HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG, TỈNH QUẢNG NINH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƢƠNG -*** LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG, TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế HỌ TÊN HỌC VIÊN: ĐOÀN ANH TUẤN Quảng Ninh - 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƢƠNG -*** LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG, TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Họ tên học viên: ĐOÀN ANH TUẤN Ngƣời hƣớng dẫn: TS ĐỖ NGỌC KIÊN Quảng Ninh - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn luận văn cơng trình nghiên cứu độc lập riêng Tất số liệu kết nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng trung thực Quảng Ninh, ngày tháng năm 2022 Học viên Đoàn Anh Tuấn LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, tôn xin bày tỏ lòng biết đơn t ầ cô i o Trườn i c Ngo i t ươn ln n iệt huyết q trình giảng d y Trong q trình thực luận văn, tơi TS ỗ Ng c Kiên dẫn vô tận tình Tơi xin gửi lịng biết ơn c ân t àn n ất gửi tới TS ỗ Ng c Kiên; chân thành cảm ơn c c quan Cục thuế Quảng Ninh, CCT TP H Long iúp việc cung cấp hồ sơ, tài liệu để thực nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn! Quảng Ninh, ngày tháng năm 2022 H c viên oàn An Tuấn MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DN NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những lý luận thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Vai trò thuế giá trị ia tăn 1.1.3 Nội dun Luật thuế GTGT c c văn 1.2 ướng dẫn thi hành Căn pháp lý quản lý thuế Giá trị gia tăng: 1.2.1 Căn pháp lý quản lý thuế GTGT 1.2.2 ặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp NQD 10 1.2.3 Sự cần thiết quản lý thuế giá trị ia tăn 14 1.2.4 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT 15 1.3 Một số tiêu sử dụng công tác quản lý thuế GTGT .17 1.3.1 Tỷ tr ng thuế GTGT tổng số thuế nộp vào NSNN 17 1.3.2 Tổng số thu thuế GTGT dự toán pháp lện giao 17 1.3.3 Chỉ số tuân thủ n ười nộp thuế 17 1.3.4 Tỷ lệ nợ thuế GTGT NNT tổng số thu thuế GTGT 18 1.3.5 Tỷ lệ số thuế truy thu thuế GTGT sau tra, kiểm tra tổng số thu thuế GTGT 18 1.3.6 Chỉ tiêu đ n 1.4 i t ân n ười nộp thuế quan t uế 18 Kinh nghiệm số tỉnh thành quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD 18 1.4.1 Kinh nghiệm Cục thuế Bắc Ninh 18 1.4.2 Bài h c kinh nghiệm rút từ c c địa p ươn 21 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG, TỈNH QUẢNG NINH GIAI ĐOẠN 2019 - 2021 23 2.1 Khái quát CCT TP Hạ Long DN NQD thuộc quản lý CTT thành phố Hạ Long 23 2.1.1 Giới thiệu CCT Thành phố H Long 23 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD, cá nhân kinh doanh địa bàn TP Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh 26 2.2.1 Kết t u NSNN nhóm DN NQD t i CCT TP H Long 27 2.2.2 Tỷ tr ng số thu NSNN từ doanh nghiệp NQD CCT TP H Long .30 2.2.3 Phân tích thực tr ng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD t i CCT TP H Long qua tiêu quản lý 37 2.2.4 n i c un 53 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NQD TẠI CCT TP HẠ LONG, TỈNH QUẢNG NINH 61 3.1 Phƣơng hƣớng, nhiệm vụ quan thuế Quảng Ninh thời gian tới 61 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD CCT Thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh .63 3.2.1 Hoàn thiện quản lý đăn ký t uế 64 3.2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý ấn chỉ, o đơn, c ứng từ 64 3.2.3 Hồn thiện chất lượng cơng tác tra, kiểm tra 66 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức thực c c qu định thu