LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của nghiên cứu Thuế luôn là mối quan tâm hàng đầu của nước ta vì tầm quan trọng của nó đối với đất nước, đặc biệt là sự quan trọng của thành phần kinh tế tư nhân.Tính đến thời điểm 31/12/2017, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đang quản lý khoảng 4.500 hộ kinh doanh cá thể, chủ yếu là các hộ kinh doanh nhỏ lẻ, ý thức chấp hành pháp luật thuế còn hạn chế một phần do chủ quan nhận thức, một phần do tình hình sản xuất kinh doanh chưa được phát triển. Nhìn chung các hộ kinh doanh có số thuế nộp NSNN hàng năm thấp. Mặt khác chính sách, chế độ thuế liên tục được sửa đối, bổ sung để đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ mới, hơn nữa sự cập nhật thông tin chưa kịp thời còn hạn chế, điều này gây không ít khó khăn cho công tác quản lý thuế đối với hộ khoán. Từ thực tiễn quản lý cho thấy, khi nền kinh tế càng phát triển, mức độ hội nhập kinh tế quốc tế càng cao, thì các hành vi gian lận, trốn thuế ngày càng tinh vi và gây ra hậu quả xấu tác động đến nền kinh tế, làm thất thu thuế đối với ngân sách Nhà nước, từ đó phải tăng cường công tác quản lý thuế, trong đó đặc biệt chú trọng đến hiệu quả của công tác rà soát diện hộ, khảo sát doanh thu cho chính xác, sát với thực tế, công tác vận động tuyên truyền phục vụ cho việc lập bộ thuế hàng năm. Việc thu thập thông tin, thực hiện phân tích chuyên sâu về người nộp thuế thường chỉ được tiến hành trước khi lập bộ thuế nên thường bị hạn chế, lãng phí nguồn lực, hiệu quả chưa cao. Trong năm 2017, công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể đã có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, vẫn còn tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, tỷ lệ hộ lập bộ thuế tháng/hộ lập bộ thế môn bài còn thấp, doanh thu tính thuế bình quân hộ/tháng và mức thuế bình quân hộ/tháng còn thấp, chưa sát với thực tế, mức thuế bình quân/hộ/tháng giữa địa bàn các huyện có sự chênh lệch nhiều. Nguyên nhân là do công tác điều chỉnh doanh thu tính thuế còn chưa kịp thời, doanh số kê khai tính thuế chưa sát với thực tế kinh doanh, ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh chưa tốt, công tác kiểm tra, kiểm soát của cơ quan thuế còn thiếu chặt chẽ và chưa thường xuyên, liên tục, nên việc phát hiện để điều chỉnh và xử lý vi phạm chưa kịp thời và hiệu quả. Vì vậy, để hạn chế các tồn tại nêu trên và cải thiện tình hình thu thuế tại địa phương em chọn đề tài “Biện pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cả thể tại Cục Thuế Tỉnh Bắc Kạn” là đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp của mình. 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài - Hệ thống hoá cơ sở lý luận về quản lý thu thuế đối với các hộ KDCT. - Nhằm đánh giá thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ KDCT tại tỉnh Bắc Kạn. - Đưa ra các biện pháp phù hợp với địa phương để cải thiện tình hình thu thuế đối các hộ kinh doanh cá thể, đảm bảo thu đúng, thu đủ. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1. Đối tượng nghiên cứu Toàn bộ hoạt động quản lý thu thuế đối với các hộ KDCT tại tỉnh Bắc Kạn, vị trí nghiên cứu: cấp Cục Thuế. 3.2. Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Cục thuế tỉnh Bắc Kạn. - Phạm vi thời gian: Hoạt động quản lý thu thuế đối với các hộ KDCT trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn trong 5 năm 2014 - 2017. 4. Phương pháp nghiên cứu: Đề tài được nghiên cứu dựa trên những tài liệu thu thập được tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn, bên cạnh đó còn có tài liệu em thu thập được thông qua các sách, nguồn tài liệu bên ngoài, bài báo,… Sau đó em đã sử dụng các phương pháp tổng hợp, phân tích, đánh giá để xử lý các thông tin, số liệu; Phương pháp so sánh, thống kê, mô tả,… để làm rõ hơn vấn đề nghiên cứu. 5. Kết cấu nghiên cứu Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, chuyên đề gồm 3 chương: Chương 1. Cơ sở lý luận về hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể. Chương 2. Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Cục thuế Tỉnh Bắc Kạn. Chương 3. Biện pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Cục thuế Tỉnh Bắc Kạn.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến LỜI CẢM ƠN Sau hoàn thành bốn năm trường Đại học Kinh tế Quốc dân, em có hội thực tập Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cán Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giúp em thu thập số liệu xác đáng phục vụ cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đặc biêt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Phan Kim Chiến - thầy giáo trực tiếp hướng dẫn định hướng cho em nhiều trình làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tuy nhiên với trình độ lý luận kinh nghiệm thực tế có nhiều hạn chế nên chuyên đề thực tập tốt nghiệp tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp, bảo thầy để chuyên đề thực tập tốt nghiệp em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đinh Diễm Quỳnh MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU .5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Hộ kinh doanh cá thể .5 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể kinh tế 1.2 Khái quát thuế hộ kinh doanh cá thể Việt Nam 1.2.1 Khái niệm chung thuế, sắc thuế, thuế .5 1.2.2 Vai trò thuế kinh tế 1.2.3 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh cá thể 1.3 Hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.3.1 Khái niệm vai trò quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.3.2 Yêu cầu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.4.1 Nhân tố thuộc Cục Thuế 1.4.2 Nhân tố bên Cục Thuế 1.5 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể giới Việt Nam 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số nước giới 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương nước .5 1.5.3 Bài học quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 2.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đặc điểm hộ kinh doanh cá thể địa bàn SV: Đinh Diễm Quỳnh MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến 2.1.1.Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Bắc Kạn .5 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Cục Thuế Tỉnh Bắc Kạn 2.2.1 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế 2.2.2 Thực trạng quản lý doanh thu 27 2.2.3 Thực trạng quản lý thu, nộp thuế .5 2.2.4 Thực trạng kiểm tra chống thất thu thuế 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Bắc Kạn 2.3.1 Thành công 2.3.2 Hạn chế .5 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN .5 3.1 Định hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Cục Thuế Tỉnh Bắc Kạn thời gian tới 3.2 Biện pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Cục Thuế Tỉnh Bắc Kạn .5 3.2.1 Nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán thuế 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 3.2.3 Tổ chức giám sát thực quy trình quản lý thu thuế hiệu .5 3.2.4 Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế .5 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SV: Đinh Diễm Quỳnh MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Chữ viết tắt GTGT KDCT NNT TNCN TTĐB KTQD SV: Đinh Diễm Quỳnh Giải thích Giá trị gia tăng Kinh doanh cá thể Người nộp thuế Thu nhập cá nhân Tiêu thụ đặc biệt Kinh tế quốc dân MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1 Số lượng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý 27 Bảng 2.2 Kết điều chỉnh thuế 28 Bảng 2.3 Kết điều tra doanh thu số hộ khoán năm 2017 29 Bảng 2.4 Kết thu, nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 32 Bảng 3.1 Phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế .49 Biểu đồ Biều đồ 2.1 Cơ cấu ngành nghề hộ kinh doanh cá thể 25 Biểu đồ 2.2 Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế .26 Sơ đ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế .5 SV: Đinh Diễm Quỳnh MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết nghiên cứu Thuế mối quan tâm hàng đầu nước ta tầm quan trọng đất nước, đặc biệt quan trọng thành phần kinh tế tư nhân.Tính đến thời điểm 31/12/2017, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn quản lý khoảng 4.500 hộ kinh doanh cá thể, chủ yếu hộ kinh doanh nhỏ lẻ, ý thức chấp hành pháp luật thuế hạn chế phần chủ quan nhận thức, phần tình hình sản xuất kinh doanh chưa phát triển Nhìn chung hộ kinh doanh có số thuế nộp NSNN hàng năm thấp Mặt khác sách, chế độ thuế liên tục sửa đối, bổ sung để đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ mới, cập nhật thông tin chưa kịp thời hạn chế, điều gây khơng khó khăn cho cơng tác quản lý thuế hộ khoán Từ thực tiễn quản lý cho thấy, kinh tế phát triển, mức độ hội nhập kinh tế quốc tế cao, hành vi gian lận, trốn thuế ngày tinh vi gây hậu xấu tác động đến kinh tế, làm thất thu thuế ngân sách Nhà nước, từ phải tăng cường cơng tác quản lý thuế, đặc biệt trọng đến hiệu cơng tác rà sốt diện hộ, khảo sát doanh thu cho xác, sát với thực tế, cơng tác vận động tuyên truyền phục vụ cho việc lập thuế hàng năm Việc thu thập thông tin, thực phân tích chuyên sâu người nộp thuế thường tiến hành trước lập thuế nên thường bị hạn chế, lãng phí nguồn lực, hiệu chưa cao Trong năm 2017, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh, tỷ lệ hộ lập thuế tháng/hộ lập mơn thấp, doanh thu tính thuế bình qn hộ/tháng mức thuế bình qn hộ/tháng thấp, chưa sát với thực tế, SV: Đinh Diễm Quỳnh MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến mức thuế bình quân/hộ/tháng địa bàn huyện có chênh lệch nhiều Nguyên nhân cơng tác điều chỉnh doanh thu tính thuế chưa kịp thời, doanh số kê khai tính thuế chưa sát với thực tế kinh doanh, ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh chưa tốt, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt quan thuế thiếu chặt chẽ chưa thường xuyên, liên tục, nên việc phát để điều chỉnh xử lý vi phạm chưa kịp thời hiệu Vì vậy, để hạn chế tồn nêu cải thiện tình hình thu thuế địa phương em chọn đề tài “Biện pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh thể Cục Thuế Tỉnh Bắc Kạn” đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Hệ thống hoá sở lý luận quản lý thu thuế hộ KDCT - Nhằm đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ KDCT tỉnh Bắc Kạn - Đưa biện pháp phù hợp với địa phương để cải thiện tình hình thu thuế đối hộ kinh doanh cá thể, đảm bảo thu đúng, thu đủ Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Toàn hoạt động quản lý thu thuế hộ KDCT tỉnh Bắc Kạn, vị trí nghiên cứu: cấp Cục Thuế 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Cục thuế tỉnh Bắc Kạn - Phạm vi thời gian: Hoạt động quản lý thu thuế hộ KDCT địa bàn tỉnh Bắc Kạn năm 2014 - 2017 SV: Đinh Diễm Quỳnh MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến Phương pháp nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu dựa tài liệu thu thập Cục thuế tỉnh Bắc Kạn, bên cạnh có tài liệu em thu thập thông qua sách, nguồn tài liệu bên ngồi, báo,… Sau em sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích, đánh giá để xử lý thông tin, số liệu; Phương pháp so sánh, thống kê, mô tả,… để làm rõ vấn đề nghiên cứu Kết cấu nghiên cứu Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, chuyên đề gồm chương: Chương Cơ sở lý luận hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chương Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Cục thuế Tỉnh Bắc Kạn Chương Biện pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Cục thuế Tỉnh Bắc Kạn SV: Đinh Diễm Quỳnh MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hộ kinh doanh cá thể - Khái niệm: Theo quy định Điều 49 Nghị định 43/2010/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp hộ KDCT quy định sau: “Hộ kinh doanh cá nhân cơng dân Việt Nam nhóm người hộ gia đình làm chủ, đăng ký kinh doanh địa điểm, sử dụng không mười lao động, khơng có dấu chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh.” - Đặc điểm: Thứ nhất, hộ KDCT khơng có tư cách pháp nhân Hộ kinh doanh cá nhân thành lâp với chất cá nhân kinh doanh, khơng thể pháp nhân.Mọi tài sản hộ kinh doanh tài sản cá nhân tạo lập Cá nhân tạo lập hộ kinh doanh hưởng toàn lợi nhuận (sau thực nghĩa vụ tài tốn theo qui định pháp luật) gánh chịu nghĩa vụ.Trường hợp hộ kinh doanh tạo lập hộ gia đình, hộ kinh doanh có chất hộ gia đình kinh doanh Do hộ kinh doanh khơng phải pháp nhân Tuy nhiên pháp luật Việt Nam đổ dồn tất quyền lợi gánh nặng quản trị hộ gia đình vào chủ hộ Thứ hai, Hộ kinh doanh hình thức kinh doanh qui mơ nhỏ hẹp Đặc điểm không xuất phát từ chất bên hình thức kinh doanh mà xuất phát từ quy định pháp SV: Đinh Diễm Quỳnh MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến luật Việt Nam vào số lượng lao động sử dụng hộ kinh doanh, địa điểm kinh doanh Thứ ba, chủ hộ kinh doanh phải chịu trách nhiệm vô hạn với khoản nợ hộ kinh doanh Hộ kinh doanh thực thể độc lập, tách biệt với chủ nhân Nên nguyên tắc chủ nhân hộ kinh doanh phải chịu trách nhiệm vô hạn khoản nợ hộ kinh doanh, có nghĩa chủ nhân hộ kinh doanh phải chịu trách nhiệm tồn tài sản kể tài sản khơng đưa vào kinh doanh 1.1.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể kinh tế Trong điều kiện kinh tế thị trường, hộ KDCT có vai trò to lớn tạo nhiều loại sản phẩm, dịch vụ cho xã hội, đồng thời đóng vai trò làm vệ tinh cho doanh nghiệp kinh tế trình phân phối, ln chuyển hàng hóa, dịch vụ Thơng qua hộ KDCT huy động nguồn vốn lớn tiềm nhân dân cho kinh tế Đặc biệt điều kiện cạnh tranh kinh tế thị trường, tình trạng thất nghiệp ngày gia tăng việc thu hút số lượng lao động đáng kể hộ KDCT góp phần giải vấn đề thất nghiệp cho xã hội đồng thời tăng thu nhập, góp phần cải thiện đời sống cho người lao động Tuy mức đóng góp hộ KDCT không lớn với số lượng ba triệu hộ KDCT đóng phần đáng kể vào nguồn thu ngân sách Nhà nước Mặc dù có vai trò quan trọng song thành phần kinh tế hộ cá thể có số mặt hạn chế là: Khả áp dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến vào sản xuất hạn chế Sự động mang tính chất tự phát, ln tìm chỗ sơ hở để kinh doanh trái phép trốn lậu thuế, gây khó khăn cho cơng tác quản lý Chính cần phải tăng cường quản lý Nhà nước SV: Đinh Diễm Quỳnh MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến Thứ nhất: Đưa sách thuế vào mơn học hệ thống giáo dục phổ thông với chất thuế tiền tồn dân đóng góp để phục vụ lợi ích cộng đồng Hầu phát triển giới thiết kế chương trình học tập thuế trường phổ thông, giáo dục cho cơng dân tương lai họ tính nhân văn thuế, từ xác định rõ nghĩa vụ công dân ngân sách quốc gia để tự giác thi hành Thứ hai: Bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho người nộp thuế việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể sở sản xuất kinh doanh nhận thức đắn tính tốn xác số thuế mà doanh nghiệp phải nộp Vì vậy, quốc gia có ý thức bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời câu hỏi người nộp thuế cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn lực cho quản lý thuế Thứ ba: Các hình thức hỗ trợ người nộp thuế phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh việc mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp, ý đến việc để người nộp thuế tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khơ cứng Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng - có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình có SV: Đinh Diễm Quỳnh 45 MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến thể phát dạng quảng cáo ngắn, trò chơi truyền hình phát kênh truyền hình có đơng lượng khán giả, phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu chương trình phần kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua Thứ tư: Tăng cường công tác giáo dục pháp luật cho người dân nhằm nâng cao ý thức người dân chấp hành pháp luật, tăng cường kỷ cương phép nước để hạn chế tiêu cực lĩnh vực không