Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay

LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong báo cáo chiến lược phát triển kinh tế- xã hội 2001- 2010 Ban chấp hành Trung ương khóa VIII Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX Đảng Cộng sản Việt Nam viết “tiếp tục cải cách hệ thống thuế phù hợp với tình hình đất nước cam kết quốc tế Bổ sung hoàn thiện, đơn giản hóa sắc thuế, bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác nhau, doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống thuận lợi cho đối tượng chịu thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển Hiện đại hóa cơng tác thu thuế tăng cường quản lý nhà nước” Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu tính phần thu nhập thực tế mà cá nhân nhận năm, tháng, lần phát sinh thu nhập Tiến tới Việt Nam gia nhập vào WTO, tất sách thuế hành thay đổi theo hướng giảm nghĩa vụ thuế Chẳng hạn từ năm 2000 đến nay, thuế chuyển quyền sử dụng đất giảm tới 25 lần, thuế trước bạ giảm 50% Hiện ngành thuế xóa bỏ 300 loại phí khơng cần thiết, số loại phí đường bộ, hàng hải giảm tới 30%-40% Theo tính tốn ban đầu, cắt giảm loại thuế chi phí này, Nhà nước bị thất thu 1.000 tỷ đồng Hiện ngân sách Nhà nước phụ thuộc vào khoản thu chủ yếu gồm xuất nhập chiếm 25% ngân sách, tương đương khoảng 60.000 tỷ đồng năm Số thu từ xuất dầu thô vào khoảng 25% Như khoảng 50% ngân sách Nhà nước khoản thu nội địa, khoản thu nội địa ngày giảm sách thuế liên tục thay đổi để thực theo cam kết Tính đến thời điểm có tớ 1.000 dịng thuế cắt giảm Chính để bù đắp cho giảm sút Chính phủ cần quan tâm đến thuế trực thu Tuy nhiên, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp nên giảm dần tới mức tương ứng với nước khu vực nhằm khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy, phủ cần phải sớm có biện pháp thuế thu nhập cá nhân nhằm tận thu cho ngân sách từ loại thuế Ở nước ta nay, quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng nhiều hạn chế kể từ việc ban hành pháp lệnh thuế đến tổ chức thực tra thuế Nếu không sớm khắc phục hạn chế Việt Nam gia nhập vào WTO gặp phải rât nhiều bất lợi Chính thế, cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam cần phải hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu xu hội nhập phát triển nhanh chóng Mục đích nghiên cứu đề tài Xuất phát từ thực tế Việt Nam, giác độ quản lý để góp phần đẩy mạnh cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân để chống lại nạn thất thu thuế thu nhập cá nhân tăng ngân sách nhà nước, nên em chọn nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay” để nghiên cứu phát triển thành cơng trình dự thi “giải thưởng sinh viên nghiên cứu khoa học” Đối tượng phạm vi nghiên cứu Trong phạm vi đề tài em tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nước ta từ năm 1990 đến Phương pháp nghiên cứu Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp định tính, định lượng cơng cụ thống kê, khảo sát thực tế CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Thuế vừa phạm trù kinh tế, vừa phạm trù lịch sử Lịch sử xã hội loài người chứng minh thuế đời tất yếu khách quan, gắn với hình thành phát triển nhà nước Để trì tồn đồng thời với việc thực chức mình, nhà nước cần có nguồn vật chất để thực tiêu có tính chất xã hội Bằng quyền lực trị, nhà nước thu phận cải xã hội để có nguồn vật chất Quan hệ thu, nộp nguồn vật chất thuế Từ phân tích khái qt cho thấy, thuế khoản