Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố hạ long, tỉnh quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƢƠNG *** LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG, TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế HỌ TÊN HỌC VIÊN: ĐOÀN ANH TUẤN Quảng Ninh - 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƢƠNG *** LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG, TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Họ tên học viên: ĐOÀN ANH TUẤN Ngƣời hƣớng dẫn: TS ĐỖ NGỌC KIÊN Quảng Ninh - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan tồn luận văn cơng trình nghiên cứu độc lập riêng Tất số liệu kết nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng trung thực Quảng Ninh, ngày tháng Học viên Đoàn Anh Tuấn năm 2022 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, tơn xin bày tỏ lịng biết đơn thầ cô giáo Trường Ðại hoc Ngoại thương ln nhiệt huyết q trình giảng dạy Trong q trình thực luận văn, tơi TS Ðỗ Ngoc Kiên dẫn vơ tận tình Tơi xin gửi lòng biết ơn chân thành gửi tới TS Ðỗ Ngoc Kiên; chân thành cảm ơn quan Cục thuế Quảng Ninh, CCT TP Hạ Long giúp việc cung cấp hồ sơ, tài liệu để thực nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn! Quảng Ninh, ngày tháng Hoc viên Ðoàn Anh Tuấn năm 2022 MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DN NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những lý luận thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Nội dung Luật thuế GTGT văn hướng dẫn thi hành 1.2 Căn pháp lý quản lý thuế Giá trị gia tăng: 1.2.1 Căn pháp lý quản lý thuế GTGT 1.2.2 Ðặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp NQD 10 1.2.3 Sự cần thiết quản lý thuế giá trị gia tăng 14 1.2.4 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT 15 1.3 Một số tiêu sử dụng công tác quản lý thuế GTGT 17 1.3.1 Tỷ thuế GTGT tổng số thuế nộp vào NSNN 17 1.3.2 Tổng số thu thuế GTGT dự toán pháp lệnh giao 17 1.3.3 Chỉ số tuân thủ người nộp thuế 17 1.3.4 Tỷ lệ nợ thuế GTGT NNT tổng số thu thuế GTGT 18 1.3.5 Tỷ lệ số thuế truy thu thuế GTGT sau tra, kiểm tra tổng số thu thuế GTGT 18 1.3.6 Chỉ tiêu đánh giá thân người nộp thuế quan thuế 18 1.4 Kinh nghiệm số tỉnh thành quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD 18 1.4.1 Kinh nghiệm Cục thuế Bắc Ninh 18 1.4.2 Bài hoc kinh nghiệm rút từ địa phương 21 MỤC LỤC CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG, TỈNH QUẢNG NINH GIAI ĐOẠN 2019 - 2021 23 2.1 Khái quát CCT TP Hạ Long DN NQD thuộc quản lý CTT thành phố Hạ Long 23 2.1.1 Giới thiệu CCT Thành phố Hạ Long 23 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD, cá nhân kinh doanh địa bàn TP Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh 26 2.2.1 Kết thu NSNN nhóm DN NQD CCT TP Hạ Long 27 2.2.2 Tỷ số thu NSNN từ doanh nghiệp NQD CCT TP Hạ Long 30 2.2.3 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD CCT TP Hạ Long qua tiêu quản lý 37 2.2.4 Ðánh giá chung 53 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NQD TẠI CCT TP HẠ LONG, TỈNH QUẢNG NINH 61 3.1 Phƣơng hƣớng, nhiệm vụ quan thuế Quảng Ninh thời gian tới 61 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD CCT Thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh 63 3.2.1 Hoàn thiện quản lý đăng ký thuế 64 3.2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ 64 3.2.3 Hồn thiện chất lượng cơng tác tra, kiểm tra 66 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức thực quy định thu nợ thuế xử lý nợ thuế 68 3.2.5 Hoàn thiện giải pháp bổ trợ 69 3.3 Một số kiến nghị với quan quản lý nhà nƣớc 73 3.3.1 Hồn thiện