Biện pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế quận kiến an, hải phòng

i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan công trình nghiên cứu thân, có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn PGS.TS Phạm Văn Cương Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố công trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tố chức khác có thích nguồn gốc sau trích dẫn để dễ tra cứu, kiểm chứng Nếu có phát gian lận nào, tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng kết luận văn thân Hải Phòng, ngày 22 tháng 02 năm 2016 Tác giả Phạm Đức Hoàng ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cán Chi cục Thuế quận Kiến An giúp tác giả thu thập số liệu xác đáng phục vụ cho luận văn tốt nghiệp tác giả Tác giả xin cảm ơn giáo viên hướng dẫn PGS.TS Phạm Văn Cương người trực tiếp giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả xin cảm ơn thầy cô giáo giảng dạy hướng dẫn cho tác giả suốt khoá học Tác giả xin cảm ơn thầy cô giáo phụ trách quản lý khoa Sau đại học tạo điều kiện giúp đỡ tác giả thời gian học tập Tác giả xin cảm ơn gia đình bạn bè luôn bên cạnh, ủng hộ tác giả thời gian qua Do kiến thức có hạn nên tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận cố vấn quý thầy cô để luận văn hoàn chỉnh mang tính thực tế cao iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU .v DANH MỤC CÁC BẢNG vi vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ .vii MỞ ĐẦU 1.1 Hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hộ kinh doanh cá thể .4 1.1.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể kinh tế 1.2 Khái quát thuế hộ kinh doanh cá thể Việt Nam 1.2.1 Khái niệm chung thuế, sắc thuế, thuế .5 1.3 Hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 11 1.3.1 Khái niệm vai trò quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .11 1.3.2 Yêu cầu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 12 1.3.3 Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .13 1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 17 1.4.1 Nhân tố thuộc Chi cục Thuế 17 1.4.2 Nhân tố bên Chi cục Thuế .19 1.5 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể giới Việt Nam 20 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số nước giới 20 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương nước .22 1.5.3 Bài học quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 23 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ 25 KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN KIẾN AN, 25 HẢI PHÒNG 25 2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế quận Kiến An, Hải Phòng đặc điểm hộ kinh doanh cá thể địa bàn 25 2.1.1 Giới thiệu Chi cục Thuế quận Kiến An, Hải Phòng .25 iv 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Kiến An, Hải Phòng 30 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế quận Kiến An, Hải Phòng 33 2.2.1 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế 33 2.2.2 Thực trạng quản lý doanh thu 36 2.2.3 Thực trạng quản lý thu, nộp thuế .40 2.2.4 Thực trạng kiểm tra chống thất thu thuế 44 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Kiến An, Hải Phòng 45 2.3.2 Hạn chế 48 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 50 CHƯƠNG BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN KIẾN AN, .54 HẢI PHÒNG 54 3.1 Định hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế quận Kiến An, Hải Phòng thời gian tới 54 3.2 Biện pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế quận Kiến An, Hải Phòng .55 3.2.1 Nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán thuế .55 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế .57 3.2.3 Tổ chức giám sát thực quy trình quản lý thu thuế hiệu 59 3.2.4 Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .70 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Chữ viết tắt GTGT KDCT NNT TNCN TTĐB Giải thích Giá trị gia tăng Kinh doanh cá thể Người nộp thuế Thu nhập cá nhân Tiêu thụ đặc biệt vi DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 3.1 Tên bảng Thống kê cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hộ cá thể Số lượng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh Kết điều chỉnh thuế Kết điều tra doanh thu số hộ khoán năm 2014 Kết thu, nộp thuế hộ kinh doanh cá thể Phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế Trang 31 35 36 38 39 42 63 vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Số hiệu A 1.1 Tên sơ đồ, biểu đồ Trang Quy trình quản lý thu thuế hộ KDCT theo phương 15 Sơ đồ pháp khoán 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế quận Kiến An 28 B Biều đồ 2.1 Cơ cấu ngành nghề hộ kinh doanh cá thể 32 2.2 Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế 33 2.3 Tình hình dự toán thực dự toán hộ kinh doanh 40 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết nghiên cứu Trong kinh tế quốc gia, Thuế coi mối quan tâm hàng đầu Nhà nước, không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước mà sử dụng làm công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Thông qua công cụ thuế, Nhà nước không tăng thu cho ngân sách, qua nhằm đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động Nhà nước, thúc đẩy tăng trưởng, phát triển kinh tế nhanh, bền vững, tiến kịp nước khu vực giới, mà thực mục tiêu bình đẳng bảo vệ an ninh, trật tự, an toàn cho xã hội đồng thời bảo vệ tài nguyên, môi trường đất nước Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường đất nước, Đảng Nhà nước ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, tạo môi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển thực tế năm qua với chế đơn giản, động lực lượng hộ kinh doanh cá thể (KDCT) nước không ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nước Thời gian qua công tác quản lý thu thuế nói chung công tác quản lý thu thuế hộ KDCT nói riêng nước đạt thành đáng ghi nhận góp phần không nhỏ vào nguồn thu ngân sách Nhà nước nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, tiềm hộ KDCT khai thác thu để đạt mức cao Tình trạng thất thu thuế thời gian qua có giảm tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế nhiều … Tình hình quản lý thu thuế hộ KDCT Chi cục Thuế quận Kiến An nằm thực trạng chung Qua việc giám sát thực Cục thuế Thành phố Hải Phòng kiểm tra nội Chi cục Thuế quận Kiến An, cho thấy công tác quản lý khai thác nguồn thu hộ KDCT số bất cập cộm tình trạng quản lý lập sổ hộ KDCT bỏ sót lượng lớn hộ Từ đòi hỏi Chị cục Thuế quận Kiến An cần sớm tìm giải pháp để nhanh chóng khắc phục Nhận thức tầm quan trọng thực tiễn đặt mong muốn tìm giải pháp hiệu để đảm bảo nguồn thu thuế từ hộ KDCT địa bàn quận chọn đề tài: “Biện pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế quận Kiến An, Hải Phòng” làm đề tài luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hoá sở lý luận thuế quản lý thu thuế hộ KDCT - Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ KDCT quận Kiến An, Hải Phòng - Đề xuất biện pháp để tăng cường quản lý thu thuế hộ KDCT thuộc trách nhiệm quản lý Chi cục Thuế quận Kiến An đảm bảo thu đúng, thu đủ không cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh hộ KDCT Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Hoạt động quản lý thu thuế hộ KDCT, vị trí nghiên cứu cấp Chi cục Thuế địa phương 3.2 Phạm vi nghiên cứu Hoạt động quản lý thu thuế hộ KDCT địa bàn quận Kiến An, Hải Phòng năm 2010 - 2014 06 tháng đầu năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp: So sánh, thống kê, mô tả, khảo sát thực địa, tổng hợp, phân tích, … Kết cấu nghiên cứu Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn gồm chương: Chương Những vấn đề chung hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Việt Nam Chương Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế quận Kiến An, Hải Phòng Chương Biện pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế quận Kiến An, Hải Phòng 62 vào: địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng phòng ăn, bàn ăn, số lượng nhân viên phục vụ, số lượng khách hàng thường đến ăn uống tập trung vào thời gian nào, tính bình quân khách vào ăn uống phải toán Có thể điều tra, xây dựng định mức doanh thu tối thiểu cho loại nhà hàng, cửa hàng làm tham khảo Đối với hộ thực sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ kiểm tra thấy doanh thu kê khai không đảm bảo doanh thu tối thiểu thấp doanh thu khoán hộ kinh doanh quy mô phải định thêm doanh thu bán hàng không xuất hoá đơn (vì loại hình kinh doanh ăn uống đại phận không xuất hoá đơn) Hoạt động xây dựng tư nhân: Chi cục cần đạo đội thuế, cán thuế liên phường phối hợp với hội đồng tư vấn, tra xây dựng để nắm rõ công trình xây dựng địa bàn phụ trách Yêu cầu phải nắm rõ tên người nhận thi công, địa chỉ, công trình thi công có thầu nguyên vật liệu hay làm công để có tính thuế sách Trường hợp xây nhà tư nhân mà chủ nhà thông đồng với người thi công phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế phường để xác định người thi công nhận thầu họ hàng đến làm hộ Nếu người làm hộ phải thu thuế công trình xây dựng Nắm định mức giá thành xây dựng loại nhà Bộ, Sở xây dựng quy định để đấu tranh, tính thuế với trường hợp hợp đồng xây dựng cố tình ghi thấp thực tế chủ thầu không khai báo giá nhận thầu Hoạt động vận tải tư nhân: Tiếp tục phối hợp với công an, giao thông công chính, quan đăng kiểm để rà soát nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có phương tiện vận tải xe chở hàng, xe chở khách, sở so sánh số phương tiện đăng kiểm, số phương tiện đăng ký sử dụng quan 63 công an với số phương tiện Chi cục quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý Bảng 3.1 Phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế ĐỐI TƯỢNG QUẢN LÝ Hộ KD có địa điểm ổn định Hộ KD địa điểm ổn định NỘI DUNG QUẢN LÝ Quản lý tốt việc kê khai, kế toán thuế quản lý thu nợ thuế Quản lý tốt thông tin NNT, địa Hộ đăng ký kinh doanh thường trú để đôn đốc thu thuế Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh Hộ chưa đăng ký kinh doanh đăng ký ngành nghề kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề thực tế kinh doanh Hộ nộp thuế theo hình thức khoán để phục vụ công tác thu thuế Quản lý tốt việc điều tra doanh số, phấn đấu doanh số kê khai sát với doanh số thực tế (Nguồn: tác giả tự xây dựng ) Tích cực đẩy mạnh biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ địa bàn quản lý Phối hợp với ngành chức Ủy ban nhân dân phường để đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài.Thành lập đoàn liên ngành để đôn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng Chi cục thuế cần giao tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, đồng thời cần cương việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Chi cục thuế cần giao tiêu thu nợ thuế hàng tháng cho đội thuế liên phường Đội thuế liên phường phải giao tiêu đến cán phụ trách địa bàn, đồng thời lấy tiêu làm sở đánh giá, xếp hạng công chức hàng tháng, quý cuối năm - Tích cực điều tra doanh thu, kiểm tra định kỳ Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm 64 giao tiêu cụ thể số hộ đưa thêm vào quản lý cho đội thuế Căn tiêu giao hàng tháng có kiểm tra, đánh giá phân tích tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu triệt để số lượng hộ kinh doanh.Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ để đánh giá mức độ thất thu doanh thu để có sở điều chỉnh doanh số hộ, đồng thời vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn để làm sở giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế Quá trình tổ chức điều tra không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại hộ thất thu nhiều thương mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ vv Việc điều tra, xác định lại doanh số mức thuế phải làm quy trình, quy định, thực công khai Lập giao dự toán thu cho đội thuế sát với tình hình thực tế tiềm địa phương thuộc địa bàn quản lý đội Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh không chấp hành, lập hoá đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành phải xử phạt theo lần số thuế lậu, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, không tái phạm Phấn đấu hộ kinh doanh kiểm tra lần vòng 2-3 năm Riêng hộ có đơn ngưng, nghỉ kinh doanh, Chi cục cần phấn đấu 100% số hộ phải kiểm tra, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định cho ngừng nghỉ Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế không nộp thời gian ngừn, nghỉ Đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, đưa khỏi danh sách phải nộp thuế thực tế kinh doanh mà không phát Chi cục nên phân 65 công cụ thể cán kiểm tra phải phụ trách số địa bàn phải chịu trách nhiệm với đội thuế có hộ xin nghỉ thực tế kinh doanh Hàng tháng, quý, năm,đội kiểm tra phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn nhằm phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế Tăng cường kiểm tra việc thực chế độ kế toán thống kê sử dụng hoá đơn tài để hạn chế việc trốn lậu thuế Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh không chấp hành, hạch toán kế toán, lập hoá đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành chính, Chi cục thuế nên thông báo cho Chính quyền địa phương biết, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, không tái phạm Đối với công tác quản lý thu nợ thuế: Chi cục Thuế cần tăng cường phối hợp với quan hữu quan Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng 3.2.4 Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 nước ta Thủ tướng Chính phủ phê duyệt có đặt mục tiêu cải cách quản lý thuế đến năm 2015 tối thiểu có 60% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ điện tử, 50% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet, tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt tối thiểu 95% Còn đến năm 2020 tối thiểu có 90% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 65% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet Như thấy thời gian tới, Tổng cục thuế hướng tới mục tiêu quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế Bởi từ quan thuế cần có kế hoạch tăng cường áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản 66 lý thuế Trước hết quan thuế cần tổ chức quy hoạch đội ngũ cán phụ trách công nghệ thông tin để có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức để khai thác vận hành cách hiệu trang thiết bị, sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào công tác quản lý thu thuế Phấn đấu đến tháng năm 2016 có 100% cán sử dụng khai thác hiệu phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Bên cạnh Chi cục cần có kế hoạch đào tạo chuyên sâu công nghệ thông tin từ Cao đẳng đến đại học cho toàn số cán đội Kê khai kế toán thuế tin học nhằm đáp ứng tốt cho nhu cầu đại hóa công tác quản lý thu thuế Song song với đó, quan thuế cần xây dựng dự toán kinh phí để đầu tư sở hạ tầng kỹ thuất công nghệ thông tin hệ thống máy móc, hệ thống đường truyền, bước đại hóa trang thiết bị đáp ứng tốt cho nhu cầu tiếp nhận vận hành phần mềm hỗ trợ quản lý Ngoài quan thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền, khuyến khích để NNT tích cực sử dụng công nghệ thông tin vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành thuế Tổng cục thuế cần quan tâm đầu tư, tăng cường phương tiện làm việc cho quan, cán thuế, đặc biệt mạng vi tính để đơn giản hoá tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dưỡng để cán quản lý sử dụng thông thạo máy vi tính; tăng thêm trường hợp giao lưu thông tin với ngành liên quan nước 67 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế - xã hội, số lượng hộ KDCT địa bàn quận Kiến An năm qua không tăng nhanh số lượng mà phát triển quy mô đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh Vấn đề quản lý thu thuế hộ KDCT từ mà quan tâm đầu tư nhiều Với nhiệm vụ quan trọng giao, năm qua Chi cục Thuế quận Kiến An có nhiều nỗ lực công tác quản lý thu thuế hộ KDCT địa bàn đồng thời đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên, nhiệm vụ thời gian tới nhiều khó khăn, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi mạnh mẽ Do đó, công tác quản lý thu thuế hộ KDCT tất yếu phải có đổi hoàn thiện Chi cục Thuế quận Kiến An có điều kiện hoàn thành nhiệm vụ đạt mục tiêu đề ra, mang lại hiệu cao công tác quản lý thu thuế hộ KDCT Qua nghiên cứu lý luận phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ KDCT Chi cục Thuế quận Kiến An, Hải Phòng đề tài hệ thống hóa sở lý luận thuế quản lý thu thuế hộ KDCT Trên sở khó khăn bất cập trình quản lý thu thuế như: trình độ đạo đức đội ngũ cán kém, công tác tuyên truyền, giáo dục chưa đạt hiệu cao, tổ chức giám sát thực quy trình quản lý thu thuế chưa tốt Từ đưa biện pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế hộ KDCT Chi cục Thuế quận Kiến An, Hải Phòng Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với Bộ tài Chính, Tổng cục Thuế Mặc dù thời gian qua, pháp luật thuế hoàn thiện, tạo khung pháp lý cho hoạt động sản xuất kinh doanh hộ KDCT Tuy nhiên hệ thống luật pháp thuế tồn số bất hợp lý Cụ thể như: 68 Chính sách thuế môn không phát huy tác dụng kiểm soát phân loại quy mô sở sản xuất kinh doanh mà tạo bất bình đẳng hộ kinh doanh việc thực nghĩa vụ đóng góp cho Ngân sách Nhà nước Cụ thể theo hướng dẫn Thông tư số 96/2002/TTBTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài hộ KDCT có thu nhập hàng trăm triệu đồng tháng hộ có thu nhập triệu năm trăm ngàn đồng tháng đóng mức thuế môn 1.000.000 đồng/năm Hay theo quy định nay, hộ sản xuất kinh doanh cá thể không sử dụng 10 lao động, điều gây khó khăn cho họ việc mở rộng quy mô sản xuất Do kiến nghị Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế nên xem xét sớm có chủ trương chuyển đổi thuế môn thành khoản thu lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm theo chủ trương Chính phủ thể Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Hoặc có thay đổi biểu thuế môn với mức thuế hợp lý nhằm đảm bảo công cho hộ kinh doanh Đồng thời Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế nên xem xét việc tạo điều kiện cho hộ kinh doanh phát triển, mở rộng sản xuất nới lỏng quy định giới hạn số lao động tối đa hộ KDCT sử dụng Bên cạnh đó, để sách thuế tăng tính ổn định, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế trước đưa quy định sách thuế cần bố trí đội ngũ cán thuế khảo sát tính thực tiễn khả thực khắp nước khoảng thời gian tương đối để xác định tính hiệu sách thuế Tránh tình trạng, sách phải sửa đổi bổ sung nhiều lần Thêm vào hầu hết hộ KDCT đền bị hạn chế thông tin thị trường, giá hạn chế vốn sản xuất kinh doanh, quan chức nên có sách ưu đãi lãi suất, đồng thời bảo lãnh cho họ tiếp cận với nguồn vốn tín dụng thông qua hình thức vay tín chấp nhằm mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, tăng