MỞ ĐẦU 1.Lý do chọn đề tài Thuế là công cụ quan trọng của Nhà nước dùng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển và động viên một phần thu nhập của các tổ chức, cá nhân vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo sự đóng góp công bằng, hợp lý giữa các tổ chức cá nhân, các thành phần kinh tế. Trong những năm qua nhất là từ khi hội nhập kinh tế quốc tế sâu, rộng, Ngành thuế đã có nhiều đổi mới với những chính sách, quy định, quy trình, biện pháp quản lý ngày càng chặt chẽ các hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) nhằm thu đúng, thu đủ, sát với phát sinh thực tế của các cơ sở kinh doanh. Thuế là công cụ và nguồn thu chủ yếu của Nhà nước nên công tác quản lý thuế có vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế nói chung cũng như duy trì nguồn thu của Nhà nước nói riêng. Trong đó, hoá đơn là công cụ hiệu quả để xác định nghĩa vụ thuế cho các tổ chức, đơn vị, cá nhân. Với thực trạng của việc sử dụng hoá đơn trong thời gian qua và trước yêu cầu của đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế, ngành Thuế đã chú trọng cải cách theo hướng Nhà nước giao quyền cho cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp tự in, phát hành quản lý hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, còn cơ quan Thuế giám sát việc sử dụng hóa đơn của người nộp thuế. Tuy nhiên, số lượng doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phát triển với tốc độ nhanh qua hàng năm, khiến yêu cầu phục vụ, nhiệm vụ quản lý hóa đơn của cơ quan thuế các cấp chưa đáp ứng được. Cũng chính vì môi trường ngày càng thông thoáng cả về cơ chế quản lý thuế và cấp hoá đơn, đã tạo nên những sơ hở, những cơ hội để một số doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân trục lợi, gian lận về hóa đơn, gây thất thu lớn cho NSNN. Những vi phạm này không những gây hậu quả nghiêm trọng, gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước mà còn ảnh hưởng không tốt đến môi trường kinh doanh, đến sự công bằng trong quá trình phát triển kinh tế xã hội. Thực tế Ngành thuế những năm qua cho thấy: những hạn chế, những “vấn đề” trong quản lý hóa đơn ở nhiều cơ quan thuế hiện nay là một trong những nguyên nhân chủ yếu dẫn đến những vi phạm về thuế và dẫn đến thất thu thuế. Là một công chức ngành thuế, nhận thức được tầm quan trọng của quản lý hoá đơn trong quản lý thuế nên tôi chọn đề tài “Quản lý hoá đơn giá trị gia tăng của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, tỉnh Hòa Bình” để làm luận văn thạc sĩ của mình với mong muốn đưa ra những giải pháp hoàn thiện quản lý hoá đơn giá trị gia tăng của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, góp phần nhỏ vào công tác quản lý thuế nói chung trên địa bàn. 2.Tổng quan nghiên cứu Để viết đề tài luận văn này, tôi tham khảo một số đề tài nghiên cứu về thuế và quản lý thuế nói chung, quản lý hóa đơn thuế nói riêng trong những năm gần đây, đó là: Luận văn thạc sĩ của Nguyễn Bá Lộc (2013) “Nghiên cứu công tác quản lý hoá đơn của Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc” tại trường Đại học Thái Nguyên. Luận văn đưa ra cơ sở lý luận về quản lý hóa đơn, khung nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu, làm rõ thực trạng công tác quản lý hóa đơn của Chi cục Thuế Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc với những ưu điểm và những hạn chế. Ngoài ra, luận văn còn đưa ra khảo sát ý kiến đánh giá của doanh nghiệp và cán bộ thuế về công tác quản lý hóa đơn trên các khía cạnh: đánh giá kết quả thực hiện công tác tuyên truyền về hóa đơn, đánh giá của công chức thuế về quản lý hóa đơn, đánh giá của người tiêu dùng về công tác quản lý, sử dụng hóa đơn. Từ đó, đưa ra ba nhóm giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý hóa đơn đối với Chi cục Thuế Vĩnh Yên: giải pháp về đề xuất chính sách, giải pháp đối với đơn vị quản lý hóa đơn, giải pháp đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh và các tổ chức kinh tế. Luận văn thạc sĩ của Hoàng Thị Thanh Hải (2014) “Pháp luật về hóa đơn giá trị gia tăng ở Việt Nam” của Đại học Quốc gia Hà Nội. Luận văn chỉ ra khái niệm, vai trò, đặc điểm của hóa đơn, khái niệm và nội dung pháp luật về hóa đơn GTGT, các nhân tố ảnh hưởng đến việc thực hiện pháp luật hóa đơn GTGT. Luận văn nêu được thực trạng pháp luật về hóa đơn GTGT tại Việt Nam, những kết quả đạt được, hạn chế và những nguyên nhân của hạn chế, cụ thể là về thực trạng về tạo hóa đơn GTGT, phát hành hóa đơn GTGT, sử dụng hóa đơn GTGT, quản lý hóa đơn GTGT. Từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện pháp luật về hóa đơn GTGT, giải pháp hoàn thiện bộ máy tổ chức cơ quan thuế, tăng cường kiểm tra hóa đơn GTGT, tăng cường phối hợp với các cơ quan có liên quan, nhanh chóng hoàn thiện dữ liệu về quản lý hóa đơn GTGT, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý hóa đơn GTGT, tăng cường tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế về pháp luật hóa đơn GTGT, cải cách thủ tục hành chính thuế trong quản lý hóa đơn GTGT. Luận văn thạc sĩ của Phan Thế Ánh (2017): “Quản lý hoá đơn tại Chi cục Thuế quận Bình Thạnh” tại trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh. Trong Luận văn này, tác giả đề cập đến cơ sở lý luận về hóa đơn, đánh giá thực trạng công tác quản lý hóa đơn tại Chi cục Thuế quận Bình Thạnh và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý hóa đơn tại Chi cục Thuế quận Bình Thạnh. Luận văn đưa ra các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý hóa đơn: giải pháp về quản lý đối tượng nộp thuế, giải pháp về công tác tuyên truyền chính sách liên quan đến hóa đơn, tăng cường kiểm tra chế độ kế toán doanh nghiệp, kiểm tra chặt chẽ về báo cáo tình hình hóa đơn, hoàn thiện công tác xác minh hóa đơn, tăng cường phối hợp với các cơ quan chức năng, tăng cường công tác tuyên truyền chính sách, hỗ trợ người nộp thuế. Vũ Khắc Lệ Huyền (2019) với đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý hóa đơn tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đối với các doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in”, Luận văn thạc sĩ tại trường Đại học Kinh tế Huế. Luận văn đã nêu được cơ sở lý luận về quản lý hóa đơn đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in, thực trạng công tác quản lý hóa đơn tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đối với doanh nghiệp hóa đơn đặt in, đánh giá được các mặt đạt được và những hạn chế về giải quyết hồ sơ đề nghị sử dụng hóa đơn đặt in, công tác phát hành hóa đơn đặt in, công tác quản lý hóa đơn đặt in, công tác xử lý vi phạm về hóa đơn đặt in, công tác đối chiếu và xác minh hóa đơn đặt in để phát hiện sai phạm. Từ đó đưa ra năm nhóm giải pháp về năm công tác trên và đề xuất thêm giải pháp về nhân lực để hoàn thiện công tác quản lý hóa đơn tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in. Luận văn thạc sĩ của Dương Duy Bảy (2019), “Quản lý sử dụng hoá đơn tại các doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Điện Biên” tại trường Đại học Kinh tế Quốc dân. Trong đó đã xác định được khung nghiên cứu về quản lý sử dụng hóa đơn tại cấp cục thuế; đã phân tích thực trạng công tác quản lý sử dụng hóa đơn tại các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Điện Biên về các khía cạnh: quản lý tạo lập và giao hóa đơn cho doanh nghiệp, tuyên truyền hỗ trợ nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, thanh tra kiểm tra việc sử dụng hóa đơn, xử lý vi phạm về hóa đơn. Từ đó, luận văn đưa ra các giải pháp hoàn thiện quản lý sử dụng hóa đơn tại các doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Điện Biên: giải pháp về quản lý tạo lập hóa đơn, giải pháp về tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, giải pháp về kiểm tra và xử lý vi phạm về hóa đơn, giải pháp về nâng cao chất lượng công chức, phối hợp chặt chẽ với các cơ quan có liên quan, tổng hợp kiến nghị và đề xuất cấp trên kịp thời... Thông qua các tài liệu trên cho thấy quản lý sử dụng hoá đơn có vai trò then chốt trong công tác quản lý thuế