sách thuế GTGT 73 3.3.2 Nghiên cứu, triển khai áp dụng giải pháp quản lý thuế 74 KẾT LUẬN 76 MỤC LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Hình 2.1 Sơ đồ cấu máy CCT thành phố Hạ Long 24 Bảng 2.1 Số lượng DN NQD hoạt động địa bàn TP Hạ Long 25 Biểu đồ 2.1: Cơ cấu theo ngành kinh tế DN NQD thời điểm 31/12/2021 26 Bảng 2.2: Kết thu NSNN doanh nghiệp NQD CCT TP Hạ Long– theo sắc thuế 28 Bảng 2.2: Tỷ số thu NSNN từ DN NQD CCT TP Hạ Long 30 Bảng 2.4: Kết thu NSNN doanh nghiệp NQD CCT TP Hạ Long– theo ngành kinh tế 34 Bảng 2.5: Số liệu tổng hợp đối tượng quản lý theo loại hình doanh nghiệp CCT Thành phố Hạ Long 38 Bảng 2.6: Biến động doanh nghiệp NQD CCT Thành phố Hạ Long 39 Bảng 2.7: Kết kiểm tra trụ sở NNT doanh nghiệp NQD CCT thành phố Hạ Long 43 Bảng 2.8: Kết hoàn thuế GTGT doanh nghiệp NQD CCT thành phố Hạ Long 45 Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp NQD toàn ngành 48 Bảng 2.10: Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp NQD CCT thành phố Hạ Long .48 Bảng 2.11: Một số đơn vị nợ thuế lớn khơng cịn hoạt động địa đăng ký với quan thuế 50 Bảng 2.12: Một số đơn vị nợ lớn khả nộp thuế CQT cưỡng chế biện pháp Thơng báo hóa đơn khơng cịn GTSD 50 Bảng 3.1: Kế hoạch thu ngân sách Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 61 Bảng 3.2: Kế hoạch thu ngân sách CCT Tp Hạ Long 62 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ÐKT Ðăng ký thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh NNT Người nộp thuế HSKT Hồ sơ khai thuế EU Liên minh châu Âu NQD Ngoài quốc doanh OECD Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế NNT Người nộp thuế NTÐT Nộp thuế điện tử NSNN Ngân sách nhà nước KTQM Khai thuế qua mạng KK-KTT - TH Kê khai - Kế toán thuế - Tin hoc TNCN Thu nhập cá nhân TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN VĂN Tên đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh” Hoc viên: Ðoàn Anh Tuấn Người hướng dẫn khoa hoc: TS Ðỗ Ngoc Kiên Mục tiêu: Trên sở làm rõ vấn đề có tính chất lý luận thực tiễn nhằm góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh Ðề xuất giải pháp có sở khoa hoc tính khả thi công tác quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn thành phố Hạ Long Nội dung nghiên cứu: Luận văn gồm chương với nội dung sau: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh Kết luận: Luận văn hệ thống hóa sở lý luận bản, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi Cục thuế thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh Từ đề xuất số giải pháp kiến nghị để giúp quan thuế quản lý đối tượng tốt hơn, đảm bảo ổn định nguồn thu lâu dài cho NSNN nhằm phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hố đất nước, góp phần đưa nước ta trở thành nước cơng nghiệp phát triển 64 3.2.1 Hoàn thiện quản lý đăng ký thuế Tăng cường nắm bắt số lượng doanh nghiệp NQD cấp đăng ký CCT thành phố Hạ Long, kịp thời thông báo cho doanh nghiệp đến quan thuế đăng ký, cấp mã số thuế Chi cục đề phương án “Ðặc biệt tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh Phối hợp chặt chẽ với quan chức liên quan để nắm bắt thông tin, thống kê dự án, cơng trình địa điểm xây dựng, thông qua nhà thầu xây dựng xây dựng CCT TP Hạ Longđể theo dõi có kế hoạch, biện pháp quản lý thu thuế kịp thời, đầy đủ theo quy định phát xử lý doanh nghiệp, nhà thầu thi công chưa đăng ký thuế, kê khai trốn thuế.” 3.2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ Ðể đáp ứng yêu cầu đặt công phát triển kinh tế nước hội nhập kinh tế quốc tế, Chính phủ ban hành Nghị định số 51/2010/NÐ-CP ngày 14/5/2010 quy định cụ thể hoá đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ Thời gian áp dụng nghị định từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/10/2020 Tuy nhiên q trình triển khai thực cịn số doanh nghiệp, chủ yếu nhóm doanh nghiệp NQD lợi nhụng lỗ hổng quy trình thành lập doanh nghiệp để đặt in hố đơn với mục đích chuộc lợi bất từ việc mua bán hố đơn trái phép Ðiều gây tình trạng thất thu thuế cho NSNN Trong thời gian tới chi cục cần đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra doanh nghiệp tiềm ẩn nguy rủi ro cao hố đơn như: doanh nghiệp có vốn điều lệ nhỏ so với quy mô hoạt động doanh thu, DN có thời gian hoạt động ngắn (thường 12 tháng), DN thành lập người ngồi tỉnh khơng có địa điểm, trụ sở kinh doanh, DN có lĩnh vực kinh doanh rộng khơng có sở vật chất, DN có chủ sở hữu thành viên gia đình có dấu hiệu khơng bình thường,… 65 Tiến hành kiểm tra, tra DN có dấu hiệu vi phạm quy định chứng từ hoá đơn cách đột xuất có biện pháp để xử lý theo quy định pháp luật Cần có phối hợp với quan có liên quan Cơ quan công an, Cục Quản lý thị trường việc xác minh thơng tin hố đơn, kiểm sốt tình hình sử dụng hố đơn, phịng chống, ngăn ngừa trường hợp sử dụng, buôn bán chứng từ hoá đơn bất hợp pháp Ứng dụng quản lý ấn thuế cần đẩy nhanh tốc độ hoàn thiện để cơng tác nhập liệu thơng tin hố đơn vào hệ thống tiến hành nhanh chóng, quản lý liệu hiệu nhằm phục vụ nhu cầu cầu tra cứu thông tin doanh nghiệp, hỗ trợ hiệu cho công tác quản lý doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp Quốc doanh Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, giáo dục cho người nộp thuế quy định sách thuế, hướng dẫn sử dụng chứng từ, hoá đơn theo quy định, nhờ giảm thiểu tối đa tượng gian lận q trình sử dụng chứng từ hố đơn Ngày 28/11/2021, Quảng Ninh tỉnh thành nước lựa chon triển khai Hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NÐCP ngày 19/10/2020 Chính phủ Thơng tư số 78/2021/TT-BTC ngày 27/9/2021 Bộ Tài Chính Qua đó, giúp tăng cường quản lý chặt chẽ quan thuế việc xuất hóa đơn, mua vào bán đơn vị, hạn chế rủi ro hóa đơn giấy, rủi ro hóa đơn khơng rõ nguồn gốc… CCT TP Hạ Long liên tục tổ chức buổi tập huấn cho cán thuế NNT, kịp thời triển khai hóa đơn điện tử, đưa vào đăng ký chuyển đổi sử dụng theo tiến độ áp dụng để hồn thành tiến độ triển khai, theo sát nâng cao công tác quản lý doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử Liên tục rà soát, kiểm tra, đối chiếu doanh thu tờ khai GTGT tháng, quý doanh thu danh sách hóa đơn điện tử đầu NNT để phát trường hợp khai thiếu, khai sai doanh thu Xác định yếu tố rủi ro 66 quản lý hóa đơn điện tử để kiểm sốt hoạt động NNT chặt chẽ, kịp thời 3.2.3 Hoàn thiện chất lượng công tác tra, kiểm tra Ðể nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, luận văn xin đưa số đề xuất CCT TP Hạ Longnhư sau: CCT TP Hạ Long cần tiến hành việc kiểm tra định kỳ Dựa sở kết phân tích đánh giá sở liệu người nộp thuế, chi cục chon lựa đối tượng để tiền hành việc kiểm tra trụ sở NNT cách xác Chi cục cần lên kế hoạch kiểm tra toàn hồ sơ khai thuế doanh nghiệp chị quản lý trực tiếp đơn vị; cần đặc biệt xem xét, đánh giá hồ sơ có liên quan tới vấn đề miễn giảm thuế GTGT, hồ sơ doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực du lịch, ăn uống, vận chuyển hành khách du lịch, kinh doanh tạm nhập tái xuất; nhà nghỉ,… Các DN khơng đề nghị hồn thuế có số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn Trên sở phân loại người nộp thuế dựa ý thức tuân thủ pháp luật, chi cục cần tiếp tục hoàn thiện công tác kiểm tra HSKT để nâng cao chất lượng quản lý Ðây hoạt động có ý nghĩa quan cần