Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố hạ long, tỉnh quảng ninh

Nhữnglýluậncơbản vềthuếGTGT

KháiniệmvàđặcđiểmcủathuếGTGT

Thuế GTGT là loại thuế không được áp dụng đối với toàn bộ giá trị của hànghóa,dịchvụmàchỉápdụng trênphầngiá trịtăngthêm.

Thuế GTGT là loại thuế gián thu, được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụvà do người tiêu dùng trả khi sử dụng sản phẩm đó Mặc dù người tiêu dùng mớichính là người chi trả tiền thuế GTGT, nhưng đơn vị sản xuất, kinh doanh sẽ cónghĩavụtrực tiếpđóng thuế vớiNhà nước.

- Thuế GTGT chỉ đánh vào các hoạt động tiêu dùng được diễn ra trong phạmviquốcgia,nhữnghànhvitiêudùngngoàibiêngiớisẽkhôngbị đánhthuế GTGT.

Vaitròcủathuếgiá trịgiatăng

Thứ nhất, thuế GTGT đóng vai trò vô cùng quan trong đối với tổng thuNSNN: Theo nguồn Báo cáo thống kê của Bộ tài chính năm 2021, thu từ thuếGTGT tiếp tục giữ vai trò là nguồn đóng góp quan trong nhất của NSNN hiện nay.Tỷ trong thu từ thuế GTGT (trừ hoàn) chiếm 24,4% trong tổng thu NSNN giaiđoạn 2011-2020,trong đó,thu thuế GTGT từ sản xuất, tiêu dùng trong nướcchiếm 17% tổngthuNSNN.

Thứ hai, thuế GTGT là công cụ được nhà nước sử dụng để điều tiết nền kinhtế vĩ mô.

Thuế GTGT có vai trò quan trong trong việc điều tiết hoạt động sản xuất vàquá trình tiêu dùng Nhà nước quy định rõ về đối tượng phải chịu thuế, đối tượngphải chịu thuế và mức thuế suất bao nhiêu đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ cụthể trong luật thuế GTGT Thông qua những quy định này để điều tiết cầu và cunghàng hóa, dịch vụ trên thị trường, tác động tới hành vi của khách hàng để ảnhhưởngt ớ i q u á t r ì n h s ả n x u ấ t , k i n h d o a n h T ừ đ ó g i ú p n ề n k i n h t ế v ĩ m ô c ó t h ể được điều tiếtsao cho phùhợp.

Thuế GTGT còn có tác dụng thúc đẩy các doanh nghiệp đầu tư để mở rộngviệc sản xuất Thuế GTGT có vai trò khuyến khích việc áp dụng công nghệ hiệnđại vào sản xuất, thúc đẩy chuyển đổi phương thức kinh doanh, giúp hoạt động sảnxuất,lưuthông hànghóavàkinhdoanhcóđiềukiệnđượcpháttriểnhơn nữa. Ðối với việc xuất khẩu, những ưu đãi về thuế suất đối với hàng hóa xuất khẩusẽ giúp khuyến khích việc đưa hàng hóa, dịch vụ trong nước ra nước ngoài và hạnchế xuất khẩu Từ đó giúp hoạt động sản xuất trong nước được đảm bảo Hiện nayđối với hàng hóa xuất khẩu sẽ được áp dụng mức thuế GTGT là 0%, đây là điềukiện quan trong để nâng cao năng lực cạnh tranh của hàng hóa trong nước trên thịtrườngquốctế.Thịtrườngtiêuthụsảnphẩmnộiđịađượcmởrộngsẽgiúpnh ucầulaođộng trongxãhộiđược giảiquyết.

Thuế GTGT có vai trò quan trong trong việc điều tiết thu nhập quốc dân, đảmbảo tính công bằng xã hội Những sản phẩm được tiêu thụ nhiều bởi những ngườicó thu nhập cao sẽ có mức áp dụng thuế GTGT áp dụng cao hơn, còn hàng hóathôngthường,hànghóathiếtyếuđượcápdụngmứcthuếsuấtthấphơn.Nhờđ ócóthể phầnnàođiềutiếtđược thunhậpcủacáctầnglớptrongxãhội.

Thuế GTGT có tác dụng khuyến khích, thúc đẩy quá trình sản xuất.Thôngqua việc đánh thuế GTGT lên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa sẽ khiến cácdoanh nghiệp buộc phải nâng cao hiệu quả sản xuất để tối đa hóa doanh thu,giảmchi phí đầu vào Ðây chính là động lực quan trong để các doanh nghiệp cần phảiÐiềuđóđãthúcđẩycácdoanhnghiệpphảiliêntụcđầutưnângcaotrìnhđộsản xuất, áp dụng kỹ thuật mới vào sản xuất để thay thế công nghệ lạc hậu, từ đó giúpcảitiếnchấtlượngsảnphẩm,đápứngyêucầungàycàng tăngtừkháchhàng.

Việc áp dụng tthuế GTGT đã tạo động lực để các doanh nghiệp phát triển cácmối quan hệ thanh toán, thực hiện các chế độ kế toán, hạch toán Nhà nước thôngqua công tác hoàn thuế GTGT để động viên, nâng cao tinh thần tự giác của doanhnghiệp trong việc quản lý sổ sách, sử dụng và ghi chép chứng từ hóa đơn Từ đógiúp công tác kế toán, hạch toán ở doanh nghiệp được thực hiện rõ ràng, minhbạchvàđúngpháp luật.

Thứ ba, thuế GTGT được sử dụng như một công cụ để Nhà nước có thể kiểmsoát hoạt động sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng của moi thành phần kinh tế.Thông qua công tác quản lý thuế, các cơ quan chức năng sẽ tiến hành việc thanhtra, kiểm tra tất cả các mặt trong hoạt động của các doanh nghiệp, đảm bảo chứcnăngquảnlý vềmoi mặtcủađời sốngkinh tế,xãhội.

NộidungcơbảncủaLuậtthuếGTGTvàcácvănbảnhướngdẫnthihành

* Ðối tượng chịu thuế GTGT: Theo Ðiều 3 Luật thuế GTGT quy định thì đốitượng phải chịu thuế GTGT bao gồn hàng hóa, dịch vụ được dùng cho hoạt độngsản xuất kinh doanh và tiêu dùng trong nước, không bao gồm các đối tượng đượcmiễnthuếGTGT.

* Đối tượng không chịu thuế GTGT:Theo Ðiều 5 Luật thuế GTGT và Ðiều

1Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT thì các đối tượng khôngchịuthuế GTGTsẽ baogồm26nhóm hàng hóa,dịch vụ.

* Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Theo điều 5Thông tư 219/2013/TT-BTC được Bộ tài chính ban hành ngày 31 tháng 12 năm2013 về hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT đã quy định các trường hợp khôngphảikêkhai, tínhnộpthuế GTGTbaogồm 7trườnghợp.

* Người nộp thuế GTGT: Theo điều 4 Luật thuế GTGT quy định người nộpthuếGTGTlàcáccánhân,tổchứchoạtđộngtronglĩnhvựcsảnxuất,kinhdoanh hàngh ó a , d ị c h v ụ p h ả i c h ị u t h u ế G T G T v à c á c c á n h â n t ổ c h ứ c , d o a n h n g h i ệ p nhậpkhẩucácmặthàng bịtínhthuếGTGT.