hiệu hoạt động 69 2.2 Kiến nghị quan chức có liên quan Các quan chức có liên quan cần phối hợp thường xuyên có ý thức trách nhiệm cao nữa, chặt chẽ với quan thuế Định kỳ tháng, quý, năm quyền địa phương tham mưu cho quan thuế trường hợp hộ kinh doanh hoạt động có mức doanh thu khoán chưa sát với tình hình hoạt động kinh doanh hộ, hộ kinh doanh cần kiểm tra trường hợp cần phải đặc biệt ý khác Phòng tài - Kế hoạch cần phối hợp với quan thuế để đưa kênh chung trao đổi thông tin hai quan để quan thuế nắm bắt kịp thời trường hợp cấp giấy đăng ký kinh doanh, kịp thời đưa vào quản lý 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật Quản lý thuế [2] Bộ Tài Chính (2013), Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng [3] Bộ tài (2014), Công văn 17526/BTC-TCT ngày 01/12/2014 việc triển khai thực số nội dung Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế [4] Chi cục Thuế quận Kiến An (2010-2014), Báo cáo tổng kết năm 2010-2014 [5] Chính Phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật [6] Giới thiệu chung quận Kiến An Haiphong.gov.vn [7] Vương Thị Thu Hiền (2007), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [8] Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, Hà Nội [9] Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội [10] Phòng Tài - Kế hoạch quận Kiến An (2010-2014), Danh sách cấp giấy chứng nhận ĐKKD Hộ cá thể năm 2010-2014, tháng đầu năm 2015 [11] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 [12] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 [13] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật GTGT số 13/2008/QH12 [14] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 71 [15] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật số 26/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN [16] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật thuế số 31/2013/QH13 sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT [17] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật thuế số 21/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế [18] Quy trình - sổ tay nghiệp vụ quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể (2005), NXB Tài chính, Hà Nội [19] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 1688/QĐ-TCT ngày 06/10/2014 việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh [20] Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 72 PHỤ LỤC 01 BIỂU THUẾ MÔN BÀI ÁP DỤNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Bậc thuế Thu nhập/tháng(đồng) Trên 1.500.000 Trên 1.000.000 đến 1.500.000 Trên 750.000 đến 1.000.000 Trên 500.000 đến 750.000 Trên 300.000 đến 500.000 Bằng thấp 300.000 Mức thuế năm 1.000.000 750.000 500.000 300.000 100.000 50.000 (Nguồn: mục 2, Phần I thông tư 96/2002/TT-BTC hướng dẫn thực Nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 Chính Phủ) 73 PHỤ LỤC 02 Biểu thuế lũy tiến phần Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Thuế suất (%) 10 15 20 25 30 35 (Nguồn: Khoản 3, điều thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 74 PHỤ LỤC BẢNG DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU (Ban hành kèm theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính) 1) Phân phối, cung cấp hàng hoá: tỷ lệ 1% - Hoạt động bán buôn, bán lẻ loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) 2) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 5% - Dịch vụ lưu trú, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ; - Dịch vụ cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, cho thuê tài sản đồ dùng cá nhân khác; - Dịch vụ cho thuê kho bãi, máy móc, phương tiện vận tải; Bốc xếp hàng hoá hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện; - Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín bưu kiện; - Dịch vụ môi giới, đấu giá hoa hồng đại lý; - Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành thuế, hải quan; - Dịch vụ xử lý liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông; - Dịch vụ hỗ trợ văn phòng dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác; - Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game; - Dịch vụ may đo, giặt là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu; - Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính đồ dùng gia đình; 75 - Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng bản; - Các dịch vụ khác; - Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp) 3) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 3% - Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa; - Khai thác, chế biến khoáng sản; - Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách; - Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm; - Dịch vụ ăn uống; - Dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy xe có động khác; - Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp) 4) Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ 2% - Hoạt động sản xuất sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Hoạt động cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Các hoạt động khác chưa liệt kê nhóm 1, 2, nêu 74 [...]