Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần dầu khí khánh phong

TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƢƠNG KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐÀO THỊ THẮM KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DẦU KHÍ KHÁNH PHONG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế tốn NGƢỜI HƢỚNG DẪN: CN ĐỖ HẢI NAM Phú Thọ, 2017 i MỤC LỤC A MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Lịch sử nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tƣợng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu 5 Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phƣơng pháp thống kê kinh tế 5.2 Phƣơng pháp ế toán 5.3 Phƣơng pháp chuyên gia 6 Kết cấu đề tài B NỘI DUNG Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền 1.1.2 Phân loại vốn tiền 1.1.3 Vai trò vốn tiền 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.5 Ý nghĩa vốn tiền 10 1.1.6 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền 10 1.2.Kế toán vốn tiền 11 1.2.1.Kế toán tiền mặt 11 1.2.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng 19 1.3 Kế toán tiền chuyển 26 ii 1.3.1 Đặc điểm kế toán 26 1.3.2 Tài khoản sử dụng 26 1.3.3 Phƣơng pháp ế toán số nghiệp vụ chủ yếu 27 1.4 Kiểm kê quỹ tiền mặt 28 1.5 Đối chiếu tiền gửi ngân hàng 28 1.6 Đánh giá ngoại tệ 29 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DẦU KHÍ KHÁNH PHONG 30 2.1 Khái quát chung cơng ty Cổ phần dầu khí Khánh Phong 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 30 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong 31 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần dầu khí Khánh Phong 32 2.1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần dầu khí Khánh Phong 33 2.1.5 Tình hình lao động cơng ty Cổ phần dầu khí Khánh Phong 34 2.1.6 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong 38 2.1.7 Tình hình sản xuất inh doanh công ty cổ phần dầu hí Khánh Phong 42 2.1.8 Khái qt chung cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong 44 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần dầu khí Khánh Phong 49 2.2.1 Đặc điểm, quản lý vốn tiền cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong 49 2.2.2 Kế tốn tiền mặt cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong 50 2.2.3 Kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong 62 2.2.4 Kiểm kê tiền mặt đối chiếu tiền gửi ngân hàng cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong 75 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền 76 2.3.1 Ƣu điểm 76 2.3.2 Hạn chế, nguyên nhân 78 iii 2.3.3 Nguyên nhân 79 Chƣơng 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DẦU KHÍ KHÁNH PHONG 80 3.1 Phƣơng hƣớng mục tiêu cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong thời gian tới 80 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền 82 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần dầu khí Khành Phong 83 3.3.1 Nhóm giải pháp tổ chức cơng tác kế tốn 85 3.3.2 Nhóm giải pháp kế toán tiền mặt 85 3.3.3 Nhóm giải pháp kế toán vốn tiền 87 3.3.4 Nhóm giải pháp khác 88 3.4 Điều kiên thực giải pháp 89 C KẾT LUẬN 90 D TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán khoản thu chi tiền mặt (VND) 15 Sơ đồ 1.2: Kế toán nghiệp vụ thu, chi tiền mặt giai đoạn sản xuất kinh doanh 17 Sơ đồ 1.3: Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh thời kỳ hoạt động đầu tƣ XDCB (Giai đoạn trƣớc hoạt động) 18 Sơ đồ 1.4: Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái khoản mục ngoại tệ tiền mặt hi đánh giá lại cuối năm 19 Sơ đồ 1.5: Kế toán tiền gửi ngân hàng (VND) 24 Sơ đồ 1.6: Kế toán tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 26 Sơ đồ 1.7: Kế toán hạch toán tiền chuyển 28 Sơ đồ 1.8: Trình tự hạch tốn kiểm kê phát thừa, thiếu 28 Sơ đồ 1.9: Kế tốn có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị với số liệu chứng từ Ngân hàng 29 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý 32 Sơ đồ 2.7: Quy trình rút tiền gửi ngân hàng 64 Sơ đồ 2.4: Thủ tục thu tiền mặt 50 Sơ đồ 2.5: Thủ tục chi tiền mặt 52 Sơ đồ 2.6: Quy trình gửi tiền ngân hàng 63 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn máy vi tính 47 v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Tình hình lao động cơng ty cổ phàn dầu hí Khánh Phong qua năm 2014-2015-2016 36 Bảng 1.2: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty cổ phần dâu khí Khánh Phong qua năm 2014-2016 38 Bảng 1.3: Tình hình ết sản xuất inh doanh công ty từ năm 2014-2016 42 vi DANH MỤC GIAO DIỆN Giao diện 2.1: Giao diện phần mềm kế toán MISME.NET2015 46 Giao diện 2.2: Phân hệ bán hàng 54 Giao diện 2.3: Giao diện nhập chứng từ thu tiền mặt 55 Giao diện 2.4: Phân hệ quỹ 56 Giao diện 2.5: Chi tiền mặt 58 Giao diện 2.6: Sổ chi tiết tiền mặt 111 (Trích) 59 Giao diện 2.7: Sổ tài khoản 112 (Trích) 60 Giao diện 2.8: Sổ nhật ký chung (Trích) 62 Giao diện 2.9: Phân hệ quỹ 66 Giao diện 2.10: Nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng 67 Giao diện 2.11: Phân hệ ngân hàng 68 Giao diện 2.12: Uỷ nhiệm chi 69 Giao diện 2.13: Sổ tiền gửi ngân hàng 71 Giao diện 2.14: Bảng kê số dƣ ngân hàng 72 Giao diện 2.15: Sổ chi tiết tiền mặt (Trích) 73 Giao diện 2.16: Sổ tài khoản 112 (Trích) 75 vii A MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững cần phải tự chủ mặt sản xuất kinh doanh từ việc đầu tƣ, sử dụng vốn, tổ chức sản xuất việc tiêu thụ sản phẩm Do nhà quản lý doanh nghiệp cần phải nắm bắt đƣợc thông tin tài cách xác, đầy đủ thƣờng xuyên Để đạt đƣợc u cầu doanh nghiệp phải làm tốt cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp nói chung cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền nói riêng Vốn tiền phận thuộc tài sản lao động doanh nghiệp tham gia trực tiếp vào trình sản xuất inh doanh, yếu tố quan trọng việc tạo lợi nhuận, đảm bảo cho trình tái sản xuất mở rộng doanh nghiệp Mọi hoạt động trao đổi thơng qua trung gian tiền Vì vậy, yêu cầu đặt cho doanh nghiệp phải tăng cƣờng công tác quản lý sử dụng vốn tiền cho hợp lý, tạo đƣợc hiệu cao Tổ chức hạch toán vốn tiền có hiệu giúp doanh nghiệp chủ động thu, chi, tăng quay vòng vốn trình inh doanh Đứng trƣớc hội inh doanh, cạnh tranh thị trƣờng việc hạch toán vốn tiền có hiệu đáp ứng đƣợc nhu cầu toán thƣờng xuyên, giúp nhà quản lý nắm bắt đƣợc thơng tin cần thiết qua biết đƣợc hiệu inh doanh doanh nghiệp đƣa đƣợc định đầu tƣ đắn Công ty cổ phần dầu hí Khánh Phong doanh nghiệp inh doanh mặt hàng xăng dầu sản phẩm liên quan Do công ty thƣờng xuyên phát sinh nghiệp vụ chứng từ ế toán vốn tiền nên vấn đề mà công ty quan tâm để quản lý đƣợc chặt chẽ, hợp lý, hơng gây thất cho doanh nghiệp đem lại lợi nhuận cao Nhận thức đƣợc tầm quan trọng trên, q trình thực tập cơng ty Cổ phần dầu hí Khánh Phong vận dụng iến thức học, em chọn đề tài“ Kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong ” cho hóa luận Lịch sử nghiên cứu Kế tốn vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lƣu động đƣợc hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ tốn Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền việc làm thật cần thiết có ý nghĩa doanh nghiệp Tại trƣờng Đại học Hùng Vƣơng có nhiều đề tài nghiên cứu thầy cô giáo giảng viên bạn sinh viên nghiên cứu vấn đề Năm 2012,tác giả Phạm Thị Tuyết Nhung-K6 Đại học kế tốn trƣờng Đại học Hùng Vƣơng viết khóa luận “Kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần xây lắp hí Phƣơng Nam – Phú Thọ”.Đề tài nêu lên đƣợc nội dung,phản ánh thực trạng tình hình vốn tiền cơng ty.Đề tài nêu lên đƣợc số hạn chế nhƣ: hiệu sử dụng vốn, vòng quay vốn lƣu động cịn chậm, việc hạch tốn nhiều hi chƣa ịp thời Khoản phí chuyển tiền mà cơng ty phải chịu lớn hi công ty thực chuyển khoản đến ngân hàng khác việc hạch toán theo giấy báo ngân hàng đơi lúc cịn chƣa ịp thời.Tác giả đƣa số giải pháp nhƣ : coi trọng công tác bồi dƣỡng, đào tạo đội ngũ cán công nhân viên, mở thêm số tài khoản ngân hàng khác để thuận lợi việc giao dich nhằm khắc phục hoàn thiện công tác vốn tiền doanh nghiệp Năm 2012, tác giả Hoàng Thị Thanh Xuân-K6 Đại học kế tốn trƣờng Đại học Hùng Vƣơng viết khóa luận “Kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Quang Phúc- Phú Thọ” Đề tài nêu lên đƣợc ƣu điểm nhƣ: cơng tác ế tốn tổng hợp ln đƣợc đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép lên sổ sách kế toán kịp thời cách tổng hợp tƣợng kinh tế có liên quan đến vốn tiền Đồng thời đƣa hạn chế nhƣ: trình độ tin học nhân viên kế tốn cịn nhiều hạn chế , số thơng tin chứng từ kế toán chƣa đƣợc ghi cách đầy đủ… từ tác giả đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Năm 2014, tác giả Bùi Anh Tuấn- K8 Đại học kế toán trƣờng Đại học Hùng Vƣơng nghiên cứu đề tài khóa luận tốt nghiệp “Thực trạng kế tốn Vốn tiền công ty cổ phần may sông hồng” Tác giả nêu lên đặc điểm, nội dung phản ánh thực trạng tình hình kế tốn vốn tiền công ty đƣa số hạn chế nhƣ: khâu lập luân chuyển chứng từ công ty chƣa quan tâm đến báo cáo lƣu chuyển tiền tệ,…đồng thời tác giả đƣa giải pháp nhƣ: hoàn thiện việc lập chứng từ thông tin chứng từ, tuân thủ nguyên tắc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ …nhằm khắc phục hồn thiện cơng tác ế tốn vốn tiền đơn vị Năm 2014, tác giả Trần Bảo Long- K8 Đại học kế toán trƣờng Đại học Hùng Vƣơng viết khóa luận “Thực trạng kế tốn vốn tiền công ty cổ phần may Phú Thọ” Đề tài nêu lên đƣợc nội dung, phản ánh thực trạng tình hình vốn tiền cơng ty, nêu lên số ƣu điểm nhƣ: công tác hạch tốn có kết hợp chặt chẽ cụ thể kế tốn tài kế tốn quản trị, vừa cung cấp kịp thời số liệu bên công ty , lẫn số kiệu giúp nhà quản trị tìm đƣợc phƣơng hƣớng quản lý tạo hiệu cao….đồng thời số hạn chế nhƣ: trình viết chứng từ, số khoản mục chứng từ kế tốn hơng ghi đầy đủ cơng ty chƣa tiến hành lập báo cáo thu chi ngày Tác giả đƣa số giải pháp nhƣ: hồn thiện đầy đủ chứng từ thơng tin chứng từ kế tốn, có mức quy định tồn quỹ cụ thể lập báo cáo thu chi ngày để tránh đƣợc gian lận, sai xót Năm 2015, tác giả Hán Thị Bích Phƣợng – K9 Đại học kế tốn trƣờng Đại học Hùng Vƣơng trình bày đề tài “Thực trạng kế toán vốn tiền công ty cổ phần xây dựng xuất nhập Tuệ Lâm” Tác giả đánh giá thực trạng, số hạn chế nhƣ: cơng ty chƣa có mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể chƣa có kế hoạch tốn cơng nợ thống dẫn tới số tiền mặt - Hiện công ty chƣa xác định mức tồn quỹ cụ thể, việc dự trữ tồn quỹ cịn mang tính ƣớc đốn dẫn tới số tiền mặt quỹ công ty không ổn đinh có lúc dƣ thừa, có lúc lại thiếu hụt Điều dẫn tới khó khăn trog việc chi tiêu tiền mặt công ty gây ứ đọng vốn, làm cho vòng quay vốn chậm c Tồn cơng tác kế tốn tiền gửi ngân hàng Hằng ngày, chứng từ, hóa đơn ngân hành hạch tốn kịp thời xác Tuy nhiên, có nhiều chứng từ kế tốn để lại vài ngày lập Điều dễ sảy sai sót q trình hạch tốn 2.3.2.4 Tồn khác Trình độ nhân viên kế tốn chƣa thực đồng Mỗi nhân viên đảm nhận phần hành khác Họ nắm rõ tập trung vào cơng việc Khi có nhân viên vắng việc làm thay cơng việc phần hành nhân viên dẫn đến sai sót hạch tốn kế tốn 2.3.3 Ngun nhân Trong máy kế tốn cơng ty khơng thể tránh đƣợc sai sót cần đƣợc hồn thiện Cơng tác kế tốn cơng ty dầu khí Khánh Phong khơng thể tránh đƣợc hạn chế nêu 2.3.3.1 Nguyên nhân khách quan Do ảnh hƣởng diễn biến kinh tế giới ( giá lƣơng thực, gia tăng mạnh) nƣớc (giá điện, giá xăng bị điều chỉnh liên tục) gây ảnh hƣởng khơng nhỏ đến tình hình hoạt động SXKD cơng ty, hợp đồng kinh tế giảm, lợi nhuận thu giảm Từ ảnh hƣởng tới khả cạnh tranh công ty kinh tế 2.3.3.2 Nguyên nhân chủ quan Thứ nhất, với nghiệp vụ kinh tế phát sinh số lƣợng ít, số tiền nhỏ ngân hàng gửi đến kế toán thƣờng để vài ngày sau lấy, dẫn đến việc chậm trễ cơng tác hạch tốn sai sót Thứ hai, đội ngũ ế tốn trẻ nên trình độ chun mơn cịn có nhiều hạn chế, xử lý tình chƣa nhạy bén 79 Thứ ba, đội ngũ ế tốn cịn chƣa nắm bắt đƣợc rõ thay đổi chế thị trƣờng số thay đổi hệ thống kế toán Thứ tƣ, đơn vị chƣa có mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể dẫn đến tình trạng số tiền mặt quỹ đơn vị không ổn định Điều dễ gây nên hó hăn cho cơng ty việc sử dụng tiền mặt toán phục vụ sản xuất vốn bị ứ đọng nhiều Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DẦU KHÍ KHÁNH PHONG 3.1 Phƣơng hƣớng mục tiêu công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong thời gian tới Phương hướng:  Doanh nghiệp xây dựng kế hoạch chiến lƣợc để tiêu thụ đƣợc nhiều hàng hóa năm tới 80  Đào tạo thêm trình độ chuyên môn cho cán công nhân viên  Tăng cƣờng cải tiến máy quản lý, kiện toàn máy kỹ thuật, mạng lƣới tiếp thị doanh nghiệp  Tiếp tục sáng tạo đƣa chiến lƣợc marketing nhằm thu hút đƣợc nhiều hách hàng  Doanh nghiệp mở rộng thị trƣờng tỉnh lân cận để có lƣợng tiêu thụ tăng nhằm khai thác triệt để tiềm thị trƣờng  Xây dựng sở vật chất  Bên cạnh việc giữ vững thị trƣờng, bạn hàng truyền thống, công ty cố gắng tăng cƣờng mở rộng thị trƣờng, mở rộng đối tƣợng khách hàng tỉnh khác nƣớc nhƣ Hải Phòng, Bắc Ninh, Bắc Giang, Hƣng Yên, Hải Dƣơng, để tăng doanh số bán làm tăng doanh thu lợi nhuận  Xây dựng xăng tỉnh Phú Thọ vừa