1.3 .Kinh nghiệm thực tiễn về quản lý hoá đơn GTGT
3.1. Định hướng hồn thiện quản lý hố đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực
khu vực Lạc Sơn - n Thuỷ, tỉnh Hịa Bình
3.1.1 Dự báo tình hình sử dụng hố đơn GTGT trên địa bàn huyện Yên Thuỷ giai đoạn 2021- 2025 Thuỷ giai đoạn 2021- 2025
Giai đoạn 2021-2025, t tình hình sử dụng hố đơn GTGT trên địa bàn huyện n Thuỷ sẽ có sự chuyển biến lớn khi chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử, phấn đấu 100% doanh nghiệp thực hiện hóa đơn điện tử. Đến hết năm 2020, đã có 39/112 doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử, chiếm 39%.
3.1.2 Phương hướng hồn thiện quản lý hố đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ
Với định hướng chung của nghành Thuế cả nước, nghành Thuế tỉnh Hịa Bình đã và đang nỗ lực xây dựng để trở thành cơ quan thuế hiện đại, hoạt động chuyên nghiệp, hiệu lực và hiệu quả, là đối tác tin cậy của mọi tổ chức, cá nhân trong việc thực hiện pháp luật về thuế. Nghành Thuế tỉnh Hịa Bình đã xác định những giá trị mà nghành Thuế luôn coi trọng, xây dựng và gìn giữ lâu dài đó là: “ Minh bạch-Chun nghiệp-Liêm chính và Đổi mới “.
Định hướng thực hiện mục tiêu quản lý sử dụng hóa đơn tại các DN của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thủy như sau:
Một là, toàn nghành tập trung phấn đấu quyết liệt để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước đã được Bộ Tài chính, HĐND-UBND tỉnh giao trong đó ln chú trọng tới cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn. Tăng cường quản lý, tổ chức thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu theo quy định của chính sách pháp luật thuế. Quản lý chặt chẽ việc tạo lập, in, phát hành và sử dụng hóa đơn. Phấn đấu đến năm 2023 giảm thiểu tới mức thấp nhất các vi phạm về hóa đơn
Hai là, Triển khai kịp thời và bám sát chương trình kế hoạch chỉ đạo điều hành của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế, đặc biệt cụ thể hóa các giải pháp triển khai 06 nhiệm vụ trọng tâm và 20 giải pháp chủ yếu của Tổng cục Thuế về thuế và hóa đơn.
Ba là, tiếp tục rà soát để đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính về thuế trong đó chú trọng tới thủ tục hành chính về hóa đơn và tháo gỡ những khó khăn, khắc phục những hạn chế, rào cản làm ảnh hưởng đến quá trình phát triển sản xuất kinh doanh của DN, từ đó góp phần cải thiện mơi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia và cấp tỉnh để tăng cường thu hút đầu tư, tạo đà kích thích tăng trưởng kinh tế trên địa bàn.
Bốn là, tổ chức triển khai thực hiện đầy đủ các văn bản quy phạm pháp luật về hóa đơn đã được ban hành, đưa chính sách hóa đơn vào cuộc sống, đặc biệt là nội dung kiểm sốt và kiến nghị sửa đổi chính sách về hóa đơn. Tiến tới sử dụng thống nhất một hình thức hóa đơn.
Năm là, đẩy mạnh triển khai thực hiện chiến lược cải cách hiện đại hóa cơng tác thuế và hóa đơn chứng từ theo đúng lộ trình đã được chính phủ, Bộ Tài chính phê duyệt.
Sáu là, tăng cường kỷ cương, kỷ luật trong nội nghành, thực hiện tốt chương trình phịng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí.
Bẩy là, tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ cho các Tổ chức, cá nhân người nộp thuế với nhiều hình thức tuyên truyền đa dạng phong phú, thiết thực với người dân và cộng đồng DN, tổ chức các lớp đào tạo chuyên sâu, tập huấn về chế độ chính sách thuế và hóa đơn mới, mở nhiều các hội nghị đối thoại với DN trên cơ sở đó hướng dẫn và tháo gỡ khó khăn về thực hiện chính sách thuế cũng như chính sách về hóa đơn bán hàng cung ứng dịch vụ.
