HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN PHONG, TỈNH BẮC NINH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG ––––––––––––––––––––––––––––––– LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN PHONG, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NGUYỄN NGỌC THÁI HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG ––––––––––––––––––––––––––––––– LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN PHONG, TỈNH BẮC NINH Ngành: Tài – Ngân hàng – Bảo hiểm Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60340201 Họ tên học viên: Nguyễn Ngọc Thái Người hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Việt Dũng HÀ NỘI - 2017 MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI CAM ĐOAN v LỜI CẢM ƠN .vi DANH MỤC VIẾT TẮT .vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN x MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài .1 Tình hình nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu .4 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập thông tin .4 5.2 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin 5.3 Phương pháp phân tích thơng tin .5 5.4 Phương pháp vấn sâu 6 Những điểm luận văn Kết cấu luận văn .7 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .8 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập DN NQD 1.1.1 Một số vấn đề DN NQD 1.1.1.1 Khái niệm DN NQD .8 1.1.1.2 Đặc điểm DN NQD 1.1.1.3 Hạn chế DN NQD 10 1.1.1.4 Vai trò DN NQD .11 1.1.2 Một số vấn đề thuế TNDN .12 1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 12 1.1.2.2 Quy định hành thuế TNDN 15 1.1.3 Quản lý thuế TNDN DN NQD 20 1.1.3.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN DN NQD 20 1.1.3.2 Mục tiêu quản lý thuế TNDN DN NQD 21 1.1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế TNDN DN NQD .21 1.1.3.4 Các tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý thuế TNDN DN NQD 22 1.1.3.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNDN DN NQD 24 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế TNDN DN NQD 28 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TN doanh nghiệp NQD số địa phương 29 1.2.1.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Cục thuế Thanh Hóa cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế .29 1.2.1.2 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế DN NQD thành phố Thái Nguyên .31 1.2.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế TN DN NQD cho Chi cục thuế huyện Yên Phong 33 1.3 Kết luận chương I .34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN PHONG .35 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Yên Phong 35 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên .35 2.1.2 Đặc điểm phát triển kinh tế - xã hội 36 2.2 Đặc điểm Chi cục thuế huyện Yên Phong 37 2.2.1 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn 37 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy hoạt động .40 2.2.3 Đặc điểm nhân sự Chi cục thuế huyện Yên Phong 42 2.2.4 Cơ chế quản lý thuế Chi cục thuế huyện Yên Phong 43 2.2.5 Kết thực thu NSNN giai đoạn 2014 - 2016 44 2.3 Đặc điểm hoạt động DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Phong 46 2.3.1 Khai quát DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Phong 46 2.3.2 Đặc điểm tình hình hoạt động DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Phong 48 2.4 Công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Phong 50 2.4.1 Tình hình quản lý thuế thông qua tuyên truyền hỗ trợ DN NQD 50 2.4.2 Tình hình quản lý thuế thơng qua quản lý kê khai thuế DN NQD 53 2.4.3 Tình hình quản lý thuế thơng qua kiểm tra, thu nộp thuế TNDN 60 2.4.4 Tình hình quản lý thuế thông qua nợ đọng thuế TNDN DN NQD 62 