*M ứ c g i á t í n h t h u ế : Ð ểx á c đ ị n h đ ư ợ c c h í n h x á c s ố t i ền c ầ n p h ả i n ộ p t h ì điều đầu tiên cần làm đó là xác định mức giá được dùng để tính thuế Ðây là mứcgiá bán của hàng hóa, dịch vụ chưa bao gồm thuế GTGT hay còn được goi là giágốchàng bán.

*Thờiđ i ểm xácđịnhthuếG TG T: cácđốitượngchịu thuếlà hànghóathì thờiđiểm xác định thuếGTGT làthờiđiểm mà người bán sẽ thực hiện việcchuyển giao cho người mua toàn bộ quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa;đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thờiđiểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thuđược tiền.

*T h u ế s u ấ t : L u ậ tt h u ế G T G T c ủ a V i ệ t N a m đ ã đ ư ợ c đ i ề u c h ỉ n h , t ừ n ă m 2004 đến nay thì hàng hóa, dịch vụ sẽ bị áp một trong ba mức thuế suất đó là 0%,5%và10%,trongđó:

- Mức thuế suất 0%: đây là mức thuế ưu đãi được áp dụng cho các hình thứcvận tải quốc tế, hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và các nhóm dịch vụ , hàng hóa xuấtkhẩukhôngchịuthuế GTGTđãđượcquyđịnhcụthểtạiđiều 5luậtthuế GTGT.

- Mức thuế suất 5%: đây là mức thuế suất được áp dụng cho các mặt hàng làhàng hóa và dịch vụ thiết yếu, các hàng hóa, dịch vụ là đầu vào trực tiếp phục vụcho quá trình sản xuất, kinh doanh của các lĩnh vực như y tế, KHKT, nông nghiệp,giá dục Mục đích của việc áp dụng mức thuế suất 5% đó là nhà nước muốnkhuyến khích hoạt động đầu tư mở rộng sản xuất trong các lĩnh vực này, đảm bảomụctiêu ổnđịnhtrậttựxãhội,chămlocho đờisốngcủanhândân.

- Mức thuế suất 10%: là mức thuê suất được áp dụng cho các hàng hóa,dịchcòn lạikhông nằmtrong cácdanhmụctrên.

Hai phương pháp tính thuế GTGT được quy định tại Luật thuế GTGT hiệnnay đó là khấu trừ thuế GTGT và tính trực tiếp trên GTGT Mỗi các nhân, tổ chứcsẽ cómột cáchtínhthuếGTGT làkhác nhau.

- Thứ nhất là phương pháp khấu trừ thuế: Theo Ðiều 10 Luật Thuế GTGT thìphương pháp khấu trừ thuế sẽ được áp dụng cho các cá nhân, tổ chức, doanhnghiệp đã thực hiện chế độ kế toán, sổ sách chứng từ khóa đơn một cách đầy đủđúng theo những gì đã được pháp luật quy định Số thuế GTGT phải nộp được tínhbằngcông thứcdướiđây:

Sốthuế GTGTphải nộp = Sốthuế GTGTđầu ra - Sốthuế GTGTđầuvàođược khấutrừ

- Thứ hai là phương pháp tính trực tiếp trên GTGT: Theo luật thuế GTGT thìphương pháp này được áp dụng cho các hợp tác xã, các doanh nghiệp hàng năm cómức đoanh thu chưa đến một tỷ đồng, các các nhân, hộ kinh doanh trong nước, cáccán h â n n ư ớ c n g o à i , t ổ c h ứ c , d o a n h n g h i ệ p n ư ớ c n g o à i k i n h d o a n h k h ô n g t h e o Luật Ðầu tư Việt Nam và các tổ chức khác không đủ điều kiện để thực hiện việctính thuế theo phương pháp khấu trừ Số thuế GTGT phải nộp được tính bằng côngthứcdướiđây:

SốthuếGTGT phảinộp = GTGTcủaHHDVchịu thuếbánra x ThuếsuấtthuếGTGT ápdụng đốivớiHHDV

Căncứpháplý quảnlýthuếGiátrịgiatăng

Căncứpháplý quảnlý thuếGTGT

Pháp luật về quản lý thuế GTGT với tư cách là một bộ phận cấu thành nênpháp luật quản lý thuế, bao gồm các quy phạm pháp luật được ban hành bởi các cơquan Nhà nước có thẩm quyền nhằm mục đích là điều chỉnh các mối quan hệ phátsinh trong công tác quản lý thuế GTGT của Nhà nước, đảm bảo mục tiêu hàng đầuđólàtậptrungnguồnthutừthuếGTGTđầyđủvàđúngthờihạn vàoNSNN.

1.2.2.1 KháiniệmvềdoanhnghiệpNQD Ðiều 4, Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 được Quốc hội ban hành ngày26/11/2014 đã quy định doanh nghiệp là tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sởgiaodịch, đượcđăngkýtheoquyđịnhcủaphápluậtnhằmmụcđíchkinhdoanh.

Tại Ðại hội Ðảng toàn quốc lần thứ XII (2016): Ðảng ta xác định nền kinh tếcó 4 thành phần kinh tế: Thành phần kinh tế nhà nước; Thành phần kinh tế tập thể,kinh tế hợp tác xã; Thành phần KTTN; Thành phần kinh tế có vốn đầu tư nướcngoài (FDI) 4 thành phần kinh tế này hình thành và có ảnh hưởng sâu sắc tới sựpháttriển củatoànnềnkinh tế trong nước.

Như vậy, theo quan điểm của Chính phủ tại Ðại hội XI thì, khu vực kinh tếNQD được hiểu bao gồm: kinh tế tập thể, kinh tế hợp tác xã; Thành phần KTTN;Thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài Trong đó, có thể hiểu các doanhnghiệp NQD bao gồm: Doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, công ty tráchnhiệmhữuhạn(TNHH),côngtycổphần,hợptácxã,tổhợptác.Cụthểnhưsau:

Doanh nghiệp tƣ nhân: Ðây là hình thức doanh nghiệp được làm chủ bởimột cá nhân Cá nhân đó bằng toàn bộ tài sản của mình sẽ hoàn toàn tự chịu tráchnhiệm với doanh nghiệp về moi hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp tư nhânkhông có tư cách pháp nhân bởi lẽ doanh nghiệp tư nhân không có tài sản độc lậpvớisởhữucủatổchức,cánhânkhácvàtựchịutráchnhiệm bằngtàisảnđó.

Công ty hợp danh: là doanh nghiệp được góp vốn đầu tư bởi ít nhất 2 cánhân Các cá nhân góp vốn sẽ cùng nhau kinh doanh và bằng toàn bộ tài sản củamình sẽ chịu trách nhiệm đối với các nghĩa vụ của công ty Trong một công ty hợpdanh,bên c ạn hc ác t h à n h v i ên h ợ p d a n h t h ì c ò n có t h ể c ó t h êm t h àn h v i ê n g ó p vốn Các thành viên này sẽ chỉ chịu trách nhiệm trong phạm vi vốn góp của mình.Công ty hợp danh, có thủ tục chuyển quyền sở hữu từ các thành viên sang chocông ty, vì vậy, khi công ty hợp danh hoạt động bình thường, có khả năng bằng tàisản của công ty tự chịu tất cả trách nhiệm thì nghĩa vụ đối với công ty hoàn toànkhông liên quan đến tài sản của các thành viên Chỉ trong các trường hợp tài sảncủacôngtykhôngđủđểchịutráchnhiệmthìtàisảncủacácthànhviênhợpdanh mới được sử dụng đến Do đó, trong một chừng mực nào đó, công ty hợp danh vẫncó tài sản độc lập với thành viên hợp danh của công ty đó Và đây chính là lý dokhiếncôngtyhợpdanh có tư cách phápnhân.

Công ty TNHH: Công ty TNHH là doanh nghiệp được sở hữu bởi một hoặcnhiều tổ chức, cá nhân Chủ sở hữu công ty sẽ hoàn toàn chịu trách nhiệm hữu hạnđối với những khoản nợ và các nghĩa vụ tài sản khác của công ty trong phạm vivốn điều lệ Công ty TNHH có tư cách pháp nhân Công ty TNHH có nhiều hìnhthức, có thể là công ty TNHH một thành viên hoặc từ hai thành viên trở lên Sốlượng thành viên của công ty TNHH theo Luật doanh nghiệp của Việt Nam tối đalà 50 Ở Việt Nam có một loại hình công ty TNHH không xếp vào nhóm khu vựckinhtế NQD, đó là công tyTNHHnhànướcmộtthành viên.

- Thứ nhất, vốn điều lệ của công ty sẽ được chia thành các phần bằng nhau(haycòn đượcgoi là cổ phần),

- Thứ hai, các thành viên góp vốn trong công ty sẽ được goi là cổ đông. Cổđông của công ty có thể là các cá nhân, tổ chức có giới hạn số lượng tốithiểu (tùy theo mỗi quy định pháp luật của mỗi quốc gia) nhưng khônggiớihạn sốlượng cổđông tốiđa;

- Thứ ba, các cổ đông của công ty sẽ chỉ chịu trách nhiệm trong phạm vi sốvốngópđối vớicác khoảnnợvàcác nghĩavụtàisảnkháccủacôngty;

- Cổ đông có quyền tự do chuyển nhượng cổ phần đã góp vào công ty trừtrườnghợpđặc biệtđãđượcphápluậtquy định.

Công ty cổ phần là doanh nghiệp sở hữu tư cách pháp nhân và có quyền huyđộngvốnbằng cáchphát hànhchứng khoán.

Hợp tác xã: Theo Luật Hợp tác xã của Việt Nam, hợp tác xã là các tổ chứckinh tế tập thể có tư cách pháp nhân riêng, được hình hành với mục đích hỗ trợ cácthành viên trong hợp tác xã trong hoạt động sản xuất, kinh doanh Ðồng thời trêncơsởbìnhđẳng,tựchủ,tựchịutráchnhiệm,hợptácxãsẽtạoraviệclàm,phụcv ụmụcđíchchung củacác thànhviêntronghợp tácxã.

Liên hiệp hợp tác xã: Theo Luật Hợp tác xã của Việt Nam, liên hiệp hợp tácxã là tổ chức kinh tế tập thể, được hình thành một cách tự nguyện bởi ít nhất 4 hợptác xã Liên hiệp hợp tác xã có tư cách pháp nhân và hoạt động dựa trên cơ sở bìnhđẳng,tự chủ.

Từ những khái niệm và đặc điểm cơ bản của doanh nghiệp NQD nêu trên, côngtácquảnlý thuếđối vớidoanhnghiệpNQDcómộtsốđặcđiểmcơbảndướiđây:

Thứ nhất, quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD là việc các cơquan thuếbằng tráchnhiệmquản lý củamình tác độngđến các doanh nghiệpNQD để đảm bảo rằng những quy định pháp luật về thuế GTGT được thực thinhằmthuđúng,thuđủvàkịpthờithuếGTGT đónggópchoNSNN.

Thuế GTGT ở mỗi quốc gia lại có những đặc điểm khác nhau do sự khác biệtvề điều kiện kinh tế xã hội Vì thế công tác quản lý thuế GTGT tại từng nước cũngcó những yêu cầu riêng để phù hợp với tình hình thực tế tại quốc gia đó Thậm chíở các cấp quản lý trong cùng một quốc gia, công tác quản lý thuế cũng có nhiềuđiểm khác biệt Ðiều này hoàn toàn phụ thuộc vào quyền hạn, nhiệm vụ cũng nhưchứcnăngcủa từngbộphận tronghệ thốngquảnlý chung.

Trong hoạt động quản lý thuế GTGT, cơ quan thuế cần dàn sự quan tâm đặcbiệtđốivớisựphốihợpcùngvớicáccơquankhácnhưSởkếhoạchvàđầutư, Cục quản lý thị trường, Hải quan, kho bạc nhà nước, UBNN,… Trong việc theodõi sát sao, kiểm tra, thanh tra, đảm bảo không xảy ra sai sót trong quá trình thuthuế GTGTchoNSNN.

Thứ hai, công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD được thực hiện đồng thờigiữacảicách,ti ng iản ,đ ơn g iả nhóacá c thủtục h àn h chính giảmg i ờk hai , n ộpthuế nhưngvẫn đáp ứngviệcquảnlýkịp thờivàchặtchẽ.

Theo số liệu tổng hợp năm 2021 của Bộ Tài chính, khu vực doanh nghiệpNQD và thuế GTGT hàng nhập khẩu là hai khoản thu đóng góp lớn nhất vào mứctăng thu ngân sách Nếu so với cùng kỳ, khu vực NQD trong năm 2021 tăng thuhơn 42.790 tỷ đồng so với năm trước Ðiều này cho thấy được tầm quan trong củacácdoanhnghiệp NQDđốivới nguồnthu NSNN.

Sựcầnthiếtcủaquảnlýthuếgiátrịgiatăng

Ðểđảmbảophápluậtthuếđượcthựchiệnđúngthìvaitròcủaquảnlýthuếlà vô cùng quan trong, đáp ứng nhu cầu phục vụ cho hoạt động của bộ máy nhànước, cho việc phát triển đầu tư, đảm bảo thực hiện công bằng xã hội và điều tiếtnềnkinh tếvĩmô.

Thuế GTGT đóng góp không nhỏ cho thu NSNN Ðồng thời đây là công cụđể Nhà nước kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh của các thành phần kinhtế

TP Hạ Long là thành phố du lịch trong điểm của tỉnh Quảng Ninh Chính vìthế môi trường kinh doanh luôn tiềm ẩn nguy cơ phát sinh tiêu cực, đặc biệt là đốivới khối doanh nghiệp NQD Do đó mục tiêu cấp thiết hàng đầu đó là cần hoànthiện hoạtđộngquảnlýthuếGTGT đốivớidoanhnghiệpNQD.

* Thứ nhất, số lượng các DN NQD trên địa bàn thành phố lớn Tuy nhiên hầuhết quy mô của các DN này tương đối nhỏ Không ít doanh nghiệp hiện nay khôngcó sổ sách kế toán hoặc sổ sách kế toán vô cùng sơ sài Ðiều này sẽ có thể gây rarất nhiều hệ lụy nếu việc quản lý thuế GTGT không được thực hiện một cách sátsao.

