1.2. Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.2.2.7. Công tác kiểm tra thuế
Quy trình này nhằm mục đích tăng cƣờng kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế của ngƣời nộp thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; Ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế; Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế; Thực hiện cải cách hành chính trong việc kiểm tra thuế từ đó tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế phát triển sản xuất.
Nội dung của quy trình bao gồm:
- Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế: Bƣớc đầu của quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế là thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế; dựa trên phân tích rủi ro để lựa chọn cơ sở kinh doanh, lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế; Thủ trƣởng cơ quan duyệt và giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế; lên nội dung kiểm tra hồ sơ khai thuế và cuối cùng là xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế. Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế là công tác thƣờng xuyên, liên tục, đảm bảo kiểm tra giám sát chặt chẽ hồ sơ khai thuế của cơ quan thuế, phát hiện sai phạm và xử lý theo từng mức độ vi phạm.
- Kiểm tra tại trụ sở của NNT: đối với các đơn vị thuộc đối tƣợng phải kiểm tra tại trụ sở đơn vị (khơng giải trình đƣợc thơng tin tài liệu chứng minh số thuế khai là đúng hoặc phát sinh các sự vụ yêu cầu phải kiểm tra nhƣ hoàn thuế, chia tách sáp nhập, giải thể, chấm dứt hoạt động, ...), cơ quan thuế ra quyết định kiểm tra tại trụ sở của cơ quan thuế để làm rõ nội dung kinh tế phát sinh liên quan tới hồ sơ khai thuế của đơn vị mà đơn vị khơng thể giải trình đƣợc trong q trình kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, hoặc giải quyết các sự vụ có liên quan tới việc thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế của đơn vị. Việc kiểm tra đƣợc diễn ra theo tuần tự, có quy định cụ thể về số ngày của từng bƣớc công việc và những điều cán bộ thuế đƣợc phép hay không đƣợc phép làm trong quá trình kiểm tra tại đơn vị. Kết thúc kiểm tra tại đơn vị, có biên bản ghi nhận những thực trạng, sai sót mà đơn vị mắc phải đƣợc phát hiện sau kiểm tra. Cơ quan thuế sẽ có quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế quy định rõ về số tiền truy thu, số tiền phạt hoặc hình thức xử lý tƣơng ứng với mức độ vi phạm của đơn vị.
- Tổng hợp báo cáo và lƣu giữ tài liệu kiểm tra thuế: sau khi thực hiện kiểm tra, cơ quan thuế các cấp, theo nhiệm vụ công việc đƣợc phân cơng sẽ có trách nhiệm báo cáo và lƣu giữ những tài liệu để có đƣợc số liệu tổng quát, phản ánh về chất lƣợng, hiệu quả công tác kiểm tra cũng nhƣ có cơ sở dữ liệu phục vụ cơng tác quản lý và kiểm soát của cấp trên nếu cần.
1.2.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT đối với các DNNQD
Quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD là cơng việc phức tạp địi hỏi cán bộ thuế phải có đủ trình độ chuyên môn nghiệp vụ, am hiểu về chế độ chính sách cũng nhƣ về đặc thù của đối tƣợng quản lý nhằm đạt hiệu quả cao trong quản lý. Quá trình thực hiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT chịu sự tác động của rất nhiều yếu tố. Dƣới đây là một số yếu tố ảnh hƣởng tới công tác quản lý thu thuế GTGT với các DN NQD.
Thứ nhất là sự thống nhất, phù hợp của hệ thống các văn bản quy phạm pháp
sống và làm việc tuân thủ các quy định của pháp luật. Bởi vậy một hệ thống pháp luật nhất quán sẽ tạo thuận lợi cho việc chấp hành, thực hiện những hoạt động của cả cơ quan quản lý thuế và NNT. Để quản lý các DN đƣợc tốt đòi hỏi hệ thống pháp luật về thuế GTGT ở nƣớc ta phải ngày càng đƣợc hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu tạo thuận lợi cho sự phát triển của DN, mở rộng sự hợp tác, phù hợp với luật pháp quốc tế.
Thứ hai là sự khoa học hợp lý trong việc tổ chức, sắp xếp bộ máy quản lý thu
thuế, cũng nhƣ sự phối hợp chặt chẽ hiệu quả trong quy trình quản lý thuế. Với bộ máy quản lý đƣợc tổ chức hợp lý, đơn giản sẽ giúp cho các hoạt động quản lý thuế trở nên đơn giản, có tổ chức, nâng cao hiệu quả cơng tác quản lý và tránh lãng phí nguồn lực.
