Quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn quận tây hồ, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - o0o - NGUYỄN VIỆT DŨNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - o0o - NGUYỄN VIỆT DŨNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS Phạm Thị Tuệ HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN “Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sĩ Các số liệu, kết nghiên cứu luận văn thạc sĩ trung thực đáng tin cậy.” Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung cam đoan nêu Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2021 Cao học viên Nguyễn Việt Dũng LỜI CẢM ƠN “Với tình cảm chân thành nhất, cao học viên luận văn xin bày tỏ cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PGS, TS Phạm Thị Tuệ, người tận tình bảo, hướng dẫn, giúp đỡ cao học viên trình thực luận văn.” “Cao học viên xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giáo sư, Phó giáo sư, Tiến sỹ, giảng viên Trường đại học Thương mại nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên trường Trường đại học Thương mại tạo điều kiện thuận lợi cho Cao học viên thời gian học tập nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình Cao học “Cao học viên xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo UBND quận Tây Hồ, phòng Kinh tế - Kế Hoạch quận Tây Hồ, Chi cục thuế quận Tây Hồ giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn.” “Sau cùng, xin cảm ơn thầy, cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét thầy, cô để tác giả có điều kiện hồn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn.” Xin trân trọng cảm ơn Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2021 Cao học viên Nguyễn Việt Dũng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học vấn đề nghiên cứu 7 Kết cấu đề tài nghiên cứu Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP QUẬN, HUYỆN 1.1 TỔNG QUAN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC .9 1.1.1 Khái niệm, vai trò thu ngân sách nhà nước 1.1.2 Các nguồn thu ngân sách nhà nước 11 1.1.3 Đặc điểm thu ngân sách nhà nước 18 1.2 QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP QUẬN, HUYỆN 19 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thu ngân sách nhà nước cấp quận, huyện 19 1.2.2 Nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước cấp quận, huyện 21 1.2.3 Tiêu chí đánh giá quản lý thu ngân sách nhà nước cấp quận, huyện 32 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP QUẬN, HUYỆN 35 1.3.1 Hệ thống văn pháp luật 35 1.3.2 Năng lực đội ngũ cán quản lý thu ngân sách nhà nước .36 1.3.3 Cơ sở vật chất phục vụ thu ngân sách nhà nước .36 1.3.4 Tình hình kinh tế - xã hội địa phương 37 Chương 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ 39 2.1 ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA QUẬN TÂY HỒ 39 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 39 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 41 2.1.3 Thực trạng thu ngân sách nhà nước địa bàn quận Tây Hồ 42 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ 45 2.2.1 Quản lý máy thu ngân sách nhà nước 46 2.2.2 Quản lý quy trình thu ngân sách nhà nước .50 2.2.3 Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thu ngân sách nhà nước .63 2.3 ĐÁNH GIÁ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ 66 2.3.1 Những thành công .66 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân .68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ 76 3.1 MỤC TIÊU, PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN KINH TẾ CỦA QUẬN TÂY HỒ 76 3.