thực thường xuyên Tập trung kiểm tra HSKT theo kỳ phát sinh nghĩa vụ trường hợp tạm ngừng hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, tổ chức lại cấu doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu,… để xác định lại số thuế cần nộp định kiểm tra trụ sở người nộp thuế trường hợp chi cục yêu cầu người nộp thuế không giải trình, bổ sung tài liệu cịn thiếu có bổ sung giải trình chưa xác Tích cực phối hợp với quan chức liên quan để kiểm tra, kiểm soát, chống gian lận thương mại qua giá bán, qua kê khai số lượt phòng nghỉ có khách, số chuyến tàu chạy để xác định xác doanh thu tính thuế GTGT doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực khách sạn, nhà nghỉ, tầu du lịch… 67 Thực xác minh địa kinh doanh doanh nghiệp thành lập trước tự in, đặt in hố đơn q trình kinh doanh Tăng cường cơng tác thu thập, phân tích thông tin để đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế NNT; xây dựng chuyên đề tra, kiểm tra trụ sở NNT như: chuyên đề kiểm tra khách sạn, nhà nghỉ, ăn uống; chuyên đề kinh doanh vận chuyển khách du lịch vịnh Hạ Long; chuyên đề kinh doanh bốc xúc vận chuyển; chuyên đề kinh doanh điện tử điện lạnh Việc tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế đảm bảo quy định sách, pháp luật thuế, đồng thời không ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kịp thời đôn đốc thu hồi số tiền truy thu, xử phạt sau tra, kiểm tra vào NSNN Phải nâng cao hiệu quả, chất lượng kiểm tra Hồ sơ, Biên kiểm tra phải đảm bảo tính xác, chặt chẽ pháp lý Xác định hành vi vi phạm, tính chất xử lý vi phạm theo quy định pháp luật thuế NNT; với chế độ trách nhiệm chế độ tài chính, quản lý, kỷ cương kỷ luật ngành quy định Phấn đấu không để xảy sai sót, vi phạm cơng tác kiểm tra thuế Duy trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra nội việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế GTGT, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế Việc gian lận, trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng Việc thực quy trình tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế phần tạo điều kiện cho đối tượng xấu gian lận Do đó, quan thuế cần phải tăng cường công tác tra, kiểm tra tính thuế, doanh thu tính thuế, quản lý hố đơn bán hàng hố, cung ứng dịch vụ lĩnh vực kinh doanh có rủi ro cao, tăng cường kiểm tra, khai thác nguồn thu, làm cho sách thuế GTGT thực vào sống 68 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức thực quy định thu nợ thuế xử lý nợ thuế Công tác phân loại phân tích ngun nhân dẫn đến tình trạng nợ thuế cho DN cần triển khai hiệu CCT thực giao tiêu thu nợ thuế cho Ðội liên quan theo quy chế phối hợp đôn đốc nộp thuế CCT theo Quyết định số 5920/QÐ-CCT ngày 14/11/2019 CCT TP Hạ Long; Ðồng thời phân công, giao nhiệm vụ xử lý nợ đong cho cán tham gia quản lý nợ thuế Ðịnh kỳ kiểm điểm, đánh giá, nắm bắt tình hình xử lý nợ thuế, áp dụng biện pháp cưỡng chế kịp thời Thực biện pháp xử lý nợ đong thuế: - Xử lý nợ đến 90 ngày 90 ngày + Tham mưu ban hành 100% thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt tiền chậm nộp (Thông báo 07/QLN) theo quy định Ðồng thời, goi điện thoại, nhắn tin, gửi thư điện tử cho chủ doanh nghiệp để yêu cầu nộp tiền thuế nợ + Thực kiên biện pháp cưỡng chế quy định doanh nghiệp phải cưỡng chế nợ thuế CCT thông báo, ban hành đầy đủ định cưỡng chế người nộp thuế phải cưỡng chế nợ thuế, phải chuyển sang biện pháp để thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào NSNN Xử lý khoản nợ thuế xử lý khoản tiền thuế nợ nộp ngân sách chờ điều chỉnh, phân công cho cán quản lý nợ người nộp thuế để xử