* Thứ hai, các DN đều đặt mục tiêu tối thiểu chi phí, tối đa hóa lợi nhuận lênhàng đầu Chính vì thế nguy cơ trốn thuế của các doanh ngiệp là rất cao Trên thựctế, các doanh nghiệp NQD hiện nay đều có những thủ đoạn tinh vi, đa dạng nhưthực hiện giao dịch mua bán hàng hóa nhưng không ghi vào sổ sách kế toán,tăngthuếGTGTđầuvàođượckhấutrừb ằngcáchợpđồngmuakhống,mócnối vớicác doanh nghiệp khácđểchuộclượithôngquahợp đồngcung cấp dịch vụkhống, xuất hóa đơn chứng từ không đúng với giá trị thực tế, mức giá bán ra thấp hơn,thựchiệncôngtáckêkhaithuế vàhạchtoánkhôngđúngvớiquyđịnh.

Vì vậy, Nhà nước cần phải thực hiện việc nâng cao hiệu quả của hoạt độngquảnlýthuếGTGTđốivớicácDNNQD,vừađảmbảothuđúngđủ,hạnchếtối đa tình trạng thất thu NSNN, hoạt động của các doanh nghiệp được kiểm soát mộtcách chặt chẽ, vừa giúp các

DN NQD làm ăn chân chính có điều kiện được pháttriểnmột cáchdễdàng, thuận lợi.

NộidungcôngtácquảnlýthuếGTGT

Nội dung quản lý thuế bao gồm các nghiệp vụ cơ bản như sau: đăng ký thuế,xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế, xử lý hồ sơ và thực hiện công tác hoàn thuế,miễn giảm thuế, và thủ tục gia hạn thời gian nộp thuế, công tác thanh tra, kiểm trathuế.

1.2.4.1 Quảnlýcôngtácđăng kýthuế Ðăng ký thuế (ÐKT) là việc người nộp thuế sẽ tự kê khai những thông tintheo mẫu quy định và tiến hành việc nộp tờ khai thuế cho cơ quan quản lý thuế đểcó thể bắt đầu việc thực hiện những nghĩa vụ và hưởng quyền lợi về thuế như theophápluậtcủanhànước đãquyđịnh.

Người nộp thuế sẽ tiến hành việc tự kê khai để xác định chính xác số thuếGTGTđãphátsinhtrongkỳcần phảinộptheoquyđịnh.

- Quản lý các chứng từ, hoá đơn co doanh nghiệp tự in, chứng từ, hóa đơn đặtinvàcác loại hóađơnđiện tử.

- Xử lý các sai phạm của doanh nghiệp về những quy định liên quan tớichứngtừ, hóađơn.

- Thực hiện công tác kiểm tra, thanh tra về chứng từ, hóa đơn đối với các cánhân, tổ chức, doanh nghiệp trong việc tạo lập, phát hành, quản lý cũng như hoạtđộngsử dụng hóađơn.

Cơ quan thuế các cấp sẽ trực tiếp giám sát, kiểm tra, thanh tra người nộp thuếtrong suốt quá trình thực hiện thủ tục hành chính cũng như việc tuân thủ quyền vàtráchnhiệmđốivới việcnộp thuếGTGT.

Các bộ phận thực hiện nghiệp vụ hoàn thuế có nhiệm vụ tiếp nhận và giảiquyết các hồ sơ yêu cầu hoàn thuế Cán bộ sẽ theo dõi việc hoàn thiện thủ tục hồsơ, thực hiện việc phân loại hồ sơ, kiểm tra tính xác thực, chính xác của đối tượngcó tương thích với những thông tin được ghi trên hồ sơ hay không, kiểm tra xácđịnhdoanhnghiệpsẽ được hoàn thuế baonhiêu.

1.2.4.6 Quảnlýthôngtin vềngườinộpthuế,quảnlý rủirovề thuế

- Quản lý thông tin của người nộp thuế: tất cả thông tin, tài liệu có liên quantrực tiếp tới nghĩa vụ của người nộp thuế sẽ được tiến hành thu thập, xử lý và lưutrữ Ðây là những thông tin quan trong để phục vụ cho công tác quản lý thuế củacác cơ quan chức năng trong việc đánh giá ý thức tuân thủ pháp luật của ngườinộpthuế.Ðồngthờigiúpkịpthờipháthiệnvàngănchặnđốivớicáctrườnghợ pviphạm phápluật về thuếGTGT củadoanhnghiệp.

- Quảnlýrủirovềthuế:cơquanthuếsẽtiếnhànhviệcđánhgiámứcđộrủiro về thuế đối với từng doanh nghiệp Từ đó xác định được đâu là doanh nghiệpcầntăng cườngquản lý.

Nghĩa vụ của người nộp thuế đó là nộp thuế đầy đủ, kịp thời cho ngân sáchnhà nước Sau khi hết thời hạn nộp thuế, những doanh nghiệp còn nợ thuế sẽ đượccác cán bộ quản lý xác định dựa trên thông báo trên ứng dụng Quản lý nợ.Sau đótiến hành phân loại nợ và xây dựng kế hoạch đôn đốc, động viên, vận động vàcưỡngchế thunợtheođúngquytrìnhcủaCụcthuế ban hànhvềquảnlý nợ.

MộtsốchỉtiêusửdụngtrongcôngtácquảnlýthuếGTGT

TổngsốthuthuếGTGTtrêndựtoánpháplệnhđượcgiao

Chỉ tiêu này được sử dụng nhằm mục đích chính đó là đánh giá mức độ hiệuquả của công tác lập dự thu ngân sách Ðồng thời cũng cho thấy được năng lực,trình độ chuyên môn nghiệp vụ của các cán bộ tại cơ quan thuế Thông thường cáccơ quan thuế sẽ sử dụng tiêu chí này để phân tích lý do tạo nên sự biến động theotừngnăm.

Chỉsốtuânthủcủangườinộpthuế

- Số lượng tờ khai thuế được nộp đúng hạn trên tổng số tờ khai thuế đã nộp:tiêu chí này sẽ cho thấy được mức độ tuân thủ của NTT trên khía cạnh thời giannộptờkhaithuếGTGT trong năm.

- Bên cạnh ý thức tự giác của người nộp thuế thì việc người nộp thuế có tuânthủ nghiêm túc việc nộp tờ khai hay không còn phụ thuộc rất nhiều vào mức độ sátsaotrongquảnlýtừngdoanhnghiệptrênđịabàncủacáccánbộquảnlýthuếtạicơ quan thuế.

TỷlệnợthuếGTGTcủa NNTtrêntổngsốthuthuếGTGT

Chỉ tiêu này được sử dụng trong đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thunợ thuế, ý thức của người nộp thuế trong việc tuân thủ thực hiện các quyền, nghĩavụ về thuế cũng như quá trình thực hiện nhiệm vụ chiến lực trong hoạt động quảnlý, cưỡng chế nợ thuế Hiệu quả công tác thu thuế GTGT sẽ càng cao neesi tỷ lệnàycàngthấpvàngược lại.

Tỷ lệ số thuế truy thu thuế GTGT sau thanh tra, kiểm tra trên tổng số thu thuếGTGT 18 1.3.6 Chỉtiêuđánhgiácủa bảnthânngười nộpthuếđốivớicơquan thuế

thuếGTGT Ðâylàmộttrongnhữngchỉtiêuvôcùngquantrongđượcsửdụngđểđánhgiá mức độ hiệu quả của công tác kiểm tra, thanh tra Ðồng thời cũng thể hiệnđược mức độ tự giác của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ về việc nộp thuếGTGTđóng gópvào NSNN.

- CácquytrìnhÐKT,kếtoánthuế,kiểmtra,thanhtrathuếcóphùhợphaykh ông.