2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Phong 63 2.5.1 Nhân tố chủ quan: .63 2.5.1.1 Công tác thi hành công vụ CBCC 64 2.5.1.2 Cơng tác tun truyền sách thuế 64 2.5.2 Nhân tố khách quan .65 2.5.2.1 Trình độ nhận thức ý thức chấp hành luật thuế người nộp thuế 65 2.5.2.2 Hệ thống sách pháp luật thuế 70 2.6 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Phong 71 2.6.1 Kết đạt 72 2.6.2 Hạn chế .73 2.6.3 Nguyên nhân hạn chế 73 2.7 Kết luận chương II 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN PHONG 76 3.1 Quan điểm, phương hướng, nhiệm vụ tăng cường quản lý thuế TN DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Phong 76 3.1.1 Quan điểm 76 3.1.2 Phương hướng .77 3.1.3 Nhiệm vụ .78 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Phong .80 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế .80 3.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế .82 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền,giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế 86 3.2.4 Đẩy mạnh công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 89 3.2.5 Đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 90 3.2.6 Công tác khác 91 3.3 Một số kiến nghị 93 3.3.1 Một số kiến nghị với Nhà nước chế độ sách 93 3.3.2 Kiến nghị với UBND huyện Yên Phong .95 3.4 Kết luận chương III 95 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 100 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Việt Nam Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực luận văn đa cảm ơn mọi thơng tin tham khảo, trích dẫn luận văn đa chỉ ro nguồn gốc Hà Nội, ngày 30 tháng 04 năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Thái LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học Ngoại thương Hà Nội, Khoa Tài – Ngân hàng, Khoa Sau đại học, quý thầy, cô giáo Trường Đại học Ngoại thương Hà Nội đa tận tình giúp đỡ, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Đặc biệt, xin trân trọng cảm ơn PGS.TS Nguyễn Việt Dũng với cương vị hướng dẫn khoa học đa trực tiếp chỉ bảo, hướng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến vơ q báu, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn tới lanh đạo Chi cục thuế huyện Yên Phong, phận liên quan Chi cục thuế huyện Yên Phong,các phòng thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, phòng ban, quan huyện Yên Phong với doanh nghiệp đa nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ để tơi tiếp cận tìm hiểu thực tiễn cung cấp số liệu cần thiết suốt trình thực luận văn Tôi xin cảm ơn người thân gia đình, bạn bè, bạn học viên lớp cao học K22 đa khuyến khích, quan tâm, tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian học tập thực đề tài Mặc dù thân đa cố gắng, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận sự chỉ dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 30 tháng 04 năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Thái DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CQT Cơ quan thuế CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế HTX Hợp tác xa MST Ma số thuế MSDN Ma số doanh nghiệp NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TN Thu nhập TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Tình hình thu NSNN huyện Yên Phong giai đoạn 2014-2016 36 Bảng 2 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Yên Phong tính đến 31/12/2016 42 Bảng Cơ cấu tổ chức cán văn phòng Chi cục thuế huyện n Phong theo trình độ, giới tính năm 2014 - 2016 .43 Bảng Dự toán thu NSNN giao qua năm 2014 – 2016 .45 Bảng Số thu NSNN huyện Yên Phong giai đoạn 2014-2016 45 Bảng Số lượng Doanh nghiệp hoạt động giai đoạn 2014-2016 .47 Bảng Số lượng DN NQD địa bàn huyện Yên Phong theo