Mục đích nghiên cứu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận văn 2 3 Phương pháp nghiên cứu 2
Mục đích nghiên cứu là làm rõ cơ sở lý luận và thực trạng quản lý thuế GTGT tại các doanh nghiệp do Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý Nghiên cứu sẽ phân tích và đánh giá những thành công chủ yếu cũng như những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân trong công tác quản lý thuế Từ đó, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình quản lý thuế GTGT cho các doanh nghiệp này.
Đối tượng nghiên cứu của bài viết này là các công việc liên quan đến quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp, được thực hiện bởi Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định.
Phạm vi nghiên cứu của luận văn tập trung vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp do Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý Cục thuế tỉnh Nam Định bao gồm 9 Chi cục thuế huyện, 1 Chi cục thuế thành phố Nam Định và 1 Văn phòng Cục thuế tỉnh Do tính đa dạng của các loại hình doanh nghiệp trong các khu vực quản lý khác nhau, nghiên cứu sẽ được đơn giản hóa bằng cách chỉ xem xét các doanh nghiệp thuộc Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định.
Phương pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử là nền tảng luận lý cho nghiên cứu, từ đó áp dụng nhiều phương pháp như thống kê, phân tích, so sánh đối chiếu và dự báo Tác giả cũng tham khảo và kế thừa các kết quả từ các nghiên cứu, bài viết, luận văn thạc sỹ, cùng với việc khảo sát thực tế các số liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu.
Cấu trúc của luận văn 2
Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế Giá trị gia tăng.
Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp do văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý.
Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thuếGTGT của các doanh nghiệp do văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 3 1.1 sởCơ lý luận về thuế GTGT 3
Khái niệm thuế GTGT 3
Thuế GTGT là loại thuế áp dụng cho giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
Thuế GTGT được tính trên giá trị gia tăng (GTGT) trong quá trình sản xuất kinh doanh Để quản lý hiệu quả, việc xác định GTGT ở từng giai đoạn sản xuất là rất quan trọng, giúp tính toán chính xác số thuế GTGT phải nộp cho từng giai đoạn đó.
GTGT được xác định bằng chênh lệch giữa tổng giá trị HHDV bán ra với tổng trị giá HHDV mua vào tương ứng trong kỳ tính thuế:
Tổng giá trị HHDV mua
Thuế GTGT được xác định như sau:
Thuế suất thuế x GTGT (1.2) chịu thuế của HHDV đó
Thuế GTGT là loại thuế gián thu áp dụng cho việc tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ Đặc điểm nổi bật của thuế GTGT là sự khác biệt so với các loại thuế gián thu khác, phản ánh bản chất riêng của nó trong hệ thống thuế.
Đặc trưng của thuế GTGT 3
Thuế GTGT là loại thuế gián thu áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng, được tính vào giá bán của nhà cung cấp Đây là một yếu tố quan trọng trong cấu thành giá cả, vì giá mà người tiêu dùng trả cho hàng hóa và dịch vụ đã bao gồm thuế GTGT.
Giá HHDV chưa thuế là: 1.000.
Thuế suất thuế GTGT là 10% => Thuế GTGT là 100.
Giá người tiêu dùng phải trả là: 1.000 + 100 = 1.100 (giá bao gồm cả thuế GTGT).
Tính gián thu của thuế GTGT thể hiện qua việc người mua hàng hóa, dịch vụ (HHDV) là người chịu trách nhiệm thanh toán thuế này thông qua giá mua Điều này có nghĩa là người mua không trực tiếp nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước (NSNN), mà thay vào đó, họ trả thuế thông qua giá hàng hóa và dịch vụ cho người bán, trong đó đã bao gồm khoản thuế GTGT Người bán sẽ thực hiện nghĩa vụ nộp khoản thuế GTGT đã được người mua thanh toán vào NSNN.
Thuế GTGT là loại thuế áp dụng cho giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Tổng số thuế GTGT thu được qua tất cả các giai đoạn sẽ tương đương với số thuế GTGT tính trên giá bán cuối cùng cho người tiêu dùng.
Nguyên tắc thu thuế GTGT chỉ yêu cầu thu ở khâu bán hàng cuối cùng, nhưng trong thực tế, việc xác định khâu này rất khó khăn Do đó, mọi giao dịch mua bán đều phải tính thuế Số thuế GTGT ở các khâu trước sẽ tự động được cộng vào giá bán ở khâu sau, dẫn đến người tiêu dùng cuối cùng là người phải chịu toàn bộ số thuế này Tổng số thuế mà người tiêu dùng cuối cùng phải trả tương ứng với tổng số thuế phát sinh qua từng giai đoạn trong quá trình sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Giả sử vải trên thị trường được sản xuất qua các bước từ bông thành sợi, sau đó dệt thành vải và cuối cùng được bán ra, với thuế suất thuế GTGT là 10% ở mỗi khâu.
Bảng 1.1 Cách tính thuế GTGT của mặt hàng vải bán trên thị trường.
