NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
1.1.1 Khái niệm thuế giá trị giá trị gia tăng
* Khái niệm thuế giá trị gia tăng
Theo Điều 2 của Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, thuế giá trị gia tăng (GTGT) được định nghĩa là loại thuế áp dụng trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
* Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng.
Người nộp thuế GTGT tại Việt Nam bao gồm các tổ chức và cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, không phân biệt ngành nghề hay hình thức kinh doanh Bên cạnh đó, tổ chức và cá nhân nhập khẩu hàng hóa hoặc mua dịch vụ từ nước ngoài cũng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) bao gồm hàng hóa và dịch vụ được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam, bao gồm cả hàng hóa và dịch vụ mua từ tổ chức, cá nhân nước ngoài Tuy nhiên, có một số đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT, được quy định cụ thể tại Điều 5 của Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12.
Bộ Tài chính đã ban hành luật thuế số 31/2013/QH13 và Thông tư 219/2013/TT-BTC nhằm hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT, có hiệu lực từ ngày 1/1/2014 Luật này bổ sung đối tượng không chịu thuế GTGT, bao gồm bảo hiểm sức khỏe, các dịch vụ bảo hiểm liên quan đến con người, dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp, bảo hiểm tàu thuyền, trang thiết bị phục vụ đánh bắt thủy sản, bán tài sản bảo đảm của khoản nợ do tổ chức Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ và phụ tùng chưa sản xuất trong nước cần nhập khẩu cho nghiên cứu khoa học.
Luật thuế GTGT sửa đổi đã đưa “dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư” vào danh sách các đối tượng chịu thuế suất, thay đổi từ tình trạng không chịu thuế trước đây.
Việc đưa dịch vụ xử lý chất thải vào diện chịu thuế GTGT là cần thiết để đảm bảo tính liên tục của thuế này Các doanh nghiệp đã đầu tư lớn vào việc tái chế phế liệu, nhưng sản phẩm đầu ra như phân vi sinh và sản phẩm tái chế từ nhựa, thủy tinh lại phải chịu thuế GTGT mà không được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào.
1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng
Thuế GTGT có những đặc điểm sau:
Thuế GTGT, một loại thuế gián thu, được áp dụng trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ, và được thu khi tiêu thụ chúng Người bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ là người nộp thuế GTGT, trong khi người tiêu dùng cuối cùng là người chịu thuế này.
Thuế GTGT là loại thuế tiêu dùng áp dụng ở nhiều giai đoạn mà không bị trùng lặp Thuế này được đánh vào tất cả các giai đoạn luân chuyển hàng hóa và dịch vụ, nhưng chỉ tính trên giá trị gia tăng (GTGT) của từng giai đoạn Do đó, thuế GTGT không tính lại phần GTGT đã được tính thuế ở các giai đoạn trước đó, đảm bảo tính công bằng trong việc thu thuế.
Thuế GTGT được áp dụng chỉ trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ, giúp giảm gánh nặng thuế cho các bên liên quan như nhà sản xuất, nhà cung cấp, người lưu thông và người tiêu dùng Do đó, việc xác định chính xác giá trị gia tăng là vô cùng quan trọng, nhưng thực tế lại gặp nhiều khó khăn.
Thuế GTGT là loại thuế tiêu dùng phổ biến, áp dụng cho hầu hết hàng hóa và dịch vụ phục vụ đời sống con người Phạm vi điều tiết của thuế GTGT rất rộng, trong khi số lượng hàng hóa, dịch vụ được miễn thuế theo quy định quốc tế thường rất hạn chế.
1.1.3 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng và phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 1.1.3.1 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng
Là giá tính thuế và thuế suất thuế GTGT.
Giá bán chưa có thuế GTGT được xác định trên hóa đơn bán hàng và chứng từ nhập khẩu, bao gồm cả các khoản phụ thu và phí phụ thêm mà cơ sở sản xuất kinh doanh được hưởng Giá tính thuế phải được xác định bằng đồng Việt Nam.
- Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở SXKD bán ra
Giá tính thuế = Thuế Tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Giá bán chưa thuế
- Đối với hàng hóa nhập khẩu
Giá tính thuế = Thuế Tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Giá bán nhập khẩu
Đối với hàng hóa và dịch vụ mua ngoài được sử dụng để trao đổi, biếu tặng, cho, trả thay lương hoặc tiêu dùng nội bộ, giá tính thuế sẽ được xác định dựa trên giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh giao dịch.
Hoạt động cho thuê tài sản được xác định là số tiền cho thuê chưa bao gồm thuế GTGT, không phân biệt hình thức thanh toán theo kỳ hay trả trước Đối với việc thuê máy móc, thiết bị, hoặc phương tiện vận tải từ nước ngoài mà trong nước chưa sản xuất được, giá tính thuế sẽ được giảm trừ đi số tiền thuê phải trả cho nước ngoài.
Đối với hàng hóa được bán theo hình thức trả góp hoặc trả chậm, giá tính thuế sẽ được xác định là giá bán một lần, không bao gồm khoản lãi phát sinh từ việc trả chậm hoặc trả góp.
- Đối với gia công hàng hóa là giá gia công chưa có thuế GTGT.
Trong hoạt động xây dựng và lắp đặt, giá trị công trình hay hạng mục công trình chưa bao gồm thuế GTGT Nếu việc xây dựng và lắp đặt không bao gồm nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, thì giá tính thuế sẽ là giá trị xây dựng và lắp đặt mà không tính đến giá trị của nguyên vật liệu và máy móc thiết bị.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG TRỊ
QUẢNG TRỊ 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÀNH THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ VÀ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển ngành Thuế tỉnh Quảng Trị
Ngày 21/08/1990, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 314 TC/QĐ/TCCB để thành lập Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, thông qua việc sát nhập Chi cục thu quốc doanh, Chi cục Thuế công thương nghiệp và bộ phận thuế nông nghiệp của Sở Tài chính Hiện tại, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị hoạt động theo mô hình tổ chức cơ cấu trực tuyến – chức năng, với hai cấp quản lý: Cục Thuế (cấp Tỉnh) và Chi Cục Thuế (cấp Huyện, Thị xã, Thành phố).
Cục Thuế được tổ chức bao gồm Văn phòng Cục Thuế và 10 Chi cục Thuế, phục vụ cho 09 huyện, thị xã và thành phố Đông Hà Văn phòng Cục Thuế có 11 phòng làm việc để đảm bảo hoạt động hiệu quả.
Trong suốt thời gian qua, Cấp ủy, Lãnh đạo và cán bộ công chức ngành Thuế tỉnh Quảng Trị đã nỗ lực nâng cao tinh thần đoàn kết và sáng tạo, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao Tổng thu thuế, phí và lệ phí hàng năm luôn vượt mức dự toán và đạt tốc độ tăng trưởng cao.
Năm 2014, tổng thu nội địa đạt 1.213 tỷ đồng, vượt 130,8% so với dự toán pháp lệnh, 117,8% so với dự toán HĐND, 114,4% so với dự toán phấn đấu, và tăng 9,5% so với cùng kỳ năm 2013.
Năm 2015 tổng số thu nội địa tính cân đối thực hiện được 1.534,4 tỷ đồng, đạt 138,6% dự toán pháp lệnh, đạt 113,7% dự toán HĐND và bằng 128% cùng kỳ năm 2014.[4]
Năm 2016, tổng thu nội địa đạt khoảng 1.866 tỷ đồng, hoàn thành 111,7% dự toán pháp lệnh và 100,7% dự toán của HĐND, đồng thời tăng 121,6% so với cùng kỳ năm 2015.
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị do Cục trưởng lãnh đạo, chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ các hoạt động của Cục Thuế, cùng với sự hỗ trợ của 03 Phó Cục trưởng.
* Chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế được quy định theo Quyết định số 108/QĐ-CT ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính như sau:
Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế có nhiệm vụ tổ chức tuyên truyền về chính sách và pháp luật thuế, đồng thời hỗ trợ người nộp thuế trong khu vực quản lý của Cục Thuế Phòng cũng cung cấp tư vấn, giải đáp các thắc mắc liên quan đến thuế, biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cho cán bộ, công chức thuế Ngoài ra, Phòng thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Cục trưởng Cục Thuế.
Phòng Kê khai và Kế toán thuế có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và thống kê thuế trong phạm vi quản lý của Cục Thuế Đồng thời, phòng cũng hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra việc xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế cũng như thống kê thuế tại các Chi cục Thuế Ngoài ra, phòng còn thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Cục trưởng Cục Thuế.
Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân có nhiệm vụ tổ chức và chỉ đạo việc quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với những cá nhân có thu nhập phải nộp thuế theo quy định pháp luật Ngoài ra, phòng cũng thực hiện các nhiệm vụ khác được giao bởi Cục trưởng Cục Thuế.
Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có nhiệm vụ quản lý và đôn đốc thu hồi nợ thuế, cùng với việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế thu tiền thuế nợ và tiền phạt Phòng cũng hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra công tác quản lý thu nợ tại các Chi cục Thuế, đồng thời tổng hợp, báo cáo và đánh giá kết quả quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn Ngoài ra, phòng còn biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế theo lĩnh vực được giao, thực hiện các nhiệm vụ khác theo chỉ đạo của Cục trưởng Cục Thuế.
Phòng Kiểm tra Thuế có nhiệm vụ kiểm tra và giám sát việc kê khai thuế, đồng thời thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế trong phạm vi quản lý của Cục Thuế.
Tổ chức thu thập thông tin về việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Cục trưởng Cục Thuế.
Phòng Thanh tra thuế thực hiện công tác thanh tra người nộp thuế để đảm bảo chấp hành pháp luật thuế, đồng thời giải quyết các tố cáo liên quan đến hành vi trốn thuế và gian lận thuế Phòng cũng thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Cục trưởng Cục Thuế.
Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán có trách nhiệm chỉ đạo và hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách và pháp luật thuế Đồng thời, phòng cũng xây dựng và thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước trong phạm vi quản lý của Cục Thuế, cũng như thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Cục trưởng Cục Thuế.
Phòng Kiểm tra nội bộ có nhiệm vụ chỉ đạo và triển khai công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật và tính liêm chính của cơ quan thuế cùng công chức thuế Đồng thời, phòng cũng giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế trong phạm vi quản lý của Cục trưởng Cục thuế Ngoài ra, phòng thực hiện các nhiệm vụ khác được giao bởi Cục trưởng Cục Thuế.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG TRỊ
GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
Trên địa bàn tỉnh Quảng Trị, việc quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh gặp nhiều thuận lợi và khó khăn Các doanh nghiệp này thường có khả năng phát triển nhanh chóng, đóng góp tích cực vào ngân sách địa phương Tuy nhiên, việc tuân thủ các quy định thuế và quản lý hồ sơ thuế vẫn là thách thức lớn, do sự thiếu hiểu biết và nguồn lực hạn chế của một số doanh nghiệp Điều này đòi hỏi sự hỗ trợ từ cơ quan thuế và các chính sách linh hoạt để nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong khu vực này.
Tình hình phát triển kinh tế và xã hội tại địa bàn đang có xu hướng tích cực, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp NQD phát triển mạnh mẽ Điều này không chỉ nâng cao hiệu quả nộp thuế đúng hạn mà còn giảm thiểu tình trạng nợ thuế và trốn thuế Tốc độ tăng trưởng kinh tế cao cùng với môi trường kinh doanh lành mạnh đã giúp các doanh nghiệp, bao gồm cả doanh nghiệp NQD, đạt được lợi nhuận khả quan.
- Hệ thống khung pháp lý liên quan đến quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng đang dần được hoàn thiện.
- Chính sách kinh tế khuyến khích các doanh nghiệp, trong đó có các doanh nghiệp NQD hoạt động hiệu quả.
