Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực biên hòa vĩnh cửu, tỉnh đồng nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGUYỄN THỊ LIỄU TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐỒNG NAI * LUẬN VĂN THẠC SĨ NGUYỄN THỊ LIỄU HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BIÊN HÒA - VĨNH CỬU, TỈNH ĐỒNG NAI * LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ KHÓA - NĂM 2021 Đồng Nai - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ ĐỒNG NAI NGUYỄN THỊ LIỄU HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BIÊN HÒA - VĨNH CỬU, TỈNH ĐỒNG NAI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8310110 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRƯƠNG QUANG DŨNG Đồng Nai, tháng 08 năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực cơng trình nghiên cứu riêng tác giả hướng dẫn Tiến sĩ Trương Quang Dũng Luận văn hồn tồn tơi thực khảo sát lấy số liệu Chi cục thuế khu vực Biên Hòa Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai Những kết nghiên cứu tác giả khác số liệu sử dụng luận văn có trích dẫn đầy đủ Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Đồng Nai, ngày … tháng … năm 2021 Người cam đoan Nguyễn Thị Liễu I LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập, nghiên cứu thực luận văn nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo, cá nhân, quan tổ chức Tôi xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành sâu sắc tới tất thầy cô giáo, cá nhân, quan tổ chức quan tâm giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Trước hết xin chân thành cảm ơn TS Trương Quang Dũng, người trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học Công Nghệ Đồng Nai, Khoa Quản lý kinh tế, thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ nhiều mặt trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị em đồng nghiệp Chi cục Thuế Khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu, doanh nghiệp địa TP Biên Hòa huyện Vĩnh Cửu nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình khảo sát thực tế hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn người thân bạn bè chia sẻ tơi khó khăn, động viên tạo điều kiện tốt cho học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Đồng Nai, ngày … tháng … năm 2021 Học viên thực Luận văn Nguyễn Thị Liễu II MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Các cơng trình nghiên cứu có liên quan 2.1 Các nghiên cứu nước 2.2 Nghiên cứu nước Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu tổng quát 3.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu 6 Phương pháp nghiên cứu Điểm đóng góp đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.1.3 Vai trò thuế 10 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 11 1.1.2.1 Khái niệm 11 1.1.2.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 12 III 1.1.2.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 13 1.2 Tổng quan quản lý thuế giá trị gia tăng 15 1.2.1 Quản lý thuế 15 1.2.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng 19 1.3 Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 20 1.3.1 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 20 1.3.2 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế hoàn thuế giá trị gia tăng 22 1.3.2.1 Đăng ký thuế GTGT 22 1.3.2.2 Quản lý khai thuế 22 1.3.2.3 Quản lý nộp thuế 23 1.3.2.4 Quản lý thủ tục hoàn thuế GTGT 25 1.3.3 Quản lý quy trình kiểm tra thuế giá trị gia tăng 26 1.3.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng 27 1.3.5 Giải tố cáo, khiếu nại thuế 28 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng số địa phương 31 1.5.1 Cục thuế Tỉnh Bình Dương 31 1.5.2 Cục thuế Bà Rịa – Vũng Tàu 32 1.5.3 Một số học kinh nghiệm Chi cục Thuế Khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BIÊN HÒA – VĨNH CỬU, TỈNH ĐỒNG NAI 35 2.1 Khái quát chung Chi cục thuế khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 36 2.2 Tình hình thu thuế Chi cục Thuế Khu vực Biên Hịa - Vĩnh Cửu 37 2.2.1 Cơng tác lập dự toán kết thực dự toán thuế GTGT 37 2.2.2 Kết thu thuế doanh nghiệp Chi cục thuế 41 