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế quận Tây Hồ 76 3.1.2 Phương hướng phát triển kinh tế quận Tây Hồ .77 3.2 MỤC TIÊU, QUAN ĐIỂM CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA QUẬN TÂY HỒ 78 3.2.1 Mục tiêu quản lý thu ngân sách nhà nước quận Tây Hồ 78 3.2.2 Quan điểm quản lý thu ngân sách nhà nước quận Tây Hồ .78 3.3 ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP CƠ BẢN NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ 80 3.3.1 Giải pháp quy trình thu ngân sách nhà nước .80 3.3.2 Giải pháp máy thu ngân sách nhà nước 94 3.3.3 Giải pháp xử lý vi phạm thu ngân sách nhà nước 96 3.3.4 Giải pháp khác 97 3.4.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài Chính 99 3.4.2 Kiến nghị với UBND TP Hà Nội .100 KẾT LUẬN VÀ HẠN CHẾ CẦN TIẾP TỤC NGHIÊN CỨU .102 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ST T CHỮ VIẾT TẮT NGHĨA ĐẦY ĐỦ CTN - DV - NQD Công thương nghiệp - Dịch vụ - Ngoài quốc doanh DN DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Doanh nghiệp quốc doanh HĐND Hội đồng nhân dân HTX KT - XH KBNN NNT 10 NSNN 11 NN 12 TNDN 13 TC - KH 14 UBND Uỷ ban nhân dân 15 UBKT Uỷ ban kiểm tra 16 XDCB Xây dựng 17 SXKD Sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Hợp tác xã Kinh tế - Xã hội Kho bạc nhà nước Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Nhà nước Thu nhập doanh nghiệp Tài - Kế hoạch DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ A DANH MỤC BẢNG ST T THÔNG TIN TRANG Bảng 2.1: Tổng hợp thu NSNN địa bàn quận Tây Hồ giai đoạn 2015 - 2020 42 Bảng 2.2: Tổng hợp cấu thu NSNN giai đoạn 2015 2020 44 Bảng 2.3: Dự toán thu NSNN quận Tây Hồ từ 2015 đến 2020 52 Bảng 2.4: Kết thực thu ngân sách quận Tây Hồ giai đoạn 2015 - 2020 56 Bảng 2.5: Quyết toán thu ngân sách nhà nước quận Tây Hồ giai đoạn 2015 - 2020 61 Bảng 2.6: Tỷ lệ dự toán thu ngân sách toán thu ngân sách giai đoạn 2015 - 2020 62 Bảng 2.7: Thống kê kết tình hình tra, kiểm tra Chi cục thuế quận Tây Hồ từ 2017 - 2019 65 B DANH MỤC SƠ ĐỒ ST T THÔNG TIN TRANG Sơ đồ 1.1: Bản đồ hành quận Tây Hồ, Thành phố Hà Nội 40 quyền sử dụng đất lệ phí trước bạ nhà đất Các phòng, ban, phường cần chủ động tham mưu trình UBND quận phê duyệt phương án quy hoạch đất để nhanh chóng triển khai thực đấu giá thu tiền sử dụng đất đạt kết cao - Đối với khoản thu lệ phí trước bạ, phí, lệ phí UBND quận cần tiếp tục đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ công.“Tập trung vào việc tiếp tục rà soát, khai thác nguồn thu địa bàn, áp dụng mức thu tỷ lệ điều tiết khoản thu lệ phí trước bạ, phí lệ phí theo Nghị HĐND Thành phố; tăng cường công tác kiểm tra, đôn đốc việc thu nộp lệ phí trước bạ, phí lệ phí vào Ngân sách nhà nước đơn vị, địa phương xử lý nghiêm tổ chức, cá nhân vi phạm quy trình quản lý thu lệ phí trước bạ, phí lệ phí việc sử dụng chứng từ, mức thu chế độ thu nộp không quy định Chi cục thuế đôn đốc đơn vị ủy nhiệm thu kê khai, thu nộp lệ phí trước bạ, phí lệ phí theo quy định hành Đồng thời, cần tập trung quản lý, khai thác nguồn thu phát sinh phí bảo vệ mơi trường nước thải công nghiệp, nước thải sinh hoạt Cùng với biện pháp trên, UBND quận cần phối hợp chặt chẽ với ngành chức năng, niêm yết cơng khai loại lệ phí trước bạ, phí lệ phí, mức thu để người dân thực giám sát hoạt động quyền, ngành chức Đối với loại phí mới, nguồn thu lớn cần xây dựng đề án chống thất thu riêng Chi cục thuế kiểm tra việc sử dụng ấn chỉ, chứng từ thu đơn vị từ có biện pháp chấn chỉnh sai phạm kịp thời Các tổ chức cá nhân tham gia thu lệ phí trước bạ, phí lệ phí thường xuyên cập nhật sách thực nghiêm quy trình thu, nộp lệ phí