- Chính trị ổn định, tạo môi trường hoạt động tốt cho các doanh nghiệp, trong đó có các doanh nghiệp NQD.
Sự hợp tác giữa các cơ quan ban ngành ngày càng được củng cố, với các quy chế phối hợp rõ ràng nhằm tiếp nhận thông tin về các doanh nghiệp NQD tại tỉnh.
Trong những năm qua, kết quả thu ngân sách nhà nước (NSNN) nói chung, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ các doanh nghiệp nhà nước (NQD) tại Cục Thuế đã đạt được hiệu quả khả quan Điều này tạo nền tảng vững chắc cho công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD trong những năm tiếp theo, hứa hẹn sẽ mang lại kết quả tốt hơn.
Ngành Thuế tỉnh Quảng Trị chú trọng đến công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT cho doanh nghiệp NQD Đơn vị luôn xây dựng các kế hoạch và chương trình nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong tương lai.
Tổng cục Thuế cùng các cơ quan ban ngành liên quan đã hỗ trợ kịp thời cho công tác thu ngân sách của ngành Thuế Quảng Trị, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế trên địa bàn.
Mặc dù có nhiều thuận lợi, công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD tại tỉnh Quảng Trị vẫn gặp phải không ít khó khăn.
Đội ngũ cán bộ thuế tỉnh Quảng Trị đang trẻ hóa, với nhiều cán bộ trẻ được đào tạo bài bản và nhiệt tình trong công việc Tuy nhiên, sự thiếu kinh nghiệm quản lý của họ đã gây ra những khó khăn trong công tác quản lý thuế nói chung, đặc biệt là trong quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD.
Cơ sở hạ tầng và trang thiết bị phục vụ quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD, vẫn còn hạn chế Mặc dù đã được nâng cấp và cập nhật thường xuyên, nhưng các lỗi ứng dụng thường xuyên xảy ra đã ảnh hưởng nghiêm trọng đến công tác quản lý thuế GTGT, gây khó khăn cho cả cán bộ thuế và doanh nghiệp.
Kinh tế đang phát triển mạnh mẽ dẫn đến sự gia tăng số lượng doanh nghiệp NQD, kéo theo lượng thông tin và đối tượng nộp thuế cũng tăng cao Điều này đã gây ra nhiều khó khăn cho cơ quan quản lý thuế, đặc biệt khi nhiều doanh nghiệp NQD vẫn chưa hiểu đúng về nghĩa vụ thuế Trong khi số lượng doanh nghiệp ngày càng nhiều, biên chế của cơ quan thuế lại không tăng và có xu hướng phải tinh giản, tạo ra áp lực lớn trong công tác quản lý thuế.
Các luật thuế và quy trình quản lý thuế thường xuyên thay đổi đã dẫn đến việc nâng cấp phần mềm quản lý thuế không kịp thời, gây khó khăn trong việc theo dõi và nhập dữ liệu Thêm vào đó, sự chậm trễ trong việc hướng dẫn và trả lời các vướng mắc về chính sách thuế từ Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế cũng đã làm gia tăng khó khăn trong quá trình thực hiện.
Tỉnh Quảng Trị có nhiều doanh nghiệp, chủ yếu là doanh nghiệp vừa, nhỏ và siêu nhỏ với vốn tư nhân, nhưng năng lực tài chính và quy mô kinh doanh còn hạn chế Bộ máy quản lý chưa đầy đủ, đội ngũ kế toán không ổn định và thường xuyên thay đổi, dẫn đến việc hạch toán kế toán và kê khai thuế gặp nhiều sai sót Hơn nữa, việc lập và lưu trữ sổ sách, chứng từ kế toán chưa khoa học, gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.
3.2 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG TRỊ
3.2.1 Định hướng tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Trị
Chúng tôi chú trọng nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức tại bộ phận thanh tra thuế và toàn ngành thuế tỉnh Quảng Trị, nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý thuế một cách khách quan và hiệu quả Việc thực hiện tốt chính sách của Tổng cục Thuế, bao gồm các tiêu chí Chất lượng - Hiệu quả - Niềm tin, là mục tiêu hàng đầu của chúng tôi.