Cơ sở kinh doanh Giá mua
Giá bán (chưa có thuế GTGT)
GTGT Số thuế GTGT phải nộp
Mỗi giai đoạn luân chuyển hàng hóa, cơ sở kinh doanh đều phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) tương ứng, và tổng số thuế GTGT ở các giai đoạn này sẽ bằng số thuế cuối cùng mà người tiêu dùng phải trả.
Thuế doanh thu đánh thuế toàn bộ doanh thu phát sinh của sản phẩm qua các khâu từ sản xuất đến tiêu dùng, dẫn đến tình trạng thu trùng lặp khi sản phẩm chịu thuế qua nhiều giai đoạn Điều này gây ra sự bất hợp lý và ảnh hưởng tiêu cực đến sản xuất và lưu thông hàng hóa Ngược lại, thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã khắc phục nhược điểm này, giảm thiểu tình trạng "thuế chồng lên thuế".
- Thuế GTGT là một loại thuế có tính trung lập cao.
Tính trung lập biểu hiện ở hai khía cạnh:
Thuế GTGT không bị ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, vì họ chỉ đóng vai trò là người "thay mặt" người tiêu dùng để nộp thuế vào ngân sách nhà nước Do đó, thuế GTGT không được xem là một yếu tố trong chi phí sản xuất, mà chỉ là một khoản thu bổ sung vào giá bán của nhà cung cấp hàng hóa và dịch vụ.
Thuế GTGT không bị tác động bởi cách thức tổ chức và phân chia quy trình sản xuất kinh doanh Tổng số thuế ở tất cả các giai đoạn luôn tương đương với số thuế tính trên giá bán ở giai đoạn cuối cùng, bất kể số lượng giai đoạn là nhiều hay ít.
Thuế GTGT được áp dụng chỉ đối với hoạt động tiêu dùng trong lãnh thổ, không áp dụng cho tiêu dùng ngoài lãnh thổ Điều này đảm bảo sự công bằng trong giao dịch quốc tế, khi không thu thuế đối với hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu, trong khi hàng hóa và dịch vụ nhập khẩu sẽ phải chịu thuế.
Các phương pháp xác định thuế GTGT 6
Cơ sở kinh doanh có thể nộp thuế GTGT theo hai phương pháp: khấu trừ thuế và tính trực tiếp trên GTGT Việc xác định đối tượng áp dụng và thuế phải nộp sẽ khác nhau tùy thuộc vào từng phương pháp này.
1.1.3.1 Phương pháp khấu trừ thuế.
Phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng cho các cơ sở kinh doanh tuân thủ đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ theo quy định pháp luật Các cơ sở này cũng cần đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ để đảm bảo tính hợp pháp trong hoạt động kinh doanh của mình.
*/ Xác định thuế GTGT phải nộp:
= Số thuế GTGT đầu ra
- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (1.3)
Số thuế giá trị gia tăng đầu ra được tính bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ bán ra, như được ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
Thuế giá trị gia tăng (VAT) được ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng dựa trên giá tính thuế của hàng hóa và dịch vụ chịu thuế bán ra, nhân với thuế suất VAT tương ứng của hàng hóa hoặc dịch vụ đó.
Trong trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT, thuế GTGT đầu ra sẽ được xác định bằng giá thanh toán trừ đi giá tính thuế.
Cơ sở kinh doanh phải áp dụng phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hoá và dịch vụ, đồng thời có trách nhiệm tính và thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho các sản phẩm và dịch vụ mà mình cung cấp.
Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh cần ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền thanh toán Nếu hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán mà không có giá chưa có thuế và thuế GTGT, thuế GTGT sẽ được tính trên giá thanh toán ghi trên hóa đơn Thuế GTGT đầu vào được xác định bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả tài sản cố định, dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Ngoài ra, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài cũng được tính Các quy định hiện hành của Việt Nam đã xác định rõ ràng việc xác định thuế GTGT đầu vào cho các trường hợp cụ thể nhằm hỗ trợ công tác quản lý thuế hiệu quả.
Trong thực tế, các sản phẩm hàng hóa có đặc tính riêng biệt sẽ được hệ thống pháp luật về thuế GTGT hướng dẫn cụ thể trong việc xác định thuế cho từng trường hợp.
1.1.3.2 Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
Đối tượng áp dụng bao gồm cá nhân và hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Cũng như tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không tuân thủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, ngoại trừ các tổ chức cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí Đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài này, bên Việt Nam sẽ chịu trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế theo tỷ lệ do Bộ Tài chính quy định Nếu tổ chức, cá nhân nước ngoài đăng ký, khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, số thuế đã nộp sẽ được trừ vào số thuế phải nộp Ngoài ra, hoạt động kinh doanh mua bán vàng, bạc, đá quý cũng nằm trong phạm vi áp dụng.
Trong trường hợp cơ sở kinh doanh thực hiện đồng thời hoạt động mua, bán vàng, bạc, đá quý và chế tác sản phẩm từ các nguyên liệu này, việc tính thuế sẽ được áp dụng theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng của các hoạt động kinh doanh.
*/ Xác định thuế GTGT phải nộp:
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp được xác định bằng giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất áp dụng Giá trị gia tăng được tính bằng giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra trừ giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng.