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu 43 IV 2.3.1 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 43 2.3.2 Thực trạng công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế hoàn thuế giá trị gia tăng 44 2.3.2.1 Công tác quản lý đăng ký kê khai thuế 44 2.3.2.2 Về quản lý thu nộp thuế GTGT 48 2.3.2.3 Quản lý hoàn thuế GTGT 49 2.3.3 Thực trạng quản lý quy trình kiểm tra thuế giá trị gia tăng 52 2.3.4 Thực trạng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng 56 2.3.5 Thực trạng giải tố cáo, khiếu nại thuế 60 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu giai đoạn 2018 - 2020 60 2.4.1 Những thành tựu 60 2.4.1.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 60 2.4.1.2 Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế hồn thuế GTGT 61 2.4.1.3 Cơng tác quản lý quy trình kiểm tra thuế giá trị gia tăng 62 2.4.1.4 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng 63 2.4.2 Những hạn chế 63 2.4.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 63 2.4.2.2 Cơng tác quản lý quy trình kiểm tra thuế giá trị gia tăng 64 2.4.2.3 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng 65 2.4.2.4 Về cấu tổ chức quản lý thuế lực cán thuế 65 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 66 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ 69 KHU VỰC BIÊN HÒA – VĨNH CỬU, TỈNH ĐỒNG NAI 69 3.1 Định hướng mục tiêu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu giai đoạn 2020 - 2025 69 3.1.1 Định hướng quản lý thuế GTGT 69 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế GTGT 70 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai 72 V 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện nâng cao chất lượng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 72 3.2.2 Giải pháp tăng cường tra, kiểm tra thuế 75 3.2.2.1 Kiểm tra quan thuế 75 3.2.2.2 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 77 3.2.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế 79 3.2.4 Giải pháp kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao chất lượng cán 81 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 PHỤ LỤC 88 PHỤ LỤC 88 PHỤ LỤC 89 PHỤ LỤC 91 VI DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết thực dự toán thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2018 – 2020……………………………………………………………………………… 38 Bảng 2.2: Kết thu NSNN giai đoạn 2018 – 2020…………………………… 40 Bảng 2.3: Số lượng DN Chi cục thuế khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu…… 41 Bảng 2.4: Kết thu thuế GTGT TNDN từ Doanh nghiệp……………….42 Bảng 2.5: Tình hình thực cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế … 43 Bảng 2.6: Kết khảo sát công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT……… …… 44 Bảng 2.7: Số lượng DN cấp mã số thuế khai thuế GTGT…………………….45 Bảng 2.8: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp………… 46 Bảng 2.9: Số thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp kê khai……… …………… 47 Bảng 2.10: Kết khảo sát quản lý đăng ký kê khai thuế GTGT………….48 Bảng 2.11: Số thuế giá trị gia tăng thực nộp doanh nghiệp……………….49 Bảng 2.12: Kết kiểm tra trước hoàn thuế GTGT giai đoạn 2017 – 2020…… 50 Bảng 2.13: Kết kiểm tra sau hoàn thuế DN giai đoạn 2017 – 2020………… 51 Bảng 2.14: Tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn……… ………….53 Bảng 2.15: Kiểm tra trụ sở doanh nghiệp………………………………… 55 Bảng 2.16: Kết khảo sát công tác kiểm tra thuế GTGT…………… …….56 Bảng 2.17: Tình hình nợ thuế GTGT giai đoạn 2017 – 2020………………… …57 Bảng 2.18: Phân loại nợ thuế GTGT giai đoạn 2017 – 2020………………………58 VII DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Biên Hịa- Vĩnh Cửu36 Hình 2.2: Tình hình thực dự tốn thu NSNN giai đoạn 2018 – 2020……… 39 Hình 2.3: Cơ cấu DN địa bàn TP Biên hòa huyện Vĩnh Cửu giai đoạn 20182020……………………………………………………………………………… 42 Hình 2.4: Kết khảo sát hồ sơ, thủ tục thời gian hồn thuế………………52 Hình 2.5: Kết khảo sát sách quản lý nợ cưỡng chế thuế GTGT….58 Hình 2.6: Kết khảo sát số quy định quản lý nợ thuế GTGT……… .59 VIII Lập bảng liệu hoàn chỉnh DN tiêu rủi ro trên, từ lọc danh sách hồ sơ khai