nợ thuế xử lý nợ thuế 68 3.2.5 Hoàn thiện giải pháp bổ trợ: 69 3.3 Một số kiến nghị với quan quản lý nhà nƣớc 73 3.3.1 Hồn thiện sách thuế GTGT 73 3.3.2 Nghiên cứu, triển khai áp dụng giải pháp quản lý thuế 74 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Hìn 2.1 Sơ đồ cấu máy CCT thành phố H Long 24 Bảng 2.1 Số lượn DN NQD đan o t độn địa bàn TP H Long 25 Biểu đồ 2.1: Cơ cấu theo ngành kinh tế DN NQD t i thời điểm 31/12/2021 .26 Bảng 2.2: Kết t u NSNN doanh nghiệp NQD t i CCT TP H Long– theo sắc thuế 28 Bảng 2.2: Tỷ tr ng số thu NSNN từ DN NQD CCT TP H Long .30 Bảng 2.4: Kết t u NSNN doanh nghiệp NQD t i CCT TP H Long– theo ngành kinh tế 34 Bảng 2.5: Số liệu tổng hợp đối tượng quản lý theo lo i hình doanh nghiệp t i CCT Thành phố H Long 38 Bảng 2.6: Biến động doanh nghiệp NQD t i CCT Thành phố H Long 39 Bảng 2.7: Kết kiểm tra t i trụ sở NNT doanh nghiệp NQD t i CCT thành phố H Long 43 Bảng 2.8: Kết hoàn thuế GTGT doanh nghiệp NQD t i CCT thành phố H Long 45 Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp NQD tồn ngành 48 Bảng 2.10: Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp NQD t i CCT thành phố H Long 48 Bảng 2.11: Một số đơn vị nợ thuế lớn khơng cịn ho t động t i địa đăn ký với quan t uế 50 Bảng 2.12: Một số đơn vị nợ lớn khơng có khả năn nộp thuế CQT cưỡng chế biện p p T ôn b o óa đơn k ơn cịn GTSD 50 Bảng 3.1: Kế ho ch thu ngân sách t i Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 61 Bảng 3.2: Kế ho ch thu ngân sách t i CCT Tp H Long .62 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KT DN GTGT ăn ký t uế Doanh nghiệp Giá trị ia tăn SXKD Sản xuất kinh doanh NNT N ười nộp thuế HSKT Hồ sơ k t uế EU Liên minh châu Âu NQD Ngoài quốc doanh OECD Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế NNT N ười nộp thuế NT T Nộp thuế điện tử NSNN N ân s c n nước KTQM Khai thuế qua m ng KK-KTT - TH Kê khai - Kế toán thuế - Tin h c TNCN Thu nhập cá nhân TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN VĂN Tên đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh” H c viên: oàn An Tuấn N ười ướng dẫn khoa h c: TS ỗ Ng c Kiên Mục tiêu: Trên sở làm rõ vấn đề có tính chất lý luận thực tiễn nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị ia tăn doanh nghiệp quốc doan địa bàn thành phố H Long, tỉnh Quảng Ninh ề xuất giải p p có sở khoa h c tính khả thi cơng tác quản lý thuế giá trị ia tăn t i địa bàn thành phố H Long Nội dung nghiên cứu: Luận văn ồm c ươn với nội dun c ín n sau: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT Chương 2: Thực tr ng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố H Long, tỉnh Quảng Ninh Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn thành phố H Long, tỉnh Quảng Ninh Kết luận: Luận văn ệ thống hóa nhữn sở lý luận bản, phân tích đ n i t ực tr ng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh t i Chi Cục thuế thành phố H Long, tỉnh Quảng Ninh Từ đề xuất số giải pháp kiến nghị để iúp quan t uế quản lý đối tượn nà tốt ơn, đảm bảo ổn định nguồn thu lâu dài cho NSNN nhằm phục vụ nghiệp công nghiệp hóa - đ i o đất nước, góp phần đưa nước ta trở t àn nước công nghiệp phát triển n ười ngồi tỉn n ưn k ơn có địa điểm, trụ sở kin doan , c c DN có lĩn vực kinh doanh rộn n ưn k ôn có sở vật chất, DN có chủ sở hữu c c t àn viên tron ia đìn có dấu hiệu k ơn bìn t ường,… 65 Tiến hành kiểm tra, tra DN có dấu hiệu vi ph m qu định chứng từ o đơn c c đột xuất có biện p p để xử lý đún t eo qu định pháp luật Cần có phối hợp ơn với c c quan có liên quan n Cơ quan công an, Cục Quản