Thứ ba là tình hình kinh tế trong và ngồi nƣớc. Thuế GTGT là sắc thuế tiêu
dùng việc thu đƣợc nhiều hay ít thuế phụ thuộc lớn vào lƣợng GTGT đƣợc tạo ra trong nền kinh tế, cụ thể là mức sống, mức chi tiêu của ngƣời dân. Vào thời kì kinh tế phát triển đời sống nhân dân cải thiện mức sống tăng lên làm cho nhu cầu chi tiêu tăng mạnh. Các hoạt động trao đổi mua bán diễn ra sôi nổi làm cho GTGT tăng lên nhờ đó thuế GTGT cũng thu đƣợc nhiều hơn. Ngƣợc lại khi nền kinh tế trì trệ khủng hoảng, chi tiêu bị thắt chặt thì lƣợng GTGT tạo ra ít đi. Làm cho nguồn thu thuế GTGT sụt giảm.
Thứ tư là trình độ năng lực của cán bộ thuế. Đây là nhân tố đóng vai trị quan
trọng nhất trong cơng tác quản lý thu thuế GTGT. Nó ảnh hƣởng tới hầu hết các nội dung của việc quản lý thu thuế, từ việc ban hành chính sách, tổ chức bộ máy, đến thực hiện các công việc chuyên môn nhƣ tuyên truyền hỗ trợ, thanh tra kiểm tra, quản lý nợ thuế…. Cán bộ thuế có trình độ cao, năng lực chun mơn tốt góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD.
Thứ năm là cơ sở vật chất của ngành thuế. Ngày nay với sự phát triển của khoa
học, công nghệ thơng tin và máy tính đã tạo ra nhiều những ứng dụng, những công cụ đắc lực cho quản lý nói chung và quản lý thuế nói riêng. Với một hệ thống cơ sở vật chất tiên tiến, hiện đại và đồng bộ sẽ góp phần nâng cao năng suất, giải phóng
sức lao động, cải thiện hiệu quả trong công tác quản lý thuế.
Bên cạnh các yếu tố nêu trên thì các yếu tố nhƣ trình độ, nhận thức của NNT là các DN NQD cũng nhƣ ý thức tuân thủ pháp luật của họ cũng là yếu tố ảnh hƣởng tới hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD. Với hàng loạt các nhân tố ảnh hƣởng tới công tác quản lý thu thuế GTGT theo cả hai xu hƣớng tích cực và khó khăn địi hỏi cơ quan thuế cần phải thƣờng xuyên kiểm tra đánh giá thực trạng công tác thu thuế GTGT để có các kiến nghị, để xuất phù hợp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT với các DN NQD.
1.2.4. Sự cần thiết tăng cường quản lý thuế GTGT đối với DN NQD.
Khu vực kinh tế NQD là khu vực phát triển phong phú và năng động, nó có vai trị quan trọng đối với sự phát triển của nền kinh tế. Tuy nhiên đây cũng là khu vực phức tạp cần có sự điều chỉnh của Nhà nƣớc thơng qua các cơng cụ pháp luật, hành chính và đặc biệt là công cụ thuế.Và thuế GTGT là sắc thuế gián thu với nhiều ƣu điểm vƣợt trội cũng nhƣ chiếm tỷ lệ lớn trong tổng số thu vào NSNN.Để thuế GTGT phát huy hết vai trò, tác dụng của nó thì chúng ta cần thiết phải tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp đặc biệt là DN NQD.