riêng thuế Việc áp dụng chế tài bắt buộc người dân phải lấy hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ Nếu cố tình khơng làm theo quy định tiến hành xử lý nghiêm trường hợp vi phạm để răn đe Thứ năm: Tiếp tục hoàn thiện trang thông tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thơng tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet Thứ sáu: Tiếp tục khuyến khích dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ quan thuế Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ hộ kinh doanh Đội thuế để triển khai đồng giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đó, với quy mơ nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản để giúp kinh tế cá thể phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nước phải có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học cơng nghệ, khuyến khích sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tư, đầu tư mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững SV: Đinh Diễm Quỳnh 46 MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến 3.2.3 Tổ chức giám sát thực quy trình quản lý thu thuế hiệu a Tổ chức đội ngũ cán thực quy trình Tổ chức xếp lại nhân đội nghiệp vụ, đội thuế liên phường trực tiếp quản lý hộ KDCT Việc bố trí, xếp nên theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán bộ, khơng nên bố trí theo kiểu cào theo địa bàn Cục Thuế cần bố trí, phân công lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm nâng cao hiệu công tác Xây dựng đội ngũ cán kế cận giỏi chuyên môn nghiệp vụ, giỏi kế tốn, thành thạo kỹ máy tính, có khả quản lý kèm theo có phẩm chất đạo đức tốt, yêu ngành tinh thần phục vụ nhân dân đất nước b Tổ chức, giám sát thực quy trình - Tăng cường cơng tác quản lý địa bàn, quản lý đối tượng nộp thuế Cục Thuế cần phối hợp với Chính quyền phường tập trung rà soát đối tượng kinh doanh địa bàn để thống kê toàn đối tượng thực tế có kinh doanh kể đối tượng cấp mã số thuế chưa cấp mã số thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế Đối với đối tượng chưa cấp mã số thuế cán thuế có trách nhiệm hướng dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ để cấp mã số thuế Phối hợp với Phòng Tài - Kế hoạch để kịp thời cập nhật quản lý hộ kinh doanh từ khâu đăng ký kinh doanh Cục Thuế cần xây dựng quy chế phối hợp với Phòng Tài - Kế hoạch việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế để làm sở cho công tác quản lý thu thuế Hàng tháng cập nhật hộ đăng ký kinh doanh để rà soát kiểm tra đưa vào diện quản lý thuế Đặc biệt cần ý tới địa bàn giáp ranh phường với quận khác Để dễ dàng việc quản lý hộ kinh doanh địa bàn, cán đội thuế liên phường lập sơ đồ vị trí hộ KDCT với thông tin số SV: Đinh Diễm Quỳnh 47 MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến nhà, số quầy hàng (ở chợ)… Nhiều hộ đăng ký kinh doanh không với mục đích kinh doanh mà để vay vốn ngân hàng,… cán thuế có trách nhiệm lập biên với Ủy ban nhân dân phường xác nhận đối tượng hoạt động kinh doanh đăng ký kinh doanh để trình Ủy ban nhân dân quận can thiệp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Tránh tình trạng đăng ký kinh doanh tràn lan trái pháp luật, khơng thực nghiện nghĩa vụ đóng thuế với Nhà nước - Tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế thu nợ thuế Cục Thuế cần tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để có biện pháp quản lý thuế phù hợp Đối với hộ kinh doanh có địa điểm cố định yêu cầu đảm bảo 100% hộ thực tế có kinh doanh phải đưa vào quản lý thuế, kể hộ có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, có mã số thuế hộ chưa có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa có mã số thuế Đối với hộ kinh doanh khơng có địa điểm cố định, kinh doanh sáng, tối yêu cầu đội thuế phải phối hợp chặt chẽ với Chính quyền địa phương để nắm bắt địa thường trú hộ để có sở quản lý thu thuế Trước mắt phấn đấu tối thiểu phải có 75% số hộ đưa vào quản lý thuế tỷ lệ phải nâng dần lên qua năm Đối với