lý thị trường việc xác minh thơng tin o đơn, kiểm sốt tình hình sử dụn o đơn, p ịn c ốn , n ăn n ừa c c trường hợp sử dụng, buôn bán chứng từ o đơn bất hợp pháp Ứng dụng quản lý ấn thuế cần đẩy nhanh tốc độ hồn thiện để cơng tác nhập liệu t ôn tin o đơn vào ệ thốn tiến hành nhanh chóng, quản lý liệu hiệu nhằm phục vụ nhu cầu cầu tra cứu thông tin doanh nghiệp, hỗ trợ hiệu cho công tác quản lý doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp Quốc doanh Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, giáo dục c o n ười nộp thuế c c qu định sách thuế, ướng dẫn sử dụng chứng từ, o đơn đún t eo qu định, nhờ iảm thiểu tối đa iện tượng gian lận trình sử dụng chứng từ o đơn Ngày 28/11/2021, Quảng Ninh tỉn t àn nước lựa ch n triển k Hóa đơn điện tử theo Nghị địn 123/2020/N - CP ngày 19/10/2020 Chính phủ T ơn tư số 78/2021/TT-BTC ngày 27/9/2021 Bộ Tài C ín Qua đó, iúp tăn cường quản lý chặt chẽ ơn quan t uế việc xuất óa đơn, mua vào b n đơn vị, h n chế rủi ro óa đơn iấy, rủi ro óa đơn k ơn rõ n uồn gốc… CCT TP H Lon cũn liên tục tổ chức buổi tập huấn cho cán thuế NNT, kịp thời triển k óa đơn điện tử, đưa vào đăn ký c u ển đổi sử dụng theo tiến độ áp dụn để hồn thành tiến độ triển khai, theo sát nâng cao công tác quản lý doanh nghiệp sử dụn óa đơn điện tử Liên tục rà soát, kiểm tra, đối chiếu doanh thu tờ khai GTGT t n , quý doan t u dan s c óa đơn điện tử đầu NNT để phát nhữn trường hợp khai thiếu, k sai doan t u X c định yếu tố rủi ro 66 quản lý óa đơn điện tử để kiểm soát ho t động NNT chặt chẽ, kịp thời 3.2.3 Hồn thiện chất lượng cơng tác tra, kiểm tra ể nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, luận văn xin đưa số đề xuất CCT TP H Longn sau: CCT TP H Long cần tiến hành việc kiểm tra định kỳ Dựa sở kết p ân tíc đ n i sở liệu n ười nộp thuế, chi cục ch n lựa đối tượn để tiền hành việc kiểm tra t i trụ sở NNT cách xác Chi cục cần lên kế ho ch kiểm tra toàn hồ sơ k t uế doanh nghiệp chị quản lý trực tiếp đơn vị; tron cần đặc biệt tr ng xem xét, đ n i c c sơ có liên quan tới vấn đề miễn giảm thuế GTGT, hồ sơ doanh nghiệp ho t độn tron c c lĩn vực n du lịc , ăn uống, vận chuyển hành khách du lịch, kinh doanh t m nhập tái xuất; nhà nghỉ,… C c DN k ơn đề nghị hồn thuế có số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn Trên sở phân lo i n ười nộp thuế dựa ý thức tuân thủ pháp luật, chi cục cần tiếp tục hồn thiện cơng tác kiểm tra HSKT để nâng cao chất lượng quản lý â o t độn có ý n ĩa quan tr ng cần thực t ường xuyên Tập trung kiểm tra HSKT theo kỳ p t sin n ĩa vụ c c trường hợp t m ngừng ho t động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, tổ chức l i cấu doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu,… để x c định l i số thuế cần nộp định kiểm tra t i trụ sở n ười nộp thuế c c trường hợp chi cục yêu cầu n ưn n ười nộp thuế khơng giải trình, bổ sung tài liệu cịn thiếu có bổ sung giải trình n ưn c ưa c ín x c Tích cực phối hợp với c c quan c ức năn liên quan để kiểm tra, kiểm soát, chống gian lận t ươn m i qua giá bán, qua kê khai số lượt phịng nghỉ có khách, số chuyến tàu ch để x c định xác doanh thu tính thuế GTGT doanh nghiệp kin lịc … doan tron lĩn vực khách s n, nhà nghỉ, tầu du 67 Thực x c địa kin doan thành lập trước tự in, đặt in o đơn tron doanh nghiệp q trình kinh doanh Tăn cường cơng tác thu thập, p ân tíc t ơn tin để đ n i mức độ tuân thủ pháp luật thuế NNT; xây dựn c c c u ên đề tra, kiểm tra t i trụ sở NNT n ư: c u ên đề kiểm tra khách s n, nhà nghỉ, ăn uốn ; c u ên đề kinh doanh vận chuyển khách