1.Tính cấp thiết của đề tài Đất nước ta đang trong giai đoạn thực hiện chiến lược phát triển kinh tế xã hội giai đoạn 2011 đến 2020 đẩy mạnh công nghiệp hóa và hiện đại hóa đất nước, đưa đất nước phát triển nhanh và bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu quả. Với sự đa dạng của nền kinh tế thị trường tạo ra nhiều cơ hội cho doanh nghiệp phát triển và mở rộng, đây là thách thức rất lớn cho công tác quản lý nền kinh tế, trong đó chính sách tài chính thuế, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu và đề các biện pháp công tác cụ thể phải tạo cho được sự chuyển biến mới, có hiệu quả thiết thực trên các mặt công tác của mình. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, đảm bảo công bằng xã hội và thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển. Vì vậy, việc xây dựng chính sách thuế và hệ thống tổ chức bộ máy quản lý thuế có ý nghĩa quan trọng trong sự nghiệp công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước. Yêu cầu quản lý Nhà nước về lĩnh vực thuế ở nước ta ngày càng đòi hỏi phải minh bạch, rõ ràng, đảm bảo dân chủ và công bằng xã hội. Qua hai lần cải cách thuế, chúng ta đã hình thành được một hệ thống chính sách thuế bao quát được hầu hết các nguồn thu và luôn được sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện kịp thời, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội của đất nước. Thuế đã trở thành công cụ của Đảng và Nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế theo hướng khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, phát triển sản xuất kinh doanh và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế. Hệ thống quản lý thuế đã xây dựng và không ngừng được kiện toàn, đảm bảo thống nhất các luật thuế trong cả nước, hiệu lực và hiệu quả của bộ máy quản lý thuế ngày càng được nâng cao. Ngành thuế luôn coi trọng, xây dựng và giữ gìn các giá trị: Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm chính - Đổi mới. Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu cao nhất là lợi nhuận, chính vì mục tiêu này mà nhiều tổ chức, cá nhân kinh doanh chỉ chú ý đến việc tối đa hoá lợi nhuận, không quan tâm đến quyền lợi chung của cộng đồng và thiếu ý thức trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước. Trong thời gian qua, từ thực tế công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế cho thấy tinh thần tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế còn thấp, những thủ đoạn trốn thuế ngày càng tinh vi. Vì vậy việc tổ chức thanh tra, kiểm tra không chỉ phát hiện, xử lý các sai phạm mà còn đề xuất các giải pháp phòng ngừa, ngăn chặn ngay từ đầu đối với các vi phạm pháp Luật thuế. Trong những năm gần đây, Chi Cục Thuế huyện Mường Chà luôn hoàn thành vượt dự toán thu ngân sách nói chung và góp phần đáng kể vào kết quả thu của toàn Tỉnh, cũng như giảm bớt sự hỗ trợ của trung ương cho ngân sách Tỉnh nhà. Số thu từ doanh nghiệp và hộ kinh doanh ở Chi Cục Thuế huyện Mường Chà đạt bình quân 70,3% so với tổng thu. Để có được kết quả nêu trên, Chi Cục Thuế huyện Mường Chà đã tuân thủ chặt chẽ quy trình quản lý thuế làm cơ sở cho việc thực hiện quản lý thuế theo 4 chức năng chính: Tuyên truyền hỗ trợ, kê khai kế toán thuế, kiểm tra thuế, cưỡng chế nợ thuế. Công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ các luật thuế đối với hộ kinh doanh, hạn chế thất thu và tăng nguồn ngân sách cho Nhà Nước. Tuy nhiên, công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh vẫn còn những tồn tại hạn chế như: Quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, ấn định thuế của cán bộ thuế chưa kiên quyết... dẫn đến tình trạng thất thu thuế xảy ra thường xuyên. Những hạn chế trên bắt nguồn từ những bất cập trong chính sách thuế, từ sự thiếu hiểu biết chưa nắm vững pháp luật về nộp thuế của người nộp thuế, sự yếu kém của cơ quan quản lý thuế chưa sát sao các đối tượng phải nộp thuế. Cùng với việc gia tăng nhanh các hộ kinh doanh của Chi cục Thuế gây sức ép cho công tác quản lý thuế của Chi cục Thuế huyện Mường Chà. Vì vậy vấn đề cấp thiết đặt ra cho Chi cục Thuế huyện Mường Chà là phải tìm ra các giải pháp tối ưu nhất để tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Mường Chà. Với vị trí công tác của mình và là học viên cao học tại trường Đại Học Kinh tế quốc dân, tôi lựa chọn đề tài: “Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Mường Chà, tỉnh Điện Biên” làm đề tài luận văn tốt nghiệp trình độ Thạc sỹ quản lý kinh tế và mong muốn được đóng góp để nâng cao kết quả thu thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Mường Chà trong thời gian tới. 2. Tổng quan nghiên cứu Nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước là một trong những nhiệm vụ rất quan trọng của ngành Thuế. Một số tác giả nghiên cứu dưới cấp độ luận văn, luận án khoa học, sách chuyên khảo. Mỗi đề tài nghiên cứu đều có mục đích, đối tượng, phạm vi nghiên cứu, cách tiếp cận và mục tiêu khác nhau, trong đó liên quan trực tiếp đến đề tài có thể kể đến: - Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế của Việt Nam trong tiến trình hộ nhập kinh tế quốc tế, luận văn của thạc sỹ kinh tế Mai Đình Lâm, trường đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, thực hiện năm 2006. Luận văn đã xây dựng cơ sở lý luận về hệ thống chính sách thuế của Việt Nam trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế. - Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh các thể trên địa bàn tỉnh Quảng Nam, luận văn của thạc sỹ kinh tế Trần Thị Thanh Thủy, Trường Đại học Đà Nẵng thực hiện năm 2012 luận văn hệ thống hóa những vấn đề lý luận về QLT đối với HKD. Đánh giá thực trạng QLT HKD tại Quảng Nam từ năm 2005 đến năm 2010. Khảo sát ý kiến của HKD tìm ra những bất cập trong QLT. Tìm hiểu kinh nghiệm QLT của các địa phương, các nước rút ra những bài học vận dụng vào thực tiễn. Đề xuất giải pháp hoàn thiện hoạt động QLT phù hợp với ñặc thù tỉnh Quảng Nam ñến năm 2020. - Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Phú thiện, tỉnh Gia Lai, luận văn của thạc sỹ Nguyễn Công Thạch, trường Đại học Đà Nẵng thực hiện năm 2013. Luận văn hệ thống hóa những vấn đề lý luận về QLT đối với HKD. Đánh giá thực trạng QLT HKD tại địa bàn huyện Phú Thiện từ năm 2008 đến năm 2011. Khảo sát ý kiến của HKD tìm ra những bất cập trong QLT. Tìm hiểu kinh nghiệm QLT của các địa phương, các nước rút ra những bài học vận dụng vào thực tiễn. Đề xuất giải pháp hoàn thiện hoạt động QLT phù hợp với ñặc thù tỉnh Quảng Nam ñến năm 2015. - Hoàn thiện quản lý thu thuế nhập khẩu tại chi cục hải quan Vinh thuộc cục hải quan Nghệ An, luận văn của thạc sỹ Đặng Chí Thành, trường đại học kinh tế quốc dân thực hiện năm 2013. Luận văn xác định khung lý thuyết cho nghiên cứu quản lý thuế nhập khẩu tại chi cục hải quan, phân tích thực trạng quan lý thuế nhập khẩu của chi cục Hải quan Vinh giai đoạn 2009-2013. Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan Vinh đến năm 2015. - Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh, luận văn của thạc sỹ Nguyễn Đình Tuấn, trường đại học kinh tế quốc dân thực hiện năm 2016. Luận văn xác định khung nghiên cứu về quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh, luận văn phân tích thực trạng quản lý thu thuế TNDN của chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2013 -2015 từ đó tìm ra những ưu điểm, hạn chế và các nguyên nhân của hạn chế. Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN của chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh đến năm 2020. Những đề tài nghiên cứu đã hệ thống hóa những vấn đề về mặt lý luận và thực tiễn có liên quan đến công tác quản lý thuế và đã đóng góp nhất định trong hoạch định chính sách và giải pháp quản lý thuế. Để thực hiện đề tài tác giả có tham khảo một số ý tưởng của những đề tài đã được công bố để bổ sung cho phần cơ sở lý luận và nội dung đề tài. Tuy nhiên, hiện chưa có nghiên cứu nào riêng và chi tiết về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Mường Chà tiếp cận theo quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh. 3. Mục tiêu nghiên cứu - Xác định được khung nghiên cứu về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh của chi cục thuế. - Phân tích và đánh giá được thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Mường Chà, tỉnh Điện Biên. - Đề xuất được giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Mường Chà, tỉnh Điện Biên. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu a, Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Mường Chà, tỉnh Điện Biên. b, Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Nghiên cứu theo quy trình quản lý thu thuế tại chi cục thuế huyện Mường Chà với cách tiếp cận tác nghiệp. - Phạm vi không gian: nghiên cứu tại Chi cục Thuế huyện Mường Chà, tỉnh Điện Biên, chỉ nghiên cứu đối với các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán. - Phạm vi thời gian: Thu thập dữ liệu thực trạng quản lý thu thuế giai đoạn năm 2014 đến năm 2016, số liệu sơ cấp được thu thập 6/2017, đề xuất giải pháp đến 2020.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HÀ NỘI - - TRẨN NGỌC DUẨN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN MƯỜNG CHÀ TỈNH ĐIỆN BIÊN HÀ NỘI - 2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HÀ NỘI - - TRẨN NGỌC DUẨN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN MƯỜNG CHÀ TỈNH ĐIỆN BIÊN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH Người hướng dẫn khoa học: TS VŨ THỊ HOÀI THU HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học với đề tài: “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà, tỉnh Điện Biên” tơi thực Các số liệu, trích dẫn Luận văn đảm bảo độ tin cậy, xác trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học khác ., ngày tháng năm 2017 Tác giả Trần Ngọc Duẩn LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu Trường Đại học kinh tế Quốc dân hướng dẫn tận tình thầy giáo, giáo, học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà, tỉnh Điện Biên” Với biết ơn sâu sắc, tác giả xin gửi lời cám ơn chân thành đến quý thầy giáo, cô giáo; đặc biệt TS Vũ Thị Hoài Thu tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả suốt trình thực luận văn Xin trân trọng cảm ơn cán bộ, công chức đội thuộc Chi cục thuế huyện Mường Chà; hộ kinh doanh đóng địa bàn huyện Mường Chà tạo điều kiện giúp đỡ cho tác giả thu thập tài liệu, nghiên cứu nghiệp vụ hoàn thành đề tài nghiên cứu ., ngày tháng năm 2017 Tác giả Trần Ngọc Duẩn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ 1.1 Thuế hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hộ kinh doanh 1.1.2 Thuế phương pháp tính thuế hộ kinh doanh 1.