Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh Yên Bái

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH PHÚ THỌ TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG PHÙNG THỊ BÍCH THỦY QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH YÊN BÁI LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Phú Thọ, năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH PHÚ THỌ TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG PHÙNG THỊ BÍCH THỦY QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH YÊN BÁI LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Trang Thị Tuyết Phú Thọ, năm 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng trích dẫn đầy đủ theo quy định Tác giả luận văn Phùng Thị Bích Thủy ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chƣơng trình học thạc sỹ có đƣợc luận văn này, ngồi nỗ lực cố gắng thân, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến thầy giáo trƣờng Đại học Hùng Vƣơng thầy cô giáo khác giảng dạy nhiệt tình giúp đỡ cho thời gian nghiên cứu trƣờng Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Cơ giáo Phó giáo sƣ, Tiến sỹ Trang Thị Tuyết ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, dày cơng bảo, giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán công chức Cục Thuế tỉnh Yên Bái giúp đỡ, tạo điều kiện cho đƣợc học tập thực nghiên cứu Xin cảm ơn gia đình, bạn bè, ngƣời thân ln bên động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, nhƣng chắn nội dung làm đƣợc Luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận đƣợc góp ý quý Thầy giáo, quý Cô giáo đồng nghiệp để Luận văn đƣợc hoàn thiện tốt Xin trân trọng cảm ơn! Yên Bái ngày tháng năm 2021 TÁC GIẢ Phùng Thị Bích Thủy iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU viii PHẦN MỞ ĐẦU viii Lý chọn đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4 Khung nghiên cứu, quan điểm, phƣơng pháp tiếp cận phƣơng pháp nghiên cứu 5 Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn 7 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƢỚC 11 1.1 Lý luận thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc 11 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhà nƣớc 11 1.1.2 Khái niệm thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc 12 1.1.3 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc 12 1.1.4 Vai trò Nhà nƣớc thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc 17 1.2 Lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc 19 iv 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc 19 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc 21 1.2.3 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc 23 1.2.4 Các tiêu chí đánh giá hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc 29 1.2.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến việc thực nhiệm vụ quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc Cục Thuế tỉnh Yên Bái 33 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc số Cục Thuế tỉnh, thành phố học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Yên Bái 36 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý Cục Thuế thành phố Hà Nội quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc 36 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh doanh nghiệp nhà nƣớc quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 41 1.3.3 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối doanh nghiệp nhà nƣớc Cục Thuế thành phố Hải Phòng 43 Tiểu kết chƣơng 45 