hộ có giấy phép kinh doanh thực tế khơng hoạt động kinh doanh mà mục đích để xin vay vốn ngân hàng hay với mục đích khác cán đội thuế Liên phường cần rà soát lại lập danh sách gửi Cục Thuế để Cục đề nghị Ủy ban nhân dân quận tước giấy phép kinh doanh, ngăn chặn sai phạm pháp luật thuế SV: Đinh Diễm Quỳnh 48 MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến Bảng 3.1 Phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế ĐỐI TƯỢNG QUẢN LÝ NỘI DUNG QUẢN LÝ Hộ KD có địa điểm ổn định Quản lý tốt việc kê khai, kế tốn thuế quản Hộ KD khơng có địa điểm ổn định lý thu nợ thuế Quản lý tốt thông tin NNT, địa Hộ đăng ký kinh doanh thường trú để đôn đốc thu thuế Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh Hộ chưa đăng ký kinh doanh đăng ký ngành nghề kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề thực tế kinh doanh Hộ nộp thuế theo hình thức khốn để phục vụ cơng tác thu thuế Quản lý tốt việc điều tra doanh số, phấn đấu doanh số kê khai sát với doanh số thực tế (Nguồn: Đội kiểm tra Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn ) Tích cực đẩy mạnh biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ địa bàn quản lý Phối hợp với ngành chức Ủy ban nhân dân phường để đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài.Thành lập đồn liên ngành để đơn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng Cục thuế cần giao tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, đồng thời cần cương việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Cục thuế cần giao tiêu thu nợ thuế hàng tháng cho đội thuế liên phường Đội thuế liên phường phải giao tiêu đến cán phụ trách địa bàn, đồng thời lấy tiêu làm sở đánh giá, xếp hạng công chức hàng tháng, quý cuối năm - Tích cực điều tra doanh thu, kiểm tra định kỳ Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm SV: Đinh Diễm Quỳnh 49 MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến giao tiêu cụ thể số hộ đưa thêm vào quản lý cho đội thuế Căn tiêu giao hàng tháng có kiểm tra, đánh giá phân tích tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu triệt để số lượng hộ kinh doanh.Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ để đánh giá mức độ thất thu doanh thu để có sở điều chỉnh doanh số hộ, đồng thời vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn để làm sở giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế Q trình tổ chức điều tra khơng làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại hộ thất thu nhiều thương mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ vv Việc điều tra, xác định lại doanh số mức thuế phải làm quy trình, quy định, thực cơng khai Lập giao dự toán thu cho đội thuế sát với tình hình thực tế tiềm địa phương thuộc địa bàn quản lý đội 3.2.4 Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 nước ta Thủ tướng Chính phủ phê duyệt có đặt mục tiêu cải cách quản lý thuế đến năm 2015 tối thiểu có 60% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ điện tử, 50% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet, tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt tối thiểu 95% Còn đến năm 2020 tối thiểu có 90% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 65% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet Như thấy thời gian tới, Tổng cục thuế hướng tới mục tiêu quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế Bởi từ quan thuế cần có kế hoạch tăng cường áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Trước hết quan thuế cần tổ chức quy hoạch đội ngũ cán phụ trách công nghệ thơng tin để có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức để khai thác vận hành cách hiệu SV: Đinh Diễm Quỳnh 50 MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến trang thiết bị, sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào công tác quản lý thu thuế Phấn đấu đến tháng năm 2016 có 100% cán sử dụng khai thác hiệu phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Bên cạnh Cục