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thuế 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thuế 1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thuế .10 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thuế 11 1.2.4 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thuế 12 1.2.4.6 Xử lý vi phạm hành thuế .24 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối hộ kinh doanh chi cục thuế .25 1.3.1 Nhân tố thuộc chi cục thuế 25 1.3.2 Nhân tố thuộc hộ kinh doanh 27 1.3.3 Nhân tố khác thuộc môi trường bên chi cục thuế 28 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MƯỜNG CHÀ TỈNH ĐIỆN BIÊN 30 2.1 Khái quát chung Chi cục Thuế huyện Mường Chà 30 2.1.1 Lịch sử hình thành Chi cục Thuế huyện Mường Chà .30 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Mường Chà 30 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Mường Chà 33 2.2 Thực trạng thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà .34 2.2.1 Hộ kinh doanh địa bàn huyện Mường Chà .34 2.2.2 Thu thuế từ hộ kinh doanh địa bàn huyện Mường Chà 35 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế 36 2.3.1 Thực trạng tuyên truyền hỗ trợ hộ kinh doanh 36 2.3.2 Thực trạng quản lý đăng ký thuế 40 2.3.3 Thực trạng tổ chức điều tra doanh thu thực tế hộ kinh doanh 44 2.3.4 Thực trạng lập bộ, tính thuế hộ kinh doanh 48 2.3.5 Thực trạng quản lý nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế thuế hộ kinh doanh .53 2.3.6 Thực trạng quản lý miễn, giảm thuế hộ kinh doanh 58 2.3.7 Thực trạng xử lý vi phạm hành thuế 62 2.4 Đánh giá quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà .65 2.4.1 Đánh giá thực mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Mường Chà 65 2.4.2 Những điểm mạnh quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Mường Chà 68 2.4.3 Những điểm yếu quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Mường Chà 71 2.4.4 Nguyên nhân điểm yếu quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Mường Chà .73 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MƯỜNG CHÀ TỈNH ĐIỆN BIÊN 77 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà đến năm 2020 77 3.1.1 Mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà đến năm 2020 .77 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà đến 2020 77 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà đến 2020 79 3.2.1 Giải pháp Tuyên truyền hỗ trợ 79 3.2.2 Giải pháp quản lý đăng ký thuế 81 3.2.3 Giải pháp điều tra doanh thu thực tế hộ kinh doanh .81 3.2.4 Giải pháp lập bộ, tính thuế hộ kinh doanh 82 3.2.5 Giải pháp quản lý nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế nợ thuế hộ kinh doanh 83 3.2.6 Giải pháp quản lý miễn, giảm thuế hộ kinh doanh 84 3.2.7 Giải pháp xử lý vi phạm hành thuế .84 3.2.8 Giải pháp khác 86 3.3 Một số kiến nghị 88 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Điện Biên .88 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ Tài 89 3.3.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương 90 KẾT LUẬN .91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 10 11 12 LXP THNVDT ĐTNT KK- KTT GTGT QLT HKD TTĐB TNCN KH-NV GPKD CNTN : : : : : : : : : : Liên xã phường Tổng hợp nghiệp vụ dự toán Đối tượng nộp thuế Kê khai kế toán thuế Thuế giá trị gia tăng Quản lý thuế Hộ Kinh doanh Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế thu nhập cá nhân Kế hoạch – nghiệp vụ : Giấy phép kinh doanh : Công nghệ thơng tin DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH BẢNG Bảng 1.1: Chỉ số đo lường mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế 11 Bảng 2.1: Chi tiết hộ kinh doanh địa bàn huyện Mường Chà 34 Bảng 2.2: Số lượng hộ kinh doanh phải nộp thuế huyện Mường Chà phân theo ngành nghề 35 Bảng 2.3: Thu thuế từ hộ kinh doanh .36 Bảng 2.4: Kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ hộ kinh doanh chi cục thuế huyện Mường Chà 37 Bảng 2.5: Kết thực công tác tuyên truyền hỗ trợ hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà 38 Bảng 2.6: Kết phiếu điều tra hộ kinh doanh tuyên truyền hỗ trợ hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà .40 Bảng 2.7: So sánh yêu cầu thực quy trình đăng ký thuế hộ kinh doanh 41 Bảng 2.8: Kết phiếu điều tra hộ kinh doanh quản lý đăng ký thuế Chi cục Thuế huyện Mường Chà 43 Bảng 2.9: Kế hoạch điều tra doanh thu thực tế 45 Bảng 2.10: So sánh yêu cầu thực quy trình điều tra doanh thu thực tế hộ kinh doanh 45 Bảng 2.11: Kết việc thực điều tra doanh thu thực tế hộ kinh doanh chi cục thuế huyện