Kinh nghiệm của một số tỉnh thành về quản lý thuế GTGT đối với doanhnghiệpNQD

KinhnghiệmcủaCụcthuếBắcNinh

Theo báo Bắc Ninh thì Bắc Ninh có “vị trí quan trong đối vùng kinh tế trongđiểm Bắc Bộ, đặc biệt kinh tế Bắc Ninh phát triển sẽ góp phần cùng thủ đô Hà

Nộithúcđẩytiến trìnhđô thịh óa, p háttriển côngnghiệp,giảiquyếtviệc làm,g iảmsứcépvềđấtđai,dânsố,cácnhucầuvềxãhội,dulịch,dịchvụcủathủđôHàNội Quá trình phát triển KT – XH của đất nước trong các năm qua đã tạo cho BắcNinh những thuận lợi về mặt vị trí địa lý, tỉnh đã trở thành một bộ phận cấu thànhcủavành đaipháttriển công nghiệp cáctỉnh phíaBắc.Ðồngthời,sựphát triển các tuyếnhànhlanggiaothôngquốctếvàquốcgialiênquanđãđưaBắcNinhxíchgầ n hơn với các trung tâm kinh tế, công nghiệp và những thành phố lớn tại ViệtNam”.

Lãnh đạo tại cục thuế Bắc Ninh luôn “xác định được nhiệm vụ trong tâm vàthực hiện đúng công tác kiểm tra, thanh tra nhằm đôn đốc thu đúng, đủ và kịp thời,đồng thời hoàn thành tốt nhiệm vụ chống thất thu và tăng thu góp phần quyết địnhhoàn thành tốt dự toán thu NSNN Trong đó, đặt trong tâm vào công tác thanh tra,kiểmtrathuế đốivớicácdoanhnghiệpNQD.Cụthểnhưsau:

- Thường xuyên trao đổi rút kinh nghiệm về phương pháp tiến hành và thủđoạn trốn lậu thuế giữa các đội thuế, các đoàn thanh tra, kiểm tra; các CCT và cácphòngban.

- Phòng Thanh tra thuế đã thực hiện tốt vai trò góp ý với Lãnh đạo cục trongquát r ì n h l ê n k ế h o ạ c h v à t h ự c h i ệ n b ổ s u n g đ i ề u c h ỉ n h k ế h o ạ c h t h a n h t r a , l ự a chonđúng đốitượng thanh tra.

- Làmtốtcôngtáckiểmtradữliệu,hồsơ.Sốliệuvềvấnđềkiểmtrahồsơtại trụ sở Cục thuế Bắc Ninh năm 2018 là một ví dụ điển hình về kết quả công táckiểm tra đối cới trụ sở của cơ quan thuế Theo báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnhBắcNinh năm 2018, toàn ngành ThuếBắc Ninh đãtổ chứcthực hiện kiểm tratổng số 15.149 lượt hồ sơ khai thuế đảm bảo chỉ tiêu quy định (20%); trong đó:chấp nhận là 15.137 hồ sơ; số lượng hồ sơ điều chỉnh là 9 hồ sơ; 3 hồ sơ đề nghịkiểm tra tại doanh nghiệp; số thuế điều chỉnh tăng là 1.347 triệu đồng; giảm khấutrừlà:55,1 triệuđồng,giảm lỗ:5,8tỷ đồng.

Cục thuế Bắc Ninh cũng thực hiện đúng luật và kiên quyết công tác đôn đốc,quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế đã triển khai thực hiện đồng bộ cácgiải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế ngay từ đầu năm bao gồm:Giaođến từng đơn vị chỉ tiêu thu nợ thuế, từng cán bộ quản lý nợ được giao nhữngnhiệm vụ cụ thể; Thực hiện phân loại đúng, kịp thời số nợ hàng tháng; thực hiệnbiện pháp thu nợ thuế đúng với quy định đó là đôn đốc bằng điện thoại, nhắn tin,làm việc trực tiếp với doanh nghiệp; thông báo về tổng số tiền thuế nộp chập vàtiềnthuếcò ntồnnợ;thực hiệnviệc thôngbáocô n g khaitới toànthểng ười d ântrênđịabàntỉnhthôngquaphươngtiệnthôngtinđạichúng;tiếnhàngviệccưỡng chế theo đúng quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Sự phối hợp giữa các bộphận quản lý nợ và những bộ phận liên quan được thường xuyên đẩy mạnh để kịpthời đối chiếu, rà soát, xử lý, thay đổi số tiền thuế nợ sai, đảm bảo các khoản tiềnthuế nợđềucó chủchịu tráchnhiệm.

Cục thuế Bắc Ninh cũng rất chú trong tới công tác quản lý kê khai và kế toánthuế Ðiều này sẽ thúc đẩy việc kiểm kiểm kê về số đối tượng nộp thuế được thựchiện thường xuyên và liên tục cập nhật tình hình dữ liệu khai thuế của người nộpthuế, đáp ứng yêu cầu của công tác phân tích, đánh giá thông tin dữ liệu cũng nhưquản lý thuế, đôn đốc thu nộp và hoàn thuế đối với NNT Ðây chính là tiền đề đểquản lý thuế đối với doanh nghiệp NQD nói riêng và quản lý thuế nói chung đượcpháthuyđầy đủcác chứcnăng Cụthể nhưsau:

- Công tác kiểm kê, rà soát mã số thuế luôn được cơ quan Thuế các cấp quantâm chú trong nhằm mục đích: đảm bảo việc giám sát, kiểm tra sát sao, kịp thời,đầyđ ủ n g ườ i n ộ p th u ế t h e o tì n h t rạ n g h o ạt đ ộ n g đ ể t h e o d õ i ,q u ả n l ým ộ t các h hiệuquảnhất.

- Tập trung thúc đẩy hoạt động đôn đốc nộp tờ khai, giám sát chặt chẽ việc kêkhai thuế của người nộp thuế, xem xét kỹ càng và kịp thời phát hiện các trườnghợpkêkhaisaithôngtin,chậmchễtrongviệcnộpthuếđểcócácphươngánx ửlý,chấnchỉnhxácđángtheoquyđịnhcủa LuậtQuảnlýthuế.

Lãnh đạo tại cục thuế Bắc Ninh luôn thường xuyên tìm moi biện pháp nângcao chất lượng của công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT, góp phần không nhỏ trongviệc nâng cao ý thức thực hiện luật pháp về thuế và xử lý giải quyết vướng mắc,tháo gỡ khó khăn về chính sách cho các đối tượng nộp thuế, đặc biệt là các doanhnghiệpNQD Cụthểnhư sau:

- Phát huy và phối hợp chặt chẽ, có hiệu quả cùng các đơn vị truyền thôngtrên địa bàn thực hiện tốt các yêu cầu tuyên truyền sâu, rộng đối với các công tácthuế như: Ðài phát thanh truyền hình tỉnh, huyện, thị xã, thành phố; BáoBắc Ninh,Báo Ðại biểu Nhân dân, Thời Báo Tài chính, Ban Tuyên giáo Tỉnh ủy, Mặt trận tổquốc tỉnh Ðồng thời, phối hợp với Vụ Tuyên truyền hỗ trợ - Tổng cục Thuế đểcùng thực hiện các nội dung tuyên truyền thuế theo chuyên đề trên Ðài truyền hìnhVTV1vàVTC1.

- Thường xuyên duy trì và nâng cao chất lượng công tác đối thoại, hỗ trợngườinộp thuếvềchínhsách thuế.