Chúng tôi đang nỗ lực hoàn thiện công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT), nhằm nâng cao hiệu quả và tăng cường nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Điều này không chỉ góp phần vào sự phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Quảng Trị mà còn hỗ trợ cho sự phát triển chung của đất nước.
Các doanh nghiệp, bao gồm cả doanh nghiệp NQD, cần được tuyên truyền và khuyến khích thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) một cách tự giác và chính xác, đồng thời nộp thuế đầy đủ theo quy định của pháp luật.
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
Mục tiêu của nghiên cứu là đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp nhà nước (DN NQD) tại tỉnh Quảng Trị Qua quá trình nghiên cứu, các nội dung trọng tâm đã được xác định và đạt được những kết quả đáng kể Dựa trên những kết quả này, nghiên cứu đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với DN NQD trong thời gian tới tại tỉnh Quảng Trị.
1 Hệ thống hoá những vấn đề lý luận về quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD; nội dung quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD; vai trò của các doanh nghiệp NQD; thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD trên địa bàn tỉnh Quảng Trị, kinh nghiệm quản lý thu thuế của một số nước trên thế giới để làm cơ sở giải quyết những nội dung nghiên cứu của đề tài.
2 Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD trên địa bàn tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2014-2016 đó là: về cơ bản, công tác quản lý thuế đã đạt được những thành tích đáng tự hào, luôn hoàn thành dự toán được giao, từng bước thực hiện cải cách và hiện đại hoá ngành thuế Số thu từ nội địa của Ngành Thuế năm sau cao hơn năm trước.
Ngành Thuế đã áp dụng mô hình chức năng trong quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD, đánh dấu sự tiến bộ trong công tác thuế Tuy nhiên, mô hình này cũng đặt ra thách thức lớn cho cơ quan thuế, yêu cầu phải đầu tư nhiều nguồn lực, bao gồm cả số lượng cán bộ và trang thiết bị chuyên môn.
Tình trạng doanh nghiệp nợ thuế không đăng ký kê khai và kéo dài, cùng với việc kê khai doanh thu không chính xác, đang diễn ra phổ biến Ngoài ra, tình trạng gian lận và trốn thuế cũng tiếp tục là vấn đề nghiêm trọng cần được giải quyết.
Công tác tuyên truyền và hướng dẫn cho người nộp thuế hiện vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu thực tế, thiếu các biện pháp tuyên truyền phù hợp và hiệu quả.
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế vẫn chưa đạt hiệu quả cao trong việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
Công tác thanh tra, kiểm tra còn chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro trong công tác này.
3 Trên cơ sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD trên địa bàn tỉnh Quảng Trị, luận văn đề xuất một số biện pháp cụ thể mang tính địa phương căn cứ theo quy trình quản lý thuế và kiến nghị một số giải pháp nhằm tăng cường và hoàn thiện công tác quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Trị.
Công tác quản lý thuế GTGT đang trở thành vấn đề cấp bách trong ngành thuế cả nước và tỉnh Quảng Trị, đặc biệt trong bối cảnh cải cách và hiện đại hóa ngành thuế Luật Quản lý thuế mới yêu cầu chuyển đổi từ mô hình quản lý theo đối tượng sang mô hình quản lý theo chức năng, điều này đòi hỏi sự thay đổi sâu rộng về nghiệp vụ và cơ cấu tổ chức Do đó, công tác quản lý thuế cần phải thích ứng với những thay đổi này Đồng thời, quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD cũng gặp nhiều biến động do tính chất năng động của khu vực kinh tế, vì vậy cần có sự linh hoạt trong quản lý để đáp ứng kịp thời với tình hình kinh tế - xã hội.
Bài luận văn này tập trung phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến chức năng quản lý thu thuế, bao gồm công tác quản lý người nộp thuế, đăng ký và kê khai thuế, thu nộp và quản lý nợ thuế, cũng như kiểm tra và thanh tra thuế Đồng thời, nghiên cứu cũng đi sâu vào các tồn tại trong công tác quản lý thu thuế để xác định nguyên nhân gây ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý này.