Mường Chà .46 Bảng 2.12: Kết phiếu điều tra hộ kinh doanh điều tra doanh thu thực tế Chi cục Thuế huyện Mường Chà 48 Bảng 2.13: So sánh yêu cầu thực lâp bộ, tính thuế thực tế hộ kinh doanh 49 Bảng 2.14: Các hộ kinh doanh theo sổ thuế Chi cục Thuế huyện Mường Chà 51 Bảng 2.15: Kết phiếu điều tra hộ kinh doanh lập bộ, tính thuế Chi cục Thuế huyện Mường Chà 52 Bảng 2.16: So sánh yêu cầu thực quản lý nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế thuế hộ kinh doanh .53 Bảng 2.17: Kết quản lý nộp thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà 55 Bảng 2.18: Tình hình nợ thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Mường Chà 56 Bảng 2.19: Kết phiếu điều tra hộ kinh doanh quản lý nộp thuế nợ thuế cưỡng chế thuế đối hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà 58 Bảng 2.20: Bảng 2.21: Bảng 2.22: Bảng 2.23: Bảng 2.24: Bảng 2.25: Bảng 2.26: Bảng 2.27: Bảng 2.28: Bảng 2.29: Bảng 2.30: So sánh yêu cầu thực quản lý miễn, giảm thuế hộ kinh doanh .59 Kết quản lý miễn, giảm thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà 60 Kết phiếu điều tra hộ kinh doanh quản lý miễn, giảm thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà .62 Kết xử lý vi phạm hành thuế đối hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà 63 Kết phiếu điều tra hộ kinh doanh xử lý vi phạm hành thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà 64 Số thu thuế từ hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà dự toán pháp lệnh giao 65 Tốc độ tăng trưởng số thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà 66 Số hộ kinh doanh nợ thuế Chi cục thuế huyện Mường Chà .66 Tỷ lệ số tiền nợ thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Mường Chà 67 Tỷ lệ nợ thuế năm trước hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Mường Chà thu năm 67 Tỷ lệ hộ kinh doanh bị xử lý vi phạm hành thuế Chi cục thuế huyện Mường Chà 68 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tình hình đăng ký thuế hộ kinh doanh huyện Mường Chà năm 2014 - 2016 42 HÌNH Hình 1.1: Chuỗi hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thuế 12 Hình 1.2: Quy trình tuyên truyền hỗ trợ hộ kinh doanh chi cục thuế .13 Hình 1.3: Quy trình quản lý đăng ký thuế hộ kinh doanh chi cục thuế 14 Hình 1.4 Quy trình điều tra doanh thu thực tế hộ kinh doanh chi cục Thuế 16 Hình 5: Quy trình lập bộ, tính thuế hộ kinh doanh 18 Hình 1.6: Quy trình quản lý nộp thuế nợ thuế hộ kinh doanh .21 Hình 1.7: Quy trình miễn, giảm thuế hộ kinh doanh 23 Hình 1.8: Quy trình xử phạt vi phạm hành 25 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Mường Chà .33 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HÀ NỘI - - TRẨN NGỌC DUẨN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN MƯỜNG CHÀ TỈNH ĐIỆN BIÊN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH HÀ NỘI - 2017 83 cho Lãnh đạo Chi cục để đưa vào diện quản lý thu thuế có đạo xử lý kịp thời Về doanh thu thuế Cần thực tốt niêm yết công khai dự kiến doanh thu số thuế phải nộp hộ kinh doanh để lấy ý kiến hộ kinh doanh số thuế GTGT, thuế TNCN Danh sách hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT, thuế TNCN danhh sách hộ kinh doanh mức thuế phải nộp Cần có địa điểm tiếp nhận ý kiến phản hồi nội dung niêm yết thận tiện cho việc lại gần gủi với hộ kinh doanh cử cán có trình độ chun mơn tốt thường trực để tiếp nhận thông tin, ý kiến phản hồi giải đáp thắc mắc hộ kinh doanh nội dung niêm yết Các ý kiến phản hồi, góp ý doanh thu, số thuế dự kiến hộ kinh doanh phải ghi nhận tổng hợp làm tài liệu xem xét điều chỉnh duyệt Tiếp thu ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn ý kiến phải lập thành Biên ghi rõ ý kiến điều chỉnh doanh thu số thuế phải nộp hộ kinh doanh để làm tài liệu duyệt Sổ thuế 3.2.5 Giải pháp quản lý nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế nợ thuế hộ kinh doanh Việc thu, nộp thuế hộ kinh doanh tồn nhiều bất cập khâu nộp thuế hộ kinh doanh địa bàn chi cục quản lý hàng tháng, hàng quý cán thuế áp dụng hình thức thu tiền mặt biên lai sau cán thuế lập chứng từ bảng kê nộp thuế vào ngân sách nhà nước thay cho hộ kinh doanh Việc dễ dẫn đến việc nhầm lẫn Từ cần khuyến kính động viên hộ kinh doanh nộp tiền qua hệ thống ngân hàng nhằm đại hóa cơng tác quản lý nộp thuế Đối với hộ kinh doanh việc tiếp xúc giao dịch với ngân ngân hàng chở lên quen thuộc Vì nên thực mở tài khoản tiền gửi Chi cục thuế (tài khoản chuyên thu chi cục thuế) ngân hàng thương mại để thuận tiện cho hộ kinh doanh việc nộp thuế Để công tác quản lý nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế nợ thuế hộ kinh doanh khả thi, quy trình, pháp luật, yêu cầu tất cán 84 công chức đơn vị cần tăng cường học tập văn bản, quy trình nghiệp vụ, luật quản lý thuế Quy trình cưỡng chế nợ thuế nợ thuế phải thực theo nguyên tắc, áp dụng biện pháp cưỡng chế thích hợp, theo quy định Luật quản lý thuế, để đảm bảo thi hành định nghiêm minh Cần xác định xác số nợ thuế, thu thập xác minh, kiểm tra thơng tin phân tích đánh giá tình hình nợ thuế địa bàn từ đề biện pháp