du lịch vịnh H Lon ; c u ên đề kinh doanh bốc xúc vận chuyển; c u ên đề kin doan điện tử điện l nh Việc tra, kiểm tra t i trụ sở n ười nộp thuế đảm bảo đún qu định sách, pháp luật thuế, đồng thời không ản ưởn đến ho t động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kịp thời đôn đốc thu hồi số tiền truy thu, xử ph t sau tra, kiểm tra vào NSNN Phải nâng cao hiệu quả, chất lượng kiểm tra Hồ sơ, Biên kiểm tra phải đảm bảo tính xác, chặt chẽ p p lý X c địn đún hành vi vi ph m, đún tín c ất xử lý vi ph m t eo đún qu định pháp luật thuế NNT; đún với chế độ trách nhiệm chế độ tài chính, quản lý, kỷ cươn kỷ luật n àn qu định Phấn đấu k ơn để xảy sai sót, vi ph m công tác kiểm tra thuế Du trì đẩy m nh cơng tác kiểm tra nội việc chấp hành kỷ cươn , kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế GTGT, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành công tác thu thuế Việc gian lận, trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế đan n càn ia tăn Việc thực quy trình tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế phần t o điều kiện c o c c đối tượng xấu gian lận Do đó, quan t uế cần phải tăn cường công tác tra, kiểm tra tính thuế, doanh thu tính thuế, quản lý o đơn b n àn o , cun ứng dịch vụ lĩn vực kinh doanh có rủi ro cao, tăn cường kiểm tra, khai thác nguồn thu, làm cho sách thuế GTGT thực vào sống 68 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức thực quy định thu nợ thuế xử lý nợ thuế Cơng tác phân lo i phân tích ngun nhân dẫn đến tình tr ng nợ thuế cho DN cần triển khai hiệu ơn CCT thực giao tiêu thu nợ thuế c o c c ội liên quan theo quy chế phối hợp đôn đốc nộp thuế t i CCT theo Quyết định số 5920/Q -CCT ngày 14/11/2019 CCT TP H Lon ; ồng thời phân công, giao nhiệm vụ xử lý nợ đ ng cho cán tham gia quản lý nợ thuế ịnh kỳ kiểm điểm, đ n giá, nắm bắt tình hình xử lý nợ thuế, áp dụng biện p p cưỡng chế kịp thời Thực biện pháp xử lý nợ đ ng thuế: - Xử lý nợ đến 90 ngày 90 ngày + T am mưu ban hành 100% thông báo tiền thuế nợ, tiền ph t tiền chậm nộp (T ôn b o 07/QLN) t eo qu địn ồng thời, g i điện tho i, nhắn tin, gửi t điện tử cho chủ doanh nghiệp để yêu cầu nộp tiền thuế nợ + Thực kiên biện p p cưỡng chế đún qu địn doanh nghiệp phải cưỡng chế nợ thuế CCT t ôn b o, ban àn đầ đủ địn cưỡng chế n ười nộp thuế phải cưỡng chế nợ thuế, phải chuyển sang biện pháp để thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào NSNN Xử lý khoản nợ thuế đan xử lý khoản tiền thuế nợ nộp n ân s c đan c điều chỉnh, phân công cho cán quản lý nợ từn n ười nộp thuế để xử lý, điều chỉnh số tiền thuế nợ, đồng thời giám sát tiến độ xử lý, điều chỉnh số tiền thuế nợ T am mưu c ỉ đ o phận rà so t, p ân tíc , đ n i c c k oản nợ, lập văn kèm dan s c NNT nợ thuế nợ thuế thấp, khơng có khả năn t u NNT k ơn cịn o t động kinh doanh n ưn c ưa có qu định xóa nợ thuế báo cáo Cục Thuế để tổng hợp báo cáo Tổng cục Thuế trình cấp có thẩm quyền xem xét, xử lý ối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh bỏ trốn, tấu tán tài sản cố tình nợ thuế, chiếm đo t tiền thuế n nước t am mưu lập danh sách báo cáo 69 UBND thành phố t eo Côn văn số 5989 ngày 19/11/2018 xử lý nợ thu hồi nợ thuế, để đ o c c đơn vị có liên quan phối hợp kiểm tra làm rõ c c trường hợp có dấu hiệu sai ph m việc thi hành pháp luật thuế, thực cưỡng chế thu nợ Nâng cao tinh thần trách nhiệm đến từng cán bộ, công chức thuế công tác chống nợ đ ng thuế, coi tiêu thu nợ tiêu quan tr ng việc bìn xét t i đua k en t ưởng hàn năm Tiếp tục trì phối hợp ban ngành khác