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƢỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH YÊN BÁI GIAI ĐOẠN NĂM 2018 - 2020 46 2.1 Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh n Bái có ảnh hƣởng đến cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc Cục Thuế46 2.2 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Yên Bái 52 2.2.1 Quá tình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Yên Bái 52 2.2.2 Cơ cấu máy chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Yên Bái 53 v 2.3 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc Cục Thuế tỉnh Yên Bái giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2020 56 2.3.1 Tổng quan tình trạng hoạt động doanh nghiệp ngồi nhà nƣớc địa bàn tỉnh Yên Bái 56 2.3.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc Cục Thuế tỉnh Yên Bái theo nội dung quản lý 59 2.3.3 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc Cục Thuế tỉnh Yên Bái đánh giá theo tiêu chí hiệu quản lý 79 2.4 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc Cục Thuế tỉnh Yên Bái 87 2.4.1 Kết đạt đƣợc 87 2.4.2 Hạn chế 89 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 91 Tiểu kết chƣơng 93 CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƢỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH YÊN BÁI 94 3.1 Định hƣớng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc Cục Thuế tỉnh Yên Bái hƣớng đến năm 2025 94 3.1.1 Mục tiêu 94 3.1.2 Định hƣớng 95 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc Cục Thuế tỉnh Yên Bái 97 3.2.1 Tăng cƣờng quản lý doanh nghiệp nhà nƣớc địa bàn tỉnh Yên Bái 97 3.2.2 Tăng cƣờng quản lý thơng tin doanh nghiệp ngồi nhà nƣớc, đẩy mạnh quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế giá trị gia tăng 98 3.2.3 Tăng cƣờng quản lý thu nợ cƣỡng chế nợ thuế 99 vi 3.2.4 Đẩy mạnh tra, kiểm tra thuế 100 3.2.5 Chú trọng nội dung hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc 102 3.2.6 Nâng cao hiệu thu, nộp thuế giá trị gia tăng khối doanh nghiệp nhà nƣớc giải pháp thực nhiệm vụ dự toán thu ngân sách nhà nƣớc 103 3.2.7 Tăng cƣờng tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp nhà nƣớc 104 3.2.8 Tăng cƣờng phối hợp với quan có liên quan quản lý thu thuế giá trị gia tăng khối doanh nghiệp nhà nƣớc 105 3.2.9 Xây dựng đội ngũ cán thuế có lực chun mơn có ý thức trách nhiệm thực nhiệm vụ 105 3.2.10 Một số giải pháp khác 106 Tiểu kết chƣơng 110 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 112 Kết luận 112 Kiến nghị 113 2.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 113 2.2 Kiến nghị với quyền tỉnh Yên Bái quan khác 115 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc NNN Ngoài nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung ngành thuế viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ số 2.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Yên Bái …… … … 49 Bảng số 2.1 Kết thực số tiêu kinh tế - xã hội chủ yếu tỉnh Yên Bái từ năm 2018 đến năm 2020 48 Bảng số 2.2 Số lƣợng cấu doanh nghiệp NNN thuộc Cục Thuế tỉnh Yên Bái quản lý giai đoạn năm 2018-2020 56 Bảng số 2.3 Số lƣợng doanh nghiệp nhà nƣớc thành lập ngừng hoạt động thuộc Cục Thuế tỉnh Yên Bái quản lý giai đoạn năm 2018-2020 58 Bảng số 2.4 Kết quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp nhà nƣớc giai đoạn năm 2018-2020 69 Bảng số 2.5 Kết quản lý thu nợ cƣỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc từ năm 2018 đến năm 2020 72 Bảng số 2.6 Kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ Cục Thuế tỉnh Yên Bái doanh nghiệp