu nâng cao sự hiểu biết về chính sách pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, nâng cao tính chủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ thuế theo pháp luật. Nội dung công tác tuyên truyền ngày càng đƣợc đổi mới, đảm bảo thống nhất, trọng tâm là tuyên truyền, phổ biến nội dung các Luật thuế, chính sách thuế mới.
Tại Bộ phận một cửa, thuộc Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế- Trƣớc bạ- Thu khác ln có cán bộ thuế trực điện thoại trong giờ hành chính, nghe, trả lời và hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế có trọng tâm, đúng nội dung câu hỏi; tiếp đón ngƣời nộp thuế đến yêu cầu tƣ vấn bằng thái độ văn minh, cởi mở, các câu hỏi của
ngƣời nộp thuế đều đƣợc cán bộ thuế trả lời một cách thấu đáo, hƣớng dẫn tỉ mỉ. Các vƣớng mắc của doanh nghiệp gửi đến bằng văn bản đều đƣợc Chi cục Thuế xem xét trả lời nhanh chóng, đúng nội dung, đúng chính sách, pháp luật thuế.
Thơng qua cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp bằng nhiều biện pháp, với nhiều hình thức và nội dung phù hợp, kịp thời, triển khai trên diện rộng, nên đa số các doanh nghiệp đều hiểu rõ trách nhiệm và nghĩa vụ của mình trong việc chấp hành theo đúng pháp luật thuế quy định. Đồng thời, công tác tuyên truyền, hỗ trợ cũng tạo đƣợc bầu khơng khí đồng hành, đồng thuận giữa cơ quan Thuế với các doanh nghiệp, giữa ngƣời nộp thuế và cán bộ thuế trở nên thân thiện, gần gũi, cùng hỗ trợ nhau hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nƣớc. Kết quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp về thuế GTGT trong 3 năm (2019- 2021) đƣợc tổng hợp tại Bảng 2.3:
Bảng 2.3: Kết quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN NQD tại Chi cục thuế giai đoạn 2019 -2021 Hình thức Năm Tuyên truyền Hỗ trợ Cung cấp ấn phẩm (bản) Cung cấp văn bản (bản) Trên thông tin đại chúng (bài) Tổ chức hội nghị (buổi) Trực tiếp tại Bộ phận một cửa (lƣợt) Qua điện thoại (cuộc) Bằng văn bản (bản) Tổ chức hội nghị (buổi) 2019 813 1183 56 9 813 821 80 9 2020 936 1131 59 11 868 911 99 11 2021 1027 1766 61 10 950 986 104 10
Nguồn: Chi cục Thuế khu vực TP Hưng Yên - Kim Động (2019- 2021)
Doanh nghiệp đã tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế, những vƣớng mắc đã đƣợc giải quyết kịp thời, tình trạng vi phạm pháp luật thuế, khiếu nại về thuế giảm so với trƣớc đây. Qua việc tổ chức gửi “Phiếu đánh giá chất lƣợng công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế tại Chi cục Thuế” đến các doanh nghiệp, kết quả các doanh
nghiệp đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ tại Chi cục Thuế đã từng bƣớc cơ bản đáp ứng đƣợc nhu cầu của doanh nghiệp.
2.2.2. Quản lý đối tượng nộp thuế
Theo quy định tại Nghị định số 78/2015/NĐ-CP và thông tƣ số 95/2016/TT- BTC, mã số doanh nghiệp đồng thời là mã số thuế của doanh nghiệp. Mã số doanh nghiệp tồn tại trong suốt quá trình hoạt động của doanh nghiệp và không đƣợc cấp lại cho tổ chức, cá nhân khác. Khi doanh nghiệp chấm dứt hoạt động thì mã số doanh nghiệp chấm dứt hiệu lực. Mã số doanh nghiệp đƣợc tạo, gửi, nhận tự động bởi Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp, Hệ thống thông tin đăng ký thuế và đƣợc ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. Thực hiện cơ chế “một cửa” liên thông giữa Bộ kế hoạch và Đầu tƣ - Bộ Tài chính - Bộ Cơng an thì mã số thuế doanh nghiệp do Bộ kế hoạch và Đầu tƣ cấp, mã số thuế của doanh nghiệp sẽ tự động vào hệ thống của ngành thuế để theo dõi và quản lý.