Tám là, tích cực đẩy mạnh cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn. Đặc biệt đến năm 2023, 100% DN thực hiện đăng ký kê khai thuế qua mạng nộp báo cáo hóa đơn qua mạng đăng ký sử dụng hóa đơn qua mạng nhằm đồng bộ và hiện đại hóa trong cơng tác quản lý thu thuế. Tăng cường cơng tác thanh tra, kiểm tra việc quản lý sử
dụng hóa đơn đặc biệt là hóa đơn điện tử, phấn đấu năm 2020 100% DN trên địa bàn sử dụng hóa đơn điện tử. Tích cực phối hợp với các sở ban nghành chức năng liên quan trong việc thông tin, đối chiếu chéo, đồng thời xử lý nghiêm các vi phạm về quản lý sử dụng hóa đơn
Chín là, thường xun chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật nội nghành tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra những phòng, những bộ phận, những khâu cơng việc có rủi ro cao. Đổi mới phương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thuế phù hợp với vị trí việc làm; Thực hiện nghiêm túc chương trình phịng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, ln phiên ln chuyển cán bộ cơng chức trong nội bộ cơ quan thuế.
3.2 Giải pháp hồn thiện quản lý hố đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - n Thuỷ, tỉnh Hịa Bình
3.2.1 Hồn thiện quản lý đối tượng tạo, lập sử dụng hoá đơn GTGT
Để thực hiện tốt cơng tác quản lý hóa đơn thì cơ quan thuế phải chú trọng tới việc quản lý đối tượng tạo, lập hóa đơn bởi đây là khâu đầu tiên trong quy trình quản lý hóa đơn. Quản lý tốt ngay từ đầu đối với đối với đối tượng tạo, lập hóa đơn sẽ dễ dàng hơn cho cho cơ quan thuế ở các khâu tiếp theo như phát hành, sử dụng, báo cáo, thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm về hóa đơn.
Quản lý tốt khâu cấp giấy phép kinh doanh
Trong quá trình quản lý đối tượng tạo, lập hóa đơn, cơ quan thuế cũng như các cơ quan chức năng khác phải tổ chức quản lý ngay từ khâu cấp giấy phép kinh doanh của doanh nghiệp, thủ tục cấp giấy Đăng ký kinh doanh phải chặt chẽ hơn, có đầy đủ thông tin, phối hợp tăng cường hậu kiểm, việc quản lý đối tượng hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn, cơ quan thuế có thể thơng qua cơng tác phân loại đối tượng để tổ chức quản lý, qua các tiêu thức như: loại hình doanh nghiệp, loại hình sản xuất, kinh doanh, tình hình nghĩa vụ nộp thuế, thơng qua các loại báo cáo về thuế, tình hình sử dụng hóa đơn...hoặc phân loại theo các dấu hiệu được quy định cụ thể tại Thơng tư 39/2014/TT-BTC để có thể siết chặt quản lý đối với các doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm về hóa đơn bị xử lý vi
phạm hành chính về hành vi trốn thuế, gian lận thuế, doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in thuộc loại rủi ro cao về thuế. Nếu buông lỏng ở khâu này sẽ vơ tình tạo điều kiện cho những doanh nghiệp hoạt động bất hợp pháp, từ đó làm ảnh hưởng đến những doanh nghiệp chân chính khác. Kết hợp với các cơ quan quản lý của địa phương xác nhận sự tồn tại thực tế của tổ chức, cá nhân kinh doanh. Tổng cục Thuế cần phải chỉ đạo cơ quan thuế các cấp điều tra, bổ sung thông tin về nhan thân của tổ chức, cá nhân kinh doanh. Việc xác định nhân thân gồm các nội dung như: họ tên, ngày tháng năm sinh, nơi đăng ký hộ khẩu thường trú, nghề nghiệp hiện tại, nơi đăng ký hộ khẩu tạm trú (nếu có), địa chỉ văn phòng giao dịch, số chứng minh nhân dân…Việc quy định chặt chẽ như trên có thể hạn chế tình trạng mua, bán hóa đơn của doanh nghiệp ma.