thu ngân sách nhà nước mang tính bắt buộc, khơng mang tính hoàn trả trực tiếp pháp luật quy định tổ chức kinh tế xã hội thành viên xã hội - Căn theo đối tượng đánh thuế, nghĩa thuế đánh gì, thuế chia thành: - Căn theo tính chất chuyển giao thuế thuế chia thành hai loại thuế trực thu thuế gián thu: Trong loại thuế trực thu, thuế thu nhập cá nhân ngày đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu ngân sách nhà nước Khái niệm thuế thu nhập cá nhân : Bất kỳ quốc gia có kinh tế vận động theo chế thị trường coi thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có tầm quan trọng lớn việc huy động nguồn thu cho ngân sách thực công xã hội Vậy ta có khái niệm thuế thu nhập cá nhân sau: “Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân năm, tháng lần” 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân Là phận hệ thống thuế, thuế thu nhập cá nhân vừa mang vai trò chủ yếu thuế nói chung, vừa có vai trị riêng mà loại thuế khác khơng có 1.1.3.1 Đối với kinh tế- xã hội - Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước - Góp phần thực công xã hội Thực công băng xã hội vai trò quan trọng thuế nói chung, ngồi với thuế thu nhập cá nhân vùng với việc thực biểu thuế luỹ tiến phần, thuế thu nhập cá nhân thực việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội - Điều tiết thu nhập , tiêu dùng tiết kiệm Thuế thu nhập cá nhân có tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế Loại thuế điều tiết trực tiếp thu nhập cá nhân nên mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả toán cá nhân bị giảm.Từ cầu hàng hố, dịch vụ giảm tác động đến sản xuất - Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp Thực tế chứng minh nhiều khoản thu nhập số cá nhân nhận từ việc thực hành vi bất hợp pháp cách lợi dụng kẽ hở pháp luật mà nhà nước không kiểm sốt tham ơ, nhận hối, bn bán hàng quốc cấm, trốn tránh thuế , lừa đảo chiếm đoạt tài sản nhà nước công dân Những hành vi ảnh hưởng xấu đến đời sống kinh tế–xã hội quốc gia Phải kết hợp hữu hiệu nhiều biện pháp để ngăn chặn chống lại hành vi trên, số biện pháp ngăn chặn phải kể đến vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.3.2 Đối với hệ thống thuế - Góp phần khắc phục nhược điểm số loại thuế khác Một số thuế gián thu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt có nhược điểm có tính luỹ thoái ảnh hưởng đến người nghèo nhiều người giàu tiêu thụ lượng hàng hố người không phân biệt giàu nghèo phải chịu thuế Nếu tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp luỹ tiến phần góp phần khắc phục nhược điểm - Góp phần hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Tóm lại, Thuế thu nhập cá nhân đóng vai trị quan trọng phát triển quốc gia Tuy nhiên, cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhiều hạn chế nên vai trò chưa thực phát huy nước chậm phát triển 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân phần quan trọng quản lý tài Nhà nước, Cơng tác cần nhìn nhận tầm vĩ mơ phải bao gồm tồn cơng việc thuộc lĩnh vực lập pháp hành pháp, tư pháp thu Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân bao gồm : 1.2.2.1 Ban hành sách thuế thu nhập cá nhân Đây cơng việc thuộc lĩnh vực lập pháp Việc ban hành sách thuế thu nhập cá nhân tạo quy định pháp luật làm sở để tính thu thuế thu nhập cá nhân Đồng thời, ban hành sách đưa để kiểm tra, tra, áp dụng chế tài q trình tính thu Để cơng dân sống làm việc theo pháp luật sách thuế thu nhập