lĩnh vực kinh doanh qua năm 2014 - 2016 49 Bảng Tình hình tuân thủ luật thuế TNDN doanh nghiệp NQD 52 Bảng Hồ sơ khai thuế TNDN đa nộp cho CQT giai đoạn 2014-2016 53 Bảng 10 Kết thu NSNN thuế TNDN theo ngành nghề 61 Bảng 11 Tình hình vi phạm nợ đọng thuế TNDN .62 Bảng 12 Số nợ đọng thuế TNDN qua năm 2014-2016 63 Bảng 13 Kết điều tra dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế .64 Bảng 14 Kết điều tra sai sót kê khai, nộp thuế TNDN 66 Bảng 15 Bảng kết điều tra doanh nghiệp việc coi trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp 67 Bảng 16 Kết điều tra doanh nghiệp hoạt động kiểm tra thuế CQT tác động đến doanh nghiệp 68 Bảng 17 Kết điều tra thực sách thuế TNDN 70 85 Công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT có ý nghĩa quan trọng NNT, CQT quản lý thuế toàn xa hội Công tác tuyên truyền - hộ trợ giúp nâng cao nhận thức ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp, làm tốt công tác giúp doanh nghiệp nhận thức đầy đủ ý nghĩa việc nộp thuế, hiểu chất việc nộp thuế để xây dựng đất nước, phục vụ lợi ích chung quốc gia, cộng đờng, có quyền hưởng doanh nghiệp Từ đó, DN tự giác tìm hiểu pháp luật thuế tuân thu nghĩa vụ nộp thuế, qua CQT có điều kiện, tiền đề để thực quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Tuy nhiên, thực tế ý thức chấp hành pháp luật thuế nói chung, pháp luật thuế TNDN nói riêng doanh nghiệp NQD địa bàn huyện thấp, DN chưa có thói quen tự tìm hiểu sách pháp luật thuế để thực vậy, thời gian tới để thực tốt công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp này, Chi cục cần tiếp tục đẩy mạnh công tuyên truyền - hỗ trợ NNT Một số hướng để đẩy mạnh công tác tuyên truyền - Hỗ trợ NNT là: * Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN nộp thuế TNDN tất khâu, phận, lĩnh vực, đảm bảo phương châm hoạt động ngành thuế “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” vào thực chất Thường xuyên tổ chức “tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế”, hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế, nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp, cá nhân, góp phần cải thiện mơi trường kinh doanh, nâng cao hiệu lực quản lý thuế; lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, vi phạm pháp luật thuế, tạo sự đồng thuận ủng hộ xa hội công tác thuế * Công tác tuyên truyền cần đổi nội dung lẫn hình thức, với NNT khác nội dung, hình thức khác Các hình thức tuyên truyền sách pháp luật thuế áp dụng toàn ngành thuế tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích; tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo, giáo dục; tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng; tuyên truyền qua việc tổ chức buổi tập huấn cho NNT, doanh 86 nghiệp Để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền cần đổi hình thức Tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo, giáo dục: hình thức đa áp dụng nhiều địa phương, nhiên Yên Phong hạn chế Đây hình thức tun truyền thơng qua mạng lưới tuyên giáo Đảng hay giáo dục, đào tạo cấp để thực việc tuyên truyền pháp luật thuế Với hình thức này, CQT cần phối hợp với quan tuyên giáo để lồng ghép thông tin cần tuyên truyền vào nội dung sinh hoạt chi Đảng, vào nội dung tập huấn cho báo cáo viên, vào nội dung trao đổi thông tin với quan thơng báo chí địa phương Đặc biệt hình thức tuyên truyền qua hệ thống giáo dục đào tạo, hình thức tuyên truyền vào công dân tương lai đất nước nên tác dụng lớn, thời gian tới Chi cục thuế cần xem xét phối hợp với hệ thống trường huyện để đẩy mạnh hình thức này, bên cạnh lờng ghép cho phù hợp phần sách thuế vào chương trình ngoại khóa, Chi cục thuế tổ chức thi tìm hiểu sách pháp luật thuế cho hệ thống trường