DN NQD trên địa bàn huyện hoạt động đa dạng, phức tạp, nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau nhƣ: sản xuất, giao thông, thƣơng mại, dịch vụ,… Trên địa bàn huyện các DN NQD chủ yếu là DN quy mơ cịn hạn chế, DN vừa và nhỏ, vốn chƣa cao. Các loại hình DNNQD gồm có: Cơng ty TNHH, Cơng ty Cổ phần, DN tƣ nhân, Hợp tác xã.
Cụ thể, tình hình quản lý các DNNQD nhƣ sau:
Bảng 2.4: Tình hình quản lý các DN NQD
Đơn vị tính : Doanh nghiệp
STT Loại hình DN
Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Số lƣợng Tỷ lệ (%) Số Lƣợng Tỷ lệ (%) Số Lƣợng Tỷ lệ (%) 1 Công ty TNHH 608 62,2% 647 59% 705 57% 2 DN tƣ nhân 117 12% 164 15% 179 14,5% 3 Công ty Cổ phần 164 17% 197 18% 228 18,5% 4 Hợp tác xã 83 8,5% 88 8% 124 10% Tổng 972 100% 1.096 100% 1.236 100%
Căn cứ vào bảng ta thấy: Năm 2019 chi cục thuế có 972 doanh nghiệp ngồi quốc doanh đang hoạt động. Năm 2020 có 1.096 doanh nghiệp ngoài quốc doanh đang hoạt động, tăng 124 doanh nghiệp, tƣơng ứng tăng 12,8% so với năm 2019. Đến năm 2021, con số này còn tăng lên 1.236 DNNQD, tăng 140 DN so với năm 2020, tƣơng ứng tăng 12,7%. Nhìn vào bảng số liệu nhận thấy số lƣợng doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong giai đoạn 2019-2021 vẫn có xu hƣớng tiếp tục tăng trong tƣơng lai.
Các loại hình doanh nghiệp nhìn chung đều có sự gia tăng về số lƣợng. Trong đó Cơng ty TNHH, Cơng ty Cổ phần luôn chiến tỷ trọng lớn trong tổng số DNNQD. Năm 2019, Công ty TNHH chiếm 62,2%, Công ty Cổ phần chiếm 17% so với tổng số DNNQD. Năm 2020, Công ty TNHH chiếm 59%, Công ty Cổ phần chiếm 18% so với tổng số DNNQD. Năm 2021, Công ty TNHH chiếm 57%, Công ty Cổ phần chiếm 18,5% so với tổng số DNNQD. Mặc dù tỷ trọng Công ty TNHH năm 2021 giảm 2% so với năm 2019, song nó vẫn là một trong hai loại hình doanh nghiệp NQD chiếm tỷ trọng lớn nhất, giữ cơ cấu ổn định trong tổng số DNNQD. Bên cạnh đó, các loại hình doanh nghiệp Tƣ nhân, Hợp tác xã đều tăng.
Nhìn chung, trong các năm, cơng ty TNHH vẫn chiếm số lƣợng lớn nhất là do Cục Thuế tỉnh Hƣng Yên phân cấp quản lý những doanh nghiệp có quy mơ vừa và nhỏ (vốn điều lệ dƣới 15 tỷ) cho Chi cục Thuế khu vực quản lý, mà đa phần DN vừa và nhỏ trên địa phận huyện Kim Động, TP Hƣng Yên là các công ty TNHH đi lên từ hộ kinh doanh cá thể. Những công ty này thƣờng có trình độ kế tốn cịn thấp, một cơng ty chỉ có một kế tốn viên, thậm chí là kế tốn kiêm nhiệm nhiều việc nhƣng chƣa qua đào tạo chính quy hoặc khi có thanh tra, kiểm tra mới thuê kế tốn bên ngồi, chƣa có ý thức chấp hành tổ chức cơng tác kế tốn. Để quản lý đối tƣợng nộp thuế hiệu quả hơn, Chi cục thuế khu vực TP Hƣng Yên - Kim Động đã triển khai tăng cƣờng kiểm tra sổ sách, thực hiện xử phạt hành chính một cách kiên quyết hơn đối với doanh nghiệp thực hiện không tốt chế độ kế tốn. Bên cạnh đó là hiện tƣợng hóa đơn cịn sai sót, mua hoặc xin hố đơn hợp pháp của đơn vị khác hoặc dùng hố đơn thật của mình nhƣng thơng báo mất hoặc hết thời gian sử dụng
để hợp thức hoá thuế GTGT đầu vào của hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế. Chi cục thuế khu vực TP Hƣng Yên - Kim Động đã phối hợp liên ngành với các cơ quan nhƣ: cơ quan Công an, Quản lý thị trƣờng… kiểm tra, xác minh những đối tƣợng có quan hệ mua bán hàng hố.