xử lý thích hợp Chi cục thuế huyện Mường Chà cần đặc biệt lưu ý sử dụng hình thức khơng cấp hóa hộ kinh doanh nợ đọng tiền thuế 3.2.6 Giải pháp quản lý miễn, giảm thuế hộ kinh doanh Thực miễn, giảm thuế hộ kinh doanh giúp giảm bớp áp lực thuế hộ kinh doanh song có khơng hộ kinh doanh lợi dụng để chốn tránh việc thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước việc gây thất thu cho ngân sách nhà nước từ lý đề giải pháp sau: Đẩy mạnh việc kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh miễn giảm thuế theo quy định Để tiện cho việc kiểm tra, hộ báo nghỉ kinh doanh, Chi cục Thuế cấp biển "Nghỉ kinh doanh" để hộ treo trước cửa, vừa tiện kiểm tra vừa hạn chế tiêu cực hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Có chế tài cơng chức thuế trực tiếp quản lý địa bàn phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ miễn giảm thuế thực tế kinh doanh mà không phát Để hỗ trợ, Chi cục cần phân công cụ thể cán kiểm tra phải chịu trách nhiệm số địa bàn phải chịu trách nhiệm với công chức trực tiếp quản lý địa bàn có hộ xin nghỉ thực tế kinh doanh 3.2.7 Giải pháp xử lý vi phạm hành thuế Cơng tác xử lý vi phạm phát luật thuế hộ kinh doanh chi cục thuế huyện Mường Chà hạn chế hành vi vi phạm phát luật 85 thuế hộ kinh doanh qua khâu chưa xử lý nghiêm dẫn đến việc tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh chưa cao Để khắc phục tình trạng chi cục thuế huyện Mường Chà cần: Bố trí cán có trình độ chun mơn, có chun ngành luật để đảm nhận cơng tác xử lý vi phạm hành Quan tâm bồi dưỡng, tập huấn cán làm công tác xử phạt vi phạm hành kiến thức chuyên ngành kỹ công việc Cần quan tâm thu thập nguồn tài liệu, sách báo để cán cơng chức có điều kiện học hỏi thêm tham khảo cần Theo dõi, kiểm tra giám sát trình đăng ký thuế để kịp thời phát hộ kinh doanh kinh doanh mà cố tình khơng thực đăng ký kinh doanh cần có biện pháp xử lý mạnh hộ kinh doanh không tuân thủ Đảm bảo hành vi vi phạm pháp luật thuế hộ kinh doanh phát cách kịp thời có biện pháp sử lý Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế hộ kinh doanh phải tiến hành kịp thời, công khai, minh bạch, triệt để Mọi hậu vi phạm pháp luật thuế gây phải khắc phục theo quy định pháp luật Thực tốt việc xử phạt vi phạm hành tất khâu như: Hành vi vi phạm quy định thủ tục thuế: hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế so với thời hạn quy định; hành vi khai không đầy đủ nội dung hồ sơ khai thuế; hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định; hành vi vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; hành vi vi phạm việc chấp hành định kiểm tra, cưỡng chế thi hành định hành thuế Đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật xử lý vi phạm hành cho hộ kinh doanh để họ không mắc phải lỗi không nắm sách pháp luật thuế Xây dựng chế chặt chẽ đầy đủ đảm bảo cho việc xử lý vi hành có hiệu quarvaf chất lượng, đảm bảo tính nghiêm minh, cơng pháp luật Cần thiết kế phần mềm hỗ trợ việc xử lý vi phạm pháp luật theo 86 hành vi từ khâu lập biên đến khâu định 3.2.8 Giải pháp khác Giải pháp cán làm công tác quản lý thuế Yếu tố người đóng vai trò quan trọng cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh nói riêng từ khâu tuyên truyền hỗ trợ hộ kinh doanh đến khâu quản lý đăng ký thuế, điều tra doah thu thực tế hộ kinh doanh, lập tính thuế hộ kinh doanh cán thuế kiểm tra thực Do để cơng tác quản lý thuế đạt chất lượng hiệu quả, cán thuế phải người đáp ứng tồn diện chun mơn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cao Để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách tăng cường quản lý nhà nước người nộp thuế nói chung, hộ kinh doanh nói riêng số cán làm công tác phải đảm bảo nhu cầu cần thiết công việc đặt Ngay việc dự báo nhu cầu cán bộ, công chức đảm nhiệm cần xác định cụ thể vào kế hoạch, mục tiêu chi cục thuế đến năm 2020 Về mặt nhân người đóng vai trò quan trọng, định tồn cơng tác quản lý thu thuế Do để thực thi công tác quản lý thuế cách hiệu cần phải làm tốt công tác đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, rèn luyện đạo đức, phẩm chất, nâng cao lực, trình độ nghiệp vụ cán qua lớp đào tạo ngắn hạn, dài hạn, bồi dưỡng lĩnh vực chuyên môn khác ngoại ngữ, tin học Trong công tác nhằm nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ cán thuế, trước tiên cần giáo dục phẩm chất đạo đức, tăng cường học tập 10 điều kỷ luật Cán thuế, điều cần xây chống cán công chức thuế, cần phát huy vai trò Đồn thể, Chính trị - Xã hội tổ chức Cơng đồn, Đồn Thanh niên, Hội phụ nữ, Ban tra nhân dân việc giám sát thực Cán thuế quan, kỷ luật nghiêm, đồng thời khen thưởng, nêu gương người tốt, nhân tố tích cực Khuyến khích tính sáng tạo, chủ động cơng chức thuế cơng việc Có hình thức biểu dương khen thưởng cơng chức tích cực học tập, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, có thái độ tận tụy với cơng việc tôn trọng 87 khách đến giao dịch Cần nghiêm túc công tác phê tự phê, việc xử lý cán có vi phạm, đặc biệt với hành vi thơng đồng móc ngoặc, tiếp tay cho hộ kinh doanh trốn thuế, gian