học theo cấp học Nội dung tuyên truyền hình thức cần đổi điều chỉnh phù hợp với lứa tuổi muốn tuyên truyền Tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích: hình thức tun truyền truyền thống Để đổi hình thức cần thiết kế tờ rơi, áp phích, pano đơn giản, dễ nhìn, truyền tải nội dung cần tuyên truyền, tránh rườm rà, phức tạp Tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng việc chuyển tải nội dung pháp luật thuế bằng hình thức: thơng tin, tọa đàm, hỏi - đáp, tiểu phẩm, lên phương tiện thông tin đại chúng để thực tuyên truyền Với hình thức cần ln ln thay đổi hình thức nội dung cần tuyên truyền: Chi cục thuế tổ chức thi tìm hiểu sách pháp luật thuế trường học, quan, đơn vị phát sóng truyền hình, truyền thanh; tổ chức thi sáng tác thơ ca thuế; làm phóng sự tổ chức, cá nhân có thành tích tốt việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước; xây dựng câu hỏi tình 87 sách thuế mới, sách sửa đổi, bổ sung dạng tiểu phẩm; định kỳ tổ chức buổi tạo đàm CQT DN * Đa dạng hố hình thức hỗ trợ NNT, doanh nghiệp : Để hỗ trợ NNT ngồi hình thức hỗ trợ truyền thống (hỗ trợ bằng văn bản) CQT hỗ trợ cho NNT bằng hình thức khác như: hỗ trợ qua điện thoại, hỗ trợ trực tiếp cho NNT văn phòng CQT (tại phận cửa), hỗ trợ NNT sở kinh doanh NNT, hỗ trợ qua công tác tổ chức tập huấn cho DN thành lập tập huấn cho NNT có sự thay đổi, bổ sung sách thuế, hỗ trợ thơng qua hội nghị, hội thảo, qua email, qua phương tiện thông tin đại chúng, * Duy trì phát huy đội ngũ cộng tác viên ngành để tăng nội dung thông tin phục vụ cho công tác tuyên truyền công tác quản lý thuế Tăng cường công tác cung cấp tin cổng thông tin điện tử ngành thuế Đổi phương thức tuyên truyền viết tin theo nội dung gương người tốt, DN, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh giỏi, nộp thuế tốt, * Tiếp tục tăng cường phối hợp chặt chẽ với quan, ban ngành có liên quan tuyên giáo, giáo dục, phát truyền hình, để đẩy mạnh cơng tác tun truyền - hỗ trợ NNT 3.2.4 Đẩy mạnh công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Với mục tiêu năm 2017 giảm tỷ lệ nợ đọng thuế đến mức thấp so với năm trước, Chi cục thuế Yên Phong cần thực biện pháp sau: - Thực đúng quy định quản lý nợ theo quy trình quản lý nợ thuế giao chỉ tiêu thu nợ chi tiết tới cán thuế, phân công, phân loại nợ thuế kiên xử lý trường hợp cố tình chây ỳ nợ thuế, thực cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy định - Phối hợp chặt chẽ với công tác kiểm tra để tăng cường hiệu việc áp dụng biện pháp thu nợ thuế - Tổ chức rà soát, đối chiếu xác định xác số tiền thuế nợ DN, ban hành đầy đủ thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt tiền chậm nộp, đồng thời gửi 88 kèm thông báo việc đối chiếu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tới NNT Yêu cầu NNT nhận thơng báo nợ tiến hành rà sốt đối chiếu số liệu nợ thuế, tiền chậm nộp - Đẩy mạnh việc tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT nợ thuế để trì sản xuất kinh doanh Bên cạnh việc thực biện pháp tăng cường công tác đôn đốc, cưỡng chế thu nợ; tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT để ổn định sản xuất kinh doanh - Tăng cường phối hợp với đơn vị có liên quan, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp, trao đổi thông tin số dư tài khoản, thực nghiêm túc định cưỡng chế theo yêu cầu quan thuế thông qua tài khoản tài sản chấp người nợ thuế theo quy định pháp luật… 3.2.5 Đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Hiện nay, công nghệ thông tin đa triển khai công tác quản lý thuế, nhiên chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, hệ thống thông tin NNT chưa cập nhật đầy đủ, ảnh hưởng nhiều tới công tác kiểm tra, công tác quản lý NNT Vì