lý, điều chỉnh số tiền thuế nợ, đồng thời giám sát tiến độ xử lý, điều chỉnh số tiền thuế nợ Tham mưu đạo phận rà soát, phân tích, đánh giá khoản nợ, lập văn kèm danh sách NNT nợ thuế nợ thuế thấp, khơng có khả thu NNT khơng cịn hoạt động kinh doanh chưa có quy định xóa nợ thuế báo cáo Cục Thuế để tổng hợp báo cáo Tổng cục Thuế trình cấp có thẩm quyền xem xét, xử lý Ðối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh bỏ trốn, tấu tán tài sản cố tình nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhà nước tham mưu lập danh sách báo cáo 69 UBND thành phố theo Công văn số 5989 ngày 19/11/2018 xử lý nợ thu hồi nợ thuế, để đạo đơn vị có liên quan phối hợp kiểm tra làm rõ trường hợp có dấu hiệu sai phạm việc thi hành pháp luật thuế, thực cưỡng chế thu nợ Nâng cao tinh thần trách nhiệm đến từng cán bộ, công chức thuế công tác chống nợ đong thuế, coi tiêu thu nợ tiêu quan trong việc bình xét thi đua khen thưởng hàng năm Tiếp tục trì phối hợp ban ngành khác công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế theo quy định, tiến hành việc rà soát doanh nghiệp tồn đong nợ thuế lớn (trong có nợ thuế GTGT) Bên cạnh cần phối kết hợp với ngân hàng thương mại để phong tỏa tài khoản, truy thu số tiền thuế nợ đong doanh nghiệp thực giao dịch toán Kịp thời tham mưu Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh tổng hợp báo cáo UBND cấp để đạo quan chức thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đong thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan, đặc biệt trường hợp ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh Ðề nghị tỉnh, thành phố không đề xuất khen thưởng doanh nghiệp, giám đốc doanh nghiệp nợ đong tiền thuế, chưa nộp tiền thuế vào NSNN theo quy định Tập trung triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ thuế đến tất CCT; phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ xác tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế 3.2.5 Hoàn thiện giải pháp bổ trợ: 3.2.5.1 Nâng cao chất lượng cán cơng chức CCT Kiện tồn, tinh giảm biên chế máy tổ chức để phù hợp với yêu cầu đặt tra trước tình hình Việc tổ chức máy quản lý thuế phải phân định dựa chức năng, nhiệm vụ cụ thể phòng ban, đảm bảo 70 cán thuế phân công công việc phù hợp với lực, người việc Thực tốt công tác luân chuyển cán bộ, đảm bảo cán nắm bắt tất nội dung quy trình quản lý thuế Chú việc nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ngành thuế Áp dụng tốt quy chế đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn theo yêu cầu lực quản lý Tổng cục thuế đề cho cán Ðặt mục tiêu hàng đầu công tác bồi dưỡng cán “xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức ngành lĩnh vực quản lý thuế Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ cán công chức thuế nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thuế, kỹ giao tiếp, văn hoá ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, tin hoc, quản lý nhà nước pháp luật, thực nghiêm 10 điều kỷ luật công chức, viên chức ngành thuế theo Quyết định số 1036/QÐ-TCT ngày 11/6/2013 Tổng cục Thuế ” Ðịnh kỳ tổ chức kiểm tra cán công chức thuế chi cục nội dung liên quan tới pháp luật thuế, chế, sách thuế Bên cạnh cần giám sát q trình cán giải thủ tục hành cho người nộp thuế, từ kịp thời phát nghiêm khắc xử lý trường hợp cán cố tình nhũng nhiễu, gây khó khăn cho người nộp thuế Phát động phong trào thi đua nội chi cục, động lực để cán trì phong trào hoc tập khơng ngừng, khơng nâng cao trình độ chun mơn mà bồi dưỡng tư tưởng đạo đức, phấn đấu trở thành cán thuế tồn diện, đảm nhận moi nhiệm vụ, vai trị giao Tơn góp ý cán việc