để tạo điều kiện công ăn việc làm cho lao động tỉnh nhà Đồng thời góp phần vào việc thúc đẩy kinh tế - xã hội tỉnh nhà phát triển Phát triển mạnh chi nhánh, hệ thống bán lẻ trực thuộc  Tiếp tục đầu tƣ mở rộng hoàn thiện hệ thống trang thiết bị, sở vật chất đồng bộ, đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật để phục vụ khách hàng ngày tốt  Cùng với kế hoạch mở rộng hoạt động kinh doanh hàng hố cơng ty trọng tới cơng tác phịng cháy chữa cháy coi nhiệm vụ quan trọng hàng đầu để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh đƣợc thuận lợi an toàn cho ngƣời lao động  Triển khai sách, chiến lƣợc bán hàng để thu hút thêm nhiều hách hàng Đồng thời, nâng cao uy tín cơng ty khách hàng Mục tiêu: Từ phƣơng hƣớng đƣa cần phải có mục tiêu cụ thể để thực đƣợc:  Cố gắng tăng doanh thu số lƣợng hàng hóa năm tới 81  Hàng hóa bán phải tăng 10% so với năm trƣớc  Thực đƣợc kế hoạch phƣơng hƣớng nêu  Năm tới doanh nghiệp phấn đấu tăng trƣởng tiêu doanh số, nộp ngân sách nhà nƣớc tăng thu nhập bình quân đầu ngƣời  Nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng suất lao động, bảo đảm nâng cao hiệu kinh doanh  Nâng cao chất lƣợng sản phẩm, thỏa mãn nhu cầu khách hàng nhằm tiêu thụ mạnh sản phẩm, trọng khâu marketing nâng cao chất lƣợng sản phẩm  Nâng cao sức cạnh tranh, chiếm lĩnh thị trƣờng để bƣớc tiến tới hội nhập kinh tế Thế giới  Tăng lƣơng cho nhân viên thời gian tới, để động viên khích lệ tinh thần làm việc nhân viên công ty Với phƣơng hƣớng kế hoạch muốn đạt đƣợc địi hỏi phải hồn thiện đƣợc mặt tổ chức, địi hỏi phải có nỗ lực cố gắng thành viên doanh nghiệp 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Qua phân tích thấy việc hạch tốn vốn tiền có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Thơng qua việc kiểm tra, tính toán, ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hệ thống phƣơng pháp khoa học kế toán - chứng từ, đối ứng tài khoản, tính giá tổng hợp cân đối kế tốn – biết đƣợc thơng tin cách đầy đủ, xác , kịp thời vận động tài sản, nguồn vốn Ngoài báo cáo tài cịn cung cấp thơng tin cho đối tƣợng quan tâm tình hình tài chính, triển vọng phát triển kinh doanh doanh nghiệp để có định đầu tƣ đắn thời kỳ Vì vậy, phải hồn thiện đổi khơng ngừng cơng tác kế tốn cho thích hợp với u cầu quản lý 82 kinh tế thị trƣờng Việc hồn thiện cơng tác kế tốn cần phải đáp ứng yêu cầu sau: - Hoàn thiện đội ngũ kế toán phải đủ lực làm việc - Hồn thiện sở tơn trọng chế tài chính, tn thủ chế độ kế tốn Kế tốn cơng cụ quản lý tài quan trọng Nhà nƣớc, tuân thủ chế độ tự tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nhƣ phía quản lý cấp Tuy nhiên chế độ dừng lại chế độ kế toán tổng hợp, nên việc vận dụng đơn vị đƣợc vận dụng sáng tạo việc ghi sổ chi tiết nhƣng phải sở tơn trọng chế tài - Hồn thiện sở phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu cao - Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng đƣợc yêu cầu cung cấp thêm thơng tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý - Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí, giảm nhẹ cơng việc nhƣng mang tính khoa học 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần dầu khí Khành Phong Đối với doanh nghiệp, yếu tố thị trƣờng chế quản lý có ảnh hƣởng lớn tới tổ chức cơng tác kế tốn, cần phải thấy đƣợc đặc trƣng kinh tế thị trƣờng tác động nhân tố khác tới việc tổ chức cơng tác kế tốn để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán, đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà thực tiễn đặt việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tuân theo yêu cầu sau: Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế toán hành Hoạt động kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp phải chịu quản lý, điều hành cà kiểm soát Nhà nƣớc pháp luật biện pháp hành chính, cơng cụ quản lý kinh tế Chính vậy, biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn phải dựa chế độ quản lý tài chế độ kế tốn 83 hành, có nhƣ kế tốn thực công cụ quản lý không phạm vi doanh nghiệp mà Nhà nƣớc doanh nghiệp kinh tế quốc dân Việc tuân thủ chế độ kế toán hành thể từ việc tuân thủ tài khoản sử dụng, phƣơng pháp trình tự kế tốn đến việc sử dụng hệ thống sổ kế toán, lập báo cáo Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Nền kinh tế nƣớc ta kinh tế nhiều thành phần, doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất inh doanh nhƣ yêu cầu quản lý riêng.Nhà nƣớc ban hành sách, quy định chung cho tất doanh nghiệp mang tính chất định hƣớng, hƣớng dẫn cho doanh nghiệp phải biết vận dụng cách linh hoạt, phù hợp cần đảm bảo thống phƣơng pháp đánh giá, việc sử dụng chứng từ, tài khoản nhƣ hệ thống sổ sách báo cá Phải đáp ứng việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác Đây yêu cầu thiếu đƣợc tổ chức công tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Kế tốn khoa học thu nhận, xử lý thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý nhà quản trị doanh nghiệp Do hồn thiện cơng tác kế tốn phải đáp ứng đƣợc yêu cầu thông tin phải kịp thời, xác, phù hợp giúp việc đƣa định đạt kết tối ƣu Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu Mục đích hoạt động doanh nghieejo tối đa hóa lợi nhuận Để đạt đƣợc mục tiêu này, với việc không ngừng tăng doanh thu doanh nghiệp cần phải có biện pháp hữu hiệu hạ thấp chi phí đƣợc, u cầu tất yếu đặt với doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng Qua thời gian thực tập cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong Tuy thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty thân em nhiều mặt hạn chế kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty Căn vào tồn công ty, em nên mạnh dạn nói lên suy nghĩ chủ quan mình, đề xuất đóng góp vài ý kiến mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty 84 3.3.1 Nhóm giải pháp tổ chức cơng tác kế toán Xây dựng máy kế toán phù hợp với cấu quản lý doanh nghiệp Nên xây dựng hệ thống tài khoản kế toán theo hƣớng dẫn đảm bảo tính tích hợp đƣợc hệ thống kế tốn tài kế tốn quản trị nhƣng phải tuân thủ hệ thống tài khoản theo định Bộ tài Có khả tổng hợp phân loại thơng tin, có khả áp dụng máy vi tính Xây dựng hệ thống sổ kế tốn đảm bảo tuân thủ quy định chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp Tổ chức hồn thiện chứng từ kế tốn khâu quan trọng, định đến thông tin kế tốn Do đó, cần xây dựng hệ thống chứng từ đơn giản, rõ ràng, phù hợp với quy định chế độ kế tốn, bên cạnh đó, tiêu phản ánh chứng từ phải thể đƣợc yêu cầu quản lý nội Quy định trình tự luân chuyển cách