trước bạ, phí lệ phí theo quy định Nhà nước 3.3.1.3 Đối với khâu toán thu NSNN Để cơng tác hạch tốn kế tốn toán thu NSNN quận đáp ứng yêu cầu Trong thời gian tới, cần làm tốt số nội dung sau: - Trước khóa sổ cuối năm, Phịng TC-KH quận cần đôn đốc thu nộp kịp thời KBNN Giải toán dứt điểm khoản nợ phải thu, khoản nợ phải trả, xử lý khoản tạm thu ngân sách đến cuối năm Yêu cầu KBNN hồn thiện báo cáo sớm để Phịng TC- KH có thời gian xem xét, lập toán năm vào số liệu thực tế Phòng TC-KH thẩm tra toán đơn vị thụ hưởng ngân sách; - Cần xếp lại chế độ kế toán NS mục lục NSNN theo hướng hiệu phải thực đơn giản để giúp cho việc xác định nguồn thu xác việc phân tích tốn đầy đủ, xác, kịp thời; - Tập trung vào việc phát huy vai trò HĐND quận; cụ thể là: HĐND quận phải đề cao trách nhiệm trình thảo luận phê chuẩn toán thu NSNN quận Muốn vậy, phải giải hai vấn đề: (i) phải dành thời gian thoả đáng cho HĐND thảo luận báo cáo toán ngân sách; (ii) đại biểu HĐND phải nắm hiểu rõ phương pháp thẩm định toán ngân sách Về phương pháp thẩm định báo cáo toán thu ngân sách, HĐND nên tiến hành sau: + Thẩm tra tính hợp lệ, hợp pháp hồ sơ toán ngân sách Bộ hồ sơ toán ngân sách phải có đủ số lượng báo cáo theo qui định Các nội dung thể báo cáo phải tuân thủ theo nguyên tắc lập báo cáo qui định chung, có đầy đủ chữ ký dấu cá nhân có liên quan Số liệu báo cáo hồ sơ toán ngân sách phải đầy đủ, đắn, xác, trung thực có chứng tin cậy hợp pháp; + Xem xét tính cân đối tổng thu tổng chi ngân sách; mặt ngun tắc khơng để tình trạng chi lớn thu; + Xem xét phù hợp tiêu toán thu ngân sách với tiêu dự toán duyệt Sự phù hợp số liệu báo cáo tổng hợp với số liệu báo cáo theo Mục lục NSNN; + So sánh mức độ thực tiêu thu so với dự toán để thấy chênh lệch diễn theo xu hướng nào? Tìm hiểu nguyên nhân chủ quan, khách quan dẫn đến chênh lệch xác định với nguyên nhân chủ quan đối tượng chịu trách nhiệm; + Rà sốt lại toàn tiêu thu mức thu theo tiêu, theo hình thức thu để thấy mức độ tuân thủ sách thu, mức độ tác động sách thu hoạt động kinh tế, xã hội Trên sở có ý kiến đề xuất nhằm tăng cường công tác quản lý thu nộp địa bàn đề nghị sửa đổi bổ sung chế, sách thu cho phù hợp với tình hình thực tế; + Dựa vào đánh giá nêu trên, HĐND thảo luận đến biểu kỳ họp toàn thể nội dung: (i) thông qua khoản thu nào; (ii) khoản thu phải hoàn trả, khoản thu phải tiếp tục truy thu cho ngân sách Khi báo cáo toán ngân sách đại đa số đại biểu HĐND tán thành, HĐND nghị phê chuẩn tốn NSĐP năm qua Và cơng việc thuộc quản lý NSNN quận Tây Hồ chu trình qua coi hoàn tất 3.3.2 Giải pháp máy thu ngân sách nhà nước 3.3.2.1 Nâng cao nhận thức, lực lãnh đạo phường Con người trung tâm có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động quản lý điều hành NSNN Vấn đề quản lý, điều hành NSNN vấn đề phức tạp địi hỏi ln phải thay đổi cho phù hợp với tình hình thực tế yêu cầu đổi Chính vậy, phải trọng cơng tác đào tạo, bồi dưỡng quy hoạch cán chủ chốt làm việc lĩnh vực Để xác định lực cốt lõi then chốt đội ngũ cán chủ chốt cấp phường, cần xây dựng khung lực lãnh đạo - cơng cụ để xác định yêu cầu ASK (Kiến thức - Thái độ - Hành vi) đặc điểm cá nhân khác người cán chủ chốt cấp sở nhằm đảm đương tốt vai trò lãnh đạo, quản lý sở Cùng với việc nghiên cứu xây dựng áp dụng khung lực lãnh đạo để nâng cao lực, trình độ lãnh đạo cán chủ chốt cấp phường, cần ý thực nhiệm vụ sau: - Kiện toàn tiêu chuẩn hóa lực lãnh đạo đội ngũ cán chủ chốt cấp phường - Đổi nâng cao hiệu công tác đánh giá đội ngũ cán chủ chốt cấp phường theo quy định phù hợp với yêu cầu mới; - Tiếp tục đổi mạnh mẽ triển khai