nhà nƣớc địa bàn tỉnh Yên Bái năm 2018, 2019, 2020 77 Bảng số 2.7 Thống kê tình hình quản lý khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc địa bàn tỉnh Yên Bái 80 Bảng số 2.8 Kết thực nhiệm vụ thu ngân sách thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc từ năm 2018 đến năm 2020 82 Bảng số 2.9 Bảng số liệu kết thu nợ cƣỡng chế nợ thuế thuế năm 2018, 2019, 2020 84 Bảng số 2.10 Số liệu kết thực tra, kiểm tra thuế năm 2018, 2019, 2020 86 103 quan thuế việc lập kế hoạch thu sát thực tế mà giúp cán thuế dễ dàng việc phân tích, giải hồ sơ hoàn thuế GTGT doanh nghiệp - Phân công phân định rõ trách nhiệm cán phụ trách hoàn thuế, kết hợp biện pháp quản lý sử dụng hóa đơn, ấn Bởi lẽ hoạt động kinh tế phát sinh qua việc trao đổi, mua, bán hàng hóa thơng qua hóa đơn GTGT Hóa đơn chứng từ, sở ban đầu dùng để tổng hợp, phục vụ cho việc hạch toán nghiệp vụ kế toán phát sinh việc kê khai, nộp thuế doanh nghiệp Do Cục Thuế cần quản lý chặt chẽ hệ thống ứng dụng quản lý hóa đơn, ấn chỉ, làm sở liệu phục vụ cho việc tìm kiếm, kiểm sốt hóa đơn đầu vào, đầu doanh nghiệp hoàn thuế - Nâng cao hiệu kiểm tra sau hoàn thuế GTGT để đảm bảo việc hoàn thuế đƣợc chặt chẽ quy định pháp luật Khi phát trƣờng hợp hồn thuế khơng quy định, quan thuế áp dụng biện pháp thu hồi hoàn, phối hợp với phận chức đôn đốc doanh nghiệp nộp số thuế GTGT hồn khơng theo quy định vào NSNN Nếu có dấu hiệu vi phạm hình chuyển cho quan chức điều tra, truy cứu trách nhiệm hình 3.2.6 Nâng cao hiệu thu, nộp thuế giá trị gia tăng khối doanh nghiệp nhà nước giải pháp thực nhiệm vụ dự toán thu ngân sách nhà nước - Chủ động rà soát, đánh giá để tham mƣu, đề xuất với Ủy ban nhân dân cấp giải pháp, chế sách, cải cách thủ tục hành nhằm khuyến khích, thu hút đầu tƣ, phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NNN, thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế, tạo nguồn thu cho NSNN - Tăng cƣờng tuyên truyền, hỗ trợ, hƣớng dẫn doanh nghiệp NNN 104 thực kê khai, nộp thuế đảm bảo kê khai đúng, nộp đầy đủ số thuế GTGT phát sinh vào NSNN; trọng đến hiệu quả, chất lƣợng tuyên truyền, hỗ trợ, phục vụ doanh nghiệp cách tốt nhất; tổ chức đối thoại thƣờng xuyên với doanh nghiệp theo quy định; tuyên dƣơng kịp thời thành tích doanh nghiệp có ý thức chấp hành tốt sách, pháp luật thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN - Đẩy mạnh kiểm tra, giám sát kê khai thuế, kịp thời phát dấu hiệu rủi ro kê khai, trƣờng hợp bất hợp lý để chấn chỉnh kịp thời Tiếp tục triển khai thực tốt việc giải hồ sơ hoàn thuế GTGT theo quy định, thực kịp thời việc kiểm tra trƣớc sau hoàn thuế - Phát động phong trào thi đua gắn việc bình xét thi đua với phấn đấu hoàn thành vƣợt mức dự toán thu NSNN đƣợc giao từ ngày đầu, tháng đầu năm ngân sách 3.2.7 Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp nhà nước - Từ năm 2021 trở đi, loạt sách Nhà nƣớc đƣợc triển khai áp dụng, đặc biệt Luật Quản lý thuế, Luật doanh nghiệp nghị định, thông tƣ hƣớng dẫn Luật Quản lý thuế, Luật Doanh nghiệp, xử phạt vi phạm hành có hiệu lực thi hành, song song với chuẩn bị triển khai diện rộng nghị định Chính phủ Hóa đơn điện tử Do tun truyền, hỗ trợ doanh nghiệp NNN cần phải đƣợc xây dựng kế hoạch chi tiết, nội dung tuyên truyền phải phù hợp với thời điểm cụ thể Để việc thực có hiệu trƣớc hết phải làm tốt buổi tập huấn triển khai đến toàn thể cán công chức Cục Thuế Mỗi cán thuế nắm quy định văn quy phạm pháp luật tuyên truyền viên cho ngành thuế, cánh tay đắc lực cho việc tuyên truyền, hỗ trợ Cục Thuế triển khai thực nhiệm vụ 105 - Phối hợp chặt chẽ với đơn vị cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử để hỗ trợ cho doanh nghiệp NNN triển khai địa bàn toàn tỉnh Yên Bái - Thƣờng xuyên phối hợp với quan truyền thông tỉnh nhƣ: Báo Yên Bái, Đài Phát Truyền hình, Cổng Thơng tin điện tử tỉnh để thực tốt nhiệm vụ tuyên truyền ngành thuế đến doanh nghiệp, đặc biệt khối doanh nghiệp NNN Nâng cao tính chủ động lĩnh vực công tác, chủ động đổi tuyên truyền theo định hƣớng trung ƣơng địa phƣơng 3.2.8 Tăng cường phối hợp với quan có liên quan quản lý thu thuế giá trị gia tăng khối doanh nghiệp nhà nước Tăng cƣờng phối kết hợp quan thuế cấp Cục Thuế cấp Chi cục Thuế với quan chức khác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NNN Do đối tƣợng quản lý doanh nghiệp có phạm vi hoạt động rộng, quy mơ, hình thức đa dạng Một phận nhỏ doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất, kinh doanh chƣa chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế, lợi dụng kẽ hở pháp luật để buôn lậu, trốn thuế Vì vậy, muốn hồn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN nói chung, thuế GTGT doanh nghiệp NNN nói riêng cần phải có vào cuộc, quan tâm đạo đồng bộ, thống cấp quyền, địa phƣơng, sở, ngành quan hữu quan đồng cấp 3.2.9 Xây dựng đội ngũ cán thuế có lực chun mơn có ý thức trách nhiệm thực nhiệm vụ - Thực đồng quản lý cán nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán tất vị trí quản lý thuế Phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền phận chuyên môn, cá nhân xử lý công việc, tạo bƣớc chuyển biến thật kỷ luật, kỷ cƣơng thực 106 nhiệm vụ - Đẩy mạnh đào tạo đào tạo lại tất vị trí cơng việc; bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu cho vị trí, trọng đào tạo chuyên ngành cho đội ngũ cán trẻ có lực, có trình độ nhiệt huyết với ngành - Phối hợp Học viện Hành quốc gia, Cục kiểm tra giám sát kế tốn kiểm tốn Bộ Tài để tập huấn, đào tạo kỹ hành chính, kỹ chuyên sâu tra, kiểm tra thuế cho đội ngũ cán làm việc phận tra, kiểm tra thuế - Hàng năm, triển khai kiểm tra chất lƣợng cán công chức theo Đề án nâng cao chất lượng cán công chức Cục Thuế tỉnh Yên Bái đƣợc Cục trƣởng Cục Thuế phê duyệt - Khuyến khích đẩy mạnh truyên truyền, giáo dục để cán bộ, công chức tự giác nghiên cứu nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thời kỳ 3.2.10 Một số giải pháp khác 3.2.10.1 Đẩy mạnh triển khai cải cách hệ thống thuế theo chương trình tổng thể cải cách hành nhà nước Chính phủ Thực Nghị 30c/NQ-Cp ngày 08/11/2011 Chính phủ ban hành Chƣơng trình tổng thể cải cách hành nhà nƣớc giai đoạn 20112020; Thực Chiến lƣợc Cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 đƣợc Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011; Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2016-2020 ban hành kèm theo Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 107 20/12/2016 Bộ trƣởng Bộ Tài Cục Thuế tỉnh Yên Bái cần thực số nội dung nhƣ sau: - Tích cực tham gia vào việc sửa đổi, bổ sung luật, nghị định, thông tƣ thuế theo đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Trong tập trung vào việc tham gia ý kiến sửa đổi vƣớng mắc sách, pháp luật thuế phát sinh địa phƣơng - Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin, phục vụ quản lý thuế nhằm ngày nâng cao hiệu quản lý thuế mặt Tiếp tục đẩy mạnh việc triển khai kê khai, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử, việc sử dụng hóa đơn điện tử; sử dụng chữ ký điện tử; Đảm bảo 100% hồ sơ hoàn thuế đƣợc giải