1.2. Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.2.2.5. Quản lý kê khai
Nguyên tắc kê khai:
-NNT phải tính số tiền thuế phải nộp NSNN, trừ trƣờng hợp cơ quan thuế ấn định thuế hoặc tính thuế theo quy định tại Điều 37 và Điều 38 của Luật quản lý thuế.
-NNT phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu của Bộ tài chính quy định và nộp đủ chứng từ, tài liệu quy định trong bộ hồ sơ khai thuế.
-Đối với loại thuế khai theo tháng, quý hoặc năm, nếu trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc NNT đang thuộc diện đƣợc hƣởng ƣu đãi, miễn giảm thuế thì NNT vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ trƣờng hợp đã phát sinh hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế.
đƣợc tính từ ngày bắt đầu hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế đến ngày cuối cùng của tháng hoặc của quý; kỳ tính thuế cuối cùng đƣợc tính từ ngày đầu tiên của tháng hoặc của quý đến ngày phát sinh hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế.
Khai thuế GTGT:
-Đối tƣợng khai thuế theo quý:
Khai thuế theo quý áp dụng đối với DN có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trƣớc liền kề từ 50 tỷ trở xuống.
Trƣờng hợp DN mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc thực hiện khai thuế GTGT đƣợc thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dƣơng lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm dƣơng lịch trƣớc liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý.
- Khai thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ:
NNT tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế bao gồm doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và các đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp thực hiện chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định; trừ trƣờng hợp áp dụng phƣơng pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT.
- Khai thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp trên GTGT:
Các doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc, đá quý, ngoại tệ lƣu giữ đƣợc đầy đủ hóa đơn mua vào, hóa đơn bán ra để xác định đƣợc giá trị gia tăng thì áp dụng khai thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp trên GTGT.
- Khai thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp trên doanh thu:
Các doanh nghiệp thực hiện lƣu giữ đƣợc đầy đủ hóa đơn chứng từ bán hàng, cung cấp dịch vụ nhƣng khơng có đủ hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào nên khơng xác định đƣợc GTGT trong kỳ thì áp dụng khai thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp trên doanh thu.
-Đối tƣợng khai thuế GTGT theo tháng áp dụng đối với DN có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trƣớc liền kề trên 50 tỷ đồng.