thực đồng khâu công tác cán từ quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng, bố trí luân chuyển đến bổ nhiệm đội ngũ cán chủ chốt cấp phường; - Tăng cường công tác đào tạo nâng cao trình độ lực cán chủ chốt cấp phường; - Đẩy mạnh việc thực Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, Luật phòng chống tham nhũng tiếp tục biện pháp cần thiết hỗ trợ tích cực việc đảm bảo hiệu quản lý thu NSNN 3.3.2.2 Nâng cao chất lượng máy đội ngũ cán quản lý thu thuế cấp quận Xuất phát từ thực trạng trình độ lực đội ngũ cán quản lý thu thuế quận Tây Hồ nay, việc xây dựng đội ngũ cán có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có đủ lực kiến thức kinh tế, tài để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu NSNN thời đại công nghệ số vấn đề cấp bách Thực tế đội ngũ cán quản lý thu thuế quận Tây Hồ yếu, đào tạo trình độ am hiểu kế tốn, khả phân tích đánh giá tài doanh nghiệp chưa đáp ứng yêu cầu, đặc biệt khả tổ chức quản lý thu Đòi hỏi xác định chức năng, nhiệm vụ quan, phận, cán bộ, tổ chức phân loại cán theo trình độ chun mơn lực thực tiễn lực quản lý thu thuế Trên sở đố để kiểm tra, đánh giá, xem xét lại chất lượng, hiệu công tác cán lĩnh vực mà bố trí, xếp lại cách hợp lý có hiệu Thường xuyên tổ chức luân chuyển cán làm công tác quản lý thu NSNN quan quản lý thu, chủ yếu đội, địa bàn nhằm phát nhân tố mới, ngăn ngừa tiêu cực cán thuế, kiên loại bỏ cán không đủ tiêu chuẩn kể chuyên mơn thực tiễn có vi phạm cơng tác thu thuế, xếp, bố trí lại máy thu thuế theo hướng chun mơn hóa nhằm nâng cao lực quản lý cán Cần công bằng, khách quan, minh bạch tuyển dụng, đánh giá đề bạt cán bộ, công chức Cần xem xét xây dựng lại quy trình tuyển dụng, phát đào tạo bố trí cán để khắc phục lỗ hổng dẫn đến sai lầm cơng tác nhân Sử dụng kết hợp phương pháp đánh giá định tính định lượng, đồng thời cơng khai kết đánh giá cán bộ, công chức Thường xuyên tổ chức đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn kỹ nghiệp vụ chuyên môn để nâng cao khả đảm nhiệm công việc đội ngũ cán làm công tác quản lý thu thuế, trọng đào tạo kỹ quản lý thuế đại như: Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, quản lý xử lý nợ đọng thuế, kiểm tra thuế đôi với bồi dưỡng kiến thức tổng hợp gắn với cơng tác thuế kế tốn, tin học, kiến thức quản lý nhà nước Cải thiện mức lương, chăm lo đời sống vật chất điều kiện làm việc cho cán bộ, công chức quan QLNN thu NSNN nói chung thu thuế nói riêng Thực tế cho thấy sống đội ngũ cán bộ, cơng chức ổn định họ toàn tâm, toàn ý làm việc, nâng cao tinh thần trách nhiệm thực công việc giao Thu nhập cá nhân cho cán cơng chức nói chung vấn đề nhạy cảm, có tác động làm lay động tâm tư, tình cảm tư tưởng họ Do đó, cần phải tính tốn việc giảm biên chế, xã hội hóa dịch vụ cơng chi trả lương cho cán bộ, công chức cho nguồn NSNN đáp ứng mức lương cán bộ, cơng chức phải đạt mức trung bình xã hội u cầu cao tính tích cực lao động họ 3.3.3 Giải pháp xử lý vi phạm thu ngân sách nhà nước Công việc tra tiến hành theo phương thức có hiệu nhất, tuỳ đối tượng cụ thể mà có phương pháp tra khác cho phù hợp: tra theo kế hoạch, tra theo điểm, tra vụ việc, tra thường xuyên hay tra đột xuất Lực lượng tra đủ mạnh số lượng chất lượng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên đấu tranh với trường hợp sai phạm Khi phát sai phạm tuỳ vào mức độ để có biện pháp xử lý đắn, kiên Bên cạnh đó, cần có sách khen thưởng kịp thời doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách cán thuế có sáng tạo cơng tác thu thuế Ngồi ra, hàng năm tiếp tục bố trí dự tốn khoản kinh phí chiếm khoảng 