cần có kế hoạch đào tạo chuyên sâu công nghệ thông tin từ Cao đẳng đến đại học cho toàn số cán đội Kê khai - kế toán thuế tin học nhằm đáp ứng tốt cho nhu cầu đại hóa cơng tác quản lý thu thuế Song song với đó, quan thuế cần xây dựng dự tốn kinh phí để đầu tư sở hạ tầng kỹ thuất cơng nghệ thơng tin hệ thống máy móc, hệ thống đường truyền, bước đại hóa trang thiết bị đáp ứng tốt cho nhu cầu tiếp nhận vận hành phần mềm hỗ trợ quản lý Ngoài quan thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền, khuyến khích để NNT tích cực sử dụng cơng nghệ thông tin vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành thuế Tổng cục thuế cần quan tâm đầu tư, tăng cường phương tiện làm việc cho quan, cán thuế, đặc biệt mạng vi tính để đơn giản hoá tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dưỡng để cán quản lý sử dụng thơng thạo máy vi tính; tăng thêm trường hợp giao lưu thông tin với ngành liên quan nước KẾT LUẬN SV: Đinh Diễm Quỳnh 51 MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế - xã hội, số lượng hộ KDCT địa bàn Tỉnh Bắc Kạn năm qua không tăng nhanh số lượng mà phát triển quy mơ đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh Vấn đề quản lý thu thuế hộ KDCT từ mà quan tâm đầu tư nhiều Với nhiệm vụ quan trọng giao, năm qua Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn có nhiều nỗ lực cơng tác quản lý thu thuế hộ KDCT địa bàn đồng thời đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên, nhiệm vụ thời gian tới nhiều khó khăn, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi mạnh mẽ Do đó, công tác quản lý thu thuế hộ KDCT tất yếu phải có đổi hồn thiện Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn có điều kiện hồn thành nhiệm vụ đạt mục tiêu đề ra, mang lại hiệu cao công tác quản lý thu thuế hộ KDCT Trong thời gian thực tập Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giúp em có nhìn thực tế cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ phòng ban thuộc Cục thuế nghiên cứu vấn đề liên quan đến nghiệp vụ Thuế Bên cạnh giúp đỡ tận tình PGS.TS Phạm Kim Chiến, em học hỏi thêm nhiều kiến thức kinh nghiệm để hoàn thành chuyên đề Tuy nhiên, chuyên đề nhiều điểm hạn chế, em mong nhận ý kiến, góp ý chỉnh sửa thầy để chun đề hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đinh Diễm Quỳnh 52 MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Đại học Kinh tế Quốc dân, Giáo trình Kinh tế học Tập I, PGS.TS Vũ Kim Dũng - PGS.TS Nguyễn Văn Công,Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, 2014, Hà Nội [2] PGS.TS Võ Văn Nhị, Thuế, Nhà xuất tài chính, 2016, Hà Nội [3] Học viện tài chính, Giáo trình thuế, PGS.TS Nguyễn Thị Liên, Nhà xuất Tài chính, 2011, Hà Nội [4] Giới thiệu chung Cục Thuế Tỉnh Bắc Kạn Baccan.gdt.gov.vn [5] TS Nguyễn Thị Thùy Dương, Chính sách Thuế quản lý Thuế, Nhà xuất thống kê, 2015, Hà Nội [6] Đại học Kinh tế Quốc dân, Giáo trình Kinh tế tài cơng, Ths Vũ Cường,Nhà xuất thống kê, 2015, Hà Nội [7] Cục Thuế Tỉnh Bắc Kạn (2014-2017), Báo cáo tổng kết năm 2014-2017 [8] Tạp chí Kinh tế Phát triển( Đại học Kinh tế Quốc Dân) số 217, tháng 7/2015, " Hiện đại hóa quản lý thuế - thách thức đối mặt", tác giả Lan Pretty [9] Tạp chí Thuế nhà nước số 36, kỳ tháng 9/2016, "Cục thuế Quảng Ninh tháng thu NS đạt 89,4% dự tốn", tác giả Nguyễn Tun [10] Bộ Tài Chính ( 2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc cục Thuế [11] Lê Xuân Trường, Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính, 2012, Hà Nội [12] Quang Minh, Sổ tay tra cứu tình Thuế Kế tốn Thuế, Nhà xuất Tài Chính, 2015, Hà Nội SV: Đinh Diễm Quỳnh 53 MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến PHỤ LỤC 01 BIỂU THUẾ MÔN BÀI ÁP DỤNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Bậc thuế Thu nhập/tháng(đồng) Trên 1.500.000 Trên 1.000.000 đến 1.500.000 Trên 750.000 đến 1.000.000 Trên 500.000 đến 750.000 Trên 300.000 đến 500.000 Bằng thấp 300.000 Mức thuế năm 1.000.000 750.000 500.000 300.000 100.000 