Giá thanh toán cho hàng hoá và dịch vụ là giá thực tế được ghi trên hoá đơn, bao gồm thuế GTGT cùng các khoản phụ thu và phí bổ sung mà bên bán nhận được, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.
Giá thanh toán cho hàng hóa và dịch vụ mua vào được xác định dựa trên giá trị của chúng, bao gồm cả thuế GTGT, và áp dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT khi bán ra.
Giá trị gia tăng xác định đối với một số ngành nghề kinh doanh như sau:
Trong hoạt động sản xuất và kinh doanh, số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và chi phí mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ là rất quan trọng Nếu cơ sở kinh doanh không thể hạch toán doanh số vật tư, hàng hóa và dịch vụ mua vào tương ứng với doanh số bán ra, thì cần áp dụng các phương pháp xác định khác để đánh giá hiệu quả kinh doanh.
Giá vốn hàng bán ra bằng (=) Doanh số tồn đầu kỳ cộng (+) doanh số mua trong kỳ trừ (-) doanh số tồn cuối kỳ.
Trong lĩnh vực xây dựng, lắp đặt, lợi nhuận được xác định bằng cách lấy số tiền thu về từ hoạt động xây dựng và lắp đặt công trình, hạng mục công trình trừ đi các chi phí như vật tư nguyên liệu, chi phí động lực, vận tải, dịch vụ, và các chi phí khác mua ngoài phục vụ cho quá trình này.
Quá trình ban hành và hoàn thiện Luật thuế GTGT đến năm 2011 ở Việt Nam 11 1.2 Quản lý thuế GTGT 12 1.2.1 Nội dung quản lý thuế GTGT 12
Để đáp ứng nhu cầu quản lý thuế trong tình hình mới, Quốc hội đã ban hành Luật thuế GTGT năm 1997, có hiệu lực từ ngày 01/01/1999, thay thế Luật thuế doanh thu Luật này đã phát huy những ưu điểm trong quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, nhưng cũng tồn tại một số hạn chế, dẫn đến việc sửa đổi và bổ sung hai lần vào năm 2003 và 2005 Đến năm 2008, Quốc hội tiếp tục ban hành Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, có hiệu lực từ 01/01/2009, đánh dấu bước chuyển biến quan trọng trong việc cải cách pháp luật thuế Những thay đổi này trong hệ thống pháp luật về thuế GTGT thể hiện qua một số khía cạnh cơ bản, đặc biệt là đối tượng chịu thuế.
Để đảm bảo thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng cho hầu hết các mặt hàng sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng trên thị trường, Luật thuế GTGT đã được ban hành từ năm 1997.
Các quy định từ năm 2003, 2005 và 2008 đã xác định rõ những đối tượng không phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) Tất cả hàng hóa và dịch vụ còn lại trên thị trường đều phải chịu thuế GTGT.
Nhà nước tạm thời chưa đánh thuế GTGT đối với những loại dịch vụ gặp khó khăn trong sản xuất kinh doanh, nhằm hỗ trợ sự phát triển của chúng và mang lại lợi ích cho cộng đồng Sau này, sẽ có điều chỉnh dần dần vào nhóm đối tượng chịu thuế dựa trên tình hình phát triển cụ thể.
Người nộp thuế bao gồm các tổ chức và cá nhân tham gia sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế, được gọi là cơ sở sản xuất kinh doanh Ngoài ra, những tổ chức và cá nhân khác nhập khẩu hàng hóa chịu thuế cũng được xem là người nộp thuế, được gọi chung là người nhập khẩu.
Căn cứ tính thuế GTGT:
Căn cứ tính thuế là giá tính thuế và thuế suất, trong đó:
Giá tính thuế GTGT là giá chưa bao gồm thuế GTGT Khi hóa đơn đã phản ánh tổng giá thanh toán bao gồm thuế, cần quy đổi về giá chưa có thuế để xác định doanh thu chưa thuế GTGT và số thuế GTGT phải nộp Đối với các cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, giá tính thuế chính là giá chưa có thuế GTGT và cũng là doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế suất thuế GTGT được áp dụng thống nhất cho các loại hàng hoá và dịch vụ từ khi Luật thuế GTGT được ban hành năm 1997, với mức thuế suất 20% ban đầu đã được điều chỉnh xuống còn 10% do không còn hợp lý Hiện nay, các mức thuế suất GTGT bao gồm 0%, 5% và 10%, phản ánh chính sách điều tiết thu nhập và hướng dẫn tiêu dùng Trong bối cảnh hiện tại, sự phân biệt về thuế suất là cần thiết do sự không đồng nhất trong các mặt hàng kinh doanh Tuy nhiên, việc áp dụng nhiều mức thuế suất cũng dẫn đến tính phức tạp và tăng chi phí quản lý cho doanh nghiệp và cơ quan thuế, đồng thời có thể gây ra sự “bóp méo” giá cả giữa các hàng hóa khác nhau.
1.2 Quản lý thuế GTGT: Quản lý thuế GTGT là toàn bộ những công việc có liên quan tới việc tổ chức thực hiện Luật thuế GTGT đã được Quốc hội ban hành.