0,5% số thu cân đối ngân sách để sử dụng làm nguồn kinh phí thưởng cho địa phương, đơn vị thu hoàn thành vượt dự toán giao tháng đầu năm 3.3.4 Giải pháp khác 3.3.4.1 Tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành chính, ứng dụng mạnh mẽ Cơng nghệ thơng tin vào tất khâu, bước trình quản lý thu NSNN Nhằm nâng cao chất lượng phục vụ cho người dân địa bàn quận, Cục thuế thúc đẩy mạnh mẽ việc đưa ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí Năm 2019 Cục thuế tiếp tục đẩy mạnh sử dụng dịch vụ thuế phương thức điện tử đặc biệt sử dụng hóa đơn điện tử Các dịch vụ điện tử khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử,… mang lại nhiều lợi ích cho người nộp thuế, tạp bước đột phá cải cách thủ tục hành mang lại hiệu ứng tích cực người dân xã hội Để tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu, bước trình quản lý thu NSNN cần thực theo hướng sau đây: - Xây dựng kho sở liệu quốc gia khoản thu NSNN đáp ứng yêu cầu triển khai phủ điện tử; - Đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ người nộp thuế thông qua việc cung cấp mở rộng dịch vụ điện tử thuế; Khuyến khích hỗ trợ tổ chức trung gian phát triển dịch vụ thuế, đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ; - Hiện đại hóa quản lý nội ngành nhằm nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu quả; - Phát triển hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, đầu tư trang thiết bị tiên tiến, đại đồng bộ; - Đảm bảo hệ thống công nghệ thông tin vận hành liên tục, hiệu quả, an tồn thơng tin bảo mật liệu; - Đào tạo phát triển nguồn nhân lực công nghệ thông tin ngành thuế phù hợp với định hướng kế hoạch phát triển ngành thuế 3.3.4.2 Hoàn thiện phân cấp quản lý ngân sách quận Đối với quận Tây Hồ việc phân cấp quản lý thu ngân sách quận cần thực công việc sau: - Thực chế bước tăng tự chủ nguồn thu cho quận, đặc biệt nguồn thu địa phương hưởng 100% gắn với việc quản lý cung ứng dịch vụ công địa phương; - HĐND quận thông qua Ban Kinh tế - Xã hội phải thực việc điều tra, khảo sát toàn địa bàn quận để xây dựng, thảo luận đến định phương án phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho ngân sách quận cụ thể, sát thực với điều kiện kinh tế, xã hội quận để làm pháp lý cho việc triển khai hàng loạt công việc thuộc quản lý thu NSNN sau Đồng thời pháp lý để đánh giá mức độ nỗ lực, chủ động, tích cực quyền cấp quản lý thu ngân sách địa bàn đạt đến mức độ Để giải vấn đề này, cần có kế hoạch triển khai mạnh mẽ việc bổ sung ban hành yếu tố thuộc khuôn khổ thể chế HĐND quận theo hướng: + Đưa vào Nghị HĐND quận yêu cầu phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách cho quyền phường địa bàn quận phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội phường; theo cụm phường; + Bổ sung thêm qui định trách nhiệm công khai, minh bạch HĐND quận phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho ngân sách phường để làm sở cho người dân thực quyền dân chủ việc giám sát trình thực công phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho ngân sách phường HĐND quận 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.4.