nhưng trên thực tế, việc sử dụng hoá đơn của các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh còn tồn tại những vi phạm, gây ra gian lận thuế, thất thu thuế. Ở cấp Chi cục Thuế (quận, huyện, thị, xã, khu vực), quản lý hoá đơn lại đặc biệt quan trọng, vì đó là cơ quan quản lý trực tiếp đến các đối tượng sử dụng hoá đơn, theo dõi báo cáo sử dụng hoá đơn và thực hiện xác minh, kiểm tra việc sử dụng hoá đơn của các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh. Trong các luận văn trên, đã nêu được thực trạng công tác quản lý hoá đơn tại các Cục Thuế và Chi cục Thuế, từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện quản lý hoá đơn chứng từ trên địa bàn nghiên cứu. Tuy nhiên chưa có luận văn nào đi sâu nghiên cứu quản lý hóa đơn giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ. Tại Chi cục Thuế này, quản lý hoá đơn được thực hiện trên hai địa bàn là huyện Lạc Sơn và huyện Yên Thuỷ. Tuy là hai huyện nhỏ, số thu không lớn, nhưng công tác quản lý hoá đơn nói chung cũng như quản lý hoá đơn giá trị gia tăng nói riêng còn một số hạn chế cần được khắc phục. Bản thân tôi công tác tại Chi cục Thuế huyện Yên Thuỷ (cũ) và sau khi sáp nhập là Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, nên tôi chọn nghiên cứu về công tác quản lý hoá đơn giá trị gia tăng tại địa bàn huyện Yên Thuỷ giai đoạn 2018- 2020. Hơn nữa, để đáp ứng chuyển đổi trong cuộc cách mạng 4.0, hoá đơn điện tử ra đời. Việc quản lý hoá đơn điện tử đòi hỏi trình độ năng lực chuyên môn cao hơn, đòi hỏi có sự thay đổi về quy trình quản lý sử dụng hoá đơn. Do đó, nghiên cứu về thực trạng quản lý hoá đơn giá trị gia tăng để đề ra một số giải pháp cho công tác này trong tình hình mới, góp phần giảm thiểu vi phạm về hoá đơn giá trị gia tăng, góp phần chống thất thu thuế. 3. Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu mà luận văn hướng tới là: - Xác định khung nghiên cứu về quản lý hoá đơn GTGT tại cấp chi cục thuế. - Phân tích thực trạng quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ tại địa bàn huyện Yên Thuỷ trong giai đoạn 2018-2020; đánh giá kết quả, những ưu điểm và hạn chế cùng nguyên nhân của các hạn chế trong công tác quản lý hóa đơn GTGT của Chi cục. - Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý hoá đơn GTGT trên địa bàn huyện Yên Thuỷ. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4.1. Đối tượng nghiên cứu Quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ. 4.2. Phạm vi nghiên cứu •Về nội dung: Công tác quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, được trình bày theo cách tiếp cận tác nghiệp với 5 nội dung chủ yếu là: Quản lý tạo, lập hóa đơn GTGT; Quản lý phát hành hóa đơn GTGT; Quản lý báo cáo sử dụng hóa đơn GTGT; Kiểm soát sử dụng hóa đơn GTGT; Xử lý vi phạm về hóa đơn GTGT •Về không gian: chỉ tập trung nghiên cứu địa bàn huyện Yên Thuỷ, tỉnh Hoà Bình (không nghiên cứu huyện Lạc Sơn với lý do như đã trình bày ở trên). •Về thời gian: nghiên cứu thực trạng từ năm 2018 đến năm 2020, giải pháp đề xuất cho giai đoạn đến năm 2025 5. Phương pháp nghiên cứu 5.1. Khung nghiên cứu 5.2 Quy trình nghiên cứu - Bước 1: Nghiên cứu các tài liệu có liên quan cả về lý luận và kinh nghiệm thực tiễn để xác định khung nghiên cứu quản lý hoá đơn GTGT của chi cục thuế. - Bước 2: Thu thập tài liệu, số liệu thứ cấp và sơ cấp phục vụ cho nghiên cứu (sẽ được đề cập cụ thể hơn ở mục 5.3 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu sau đây). - Bước 3: Tiến hành xử lý số liệu để phân tích thực trạng quản lý hoá đơn GTGT tại Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ giai đoạn 2018- 2020. Đánh giá những kết quả đạt được, những hạn chế, tìm ra nguyên nhân của những hạn chế, làm cơ sở cho các giải pháp hoàn thiện quản lý hoá đơn GTGT. - Bước 4: Tìm hiểu dự báo tình hình sử dụng hoá đơn GTGT trên địa bàn huyện Yên Thuỷ đến 2025, nghiên cứu kĩ thực trạng để đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ. 