Nói chung, tình hình quản lý ĐTNT tại Chi cục thuế khu vực TP Hƣng Yên - Kim Động đƣợc thực hiện tƣơng đối tốt, đáp ứng đƣợc yêu cầu trong đổi mới công tác quản lý thuế. Đối với các doanh nghiệp đang hoạt động, chi cục phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng cán bộ trong việc theo dõi ĐTNT về quy mơ, tình hình sản xuất kinh doanh thực tế để có biện pháp quản lý phù hợp. Đối với các doanh nghiệp nghỉ hoạt động, chi cục tiến hành xác định rõ nguyên nhân, gồm có tạm nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, giải thể. Số lƣợng các doanh nghiệp giải thể do không đủ năng lực hoạt động chiếm đa số trong các doanh nghiệp nghỉ hoạt động: năm 2019 là 10 đơn vị, năm 2020 là 16 đơn vị và năm 2021 là 25 đơn vị. Đối với các doanh nghiệp mới đi vào hoạt động, chi cục cử cán bộ tiến hành xác minh địa điểm hoạt động và thực hiện các thủ tục đƣa doanh nghiệp vào quản lý. Các doanh nghiệp đều đƣợc hƣớng dẫn, đôn đốc kê khai thuế kịp thời, đầy đủ.
Tuy nhiên, việc quản lý ĐTNT trên địa bàn huyện cũng gặp phải nhiều khó khăn, dẫn đến một số hạn chế. Việc số lƣợng các doanh nghiệp không ngừng tăng lên trong khi nhân lực ngành thuế có giới hạn đã gây ảnh hƣởng không nhỏ, khiến cho việc theo dõi sát sao các đối tƣợng quản lý càng trở nên khó khăn. Bên cạnh đó, nhận thức về công tác thuế của nhiều đối tƣợng còn hạn chế, một số đơn vị nghỉ kinh doanh nhƣng không thông báo cho cơ quan thuế hoặc có đơn xin nghỉ kinh doanh nhƣng vẫn hoạt động. Những nguyên nhân đó gây ra nhiều khó khăn trong cơng tác quản lý ĐTNT của chi cục.
2.2.2. Quản lý căn cứ tính thuế
Bên cạnh việc quản lý tốt ĐTNT, việc quản lý căn cứ tính thuế nhất là quản lý doanh thu, mức thuế suất đối với khu vực NQD cũng đƣợc xem là điểm then chốt, vì việc xác định đúng giá tính thuế cũng nhƣ đƣa ra mức thuế suất hợp lý sẽ giúp cơ quan thuế hoàn thành kế hoạch thu cũng nhƣ khuyến khích các doanh nghiệp đầu tƣ
mở rộng sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế - xã hội.
2.2.2.1. Quản lý giá tính thuế
Quản lý doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng là một trong những yếu tố đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, cho biết doanh nghiệp đó tiêu thụ đƣợc nhiều hàng hay không. Đầu ra tỷ lệ thuận với số thuế doanh nghiệp phải nộp, đầu ra càng lớn số thuế phải nộp càng cao. Do đó đây là một mấu chốt mà các doanh nghiệp có thể thực hiện các hành vi gian lận để giảm số thuế phải nộp. Các doanh nghiệp thƣờng gian lận trong hạch tốn sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ, bảng kê hàng hóa dịch vụ. Do đó cơ quan thuế cần phải quản lý tốt đầu ra trên cơ sở hạch toán sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ của DN NQD, đồng thời phải tăng cƣờng công tác kiểm tra, đánh giá sát sao, thƣờng xuyên đối với các doanh nghiệp để tránh tình trạng thất thu thuế GTGT.