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài Chính Thứ nhất, cần nghiên cứu hồn thiện sách thuế Trong q trình hồn thiện sách thuế cần quán triệt quan điểm Đảng Nhà nước đổi sách thuế Chính sách thuế phải góp phần nâng cao lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi công nghệ đáp ứng yêu cầu cơng nghiệp hóa, đại hóa, hội nhập kinh tế quốc tế Theo yêu cầu phát triển kinh tế việc hồn thiện sách thuế phải nhằm thiết lập hệ thống thuế công hiệu quả, đơn giản, ổn định, minh bạch, công khai có tính luật pháp cao Áp dụng hệ thống thuế không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Thứ hai, cần nghiên cứu đổi phương pháp lập dự toán NSNN theo đầu vào sang lập dự toán NSNN theo kết đầu Quản lý NSNN theo kết đầu coi công cụ để Nhà nước tập trung nguồn lực công vào nơi mang lại lợi ích cao cho xã hội, giúp cải thiện sách cơng góp phần tăng cường hiệu quản lý Thứ ba, Tổng cục thuế cần phân tiêu, tổ chức đào tạo thêm tra viên thuế, chun viên chính, kiểm sốt viên cho Chi cục thuế Thành phố Hà Nội nói chung cho quận Tây Hồ nói riêng để đảm bảo đủ cán cho tổ chức tra thuế Thứ tư, kiến nghị Chính phủ (qua Bộ Tài chính) sớm giao dự tốn thu chi NSNN cho địa phương trước ngày 10 tháng 11 hàng năm Đồng thời, giao cho quan có liên quan nghiên cứu cải tiến quy trình lập dự toán phù hợp với quy định Luật NSNN tình hình thực tế địa phương theo hướng HĐND Thành phố định phân bổ NSNN trước ngày 20 tháng 11 hàng năm (sớm 20 ngày) để tạo điều kiện cho HĐND, UBND quận, huyện, đơn vị dự tốn cấp có nhiều thời gian nhằm nâng cao chất lượng công tác lập dự toán NSNN 3.4.2 Kiến nghị với UBND TP Hà Nội UBND Thành phố đạo Sở Tài chính, Sở kế hoạch đầu tư, Cục thuế Hà Nội cần nghiên cứu hoàn thiện chế phân cấp cho quận ngân sách đầu tư xây dựng cho phù hợp với quận q trình thị hóa, đó: Thứ nhất, phân cấp ngân sách cần ý đến việc đẩy mạnh phân cấp nguồn thu để quận có cấu nguồn thu bền vững, chủ động cân đối ngân sách cho chi thường xuyên dành phần thích đáng cho chi đầu tư phát triển Cụ thể sau: - Phân cấp toàn việc quản lý thu khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ quản lý thu điều tiết trở lại cho ngân sách thành phố (hiện khoản thuế Cục thuế Hà Nội Chi cục Thuế thu, gây khó khăn cơng tác quản lý) - Nguồn thu tiền sử dụng đất (bao gồm nguồn thu từ đấu giá quyền sử dụng đất) cần gắn với đầu tư xây dựng sở hạ tầng KT-XH địa phương Hiện nay, địa bàn quận triển khai nhiều dự án giao đất có thu tiền sử dụng đất, theo phân cấp hành dự án thu tiền sử dụng đất ngân sách thành phố hưởng 100% Khi dự án đầu tư xong tạo áp lực hạ tầng kỹ thuật, hạ tầng xã hội, đồng thời với đặc thù quận Tây Hồ quận có hạ tầng kinh tế, thị cịn phát triển, cần ưu tiên để lại nguồn thu tiền sử dụng đất cho ngân sách quận để quận có thêm nguồn thu thực dự án đầu tư, dự án hạ tầng KT-XH Đối với dự án giao đất có thu tiền sử dụng, ngân sách thành phố hưởng 100% đề nghị thành phố điều tiết cho ngân sách quận hưởng 30% Đồng thời, nguồn thu từ dự án đấu giá quyền sử dụng đất khu đất xen kẹt có diện tích 10.000m2 đề nghị điều tiết ngân sách quận 100%; đấu giá quyền sử dụng đất có diện tích 10.000m2 nên điều tiết theo tỷ lệ ngân sách thành phố 50%, ngân sách quận 50% Thứ hai, khoản thu thuế GTGT, thu nhập doanh nghiệp, tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp nhà nước trung ương địa bàn quận phát sinh lớn, nhiên số thu lại điều tiết ngân sách Trung ương ngân sách thành phố, quân không điều tiết Việc xây dựng tỷ lệ điều tiết khoản thu ngân sách cần thiết dành tỷ lệ thu tiền thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ doanh nghiệp thành phố quản lý phát sinh địa bàn quận cho ngân sách quận, từ tạo động lực khuyến khích việc nâng cao vai trị quản lý, kiểm tra kiểm sốt tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp SXKD hoạt động hiệu quả, đồng thời quận có thêm nguồn thu, thực nhiệm vụ phát triển KT-XH quận Thứ ba, UBND Yhành phố sớm trình HĐND phê duyệt điều chỉnh mức thu số khoản phí, lệ phí ban hành lâu khơng cịn phù hợp, xem xét ban hành