thời gian quy định theo phƣơng thức điện tử; trì vận hành ổn định hệ thống Quản lý thuế tập trung (TMS) - Công khai, minh bạch thủ tục hành thuế, phát huy thực tốt việc tiếp nhận thủ tục hành thuế Trung tâm phục vụ hành cơng cấp phận cửa quan thuế - Tổ chức triển khai hoàn thành xây dựng Chiến lƣợc cải cách quản lý thuế giai đoạn 2021-2030 theo đạo Tổng cục Thuế thực kịp thời chƣơng trình đại hóa ngành thuế theo kế hoạch đề 3.2.10.2 Đẩy mạnh công cải cách thủ tục hành thuế Cục Thuế tỉnh Yên Bái với ngành thuế nƣớc đẩy mạnh công cải cách thủ tục hành chính, cải thiện mơi trƣờng kinh doanh cung cấp dịch vụ công trực tuyến, tập trung vào nhiệm vụ giải pháp sau để tháo gỡ khó khăn, vƣớng mắc cải cách hành thuế hƣớng tới cải thiện môi trƣờng đầu tƣ kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia: - Triển khai thực Nghị số 68/NQ-CP ngày 12/5/2020 108 Chính phủ Chƣơng trình cắt giảm, đơn giản hóa quy định liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn 2020-2025 nhằm thúc đẩy cải cách thủ tục hành chính, cải thiện mơi trƣờng kinh doanh, cắt giảm gánh nặng hành cho ngƣời dân, doanh nghiệp tham gia hoạt động kinh doanh Trong đó, mục tiêu đặt cắt giảm, đơn giản hóa 20% số quy định cắt giảm 20% chi phí tuân thủ quy định liên quan đến hoạt động kinh doanh cho doanh nghiệp Cụ thể: + Tập trung nguồn lực cho việc xây dựng, hồn thiện thể chế, sách, pháp luật nhằm nâng cao chất lƣợng văn Thực trình tự, thủ tục xây dựng, ban hành văn theo quy định Luật ban hành văn quy phạm pháp luật + Rà soát đề xuất phƣơng án đơn giản hóa thủ tục hành tập trung vào nghiên cứu giảm thời gian, giảm hồ sơ, giấy tờ chi phí thực thủ tục hành liên quan trực tiếp tới ngƣời dân, doanh nghiệp Kiểm soát chặt chẽ qui định liên quan đến thủ tục hành nhƣ quy định hồ sơ, qui trình, qui định báo cáo giúp đảm bảo cắt giảm thực chất qui định liên quan đến hoạt động kinh doanh - Tiếp tục triển khai việc thực thủ tục hành mơi trƣờng điện tử theo Nghị định số 45/2020/NĐ-CP ngày 08/04/2020 Chính phủ thực thủ tục hành môi trƣờng điện tử với mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho công dân, tổ chức giao dịch trực tuyến với chi phí thấp nhất; tạo điều kiện cho doanh nghiệp giảm bớt loại hồ sơ giấy tờ, thúc đẩy giao dịch điện tử Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin đại hóa hệ thống thuế Tích cực tun truyền, hỗ trợ doanh nghiệp NNN thực tốt dịch vụ: Khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử, hóa đơn điện tử 109 - Tiếp tục triển khai thực tích hợp việc cung cấp dịch vụ công Cổng Dịch vụ công quốc gia, đặc biệt, để hỗ trợ kịp thời cho doanh nghiệp NNN thực thủ tục hành bối cảnh dịch bệnh Covid-19 xảy phạm vi toàn cầu, đảm bảo thực mục tiêu kép Chính phủ vừa chống dịch, vừa phát triển kinh tế xã hội 3.2.10.3 Tăng cường kỷ luật, kỷ cương nội ngành, thực tốt chương trình phịng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí - Chú trọng giáo dục trị tƣ tƣởng, học tập văn hóa đạo đức công sở; tƣ tƣởng, đạo đức, phong cách Hồ Chí Minh; 10 điều kỷ luật ngành thuế cán công chức - Tăng cƣờng kiểm tra nội bộ, kiểm tra, giám sát công chức thuế thực thi cơng vụ, chi tiêu tài chính, tuyển dụng, đề bạt, nâng lƣơng, khen thƣởng kỷ luật cán bộ; thực tốt việc kê khai, minh bạch, công khai tài sản, thu nhập theo quy định Chính phủ Nâng cao kỷ luật kỷ cƣơng, đạo đức công vụ; thực đầy đủ quy chế làm việc ngành, chấn chỉnh xử lý nghiêm minh hành vi sai phạm Xây dựng môi trƣờng, phong cách làm việc chuyên nghiệp, thân thiện, đại hiệu - Thực