thuế có dấu hiệu rủi ro cần đưa vào kế hoạch kiểm tra CQT DN có đồng thời nhiều tiêu rủi ro ưu tiên kiểm tra trước 3.2.2.2 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế Để thực tốt công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT cần tiến hành thực tốt bước sau đây: Thứ nhất, cần thực tốt công tác lập kế hoạch kiểm tra, tra: Chủ động phân tích đánh giá, tổng hợp, phân loại lập kế hoạch tra, kiểm tra năm bao gồm tra, kiểm tra theo dấu hiệu rủi ro, tra, kiểm tra sau hoàn thuế; kiểm tra sở dấu hiệu nghi ngờ DN từ kết kiểm tra trụ sở CQT; kiểm tra chuyên đề theo ngành nghề có nguy gian lận thuế cao, kiểm tra NNT chia tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, cổ phần hóa, đóng mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo đạo cấp có thẩm quyền Bảo đảm DN kiểm tra, tra tối thiểu từ 20 đến 25% tổng số DN quản lý Thứ hai, dựa kế hoạch phê duyệt, trưởng phận tra, kiểm tra tiến hành phân giao kế hoạch theo nhóm cán bảo đảm phù hợp với lực, sở trường phát triển đồng cán lực lượng tra, kiểm tra Thứ ba, trước tiến hành tra, kiểm tra, cán phân công nhiệm vụ cần thực tốt công tác chuẩn bị kế hoạch kiểm tra kỹ lưỡng trước lúc trình định kiểm tra, thu thập thơng tin NNT gồm thơng tin lịch sử, tình hình hoạt động DN, tình hình khai nộp thuế DN, qua lựa chọn thời kỳ kiểm tra nội dung kiểm tra trọng điểm trụ sở NNT, tránh tình trạng đưa nội dung cách tùy tiện, đảm bảo tra, kiểm tra trọng điểm, rút ngắn thời gian, tăng hiệu kiểm tra Đồng thời xây dựng đề cương tra, kiểm tra trước tiến hành tra, kiểm tra trụ sở NNT, phân công công việc cho thành viên Đoàn kiểm tra cụ thể, cần loại bỏ cách làm tùy tiện, ngẫu hứng không bám vào đề cương, 77 kế hoạch cụ thể, mạnh người người làm dẫn đến tình trạng bỏ sót việc Việc xây dựng đề cương giúp rút ngắn thời gian, tăng hiệu kiểm tra Thứ tư, tiến hành tra, kiểm tra trụ sở NNT Trưởng đoàn kiểm tra phải bao quát toàn nội dung cần thiết cụ thể cho kiểm tra, thành viên Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra theo phân công công việc Dựa hồ sơ, chứng từ, sổ sách kế toán DN cung cấp, tiến hành kiểm tra, đối chiếu với hồ sơ khai thuế phát dấu hiệu nghi vấn thơng qua hạch tốn kế tốn DN, lưu ý số hành vi sai phạm chủ yếu thuế GTGT như: - Thuế GTGT: + Kê khai trùng hóa đơn đầu vào; + Sử dụng hóa đơn đầu vào bất hợp pháp sử dụng hóa đơn DN bỏ địa kinh doanh, sử dụng hóa đơn tẩy xóa, kê khai sai thuế suất…; + Kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ mua vào không phục vụ sản xuất kinh doanh (dùng cho cá nhân không phục vụ sản xuất kinh doanh…); + Kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên khơng tốn qua ngân hàng; + Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế; + Không phân bổ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế hàng hóa dịch vụ chịu thuế… - Thuế GTGT đầu ra: + Xác định không thuế suất đầu ra; + Các trường hợp xuất không áp dụng thuế suất 0% không đảm bảo hồ sơ đầy đủ theo quy định; + Không ghi nhận doanh thu tính thuế hàng hố chuyển giao quyền sở hữu, dịch vụ hoàn thành bàn giao, hạng mục cơng trình hồn thành, nghiệm thu, bàn giao, chưa thu tiền; thu tiền theo tiến độ kinh doanh bất động sản ; 78 + Không ghi nhận doanh thu tiêu thụ hàng hoá, xuất nguyên vật liệu trao đổi bán không ghi nhận doanh thu; + Thanh lý tài sản cố định, công cụ dụng cụ, bán phế liệu, phế phẩm không ghi nhận thuế GTGT đầu ra; + Doanh thu thực chưa ghi nhận doanh thu; + Điều chỉnh giảm doanh thu hàng khuyến mãi, hàng bán trả lại, hàng giảm giá không quy định - Đối với hồ sơ đề nghị hồn thuế: + Hồ sơ đề nghị hồn thuế khơng đối tượng trường hợp xét hoàn thuế GTGT theo quy định hoàn thuế GTGT + Trong kỳ khai thuế GTGT NNT không ghi số thuế đề nghị hoàn vào tiêu “thuế GTGT đề nghị hồn kỳ này” chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp Nếu sau NNT gửi cơng văn hồ sơ đề nghị hoàn cho số thuế khơng hồn thuế + Việc kiểm tra trước hồ sơ hoàn thuế trước kiểm tra trụ sở NNT, thấy không đáp ứng điều kiện có thơng báo khơng hồn thuế, giảm bớt thời gian kiểm tra cho CQT NNT Ngoài ra, cần thực việc xác minh, đối chiếu chéo hoá đơn, chứng từ liên quan đến hồ sơ hồn thuế (hố đơn GTGT đầu vào, đầu liên quan đến người mua, người bán; hợp đồng lý hợp đồng; chứng từ vận tải ) 3.2.