1.2.1 Nội dung quản lý thuế GTGT:
Thứ nhất, xác định mục tiêu.
Mục tiêu của quản lý thu thuế là đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đầy đủ và kịp thời nghĩa vụ thuế, nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật về thuế Điều này sẽ giúp số thuế từ doanh nghiệp tiệm cận với số thuế tiềm năng, giảm thiểu thất thu thuế hướng tới con số 0 Khi chính sách thuế ổn định, nguồn thu từ ngân sách nhà nước sẽ gia tăng, đồng thời chi phí thuế cũng giảm khi mức độ tuân thủ của người nộp thuế ngày càng cao.
Xác định mục tiêu đúng là rất quan trọng trong quản lý thuế, đặc biệt là quản lý thuế GTGT Mục tiêu thường được đo bằng các chỉ tiêu cụ thể như số thu thuế trong một khoảng thời gian, tỷ lệ huy động nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước, và tốc độ tăng trưởng số thu so với kỳ trước Thuế không chỉ là nguồn lực tài chính cho nhà nước mà còn giúp điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô Do đó, mục tiêu cuối cùng của quản lý thuế là đảm bảo người nộp thuế thực hiện đầy đủ và kịp thời các nghĩa vụ pháp lý về thuế.
Thứ hai, là phân cấp quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp.
Việc phân cấp quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT, là rất quan trọng tại Việt Nam Kể từ năm 1990, hệ thống thuế đã được tổ chức lại thành ba cấp: Tổng cục thuế, Cục thuế và Chi cục thuế, với Tổng cục thuế thuộc Bộ Tài Chính, đảm nhiệm vai trò định hướng và quản lý chính sách mà không trực tiếp thu thuế Ở cấp địa phương, Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế và Chi cục thuế thuộc Cục thuế, cùng chịu trách nhiệm quản lý thu tất cả các khoản thu nội địa, không phân biệt giữa thuế Trung ương và thuế địa phương.
Phân cấp quản lý thuế GTGT trong ngành thuế được xác định dựa trên đối tượng quản lý, quy mô, ngành nghề kinh doanh, và đặc điểm của doanh nghiệp Sự phân cấp này cũng xem xét độ phức tạp trong công tác quản lý, cũng như cơ sở vật chất và nhân lực của cơ quan thuế Mỗi đối tượng chỉ chịu sự quản lý của một cơ quan thuế duy nhất, nhằm giảm thiểu phiền hà cho người nộp thuế khi chỉ cần liên hệ với một cơ quan.
Thứ ba, ban hành và thực hiện quy trình quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp.
Quy trình quản lý thuế GTGT xác định trình tự và thủ tục cần thiết để quản lý thu thuế một cách hiệu quả Việc ban hành quy trình này giúp cơ quan thuế điều hành hoạt động thống nhất, khoa học và hợp lý, đồng thời đảm bảo tuân thủ pháp luật Quy trình cũng thúc đẩy sự dân chủ, công khai và minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ thuế và người nộp thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ Chất lượng quản lý thuế GTGT được phản ánh qua việc thực hiện quy trình, ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả thu thuế.
Quy trình quản lý thuế GTGT được thiết kế phù hợp với đặc điểm của từng người nộp thuế, bao gồm các bước quan trọng như đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế Ngoài ra, quy trình còn bao gồm hoàn thuế, kiểm tra thuế, quản lý thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế, cùng với cơ chế khiếu nại và tố cáo về thuế.
Thứ tư, là xây dựng cơ cấu tổ chức và đội ngũ cán bộ
- Về cơ cấu tổ chức:
Cơ cấu tổ chức quản lý là một hệ thống bao gồm các bộ phận với chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn khác nhau, có mối quan hệ phụ thuộc lẫn nhau Các bộ phận này được sắp xếp theo từng cấp và khâu khác nhau, thực hiện các chức năng quản lý chuyên môn hóa nhằm đạt được mục tiêu đã xác định.
1.3 yếuCác tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT 17
Cơ quan quản lý thu thuế 17
1.3.1.1 Chính sách pháp luật về thuế.
Sự hoàn thiện của pháp luật thuế GTGT ảnh hưởng lớn đến hiệu quả thực thi của nó Một hệ thống pháp luật thuế GTGT hoàn chỉnh, đồng bộ và sát với thực tế, cùng với việc phù hợp với các quy luật phát triển xã hội và điều kiện kinh tế, chính trị, văn hóa xã hội sẽ nâng cao hiệu quả của pháp luật thuế GTGT.
Nếu pháp luật thiếu các quy định cần thiết và còn nhiều bất cập, hiệu quả thực thi pháp luật sẽ bị giảm sút, gây ra vướng mắc trong quá trình áp dụng Một môi trường pháp lý vững mạnh và an toàn không chỉ giúp các hoạt động áp dụng thuế GTGT diễn ra thuận lợi mà còn thu hút đầu tư mạnh mẽ từ các chủ thể trong và ngoài nước Để nâng cao hiệu quả điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT trong xã hội, việc thực hiện nghiêm túc các quy định pháp luật thuế là rất quan trọng Áp dụng pháp luật thuế, đặc biệt là thuế GTGT, có vai trò then chốt trong việc thay đổi quyền sở hữu đối với khoản tiền thuế.