tốt quản lý đầu tƣ xây dựng bản, tài sản tài nội ngành Đảm bảo khoản chi kịp thời theo chế độ cho cán công chức, nhƣ quan tâm động viên kịp thời đến đời sống vật chất tinh thần cán bộ, công chức, ngƣời lao động để thực tốt nhiệm vụ đƣợc giao Thực hành tiết kiệm chống lãng phí; phát huy tốt việc thực quy chế dân chủ quan - Thƣờng xuyên quan tâm đến tâm tƣ, nguyện vọng cán bộ, cơng chức, ngƣời lao động tồn Cục Thuế; với tổ chức đoàn thể kịp thời động viên giúp đỡ, tạo môi trƣờng làm việc thuận lợi, nhằm phát huy tối 110 đa lực, sở trƣờng cán công chức, ngƣời lao động quan - Thực khen thƣởng, biểu dƣơng kịp thời tập thể, cá nhân có thành tích xuất sắc, gƣơng điển hình tiên tiến Thực phát động phong trào thi đua sâu rộng toàn Cục Thuế, tâm hoàn thành vƣợt mức nhiệm vụ cơng tác thuế - Duy trì phát huy tốt hoạt động đồn thể, văn hóa, văn nghệ, thể thao để tạo khơng khí phấn khởi, đồn kết quan Tiểu kết chƣơng Căn theo tiêu chí đánh giá hiệu quản lý nêu chƣơng 1, xác định mặt hạn chế nguyên nhân, thuận lợi, khó khăn thời gian tới ảnh hƣởng đến quản lý thuế doanh nghiệp NNN Cục Thuế tỉnh Yên Bái nêu Chƣơng Trong nội dung chƣơng 3, tác giả nêu số mục tiêu, định hƣớng đề xuất số giải pháp nằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NNN Cục Thuế tỉnh Yên Bái, bao gồm giải pháp nâng cao hiệu quản lý quản lý NNT, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, tra kiểm tra thuế, thu nợ thuế, tuyên truyền hỗ trợ NNT số giải pháp nội ngành Để thực có hiệu giải pháp nêu cần phải có đồng tình ủng hộ cấp quyền địa phƣơng phối hợp chặt chẽ với sở, ban, ngành có liên quan; tranh thủ lãnh đạo, đạo Ủy ban nhân dân tỉnh Yên Bái, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Đồng thời, phải nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực nhằm đáp ứng yêu cầu đại hóa theo lộ trình cải cách hệ thống thuế toàn ngành thuế nƣớc 111 112 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Mục tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NNN Cục Thuế tỉnh n Bái, từ phân tích hạn chế, nguyên nhân hạn chế để đƣa giải pháp phù hợp với thực tiễn, nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NNN Cục Thuế tỉnh Yên Bái Từ mục tiêu này, trình nghiên cứu trọng tâm vào nội dung đạt đƣợc kết nhƣ sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NNN; nội dung quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NNN; vai trò thuế GTGT doanh nghiệp NNN Nhà nƣớc; thực tiễn quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NNN Cục Thuế tỉnh Yên Bái, kinh nghiệm quản lý thu thuế theo lĩnh vực cụ thể số địa phƣơng để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NNN Cục Thuế tỉnh Yên Bái giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2020 Về bản, việc thực nhiệm vụ quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Yên Bái đạt đƣợc thành tích đáng tự hào, ln hồn thành vƣợt mức dự toán đƣợc giao, bƣớc thực cải cách đại hóa ngành thuế… - Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NNN Cục Thuế tỉnh Yên Bái, Luận văn đề xuất số giải pháp cụ thể mang tính địa phƣơng theo quy định Luật Quản lý thuế văn hƣớng dẫn hành, quy trình nghiệp vụ liên quan theo mảng nghiệp vụ quản lý thuế kiến nghị 113 số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp NNN Cục Thuế tỉnh Yên Bái Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Quản lý thuế dựa tảng hệ thống pháp luật đƣợc Quốc hội thơng qua Trong thời gian qua Chính phủ Bộ Tài ban hành nhiều Nghị định, Thơng tƣ hƣớng dẫn nhằm cải thiện quản lý