công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế t eo qu định, tiến hành việc rà so t doanh nghiệp đan tồn đ ng nợ thuế lớn (tron có nợ thuế GTGT) Bên c n cần phối kết hợp với n ân àn t ươn m i để phong tỏa tài khoản, truy thu số tiền thuế nợ đ ng doanh nghiệp thực giao dịch toán Kịp thời t am mưu Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh tổng hợp báo cáo UBND cấp để đ o c c quan c ức năn t ực phối hợp với quan t uế việc đôn đốc, thu hồi nợ đ ng thực biện p p cưỡng chế nợ thuế có liên quan, đặc biệt c c trường hợp ngừng, nghỉ, bỏ kinh doan ề nghị tỉnh, thành phố k ôn đề xuất k en t ưởn doanh nghiệp, i m đốc doanh nghiệp nợ đ ng tiền thuế, c ưa nộp tiền thuế vào NSNN t eo qu định Tập trung triển k c ươn trình ứng dụng quản lý nợ thuế đến tất CCT; phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia h n nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân lo i nợ xác tập trung thực có hiệu biện p p cưỡng chế nợ thuế 3.2.5 Hoàn thiện giải pháp bổ trợ: 3.2.5.1 Nâng cao chất lượng cán cơng chức CCT Kiện tồn, tinh giảm biên chế máy tổ chức để phù hợp với yêu cầu đặt tra trước tình hình Việc tổ chức máy quản lý thuế phải p ân định dựa chức năn , nhiệm vụ cụ thể p òn ban, đảm bảo 70 cán thuế phân công công việc phù hợp với năn lực, đún n ười đún việc Thực tốt công tác luân chuyển cán bộ, đảm bảo cán nắm bắt tất nội dung quy trình quản lý thuế Chú tr ng việc nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ngành thuế Áp dụng tốt quy chế đào t o, bồi dưỡng nghiệp vụ c u ên môn t eo đún cầu năn lực quản lý Tổng cục thuế đề cho cán ặt mục tiêu àn đầu công tác bồi dưỡng cán “xây dựn đội n ũ iảng viên kiêm chức ngành từn lĩn vực quản lý thuế Tăn cườn đào t o, bồi dưỡn c o đội n ũ c n công chức thuế nghiệp vụ thuế, kỹ năn quản lý thuế, kỹ năn giao tiếp, văn o ứng xử, đ o đức nghề nghiệp, tin h c, quản lý n nước pháp luật, thực n iêm 10 điều kỷ luật công chức, viên chức ngành thuế theo Quyết định số 1036/Q -TCT ngày 11/6/2013 Tổng cục Thuế ” ịnh kỳ tổ chức kiểm tra cán công chức thuế t i chi cục nội dung liên quan tới pháp luật thuế, c ế, sách thuế t i Bên c n cũn cần giám sát trình cán giải thủ tục àn c ín c o n ười nộp thuế, từ kịp thời phát nghiêm khắc xử lý nhữn trường hợp cán cố tình n ũn n iễu, â k ó k ăn c o n ười nộp thuế P t độn p on trào t i đua tron nội chi cục, động lực để cán trì phong trào h c tập khơng ngừng, khơng nân cao trìn độ chun mơn mà cịn bồi dưỡn tư tưởn đ o đức, phấn đấu trở thành cán thuế tồn diện, đảm nhận m i nhiệm vụ, vai trị giao Tơn tr ng góp ý cán việc đổi mới, cải tiến quy trình nghiệp vụ để mang l i hiệu cao công tác quản lý thuế Chú tr ng công tác giáo dục tư tưởng cho cán công chức thuế t i chi cục, bồi dưỡng phẩm chất tốt đẹp, thực hành chủ trươn tiết kiệm chống lãng phí, trừ c c àn vi t am n ũn , iúp c c c n nêu cao tinh thần kỷ luật cũn n ý t ức trách nhiệm công việc Tăn cường trách nhiệm Thủ trưởn quan t uế cấp 71 ể cán thuế có điều kiện làm việc tốt chi cục cần tr n đầu tư, mua sắm trang thiết bị sở vật chất Xây dựng chế độ k en t ưởng xứn đ n , kịp thời cho cán đ t thành tích cao, có tinh thần cống hiến hết mìn iều t o nên động lực cho cán thuế luôn h c hỏi, trau dồi t ân ơn cũn n bồi đắp tình yêu tâm huyết, gắn bó với ngành 3.2.5.2 ẩy m nh ứng dụng CNTT vào quản lý thuế Tiếp tục đẩy m nh việc ứng dụng CNTT vào quản lý, nâng cấp h tầng kỹ thuật, đ p ứng u cầu đ i hóa, kết nối, tích hợp, trao đổi thông tin với c c quan liên quan việc thu thập thông tin quản lý n ười nộp thuế Tiếp tục triển khai ứng dụng khai thuế