cá nhân cần xây dựng dựa nguyên tắc sau: Trước hết, việc xây dựng văn pháp luật sách thuế cần đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng chặt chẽ.Vì loại thuế thu nhập cá nhân phức tạp nên nguyên tắc cần đảm bảo để hạn chêa hành vi trốn thuế đối tượng nộp thuế Thứ hai, quy định sách thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo yêu cầu đặt việc huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đảm bảo tính cơng người nộp thuế xã hội Thứ ba, quy định sách thuế thu nhập cá nhân cần đảm bảo tính công người nộp thuế xã hội Thuế thu nhập cá nhân đóng vai trị phân phối lại thu nhập xã hội, giảm bớt cách biệt lớn mức sống cá nhân xã hội cần động viên phấn đấu làm việc người lao động Những nội dung sách thuế thu nhập cá nhân : 1.2.2.2 Cơng tác tổ chức thực sách thuế thu nhập cá nhân - Tuyên truyền, phổ biến sách thuế Ngồi quy định văn pháp quy có hồn hảo hay khơng thành cơng việc thực sách thuế phụ thuộc lớn vào hiểu biết sâu sắc ý thức chấp hành nghiêm túc cán thuế người nộp thuế Để nội dung sách thuế đến với người dân xã hội, quan thuế cần phải tiến hành công tác tun truyền, phổ biến sách thuế Cơng tác cần phải thực trước hết từ cán thuế, sau tới người dân Để thành cơng tun truyền, phổ biến thuế quan thuế thơng qua phương tiện thơng tin đại chúng, phát hành ấn phẩm, tờ rơi, áp phích, tổ chức thi tìm hiểu thuế thu nhập cá nhân… + Đối với cán thuế: Việc tập huấn nghiệp vụ sách thuế cho cán ngành thuế, cán sở thường tiến hành sau Nhà nước ban hành sách thuế sửa đổi bổ sung sách thuế có Thơng qua tập huấn, cán thuế nắm sách thuế từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả chun mơn làm trịn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế + Đối với người dân xã hội: công tác tuyên truyền phổ biến nghĩa vụ thuế nội dung sách thuế đến tầng lớp dân cư cần phải tiến hành đặn, thường xuyên - Tiến hành Tổ chức quản lý thu thuế Quản lý đối tượng nộp thuế Đây khâu đặc biệt quan trọng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Quản lý tốt đối tượng nộp thuế đảm bảo phần lớn hiệu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế, chưa biết xác đối tượng phải nộp thuế trước kê khai thu nhập họ Do đó, cần giám sát thu nhập tất đối tượng lao động, từ xác định đối tượng phải nộp thuế nộp thuế bao nhiêuCác tính thuế nộp thuế: 1.2.2.3 Thanh tra thuế thu nhập cá nhân Đây nội dung quan trọng công tác quản lý thuế Thanh tra thuế thực quan tra chuyên ngành thuế Đối tượng tra thuế tổ chức kinh tế cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân cho Nhà nước bao gồm đơn vị thuộc ngành thuế Mục tiêu tra thuế phát xử lý trường hợp sai trái nhằm giảm bớt tổn thất cho Nhà nước đảm bảo tính nghiêm minh pháp luậtHình thức tra : - Các hình thức tra xét theo thời gian tiến hành tra: + Hình thức tra thường xuyên thực mang tính định kỳ, khơng phụ thuộc vào việc có xảy vụ việc hay khơng đối tượng nộp thuế quan quản lý thuế + Thanh tra đột xuất hình thức tra mang tính bất thường đối tượng tra khơng biết trước Hình thức tiến hành có vụ việc xảy từ phía đối tượng nộp thuế quan thuế để có biện pháp xử lý - Các hình thức tra xét theo phạm vi nội dung : + Thanh tra toàn diện : Được tiến hành với tất nội dung tra thuế, với tất đối tượng tra Hình thức thường áp dụng để phục vụ cho nghiên cứu cải tiến lớn hệ thống thuế + Thanh tra có trọng điểm : Được tiến hành với số nội dung, số đối tượng Người ta thường chọn đối tượng điển