vậy, để thực tốt cơng tác quản lý thuế thiết phải đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Để đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế thời gian tới, Chi cục thuế cần tập trung vào số điểm sau: - Triển khai nhanh gọn, kịp thời hệ thống thông tin phục vụ sự chỉ đạo, điều hành, quản lý lanh đạo cấp; đảm bảo hệ thống hạ tầng thông suốt, tốc độ cao phục vụ cho công tác quản lý - Xây dựng hệ thống giám sát quản lý an toàn, bảo mật, quản lý thiết bị toàn mạng, giám sát kiểm tra người dùng, bảo vệ mạng để đảm bảo tính tồn vẹn liệu trao đổi, phòng chống lỗ hổng quản lý truy nhập - Đào tạo nâng cao cho cán nghiệp vụ sử dụng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế 89 - Tin học hố tồn hệ thống sở liệu chứa đựng thông tin NNT đa thu thập - Xây dựng tin học hóa kho liệu hướng dẫn hỏi đáp trả lời sách thuế theo chủ đề phù hợp với nhóm NNT - Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác sáng kiến, phát triển ứng dụng, nâng cấp ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế 3.2.6 Công tác khác * Công tác tổ chức cán Công tác tổ chức cán giữ vai trò quan trọng cơng tác quản lý thuế Để nâng cao tính động, sáng tạo chống bảo thủ, trì truệ; định kỳ tháng năm thực luân chuyển cán phận, cán làm cơng tác kiểm tra, làm góp phần làm nâng cao trình độ nghiệp vụ cán bộ, cán nắm tất mảng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Vì quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD mảng công tác rộng, mảng nhỏ lại có sự khác biệt, để nâng cao hiệu công tác cần thường xuyên thực luân chuyển cán phận - Nghiên cứu khảo sát, đào tạo trang bị kiến thức cho cán thuế thường xuyên, hiệu Căn vào trình độ cán làm công tác quản lý thuế TNDN DN NQD, lanh đạo Chi cục thuế cần xây dựng chương trình đào tạo tương ứng với trình độ cán Việc đào tạo phải tiến hành thường xuyên, đảm bảo cán phải tham gia khố đào tạo nghiệp vụ năm Các lần đào tạo, bời dưỡng phải có kiểm tra để đánh giá đồng thời sở để phân loại cán thực thi nhiệm vụ công tác - Triển khai thực tốt quy định chế độ làm việc, trách nhiệm thực thi công vụ xử lý hành vi vi phạm quản lý thuế cơng chức Là CBCC trước hết phải chấp hành tốt kỷ luật lao động, phải có trách nhiệm thực thi cơng vụ, hồn thành nhiệm vụ giao Các trường hợp vi phạm cần có 90 biện pháp xử lý kịp thời trừ lương, trừ thưởng, kiểm điểm toàn quan, kiểm điểm Đảng, - Phát động phong trào thi đua yêu nước có hiệu nhằm khuyến khích CBCC có nhiều sáng kiến, biện pháp cải tiến trình thực nhiệm vụ giao - Rèn luyện phẩm chất người cán thuế, làm đúng chức trách nhiệm vụ, không bị cám dỗ đồng tiền, bao che cho doanh nghiệp, gây thất thu thuế Hiện nay, khơng trường hợp cán thuế bị cám dỗ đồng tiền nên đa lợi dụng chức trách, quyền hạn mà giúp doanh nghiệp trốn thuế, tư lợi cá nhân Vì thực thi công vụ, người cán thuế cần rèn luyện làm đúng chức trách, nhiệm vụ, không bị cám dỗ đồng tiền Đồng thời CQT nên kịp thời biểu dương cán thuế làm đúng chức trách nhiệm vụ mình, khơng bị cám dỗ đồng tiền xử lý kịp thời, nghiêm minh cán thuế tha hoá biến chất - Đề xuất với Tổng cục Thuế, Cục thuế giải pháp hỗ trợ, nâng cao đời sống CBCC, tạo lòng tin để họ hồn thành tốt nhiệm vụ giao * Công tác kiểm tra nội Để kịp thời phát CBCC vi phạm đạo đức nghề nghiệp, chấn chỉnh kịp thời hành vi vi phạm cán thuế thiết cần đẩy mạnh công tác kiểm tra nội Đối với công tác thời gian tới Chi cục thuế Yên Phong cần quan tâm tới số điểm sau: - Tăng cường chế độ kiểm tra công vụ, đồng thời giáo dục đầy đủ sâu sắc phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp để công chức yêu ngành, u nghề, tâm huyết với nghề, tìm tòi sáng tạo q trình thực cơng việc giao - Các đội, tổ chức tự tổ chức kiểm tra nội đơn vị việc chấp hành quy trình quản lý, quy chế cơng tác - Tạo điều kiện để đội tự kiểm tra lẫn theo chun đề * Cơng tác dự tốn Chú trọng cơng tác phân tích, đánh giá dự báo ng̀n thu, đặc biệt phân tích 91 cụ thể ngun nhân tác động làm tăng, giảm nguồn thu theo địa bàn, lĩnh vực thu, từ tổng hợp báo cáo kịp thời kết thu dự báo thu hàng tháng, hàng quý sát đúng với thực tế phát sinh Đồng thời, xác định cụ thể nguồn thu tiềm năng, lĩnh vực thất thu để kịp thời đề xuất giải pháp quản lý hiệu quả, tham mưu lanh đạo quyền địa phương quan tâm chỉ đạo ngành, cấp địa phương phối hợp thực 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Một số kiến nghị với Nhà nước chế độ sách Cơng tác quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp dựa tảng hệ thống pháp luật Nhà nước (chính sách thuế sách có liên quan), bất cập, hạn chế hệ thống pháp luật cần bổ sung hoàn thiện Một số hướng hoàn thiện hệ thống pháp luật Nhà nước có liên quan tới cơng tác quản lý TNDN doanh nghiệp NQD: * Hồn thiện sách thuế TNDN Chính sách thuế nói chung sách thuế TNDN nói riêng sở để doanh nghiệp thực nghĩa vụ với NSNN, đờng thời sách thuế sở để Nhà nước kiểm tra sự chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Vì vậy, để hạn chế tình trạng doanh nghiệp trốn thuế thơng qua việc lợi dụng kẽ hở sách hệ thống sách thuế TNDN cần có sự hồn thiện hơn, số hướng hồn thiện sách thuế TNDN là: - Cần trì chặt chẽ điều kiện để khoản chi phí coi chi phí trừ tính thuế TNDN, chứng từ chứng minh khoản chi hợp lý cần đảm bảo độ tin cậy cao tránh tình trạng chấp nhận cho phép hạch tốn bằng bảng kê chi phí thu mua nguyên vật liệu nông dân trực tiếp làm (bảng kê doanh nghiệp dễ khai khống chi phí) - Cần sửa đổi quy định ưu đai thuế TNDN: 92 + Cần giảm bớt diện miễn, giảm thuế, không nên đặt nhiều mức miễn, giảm thuế TNDN nhiều mức miễn, giảm vừa khó cho CQT quản lý vừa khó cho doanh nghiệp việc kê khai + Giảm bớt việc lồng ghép sách xa hội vào sách miễn, giảm thuế Vì việc lờng ghép sách xa hội vào sách thuế làm hạn chế tính trung lập thuế, gây khó khăn phức tạp công tác quản lý thuế + Nên áp dụng thống mức miễn, giảm thành phần kinh tế để tạo sự cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế * Sửa đổi, bổ sung Luật doanh nghiệp Để thực thi tốt sách thuế TNDN, bên cạnh hệ thống sách thuế TNDN cần sửa đổi,bổ sung sách có liên quan cần có sự hồn thiện, điển hình Luật doanh nghiệp Trong thời gian tới, Luật doanh nghiệp cần hoàn thiện theo hướng sau: - Luật doanh nghiệp cần quy định chặt chẽ điều kiện thành lập doanh nghiệp, điều kiện để cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trụ sở, địa điểm, ngành nghề kinh doanh - Quy định địa điểm kinh doanh hay địa điểm đặt trụ sở cần chặt chẽ hơn, tránh tình trạng doanh nghiệp khơng có diện địa điểm quản lý kinh doanh khai không đúng địa điểm kinh doanh dẫn đến CQT không quản lý - Quy định cụ thể, ro ràng mức xử phạt vi phạm hành tự ý chấm dứt kinh doanh mà khơng thông báo với CQT quan cấp đăng ký kinh doanh * Nhà nước cần phải ban hành văn hướng dẫn Luật quản lý thuế phần trách nhiệm quan, đơn vị, cá nhân việc cung cấp thông tin để xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ NNT, phục vụ cho công tác quản lý thuế, quy định ro quyền nghĩa vụ quan, đơn vị, cá nhân việc cung cấp thông tin cho CQT; đồng thời quy định ro hình thức xử phạt quan, đơn vị, cá nhân không cung cấp thông tin cung cấp sai thông tin 93 3.3.2 Kiến nghị với UBND huyện Yên Phong Chỉ đạo ngành, phòng, ban huyện thực tốt tuyên truyền, giáo dục trị, tư tưởng: tuyên truyền chủ trương, đường lối Đảng, sách, pháp luật Nhà nước phát triển kinh tế tư nhân; tăng cường sự lanh đạo Đảng phát huy