qua m ng, nộp thuế điện tử cho NNT nhằm giảm thời gian thực thủ tục hành thuế Triển khai tích cực có hiệu c ươn trìn quản lý ấn m ng, công khai trang web ngành thuế thông tin nhữn đối tượng gian lận, bỏ trốn c c o đơn sai ph m Tập trung tin h c o c c lĩn vực n t an tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ NNT, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình sử dụn o đơn, c ứng từ Quản trị hệ thống t i quan văn p òn Cục Thuế hỗ trợ CCT nhằm đảm bảo toàn hệ thống ho t động ổn định, thông suốt Tăn cườn đào t o trìn độ tin h c cho cán cơng chức ngành thuế, có n chất lượng công tác nâng cao 3.2.5.3 Mở rộng dịch vụ tư vấn thuế Chi cục x c định “do doanh nghiệp NQD phát triển nhanh số lượng chất lượn ể tăn cường công tác quản lý thuế, chế độ kế to n để h tự giác chấp hành, ngành thuế cần phải khuyến khích tổ chức có tư c c pháp nhân mở trung tâm dịch vụ tư vấn thuế dịa p ươn , p ục vụ khách hàng nhữn n ười nộp thuế Cơ quan t uế nên t ường xuyên tổ chức thi cấp chứng c o c c đ i lý thuế đủ điều kiện ho t độn ; qu định rõ điều kiện thành lập đ i lý thuế, điều kiện vật chất, trách nhiệm c c đ i lý thuế; 72 phổ biến rộng rãi lợi ích, mức độ thuận tiện cho doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tư vấn thuế Việc tổ chức dịch vụ thuế khơng tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp mà cịn tiết kiệm chi phí cho máy quản lý thuế.” Việc thuê tổ chức dịch vụ thuế vốn tổ chức chuyên môn nên việc lập báo cáo có khả năn đ p ứn đún c ế độ N tiết kiệm thời gian cho công tác tra, kiểm tra quan t uế, thuế có điều kiện nân cao năn lực quản lý cán thuế cũn iúp quan n có k ả năn iảm bớt biên chế ngành thuế 3.2.5.4 Tăn cường phối hợp với ngành chức năn ể nâng cao hiệu công tác quản lý thuế đặc biệt doanh nghiệp NQD t i CCT thành phố H Lon , đòi ỏi c c quan ữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan t uế, t o m i điều kiện thuận lợi c o quan thuế hoàn thành nhiệm vụ u động nguồn thu cho ngân sách.” UBND tỉnh, thành phố cần có nhữn c ín s c để cải thiện môi trường kinh doanh, t úc đẩy ho t động sản xuất kinh doanh t o “sự hấp dẫn nhữn n đầu tư nước ngoài, t a đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất tỉnh Quảng Ninh, TP H Long cách phù hợp… Từ t o điều kiện để phát triển nguồn thu t i CCT cũn n t u út nguồn t u n ồi địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp NQD t i CCT TP H Long đưa c c n uồn thu kinh doanh địa p ươn k c thành phố Tăn cường phối hợp với ngành chức năn tron tượng việc quản lý đối nộp thuế Có thể kể đến số nội dung phối hợp sau: - Phối hợp với quan Côn an t ực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội ph m tron lĩn vực thuế để bàn biện p p n ăn chặn hành vi tội ph m tron lĩn vực thuế hành vi buôn bán, sử dụn o đơn bất hợp pháp Phối hợp việc đăn ký k b o số khách nghỉ doanh nghiệp kinh doanh khách s n, nhà nghỉ để đối chiếu với số lượt phòng kê khai thuế 73 - Phối hợp chặt chẽ với quan quản lý thị trường việc quản lý giá bán hàng hoá, dịch vụ, xử lý n iêm c c trường hợp i óa đơn mua b n àn o không phù hợp với giá giao dịch thị trườn ; kin doan n ưn k ôn k thuế t eo đún qu định pháp luật thuế - Phối hợp chặt chẽ với Ban quản lý bến tầu tham quan vịnh H Lon để quản lý số chuyến, doanh thu thực tế tàu vận chuyển khách vịnh H Lon để t u đún t u đủ số thuế GTGT phát sinh thực tế - Phối hợp chặt chẽ với quan Hải Quan việc đối chiếu, xác minh t ôn tin liên quan đến tờ khai Hải Quan doanh nghiệp có ho t động kinh doanh xuất, nhập 3.3 Một số kiến nghị với quan quản lý nhà nƣớc 