Mục đích chính của việc áp dụng pháp luật là đảm bảo các quy phạm pháp luật được thực hiện đầy đủ, chính xác và nghiêm minh trong đời sống hàng ngày Nếu thiếu sự bảo đảm này, các quy phạm pháp luật có thể không được thực hiện hoặc bị thực hiện sai lệch, dẫn đến việc không phát huy hiệu quả trong thực tiễn.
Hiệu quả áp dụng pháp luật phụ thuộc chặt chẽ vào hiệu quả xây dựng pháp luật Để đảm bảo việc thực hiện và áp dụng pháp luật hiệu quả, cần có một hệ thống pháp luật hoàn thiện Điều này có nghĩa là luật thuế GTGT cần được xây dựng với tính hoàn thiện về kỹ thuật lập pháp, chất lượng hiện đại, và phù hợp với trình độ quản lý cũng như môi trường áp dụng pháp luật.
Trong áp dụng pháp luật thuế GTGT, việc xử lý văn bản pháp luật đóng vai trò quan trọng, ảnh hưởng lớn đến hiệu quả thi hành pháp luật Xử lý nghiêm minh và kịp thời các vi phạm thuế GTGT không chỉ ngăn chặn tình trạng vi phạm lan rộng mà còn giáo dục đối tượng vi phạm, giúp họ chấm dứt hành vi sai trái và ngăn ngừa tái phạm, đồng thời cảnh báo các đối tượng khác về hậu quả của việc vi phạm luật thuế.
Sự hoàn thiện của cơ chế áp dụng pháp luật đóng vai trò quan trọng trong hiệu quả điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT Khi hoạt động áp dụng pháp luật được thực hiện tốt, hiệu quả thực thi sẽ được nâng cao Ngược lại, nếu việc áp dụng pháp luật không hiệu quả, không chỉ làm giảm hiệu quả mà còn gây ra những hậu quả tiêu cực cho xã hội.
1.3.1.2 Bản lĩnh chính trị, trình độ, năng lực và phẩm chất của cán bộ thuế.
Bản lĩnh chính trị, trình độ pháp lý và ý thức pháp luật của cán bộ thuế đóng vai trò quan trọng trong hiệu quả thực thi pháp luật thuế GTGT Cán bộ thuế cần có bản lĩnh vững vàng, hiểu biết sâu sắc về pháp luật và ý thức pháp luật cao để áp dụng chính xác và khách quan các quy định về thuế GTGT, đồng thời cần có phẩm chất đạo đức tốt để đảm bảo tính hiệu quả trong công việc.
Quản lý thuế GTGT đòi hỏi cán bộ thuế có trình độ cao và sử dụng phương tiện quản lý hiện đại để kiểm soát hoạt động của người nộp thuế Nếu cán bộ thiếu năng lực, nguồn thu cho ngân sách nhà nước sẽ bị đe dọa Cán bộ có ý thức pháp luật và phẩm chất tốt có khả năng áp dụng hiệu quả luật thuế GTGT, tránh bị cám dỗ làm sai hoặc áp dụng không đầy đủ, từ đó nâng cao hiệu quả của luật thuế Trong quá trình thực thi, cán bộ cần dựa vào trình độ quản lý, ý thức pháp luật và các nguyên tắc pháp luật để giải quyết các vụ việc một cách tối ưu.
1.3.1.3 Điều kiện kinh tế xã hội.
Tình hình kinh tế xã hội ảnh hưởng trực tiếp đến công tác thu thuế, đặc biệt là số tiền thuế GTGT, phụ thuộc vào mức độ tăng trưởng kinh tế và sự ổn định xã hội Để đảm bảo hoạt động áp dụng pháp luật diễn ra bình thường, cần có các điều kiện vật chất kinh tế cần thiết Hiện nay, nền kinh tế Việt Nam đang phát triển nhanh chóng nhờ vào sự tiến bộ của khoa học - công nghệ, điều này yêu cầu quản lý thuế theo quy trình mới, ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Việc trang bị thiết bị hiện đại cho quản lý thuế là yêu cầu cấp thiết để áp dụng pháp luật thuế GTGT hiệu quả, bên cạnh đó, kinh phí cho hoạt động này cũng là yếu tố quan trọng để đảm bảo tính hiệu quả trong việc thu thuế GTGT.
Cần chú trọng đến đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ thuế cùng gia đình họ, giúp họ giảm bớt khó khăn để tập trung vào công việc Việc quan tâm này không chỉ giúp họ tận tâm hơn mà còn ngăn chặn tình trạng mua chuộc về vật chất, giữ được thái độ vô tư và khách quan trong công việc.