Để cải thiện việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, cần đẩy mạnh tuyên truyền và hướng dẫn người nộp thuế (NNT) thông qua các kênh thông tin đa dạng, đồng thời tăng cường dịch vụ hỗ trợ cho NNT Việc xây dựng chính sách thuế đơn giản, công khai và phù hợp cũng rất quan trọng để NNT dễ dàng thực hiện nghĩa vụ của mình Ngoài ra, cơ quan thuế cần tập trung vào đào tạo và bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế hiện đại qua tin học hóa và tự động hóa Cuối cùng, nghiên cứu và điều chỉnh các quy định về quản lý thuế chưa phù hợp là biện pháp cần thiết để nâng cao hiệu quả thực thi trong dài hạn.
Quá trình nghiên cứu đã đạt được mục tiêu đề ra, nhằm đề xuất giải pháp cải thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Quảng Trị đến năm 2020.
Mặc dù nghiên cứu đã đạt được một số kết quả tích cực, nhưng vẫn tồn tại những hạn chế do chủ yếu sử dụng phương pháp nghiên cứu mô tả với dữ liệu thứ cấp, ảnh hưởng đến độ tin cậy của kết quả Phạm vi nghiên cứu rộng cũng dẫn đến việc một số nội dung chưa được trình bày một cách tập trung và cụ thể Để cải thiện những hạn chế này, các nghiên cứu tiếp theo cần áp dụng phương pháp hiện đại và sử dụng dữ liệu sơ cấp, đồng thời nên tập trung vào một số nội dung cụ thể trong công tác quản lý thuế để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của nghiên cứu.
Cần hoàn thiện pháp luật về thuế giá trị gia tăng (GTGT) bằng cách cụ thể hóa các quy định liên quan đến chi phí hợp lý Đồng thời, cần đơn giản hóa các quy định về miễn giảm thuế để tránh sự chồng chéo và lồng ghép với nhiều chính sách kinh tế - xã hội khác.
- Tiếp tục hoàn thiện Luật thuế GTGT để phát huy tối đa vai trò của sắc thuế này trong đời sống kinh tế hiện nay.
- Chuẩn hoá, rõ ràng và minh bạch hoá các quy định về hóa đơn, chứng từ.
- Thống nhất và rút gọn lại các tiêu chí miễn giảm thuế GTGT.
- Tăng cường củng cố, hoàn thiện bộ máy quản lý thuế.
- Thực hiện khẩn trương và hiệu quả chương trình hiện đại hoá công tác quản lý thuế.
- Tiến hành thường xuyên, có hệ thống công tác tuyên truyền chính sách thuế và dịch vụ tư vấn thuế.
- Chỉ đạo các Cục Thuế xây dựng cơ chế phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan liên quan trong công tác quản lý thuế.
2 Đối với Tổng cục Thuế và Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
Công tác cán bộ hàng năm cần xây dựng kế hoạch và chỉ tiêu tuyển dụng, đào tạo, cũng như thay thế nhân sự, bao gồm cả đào tạo tại nước ngoài Yêu cầu đối với cán bộ là nắm vững kiến thức, có chuyên môn vững và đạo đức tốt Việc phân bổ nguồn lực phải phù hợp với từng vị trí công việc, nhằm tổ chức bộ máy tinh gọn và đạt hiệu quả cao.
Chính sách thuế cần tăng cường công tác tham mưu cho cơ quan Nhà nước sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế và Luật thuế giá trị gia tăng theo hướng rõ ràng, minh bạch và dễ hiểu Cần hạn chế quy định nhiều mức thuế suất trong một Luật thuế để tránh gây hiểu nhầm và giảm mức thuế suất chung nhằm thu hút đầu tư hiệu quả hơn.
- Đề nghị các cấp có thẩm quyền giao quyền điều tra, khởi tố các vụ vi phạm nghiêm trọng chính sách thuế của nhà nước cho cơ quan thuế.