thêm số khoản thu phí, lệ phí thuộc thẩm quyền HĐND thành phố để tăng nguồn thu thuế cho ngân sách, tạo thuận lợi cho việc thực chế tự chủ, tự chịu trách nghiệm đơn vị nghiệp công lập KẾT LUẬN VÀ HẠN CHẾ CẦN TIẾP TỤC NGHIÊN CỨU Từ thành lập đến với việc đổi chế quản lý NSNN nói chung quản lý thu NSNN nói riêng, quận Tây Hồ có chuyển biến tích cực cơng tác quản lý thu NSNN góp phần thúc đẩy q trình chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng tích cực, tạo điều kiện cho giáo dục y tế văn hóa, sở hạ tầng phục vụ nhiệm vụ xây dựng phát triển quận Ngân sách Nhà nước nói chung Ngân sách quận Tây Hồ nói riêng cơng cụ sách tài nhà nước địa phương để quản lý kinh tế vĩ mô nhằm đáp ứng mục tiêu ổn định Kinh tế - Xã hội theo hướng xã hội chủ nghĩa Ngân sách quận phận cấu thành NSNN Vì tăng cường quản lý NSNN có ý nghĩa quan trọng việc thúc đẩy phát triển kinh tế, đáp ứng tốt nhu cầu chi tiêu máy Nhà nước thực nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội, an ninh, quốc phịng Xuất phát từ mục tiêu nội dung chủ yếu sau tập trung giải luận văn: - Khái quát cách tương đối đầy đủ sở lý luận chung Ngân sách Nhà nước quản lý thu NSNN để làm tảng cho việc thực quản lý ngân sách quận Tây Hồ; - Thực tiễn quản lý thu ngân sách quận Tây Hồ đặt nhiều vấn đề cần phải giải kịp thời, đòi hỏi cần phải đổi toàn diện thời gian tới để đáp ứng yêu cầu đặt công tác quản lý ngân sách địa bàn Trên sở đánh giá tình hình thực so với dự toán giao kết luận số thu ngân sách đạt vượt cao so dự toán, tỷ lệ thực có xu hướng tăng dần qua năm Điều cần có thay đổi hợp lý thời gian tới lập giao dự toán ngân sách Theo nguồn thu ngân sách, kết nghiên cứu xác định xác định nguồn thu chủ yếu từ tiền sử dụng đất, nguồn thu tiềm thu từ khu vực CTN - NQD Trên sở xu hướng biến động qua năm để đánh giá kết đạt được, rút tồn rõ nguyên nhân để có sở cho việc đưa giải pháp tăng thu ngân sách địa bàn quận thời gian tới; - Trên sở đánh giá tổng quát tình hình thực tiễn quản lý thu NSNN địa bàn quận Tây Hồ, từ tìm kiếm ngun nhân khách quan chủ quan yếu cơng tác nói trên, Luận văn đề xuất số nhóm giải pháp để tăng cường quản lý thu ngân sách quận Tây Hồ thời gian tới Để thực biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách có hiệu địi hỏi phải thực tổng hợp giải pháp tầm vĩ mô vi mô Với lãnh đạo, đạo UBND thành phố Hà Nội, Quận ủy, giám sát HĐND quận, với điều hành liệt UBND quận, vào cấp, ngành chức năng, tổ chức trị quận từ quận đến phường tạo sức mạnh tổng hợp, đưa công tác quản lý thu ngân sách quận Tây Hồ hồn thiện hơn, góp phần thực thắng lợi mục tiêu phát triển KTXH mà quận đặt Mặc dù có cố gắng luận văn tránh khỏi hạn chế, tác giả mong nhận nhiều ý kiến tham gia đóng góp thầy, Hội đồng, bạn đồng nghiệp để tiếp tục nghiên cứu, hoàn chỉnh TÀI LIỆU THAM KHẢO Vũ Thị Toản (1996), luận văn Thạc sĩ quản lý kinh tế “Công tác quản lý thu thuế quốc doanh địa bàn Hà Nội” Nguyễn Việt Cường (2001), luận án Tiến sĩ “Đổi chế phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước”, Đại học Tài Kế tốn Hà Nội Trần Quốc Vinh (2009), luận án Tiến sỹ “Đổi quản lý ngân sách địa phương tỉnh đồng Sông Hồng, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Vũ Cơng Chính (2012), Phối hợp thu ngân sách nhà nước góp phần cải cách hành nhà nước”, tạp chí Quản lý Ngân sách quỹ Quốc gia số 126 (tháng 12/2012) Đặng Đức Hiệp (2012), luận văn Thạc sĩ Kinh tế “Quản lý thu ngân sách huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng”, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Nguyễn Đức Thanh (2012), Hiện đại hoá thu, nộp