- Các nội dung, thông tin đều được đổi mới, cập nhật một cách thường xuyênđể chất lượng trang tin điện tử của Cục Thuế ngày càng được nâng cao đã đáp ứngđadạng theonhu cầucủaNNT.

- Thực hiện việc tổ chức "tuần lễ hỗ trợ NNT thực hiện quyết toán thuếTNCN,thuếTNDN"đểh ỗ trợ,giảiqu yếtkịp thờinhữngk hó kh ăn, vướng mắc cho người nộp thuế Trong đó, các doanh nghiệp NQD là đối tượng được giải đápnhiềunhất.

Một trong những kinh nghiệm hay được đúc rút ra từ bài hoc của Cục thuếBắc Ninh là: Chủ động và tăng cường công tác phối hợp cấp ủy, UBND các cấp vàcác ngành có liên quan để chỉ đạo, quản lý các đối tượng nộp thuế một cách chặtchẽ nhằm mục đích thúc đẩy các hoạt động sản xuất, kinh doanh phát triển ổn địnhvàđảm bảo nguồnthuđể thựchiệntốtnhiệm vụtăngthuNSNN.Cụthểlà:

- Phối hợp cùng các cấp ủy, UBND các huyện, thị xã, thành phố trong việclênkếhoạchchỉđạotoàndiệnđốivớihoạtđộngquảnlýthuếcủacácCCTtrê nđịab à n n h ằm đ ảm bả oh oànt hà nhv àv ư ợ t mức d ựtoánthun g â n sác hc ủ a m ỗ i đơn vị thông qua các hoạt động: Thực hiện kiểm điểm đánh giá thực hiện các kếhoạch dự toán thu định kỳ hàng tháng của CCT đối với cấp ủy huyện, thị xã, thànhphố;Ð ị n h k ỳ q u ý , 6 t h á n g , h ế t n ă m L ã n h đ ạ o C ụ c T h u ế v à l ã n h đ ạ o c á c c ấ p huyện , thị xã, thành phố thực hiện công tác sơ kết đánh giá kết quả thực hiện côngtácthuếtrênđịabàn”

Bàihockinhnghiệmrútratừ cácđịaphương

TRỊGIATĂNGĐỐI VỚI DOANHNGHIỆPNGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG,

Khái quát về CCT TP Hạ Long và DN NQD thuộc quản lý của CTT thànhphốHạLong

Giớithiệu vềCCTThànhphốHạLong

CCT TP Hạ Long được thành lập theo quyết định số 1173TC/QÐ/TCCB banhành ngày 21 tháng 12 năm 1989 bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính CCT TP Hạ Longtrực thuộc quản lý trực tiếp của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, dưới dự giám sát vàquản lý hành chính của UBND thành phố Hạ Long Chi cục có tài khoản và condấur i ê n g C h ứ c n ă n g , n h i ệ m v ụ c h í n h c ủ a c h i c ụ c đ ó l à t h ự c h i ệ n q u ả n l ý t h u thuế, phí, lệ phí cùng các khoản phải thu khác của NSNN trên phạm vi địa bàn TPHạ Longthuộcphạm vi tráchnhiệmcủangànhthuế.

Quyết định số 503/QÐ-TCT được Tổng cục thuế ban hành ngày 29 tháng 3năm 2010 đã quy định rõ nhiệm vụ và quyền hạn của các CCT nói chung và CCTTPHạLongnói riêng.

Thực hiện Quyết định số 503/QÐ-TCT được ban hành ngày 29 tháng 3 năm2010 của Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ, cơcấu tổ chức của CCT trực thuộc Cục thuế; Quyết định số 504/QÐ-TCT được banhành ngày 29 tháng 3 năm 2010 của Tổng cục Thuế quy định chức năng,nhiệm vụcủa các Ðội Thuế thuộc CCT; Quyết định số 3233/QÐ-CT được ban hành ngày 15tháng 6 năm 2012 của CụcThuế tỉnh Quảng Ninh về tổ chức bộ máy CCT TP HạLong, cơ cấu của CCT TP Hạ Long bao gồm 7 đội nghiệp vụ chức năng, 3 độikiểmtrathuếvà7độithuếliênxãphường.

Tính đến thời điểm 15/6/2022 theo báo cáo sơ kết 6 tháng đầu năm 2022,CCT TP Hạ Long có tổng số biên chế là 162 người (Trong đó gồm 158 công chứcvà04hợp đồnglaođộng theoNghị địnhsố68/CP).

Về trình độ chuyên môn nghiệm vụ, hiện nay số lượng cán bộ đạt trình độ đạihocvàtrên đạihoclà 80%,sốlượngcán bộtốtnghiệptrungcấpchỉchiếm20%.

- Lãnh đạo CCT bao gồm 04 người (trong đó: 01 Chi cục trưởng và 03 phóChi cục trưởng); còn lại được biên chế tại 07 Ðội chức năng thuộc văn phòng Chicục,03độikiểmtra

- Số lượng doanh nghiệp, tổ chức hiện đang hoạt động là 5.736 đơn vị(DNNQDlà 5.521 đơnvị;tổ chức là 215 đơnvị).

+CánhânKDkhoánthuếlà7.133hộ(Trongđó:996hộsửdụnghóađơn;6.137hộkhoánổnđịnhthuế).

Hình 2.1 Biểu đồ số lượng doanh nghiệp NQD tại TP Hạ Long

0 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021

Tổng số DN NQD đang hoạt động (đơn vị) Số DN NQD so với cùng kỳ (%)

T vãnglai,trướcbạ, TNCN,hóađơnlẻ )với sốlượngtrên25.000lượthồsơ”.

2.1.2 KháiquátvềDNNQD thuộcquảnlý của CCTthành phốHạLong.

Nông nghiệp Vận tải, kho bãi CN và XD Dịch vụ Thương nghiệp

Có thể thấy số lượng doanh nghiệp NQD tại TP Hạ Long tăng đều qua cácnăm kể cả trong thời kỳ dịch Covid 2020 – 2021 Ðiều này đã chứng tỏ được tiềmlực phát triển và khả năng hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp NQD trênđịabàn TPHạ Longluôn ởtrong mức ổn định.

* Ðặc điểm về doanh nghiệp NQD thuộc quản lý của CCT thành phố

TheothốngkêcủaUBNDThànhphốHạLong,tínhđếnthờiđiểm31/12/2021, các doanh nghiệp NQD thuộc sự quản lý của CCT TP Hạ Long tậptrung chủ yếu ở lĩnh vực thương nghiệp (35%), dịch vụ (27%), công nghiệp và xâydựng(26%).

PhântíchthựctrạngcôngtácquảnlýthuếGTGTđốivớicácdoanhnghiệpNQD, cánhânkinhdoanhtrênđịa bànTPHạLong,tỉnh QuảngNinh

Kếtquảthu NSNNđối vớinhómDNNQDtại CCTTP HạLong

Kết quả thu NSNN đối với nhóm DN NQD tại CCT TP Hạ Long được thể hiện trongbảngdướiđây:

2019 2020 2021 %sovớidựtoán So với cùng kỳ nămtrước

Dựtoán Thực hiện Dựtoán Thực hiện Dựtoán Thực hiện 2019 2020 2021 2019 2020 2021

Theo biểu trên có thể thấy số thu ngân sách nhà nước của CCT TP Hạ Longkhá ổn định trong giai đoạn 2019-2021 Tỉ lệ số thu NSNN so với dự toán năm2020(9 6%), năm2021(96%)cógiảmsovới tỉlệsố thuNSNNsovớidựto án năm 2019 (102%) do nguyên nhân khách quan là đại dịch Covid-19, tuy nhiên tỉ lệgiảm ởmức thấpvàổn định.