3.3.1 Hồn thiện sách thuế GTGT Vấn đề cấp thiết việc hoàn thiện hệ thống sách thuế t eo ướng tinh giản, minh b ch, giảm tình tr ng hệ thốn văn thuế, sách thuế d ng Luật, Luật sửa đổi, T ôn tư, C ỉ thị, Nghị quyết, Quyết định chống chéo, trùng lắp, phức t p n iện M i qu định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ dàn để n ười nộp thuế tiếp cận, qu định thuế nên chứa đựn tron văn thuế, tránh tình tr ng muốn thực qu định luật, cần phải ban àn văn tham chiếu nhiều ồng thời cần giao thêm quyền c o quan t uế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi ph m pháp luật thuế ể đảm bảo công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD chất lượn ơn t ì N nước, Chính phủ nên qu định trách nhiệm cơng cải cách hành thuế gắn trách nhiệm số ngành k c có liên quan đến công tác quản lý thuế - iều chỉnh sách thuế để phù hợp ơn với thơng lệ quốc tế: Chính sách thuế GTGT cần phải hồn thiện t eo ướn đơn iản, ổn định, cơng bằng, hiệu quả, đ p ứng xu hội nhập tồn cầu hố nay; đồng thời p 74 t u vai trò đảm bảo nguồn thu cho ngân sách n nước thuế GTGT tron điều kiện cắt giảm thuế quan vai trò điều vĩ mô kinh tế xã hội n nước t eo ướng khuyến khích phát triển sản xuất, khuyến khích ho t động xuất khẩu, t o điều kiện cho kinh tế nông nghiệp phát triển n khuyến khích ho t động chế biến nơng sản, gia cơng - Về đối tượng chịu thuế đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế: Hiện sách thuế GTGT đan qu định 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT â n ững hàng hóa, dịch vụ mang tính thiết yếu, phục vụ c o đời sống nhân dân, khơng mang tính chất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ nhập mục tiêu n ân đ o, hàng hóa, dịch vụ ngành cần khuyến khích phát triển (n sản phẩm nông nghiệp, sản phẩm muối), hàng hóa, dịch vụ k ó x c định giá trị tăn t êm (dịch vụ tín dụng, kinh doanh chứng khoán, bảo hiểm nhân th , bảo hiểm vật ni ), hàng hóa mang tính chất phục vụ nhu cầu đặc biệt N nước cần bảo mật (vũ k í, k í tài c u ên dùn p ục vụ quốc phịng, an ninh) Có thể nhận định rằng, việc qu định phù hợp với chủ trươn c un ưu đãi t uế, bảo vệ quyền lợi chủ thể sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ, n ưn t ực tế, nhiều trường hợp l i mâu thuẫn với mục tiêu nhà làm luật nhà ho c địn c ín s c ưu đãi Ví dụ, doanh nghiệp sản xuất sản phẩm khơng thuộc diện chịu thuế giá thành sản phẩm t ườn cao i nà t ường bao gồm số thuế GTGT trả mua nguyên liệu, máy móc, thiết bị đầu vào (do khơng có thuế GTGT đầu để khấu trừ) N ược l i, doanh nghiệp sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT n ưn n u ên liệu đầu vào thuộc diện không chịu thuế nên k ôn ưởng lợi khấu trừ, áp dụng thuế GTGT phải tăn i b n oặc giảm i mua để đảm bảo n ĩa vụ nộp thuế 3.3.2 Nghiên cứu, triển khai áp dụng giải pháp quản lý thuế Cơ quan t uế cần phải đ i óa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế, trang bị máy tính nối m ng tồn quốc, đào t o nâng cao trình 75 độ kiến thức tin h c cho cán thuế, không ngừng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Hồn chỉnh thống c ươn trìn kết nối thông tin c c quan t uế, Kho b c n nước, Hải quan, quan quản lý cấp đăn ký kin doan để theo dõi tình hình thực n ĩa vụ với N nước n ười nộp thuế tốt ơn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần có kế ho c đầu tư, nghiên cứu xây dựng ứng dụng quản lý thơng tin NNT tồn quốc tích hợp nhiều thơng tin doanh nghiệp, n ư: tình hình khai thuế, nộp thuế, kết ho t động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụn óa đơn, c ứng