1.3.1.4 Phối hợp giữa các cơ quan chức năng.
Sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng như thuế, hải quan, viện kiểm sát và công an là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hiệu quả của pháp luật thuế GTGT Khi các cơ quan này làm việc cùng nhau, việc áp dụng pháp luật diễn ra thuận lợi, liên tục và đúng quy trình, đảm bảo các quy định pháp luật được thực hiện đầy đủ và chính xác.
yêu Các cầu của Nhà nước trong hoạt động thu thuế GTGT 20
độ vô tư, khách quan trong công việc.
1.3.1.4 Phối hợp giữa các cơ quan chức năng.
Sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng như thuế, hải quan, viện kiểm sát và công an là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hiệu quả của pháp luật thuế GTGT Khi các cơ quan này làm việc cùng nhau, việc áp dụng pháp luật sẽ diễn ra thuận lợi, liên tục và đúng quy trình, đảm bảo các quy định pháp luật được thực hiện đầy đủ và chính xác.
Ý thức pháp luật và hành vi chấp hành nghiêm chỉnh của người nộp thuế là yếu tố quan trọng quyết định hiệu quả trong việc thực thi và quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Người nộp thuế có ý thức pháp luật tốt và tuân thủ nghiêm chỉnh các quy định pháp luật sẽ giúp việc thực thi thuế GTGT trở nên dễ dàng và hiệu quả hơn Điều này không chỉ bảo vệ lợi ích của chính họ mà còn ngăn chặn các đối tượng xấu lợi dụng kẽ hở pháp luật để chiếm đoạt tài sản của Nhà nước, từ đó nâng cao hiệu quả điều chỉnh của thuế GTGT Ý thức pháp luật và chấp hành pháp luật là yếu tố quyết định thành công trong thực thi thuế GTGT Với tính phức tạp trong việc tính và thu thuế, cùng với cơ chế khấu trừ và hoàn thuế, người nộp thuế cần có ý thức tự giác cao trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Nếu không, có thể dẫn đến tình trạng thuế thu được ít nhưng Nhà nước phải khấu trừ và hoàn thuế nhiều lần do các hành vi gian lận.
1.4 Các yêu cầu của Nhà nước trong hoạt động thu thuế GTGT:
1.4.1 Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước:
Thuế, đặc biệt là thuế GTGT, đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết kinh tế vĩ mô và đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước, từ đó góp phần vào phát triển kinh tế xã hội và an ninh quốc phòng Do tỷ lệ thu thuế GTGT chiếm phần lớn trong ngân sách, công tác quản lý thu thuế GTGT ngày càng được chú trọng Chính sách pháp luật liên quan đến thuế GTGT liên tục được sửa đổi và bổ sung để phù hợp với xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, nhằm quản lý nguồn thu hiệu quả và ngăn chặn tình trạng thất thu cho ngân sách nhà nước.
1.4.2 Đảm bảo khách quan, công bằng nhằm khuyến khích mọi thành phần kinh tế sản xuất kinh doanh phát triển:
Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, do đó, việc quản lý thuế GTGT yêu cầu các cơ quan và cán bộ thuế phải có tinh thần trách nhiệm, trung thực và khách quan trong thực hiện nhiệm vụ Ngành thuế cần cải cách thủ tục hành chính và phương pháp làm việc để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, từ đó nâng cao ý thức pháp luật về thuế Điều này đảm bảo nguyên tắc đơn giản, dễ hiểu nhưng vẫn phải tính đúng, tính đủ và nộp kịp thời số tiền thuế vào ngân sách nhà nước, góp phần thúc đẩy sự phát triển sản xuất kinh doanh của mọi thành phần kinh tế và tăng nguồn thu cho ngân sách.
Chương 1 của Luận văn đã làm rõ các vấn đề lý luận cơ bản về thuế GTGT, bao gồm khái niệm, đặc trưng, phương pháp xác định và quá trình ban hành, hoàn thiện Luật thuế GTGT Ngoài ra, chương cũng khái quát công tác quản lý thuế GTGT, các yếu tố ảnh hưởng và yêu cầu của nhà nước trong quản lý thu thuế GTGT.
Chương 2 của Luận văn sẽ cụ thể hóa thực trạng công tác quản lý thuếGTGT của các doanh nghiệp do văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP DO VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH
QUẢN LÝ 2.1 Khái quát một số nét cơ bản về tỉnh Nam Định và các doanh nghiệp do Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý:
2.1.1 Khái quát một số nét cơ bản về tỉnh Nam Định:
Nam Định, tỉnh nằm ở phía Nam đồng bằng Bắc Bộ, Việt Nam, giáp tỉnh Thái Bình ở phía Bắc, Ninh Bình ở phía Nam, Hà Nam ở phía Tây và biển (vịnh Bắc Bộ) ở phía Đông Tính đến năm 2011, Nam Định có diện tích 1.652,17 km² và dân số trung bình khoảng 1.833.500 người, với mật độ dân số đạt 1.110 người/km².
Những thuận lợi cho phát triển các ngành kinh tế: Địa hình Nam Định có thể chia thành 3 vùng:
Vùng đồng bằng thấp trũng bao gồm các huyện Vụ Bản, Ý Yên, Mỹ Lộc, Nam Trực, Trực Ninh và Xuân Trường, nổi bật với tiềm năng thâm canh nông nghiệp Khu vực này cũng phát triển mạnh mẽ trong các ngành công nghiệp dệt, chế biến, cơ khí và nghề truyền thống.