... mình 25 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THU QUẬN KIẾN AN, HẢI PHÒNG 2.1 Giới thiệu Chi cục Thu quận Kiến An, Hải Phòng và đặc điểm các hộ kinh doanh cá thể tại địa bàn 2.1.1 Giới thiệu Chi cục Thu quận Kiến An, Hải Phòng 2.1.1.1 Lịch sử hình thành và chức năng nhiệm vụ của Chi cục Thu quận Kiến An, Hải Phòng Chi cục Thu quận Kiến An trải qua 21 năm (1994-2015),... tác quản lý thu thuế, hiện đại hóa công tác quản lý thu 1.3.3 Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh nhằm hướng dẫn các bộ phận tại Chi cục Thu thực hiện và phối hợp thực hiện các công việc quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh; đảm bảo công khai, minh bạch trong quá trình quản lý, lập bộ, tính thu theo đúng các quy định của Luật Quản lý thu ,... nộp thu chấp hành nghĩa vụ thu vào ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật” [4, tr.10] Do đó, quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể là hoạt động quản lý thu trong đó đối tượng nộp thu là các hộ kinh doanh cá thể Thu thuế là hoạt động trọng tâm, quyết định hiệu quả của quản lý thu nên từ khái niệm quản lý thu thuế ta có thể hiểu quản lý thu thuế là việc Nhà nước sử dụng các phương tiện, cách... của hộ kinh doanh - Chấm bộ thu Đội Kê khai - kế toán thu và tin học nhận dữ liệu từ Kho bạc và biên lai thu thuế của cán bộ thu thu c các đội thu liên phường để chấm bộ thu ; đối chi u và xử lý sai lệch; theo dõi tình hình thu nộp thu của hộ kinh doanh; tiến hành xử lý phạt chậm nộp đối với hộ kinh doanh nộp chậm tiền thu 1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể. .. công tác quản lý thu - Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thu : 03 người Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thu thực hiện công tác quản lý nợ thu , cưỡng chế thu tiền thu nợ, tiền phạt đối với người nộp thu thu c phạm vi quản lý của Chi cục Thu - Đội Kiểm tra thu : 09 người Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thu thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thu ; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thu ; chịu... học PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG Đội thu liên p số 2 Đội nghiệp vụ dự toán (Nguồn: Đội hành chính nhân sự - Chi cục Thu quận Kiến An) Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy Chi cục Thu quận Kiến An - Lãnh đạo Chi cục Thu Chi cục Thu có 01 Chi cục trưởng và 03 Phó Chi cục trưởng Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thu và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Chi cục Thu trên địa bàn Phó Chi cục trưởng... vậy, có thể khẳng định Quản lý thu có vai trò quyết định cho sự thành công của từng chính sách thu 1.3.2 Yêu cầu của công tác quản lý thu hộ kinh doanh cá thể Các yêu cầu của công tác quản lý thu đối với hộ kinh doanh cá thể cũng 13 thống nhất với các yêu cầu của công tác quản lý thu nói chung, bao gồm: - Quản lý thu đạt hiệu quả: Cần phân biệt hiệu quả quản lý và hiệu năng trong quản lý Hiệu... trọng để tạo nguồn thu mà không ảnh hưởng đến hoạt động kinh tế là công cụ để bảo vệ môi trường và điều tiết thu nhập Ở Việt Nam, Luật thu TTĐB ban hành lần đầu tiên vào năm 1990 Thu TTĐB phải nộp = Giá tính thu TTĐB X Thu suất thu TTĐB 1.3 Hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.3.1 Khái niệm và vai trò quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Để đảm bảo mục tiêu thu đúng, đủ thu nhằm phát... đó, giúp quản lý hộ chặt chẽ, giảm tình trạng thất thu thuế do bỏ sót hộ cũng như xác định doanh thu không chính xác đồng thời có những quyết định quản lý chính xác hơn 1.5 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên thế giới và tại Việt Nam 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại một số nước trên thế giới Trên thế giới hiện nay đã có rất nhiều quốc gia có nền kinh tế... hộ khoán” [19, tr.8-17] Chi cục trưởng Chi cục Thu ký duyệt Sổ bộ thu và chịu trách nhiệm về việc phân loại, xác định đối tượng thu c diện nộp thu hoặc không phải nộp thu của hộ kinh doanh trên địa bàn Số tiền thu trên Sổ bộ thu sau khi được Lãnh đạo Chi cục Thu ký duyệt được dùng làm căn cứ để hạch toán nghĩa vụ thu phải thu của hộ kinh doanh trong kỳ và được ghi trong thông báo thu gửi hộ