5.3 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu 5.3.1 Phương pháp thu thập số liệu * Số liệu thứ cấp: Hệ thống thông tin, số liệu thứ cấp được thu thập từ các nguồn sau: - Thông tin từ văn bản quy phạm pháp luật về thuế có liên quan đến hoá đơn GTGT và quản lý hoá đơn GTGT - Các báo cáo của Chi cục Thuế huyện Yên Thuỷ (trước khi sáp nhập) và Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, báo cáo của bộ phận ấn chỉ trong Chi cục Thuế và các bộ phận có liên quan đến quản lý hoá đơn GTGT trong giai đoạn 2018 - 2020. - Các thông tin có liên quan được thu thập từ các tài liệu đã được công bố chính thức. * Số liệu sơ cấp: thu thập qua phương pháp phát phiếu điều tra, được tác giả thực hiện trong tháng 07 năm 2021. Tác giả thiết kế phiếu điều tra cho 2 nhóm đối tượng là cán bộ công chức thuế trục tiếp làm nhiệm vụ quản lý hóa đơn và người nộp thuế (đại diện của DN, HTX sử dụng hóa đơn). Các tiêu chí điều tra đưa ra chủ yếu dựa vào nội dung quản lý hoá đơn GTGT tại Chi cục Thuế. Câu hỏi được sử dụng là dạng câu hỏi đóng, câu trả lời được thiết kế theo thang đo Likert với mức điểm đánh giá quy ước như sau: 1- Rất kém; 2- Kém; 3 - Trung bình; 4 - Tốt; 5 - Rất tốt. (Xem Phụ lục 01 và 02. Mẫu phiếu điều tra). Tác giả tiến hành phát phiếu điều tra tới 2 nhóm đối tượng gồm 10 công chức của Chi cục Thuế đang thực hiện nhiệm vụ liên quan đến quản lý hoá đơn GTGT và 50 người nộp thuế sử dụng hoá đơn GTGT tại Chi cục. Tổng số phiếu thu về hợp lệ là 60 phiếu. Phương thức phát và thu phiếu điều tra được thực hiện bằng cách trực tiếp và online.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LÊ ANH THU QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LẠC SƠN - N THUỶ, TỈNH HỊA BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Hà Nội- 2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LÊ ANH THU QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LẠC SƠN - N THUỶ, TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH MÃ SỐ: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS TRỊNH THỊ ÁI HOA Hà Nội- 2021 LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả hướng dẫn PGS.TS Trịnh Thị Ái Hoa Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình Tác giả luận văn Lê Anh Thu LỜI CẢM ƠN Học viên xin dành lời cảm ơn trân trọng đến PGS.TS Trịnh Thị Ái Hoa người tận tình bảo, giúp đỡ hướng dẫn em hoàn thành luận văn Học viên xin chân thành cảm ơn quý thầy/cô Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tận tâm giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt thời gian học tập Nhà trường Học viên xin chân thành cảm ơn Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn- Yên Thuỷ tạo điều kiện cho tiếp cận nguồn tài liệu, số liệu phục vụ cho trình nghiên cứu Học viên xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, khích lệ, giúp đỡ tơi q trình hồn thành đề tài luận văn Do thân cịn có hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn đọc Trân trọng cảm ơn ! Hà Nội, ngày tháng 12 năm 2021 Tác giả luận văn Lê Anh Thu MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp ĐVSN : đơn vị nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HĐĐT : hóa đơn điện tử HTX : Hợp tác xã KBNN : Kho bạc Nhà nước KD : kinh doanh NHTM : ngân hàng thương mại NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước SX : sản xuất UBND : Ủy ban nhân dân TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LÊ ANH THU QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LẠC SƠN - YÊN THUỶ, TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH MÃ SỐ: 8340410 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội- 2021 i TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Lý chọn đề tài Thuế công cụ quan trọng Nhà nước dùng để điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển động viên phần thu nhập tổ chức, cá nhân vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo đóng góp cơng bằng, hợp lý tổ chức cá nhân, thành phần kinh tế Trong năm qua từ hội nhập kinh tế quốc tế sâu, rộng, Ngành thuế có nhiều đổi với sách, quy