Vùng đồng bằng ven biển, bao gồm các huyện Giao Thủy, Hải Hậu và Nghĩa Hưng, sở hữu bờ biển dài 72 km cùng với đất đai phì nhiêu Khu vực này có nhiều tiềm năng phát triển kinh tế tổng hợp ven biển, hứa hẹn mang lại cơ hội phát triển bền vững cho địa phương.
Vùng trung tâm công nghiệp – dịch vụ thành phố Nam Định nổi bật với các ngành công nghiệp dệt may, cơ khí, chế biến và nghề truyền thống, cùng với sự phát triển của các dịch vụ tổng hợp và chuyên ngành Thành phố Nam Định từng là một trong những trung tâm công nghiệp dệt lớn nhất cả nước và là trung tâm thương mại - dịch vụ quan trọng, đóng vai trò là cửa ngõ phía Nam của đồng bằng sông Hồng.
Theo thống kê năm 2011, dân số trong độ tuổi lao động tại tỉnh Nam Định chiếm 62%, cho thấy lực lượng lao động dồi dào Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của các ngành kinh tế trong khu vực.
Bên cạnh những thuận lợi đó, tỉnh Nam Định cũng phải đối mặt với những khó khăn để phát triển các ngành kinh tế như:
Nam Định, do vị trí nằm trong vịnh Bắc Bộ, hàng năm thường xuyên phải đối mặt với bão và áp thấp nhiệt đới, trung bình từ 4 đến 6 cơn mỗi năm Những hiện tượng thời tiết này gây ra thiệt hại đáng kể về cơ sở hạ tầng, con người và tài sản, ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong tỉnh.
Hệ thống giao thông của tỉnh gặp nhiều khó khăn, đặc biệt là khoảng cách xa cảng, điều này ảnh hưởng đến khả năng vận chuyển hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu của các cơ sở sản xuất kinh doanh, cũng như việc vận chuyển hàng hóa sang các tỉnh khác.
Tỉnh Nam Định chủ yếu có quy mô doanh nghiệp nhỏ và vừa, mặc dù không sở hữu nhiều doanh nghiệp trọng điểm với giá trị kinh tế lớn.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP DO VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH QUẢN LÝ 58 3.1 Mục tiêu, định hướng về quản lý thuế GTGT ở Cục thuế Nam Định 58 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội ở tỉnh Nam Định đến năm 2015 58 3.1.2 Một số dự báo về doanh nghiệp 58
Một số dự báo về thu thuế GTGT tại văn phòng Cục thuế
Kinh tế Nam Định đang chuyển dịch mạnh mẽ theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá với sự phát triển nhanh chóng của các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Từ 2007 đến 2011, GDP khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh tăng trung bình 18%, doanh nghiệp nhà nước tăng 20%, và doanh nghiệp FDI tăng 43% Dự báo GDP sẽ tiếp tục tăng trưởng mạnh mẽ trong giai đoạn 2012 – 2015 nhờ vào các điều kiện kinh tế xã hội thuận lợi tại Nam Định Tuy nhiên, để có dự báo chính xác, có thể giả định tốc độ tăng trưởng kinh tế của tỉnh trong giai đoạn này sẽ tương đương với mức tăng trưởng trung bình của giai đoạn trước đó.
2011, tức là vào khoảng 19%/năm.
Trong giai đoạn 2007 – 2011, tỉnh ghi nhận tốc độ tăng trưởng GDP bình quân đạt 19%/năm, trong khi thu ngân sách nhà nước (NSNN) tăng trung bình 20%/năm Cục thuế địa phương có tốc độ thu NSNN bình quân đạt 15%/năm, và thuế giá trị gia tăng (GTGT) tăng trung bình 18%/năm Để đảm bảo dự báo thu thuế GTGT tại văn phòng Cục thuế Nam Định giai đoạn 2012-2015 đạt tỷ lệ tăng trưởng 18%/năm, GDP của tỉnh cần duy trì mức tăng trưởng 19%/năm, thu NSNN toàn tỉnh đạt 20%/năm, và thu NSNN văn phòng Cục thuế đạt 15%/năm.
Bảng 3.1: Dự báo thu thuế GTGT tại văn phòng
Cục thuế Nam Định từ năm 2012-2015. ĐVT: Triệu đồng
Dự báo rằng số thu VAT tại Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định sẽ đạt 297.877 triệu đồng vào năm 2012 và tăng lên 489.421 triệu đồng vào năm 2015, cho thấy sự gia tăng đáng kể Do đó, công tác quản lý thu tại Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định cần được chuẩn bị với những biện pháp quản lý phù hợp để đáp ứng với mức thu lớn này.
3.1.4 Định hướng quản lý thuế GTGT ở Cục thuế Nam Định:
Để đạt được các mục tiêu phát triển kinh tế xã hội và dự báo tăng trưởng doanh nghiệp trong giai đoạn 2012 – 2015, cần duy trì những định hướng đã thực hiện tốt và tập trung hơn vào một số nội dung quan trọng trong thời gian tới, đặc biệt là về thu thuế GTGT.