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế Thực nội dung Luật quản lý thuế, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chức có vị trí, vai trị quan trọng hệ thống quản lý thuế quản lý nợ đọng thuế khâu hệ thống quản lý thuế, số thuế nợ đọng không kiểm soát dẫn đến khả phát sinh khoản thuế khơng có khả thu hồi Vì việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp khoản thuế nợ thuế vào ngân sách theo quy định pháp luật đảm bảo công xã hội NNT phát sinh nghĩa vụ thuế phải nộp vào ngân sách hạn Bên cạnh đó, việc CQT có tác động can thiệp kịp thời xử lý nghiêm túc trường hợp có hành vi vi phạm chậm nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ NNT 79 Để tăng cường công tác quản lý nợ thuế GTGT, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu Chi cục trực thuộc khác cần tiến hành triển khai liệt công tác thu nợ từ đầu Quý I hàng năm; thường xuyên rà soát, phân tích, phân loại khoản nợ thuế GTGT; hàng tháng thơng báo tình hình nợ thuế DN trang Web Cục Thuế trung tâm giao dịch “Một cửa” Văn phòng Cục Thuế Chi cục Thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai thường xuyên đôn đốc, đạo, hướng dẫn, kiểm tra Chi cục Thuế thực tốt Quy trình quản lý nợ thuế Quy trình cưỡng chế nợ thuế Phối hợp chặt chẽ với phận kiểm tra thuế để thu thập thông tin liên quan đến DN nợ thuế như: Tài khoản ngân hàng, tình hình tài DN, tình hình diễn biến nợ thuế để có biện pháp thu nợ kịp thời Thực nghiêm việc tính phạt chậm nộp tiền nợ thuế; kiên thực biện pháp cưỡng chế nợ trường hợp dây dưa, chây ỳ để nợ đọng thuế kéo dài Cưỡng chế thuế biện pháp mà CQT lẫn NNT không mong muốn quản lý điều hành cần phải áp dụng để đảm bảo tính cơng răn đe đối tượng chây ỳ, cố tình dây dưa khơng có động thái tốn nợ thuế CQT cần áp dụng linh hoạt biện pháp cưỡng chế mạnh theo luật định như: phong tỏa tài khoản; trích tiền từ tài khoản ngân hàng để nộp tiền thuế, tiền phạt; khấu trừ thu nhập; đòi nợ qua bên thứ 3; kê biên bán đấu giá tài sản; chuyển hồ sơ sang quan Công an để khởi tố, điều tra trường hợp phát thấy có dấu hiệu trốn thuế với số lượng lớn Thực xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan công tác cưỡng chế thuế; kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo ngành chức phối hợp với CQT đôn đốc, thu hồi nợ thuế GTGT báo cáo danh sách DN nợ thuế GTGT NSNN nợ chưa toán tiền xây dựng cho DN để UBND Thành phố đạo công tác bù trừ nghĩa vụ thuế GTGT Các doanh nghiệp có nợ đọng hồn thuế, tốn vốn xây dựng phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ 80 Chỉ đạo ngành, cấp có đầu tư xây dựng DN ngồi tỉnh thi cơng có trách nhiệm u cầu đơn vị thi cơng kê khai nộp thuế GTGT vãng lai trước toán cơng trình 3.2.4 Giải pháp kiện tồn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao chất lượng cán - Về tổ chức máy quản lý: Áp dụng mơ hình quản lý theo chức năng, theo phận thực chức quản lý thuế hầu hết loại thuế tất đối tượng nộp thuế theo thẩm quyền phân cơng Ưu điểm mơ hình tăng cường tuân thủ tự nguyện DN, công tác quản lý thuế chuyên môn hóa, chuyên sâu theo nghiệp vụ chức nên đạt hiệu cao Hạn chế tượng tiêu cực, nhũng nhiễu quản lý thuế GTGT có kiểm tra, giám sát phận khác quy trình quản lý thuế Khi xây dựng mơ hình Chi cục cần lưu ý, xác định rõ ranh giới trách nhiệm phận Kê khai kế toán thuế với phận kiểm tra thuế GTGT Cả kiểm tra kê khai thuế dẫn đến điều chỉnh số liệu giai đoạn mức độ khác Chuyển chức đốc thu chịu trách nhiệm đạo thực dự toán thu từ phận kiểm tra sang phận quản lý nợ hợp lý việc đánh giá tác động đến số thu kỳ - Về nâng cao chất lượng cán thuế: Tổ chức công tác đào tạo, bồi dưỡng công chức, viên chức theo mục tiêu Chiến lược phát triển nguồn nhân lực ngành thuế; áp dụng chế đào tạo, bồi dưỡng bắt buộc, thường xuyên công chức, viên chức Công chức, viên chức làm việc chuyên môn cần phải đào tạo, bồi dưỡng có chất lượng thực kiến thức tồn diện