hình tổ chức tra , từ rút kết luận chung cho toàn hệ thống  Phương pháp tra thuế Tùy theo mục đích, yêu cầu đối tượng tra mà người ta áp dụng phương pháp tra thuế thích hợp Một số phương pháp sau thường áp dụng: - Phương pháp kiểm tra, đối chiếu - Phương pháp phân tổ, thu nhập thông tin việc Trên thực tế, người ta kết hợp hai phương pháp trường hợp cần thiết 1.2.2.4 Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân Nhà nước xây dựng máy quản lý thuế để quản lý thuế thu nhập cá nhân sắc thuế khác Tùy thuộc vào điều kiện phát triển kinh tế-xã hội nước, máy quản lý thuế xây dựng cách tương ứng Nhìn tổng thể phạm vi kinh tế quốc dân, quan thuế nước giới tổ chức thành hệ thống bao gồm nhiều cấp Tại nhiều nước, hệ thống khơng hồn tồn phù hợp với hệ thống quyền Nhà nước bao gồm: quan thuế trung ương, quan thuế cấp tỉnh, thành phố quan thuế cấp quận, huyện Trung Quốc, Việt Nam… Ngồi ra, số quốc gia hệ thống ngành thuế tổ chức theo dạng khác 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Mỗi nhân tố ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực tới cơng tác tùy theo tính chất trạng thái nhân tố 1.3.1 Quan điểm tầng lớp lãnh đạo nhà nước Quan điểm tầng lớp lãnh đạo có ảnh hưởng trước hết tới sách thuế thu nhập cá nhân, sau tới q trình thực công việc khác thuộc phạm vi quản lý sắc thuế Pháp luật thể quan điểm giai cấp thơng trị Luật thuế nói chung thuế thu nhập nói riêng khơng ngoại lệ Một nhà nước trọng công hiệu kinh tế có sách điều tiết mạnh vào người có thu nhập cao, mức thuế suất tăng nhanh theo lượng thu nhập tăng thêm Điều thông thường làm giảm nỗ lực làm việc cá nhân có thu nhập cao Nhìn chung, hiệu kinh tế giảm Ngược lại, nhà nước hiệu kinh tế Thuế thu nhập điều tiết vào người có thu nhập cao, tạo điều kiện cho họ hăng háI làm việc, tạo thêm thu nhập cho xã hội Mặt khác, mức độ quan tâm tầng lớp lãnh đạo tới công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân có ảnh hưởng nhiều tới công tác 1.3.2 Cơ sở vật chất ngành thuế Nhân tố có ảnh hưởng mạnh mẽ tới công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Những quy định sách diện thu thuế ( rộng hay hẹp ), phương thức kê khai, nộp thuế, toán thuế… phụ thuộc nhiều vào khả đáp ứng ngành thuế Khả lại phụ thuộc lớn vào sở vật chất ngành thuế Cũng vậy, hệ thống thu thuế kết nối mạng nội nhân tố hữu ích cho quan thuế việc quản lý thu thuế hiệu quả, xác, kịp thời tiết kiệm chi phí Việc xây dựng mạng thông tin nội để quản lý sở liệu địi hỏi chi phí bước đầu tương đối lớn, xét dài hạn điều tiết kiệm chi phí nhiều so với việc quản lý liệu theo kiểu thủ cơng 1.3.3 Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán thuế Trình độ đội ngũ cán thuế đóng vai trị quan trọng công tác quản lý thuế, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân Nhân tố tác động vào tất nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, từ ban hành sách, tổ chức thực sách tới tra thuế, tổ chức máy quản lý thuế Để ban hành sách thuế đắn, đáp ứng yêu cầu thay đổi kinh tế xã hội đảm bảo mục tiêu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đội ngũ cán thuế cấp cao- tầm hoạch định sách- cần phải có trình độ cao vấn đề thực tế liên quan đến thuế 1.3.4 Phương thức toán chủ yếu dân cư Phương thức toán chủ yếu dân cư ảnh hưởng lớn tới khâu quản lý thu thuế tra thuế Quản lý thuế thu nhập cá nhân khó khăn phức tạp chủ yếu khâu quản lý thu nhập đối tượng Nếu khoản thu nhập toán