định, quy trình, biện pháp quản lý ngày chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) nhằm thu đúng, thu đủ, sát với phát sinh thực tế sở kinh doanh Tuy nhiên, số lượng doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phát triển với tốc độ nhanh qua hàng năm, khiến yêu cầu phục vụ, nhiệm vụ quản lý hóa đơn quan thuế cấp chưa đáp ứng Cũng mơi trường ngày thơng thống chế quản lý thuế cấp hoá đơn, tạo nên sơ hở, hội để số doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân trục lợi, gian lận hóa đơn, gây thất thu lớn cho NSNN Những vi phạm gây hậu nghiêm trọng, gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước mà cịn ảnh hưởng khơng tốt đến môi trường kinh doanh, đến công trình phát triển kinh tế xã hội Thực tế Ngành thuế năm qua cho thấy: hạn chế, “vấn đề” quản lý hóa đơn nhiều quan thuế nguyên nhân chủ yếu dẫn đến vi phạm thuế dẫn đến thất thu thuế Là công chức ngành thuế, nhận thức tầm quan trọng quản lý hố đơn quản lý thuế nên tơi chọn đề tài “Quản lý hoá đơn giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - n Thuỷ, tỉnh Hịa Bình” để làm luận văn thạc sĩ với mong muốn đưa giải pháp hồn thiện quản lý hố đơn giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - n Thuỷ, góp phần nhỏ vào cơng tác quản lý thuế nói chung địa bàn ii Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu mà luận văn hướng tới là: - Xác định khung nghiên cứu quản lý hoá đơn GTGT cấp chi cục thuế - Phân tích thực trạng quản lý hoá đơn GTGT Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ địa bàn huyện Yên Thuỷ giai đoạn 2018-2020; đánh giá kết quả, ưu điểm hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý hóa đơn GTGT Chi cục - Đề xuất giải pháp hồn thiện quản lý hố đơn GTGT địa bàn huyện Yên Thuỷ Đối tượng nghiên cứu Quản lý hoá đơn GTGT Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ Phạm vi nghiên cứu • Về nội dung: Cơng tác quản lý hố đơn GTGT Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, trình bày theo cách tiếp cận tác nghiệp với nội dung chủ yếu là: Quản lý tạo, lập hóa đơn GTGT; Quản lý phát hành hóa đơn GTGT; Quản lý báo cáo sử dụng hóa đơn GTGT; Kiểm sốt sử dụng hóa đơn GTGT; Xử lý vi phạm hóa đơn GTGT Kết cấu đề tài Ngồi phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kinh nghiệm thực tiễn quản lý hoá đơn giá trị gia tăng Chi cục Thuế Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý hoá đơn giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ Chương 3: Phương hướng hồn thiện quản lý hố đơn giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013NĐ-CP ngày 18/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng; Bộ Tài (2013), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC Quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC Hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ Tài (2014), Thơng tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP Nghị định 04/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ Bộ Tài (2015), Quyết định số 1209/QĐ-BTC ngày 23/06/2015 Bộ Tài việc thí điểm sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế Bộ Tài (2019), Quyết định 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục Thuế Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn- n Lạc, tỉnh Hịa Bình (2018), Báo cáo công tác thuế năm 2018 Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn- Yên Lạc, tỉnh Hịa Bình (2019), Báo cáo cơng tác thuế năm 2019 Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn- Yên Lạc, tỉnh Hịa Bình (2020), Báo cáo cơng tác thuế năm 2020 10 Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 11 Chính phủ (2013), Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng 12 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 13 Chính phủ (2014), Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 51/2010/NĐ-CP 14 Chính phủ (2020), Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn 15 Đỗ Hồng Tồn, Mai Văn Bưu (2009), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Giáo dục 16 