đổi mới, cải tiến quy trình nghiệp vụ để mang lại hiệu cao công tác quản lý thuế Chú công tác giáo dục tư tưởng cho cán công chức thuế chi cục, bồi dưỡng phẩm chất tốt đẹp, thực hành chủ trương tiết kiệm chống lãng phí, trừ hành vi tham nhũng, giúp cán nêu cao tinh thần kỷ luật ý thức trách nhiệm công việc Tăng cường trách nhiệm Thủ trưởng quan thuế cấp 71 Ðể cán thuế có điều kiện làm việc tốt chi cục cần đầu tư, mua sắm trang thiết bị sở vật chất Xây dựng chế độ khen thưởng xứng đáng, kịp thời cho cán đạt thành tích cao, có tinh thần cống hiến Ðiều tạo nên động lực cho cán thuế luôn hoc hỏi, trau dồi thân bồi đắp tình yêu tâm huyết, gắn bó với ngành 3.2.5.2 Ðẩy mạnh ứng dụng CNTT vào quản lý thuế Tiếp tục đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT vào quản lý, nâng cấp hạ tầng kỹ thuật, đáp ứng yêu cầu đại hóa, kết nối, tích hợp, trao đổi thơng tin với quan liên quan việc thu thập thông tin quản lý người nộp thuế Tiếp tục triển khai ứng dụng khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử cho NNT nhằm giảm thời gian thực thủ tục hành thuế Triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, cơng khai trang web ngành thuế thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin hoc hoá lĩnh vực tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ NNT, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình sử dụng hoá đơn, chứng từ Quản trị hệ thống quan văn phòng Cục Thuế hỗ trợ CCT nhằm đảm bảo toàn hệ thống hoạt động ổn định, thơng suốt Tăng cường đào tạo trình độ tin hoc cho cán công chức ngành thuế, có chất lượng cơng tác nâng cao 3.2.5.3 Mở rộng dịch vụ tư vấn thuế Chi cục xác định “do doanh nghiệp NQD phát triển nhanh số lượng chất lượng Ðể tăng cường công tác quản lý thuế, chế độ kế toán để ho tự giác chấp hành, ngành thuế cần phải khuyến khích tổ chức có tư cách pháp nhân mở trung tâm dịch vụ tư vấn thuế dịa phương, phục vụ khách hàng người nộp thuế Cơ quan thuế nên thường xuyên tổ chức thi cấp chứng cho đại lý thuế đủ điều kiện hoạt động; quy định rõ điều kiện thành lập đại lý thuế, điều kiện vật chất, trách nhiệm đại lý thuế; 72 phổ biến rộng rãi lợi ích, mức độ thuận tiện cho doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tư vấn thuế Việc tổ chức dịch vụ thuế khơng tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp mà cịn tiết kiệm chi phí cho máy quản lý thuế.” Việc thuê tổ chức dịch vụ thuế vốn tổ chức chuyên môn nên việc lập báo cáo có khả đáp ứng chế độ Như tiết kiệm thời gian cho công tác tra, kiểm tra quan thuế, giúp quan thuế có điều kiện nâng cao lực quản lý cán thuế có khả giảm bớt biên chế ngành thuế 3.2.5.4 Tăng cường phối hợp với ngành chức Ðể nâng cao hiệu công tác quản lý thuế đặc biệt doanh nghiệp NQD CCT thành phố Hạ Long, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo moi điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách.” UBND tỉnh, thành phố cần có sách để cải thiện môi trường kinh doanh, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh tạo “sự hấp dẫn nhà đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất tỉnh Quảng Ninh, TP Hạ Long cách phù hợp… Từ tạo điều kiện để phát triển nguồn thu CCT thu hút nguồn thu ngồi địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp NQD CCT TP Hạ Long đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác thành phố Tăng cường phối hợp với ngành chức việc quản lý đối tượng nộp thuế Có thể kể đến số nội dung phối hợp sau: - Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi buôn bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp Phối hợp việc đăng ký khai báo số