ngân sách nhà nước Thành phố Hồ Chí Minh - Thành tựu triển vọng, tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 122 (tháng 8/2012) Nguyễn Quốc Việt (2012), luận văn Thạc sĩ “Phân tích đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu Ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh” Lê Toàn Thắng (2013), luận án Tiến sĩ “Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước Việt Nam nay”, Học Viện Hành Chính Quốc Gia Hồ Chí Minh Hoàng Thị Ánh Tuyết (2014), luận văn Thạc sỹ Kinh tế “Hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ”, Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh Doanh - Đại học Thái Nguyên 10 Đàm Thị Kim Duyên (2015), luận văn Thạc sĩ quản lý kinh tế “Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang” 11 Lê Thanh Hà (2015), luận văn Thạc sỹ “Hồn thiện cơng tác quản lý thu Ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Ba Vì” 12 Cao Anh Tiến (2016), luận văn Thạc sỹ “Thực trạng giải pháp tăng cường nguồn thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Thanh Hóa” 13 Đặng Thị Ngọc Ánh (2016), luận văn Thạc sỹ “Tăng cường quản lý ngân sách nhà nước huyện Mỹ Lộc - tỉnh Nam Định 14 Trần Nữ Hồng Duyên (2018), luận văn Thạc sĩ khoa học “Quản lý thu Ngân sách nhà nước địa bàn huyện Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình” 15 Vũ Sỹ Cương, Bài nghiên cứu “Phân cấp quản lý NSNN Việt Nam định hướng đổi mới”, khoa Tài cơng, Học viện Tài 16 Trần Dũng, báo “Một bước tiến quan trong thu chi ngân sách cấp xã thành phố Bình Dương” đăng tạp chí Tài năm 2010 17 Tào Hữu Phùng (2006), Bài báo “Về định hướng giải pháp cơng tác Tài ngân sách - NSNN giai đoạn 2006 -2010”, tr 22 - 27, Tạp chí Cộng sản, Hà Nội 18 Vũ Quyền, Bài báo “Quản lý thu chi ngân sách cấp xã qua KBNN, thực trạng giải pháp” tác giả tạp chí KBNN năm 2010 19 Vũ Như Thăng, Lê Thị Mai Liên, viết “Bàn phân cấp ngân sách Việt Nam” đăng tạp chí Tài số năm 2013 20 Phạm Minh Thụy, Bài viết “Ngân sách nhà nước 2013 dự toán 2014” đăng Thời báo kinh tế Việt Nam năm 2014 21 Bộ Tài (2016), Thơng tư số 342/2016/TT-BTC, ngày 30/12/2016 Thơng tư quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật ngân sách nhà nước 22 Ban chấp hành Đảng quận Tây Hồ (2016), Nghị kỳ họp thứ III phát triển KT - XH nhiệm kỳ 2015-2020, Hà Nội 23 Chính phủ (2016), Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 quy định chi tiết thi hành số điều Luật NSNN 24 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2002), Luật NSNN, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 25 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật Tổ chức Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 26 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật tổ chức quyền địa phương số 77/2015/QH13, ngày 19/6/2015 27 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật NSNN số 83/2015/QH13, ngày 25/6/2015 28 Thành ủy Hà Nội (2015), Văn kiện đại hội đại biểu lần thứ XVI Đảng thành phố Hà Nội, Hà Nội 29 UBND Quận Tây Hồ, Báo cáo tình hình, kết thực tiêu, nhiệm vụ giải pháp phát triển kinh tế - xã hội, thu - chi ngân sách năm 2015,2016,2017,2018,2019 ... trạng thu ngân sách nhà nước địa bàn quận Tây Hồ 42 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ 45 2.2.1 Quản lý máy thu ngân sách nhà nước 46 2.2.2 Quản. .. TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH... ngân sách nhà nước 11 1.1.3 Đặc điểm thu ngân sách nhà nước 18 1.2 QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP QUẬN, HUYỆN 19 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thu ngân sách nhà nước cấp quận,