Xuất phát từ đặc điểm nền kinh tế NQD là mang tính sở hữu tƣ nhân về tƣ liệu sản xuất, hoạt động mang tính tự chủ cao. Do thành phần kinh tế này rất nhạy bén, linh hoạt nên nó cũng bộc lộ nhiều hạn chế cho thị trƣờng nhƣ: kinh doanh trái phép, làm hàng giả, trốn lậu thuế nhằm thu lợi nhuận cao. Bên cạnh đó hệ thống kế tốn cũng chƣa thực hiện triệt để, đôi khi chỉ là hình thức chống đối, có biểu hiện thiếu trung thực trong ghi chép hóa đơn và phƣơng pháp hạch toán để trốn thuế. Mặt khác, số lƣợng cơ sở sản xuất kinh doanh đa dạng nhiều ngành nghề do đó quản lý trở nên phức tạp. Chính về điều này gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế của cơ quan Thuế nói chung và cán bộ Thuế nói riêng. Xuất phát từ yêu cầu đảm bảo nguồn thu cho NSNN: NSNN là vấn đề mà tất cả các quốc gia đều quan tâm, nó khơng chỉ giúp đảm bảo mà nó cịn tạo điều kiện phát triển kinh tế xã hội. Để đảm bảo cho nguồn thu ngân sách đƣợc ổn định, nhiệm vụ của ngành thuế là hết sức quan trọng, hàng năm số thu từ thuế chiếm 90% tổng thu NSNN. Thuế GTGT là
một sắc thuế đem lại số thu lớn thƣờnng xuyên ổn định cho NSNN, hàng năm thụ cƣờng công tác quản lý thuế GTGT từ DN NQD để đảm bảo nguồn thu cho NSNN.từ sắc thuế này chiếm khoảng 20% tổng thu từ thuế, do vậy tăng cƣờng quản lý thuế GTGT là vấn đề cấp thiết và có ý nghĩa. DN NQD với sự phát triển hết sức đa dạng và quy mơ ngày càng lớn thì số thu từ thuế ở khu vực kinh tế sẽ ngày trở nên quan trọng cần có sự quan tâm đúng mức. Do vậy cần thiết phải tăng cƣờng quản lý thuế GTGT. Bởi vậy, việc tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT đối với khu vực kinh tế NQD là điều hết sức cần thiết và quan trọng. Vì cơng tác thu thuế GTGT với các DN NQD không chỉ phục vụ cho mục tiêu Ngân sách mà còn đảm bảo cơng bằng xã hội, thực hiện chức năng kiểm sốt định hƣớng Nhà nƣớc, thúc đẩy các cơ sở sản xuất kinh doanh thực hiện tốt chế độ hạch toán kế toán, quan tâm đến chế độ hoá đơn chứng từ, tạo ra sự chuyển biến mới trong lĩnh vực quản lý tài chính góp phần thực hiện các mục tiêu và u cầu của luật thuế GTGT.
CHƢƠNG 2:
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC
TP HƢNG YÊN - KIM ĐỘNG, TỈNH HƢNG YÊN
2.1. Khái quát về huyện Kim Động và Chi cục Thuế huyện khu vực TP Hƣng Yên - Kim Động Hƣng Yên - Kim Động
2.1.1. Một vài nét về huyện Kim Động và thành phố Hưng Yên, tỉnh Hưng Yên
Hƣng Yên nằm ở tả ngạn sông Hồng, trung tâm của đồng bằng Bắc Bộ, là vùng đất có truyền thống văn hiến từ lâu đời. Với vị trí địa lý thuận lợi, địa hình bằng phẳng, phía Bắc giáp tỉnh Bắc Ninh, phía Tây bắc giáp thành phố Hà Nội, phía Đơng giáp tỉnh Hải Dƣơng, phía Nam giáp tỉnh Thái Bình, phía Tây Nam giáp tỉnh Hà Nam. Tỉnh Hƣng Yên đƣợc phân chia thành 10 đơn vị hành chính cấp huyện, gồm 1 thành phố, 1 thị xã và 8 huyện.
Hình 2.1. Bản đồ hành chính tỉnh Hƣng Yên
giáp với các vùng sau:
Phía Đơng Nam giáp huyện Tiên Lữ
Phía Tây giáp huyện Phú Xuyên của TP Hà Nội
Phía Tây Nam giáp huyện Duy Tiên của tỉnh Hà Nam
Phía Đơng Bắc Bắc giáp huyện Ân Thi
Phía Tây Bắc và phía Bắc giáp huyện Khối Châu Diện tích tự nhiên của huyện là 108,9 km²
Dƣới sự lãnh đạo của các cấp uỷ Đảng, chính quyền cùng với sự nỗ lực phấn đấu vƣợt bậc, những năm qua kinh tế - xã hội huyện Kim Động đã có những khởi sắc. Tốc độ tăng trƣởng kinh tế trung bình hàng năm trên 12%. Cơ cấu sản xuất nơng nghiệp có chuyển biến, tỷ trọng chăn ni tăng dần, hiện chiếm 32% giá trị sản xuất nơng nghiệp. Diện tích gieo trồng ln ổn định và ngày một tăng, hệ số sử dụng đất đạt 2,3 - 2,4 vụ/năm.