Bảng 2.5: Tổng hợp doanh thu bán hàng của một số DN NQD đƣợc kiểm tra
trên địa bàn Đơn vị: Triệu đồng Năm Số DN đƣợc kiểm tra Số DN sai phạm Tổng doanh thu kê khai
Tổng doanh thu kiểm tra Chênh lệch 2019 104 104 528.175 539.610 11.435 2020 214 214 624.981 631.628 6.647 2021 215 215 671.105 679.827 8.722
Nguồn: Báo cáo kết quả kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp năm 2019 – 2020 Hàng năm, trên cơ sở công tác quản lý, căn cứ vào tiêu chí đánh giá rủi ro, phân loại doanh nghiệp, Chi cục đã lập kế hoạch kiểm tra, tập trung vào các doanh nghiệp lớn hoạt động kinh doanh đa ngành, đa nghề và có các chi nhánh, cửa hàng tại các địa phƣơng; các doanh nghiệp lỗ nhiều năm nhƣng vẫn mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh vì vậy 100% các doanh nghiệp đƣợc kiểm tra đều có vi phạm
về gian lận thuế, trốn thuế thơng qua căn cứ tính thuế doanh thu bán hàng nhƣ ta thấy ở bảng 2.5. Ta có thể thấy với sự nỗ lực khơng ngừng của Chi cục trong việc lựa chọn, xây dựng kế hoạch cũng nhƣ việc tiến hành kiểm tra tại doanh nghiệp đã đạt đƣợc kết quả rất đáng khích lệ, số chênh lệch giữa doanh thu kiểm tra và doanh thu kê khai trung bình trên một doanh nghiệp sai phạm giảm dần theo các năm . Tuy nhiên, số lƣợng doanh nghiệp đƣợc kiểm tra hàng năm còn hạn chế so với số doanh nghiệp đang quản lý, cụ thể: năm 2019 là 10,6%, năm 2020 là 19,2%, năm 2021 là 17%.
Có thể đánh giá, việc kê khai doanh thu bán hàng của các DN NQD do Chi cục thuế khu vực TP Hƣng Yên - Kim Động quản lý thực hiện tƣơng đối tốt, về cơ bản công tác quản lý doanh thu của Chi cục tƣơng đối tốt và đang phát huy mạnh. Chi cục đã dần bao quát đƣợc các DN, kịp thời phát hiện các DN kê khai sai doanh thu, bổ sung số thuế cịn thiếu. Qua đó, ta thấy đƣợc ý thức chấp hành của DN cũng tốt hơn trong việc kê khai doanh thu. Tuy nhiên, trong quá trình kiểm tra phát hiện một số sai phạm chủ yếu sau:
- Kê khai thiếu hoặc thông đồng với khách hàng ghi giá thấp hơn giá thực tế bán ra.
- Bán hàng khơng xuất hóa đơn xảy ra ở một số DN kinh doanh dịch vụ, nhà hàng, ăn uống...
- Một số sai phạm trong cơng tác kế tốn nhƣ: Kê khai chậm thiếu hay không kê khai doanh thu bán hàng trên sổ kế tốn, báo cáo. Vi phạm chính sách chế độ kế toán, hạch toán doanh thu sai thời kỳ, nhằm chuyển doanh thu kỳ này sang kỳ sau.
Để phát hiện ra những sai phạm trên thì cán bộ kiểm tra đã sử dụng các nghiệp vụ nhƣ:
- Kiểm tra việc đánh số liên tục của chứng từ gốc khi xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.
- Xác định bản chất các nguồn thu, các khoản thu không đƣợc phản ánh vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
phân loại các giao dịch xem xét thuế suất.
Cán bộ kiểm tra đã sử dụng phƣơng pháp đối chiếu so sánh, phƣơng pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết... để tìm ra sai phạm trên.
Quản lý doanh số mua vào
Doanh số mua vào của doanh nghiệp là cơ sở để xác định số thuế GTGT đầu vào. Nếu đảm bảo đủ các nguyên tắc khấu trừ, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì số thuế đầu vào này sẽ đƣợc khấu trừ, làm giảm số thuế phải nộp của doanh nghiệp. Do vậy trong quá trình kê khai nhiều doanh nghiệp kê khai sai doanh số mua vào, việc kê khai sai này có thể do nhiều nguyên nhân khác nhau khách quan hoặc chủ quan từ phía doanh nghiệp.
Để quản lý tốt doanh số mua vào Chi cục đã chú trọng việc quản lý và kiểm tra các khoản mua vào theo kê khai của DN. Kiểm tra tính chính xác, hợp lý và đầy đủ của các hóa đơn, chứng từ; đặc biệt chú trọng đến những khoản mua lớn của DN bằng cách đối chiếu số liệu, chứng từ với nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho DN. Sau đây là kết quả kiểm tra doanh số mua vào của một số DN NQD do chi cục quản lý.
Bảng 2.6: Tổng hợp doanh thu mua vào của một số DN NQD đƣợc kiểm tra trên địa bàn Đơn vị: Triệu đồng Năm Số DN đƣợc kiểm tra Số DN sai phạm Tổng số doanh số