từ…, thơng tin óa đơn bất hợp pháp nhằm t o điều kiện cho doanh nghiệp, quan thuế tra cứu trước thực giao dịch kinh doanh quản lý rủi ro thuế 76 KẾT LUẬN Thuế GTGT sắc thuế quan tr ng na , đón góp khoản thu không nhỏ àn năm c o n ân s c n nước Do tác động từ đ i dịch Covid 19, phủ có số t a đổi sách thuế GTGT để phù hợp với tình hình kinh tế tron nước, cũn n ỗ trợ DN nhanh chóng hồi phục sau đ i dịch Các DN NQD nhóm doanh nghiệp dễ bị tổn t ươn , n ững hỗ trợ thuế từ Chính phủ giúp h n chế số lượng DN phải t m ngừng ho t động thiếu vốn hay nợ đ ng thuế Tuy nhiên có k ơn DN lợi dụn sơ sách thuế để thực hành vi trốn thuế, gian lận thuế ản ưởng sâu sắc tới nguồn thu cho NSNN TP H Long có tiềm năn p t triển kinh tế du lịch, DN NQD chủ yếu doanh nghiệp ho t độn tron lĩn vực dịch vụ du lịch, nhà hàng, khách s n,… Do tính chất quy mơ DN nhỏ, địa bàn ho t động l i tươn đối lớn nên cán thuế t i CCT TP H Lon ặp k ơn k ó k ăn tron việc điều tra, nắm bắt tình hình ho t động c c đối tượng Một mặt yếu tố k c quan n ý t ức n ười nộp thuế c ưa tốt, sách thuế GTGT cịn chồng chéo Một mặt thân cán thuế yếu năn lực, trìn độ chun mơn nghiệp vụ cịn nhiều h n chế Mặc dù đ t nhữn t àn côn đ n i n ận công tác thu thuế xử lý thủ tục hành chính, giải hồ sơ ồn t uế, thực tế công tác quản lý thuế GTGT n óm DN NQD địa bàn thành phố cịn nhiều điểm bất cập Chính hồn thiện, nâng cao cơng tác quản lý thu thuế GTGT nhóm DN NQD t i CCT TP H Long nhiệm vụ àn đầu 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống văn pháp luật T ôn tư 151/2014/TT-BTC Quyết định số 732/Q -TTg Nghị địn 12/2015/N -CP T ôn tư 119/2014/TT-BTC T ôn tư 180/2010/TT-BTC Bộ tài ban hành ngày 10 tháng 12 năm 2010 T ơn tư 156/2013/TT-BTC Bộ tài ban hàng Nghị định 83/2013/N -CP Chính phủ ban hành n 22 t n 07 năm 2013 Quyết định số 2162/Q -BTC Bộ tài ban hành ngày tháng năm 2011 T ôn tư số 26/2015/TT-BTC T ôn tư 110/2015/TT-BTC 10 Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2019, Quảng Ninh 11 Nghị địn 209/2013/N -CP 12 Nghị địn 91/2014/N -CP 13 Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2020, Quảng Ninh 14 Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2021, Quảng Ninh 15 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 16 Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 17 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 18 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, 19 Luật số 31/2013/QH13 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 78 20 Quyết định số 688/Q -TCT ngày 22/4/2013 21 Tài liệu c ươn trìn cách đ i hóa ngành thuế đến năm 2020 22 UBND tỉnh Quảng Ninh (2019-2021), Các báo có tổng kết thu n ân s c n nước địa bàn tỉnh Quản Nin năm 2019 – 2021, Quảng Ninh 23 UBND tỉnh Quảng Ninh (2019-2021), Các báo cáo thống kê tình hình phát triển kinh tế, xã hội tỉn năm 2019 – 2021, Quảng Ninh Website www.gdt.gov.vn www.quangninh.gov.vn www.mof.gov.vn www.baoquangninh.gov.vn ... KK-KTT - TH Kê khai - Kế toán thuế - Tin h c TNCN Thu nhập cá nhân TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN VĂN Tên đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh... đơn bao ồm: - Cung cấp, bán óa đơn cho doanh nghiệp đặt in Cục Thuế - Quản lý chứng từ, o đơn co doanh nghiệp tự in, chứng từ, óa đơn đặt in lo i óa đơn điện tử - Xử lý sai ph m doanh nghiệp nhữn... kinh doanh có n ĩa vụ trực tiếp đón t uế với Nhà nước Nhữn đặc điểm thuế GTGT bao gồm: - â lo i thuế gián thu - â sắc thuế tiêu dùng tính iai đo n - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao - Thuế