Những năm gần đây, huyện đã chủ trƣơng đẩy mạnh sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế trên địa bàn tồn huyện nên cơng nghiệp - thủ công nghiệp từng bƣớc sản xuất ổn định và bắt đầu phát triển, giá trị sản xuất tăng nhanh đạt tốc độ tăng trƣởng 20%/năm. Các ngành sản xuất chủ yếu là sản xuất vật liệu xây dựng: gạch, ngói, khai thác cát; chế biến nông sản thực phẩm; sản xuất hàng tiêu dùng; cơ khí sữa chữa và công cụ; mộc. Một số nghề truyền thống đang đƣợc khôi phục nhƣ mây tre đan, thêu ren, làm thảm. Hoạt động thƣơng mại, dịch vụ đang đƣợc phát triển mạnh ở các điểm gần các trục giao thông, thị trấn, thị tứ. Các ngành thƣơng mại, dịch vụ hoạt động có hiệu quả, hàng hố phong phú, mua bán thuận tiện, đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng của nhân dân trong huyện. Tốc độ tăng trƣởng bình quân đạt 18%/năm, khối ngành dịch vụ thƣơng mại thƣờng chiếm tỷ trọng 20 - 25% trong cơ cấu kinh tế của huyện.
TP. Hƣng n có 17 xã, phƣờng, với diện tích tự nhiên là 7.386ha, dân số có khoảng 150.000 ngƣời. Trong mối quan hệ vùng Đồng bằng sông Hồng, Thủ đô Hà Nội, TP. Hƣng Yên có nhiều tiềm năng, lợi thế để phát triển kinh tế - xã hội.
cùng thuận lợi; đặc biệt, tuyến đƣờng bộ nối cao tốc Hà Nội - Hải Phòng với đƣờng cao tốc Cầu Giẽ - Ninh Bình đóng vai trị quan trọng trong việc kết nối TP. Hƣng Yên với các tỉnh thành trong khu vực và Thủ đô Hà Nội. Giai đoạn 2016 - 2021, tốc độ tăng trƣởng hàng năm bình quân của TP. Hƣng Yên tăng 11,6%. Trong đó, thƣơng mại - dịch vụ bình quân tăng 16,52%/năm; cơng nghiệp, xây dựng bình qn tăng 11,5%/năm; nơng nghiệp bình qn tăng 2,7%/năm; Về cơ cấu kinh tế: công nghiệp - xây dựng 46,1%; thƣơng mại - dịch vụ 48,2%; nông nghiệp 5,7%.
Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh hoạt động trên địa bàn
Trên địa bàn huyện Kim Động và TP Hƣng n tính đến hết 31/12/2021 có trên 1.236 DN NQD đang hoạt động. Sự tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp xuất phát từ nhiều yếu tố trong đó có một số yếu tố chủ yếu sau:
Mức độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp nhất là các doanh nghiệp kinh doanh cung cấp dịch vụ phụ thuộc vào sự hiểu biết về luật thuế, những yêu cầu của luật thuế. Nhiều doanh nghiệp không nhận thức đƣợc, hoặc không hiểu đƣợc nghĩa vụ thuế cũng nhƣ quy trình tn thủ. Chính điều này làm gia tăng tỷ lệ lỗi trong kê khai, quyết toán thuế và cản trở việc tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp. Khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh những năm gần đây phát triển một cách mạnh mẽ. Số lƣợng doanh nghiệp ngoài quốc doanh thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.1: Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn giai đoạn 2019 -2021
Số lƣợng DN NQD (DN) So sánh (%)
Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 Năm 2020/ Năm 2019
Năm 2021/
Năm 2019 Bình quân
972 1096 1236 112,75 112,77 112,76
Nguồn: Chi cục Thuế khu vực TP Hưng Yên - Kim Động (2019-2021)
Bảng 2.1 thể hiện số lƣợng các doanh nghiệp NQD tăng qua các năm 2019, 2020, 2021.
Việc số lƣợng các DN NQD hàng năm tăng lên đồng thời với việc quản lý hóa đơn, quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp NQD tại đây cũng phức tạp hơn.
nghĩa vụ thuế và quy trình quản lý thuế, các hoạt động trốn thuế, tránh thuế thƣờng thô sơ và dễ bị phát hiện. Ngƣợc lại các doanh nghiệp “có tuổi” thƣờng hiểu rõ về