Đoàn Thị Thu Hà, Nguyễn Thị Ngọc Huyền (2010), Giáo trình Chính sách kinh tế, NXB Khoa học Kĩ thuật 17 Dương Duy Bảy (2019), “Quản lý sử dụng hoá đơn doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Điện Biên”, Luận văn thạc sĩ trường Đại học Kinh tế Quốc dân 18 Hoàng Thị Thanh Hải (2014), “Pháp luật hóa đơn giá trị gia tăng Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ Đại học Quốc gia Hà Nội 19 Lê Xuân Trường ctg (2010): Giáo trình Quản lý thuế, Học viện Tài chính, NXB Tài 20 Nguyễn Bá Lộc (2013), “Nghiên cứu cơng tác quản lý hố đơn Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc”, Luận văn thạc sĩ trường Đại học Thái Nguyên 21 Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Đoàn Thị Thu Hà, Đỗ Thị Hải Hà (2012), Giáo trình Quản lý học, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân 22 Phan Thế Ánh (2017),“Quản lý hố đơn Chi cục Thuế quận Bình Thạnh” Luận văn thạc sĩ trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh 23 Quốc hội (2013) Luật thuế Giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 24 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 25 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục Thuế 26 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 747/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục Thuế ban hành quy trình quản lý ấn 27 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1403/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành Quy trình kiểm tra hóa đơn 28 Vũ Khắc Lệ Huyền (2019), “Hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn Cục Thuế tỉnh Quảng Trị doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in”, Luận văn thạc sĩ trường Đại học Kinh tế Huế Phụ lục 01: MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO CÁN BỘ CÔNG CHỨC QUẢN LÝ HÓA ĐƠN CỦA CHI CỤC THUẾ Để phục vụ cho công tác nghiên cứu đề tài “Quản lý hóa đơn GTGT Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - n Thủy, tỉnh Hịa Bình”, tơi mong nhận hợp tác đồng chí cách trả lời câu hỏi phiếu điều tra Thông tin cung cấp trả lời nhằm phục vụ công tác nghiên cứu, đảm bảo không sử dụng vào mục đích khác Câu hỏi: Đồng chí cho biết đánh giá thân công tác quản lý hóa đơn GTGT Chi cục Thuế địa bàn huyện Yên Thủy cách trả lời câu hỏi sau: Họ tên: ……………………………………………………… Vị trí cơng tác: …………………………………………… (Vui lịng đánh dấu “x” vào lựa chọn) STT Nội dung câu hỏi I Bộ máy quản lý hóa đơn GTGT Chức nhiệm vụ phận xác định rõ ràng, phân công công việc cho cá nhân cụ thể Phối hợp máy hợp lý, hiệu Số lượng cán cơng chức quản lý hóa đơn đủ đáp ứng khối lượng công việc Chất lượng cán công chức quản lý hóa đơn đáp ứng yêu cầu cơng việc Về quản lý đối tượng tạo lập hóa đơn II II GTGT Chi cục Thuế cập nhật thông tin NNT quy định, đầy đủ, kịp thời Tra cứu thông tin NNT hệ thống quản lý ấn dễ dàng, thuận tiện Chi cục Thuế nắm bắt đầy đủ, kịp thời số DN, HTX thành lập sử dụng hóa đơn Về quản lý phát hành hóa đơn GTGT Chi cục Thuế hướng dẫn, kiểm tra phát hành hóa đơn DN, HTX theo quy Rất Kém Đánh giá Trung bình Tốt Rất tốt IV trình Chi cục Thuế phát kịp thời sai sót DN, HTX Thơng báo phát hành hóa đơn NNT Thơng báo phát hành hóa đơn NNT Chi cục nhập xác, nhanh chóng vào phần mềm Quản lý ấn Về quản lý báo cáo sử dụng hóa đơn V A GTGT Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn NNT Chi cục thực thường xuyên quy trình Báo cáo sử dụng hóa đơn NNT nộp hạn, mẫu Chi cục hỗ trợ hướng dẫn DN, HTX thực tốt quy định báo cáo sử dụng hóa đơn Chi cục giải báo cáo xử lý mất, cháy, hỏng, hủy hóa đơn NNT hạn Về kiểm sốt hóa đơn GTGT Xác minh hóa đơn Cơng tác xác minh hóa đơn Chi cục Thuế thực quy trình NNT phản hồi Phiếu xác minh hóa đơn B VI cách trung thực, xác, hạn Chi cục phát xác chênh lệch Phiếu xác minh hóa đơn NNT Kiểm sốt hóa đơn GTGT trụ sở NNT Chi cục Thuế kiểm sốt hóa đơn trụ sở NNT theo quy trình Các vi phạm hóa đơn GTGT NNT Chi cục phát kịp thời, cơng tâm, xác Các vi phạm hóa đơn Chi cục phân tích rõ nguyên nhân gửi đến NNT nhằm tránh vi