vai trò tổ chức trị - xa hội; tuyên truyền sâu rộng Nghị Đảng, sách Nhà nước trợ giúp phát triển DN Các phòng ban theo chức năng, nhiệm vụ, tích cực rà soát, điều tra, tổng hợp, phân loại, cung cấp, trao đổi thông tin DN với quan thuế; cụ thể theo lĩnh vực ngành nghề như: Nông, lâm nghiệp, thuỷ sản; Công nghiệp xây dựng; sản xuất, thương mại dịch vụ; với số lao động tổng ng̀n vốn; để từ Chi cục thuế có sở phân loại chi tiết: doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ doanh nghiệp vừa theo lĩnh vực nắm bắt kịp thời thông tin biến động DN Chỉ đạo phối hợp chặt chẽ quan thu, quan tài chính, kho bạc lực lượng chức khác Quản lý thị trường, Tài nguyên môi trường, Công an, Viện kiểm sát, Tòa án huyện cơng tác quản lý thu, chống thất thu ngân sách Nhà nước xử lý nợ đọng thuế, đảm bảo chất lượng tiến độ 3.4 Kết luận chương III Dựa quan điểm, phương hướng nhiệm vụ tăng cường quản lý thuế thu nhập DN NQD, chương đưa giải pháp hồn thiện cơng tác Chi cục thuế Yên Phong tăng cường công tác quản lý người nộp thuế, công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, triển khai ứng dụng công nghệ thông tin…v v… Cuối số kiến nghị với quan có thẩm quyền chế độ sách để cơng tác quản lý thuế DN NQD hoàn thiện, thuận lợi cho người nộp thuế quan thuế thực thi quyền nghĩa vụ với NSNN 94 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Yên Phong thời gian qua Chi cục thuế Yên Phong tốt, góp phần lớn vào việc hồn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN huyện Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Yên Phong, luận văn đa đạt kết chủ yếu sau: - Thông qua khái niệm, đặc điểm, vai trò, chức …làm ro vấn đề lý luận chung thuế TNDN, doanh nghiệp NQD, quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD, từ nêu nên sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD - Từ việc phân tích, đánh giá đặc điểm, tình hình hoạt động doanh nghiệp ngồi quốc doanh, công tác quản lý thuế TNDN thông qua hồ sơ khai thuế, qua kết thu thuế TNDN, thông qua sự tuân thủ luật thuế TNDN, qua nợ đọng thuế TNDN DN NQD để từ phân tích, đánh giá chung cơng tác quản lý thuế TNDN Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Yên Phong, chỉ kết đạt hạn chế, tồn tại, nguyên nhân tồn - Xuất phát từ thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Yên Phong, luận văn đa mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Do thời gian nghiên cứu tương đối ngắn, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận sự đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học, thầy cô giáo, đồng nghiệp người quan tâm tới lĩnh vực để luận văn hoàn thiện Tác giả xin chân thành cảm ơn! 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Quyết định 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011 v/v phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội, năm 2011 Bộ Tài chính, Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội, năm 2014 Bộ Tài Chính, Thơng tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2018, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính Phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội, năm 2012 Bộ Tài chính, Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội, năm 2013 Chi cục thuế huyện Yên Phong, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2014, Bắc Ninh, năm 2015 Chi cục thuế huyện Yên Phong, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2015, Bắc Ninh, năm 2016 Chi cục thuế huyện Yên Phong, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2016, Bắc Ninh, năm 2017 Chi cục thuế TP Thái Nguyên, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Thái Nguyên, năm 2014 Cục thuế tỉnh Thanh Hóa, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2013, Thanh