khách nghỉ doanh nghiệp kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ để đối chiếu với số lượt phòng kê khai thuế 73 - Phối hợp chặt chẽ với quan quản lý thị trường việc quản lý giá bán hàng hoá, dịch vụ, xử lý nghiêm trường hợp ghi hóa đơn mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị trường; kinh doanh không khai thuế theo quy định pháp luật thuế - Phối hợp chặt chẽ với Ban quản lý bến tầu tham quan vịnh Hạ Long để quản lý số chuyến, doanh thu thực tế tàu vận chuyển khách vịnh Hạ Long để thu thu đủ số thuế GTGT phát sinh thực tế - Phối hợp chặt chẽ với quan Hải Quan việc đối chiếu, xác minh thông tin liên quan đến tờ khai Hải Quan doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất, nhập 3.3 Một số kiến nghị với quan quản lý nhà nƣớc 3.3.1 Hồn thiện sách thuế GTGT Vấn đề cấp thiết việc hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng tinh giản, minh bạch, giảm tình trạng hệ thống văn thuế, sách thuế dạng Luật, Luật sửa đổi, Thông tư, Chỉ thị, Nghị quyết, Quyết định chống chéo, trùng lắp, phức tạp Moi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ dàng để người nộp thuế tiếp cận, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật, cần phải ban hành văn tham chiếu nhiều Ðồng thời cần giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Ðể đảm bảo công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD chất lượng Nhà nước, Chính phủ nên quy định trách nhiệm cơng cải cách hành thuế gắn trách nhiệm số ngành khác có liên quan đến cơng tác quản lý thuế - Ðiều chỉnh sách thuế để phù hợp với thông lệ quốc tế: Chính sách thuế GTGT cần phải hồn thiện theo hướng đơn giản, ổn định, công bằng, hiệu quả, đáp ứng xu hội nhập tồn cầu hố nay; 74 đồng thời phát huy vai trò đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước thuế GTGT điều kiện cắt giảm thuế quan vai trị điều chỉnh vĩ mơ kinh tế xã hội nhà nước theo hướng khuyến khích phát triển sản xuất, khuyến khích hoạt động xuất khẩu, tạo điều kiện cho kinh tế nơng nghiệp phát triển khuyến khích hoạt động chế biến nông sản, gia công - Về đối tượng chịu thuế đối tượng không thuộc diện chịu thuế: Hiện sách thuế GTGT quy định 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT Ðây hàng hóa, dịch vụ mang tính thiết yếu, phục vụ cho đời sống nhân dân, khơng mang tính chất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ nhập mục tiêu nhân đạo, hàng hóa, dịch vụ ngành cần khuyến khích phát triển (như sản phẩm nơng nghiệp, sản phẩm muối), hàng hóa, dịch vụ khó xác định giá trị tăng thêm (dịch vụ tín dụng, kinh doanh chứng khốn, bảo hiểm nhân tho, bảo hiểm vật ni ), hàng hóa mang tính chất phục vụ nhu cầu đặc biệt Nhà nước cần bảo mật (vũ khí, khí tài chun dùng phục vụ quốc phịng, an ninh) Có thể nhận định rằng, việc quy định phù hợp với chủ trương chung ưu đãi thuế, bảo vệ quyền lợi chủ thể sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ, thực tế, nhiều trường hợp lại mâu thuẫn với mục tiêu nhà làm luật nhà hoạch định sách ưu đãi Ví dụ, doanh nghiệp sản xuất sản phẩm không thuộc diện chịu thuế giá thành sản phẩm thường cao giá thường bao gồm số thuế GTGT trả mua nguyên liệu, máy móc, thiết bị đầu vào (do khơng có thuế GTGT đầu để khấu trừ) Ngược lại, doanh nghiệp sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT nguyên liệu đầu vào thuộc diện không chịu thuế nên khơng hưởng lợi khấu trừ, áp dụng thuế GTGT phải tăng giá bán giảm giá mua để đảm bảo nghĩa vụ nộp thuế 3.3.2 Nghiên cứu, triển khai áp dụng giải pháp quản lý thuế Cơ quan thuế cần phải đại hóa sở vật chất phục vụ cho cơng tác quản lý thuế, trang