phạm Xử lý cưỡng chế vi phạm hóa đơn GTGT Xử lý cưỡng chế vi phạm hóa đơn thực quy trình Cơng tác xử lý cưỡng chế vi phạm hóa đơn quy định, nghiêm minh, có tính răn đe Chi cục hỗ trợ kịp thời DN, HTX tháo gỡ vướng mắc cơng tác cưỡng chế vi phạm hóa đơn GTGT Ghi chú: GTGT: giá trị gia tăng; DN: doanh nghiệp; HTX: hợp tác xã; NNT: người nộp thuế Xin cảm ơn đồng chí! Phụ lục 02: MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO DOANH NGHIỆP, HỢP TÁC XÃ (NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LẠC SƠN YÊN THỦY) -Để phục vụ cho công tác nghiên cứu đề tài “Quản lý hóa đơn GTGT Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thủy, tỉnh Hịa Bình”, tơi mong nhận hợp tác ông/bà cách trả lời câu hỏi phiếu điều tra Thông tin cung cấp trả lời nhằm phục vụ công tác nghiên cứu, tơi đảm bảo khơng sử dụng vào mục đích khác Câu hỏi: Ông/bà cho biết đánh giá thân thực trạng quản lý hóa đơn GTGT Chi cục Thuế huyện Yên Thủy cách trả lời câu hỏi đây: Họ tên: ……………………………………………………………… Chức vụ: ……………………………………………………………… Đơn vị cơng tác: …………………………………………………………… (Vui lịng đánh dấu “x” vào ô lựa chọn) STT Nội dung câu hỏi I Về công tác quản lý đối tượng tạo lập hóa đơn: Chi cục Thuế cập nhật thơng tin NNT quy định, đầy đủ, kịp thời Tra cứu thông tin NNT hệ thống quản lý ấn dễ dàng, thuận tiện Chi cục Thuế nắm bắt đầy đủ, kịp thời số DN, HTX thành lập sử dụng hóa đơn Về cơng tác quản lý phát hành hóa đơn GTGT Việc phát hành hóa đơn DN, HTX Chi cục hướng dẫn kiểm tra thường xuyên, hiệu Các sai sót DN, HTX Thơng báo phát hành hóa đơn NNT Chi cục phát kịp thời, xác II Rất Đánh giá Trung Kém Tốt bình Rất tốt Việc tra cứu thơng tin phát hành hóa đơn NNT trang thông tin ngành thuế dễ dàng, thuận tiện III Về công tác quản lý báo cáo sử dụng hóa đơn GTGT Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn NNT Chi cục Thuế thực thường xuyên Báo cáo sử dụng hóa đơn NNT nộp hạn, mẫu Chi cục hỗ trợ, hướng dẫn cụ thể cho DN, HTX thực tốt quy định hóa đơn Chi cục giải báo cáo xử lý mất, cháy, hỏng, hủy hóa đơn NNT hạn IV Về kiểm sốt sử dụng hóa đơn GTGT A Xác minh hóa đơn GTGT NNT phản hồi Phiếu xác minh hóa đơn cách trung thực, xác, hạn Chi cục phát xác chênh lệch Phiếu xác minh hóa đơn NNT B Kiểm sốt hóa đơn GTGT trụ sở NNT Chi cục Thuế kiểm sốt hóa đơn trụ sở NNT theo kế hoạch thông báo cho DN, HTX Các vi phạm hóa đơn GTGT NNT Chi cục phát kịp thời, cơng tâm, xác Các vi phạm hóa đơn Chi cục phân tích rõ nguyên nhân gửi đến NNT nhằm tránh vi phạm V Về xử lý cưỡng chế vi phạm hóa đơn GTGT Công tác xử lý cưỡng chế vi phạm hóa đơn quy định, nghiêm minh, có tính răn đe Chi cục hỗ trợ kịp thời DN, HTX tháo gỡ vướng mắc công tác cưỡng chế vi phạm hóa đơn GTGT Ghi chú: GTGT: giá trị gia tăng; DN: doanh nghiệp; HTX: hợp tác xã; NNT: người nộp thuế Xin cảm ơn ông/bà! Phụ biểu 3: TỔNG HỢP KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ TỪ PHIẾU ĐIỀU TRA CƠNG CHỨC THUẾ VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ HĨA ĐƠN GTGT Số phiếu phát ra: 10 phiếu, số phiếu thu về: 10 phiếu Kết chi tiết sau: STT Nội dung câu hỏi I Bộ máy quản lý hóa đơn GTGT Chức nhiệm vụ phận, cá nhân xác định rõ ràng, không trùng lắp Phối hợp máy hợp lý, hiệu Số lượng cán cơng chức quản lý hóa đơn đủ đáp ứng khối lượng công việc Chất lượng cán cơng chức quản lý hóa đơn đáp ứng yêu cầu công việc Về công tác quản lý đối tượng tạo lập hóa II III IV Số phiếu (phiếu) 5 0 0 20 60 20 0 4 0 0 30 40 40 50 30 10 0 0 20 50 30 0 0 70 30 0 10 50 40 10 20 60 10 0 0 60 40 1 10 10 70 10 1 10 10 60 20 0 0 10 80 10 0 0 20 80 0 0 0 90 10 đơn GTGT Chi cục Thuế cập nhật thông tin NNT quy định, đầy đủ, kịp thời Tra cứu thông tin NNT hệ thống quản lý ấn dễ dàng, thuận tiện Chi cục Thuế nắm bắt đầy đủ, kịp thời số DN, HTX thành lập sử dụng hóa đơn Về cơng tác quản lý phát hành hóa đơn GTGT Chi cục Thuế hướng dẫn, kiểm tra phát hành hóa đơn DN, HTX theo quy trình Chi cục Thuế phát kịp thời sai sót DN, HTX Thơng báo phát hành hóa đơn NNT Thơng báo phát hành hóa