lận thuế công chức có tác phong làm việc, thái độ đạo đức cò hạn chế cần có biện pháp kỷ luật nghiêm khắc Đối với phận có tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế cần thường xuyên đào tạo cho công chức phận kỹ giao tiếp, ứng xử, kỹ khai thác thông tin, trình bày, nắm bắt kịp thời trình xu hướng phát triển ngành thuế để thực tốt công tác quản lý thuế, đáp ứng ngày cao yêu cầu người nộp thuế Về phương tiện làm việc Cơ quan Thuế Cần tạo điều kiện cho công chức thuế thực thi công việc, cung cấp trang thiết bị làm việc cho công chức thực máy tính cá nhân, laptop, máy phơ tơ, máy in, máy quét mã vạch công chức thuế có điệu kiện làm việc tốt Đẩy mạnh công nghệ thông tin vào quản lý thuế Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin đảm bảo lưu giữ đầy đủ liệu đối tượng nộp thuế, thực cấp mã số thuế, hỗ trợ đối tượng nộp thuế kết nối thông tin với quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu thuế Chi cục thuế cần có kiến nghị với Cục thuế tỉnh, Tổng cục thuế rà soát, đánh giá lại hiệu phần mềm ứng dụng quản lý thuế, loại bỏ ứng dụng hiệu thấp, không phù hợp, nâng cao tốc độ đường truyền để tạo điều kiện khai thác, sử dụng ứng dụng tập trung thực dịch vụ thuế điện tử Để đẩy mạnh ứng dụng CNTT công tác quản lý thuế, năm đầu thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020, ngành Thuế tập trung nâng cao chất lượng hạ tầng, đảm bảo đủ điều kiện sử dụng rộng rãi ứng dụng thực nghiêm việc chuẩn hóa liệu quản lý thuế Đầu tư trang thiết bị máy tính đại cho trung tâm liệu quan thuế Trung ương đảm bảo lực xử lý thơng tin theo mơ hình tập trung Xây dựng hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin phục vụ quản lý gồm: đăng ký thuế; xử lý tờ khai thuế; theo dõi, đôn đốc nộp tờ khai; theo dõi nộp 88 thuế, nợ thuế tính phạt vi phạm thuế; kế tốn thuế; dự báo số thu Xây dựng kho sở liệu, phần mềm phân tích đối tượng nộp thuế Xây dựng ban hành nguyên tắc khai thác, sử dụng thông tin chế bảo mật an tồn thơng tin, liệu thuế Tăng cường cơng tác kiểm tra nội Cần tiến hành thường xuyên để cán thực theo đạo ngành, lãnh đạo Qua phát xử lý kịp thời cán thuế làm việc chưa tốt, vi phạm, nhằm hạn chế tình trạng hạch sách, nhũng nhiễu, ảnh hưởng đến mặt ngành thuế Tổ chức kiểm tra, sát hạch, nhằm rà soát, đánh giá phân loại đội ngũ cán cơng chức có theo u cầu cải cách hành đại hóa ngành thuế, từ có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo lại cơng chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại Bên cạnh nâng cao trình độ hiểu biết lý luận trị, tính tuân thủ pháp luật cán thuế Đẩy mạnh cơng tác ln chuyển cán bộ, nhằm bố trí người việc, phát huy lực làm việc người Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Điện Biên - Cần thường xuyên tổ chức lớp tập huấn nhằm nâng cao trình độ hiểu biết tồn diện cho cán thuế chuyên môn, nghiệp vụ - Mở lớp tập huấn, hội nghị, diễn đàn với hộ kinh doanh lần/năm để nâng cao hiểu biết hộ kinh doanh luật thuế hộ kinh doanh, đồng thời giải vướng mắc, tồn cho hộ kinh doanh trình chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh - Cần xem xét bổ sung cán có chun mơn nghiệp vụ tốt cho chi cục - Tiếp tục rà soát với Tổng cục Thuế bổ sung, sửa đổi quy định gây phiền hà, khó khăn cho hộ kinh doanh, bước thực cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh hoạt động kinh doanh 89 thực nghĩa vụ với nhà nước - Yêu cầu đặt thực kế hoạch cải cách, đại hóa ngành thuế cần có hệ thống máy móc cơng nghệ thông tin, phần mềm quản lý nghiệp vụ đạt chuẩn, ứng dụng công nghệ thông tin công tác nghiệp vụ đem lại hiệu cao công việc, thể chỗ tiết kiệm thời gian hồn thành cơng việc, giúp việc tra cứu, thống kê thuế nhanh chóng, tiện lợi khoa học - Xây dựng phát triển hệ thống đại lý thuế trọng tâm ưu tiên Tổng cục thuế chương trình cải cách, đại hóa ngành thuế Để đại lý thuế phát triển, hoạt động có hiệu thực phát huy vai trò “cánh tay nối dài” ngành thuế, thời gian tới cần thiết phải thực tuyên truyền phổ biến rộng rãi loại hình Đại lý thuế: Các hình thức tuyên truyền tổ chức hội nghị trao đổi với hộ kinh doanh Ngồi sử dụng kênh truyền hình để tuyên truyền cho loại hình dịch vụ Việc tuyên truyền rộng rãi giúp cho hộ kinh doanh hiểu rõ lợi ích tham gia loại hình từ chuyển sang sử dụng dịch vụ thay trực tiếp nộp thuế tiền mặt giai đoạn 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ Tài - Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế; - Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Các biện pháp thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy phép khó triển khai khơng thực biện pháp cưỡng chế trước theo quy định Luật Đồng thời bổ sung hình thức xử lý vi phạm hành nặng bên bị cưỡng chế bên thi hành cưỡng chế không thực quy định Tăng cường đào tạo đội ngũ cán công chức đặc biệt cán làm công tác kiểm tra chuyển đổi kịp thời cho cán làm công tác kiểm tra nội đáp ứng đủ điều kiện sang ngạch tra viên, tra viên để đảm bảo yêu cầu đoàn kiểm tra nội theo quy định - Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, mơi