50.000 (Nguồn: mục 2, Phần I thông tư 96/2002/TT-BTC hướng dẫn thực Nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 Chính Phủ) SV: Đinh Diễm Quỳnh 54 MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến PHỤ LỤC 02 Biểu thuế lũy tiến phần Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Thuế suất (%) 10 15 20 25 30 35 (Nguồn: Khoản 3, điều thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân SV: Đinh Diễm Quỳnh 55 MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến CỤC THUẾ BẮC KẠN PHÒNG TH-NV-DT TỔNG HỢP KẾT QUẢ DUYỆT BỘ HỘ KHOÁN ỔN ĐỊNH THUẾ THÁNG NĂM ĐẦU NĂM 2017 SO VỚI CÙNG KỲ 2016 Đơn vị tính: 1000 đồng HỘ DUYỆT BỘ THÁNG NĂM 2017 Số T T ĐƠN VỊ TSố lượt hộ KD thán g A B 1 TP BẮC KẠN 6,939 CHỢ MỚI 1,813 NA RỲ 535 BẠCH THÔNG 143 NGÂN SƠN 1,429 BA BỂ 1,716 CHỢ ĐỒN 2,552 PÁC NẶM 114 SV: Đinh Diễm Quỳnh Doanh thu HỘ DUYỆT BỘ THÁNG NĂM 2016 Thuế phải nộp TSố lượt hộ KD thán g Tổng doanh thu tháng Doan h thu bình quân hộ/ tháng T.Số thuế phải nộp tháng Số thuế bình quân lập bộ/thá ng Thuế B.Q hộ/ tháng 106,277,7 40 20,799,31 44,861,40 10,061,10 15,291,40 22,175,86 28,780,60 15,31 11,47 83,85 11,72 10,70 12,92 11,27 10,36 2,408,5 54 401,4 347.1 6,315 524,788 87,5 289,5 1,790 974,832 162,5 303 498 282,311 329,0 329 147 360,584 60,1 252 1,092 528,000 88,0 308 1,644 570,933 95,2 224 2,521 167,385 27,9 245 99 7,092,000 55 Doanh thu SO SÁNH 2017/2016 Thuế phải nộp Doanh thu bình qn hơ ̣/tháng (%) Số thuế bình quân lập bộ/thá ng (%) Thuế B.Q hộ/ tháng (%) Tổng doanh thu tháng Doan h thu bình quân hộ/ tháng T.Số thuế phải nộp tháng Số thuế bình quân lập bộ/thá ng Thuế B.Q hộ/ tháng 10 11 12 13=3/9 14=5/1 15=6/1 15,903 1,964,0 49 327,3 311 96,3 122,6 111,6 11,892 531,785 88,6 297,1 96,5 98,8 97,4 82,07 630,468 105,1 211 102,2 154,6 143,6 11,545 292,349 331.5 331.5 101,6 99,2 99,2 9,533 226,846 37,8 208 112,2 159 121,1 12,916 504,000 84,0 300 100,05 104,7 102,7 10,881 551,922 92,0 219 103,6 103,5 102,3 9,988 143,958 24,0 242 103,8 116,3 101,2 100,432,0 32 21,286,34 40,872,00 10,182,58 10,410,50 21,233,90 27,431,40 5,932,800 MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tổng cộng 15.27 PGS.TS Phạm Kim Chiến 255.339.4 29 167.63 CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN PHÒNG TH- NV- DT 5.817.3 87 1.251,6 2.297, 14,10 237.781.5 72 164.73 4.845.7 37 1.090,2 2.119, 101,76 114,8 108,4 BIỂU SO SÁNH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ HỘ SXKD TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN NĂM 2016 VÀ 2017 Phụ Biểu số 01, Đvt: 1000đ NĂM 2017 STT ĐƠN VỊ TP BẮC KẠN CHỢ MỚI NA RỲ BẠCH THÔNG NGÂN SƠN BA BỂ CHỢ ĐỒN SV: Đinh Diễm Quỳnh Tổng số hộ lập Lệ phí Mơn tồn tỉnh năm 2017 Tổng số hộ lập thuế khoán ổn định 1,146 303 521 143 332 286 426 1,142 303 535 143 332 286 426 NĂM 2016 Tỷ lệ hộ lập thuế Tổng số hộ khoán/Số lập thuế hộ lập mơn tồn Lệ phí Mơn tỉnh năm 2016 (%) 99.65 1,348 100 616 103 738 100 321 100 346 100 274 100 612 56 Tổng số hộ lập thuế khoán ổn định 1,138 298 498 147 330 274 419 Tỷ lệ hộ lập thuế khốn/Số hộ lập thuế Mơn (%) GHI CHÚ 84.42 48 67 45.79 95.38 100 68 MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến 114 PÁC NẶM CỘNG: SV: Đinh Diễm Quỳnh 3.271 114 3.281 100 158 4.413 57 99 62.7 3.203 MSV: 11153724 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Phạm Kim Chiến ... sở lý luận hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chương Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Cục thu Tỉnh Bắc Kạn Chương Biện pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh. .. QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CỤC THU TỈNH BẮC KẠN .5 3.1 Định hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Cục Thu Tỉnh Bắc Kạn thời gian tới 3.2 Biện pháp tăng cường quản. .. hộ kinh doanh cá thể hoạt động quản lý thu đối tượng nộp thu hộ kinh doanh cá thể Thu thuế hoạt động trọng tâm, định hiệu quản lý thu nên từ khái niệm quản lý thu thuế ta hiểu quản lý thu thuế