trị, quản lý nhà nước, kỹ nghiệp vụ, kỹ giao tiếp, ngoại ngữ, tin học , chất lượng thể chỗ kiến thức mà công chức thuế trang bị phải gắn với kỹ thực thi công vụ, có khả xử lý tình cụ thể thực tế công tác Khen thưởng cơng chức, viên chức có thành tích xuất sắc nhằm khuyến khích động viên kịp thời; đồng thời kiên xử lý nghiêm thông báo công khai 81 công chức, viên chức vi phạm kỷ luật, vi phạm pháp luật Nhà nước, vi phạm quy định ngành Thuế; sai phạm phát qua kiểm tra phải xử lý nghiêm, theo mức độ sai phạm Thực chế độ trách nhiệm cách nghiêm khắc người đứng đầu quan, đơn vị cấp ngành Thuế để xảy vụ tham nhũng, tiêu cực Tăng cường giáo dục trị tư tưởng, tính kỷ cương, kỷ luật ý thức trách nhiệm thực thi cơng vụ, trì nâng cao chất lượng sinh hoạt tự phê phê bình cơng chức, viên chức Thực nghiêm chế độ bình xét, phân loại, đánh giá công chức, đặc biệt khâu thông báo công khai công chức, viên chức ưu, khuyết điểm công chức, viên chức để công chức, viên chức có kế hoạch rèn luyện, phấn đấu Thường xuyên đánh giá tiêu trình độ, lực, đạo đức nghề nghiệp tính tự giác chấp hành kỷ cương sách pháp luật cơng chức để xếp, luân chuyển phù hợp với trình độ chuyên môn đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT tiến trình cải cách đại hoá ngành thuế Quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng cán bộ, công chức, viên chức ngành, kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trường làm việc thuận lợi nhằm phát huy tối đa sở trường, lực cán bộ, công chức 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG Căn theo nội dung nghiên cứu, xác định mặt tồn tại, hạn chế nguyên nhân, thuận lợi, khó khăn thời gian tới ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn nêu chương Tác giả đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu Với mục tiêu định hướng đề ra, tác giả mạnh dạn đưa số giải pháp, đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT thời gian tới, cụ thuể: - Hoàn thiện nâng cao chất lượng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Giải pháp tăng cường tra, kiểm tra thuế - Tăng cường công tác quản lý nợ thuế - Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao chất lượng cán Tác giả hy vọng rằng, với số nhóm giải pháp góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo công xã hội, chống thất thu thuế hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Biên Hịa – Vĩnh Cửu nói riêng ngành thuế nói chung 83 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT ln vấn đề thời ngành thuế điều kiện cải cách, đại hóa ngành thuế Đặc biệt với việc đời Luật quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ quản lý thu cấu bố trí cán Do u cầu cơng tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế GTGT doanh nghiệp bao hàm biến động khu vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Với mục tiêu góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn thuộc Chi cục quản lý Nghiên cứu:“Hoàn thiện công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai” đạt số kết sau: - Thứ nhất, hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT, trình bày nội dung quản lý thuế GTGT theo mơ hình quản lý chức nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT - Thứ hai, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT địa bàn Chi cục quản lý giai đoạn 2018 - 2020 Kết cho thấy: công tác quản lý thuế GTGT Chi cục đạt số kết định, số thu thuế tăng qua năm nhờ triển khai thực tốt Luật quản lý thuế, Luật thuế GTGT, quy định Trung ương quản lý thu thuế GTGT, có biện pháp quản lý, thu thuế GTGT đối tượng khó thu… Tuy nhiên, cịn hạn chế cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, công tác tra kiểm tra, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ, chất lượng đội ngũ công chức, hệ thống thông tin, sở liệu NNT chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đồng thời cịn gặp nhiều khó khăn việc áp dụng sách thuế trình hồn thiện, vướng mắc phối hợp cấp, ban ngành việc tổ chức quản lý thu thuế GTGT ý thức 84 chấp hành pháp luật thuế NNT chưa cao Đồng thời số hạn chế nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT Thứ ba, sở thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu giai đoạn 2018 - 2020, luận văn đưa số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT thời gian tới KIẾN NGHỊ Kiến nghị đề xuất Chi cục Thuế Khu vực Biên Hòa -Vĩnh Cửu: - Tiếp tục trì củng cố kênh thơng tin tuyên truyền sách thuế để chuyển tải nhanh nhất, kịp thời sách thuế sửa đổi bổ sung liên quan đến sắc thuế cho NNT - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, tin học vào cơng tác quản lý hố đơn, xác minh đối chiếu hố đơn thật hiệu quả: Cơng tác xác minh hoá đơn khâu quan trọng hoạt động quản lý thuế, việc thiết lập hệ thống công nghệ tin học vào quản lý nhu cầu cần thiết để giảm thiểu rủi ro - Tăng cường tra, kiểm tra nội NNT nhằm hạn chế tiêu cực chống thất thu Thực tốt việc tiếp dân, giải khiếu nại tố cáo: Tăng cường tra, kiểm tra nhằm phát sai phạm cán ngăn ngừa gian lận đối tượng nộp thuế, việc tiếp xúc giải khiếu nại, tố cáo NNT góp phần chấn chỉnh cho máy quản lý ngày tốt - Cải cách công tác thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế theo hướng chuyên sâu Nâng cao kỹ công tác cán làm công tác quản lý nợ thuế - Thường xuyên luân phiên, luân chuyển công chức: Xây dựng quy chế thực luân phiên, luân chuyển công chức, đảm bảo mục tiêu phát triển công chức chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp công chức thuế Đối tượng luân chuyển cán quy hoạch, cán lãnh đạo Luân phiên định kỳ công chức khác Đối với vị trí cơng tác cần có nhiều kinh nghiệm, nắm vững chuyên sâu nghiệp vụ công chức làm công tác kiểm tra thuế, trả lời sách thuế kéo dài thời hạn ln phiên vị trí công tác - Tổ chức cho công chức tham quan học tập kinh nhiệm đơn vị điển hình tiến tiến quản lý thu thuế 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 [2] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội [3] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật só 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội [4] Luật Doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành (2006), Nxb Chính Trị Quốc gia [5] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật Doanh nghiệp, Hà Nội [6] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật số 71/2014/QH13: Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, Hà Nội [7] Nguyễn Thị Liên (2013),Giáo trình thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội [8] Trần Trọng Khối (2008), Giáo trình thuế nhà nước, NXB Thống kê, Hà Nội [9] Tổng cục thuế (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT Hệ thống tiêu đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội [10] Bộ Tài Chính (2015), Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, Hà Nội [11] Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP, Hà Nội [12] Tổng cục Thuế (2020) Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ Quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế [13] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 Bộ trưởng Bộ Tài Chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục thuế khu vực trực thuộc Cục thuế tỉnh, thành phố; [14] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25 tháng 03 năm 2019 Tổng Cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế [15] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế [16] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 “về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế” 86 [17] Tổng cục thuế (2015) Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 quy trình cưỡng chế nợ thuế [18] Tổng cục thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra thuế [19] Tổng cục thuế (2015) Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình tra thuế [20] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 11/5/2015 Ban hành Quy trình Tuyên truyền, hỗ trợ NNT [21] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Ban hành Quy trình hồn thuế [22] Chính phủ (2013), Báo cáo kinh nghiệm cải cách sách thuế GTGT số nước giới [23] Lê Tự Cư (2012), Tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT chi cục thuế quận Hải Châu - Thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [24] Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu (2017 - 2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế 87 PHỤ LỤC PHỤ LỤC DÀN BÀI NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH Xin chào Anh/Chị Tên tơi là: Nguyễn Thị Liễu, thực đề tài luận văn thạc sỹ:“Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai” Trước tiên, xin cám ơn Anh (Chị) dành thời gian để tham gia thảo luận mong muốn nhận đóng góp tích cực, trí tuệ Anh (Chị) Tơi xin lưu ý ý kiến trung thực Anh (Chị) không đánh giá hay sai mà tất có ý nghĩa thiết thực cho nghiên cứu NỘI DUNG Theo Anh/ Chị, nội dung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu năm qua cần đánh giá theo khía cạnh nào? sao? Theo Anh (Chị) thuận lợi khó khăn quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu giai đoạn 2018 -2020 gì? Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu giai đoạn 2018 -2020 cần tập trung vào định hướng mục tiêu nào? Sau đây, tơi xin đưa khía cạnh đánh giá công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu năm qua; thuận lợi khó khăn; định hướng mục tiêu nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu giai đoạn 2018 - 2020 xin Anh (Chị) cho biết: - Anh (Chị) đồng ý với nội dung nào? Tại sao? - Anh (Chị) Không đồng ý với nội dung nào? Tại sao? - Theo Anh (Chị), cần bố sung nội dung nào? Tại sao? Xin cám ơn Anh/Chị tham dự thảo luận này./ 88 PHỤ LỤC PHIỀU KHẢO SÁT VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT Kính thưa Q Ông/Bà, tên Nguyễn Thị Liễu; Trước hết, xin cảm ơn sâu sắc tới Quý Ông/Bà dành thời gian tham gia khảo sát Kết khảo sát hồn tồn mục đích nghiên cứu khoa học, khơng nhằm mục đích kinh doanh Mọi thơng tin Ông/Bà giữ bí mật Ý kiến Quý Ơng/Bà thơng tin q báu để tơi hồn thành luận văn Kính mong Q Ơng/Bà bớt chút thời gian để trả lời số câu hỏi Sau phát biểu liên quan đến công tác quản lý thuế GTGT DN Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu Xin Ông/Bà trả lời cho biết mức độ đồng ý bằ ứng câu hỏi thể lựa chọn Ơng/Bà Khơng phù hợp Ít phù hợp Trung bình Phù hợp Rất phù hợp Các lựa chọn Không TT Chỉ tiêu phù hợp Ít phù Trung Phù hợp bình hợp Rất phù hợp I Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Công tác tập huấn, đối thoại với DN Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho DN Cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Khai thuế theo phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 5 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hoá ứng xử cán thuế DN Kỹ giải công việc cán thuế Trang thiết bị quan thuế phục vụ hổ trợ DN II Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế hoàn thuế GTGT 89 Thời gian nộp hồ sơ khai thuế Mẫu tờ khai thuế GTGT 10 Khai thuế theo phần mềm 11 Hướng dẫn cán thuế 12 Hệ thống trang thiết bị phục vụ cho kê khai, nộp thuế điện tử 13 Hồ sơ, thủ tục, thời gian hoàn thuế III Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng 14 Các quy định quản lý sử dụng hoá đơn GTGT 15 Các quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào 16 Quy định thời gian nộp thuế GTGT 17 Quy định quản lý nợ cưỡng chế thuế IV Công tác kiểm tra thuế 18 Công tác kiểm tra thuế DN 19 Trình độ lực cán thuế đến làm việc DN 20 Thái độ cán thuế đến làm việc DN 21 Thời gian kiểm tra DN Xin cảm ơn giúp đỡ quý báu Ơng/Bà! 90 PHỤ LỤC QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BIÊN HÒA – VĨNH CỬU 2.2) NNT ĐKKD Cơ quan thuế Nghiệp vụ - Tuyên truyền hỗ trợ NNT Xử lý thông tin thuế Kê khai, kế toán thuế tin học Kiểm tra, cưỡng chế nợ thuế kiểm tra Kiểm tra DN nội DN 91 Kho bạc ... doanh nghiệp Chi Cục Thuế khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BIÊN HÒA – VĨNH CỬU,... TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BIÊN HÒA – VĨNH CỬU, TỈNH ĐỒNG NAI 35 2.1 Khái quát chung Chi cục thuế khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu,. .. trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế Khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai - Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp