Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh phú thọ

Lời mở đầu Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nớc Thuế đòi hỏi khách quan tồn phát triển Nhà nớc Đối với chế độ xà hội nào, thuế công cụ để huy động nguồn thu đáp ứng nhu cầu chi tiêu vào mục tiêu kinh tế tiêu cho máy Nhà nớc Từ năm 1986, với công cải cách nỊn kinh tÕ ViƯt Nam, hƯ thèng th ViƯt Nam đà đợc nghiên cứu đến năm 1990 hệ thống thuế đợc hình thành bao gồm hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Cùng víi sù ®êi cđa hƯ thèng th míi, lt thuế GTGT đợc nghiên cứu, thử nghiệm đến ngµy 01/01/1999 Lt th cã hiƯu lùc thi hµnh thay luật thuế doanh thu đợc xem bớc đột phá có tính chất định công cải cách thuế bớc Việt Nam Tuy nhiên, điều kiện kinh tế nớc ta nhiều yếukém, hệ thống pháp luật thiếu ®ång bé, ý thøc chÊp hµnh luËt thuÕ cha cao… v× thÕ, viƯc thùc hiƯn lt th míi cịng nh công tác quản lý thu thuế gặp nhiều khó khăn cần tháo gỡ Gần 10 năm thực Luật thuế GTGT, với nỗ lực ngành thuế, đà thu đợc thành công bớc đầu là: khắc phục đợc thu trùng lặp thuế doanh thu, giảm đợc nhiều mức thuế suất xuống mức thuế suất tạo thuận lợi cho công tác quản lý đồng thời hạn chế đợc phần vấn đề trốn lậu thuế Tuy có thành công bớc đầu, nhng thuế GTGT loại thuế mới, lần đợc đa vào áp dụng Việt Nam, có nội dung quy định khác với Luật thuế doanh thu trớc không hoàn toàn giống nh thuế GTGT nớc khác Chính vậy, mà vấn đề quản lý thuế GTGT gặp không khó khăn, đặc biệt doanh nghiệp quốc doanh, hạt nhân kinh tế thị trờng Những doanh nghiệp động sản xuất kinh doanh, luôn đầu t vào lĩnh vực kiếm đợc nhiều lợi nhuận: nguồn thu thuế quan trọng NSNN Tuy nhiên, lại khu vực bị thất thu thuế cao Do yêu cầu xúc thực tiễn, trình thực tập Cục thuế tỉnh Phú Thọ với kiến thức đà đợc lĩnh hội trờng giúp đỡ cô giáo - Thạc sĩ Đỗ Thuỳ Giao, cô cán thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ, em đà tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng chọn đề tài Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ Mục đích đề tài: Tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đầu vào doanh nghiệp quốc doanh thời gian qua Trên sở tìm hạn chế, nguyên nhân hạn chế đó, từ đa giải pháp, kiến nghị để công tác quản lý thu thuế GTGT đợc hoàn thiện hơn, đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ kịp thời cho NSNN Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chơng: Chơng 1: Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng cần thiết phải tăng cờng công tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Quốc doanh Chơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ Chơng 3: Giải pháp tăng cờng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn Chơng Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng cần thiết phảI tăng cờng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khái niệm Thuế giá trị gia tăng (thờng đợc gọi tắt theo tiếng Anh VAT -Value added Tax), loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát sinh qua khâu trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng Tổng số thuế tính đợc qua khâu số thuế tính giá bán cuối cho ngời tiêu dùng Thuế GTGT sở sản xuất - kinh doanh hàng hoá dịch vụ nộp hộ ngời tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế vào giá bán hàng hoá, dịch vụ mà ngời tiêu dùng phải trả cho ngời bán Ngời tiêu dùng ngời chịu thuế Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào thu nhập cua ngời tiêu dùng nhằm động viên phần thu nhập ngời tiêu dùng 1.1.1.2 Đặc điểm Thuế GTGT loại thuế gián thu theo nh tên gọi loại thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ qua khâu trình sản xuất, lu thông - Đây loại thuế điều tiết lên thu nhập đối tợng chịu thuế cách gián tiếp thông qua chế giá hàng hoá, dịch vụ mà họ sử dụng Đây sách thuế tốt xét mặt trách nhiệm trị Đối tợng chịu thuế ngời tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Họ ngời gánh chịu toàn số thuế mà hàng hoá họ tiêu dùng bị điều tiết, số thuế đợc nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ cộng vào giá bán hàng thông qua chế giá toán Ngời cung cấp hàng hoá, dịch vụ thuộc diện điều tiết luật thuế ngời nộp hộ - Đối tợng điều chỉnh Thuế GTGT vô rộng, đợc áp dụng rộng rÃi tổ chức, cá nhân, có tiêu dùng cung ứng sản phẩm, hàng hoá dịch vụ, có số đối tợng không thuộc diện chịu thuế là: sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi nông dân tự sản xuất, tự bán ra, sản phẩm muối, dịch vụ không mang tính chất kinh doanh lợi nhuận, dịch vụ công cộng, dịch vụ y tế, văn hoá, giáo dục, đào tạo, thông tin đại chúng Do đối tợng điều chỉnh Thuế GTGT vô lớn tác dụng việc tập trung ngn tµi chÝnh cho NSNN lµ rÊt lín - Thuế GTGT loại thuế gián thu nên mang tính chất luỹ thoái, không đảm bảo đợc công ngời nộp thuế - Một đặc điểm quan trọng Thuế GTGT cho chi sản phẩm có trải qua giai đoạn tổng số thuế phải nộp không thay đổi Đó số thuế mà ngời tiêu dùng cuối cïng ph¶i tr¶ = ThuÕ suÊt x ThuÕ GTGT ë khâu nhiều hay tuỳ thuộc vào GTGT khâu đó, Thuế GTGT không làm tăng giá đột biến sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn sản xuất, lu thông, cung ứng dịch vụ nên không gây xáo trộn lớn cho hoạt động sản xuất, kinh doanh Thuế GTGT loại thuế mang tính trung lập cao, xét bản, Thuế GTGT không can thiệp sâu vào mục tiêukhuyến khích hay hạn chế sản xuất kinh doanh, cng ứng dịch vụ, tiêu dùng theo ngành nghề cụ thể, không gây phức tạp việc xem xét mặt hàng, ngànhnghề, có thuế suất chênh lệch nhiỊu, kh«ng khun khÝch viƯc héi nhËp dn theo chiều dọc để tránh thuế Mục tiêu Thuế GTGT để trực tiếp điều chỉnh chênh lệch v× thu nhËp hay thuÕ suÊt nh thuÕ thu nhËp, thuÕ thuÕ suÊt V× vËy ThuÕ GTGT thêng Ýt mức thuế suất, số đối tợng đợc miễn giảm hạn chế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng gây rối loạn hay méo mó 1.1.2: Đối tợng chịu thuế đối tợng nộp thuế 1.1.2.1:Đối tợng chịu thuế Đối tợng chịu thuế GTGT: hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng Việt Nam (tiêu dùng cho sản xuất cho sinh hoạt) không kể hàng hoá dịch vụ đợc sản xuất, cung ứng từ nớc hay nhập Điều có nghĩa thuế GTGT tính cho hàng hoá dịch vụ: - Đợc sản xuất tiêu dùng nớc - Đợc nhập tiêu dùng nớc - Đợc tiêu dùng nội - Đợc mua, bán dới hình thức, bao gồm trao đổi vật (không toán tiền) Xuất phát từ mục đích u đÃi khác nhau, theo quy định pháp luật thuế GTGT hành có 28 nhóm hàng hoá dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT, hàng hoá dịc vụ có đặc điểm sau: - Là sản phẩm hàng hoá dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu toàn xà hội, nhằm nâng cao đời sống vật chất văn hoá không ngừng nâng cao - Là sản phẩm số ngành sản xuất kinh doanh diều kiện khó khăn phụ thuọoc thiên nhiên - Là sản phẩm, dịch vụ nhằm phục vụ nhu cầu toàn xà hội không mục tiêu lợi nhuận - Là sản phẩm hàng hoá dịch vụ mà theo th«ng lƯ qc tÕ kh«ng tÝnh th GTGT - Là sản phẩm dịch vụ đợc u đÃI mang tính xà hội, tính nhân đạo cao - Là sản phẩm hàng hoá, dịch vụ Nhà nớc quy định không thu thuế GTGT 1.1.2.2: Đối tợng nộp thuế Đối tợng nộp thuế GTGT: Tất tổ chức, cá nhân, có sản xuất, kinh doanh nhập hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT đối tợng nộp thuế GTGT Cụ thể đối tợng nép th GTGT gåm: - C¸c tỉ chøc kinh doanh, không phân biệt thành phần kinh tế, dn nớc hay doanh nghiệp có vốn đấu tranh nớc ngoài, doanh nghiệp Nhà nớc doanh nghiệp quốc doanh, hợp tác xà hay đơn vị kinh tế trực thuộc tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh tiêu thụ hàng hoá, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT - Các cá nhân, hộ gia đình, tổ hợp tác có sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT 1.1.3: Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT giá tính thuế møc thuÕ suÊt 1.1.3.1: Gi¸ tÝnh thuÕ Gi¸ tÝnh thuÕ quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp - Giá tính thuế: Theo quy định điều luật thuế GTGT, giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ giá ghi hoá đơn cha tính thuế - Đối với hàng hoá, dịch vụ sản xuất nớc giá tính thuế giá toán (hoặc giá bán ra) cha có thuế - Đối với hàng hoá nhập khẩu, giá tính thuế giá nhËp khÈu t¹i cưa khÈu níc nhËp céng víi th nhËp khÈu (gi¸ CIF + thuÕ nhËp khÈu) - Hàng hoá dùng để biếu tặng, tiêu dùng nội giá tính thuế giá hàng hoá tơng đơng loại thị trờng - Đối với tiền thu từ hoạt động cho thuê tài sản, giá tính thuế số tiền thu đợc kỳ ứng trớc, trả trớc - Đối với hàng hoá trả góp, giá tính thuế giá hàng hoá trả lần, đơn vị hàng hoá gia công, giá tính thuế số tiền thu đợc từ gia công hàng hoá bao gồm: Tiền thuê gia công cộng với chi phí nguyên vật liệu - Đối với số chứng từ toán đà bao gồm thuế giá tính thuế đợc xác định nh sau: Giá tính thuế GTGT = 1.1.3.2: C¸c møc thuÕ suÊt Cã møc thuÕ suÊt kh¸c :0%, 5%, 10% đợc áp dụng thống cho loại hàng hoá dịch vụ khâu sản xt – kinh doanh níc hay nhËp khÈu ViƯc quy định mức thuế suất khác thể sách điều tiết thu nhập hớng dẫn tiêu dùng loại hàng hoá, dịch vụ quy ®Þnh thĨ nh sau: - Møc th st 0%: Đợc áp dụng hàng hoá dịch vụ xuất khẩu, kể hàng gia công xuất khẩu; hàng hoá, dịch vụ không thuộc diẹn chịu thuế GTGT xuất - Mức thuế suất 5%: Đợc áp dụng hàng hoá, dịch vụ thiết yếu cần khuyến khích cần u đÃI - Mức thuế suất 10% : mức thuế phổ biến nhất, áp dụng cho hàng hoá dịch vụ thông thờng lại, không quy định mức thuế suất 0% 5% nói 1.1.4: Các phơng pháp tính thuế GTGT: Các sở kinh doanh phải chọn hai phơng pháp: phơng pháp khấu trừ phơng pháp tính trực tiếp GTGT Đối tợng áp dụng thuế phải nộp đợc xác đinh theo phơng pháp nh sau: 1.1.4.1: Phơng pháp khấu trừ thuế: Phơng pháp khấu trừ thuế: áp dụng sở sản xuất kinh doanh áp dụng chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ, hạch toán đầy đủ thuế đầu ra, đầu vào Theo phơng pháp ta có cách tính VAT ph¶i nép nh sau: ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT đầu đầu vào đợc khấu trừ 10 Thuế GTGT cho khách hàng 3% 75 000đ nhng thực tế hoá đơn viết 16000000đ đợc tính chiết khấu 48000đ (họ bị thiệt 27000đ) Do ngời bán hàng chịu thiệt mà đẩy phần cho ngời mua chịu Vậy chế giúp ngời mua ngời bán thực nghiêm túc quy định nhà nớc? Đó biện pháp Nhà nớc chấp nhận hợp pháp tờ hoá đơn bảo hộ quyền lợi ngời tiêu dùng Khi ngời tiêu dùng biết đợc lợi ích đòi hỏi hoá đơn mua hàng Điều quan trọng chế tính toán thuế cho doanh nghiệp thay đổi hình dung nh sau: Đối với hoá đơn trớc áp dụng chế thẻ giảm giá Giả định mặt hàng X có giá trị 100 000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, hoá đơn có tiêu nh sau: Mặt hàng Hàng X Số lợng 01 Đơn giá Thành 1.000.000 tiền 1.000.000 ® ThuÕ suÊt thuÕ ® 100.000® GTGT:10% Tæng céng 1.100.000 ® Doanh nghiƯp thu 100 000® nµy bao gồm thuế GTGT nộp cho Nhà nớc 100 000đ Ngời tiêu dùng lấy hoá đơn không lấy hoá đơn kết nh trả tiền hàng 100 000 đ Khi áp dụng chế giảm giá hoá đơn đợc thiết kế nh sau: 48 Mặt hàng Hàng X Số lợng 01 Đơn giá Thành 1.000.0 tiền 1.000.00 00 Giả thiết thuế suất thuế 0đ 130.000 TGT:13% Thẻ giảm giá 3% Tổng cộng đ -30.000d 1.100.00 0đ Theo hoá đơn ngời bán hàng thu đủ 100 000 đ nộp thuế 100 000 đ cho nhà nớc trờng hợp khách hàng lấy hoá đơn trờng hợp ngời mua không lấy hoá đơn họ phải nua với giá 130 000đ nh đà niêm yết Nếu ngời mua tổ chức, công ty sản xuất kinh doanh họ u tiên họ đà đợc hoàn thuế GTGT đầu vào Khi hoá đơn đầu bán cho ngời tiêu dùng phải xuất đều doanh nghiệp không thỉi khai báo hoá đơn đầu vào nhiều hoá đơn đầu để xin hoàn thuế Nhà nớc không cần có quỹ hoàn thuế GTGT mức cần thiết Từ đảm bảo nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT, giảm đợc tình trạng gian lậu thuế, tạo công sản xuất kinh doanh, bảo vệ lợi ích ngời tiêu dùng, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Mặt khác sách thuế GTGT đợc phát huy mức, nâng cao vai trò quản lý Nhà nớc lĩnh vực thuế nh việc điều tiết kinh tế vĩ mô theo hớng phát triển ổn định bền vững 49 3.2.6: Quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế khấu trừ thuế GTGT Trong Nhà nớc cha sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT, ngành thuế cần thực chủ trơng hoàn thuế GTGT doanh nghiệp kinh doanh mua bán, xuất mặt hàng nông sản, lâm sản, thuỷ sản; khuyến khích tạo ®iỊu kiƯn më réng diƯn doanh nghiƯp sư dơng mÉu hoá đơn thuế GTGT theo mẫu quy định; trờng hợp doanh nghiệp cha có điều kiện sử dụng hoá đơn tự in sử dụng hoá đơn Bộ tài phát hành phải ghi mà số thuế đơn vị lên hoá đơn trớc lu hành sử dụng Ngành thuế nên kết hợp với ngành Thơng mại, Ngân hàng Hải quan tăng cờng kiểm tra việc thực sách hoàn thuế GTGT hàng hoá xuất đặc biệt hàng hoá xuất qua biên giới đất liền để có biện pháp khuyến khích tạo điều kiẹn thuận lợi cho hoạt động xuất doanh nghiệp; đông thời quản lý chặt chẽ hoạt động xuất doanh nghiệp ; đồng thời quản lý chặt chẽ hoạt động xuất khẩu, xử lý nghiêm trờng hợp vi phạm, chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT hàng hoá xuất khẩu, đặc biệt hàng hoá xuất qua biên giới đất liền để có biện pháp khuyến khích tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất doanh nghiệp ; đồng thời quản lý chặt chẽ hoạt động xuất khẩu, xử lý nghiêm trờng hợp vi phạm, chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT Nhà nớc; không thực biẹn pháp cho phép doanh nghiệp xuất hàng hoá qua số cửa định Không nên kiểm tra tràn lan c¸c doanh nghiƯp cha ph¸t hiƯn cã dÊu hiệu 50 vi phạm chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT Nhà nớc Tuy nhiên vấn đề kiểm tra phải đợc thực định kỳ Về lâu dài, mà Luật thuế GTGT đà có sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế ngành thuế phải có biện pháp quản lý trình thực hoàn thuế thích hợp là: - Tranh thủ đạo cấp Uỷ quyền địa phơng, Bộ Tài Chính Bộ ngành có liên quan nh : Bộ Thơng Mại, Bộ Công An, Ngân Hàng Nhà nớc Việt Nam Tổng cục Hải quan; thực việc kiểm tra, tra đối tợng có hành vi trốn lậu chiếm đoạt tiền thuế Nhà nớc, xử lý thật nghiêmđối với đối tợng lập hồ sơ gửi lên quan chức để truy cứu trách nhiệm hình nh có tính chất nghiêm trọng - Đối với đối tợng mua bán hàng hoá nông sản, lâm sản, thuỷ sản; khấu trử thuế GTGT đầu vào đối vớihàng hoá có hoá đơn chừng từ có tính pháp lý cao ; ghi đầy đủ tiêu trí cần thiết nh: tên, địa chỉ, mà số thuế (nếu có) ngời bán hàng; số lợng cụ thể, giá có phù hợp với giá thị trờng thời điểm hay không, thấy có tình tiết số liêu không hợp lý phải thực kiểm trớc xuất sau Không nên xuất trớc kiểm tra sau, tạo điều kiện cho đối tợng cao chạy xa bay Mặt khác, không thực khấu trừ hàng hoá nông sản, lâm sản, thuỷ sản mua vào có bảng kê nh để tránh tình trạng đối tợng khai tăng số lợng giá để đợc khấu trừ thuế hoàn thuế; gây thiệt hại tiền bạc cho Nhà nớc 51 3.2.7: Cần kiện toàn lại hệ thống quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh nhằm nâng cao hiệu hiêụ lực máy ngành thuế: - Về phân công quản lý đối tợng nộp thuế: tiếp tục trì mô hình quản lý nh nay: Cục thuế tập trung quản lý doanh nghiệp quốc doanh lớn,các doanh nghiệp khác phân cấp cho chi cục thuế quản lý Sẽ phân công lại quản lý chi cục theo hớng hình thành đội quản lý cá doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ - Nâng cao ý thức tránh nhiệm đội ngũ cán thuế quản lý ngoµi qc doanh Trong thêi gian tíi sÏ tiÕp tơc xây dựng cụ thể hoá tiêu chuẩn loại cán quản lý có liên quan đến quản lý thu thuế thành phần kinh tế quốc doanh nh tiêu chuẩn cán quản lý doanh nghiệp, tiêu chuẩn cán quản lý hộ cá thể, tiêu chuẩn cán kế toán thuế, quản lý ấn chỉ, tra thuế thành phần kinh tế quốc doanh, Các tiêu chuẩn loại cán sở để đánh giá phân loại cán vào kết công tác, vào số lợng chất lợng công việc đợc giao; Việc ban hành thực tiêu chuẩn cán sở ngăn ngừa hành vi vi phạm đạo đức, tác phong cán thuế Tăng cờng giáo dục nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp thuế, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cán thuế, thực 10 điều kỷ luật nghành, có chơng trình đào tạo đào tạo lại toàn cán công chức ngành 52 thuế Nội dung đào tạo lại chủ yếu kiến thức quản lý Nhà nớc, sách thuế; nghiệp vụ quản lý thuế; ứng dụng tin học; ngoại ngữ, đạo đức phong cách øng xư cđa ngêi c¸n bé th 3.2.8: Thùc hiƯn nộp thuế kho bạc Để tránh cho cán thuế phải trực tiếp thu tiền hộ kinh doanh dễ dẫn đến tiêu cực, mát, tham ô, xâm tiêu tiền thuế, từ nhiều năm ngành thuế đà phối hợp với kho bạc tổ chức cho kinh doanh ®em tiỊn th ®Õn nép trùc tiÕp vào kho bạc.Theo báo cáo địa phơng doanh nghiệp đà thực nộp thuế trực tiếp vào kho bạc, quan thuế làm nhiệm vụ đôn đốc giám sát việc nộp thuế, quan kho bạc trực tiếp thu tiền thuế Trờng hợp quan kho bạc cha tổ chức thu trực tiếp quan thuế tổ chức thu 53 3.2.9: Tăng cờng công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ ngời nộp thuế để nâng cao tính tự giác trách nhiệm ngêi nép thuÕ Muèn cho ngêi nép thuÕ tù gi¸c chấp hành sách thuế quan thuế có trách nhiệm tuyên truyề, giáo dục, giải thích, cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho ngời nộp thuế để ngời nộp thuế hiểu biết đầy đủ, tờng tận sách thuế, kê khai nộp thuế, phơng pháp tính thuế thời gian nộp thuế, chế tài xử lý vi phạm, Khu vực kinh tế quốc doanh với số lợng đối tợng nộp thuế lớn, số đông trình độ văn hoá thấp, ý thức tuân thủ pháp luật cha cao việc tập trung đẩy mạnh tuyên truyền có ý nghĩa quan trọng Trong thời gian tới biện pháp tuyên truyền, giáo dục, giải thích thuế truyền thống nh: phơng tiện thông tin đại chúng, in tờ rơi, hội thảo trao đỏi, phải tăng cờng biện pháp khác nh: đa giáo dục thuế vào chơng trình giảng dạy trờng học, thờng xuyên giáo dục pháp luật thuế phơng tiện thông tin đại chúng, tổ chức mạng lới hớng dẫn thuế quan thuế, đoàn thể, mặt trận, công đoàn, giáo hội, phụ nữ tới đối tợng nộp thuế Tiến tới tổ chức, cá nhân trớc kinh doanh ®ỵc tËp hn, híng dÉn vỊ th, ®ỵc sư dơng dịch vụ hỗ trợ đối tợng nộp thuế miễn phí từ quan thuế tài liệu, qua điện thoại, tiếp xúc trực tiếp, 54 3.2.10: Tăng cờng đạo thực thống đồng biện pháp nghiệp vụ ngành thuế đặt Thực thống đồng biện pháp nghiệp vụ đảm bảo cho việc thực sách thuế đợc nghiêm chỉnh, chống thất thu , đảm bảo công bình đẳng, hạn chế tiêu cực Trong thời gian tíi ngµnh th sÏ tiÕp tơc triĨn khai tËp trung vào biện pháp nghiệp vụ chủ yếu nh sau: - Rà soát quản lý đối tợng, đảm bảo quản lý 100% doanh nghiƯp ngoµi qc doanh - TËp trung đạo thực nghiêm chỉnh chế độ kế toán , hoá dơn chứng từ doanh nghiệp hộ kinh doanh lớn - Mở rộng công khai dân chủ việc xác định nghĩa vụ thuế cá đối tợng kinh doanh - Tăng cờng xác minh đối chiếu háo đơn, chứng từ phát xử lý kịp thời hành vi gian lận - đẩy mạnh chống thất thu thuế số ngành nghề số lĩnh vực thất thu nhiêù nh kinh doanh khách sạn, kinh doanh ăn uống, xây dựng t nhân, 55 Kết luận Thuế GTGT loại thuế lần đợc áp dụng nớc ta Qua thực tế năm áp dụng (1999-2007), thuế GTGT đà dần vào đời sống kinh tế-xà hội nớc ta cách tốt đẹp; hầu hết ngời nhiệt tình ủng hộ sắc thuế Cùng với sắc thuế khác hệ thống thuế Việt Nam, thuế GTGT đà góp phần làm ổn định nguồn thu cho NSNN, tạo công cho đối tợng nộp thuế, góp phần làm lành mạnh tài quốc gia Mặc dù đà có nhiều cố gắng song công tác quản lý thuế nhiều bất cập, cha phát huy đợc chức quan quản lý Nhà nớc lĩnh vực thuế Do vậy, việc tìm giải pháp nhằm tăng cờng cho công tác quản lý thuế nhiệm vụ chung ngành cấp 56 Đề tài: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ trình bầy số lý thuyết phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài sở tảng lý thuyết để phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh đồng thời kiến nghị số giải pháp với Nhà nớc để giúp quan thuế quản lý đối tợng đợc tốt đảm bảo công ĐTNT, đảm bảo ổn định nguồn thu lâu dài cho NSNN làm lành mạnh tài chÝnh qc gia nh»m phơc vơ sù nghiƯp c«ng nghiƯp hoá đại hoá đất nớc đa nớc ta trở thành nớc công nghiệp phát triển 57 Mục lục Lời mở đầu Chơng Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng cần thiết phảI tăng cờng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.2: Đối tợng chịu thuế đối tợng nộp thuế 1.1.2.1:Đối tợng chịu thuế 1.1.2.2: Đối tợng nép thuÕ 1.1.3: Căn tính thuế GTGT 1.1.3.1: Gi¸ tÝnh thuÕ 1.1.3.2: C¸c møc thuÕ suÊt 1.1.4: Các phơng pháp tính thuế GTGT 1.1.4.1: Phơng pháp khấu trừ thuÕ 58 1.1.4.2: Phơng pháp trực tiếp GTGT 1.2 Khái quát doanh nghiệp Quốc doanh cần thiết phải tăng cờng công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngoàI Quốc doanh 1.2.1 Mét sè nét tình hình phát triển Doanh nghiệp ngoµi Quèc doanh 1.2.2: Những đặc trng doanh nghiệp Quốc doanh có ảnh hởng đến công tác quản lý thu thuế 10 Chơng 2.Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ 13 2.1 Kh¸I qu¸t chung vỊ Cơc th tØnh phó thọ 13 2.1.1: Lịch sử hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Phú Thọ 13 2.1.2: Cơ cấu tổ chức máy qu¶n lý cđa Cơc th tØnh Phó Thä 13 2.1.3: Tình hình thực thu nộp Ngân sách Nhà níc cđa Cơc th tØnh Phó Thä 15 2.1.4: Thùc tr¹ng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ 16 59 2.1.4.1:Tình hình quản lý đối tợng nộp thuế 16 2.1.4.2 Tình hình quản lý doanh thu tính thuế phân theo ngành nghề 17 2.1.4.3: Tình hình quản lý doanh thu tính thuế 18 2.1.4.3: Tình hình nợ đọng thuế 18 Ch¬ng 3.Mét sè Giải pháp tăng cờng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 21 3.1: Đánh giá chung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 21 3.1.1: Những thành tựu đạt đợc 21 3.1.2: Những vấn đề hạn chế 24 3.2: Những giải pháp nhằm tăng cờng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 25 60 3.2.1: Đẩy mạnh triển khai chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn chứng tõ 25 3.2.2: Kiểm soát chặt chẽ đối tợng nộp thuế 26 3.2.3: Đẩy mạnh chống thất thu số ngành nghề lĩnh vực thất thu nhiều 28 3.2.4: Quan tâm đến công tác tuyên trun, phỉ biÕn vµ t vÊn th 29 3.2.5: Nâng cao tính pháp lý hoá đơn chứng từ có biện pháp hợp lý động viên ngời tiêu dùng lấy hoá đơn mua hàng 31 3.2.6: Qu¶n lý chặt chẽ việc hoàn thuế khấu trừ thuế GTGT 36 3.2.7: Cần kiện toàn lại hệ thống quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh nhằm nâng cao hiệu hiêụ lực máy ngành thuế: 37 3.2.8: Thùc hiÖn nép thuÕ ë kho bạc 38 3.2.9: Tăng cờng công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ ngời nộp thuế để nâng cao tính tự giác trách nhiệm ngời nộp thuế 39 61 3.2.10: Tăng cờng đạo thực thống đồng biện pháp nghiệp vụ ngành thuế đặt 39 KÕt luËn 41 62