trường làm việc đối 90 với công chức thuế: Con người yếu tố định thành công, nhiên, cơng chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp chưa khuyến khích thực thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, tạo điều kiện môi trường làm việc phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao - Xây dựng Luật cán bộ, cơng chức đặc thù cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng: Ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng ngành nghề nhạy cảm với xã hội dễ nảy sinh vấn đề tham nhũng, cửa quyền việc làm niềm tin nhân dân Đảng Nhà nước Vì vậy, Bộ Tài Tổng cục thuế cần có đề phương án xây dựng Luật cán bộ, cơng chức riêng cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng để đệ trình Quốc hội thông qua Làm vừa để đảm bảo quyền lợi cho cán cơng chức phải có tính răn đe cao cán khơng làm tròn trách nhiệm vi phạm kỷ luật ngành 3.3.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương - Thành lập ban chống thất thu, Đoàn kiểm tra liên ngành bao gồm quan lãnh đạo cấp huyện, quan chức khác Công an huyện, Chi cục quản lý thị trường, để đảm bảo quản lý, tăng cường công tác kiểm tra cưỡng chế nợ thuế - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh thuận lợi ổn định cho hộ kinh doanh, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách địa bàn, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác địa bàn huyện Chỉ đạo quan ban ngành đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung quan ban ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp 91 thông tin hộ kinh doanh địa bàn huyện quản lý KẾT LUẬN Hộ kinh doanh có tiềm to lớn vai trò quan trọng kinh tế Nhờ quan điển đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng nhà nước HKD có điều kiện thuận lợi để phát triển Với đặc điểm, tập quán tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước, thời gian tới HKD tiếp tục tồn tại, phát triển thành phần thiếu kinh tế HKD phát triển nhân tố thúc đẩy sản xuất kinh doanh, kích thích cạnh tranh thành phần kinh tế khác bên cạnh HKD mang tính tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, góp phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho ngân sách nhà nước Cùng với mặt tích cực HKD mang lại phát triển mạnh mẽ HKD tạo vấn đề kinh tế - xã hội cần phải giải Một vấn đề tình trạng phát triển tự phát, thất thu thuế tạo sức ép cho công tác quản lý nhà nước, đăc biệt quản lý thuế Hoàn thiện QLT HKD dựa quan điểm HKD khách hàng, tiếp cận theo nội dung QLT hướng vào yếu tố thuộc đặc điểm tuân thủ thuế với kỳ vọng tăng cường tính tuân thủ tự nguyện, từ giảm nguồn lực, chi phí QLT đặc biệt có ý nghĩa nhóm đối tượng có số lượng đông đảo tăng trưởng nhanh HKD Nghiên cứu đề tài ”Quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mường Chà tỉnh Điện Biên”, tác giả hy vọng hệ thống nghiên cứu HKD, phân tích thực trạng quản lý thu thuế HKD địa bàn huyện Mường Chà đóng góp giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế HKD Để giải pháp quản lý thu thuế HKD có hiệu cần tiến hành đồng giải pháp quan trọng phải có phối hợp, hỗ trợ tích cực địa phương, ngành tạo điều kiện để ngành thuế hồn thành nhiệm vụ cơng tác thuế, thực thắng lợi chiến lược cải cách đại hố hệ thống thuế góp phần thực thắng lợi mục tiêu kinh tế xã hội địa phương./ 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài (2013), Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Bộ Tài (2015),Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 06 năm 2015 việc hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Tổng cục Thuế(2014),Quyết định 1688/QĐ-TCT ngày 06 tháng 10 năm 2014 việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh Tổng cục Thuế(2015),Quyết định 745/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 việc ban hành quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tổng cục Thuế(2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Mường Chà (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Chi cục Thuế huyện Mường Chà (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi cục Thuế huyện Mường Chà (2016), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2016 10 Phòng tài kế hoạch huyện Mường Chà (2014), Báo cáo việc cấp 11 giấy phép kinh doanh cho hộ kinh doanh 2014 Phòng tài kế hoạch huyện Mường Chà (2015), Báo cáo việc cấp giấy phép kinh doanh cho hộ kinh doanh 2015 12 Phòng tài kế hoạch huyện Mường Chà (2016), Báo cáo việc cấp giấy phép kinh doanh cho hộ kinh doanh 2016 13 Nguvễn Xuân Hải (2011), Các giải phảp Quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân 14 Vũ Văn Cương (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tể thị trường Việt Nam vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án tiến sĩ, Trường Đại học Luật Hà Nội 15 Văn Hồng Quý (2012), Ngành thuế với công tác cưỡng chế nợ thuế, Cục thuế tỉnh Hòa Bình 16 Trần Thị Thanh Thủy (2012), Hồn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh thể địa bàn tỉnh Quảng Nam, luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng 17 