Công tác quản lý thuế GTGT cần được chú trọng hơn đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh và doanh nghiệp nhà nước, bởi đây là hai nhóm đối tượng đóng góp tỷ trọng lớn nhất vào tổng thu GTGT.
Quy trình quản lý thu là yếu tố then chốt trong việc nâng cao hiệu quả công tác thu nộp Do đó, việc cải tiến quy trình này là cần thiết để tạo điều kiện thuận lợi cho các đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ của mình.
Đội ngũ cán bộ thuế là yếu tố quyết định hàng đầu trong việc thực hiện hiệu quả công tác quản lý thu thuế Vì vậy, cần chú trọng hơn đến việc đào tạo và nâng cao trình độ nghiệp vụ cũng như kỹ năng quản lý thu cho đội ngũ cán bộ thuộc Cục thuế.
3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT của các doanh nghiệp do Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý.
3.2.1 Giải pháp về tổ chức cán bộ:
3.2.1.1 Căn cứ hình thành giải pháp:
Nhân tố con người, đặc biệt là cán bộ công chức thuế, đóng vai trò quyết định trong mọi thắng lợi của công tác quản lý thuế Để thực hiện hiệu quả công tác quản lý thuế, bao gồm cả quản lý thuế GTGT, cần phải cải cách tổ chức bộ máy và sắp xếp cán bộ thuế phù hợp với quy trình quản lý mới.
*/ Về tổ chức bộ máy:
Xây dựng bộ máy quản lý thuế hiện đại, hiệu quả là cần thiết, với việc điều chỉnh các chức năng quản lý thuế theo mô hình kết hợp giữa quản lý theo chức năng và theo đối tượng Đề xuất thành lập bộ phận điều tra thuế tại cơ quan thuế nhằm nâng cao tính chủ động và thẩm quyền pháp lý, giúp phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi chuyển giá, gian lận và trốn thuế.
Kiện toàn bộ máy pháp chế chuyên trách nhằm nâng cao hiệu lực và hiệu quả công tác pháp chế, giúp cơ quan thuế đại diện tốt hơn trong việc giải quyết khiếu nại và khởi kiện liên quan đến việc thực thi công vụ của công chức thuế.
Bộ máy của Cục thuế phải được sắp xếp lại tinh gọn đảm bảo hiệu lực, hiệu quả.
Tại văn phòng Cục thuế, tỷ lệ cán bộ công chức có trình độ từ đại học trở lên cần đạt tối thiểu 90% Để nâng cao chất lượng công chức thuế, công tác tuyển dụng cần được đổi mới, trong đó 100% cán bộ, công chức mới phải hoàn thành khóa học nghiệp vụ thuế cơ bản Bên cạnh đó, 100% cán bộ thuế liên quan cần được cập nhật các văn bản pháp luật thuế khi có thay đổi Cuối cùng, ít nhất 70% cán bộ, công chức thuế phải tham gia đào tạo nâng cao kiến thức quản lý thuế.
Tỷ lệ cán bộ có ngoại ngữ trình độ C trở lên tại văn phòng Cục thuế đạt tối thiểu 10%.
Công tác đào tạo và bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu cho cán bộ, công chức thuế đang được chú trọng để nâng cao năng lực và trình độ chuyên môn Đề xuất xây dựng mô hình chuẩn cho công tác đào tạo này là cần thiết nhằm đảm bảo hiệu quả và chất lượng trong việc phát triển nguồn nhân lực cho ngành thuế.
Tiêu chuẩn công chức trong quản lý thuế được xác định theo từng chức năng và mô tả công việc cụ thể Cần điều chỉnh cơ cấu nguồn nhân lực để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, trong đó tỷ lệ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế tối thiểu đạt 30% tổng số cán bộ công chức Đồng thời, giảm tỷ trọng công chức ở các bộ phận gián tiếp nhằm tăng cường lực lượng cho các cán bộ trực tiếp quản lý thuế Đội ngũ cán bộ công chức thực hiện kiểm tra và giám sát công vụ cũng cần được củng cố.
*/ Về tổ chức bộ máy:
Xây dựng bộ máy quản lý thuế hiệu quả theo mô hình kết hợp giữa quản lý theo chức năng và theo đối tượng Cụ thể, tổ chức cơ quan thuế theo chức năng, trong đó các đơn vị quản lý sẽ có bộ phận chuyên trách để quản lý thuế cho từng nhóm đối tượng cụ thể.
Mô hình quản lý thuế được triển khai đồng bộ với việc phân cấp giữa các cơ quan thuế, trong đó Cục thuế tập trung vào chức năng chỉ đạo, hướng dẫn, và thanh tra công tác quản lý thuế Đồng thời, Cục thuế cũng trực tiếp quản lý các doanh nghiệp lớn và doanh nghiệp vừa trên địa bàn, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
- Điều chỉnh chức năng nhiệm vụ của cơ quan thuế các cấp và sắp xếp lại cơ cấu tổ chức bộ máy phù hợp với yêu cầu quản lý.