qua hệ thống ngân hàng hình thức tài khoản séc cá nhân thuận tiện cho quan thuế việc giám sát Bên cạnh đó, phương thức tốn dân cư chủ yếu thơng qua ngân hàng nhà nước áp dụng phương pháp thu thuế thu nhập cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng Điều vừa giúp giảm bớt công việc chi phí cho quan thuế, vừa kiểm sốt chặt chẽ thu nhập đối tượng nộp thuế Chính vậy, phát triển hệ thống ngân hàng kèm với việc phát triển hình thức tốn qua tài khoản điều kiện tất yếu để thực tốt cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.3.5 Tính nghiêm minh luật pháp Cơ quan luật pháp làm việc có hiệu quả, luật pháp thực nghiêm minh đảm bảo việc vi phạm luật giảm Các đối tượng nộp thuế Như vậy, khả đối tượng chịu thuế khơng cá nhân có thu nhập cao lĩnh vực đầu tư tài chính, chuyển nhượng vốn, bất đống sản mà khoản thu nhập khác từ tiền quyền, trúng thưởng xổ số, quà tặng… thu nhập chịu thuế Theo chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Chính phủ phê duyệt, Luật Thuế thu nhập cá nhân trình Quốc hội ban hành vào năm 2007 Các quy định áp dụng thống cá nhân có thu nhập chịu thuế, kể người cư trú, người không cư trú hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh định hướng luật thuế thu nhập cá nhân ngành Thuế cần tăng cường biện pháp quản lý TNCN chống thất thu NSNN Đó là: Hướng dẫn quan chi trả thu nhập, cá nhân kê khai nộp thuế, khấu trừ thuế theo quy định pháp luật thuế TNCN Đôn đốc, thực kiểm tra toán thuế năm 2006 thối trả thuế theo quy trình ban hành Xử lý kịp thời vướng mắc, tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quy định; Tiếp tục tăng cường công tác tuyên truyền thực nghiêm chỉnh Pháp lệnh thuế TNCN; xây dựng quy chế phối hợp với cán bộ, ngành có liên quan việc triển khai thực nghiêm chỉnh pháp lệnh thuế TNCN như: Bộ Văn hóa thơng tin, Bộ Cơng anm Ngân hàng Nhà nước, Bộ Giáo dục đào tạo, Bộ y tế…; Xây dựng chương trình kiểm tra thuế TNCN, tập trung kiểm tra lĩnh vực có tình trạng thất thu như: giáo dục đào tạo (giáo viên), cá nhân hành nghề độc lập (bác sĩ, luật sư, kiến trúc sư…), văn phòng đại diện, tổ chức nướcngoài Việt Nam, dự án Riêng ca sĩ, nghệ sĩ: tăng cường quy chế phối hợp cung cấp thông tin quan quan quản lý Gửi đề nghị cung cấp thông tin chi trả cho nghệ sĩ từ đơn vị hoạt động nghệ thuật, công ty kinh doanh, truyền hình; kiểm tra trọng điểm tốn thuế đơn vị tổ chức biểu diễn kinh doanh nghệ thuật để làm sở cho việc tăng cường kiểm soát thu nhập giới ca sĩ, nghệ sĩ đề xuất biện pháp quản lý phù hợp hơn; Tiếp tục thơng tin tình hình thưc nghĩa vụ thuế TNCN ca sĩ nghệ sĩ đến quan quản lý Nhà nước nghệ Thuật, đơn vị quản lý trực tiếp nhân sự…để phối hợp thực công tác thu Xử lý nghiêm vi phạm tổ chức, cá nhân có tượng trốn thuế Tóm lại, luật thuế thu nhập cá nhân đời khắc phục hạn chế pháp lệnh thuế thu nhập thu nhập cao nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 3.2.1 Ban hành luật hoàn thiện luật thuế thu nhập cá nhân Việc ban hành hoàn thiện luật thuế thu nhập cá nhân tạo điều kiện nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Chính sách thuế thu nhập cá nhân ban hành dạng luật có ưu điểm so với hình thức pháp lệnh nay, cụ thể là: - Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực pháp lý cao hơn, phạm vi tác đông rộng chúng quan cao quyền lực nhà nước- quốc hội ban hành - Luật thuế thu nhập cá nhân bao quát nhiều khoản thu nhập so với pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao khơng cịn bó hẹp đối tượng gọi có “thu nhập cao” - Luật thuế thu nhập cá nhân phù hợp điều kiện Việt Nam xây dựng nhà nước pháp quyền bước hội nhập vào đời sống kinh tế-xã hội khu vực giới Đối với nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân có thay đổi phần định hướng luật thuế thu nhập cá nhân nêu phần Tóm lại, việc ban hành luật thuế thu nhập cá nhân nâng cao tính pháp lý việc quảnlý thuế thu nhập cá nhân, tạo điều kiện cho thuế thu nhập cá nhân quan tâm Hiện nay, Việt Nam có khoảng 400.000 người thuộc diện nộp thuế thu nhập caoTheo chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, Luật thuế thu nhập cá nhân áp dụng vào năm 2009 3.2.2 Công tác tổ chức thực sách thuế 3.2.2.1 Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, phổ biến kiến thức thuế Cơ quan thuế cấp cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, kỹ thuật tuyên truyền đến cán thuế, cán sở nắm sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế Tóm lại, cần đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền phổ biến kiến thức thuế 3.2.2.2 Thiết lập chế giám sát đồng Hiện nay, Việt Nam phương thức giao dịch toán chủ yếu tiền mặt chưa có tốn qua ngân hàng Vì vậy, việc thiết lập chế giám sát đồng bộ, hiệu cần thiết Cơ chế giám sát đồng cho phép ngành thuế phối hợp với bộ, ngành liên quan để nắm thông tin đối tượng nộp thuế Sự hỗ trợ Bộ Kế hoạch- Đầu tư, Bộ công an, Bộ Lao động- Thương binh xã hội khác việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Việc không giảm bớt gành nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Nhà nước cần có số văn qui định rõ quyền hạn quan thuế 3.2.2.3 Thu thuế thu nhập cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng Để thực tốt quản lý thuế thu nhập cá nhân ngành thuế Việt Nam cần hoàn thiện nhiều điều quản lý thu thuế Bên cạnh thiết lập chế giám sát đồng cải tiến phương pháp thu đóng vai trị quan trọng hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hiện nay, thuế thu nhập cá nhân thu vào ngân sách tức nộp cho kho bạc Tuy nhiên, thu qua ngân hàng có nhiều ưu điểm Nếu dùng phương pháp thu nguồn thực người lao động lao động thường xuyên doanh nghiệp Còn lao động tự thu nhập khơng thường xun khó khăn phịng thuế khơng thể chuyển trả cho nguồn mà người lao động phải đến lập bảng tốn, làm giấy cam đoan trình cho phịng thuế biên nhân, sau có xác nhận phòng thuế, họ đến kho bạc để kiểm tra nhị trùng lĩnh tiền Giải pháp cho việc thu thuế với lao động tự thông qua hệ thống ngân hàng sau: Mỗi lao động tự có bổn phận mở tài khoản cá nhân ngân hàng mà có cung cấp dịch vụ tốn qua hệ thống ngân hàng Trong đó, ngân hàng phát hành cho họ số tài khoản chính: - Tiền Việt Nam - Tiền ngoại tệ Và hai mã tài khoản phụ - Tiền Việt Nam- Thuế thu nhập cá nhân - Tiền ngoại tệ- Thuế thu nhập cá nhân + Tài khoản chính: tài khoản mà cá nhân dùng để bỏ tiền tiết kiệm Tài khoản cá nhân đưa tiền vào rút tiền tùy ý + Tài khoản phụ: tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Tiền tạm ứng thuế thu nhập cá nhân đơn vị trả cho người lao động trích 10% nộp cuối tháng vào tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Đơn vị phát hành biên nhận tài ban hành cho người lao động báo thuế chứng minh số tiền toán qua ngân hàng Người lao động kiểm tra tài khoản có sai sót khiếu nại đơn vị phải toán cho ngân hàng thời gian Nếu nhà nước muốn khuyến khích người lao động dùng tài