đơn NNT Chi cục nhập xác, nhanh chóng vào phần mềm Quản lý ấn Về kiểm tra sử dụng hóa đơn GTGT Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn NNT Chi cục thực thường xuyên quy trình Báo cáo sử dụng hóa đơn NNT nộp hạn, mẫu Chi cục hỗ trợ hướng dẫn DN, HTX thực tốt quy định báo cáo sử dụng Tỷ lệ (%) V hóa đơn Chi cục giải báo cáo xử lý mất, cháy, hỏng, hủy hóa đơn NNT hạn Về xử lý cưỡng chế vi phạm hóa đơn A GTGT Xác minh hóa đơn Cơng tác xác minh hóa đơn Chi cục 0 0 10 90 Thuế thực quy trình NNT phản hồi Phiếu xác minh hóa đơn 0 0 80 20 0 0 20 60 20 0 0 10 90 0 0 30 60 10 0 0 70 30 0 0 0 70 30 0 0 10 60 30 0 0 20 70 10 B V cách trung thực, xác, hạn Chi cục phát xác chênh lệch Phiếu xác minh hóa đơn NNT Kiểm tra hóa đơn GTGT trụ sở NNT Chi cục Thuế kiểm tra hóa đơn trụ sở NNT theo quy trình Các vi phạm hóa đơn GTGT NNT Chi cục phát kịp thời, cơng tâm, xác Các vi phạm hóa đơn Chi cục phân tích rõ nguyên nhân gửi đến NNT nhằm tránh vi phạm Xử lý cưỡng chế vi phạm hóa đơn GTGT Xử lý cưỡng chế vi phạm hóa đơn thực quy trình Cơng tác xử lý cưỡng chế vi phạm hóa đơn quy định, nghiêm minh, có tính răn đe Chi cục hỗ trợ kịp thời DN, HTX tháo gỡ vướng mắc công tác cưỡng chế vi phạm hóa đơn GTGT 0 20 80 Phụ lục 4: TỔNG HỢP KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ TỪ PHIẾU ĐIỀU TRA NGƯỜI NỘP THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ HÓA ĐƠN GTGT Số phiếu phát ra: 50 phiếu, số phiếu thu về: 50 phiếu Trong đó, có 42 doanh nghiệp hợp tác xã Chi tiết kết thể qua bảng sau: STT Nội dung câu hỏi I Về công tác quản lý đối tượng tạo lập Số phiếu (phiếu) II hóa đơn: Chi cục Thuế cập nhật thơng tin NNT quy định, đầy đủ, kịp thời Tra cứu thông tin NNT hệ thống quản lý ấn dễ dàng, thuận tiện Chi cục Thuế nắm bắt đầy đủ, kịp thời số DN, HTX thành lập sử dụng hóa đơn Về cơng tác quản lý phát hành hóa đơn GTGT Việc phát hành hóa đơn DN, HTX Tỷ lệ (%) 10 30 10 0 20 60 20 25 18 0 14 50 36 17 17 14 34 34 18 0 28 17 0 10 56 34 16 17 16 32 34 18 Chi cục phát kịp thời, xác Việc tra cứu thơng tin phát hành hóa đơn 17 18 14 16 34 26 35 11 0 70 22 41 0 18 82 0 10 34 0 20 68 12 Chi cục hướng dẫn kiểm tra thường xuyên, hiệu Các sai sót DN, HTX Thơng báo phát hành hóa đơn NNT NNT trang thông tin ngành III thuế dễ dàng, thuận tiện Về công tác quản lý báo cáo sử dụng hóa đơn GTGT Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn NNT Chi cục Thuế thực thường xuyên Báo cáo sử dụng hóa đơn NNT nộp hạn, mẫu Chi cục hỗ trợ, hướng dẫn cụ thể cho DN, HTX thực tốt quy định hóa đơn IV A B V Chi cục giải báo cáo xử lý mất, cháy, hỏng, hủy hóa đơn NNT hạn Về kiểm soát sử dụng hóa đơn GTGT Xác minh hóa đơn GTGT NNT phản hồi Phiếu xác minh hóa đơn cách trung thực, xác, hạn Chi cục phát xác chênh lệch Phiếu xác minh hóa đơn NNT Kiểm sốt hóa đơn GTGT trụ sở 17 33 0 34 66 0 13 37 0 26 74 0 16 34 0 32 68 0 45 0 10 90 0 22 28 0 44 56 0 42 0 84 16 0 10 31 0 20 62 18 20 26 0 20 60 20 NNT Chi cục Thuế kiểm tra hóa đơn trụ sở NNT theo kế hoạch thông báo cho DN, HTX Các vi phạm hóa đơn GTGT NNT Chi cục phát kịp thời, cơng tâm, xác Các vi phạm hóa đơn Chi cục phân tích rõ nguyên nhân gửi đến NNT nhằm tránh vi phạm Về xử lý cưỡng chế vi phạm hóa đơn GTGT Cơng tác xử lý cưỡng chế vi phạm hóa đơn quy định, nghiêm minh, có tính răn đe Chi cục hỗ trợ kịp thời DN, HTX tháo gỡ vướng mắc công tác cưỡng chế vi phạm hóa đơn GTGT ... phương Bộ máy quản lý hoá đơn giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn Yên Thuỷ, tỉnh Hịa Bình Cơ cấu tổ chức máy quản lý hoá đơn giá trị gia tăng 1/ Chi cục Thuế (lãnh đạo chi cục) 2/ Đội... thiện quản lý hoá đơn giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ 9 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ 1.1.Tổng quan hoá. .. CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LẠC SƠN - YÊN THUỶ, TỈNH HỊA BÌNH 2.1.Giới thiệu Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - n Thuỷ, tỉnh Hịa Bình 2.1.1 Giới thiệu địa bàn quản lý Chi cục Thuế: huyện n Thuỷ, tỉnh Hồ Bình