bị máy tính nối mạng tồn quốc, đào tạo nâng cao trình 75 độ kiến thức tin hoc cho cán thuế, không ngừng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Hồn chỉnh thống chương trình kết nối thông tin quan thuế, Kho bạc nhà nước, Hải quan, quan quản lý cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước người nộp thuế tốt Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần có kế hoạch đầu tư, nghiên cứu xây dựng ứng dụng quản lý thơng tin NNT tồn quốc tích hợp nhiều thơng tin doanh nghiệp, như: tình hình khai thuế, nộp thuế, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ…, thơng tin hóa đơn bất hợp pháp nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp, quan thuế tra cứu trước thực giao dịch kinh doanh quản lý rủi ro thuế 76 KẾT LUẬN Thuế GTGT sắc thuế quan nay, đóng góp khoản thu khơng nhỏ hàng năm cho ngân sách nhà nước Do tác động từ đại dịch Covid 19, phủ có số thay đổi sách thuế GTGT để phù hợp với tình hình kinh tế nước, hỗ trợ DN nhanh chóng hồi phục sau đại dịch Các DN NQD nhóm doanh nghiệp dễ bị tổn thương, hỗ trợ thuế từ Chính phủ giúp hạn chế số lượng DN phải tạm ngừng hoạt động thiếu vốn hay nợ đong thuế Tuy nhiên có khơng DN lợi dụng sơ hở sách thuế để thực hành vi trốn thuế, gian lận thuế ảnh hưởng sâu sắc tới nguồn thu cho NSNN TP Hạ Long có tiềm phát triển kinh tế du lịch, DN NQD chủ yếu doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực dịch vụ du lịch, nhà hàng, khách sạn,… Do tính chất quy mơ DN nhỏ, địa bàn hoạt động lại tương đối lớn nên cán thuế CCT TP Hạ Long gặp không khó khăn việc điều tra, nắm bắt tình hình hoạt động đối tượng Một mặt yếu tố khách quan ý thức người nộp thuế chưa tốt, sách thuế GTGT cịn chồng chéo Một mặt thân cán thuế cịn yếu lực, trình độ chun mơn nghiệp vụ nhiều hạn chế Mặc dù đạt thành công đáng ghi nhận công tác thu thuế xử lý thủ tục hành chính, giải hồ sơ hồn thuế, thực tế cơng tác quản lý thuế GTGT nhóm DN NQD địa bàn thành phố nhiều điểm bất cập Chính hồn thiện, nâng cao cơng tác quản lý thu thuế GTGT nhóm DN NQD CCT TP Hạ Long nhiệm vụ hàng đầu 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống văn pháp luật Thông tư 151/2014/TT-BTC Quyết định số 732/QÐ-TTg Nghị định 12/2015/NÐ-CP Thông tư 119/2014/TT-BTC Thông tư 180/2010/TT-BTC Bộ tài ban hành ngày 10 tháng 12 năm 2010 Thơng tư 156/2013/TT-BTC Bộ tài ban hàng Nghị định 83/2013/NÐ-CP Chính phủ ban hành ngày 22 tháng 07 năm 2013 Quyết định số 2162/QÐ-BTC Bộ tài ban hành ngày tháng năm 2011 Thông tư số 26/2015/TT-BTC Thông tư 110/2015/TT-BTC 10 Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2019, Quảng Ninh 11 Nghị định 209/2013/NÐ-CP 12 Nghị định 91/2014/NÐ-CP 13 Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2020, Quảng Ninh 14 Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2021, Quảng Ninh 15 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 16 Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 17 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 18 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, 19 Luật số 31/2013/QH13 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 78 20 Quyết định số 688/QÐ-TCT ngày 22/4/2013 21 Tài liệu chương trình cách đại hóa ngành thuế đến năm 2020 22 UBND tỉnh Quảng Ninh (2019-2021), Các báo có tổng kết thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Quảng Ninh năm 2019 – 2021, Quảng Ninh 23 UBND tỉnh Quảng Ninh (2019-2021), Các báo cáo thống kê tình hình phát triển kinh tế, xã hội tỉnh năm 2019 – 2021, Quảng Ninh Website www.gdt.gov.vn www.quangninh.gov.vn www.mof.gov.vn www.baoquangninh.gov.vn