khoản ngân hàng để giao dịch thói quen thời điểm chín muồi thích hợp 3.2.2.5 Khuyến khích việc toán chi trả thu nhập qua tài khoản séc Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp Ngân hàng Kho bạc Nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thuế thu nhập quan thuế Quản lý biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngành ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn, phải có biện pháp khắc phục tình trạng Ngành ngân hàng cần nghiên cứu áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng công nghệ dùng thẻ tín dụng tốn để bước hạn chế giao dịch tiền mặt 3.2.2.6 Đăng ký mã số thuế cho tất đối tượng lao động Để tránh tình trạng nhiều lao động thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân lại khơng có mã số thuế gây khó khăn cho quản lý thu thuế Vậy để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kê khai nộp thuế thu nhập ngành thuế nên tiến hành cấp mã số thuế cho tất đối tượng lao động có thu nhập Đồng thời với việc cấp mã số thuế, quan thuế dễ dàng thuận tiện công tác tra, kiểm tra việc thu nộp thuế đối tượng nộp thuế khiến cho số đối tượng nộp thuế trốn thuế họ chịu quản lý quan thuế 3.2.2.7 Thực toán thuế cho đối tượng nộp thuế Việc toán thuế cho đối tượng nộp thuế cần thiết Việc giúp quan thuế biết tình hình thu nhập nộp thuế đối tượng, qua cung cấp cho quan khác, nhà lập sách quan thuế sử dụng việc phân tích đánh giá sách thuế khả nộp thuế dân cư Quyết toán thuế hàng năm sé giúp quan thuế phát trường hợp sai phạm thông qua việc so sánh mức thuế thu nhập nộp năm với 3.2.2.8 Đào tạo lực phẩm chất cho đội ngũ cán thuế Công tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới phải đạt mục tiêu: - Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sánh, ngiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành - Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại 3.2.2.9 Thiết lập hệ thống tính thuế thu nhập cá nhân tự động Đó tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây dựng chương trình đối chiếu hóa đơn; đăng ký thuế thu nhập xây dựng hệ thống xử lý tính thuế thu nhập cá nhân… 3.2.2.10 Xây dựng hành lang pháp lý cho dịch vụ tư vấn thuế Một loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, hoạch định kế hoạch tiết kiệm thuế, giải đáp thắc mắc thuế…đang doanh nghiệp quan tâm Hiện nay, thị trường Việt Nam có vài doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Quốc tế, Cơng ty kiểm tốn Việt Nam, cơng ty Dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn thực dịch vụ tư vấn thuế hoạt động dịch vụ phụ trợ 3.2.2.11 Cải cách sách tiền lương 3.2.2.12 Cải thiện sở vật chất ngành thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Ngành thuế cần sớm có hệ thống quản lý thuế mạng vi tính nội 3.2.2.13 Tăng kiểm tra thuế thu nhập với người nước Cơ quan thuế cần tổ chức nhiều gặp tuyên truyền giải thích sách thuế để người nước ngồi Việt Nam tự giác kê khai, nộp thuế thu nhập Nếu họ khơng tự giác kê khai quan thuế cần kiểm tra có biện pháp xử lý vi phạm 3.2.2.14 Tăng cường kiểm tra thuế thu nhập với giới ca sĩ - Thu hồi giấy phép với ca sĩ trốn thuế thu nhập cá nhân: - Rà sốt phịng trà để thu thuế thu nhập ca sĩ: Cục thuế cần phối hợp với Sở Văn hóa Thông tin kiểm tra gắt gao việc kê khai thu nhập ca sĩ địa bàn.Các phòng trà, quán bar Việc đánh thuế thu nhập ca sĩ khó Họ người hoạt động tự do, khó kiểm sốt, trừ trường hợp ca sĩ có đăng ký với đơn vị