Bảng2.2: TỷtrọngsốthuNSNNtừDNNQDcủaCCTTP HạLong Đơnvịtính:triệuđồng

Số thu NSNN từ DN NQD Cục ThuếtỉnhQuảngNinh

Hình 2.3 Biến động số thu NSNN từ DN NQD tại CCT TP Hạ Long và Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh

Số thu từ DN NQD tại CCT TP Hạ Long Số thu từ DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh

Số thu ngân sách nhà nước từ các DN ngoài quốc doanh tại CCT TP Hạ

Longluôn giữ ổn định và chiếm tỷ trong tương đối lớn trong tổng thu từ DN NQD củaCục thuế tỉnh Quảng Ninh

(khoảng 19% - 22%) Ðiều này đã cho thấy được tầmquan trong của việc thu thuế tại nhóm DN ngoài quốc doanhs tại CCT TP Hạ Longtrong việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách đề ra đối với nhóm DN ngoài quốcdoanh củaCục thuếtỉnh.

Từ số liệu bảng trên có thể thấy tằng thuế GTGT là sắc thuế chiếm tỷ tronglớn nhất trong số các loại thuế thu được từ các DN NQDthuộc quản lý củasCCTTP Hạ Long (chiếm khoảng 70%) Trong đó năm 2019, tỷ trong thuế GTGT trêntổng thu ngân sách là 77%, đến năm 2020 có sự giảm nhẹ xuống 74% và đến năm2021 tăng lên là 75% Trong giai đoạn 2019 – 2021, tỷ trong trung bình của thuếGTGT trên tổng thu ngân sách từ DN NQD tại CCT TP Hạ Long là trên 70%.Ðặttrong mối tương quan với cục thuế tỉnh Quảng Ninh thì cơ cấu các sắc thuế thuđượcđốivớicácDN NQDtạiCCT TP HạLongcónéttươngđồngcao.

Trong giai đoạn 2019 – 2021, đóng góp của thuế GTGT đối với nguồn thungân sách nhà nước của các DN ngoài quốc doanh tại TP Hạ Long có xu hướngtăngtrưởngkhá đồngđềuquatừngnăm.

Bảng 2.4: Kết quả thu NSNN đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế TP Hạ Long – theo ngànhkinhtế ĐVT:triệuđồng

Năm2019 Năm2020 Năm2021 %sovớinămtrước(Tổng số)

Xét về tỉ lệ hoàn thành dự toán thu ngân sách hàng năm hàng nằm thì cóthể thấy rằng snăm 2019 và năm 2021, thuế GTGT của các DN ngoài quốcdoanh trên địa bàn TP Hạ Long đã hoàn thành với tỉ lệ lần lượt là 111% và104%, riêng chỉ có năm 2020 là không hoàn thành, tỷ lệ hoàn thành đạt 85%.Ðiều này đã chứng tỏ tầm quan trong của việc nâng cao chất lượng của công táclập và giao dự toán hàng năm Cùng với đó là phải thường xuyên rà soát, phântích tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp để có thể đưa ra được nhữngđánhgiáchínhxácnhấtđốivớimứcđộthấtthuthuếGTGTnóiriêngvà thấtthu thuế nói chung Từ đó có thể tìm hiểu được lý do dẫn đến việc thất thu vàxây dựng các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối vớicácDNngoàiquốcdoanhmột cáchhiệu quả.

Xét về cơ cầu thu theo ngành kinh tế, tại chi cục thuế TPS Hạ Long, hainhómngànhmanglạinguồnthulớnnhấtchongânsáchđólàCN-XDvàTM – DV Trong đó số thu từ ngành CN – XD chiếm khoảng 60%, số thu từ ngànhTM – DV chiếm khoảng 63% Ngành nông nghiệp chiếm tủ lệ tương đối thấp,chỉ khoảng 1-2% Số thu năm sau so với số thu năm trước luôn có sự tăngtrưởng, trong đó các nhóm ngành vận tải, kho bãi và CN – XD là các nhómngành có tỷ lệ tăng cao nhất Ngành dịch vụ có tốc độ tăng trưởng khá thấp, đặcbiệt là vào năm 2020, 2021, do ảnh hưởng của đại dịch Covid mà tốc độ tăngtrưởng của ngành chậm lại và có tỉ lệ giảm nhất định so với năm 2019 Mặc dùđiều này là do tác động từ yếu tố khách quan tuy nhiên trên thực tế có không ítdoanh nghiệp đang hoạt động trong lĩnh vực này chưa có ý thức trong việc tuânthủ thực hiện quy định về kê khai và nộp thuế Chính vì thế để hạn chế tối đathấtt h u n g â n s á c h đ ố i v ớ i n h ó m n g à n h đ ặ c b i ệ t q u a n t r o n g n à y t h ì c ô n g t á c quảnlýthuếcầnphải tăngcườnghơnnữa.

2.2.3 Phântích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệpNQDtạiCCTTPHạLong quacácchỉtiêuquảnlý

CCT TP Hạ Long thực hiện công tác cấp MST, mã số doanh nghiệp theođúngquy định tại Quyết định 329/QÐ-TCT được ban hành ngày 27 tháng 3năm 2014 của Tổng Cục Thuế và quy trình đăng ký thuế Việc quản lý đăng kýthuế, đăng ký doanh nghiệp, cấp mã số thuế tại chi cục được đảm bảo đúng theoquyđịnhvàkịp thời. Ðể theo dõi sát sao và quản lý hiệu quả NNT, CCT TP Hạ Long định kỳcập nhật, rà soát danh bạ NNT, có biện pháp kịp thời xử lý đối với NNT cóthông tin được thay đổi, liên tục, thường xuyên tiến hành việc rà soát trạng tháihoạt động của NNT trên hệ thống thông tin đăng ký thuế và giao dịch liên thôngvới Sở Kế hoạch và Ðầu tư tỉnh Quảng Ninh nhằm mục đích giúp quá trình khaithác và phân tích thông tin NNT được diễn ra thuận lợi, dễ dàng Các phòngban phối hợp chặt chẽ với nhau để tiến hành xác định nghĩa vụ thuế, quản lýchínhxácth ôngtin vềđịachỉcủatrụsởNNTđểđảm bảoquảnlýchính xáct ình hình thực tế của NNT và ngăn ngừa hành vi sử dụng hóa đơn một cách bấthợp pháp của một bộ phận NNT Ðồng thời CCT cũng thường xuyên rà soát,nắm bắt tình hình của các DN đang tạm ngừng kinh doanh, phá sản, giải thể vàhướng dẫn ho hoàn thành đầy đủ các nghĩa vụ về thuế đúng theo quy định tạiLuật Quản lý thuế; luật Doanh nghiệp, cập nhật kịp thời trạng thái NNT tạmngừng/ngừnghoàntoànkinhdoanhđ ể tránhrủirovềvấnđềsaiphạmtro ngsửdụnghóađơn.

Hình 2.4 Tỉ lệ loại hình DN NQD tại CCT TP Hạ Long năm 2021

Cty cổ phần Cty TNHH DNTN Cty hợp danh Tổ hợp, HTX

Bảng2.5:SốliệutổnghợpvềđốitƣợngquảnlýtheoloạihìnhdoanhnghiệptạiCCTTPHạL ong ĐVT:DN

- Số lượng DN ngoài quốc doanh tại CCT TP Hạ Longđăng ký thuế quacác năm và được chi cục tiến hành cấp MST, mã số doanh nghiệp ngày càngtăng: trong năm 2019, số lượng doanh nghiệp được cấp là 1.276, năm

2020, sốlượng doanh nghiệp được cấp là 1.278 và năm 2021, số lượng doanh nghiệpđược cấp là 1.320.

Bảng2.6: Biếnđộng doanhnghiệpNQDtại CCTTP HạLong ĐVT:DN

2 Doanh nghiệp NQD thành lập mớitrongnăm

4 Doanh nghiệp ngừng, tạm dừng, bỏkinhdoanhtrongnăm

Thông qua bảng trên, có thể thấy rằng số doanh nghiệp NQD tại CCT TPHạ Longliên tụctăng qua cácnăm:năm 2019, số lượng doanh nghiệp đanghoạt động là 3.661; năm 2020, số lượng doanh nghiệp đang hoạt động là 4.634vànăm 2021,sốlượngdoanhnghiệpđanghoạtđộnglà5.367.

Dù bị ảnh hưởng bởi dịch bệnh Covid, số lượng doanh nghiệp NQD năm2020 và 2021 ngừng nghỉ bỏ kinh doanh tăng nhưng có thể thấy rằng số lượngdoanh nghiệp NQD được thành lập mới cũng tăng nên về cơ bản số lượngDNngoài quốc doanh tại CCT TP Hạ Long vẫn ở mức ổn định và giữ nhịp độ tăngtrưởng.

Tuy nhiên, còn khá nhiều doanh nghiệp NQD tạm dừng hoạt động, nghỉkinh doanh, phá sản nhưng không tiến hành việc thông báo với cơ quan thuế,một số doanhnghiệpđã thông báo ngừngkinh doanh nhưngtrênthực tế vẫntiếptụchoạtđộng.Ðặcbiệt,đốivớinhữngđơnvịkêkhaivãnglaingoạitỉnh,d o đặc thù vềdoanhnghiệp không có trụsở chính tại thành phố mà chỉ phátsinhhoạtđộngxâydựnghoặckhaitháckhoángsảntrênđịabànTPHạLo ngđòi hỏi CCT TP Hạ Long phải có những biện pháp hữu hiệu để có thể nâng caohiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp này Tính đến cuối năm 2021,CCT TP Hạ Long hiện đang quảng lý 215 doanh nghiệp đăng ký hoạt động xâydựngvãnglai đặttrụ sởchínhngoàitỉnh.

Quy trình quản ký kê khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế tại CCT TP HạLongđược thựchiện nhưsau:

- Ðội Kê khai – Kế toán thuế - Tin hoc thường xuyên thực hiện việc rà soáthồ sơ khai thuế của NNT, nhắc nhở ho đảm bảo gửi hồ sơ khai thuế đúng thờigian quy định đúng loại tờ khai phát sinh; kịp thời đưa ra thông báo nhắc nộpcho các trường hợp NNT không nộp hồ sơ khai thuế hoặc không liên lạc đượcvới người đại diện theo pháp luật và kế toán công ty; ra thông báo mời làm việc,yêu cầu NNT cần phải tiến hành việc giải trình đối với hồ sơ khai có số liệukhôngtrùngkhớp vớicơsởdữliệutạicơ quanthuế. Ðể đảm bảo tỉ lệ khai nộp thuế đúng hạn, lãnh đạo CCT TP Hạ Long đãyêu cầu các phòng ban trong nội bộ chi cục cần lên kế hoạch triển khai tổng thểvà chi tiết, nhờ vậy trách nhiệm của các cán bộ thuế được nâng cao Giao chỉtiêu cho từng đội, từng cánbộvề số lượng doanhnghiệp thực hiện việc khaithuế qua mạng và nộp thuế điện tử Tham mưu cho Cục Thuế tỉnh QuảngNinhtổng hợp, báo cáo UBNN tỉnh đưa công văn chỉ đạo các đơn vị có liên quan baogồm các sở, ban, ngành và UBND thành phố cùng có sự phối hợp chặt chẽ cùngchi cục trong việ thúc đẩy công tác khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử tới cácđốitượngnộpthuếtạichicục.Phốihợpvớicácnhàmạngcungcấpgiảipháp truyền dẫn, chữ ký số, các ngân hàng thương mại trong việc tạo điều kiện thuậnlợi, cung cấp dịch vụ kê khai, NTÐT tốt nhất cho NNT Từng doanh nghiệp sẽnhận được thông báo về yêu cầu triển khai kế hoạch đăng ký nộp thuế điện tử.Ðồng thời trong suốt quá trình triển khai kế hoạch, NNT sẽ được hỗ trợ nhanhchóng, tận tình, đảm bảo rằng tất cả các thắc mắc sẽ được cán bộ thuế giải đápnhanhchóng, kịpthời.

Số liệu thống kê được ghi trong báo cáo tổng kết hoạt động thu thuế tại chicụctrongnăm 2021củaÐội Nghiệpvụ-Dựtoán – Phápchếtổnghợp:

Trong năm 2019 số tiền nộp vào ngân sách nhà nước đạt mốc 111 tỷ đồng.Toàn bộ số liệu liên quan tới số thuế mà NNT đã nộp vào ngân sách nhà nướcđượck h o b ạ c t r u y ề n t r ực t i ế p c h o c ơ q u an t h u ế v à c ó s ự đ ố i c h i ế u , k i ể m t r a định kỳ hàng hàng Công tác kiểm tra được thực hiện chặt chẽ đúng theo quychiế phối hợp giữ các bao gồm Hải quan, hệ thống thuế và Kho bạc Nhà nướctrongcôngtác quảnlýhoạtđộngthuthuế vàcáckhoảnthukhácchongânsách.

Các cán bộ thuế đặc biệt quan tâm tới khấu trừ thuế GTGT đầu vào trongquá trình rà soát, phân tích hồ sơ khai thuế Bởi trên thực tế, đây là khâu thườngđược lợi dụng để các doanh nghiệp khai nhầm, khai sai hoặc thiếu thông tin đểgianlậnthuế,gây ra thấtthu chongânsáchnhànước.

Tại thời điểm ngày 31/12 hàng năm, số lượng các DN ngoài quốc doanhvẫn còn số thuế GTGT được khấu trừ được chuyển kỳ sau chiếm tỷ lệ tương đốilớn so với tổng số doanh nghiệp đang hoạt động Các doanh nghiệp hoạt độngtrong các lĩnh vực

CN – XD và thương nghiệp thường có số thuế GTGT đượckhấu trừ tương đối lớn Ðiều này có thể tiềm ẩn nguy cơ rủi ro về khai sai, khaithiếu, trốn doanh thu hoặc việc xuất hóa đơn GTGT sai thời điểm Ðây đượcxem như một rủi ro điển hình về thuế GTGT mà chi cục cần phải hết sức tậptrungvà tăngcườnghơnnữacôngtáckiểm tra,quảnlý.

PhântíchthựctrạngcôngtácquảnlýthuếGTGTđốivớidoanhnghiệpNQDtạiCCTT PHạLongquacácchỉtiêuquảnlý