Nguyễn Ngọc Hùng, Tơn Thất Cảnh Hòa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng Thị Bạch Vân (2012), Giáo trình quản lý thuế, NXB Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 18 Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Đoàn Thị Thu Hà,Đỗ Thị Hải Hà (2015), Giáo trình Quản lý học, Trường Đại học Kinh tế quốc dân - Khoa quản lý, Nxb Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 19 Nguyễn Thị Bích Loan (2012), Giáo trình thuế, NXB Lao động 20 Đặng Chí Thành (2013), Hồn thiện quản lý thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh thuộc Cục Hải quan Nghệ An, Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế Quốc dân 21 Nguyễn Cơng Thạch (2013), Hồn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú thiện, tỉnh Gia Lai, luận văn thạc sỹ, trường Đại học Đà Nẵng 22 Nguyễn Đình Tuấn (2016), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Hà Tĩnh, Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế Quốc dân 23 Các trang Web - Website: Bộ Tài Chính http://www.mof.gov.vn - Website: Tổng cục Thuế http://www.tct.vn - Website: Cục Thuế tỉnh Điện Biên http://dienbien.gdt.gov.vn CÂU HỎI ĐIỀU TRA Mẫu bảng hỏi điều tra dành cho đại diện hộ kinh doanh PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN MƯỜNG CHÀ (Phiếu dành cho hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Chi cục thuế huyện Mường Chà tỉnh Điện Biên) Xin chào anh/chị! Tôi học viên cao học chuyên ngành Quản lý kinh tế sách Trường Đại học kinh tế quốc dân Tôi thực nghiên cứu đề tài luận văn thạc sỹ công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Mường Chà tỉnh Điện Biên Tôi thực phiếu với mục đích khảo sát ý kiến hộ kinh doanh nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Mường Chà Rất mong anh/chị dành chút thời gian trả lời số câu hỏi sau cách khách quan (Thông tin đáp viên đựợc giữ bí mật, liệu kết bảng câu hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu đề tài luận văn) Xin chân thành cảm ơn! CÂU HỎI ĐIỀU TRA KHẢO KHẢO SÁT DÀNH CHO HỘ KINH DOANH Xin ông (bà) cho biết ý kiến nội dung quản lý thu thuế chi cục Thuế huyện Mường Chà, cách đánh dấu vào ô tương ứng mà ông (bà) cho phù hợp với suy nghĩ theo năm mức độ sau: Rất không đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Rất đồng ý TT Xin ông (bà) cho ý kiến đánh giá Mức độ đánh giá I Mức độ hài lòng hộ kinh doanh tuyên truyền hỗ trợ Nội dung tuyên truyền đầy đủ, dễ hiểu Hình thức tuyên truyền dễ tiếp cận, thông tin thuận tiện Hỗ trợ thuế xác, cập nhật Các vướng mắc thuế hộ kinh doanh giải thích hợp lý Nhìn chung, tuyên truyền hỗ trợ thuế đáp ứng yêu cầu hộ kinh doanh II III 3 5 5 Mức độ hài lòng hộ kinh doanh quản lý đăng ký thuế Hướng dẫn đăng ký thuế rõ ràng Kiểm tra tờ khai đăng ký thuế xác kịp thời Theo dõi xác hộ đăng ký đăng ký lại Lập điều chỉnh danh sách (danh bạ) hộ kinh doanh hợp lý, xác Cấp mã số thuế nhanh chóng, thuận tiện 5 Mức độ hài lòng hộ kinh doanh điều tra doanh thu thực tế Chi cục thuế lập danh sách hộ kinh doanh cần điều tra doanh thu hợp lý khách quan Thành phần tổ điều tra doanh thu có chuyên môn tốt Thời gian điều tra doanh thu hợp lý không 5 5 IV gây khó khăn cho hộ kinh doanh Các hình thức điều tra khách quan thuận tiện có sở Kết điều tra doanh thu xác định sai lệch doanh thu thực tế doanh thu khốn có sở khách quan 5 Mức độ hài lòng hộ kinh doanh lập tính thuế Danh sách hộ ghi thuế đắn Mức doanh thu thuế xác định hộ 2 khách quan xác Thời hạn ổn định thuế phù hợp Các trường hợp nghỉ kinh doanh miễn thuế, 4 giảm thuế dự kiến xác khách quan Việc công khai thông báo thuế đầy đủ kịp thời V Mức độ hài lòng hộ kinh doanh quản lý nộp thuế nợ thuế Việc thông báo thuế kịp thời xác Cán thuế thu dủ kịp thời Chi cục thuế theo dõi xác tình hình nộp 3 thuế nợ thuế Xác định tiền nộp chậm xác có sở Việc xác định hộ cần cưỡng chế thực đầy đủ VI Mức độ hài lòng hộ kinh doanh quản lý miễn, giảm thuế Quy trình nhận đơn xin miễn thuế, giảm thuế 1 thuận tiện cho hộ kinh doanh Kết xử lý miễn thuế giảm thuế có tính 2 thuyết phục cao Trường hợp hộ miễn thuế giảm thuế 3 xử lý nhanh chóng kỳ tính thuế VII Mức độ hài lòng hộ kinh doanh xử lý vi phạm hành thuế Các hành vi vi phạm hành thuế xác 1 định đắn khách quan Các hành vi nộp thuế chậm bị tính tiền thuế 2 chậm nộp kịp thời Về kỹ công chức thuế trình xử 3 lý vi phạm hành Xin trân trọng cảm ơn! 5 5 5 5 5 5 5 5 ... Thu phương pháp tính thu hộ kinh doanh 1.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thu 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thu 1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh. .. tính thu hộ kinh doanh) ; quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thu (khái niệm, mục tiêu nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh) nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thu ... thuyết quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thu Chương Trình bày nội dung sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thu bao gồm: Thu hộ kinh doanh (khái niệm đặc điểm hộ kinh doanh; thu