Phối hợp với chính quyền địa phương
Trong cơng tác quản lý hóa đơn cần đặc biệt chú trọng hoạt động phối hợp với chính quyền địa phương để nắm bắt kịp thời mọi biến động của đối tượng sử dụng hóa đơn, chẳng hạn như doanh nghiệp có thay đổi trụ sở, thay đổi hoặc mở thêm chi nhánh hoặc cửa hàng, doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh, doanh nghiệp tuy không làm thủ tục ngừng kinh doanh nhưng thực tế không kinh doanh, doanh nghiệp thực tế khơng có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng vẫn sử dụng hóa đơn thường xuyên… Những thơng tin như vậy rất hữu ích cho cơng tác quản lý đối tượng sử dụng hóa đơn nhưng nếu khơng có sự phối hợp của chính quyền địa phương thì cơ quan thuế khơng thể có được những thơng tin này. Đến lượt nó việc thiếu thơng tin quan trọng như trên sẽ dẫn đến tình trạng quản lý lỏng lẻo đối tượng, các đối tượng này lợi dụng để kinh doanh không hợp pháp, doanh nghiệp làm ăn chân chính sẽ bị thiệt hại khi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp trong giao dịch kinh doanh.
Đối với các doanh nghiệp mới ra kinh doanh cơ quan thuế cần phối hợp với chính quyền địa phương xác nhận địa chỉ kinh doanh của doanh nghiệp, có thể cử cán bộ thuế cùng với cán bộ địa phương tới trụ sở của doanh nghiệp kiểm tra, xem xét địa chỉ kinh doanh của doanh nghiệp có đúng với địa chỉ trên giấy đăng ký kinh
doanh hay không.
Đặc biệt, đối với các doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh mang theo hóa đơn, doanh nghiệp thực tế khơng có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng vẫn sử dụng hóa đơn thì việc kiểm tra, giám sát, phối hợp với chính quyền địa phương càng có ý nghĩa quan trọng, nếu khơng nắm bắt được tình hình hoạt động của doanh nghiệp tại địa bàn thì doanh nghiệp sẽ lợi dụng để sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Để quản lý tốt đối tượng tạo, lập hóa đơn cịn cần phải tạo những mạng lưới cộng tác viên ở các thơn xóm trong các xã để nắm bắt những thơng tin khơng chính thống nhưng cũng rất cần thiết cho cơng tác quản lý hóa đơn. Đó là những thơng tin bổ sung về thân nhân chủ doanh nghiệp, thông tin về các hoạt động bất thường của doanh nghiệp.
Phối hợp với cơ quan đăng ký kinh doanh
Việc khai báo khi có thay đổi về địa chỉ sản xuất kinh doanh của người nộp thuế cho cơ quan đăng ký kinh doanh cũng cần có sự đồng bộ giữa cơ quan đăng ký kinh doanh với cơ quan thuế đảm bảo việc thay đổi thông tin về địa chỉ sản xuất kinh doanh chuyển từ hệ thống của cơ quan đăng ký kinh doanh sang hệ thống của cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, đảm bảo cho người nộp thuế có hóa đơn sử dụng kịp thời, khơng làm gián đoạn hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế nhưng vẫn theo đúng quy định của pháp luật, đồng thời đảm bảo cho cơ quan thuế nắm bắt được sự thay đổi trong hoạt động của doanh nghiệp.
3.2.2 Hồn thiện quản lý phát hành hố đơn GTGT
Thơng báo phát hành hóa đơn là khâu tiếp theo trong q trình quản lý hóa đơn. Sau khi đã tạo hóa đơn, cơng việc tiếp theo của Doanh nghiệp là thực hiện thơng báo phát hành hóa đơn và gửi hóa đơn mẫu cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Thực hiện việc kiểm tra khi doanh nghiệp nộp Thơng báo phát hành:
Kiểm tra tình trạng MST doanh nghiệp có được thực hiện thơng báo phát hành hay khơng; kiểm tra nội dung trên hóa đơn mẫu với thơng báo phát hành có
khớp với nhau hay khơng; kiểm tra các thơng báo nhận in hóa đơn của cơ sở in hóa đơn có khớp với thơng báo phát hành của doanh nghiệp hay không; kiểm tra doanh nghiệp có thuộc trường hợp khơng được thực hiện thơng báo phát hành trong thời gian thực hiện biện pháp cưỡng chế nợ thuế hay không.