Hóa, năm 2014 10 Đỗ Đình Tập, Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập 96 doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sĩ, Học viện nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội, năm 2014 11 Hạ Thị Thu Thủy, Trung tâm thông tin dự báo kinh tế - xa hội quốc gia, Đặc điểm khu vực doanh nghiệp quốc doanh qua số liệu thống kê, năm 2014, địa chỉ: http://ncif.gov.vn/Pages/NewsDetail.aspx?newid=16866, truy cập ngày 30/11/2016 12 Lan Trung, Đánh giá tác động chi phí lãi vay đến thuế thu nhập doanh nghiệp, năm 2016, địa chỉ: http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep-vu/159dien-dan-nghiep-vu/9072-danh-gia-tac-dong-chi-phi-vay.html, truy cập ngày 30/11/2016 13 Nguyễn Hữu Nghĩa, Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ, Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên, năm 2014 14 Phan Bích Hà , Khái niệm thành phần khu vực kinh tế quốc doanh, năm 2016, địa chỉ: http://voer.edu.vn/m/khai-niem-va-thanh-phan-cua-khu-vuckinh-te-ngoai-quoc-doanh/7f945f39, truy cập ngày 30/11/2016 15 Quốc hội, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội, năm 2006 16 Quốc Hội, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội, năm 2008 17 Quốc Hội, Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Hà Nội, năm 2014 18 Tổng cục thuế, Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội, năm 2010 19 Tổng cục thuế, Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục thuế, Hà Nội, năm 2010 20 Tổng cục thuế, Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành hệ 97 thống số đánh giá hoạt động Quản lý thuế, Hà Nội, năm 2013 21 Tổng cục thuế, Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội, năm 2015 22 Vũ Thị Hải Linh, Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội., Hà Nội, năm 2015 98 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP Kính thưa ơng (bà)! Nhằm tìm hiểu, nghiên cứu yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến sự thoả man Doanh nghiệp hoạt quản lý thuế địa bàn huyện Yên Phong, chúng mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông (bà) sự đóng góp lớn cho sự thành cơng nghiên cứu Chúng cam đoan rằng tài liệu chỉ sử dụng cho mục đích nghiên cứu Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô vuông theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi đúng vào dòng tương ứng CÁC THƠNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Loại hình doanh nghiệp:…………………………………………………… NỘI DUNG ĐIỀU TRA: 2.1 Ơng/bà kê khai thuế TNDN bị sai sót thường nguyên nhân nào? Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều  Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin  Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.2 Ông/ Bà hiểu biết Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế nào? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế Không biết 2.3 Theo ông (bà) công tác kiểm tra quan thuế tác động đến doanh nghiệp nào? 99 - Doanh nghiệp có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp - Doanh nghiệp tìm mọi cách để lách thuế - Khơng có tác động nhiều - Ý kiến khác: …………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 2.4 Cơng tác kế tốn doanh nghiệp quan tâm nào? 1/Quan trọng 2/ Bình thường 3/ Khơng quan trọng 2.5 Khó khăn vướng mắc DN thực sách thuế TNDN? Có nhiều văn hướng dẫn nên khó thực Cách xác định loại chi phí phức tạp DN ngại làm việc lâu với cán thuế 2.6 Chính sách thuế thay đổi có ảnh hưởng tới định SXKD DN khơng? Có Khơng 2.7 Doanh nghiệp thường sử dụng hình thức hỗ trợ quan thuế? Qua mạng Hỏi trực tiếp Qua điện thoại Qua trả lời văn Kết hợp hình thức 2.8.Các ý kiến khác (nếu có) Xin chân thành cảm ơn Ông/bà!