tổ chức chương trình Hiện Cục thuế quản lý việc thu nhập giới ca sĩ nên chủ yếu dựa vào công ty tổ chức biểu diễn để khấu trừ thuế thu nhập Nếu tiền cát xê cho ca sĩ lần hát từ 667.000 đồng trở lên phải khấu trừ 10% nộp thuế 3.2.2.15 Cần để ý tới thu nhập họa sĩ Từ trước đến nay, bàn thuế thu nhập ca sĩ, vận động viên thể thao, đặc biệt cầu thủ bóng đá Cát- xê ca sĩ có tới 10 triệu đêm diễn họ đóng thuế Song khơng có ca sĩ, từ đổi có họa sĩ bán tranh thu tiền tỉ chí triệu đơla mà họ đóng thuế Thực lỗi khơng hồn tồn thuộc họa sĩ họ chun tâm vào sáng tác nghệ thuật lấy đâu thời gian để ý đến việc đóng thuế thu nhập cá nhân mà lỗi ngành thuế không đả động đến họ Ngành thuế có giải pháp công ty tổ chức biểu diễn để hạn chế ca sĩ trốn thuế Tuy nhiên với họa sĩ việc thu thuế khơng dễ dàng họ hoạt động độc lập họa sĩ có tranh bán với giá cao, có họa sĩ đời sáng tác bán tranh có họa sĩ họ tạo tranh có giá trị cao Do ngành thuế nên lưu ý đến việc thu thuế thu nhập cá nhân giới họa sĩ mà họa sĩ mà tranh họ bán với giá cao Ngành thuế nên huy động tính tự giác họa sĩ 3.2.2.16 Tăng cường tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân - Tăng cường tra thuế thu nhập cá nhân: Từ thực tế nay, ngàh thuế thất thu thuế thu nhập cá nhân số cịn q cao, tương trốn thuế, tượng ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo tính cơng thuế Thanh tra thuế làm nhiệm vụ phát đối tượng có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời tra thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế- Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân: Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát 3.2.2.17 Tổ chức khen thưởng với đơn vị cán thuế tích cực công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Để khuyến khích đơn vị quản lý thuế tốt Tổng cục thuế cần trọng đến việc khen thưởng đơn vị có thành tích cao cơng tác cán thu thuế hoàn thành tơt nhiệm vụ Có chế độ khen thưởng tạo động lực tốt tới đơn vị quản lý thuế KẾT LUẬN Với việc thực đề tài “hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay” Đề tài thực nhiệm vụ: - Hệ thống hóa vấn đề cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân - Nêu phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập Việt Nam từ năm 1990 đến - Nêu quan điểm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế- xã hội phát triển kinh tế- xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình luật thuế Việt Nam trường Đại học Luật Hà Nội, Nhà xuất Tư Pháp - Giáo trình Lý thuyết tài chính, Nhà xuất Tài Chính - Dự toán thu cân đối ngân sách nhà nước năm 2004, năm 2005, năm 2006, Bộ Tài Chính - Quyết toán thu cân đối ngân sách nhà nước từ năm 1990 đến năm 2003, Bộ Tài Chính - Pháp lệnh số 35/2001/PL-UBTVQH10 ngày 19/5/2001 - Pháp lệnh số 14/2004/PL-UBTVQH11 ngày 24/3/2004 sửa đổi bổ sung số điều Pháp lệnh số 35/2001/PL-UBTVQH10 ngày 19/5/2001 - Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Chính phủ - Thơng tư số 12/2005/TT-BTC ngày 04/2/2005 Bộ Tài Chính sửa đổi bổ sung số điều Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 Bộ Tài - Hệ thống văn pháp lệnh thuế thu nhâp từ năm 1990 đến năm 2005, Bộ Tài Tổng Cục Thuế - Các báo điện tử: VN economy, VN express, VietNam net, BBC Việt Nam,… - Trang thông tin điện tử ngành thuế, http://www.gdt.gov.vn - Tạp Chí Thuế Nhà Nước - Báo cáo thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Hà Nội Và số tài liệu có liên quan khác