Nâng cấp ứng dụng Công nghệ thông tin
- Tổng cục Thuế chuẩn bị thực hiện triển khai thí điểm dự án Quản lý Ấn chỉ tập trung, bãi bỏ chương trình Quản lý ấn chỉ phân tán ở các cơ quan thuế như hiện nay. Nếu dự án được triển khai đồng bộ, đồng thời việc kết nối giữa cơ quan đăng ký kinh doanh với cơ quan thuế được thực hiện một cách nhanh chóng, đầy đủ và chính xác, có thể đề xuất về việc khi tổ chức kinh doanh thay đổi tên địa chỉ trong giấy phép đăng ký kinh doanh, thực hiện các thủ tục với cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký kinh doanh truyển gửi dữ liệu sang hệ thống dữ liệu của cơ quan thuế, cơ quan thuế có đầy đủ thơng tin về việc thay đổi tên, địa chỉ của tổ chức kinh doanh thì tổ chức kinh doanh khơng phải thực hiện thủ tục nộp Thông tin điều chỉnh Thông báo phát hành hóa đơn với cơ quan thuế nơi chuyển đi. Cơ quan thuế nơi chuyển đến nhận tồn bộ thơng tin thay đổi về thơng báo phát hành hóa đơn của doanh nghiệp.
Hướng dẫn NNT thường xuyên thực hiện tra cứu hóa đơn
Trang web tra cứu hóa đơn của cơ quan thuế cho phép cán bộ thuế và người nộp thuế tra cứu được thông báo phát hành của người bán, chi tiết từ số đến số, số lượng, ngày bắt đầu sử dụng. Tuy nhiên hiện nay nhiều doanh nghiệp vẫn chưa có ý thức tra cứu hóa đơn trên Trang thơng tin điện tử ngành thuế, hóa đơn doanh nghiệp nhận được đã được thơng báo phát hành hay chưa hay hóa đơn đó đã được sử dụng nhưng chưa thực hiện thông báo phát hành hóa đơn. Cơ quan thuế cũng cần đẩy mạnh cơng tuyền hỗ trợ, hướng dẫn người nộp thuế thường xuyên tra cứu hóa đơn khi thực hiện giao dịch, mua bán hàng hóa, đảm bảo hóa đơn được thơng báo phát hành theo đúng quy định. Đồng thời, cơ quan thuế cũng cần đảm bảo trang tra cứu hóa đơn ln hoạt động tốt, không bị treo, bị nghẽn mạng để doanh nghiệp và người dân tra cứu thuận tiện, nhanh chóng
3.2.3 Hồn thiện quản lý báo cáo sử dụng hoá đơn GTGT
Quản lý tốt báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn của người nộp thuế
Làm nghiêm việc báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn của người nộp thuế, báo cáo nhận in, cung cấp phần mềm tự in hóa đơn, cụ thể: kiểm tra thời hạn nộp báo cáo của các doanh nghiệp, đôn đốc các doanh nghiệp nộp báo cáo đúng hạn, kiểm tra thông tin trong báo cáo giữa thông tin doanh nghiệp kê khai với thông tin cơ quan thuế quản lý cũng là một trong những đòi hỏi quan trọng nhằm thực hiện tốt công tác quản lý đối tượng tạo, lập hóa đơn. Đây chính là cơ sở để xác định xem đối tượng nào cần chú ý trọng quản lý hóa đơn, đối tượng nào phải thường xuyên kiểm tra sát sao, đối tượng nào phải thường xuyên kiểm tra kỹ hồ sơ tại cơ quan thuế, đối tượng nào phải chú ý khi kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế.
3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt sử dụng hố đơn GTGT
Hàng tháng (hàng quý) doanh nghiệp phải thực hiện báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Thơng qua báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, cơ quan thuế nắm được chi tiết số hóa đơn sử dụng của doanh nghiệp trong kỳ, số xóa bỏ, số hủy, số mất. Đồng thời, thông qua báo cáo, cơ quan thuế có thể phát hiện được những hóa đơn nào được sử dụng trước khi lập thông báo phát hành hóa đơn, báo cáo nào của doanh nghiệp khơng khớp với số lượng cơ quan thuế đang quản lý để từ đó có những biện pháp xử lý tránh tình trạng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
3.2.5 Hồn thiện việc xử lý và cưỡng chế vi phạm về hố đơn GTGT
Cơng tác kiểm tra giám sát việc thực hiện chính sách pháp luật thuế của người nộp thuế là một trong chức năng chính theo cơ chế quản lý thuế hiện nay. Thanh, kiểm tra nhằm giúp người nộp thuế và định hướng cho cán bộ thuế thực hiện nghiêm các văn bản pháp luật về thuế và những quy định trong việc quản lý thu, nộp thuế; đồng thời phát hiện, ngăn ngừa và xử lý các vi phạm cũng như giúp người nộp thuế nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, đặc biệt trong công tác quản lý, sử