thuế nƣớc, song tỉnh có đặc thù kinh tế riêng nên đƣa nghị định, thông tƣ áp dụng vào thực tiễn số tỉnh địn bẩy để hồn thiện chế quản lý, nhƣng với số tỉnh lại bất cập, hạn chế dẫn tới việc thực gặp nhiều rủi ro Vì vậy, trƣớc ban hành sách, đề nghị Bộ Tài Tổng cục thuế có phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động vùng miền để từ tham mƣu cho Quốc hội, Chính phủ đƣa sách phù hợp nhất, để áp dụng mang lại hiệu cho tất địa phƣơng nƣớc Các kiến nghị cụ thể nhƣ sau: - Về việc cung cấp thông tin doanh nghiệp Nhà nƣớc ta cần có văn quy định cụ thể trách nhiệm sở, ban, ngành, doanh nghiệp, tổ chức cá nhân, ngân hàng việc cung cấp thơng tin NNT cho Cục Thuế để hồn thiện thống sở liệu thông tin NNT Bên cạnh cần có chế tài xử phạt đơn vị, tổ chức cá nhân cố tình khơng muốn cung cấp thơng tin, có cung cấp nhƣng thơng tin khơng xác - Về sách hồn thuế giá trị gia tăng Việc hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp NNN giai đoạn đầu tƣ có số thuế GTGT đầu vào chƣa đƣợc khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên cần có thống trƣờng hợp doanh nghiệp có dự án 114 đầu tƣ trƣờng hợp doanh nghiệp hoạt động có dự án đầu tƣ mở rộng hai trƣờng hợp, dịng tiền vốn mà nhà đầu tƣ phải bỏ số thuế GTGT đầu vào phát sinh giai đoạn lớn, cần thiết có điều chỉnh thể chế để doanh nghiệp đƣợc hoàn thuế giai đoạn này, giúp cải thiện nguồn vốn cho cho nhà đầu tƣ để tái đầu tƣ mở rộng sản xuất, kinh doanh Luật Quản lý thuế năm 2019 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2020, hầu hết nội dung quản lý thuế đƣợc quy định rõ ràng, chi tiết Luật Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Tuy nhiên số vƣớng mắc liên quan đến giải hồn thuế doanh nghiệp có dự án đầu tƣ khác tỉnh, thành phố, đặc biệt doanh nghiệp có dự án sản xuất thủy điện, điện gió, điện mặt trời chƣa đƣợc quy định cụ thể, quan thuế doanh nghiệp mong Bộ Tài sớm có Thơng tƣ hƣớng dẫn cụ thể - Về vấn đề thành lập giải thể doanh nghiệp Luật Doanh nghiệp cần quy định chặt chẽ điều kiện để thành lập doanh nghiệp, chứng nhận đăng ký kinh doanh nhƣ trụ sở, địa điểm, mặt hàng, ngành nghề kinh doanh để giảm thiểu tình trạng doanh nghiệp mọc lên tràn lan, hoạt động khơng có hiệu lại bỏ địa điểm kinh doanh, gây tổn thất không cho kinh tế mà ảnh hƣởng tới hoạt động quản lý thuế, giải tồn đọng nợ thuế quan thuế cấp Dựa quy định Luật, Nghị định, Bộ Tài Tổng cục Thuế cần có văn hƣớng dẫn cụ thể chế sách thuế nói chung thuế GTGT doanh nghiệp NNN nói riêng theo hƣớng đơn giản hóa, dễ hiểu giúp cho Cục Thuế không gặp phải vƣớng mắc thực thi nhiệm vụ triển khai đến doanh nghiệp 115 2.2 Kiến nghị với quyền tỉnh Yên Bái quan khác Đối với quyền địa phƣơng cấp, ngành tỉnh Yên Bái có số kiến nghị nhƣ sau: - Đề nghị tiếp tục cải cách hành chính, cải thiện mơi trƣờng đầu tƣ kinh doanh, thúc đẩy thƣơng mại đầu tƣ nhằm phát triển kinh tế, tạo nguồn thu vững cho NSNN Tiếp tục xây dựng đầu tƣ cho dự án phát triển kinh tế dựa lợi tỉnh nông nghiệp, lâm nghiệp, du lịch, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp NNN phát triển sản xuất, hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu - Ủy ban nhân dân tỉnh Yên Bái đạo Sở, ban, ngành nhƣ Sở Kế hoạch Đầu tƣ, Sở Tài nguyên Môi trƣờng, Chi cục Hải quan, Chi cục Quản lý thị trƣờng, Công an tỉnh, Kho bạc tỉnh, Cục Thống kê thƣờng xuyên phối hợp chặt chẽ với Cục Thuế tỉnh Yên Bái việc quản lý thu thuế, xử lý vi phạm thuế, chống thất thu thuế - Chính quyền tỉnh Yên Bái thƣờng xuyên quan tâm có chế, sách ƣu đãi, hỗ trợ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NNN địa bàn tỉnh, có sách thu hút đầu tƣ ổn định sản xuất kinh doanh lâu dài cho doanh nghiệp - Ủy ban nhân dân tỉnh Yên Bái cấp quyền địa phƣơng thƣờng xuyên đồng hành với Cục Thuế tỉnh Yên Bái Chi cục Thuế địa phƣơng công tác điều hành thu ngân sách, kịp thời tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp để ổn định sản xuất thực tốt công tác điều hành thu./ 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2008), Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội Quốc Hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Hà Nội Quốc Hội (2020), Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14, Hà Nội Chính phủ (2013,2016), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Chính phủ (2007, 2010, 2013), Nghị định số 85/2007/MĐ-CP, Nghị định số 106/2010/NĐ-CP; Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tƣ số 156/2013/TT-BCT hƣớng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2016), Thơng tƣ số 99/2016/2016 hƣớng dẫn quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Bộ Tài (2018), Quyết định số 1836/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế 10 Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố 11 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 211/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng Văn phòng thuộc Cục Thuế 12 Tỉnh ủy Yên Bái (2020), Báo cáo trị Ban chấp hành Đảng tỉnh khóa XVIII Đại hội Đại biểu Đảng tỉnh lần thứ XIX 13 Ủy ban nhân dân tỉnh Yên Bái (tháng 12/2018), Báo cáo đạo, điều hành Ủy ban nhân dân tỉnh; kết thực nhiệm vụ phát triển kinh tế 117 - xã hội năm 2018 phƣơng hƣớng nhiệm vụ năm 2019 14 Ủy ban nhân dân tỉnh Yên Bái (tháng 12/2019), Báo cáo đạo, điều hành Ủy ban nhân dân tỉnh; kết thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội năm 2019 phƣơng hƣớng nhiệm vụ năm 2020 15 Ủy ban nhân dân tỉnh Yên Bái (tháng 12/2020), Báo cáo đạo, điều hành Ủy ban nhân dân tỉnh; kết thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội năm 2019 phƣơng hƣớng nhiệm vụ năm 2020 16 Cục Thuế tỉnh Yên Bái, báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 17 Cục Thuế tỉnh Yên Bái, báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 18 Cục Thuế tỉnh Yên Bái, báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2020 19 Trần Thùy Hoài An (2018), Pháp luật thuế giá trị gia tăng qua thực tiễn tỉnh Quảng trị, Luận văn thạc sỹ luật học, trƣờng Đại học Luật – Đại học Huế 20 Phạm Thị Mai (2016), nâng cao hiệu quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế Ninh Bình, Luận văn thạc sĩ – trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 21 Võ Phan Hồng Linh năm (2018), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng 22 Nguyễn Thị Phƣơng Linh (2018), Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nước địa bàn tỉnh Quảng Trị, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học kinh tế - Đại học Huế ... quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc Cục Thuế tỉnh Yên Bái theo nội dung quản lý 59 2.3.3 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc Cục Thuế tỉnh Yên Bái. .. trình nghiên cứu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NNN Cục thuế tỉnh Yên Bái Do đề tài Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Yên Bái cần thiết trùng lặp với cơng trình... 1: Cơ sở lý luận kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc Chương 2: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nƣớc Cục Thuế tỉnh Yên Bái giai đoạn