hợp lý, khoa học, tránh đƣợc chồng chéo, ứ đọng Tất ca chứng từ kế toán đƣợc lập từ đơn vị hay từ đơn vị bên ngồi phải đƣợc tập trung vào phịng kế toán sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng ghi sổ kế tốn 3.3.2 Nhóm giải pháp kế toán tiền mặt 3.3.2.1 Xác định quản lý lưu lượng tiền mặt Về kế tốn tiền mặt cơng ty, công ty chƣa xác định đƣợc mức tiền mặt quỹ cụ thể Để tránh trƣờng hợp đến hạn toán số khoản phải trả cho nhà cung cấp mà cơng ty chƣa đáp ứng đƣợc cuối ngày kế toán toán nên lập báo cáo tình hình thu chi ngày đối chiều với số dƣ sổ quỹ tiền mặt phần mềm Việc xác định đƣợc lƣợng tiền mặt tồn quỹ nhằm trì thơng suốt hoạt động kinh doanh khả toán doanh nghiệp, đồng thời giảm thiểu mức tối đa thất thoát nhƣ hành vi gian lận cơng quỹ q trình hoạt động Bên cạnh đó, cơng ty cần xây dựng dịnh mức tiền mặt quỹ để trì hoạt động hông để lƣợng tồn quỹ nhiều hơng q Lƣợng tiền mặt tối ƣu cuẩ doanh nghiệp phải thỏa mãn đƣợc nhu cầu chính: Chi trả khoản phải trả nhƣ: nhà 85 cung cấp, khách hàng, chi trả khaorn chi kế hoạch, dự phịng cho hội phát sinh ngồi dự kiến thị trƣờng có thay đổi đột ngột 3.3.2.2 Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ cuối tháng định kỳ Công ty nên tiến hành kiểm kê quỹ thƣờng xuyên, định kỳ vào cuối hàng tháng thời gian kiểm kê vào cuối quý dài Khi cần thiết kiểm kê quỹ đột xuất bàn giao quỹ Trƣớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dƣ tiền quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng loại tiền có chung quỹ, có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa thiếu phải báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải Bảng kiểm kê quỹ phải đƣợc lập thành hai nhóm: Một lƣu thủ quỹ, phải lƣu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Việc kiểm kê quỹ thƣờng xuyên có ƣu điểm: giúp cho nhà quản lý nắm đƣợc số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa, thiếu so với thực tế để có biện pháp tăng cƣờng quản lý quỹ tốt Xác định số tiền tồn quỹ có biện pháp thu hồi nợ toán bớt tiền hàng cho nhà cung cấp Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt đƣợc lập theo mẫu: Đơn vi:……… Mẫu số: 08a - TT Bộ phận:……… (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) 86 Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ: x II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II) x - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.3.3 Nhóm giải pháp kế toán vốn tiền 3.3.3.1 Mở thêm tài khoản giao dịch số ngân hàng Hiện nay, việc giao dịch toán qua ngân hàng lớn, số lƣợng tƣơng đối nhiều, việc hạch tốn địi hỏi kế toán phải theo dõi chi tiết, sát Công ty nên 87 mở thêm tài khoản giao dịch số ngân hàng( Ví dụ: Ngân hàng (ví dụ: Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam, Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Quân đội….Nhƣ vậy, giảm bớt đƣợc khoản chi phí 3.3.3.2 Hồn thiện hạch tốn tiền gửi ngân hàng Kế tốn toán phải hạch toán kịp thời việc thu, chi tiền gửi để biết đƣợc lƣợng tiền gửi vào ngân hàng, tiền vay phải trả để cơng ty có phƣơng án vay vốn, trả vốn kịp thời, tránh tình trạng lƣợng tiền gửi nhƣng đơn vị phải vay Nhƣ góp tăng nhanh vịng quay vốn, giảm thiểu lãi vay phải trả ngân hàng, góp phần tăng lợi nhuận cho cơng ty Kế tốn tốn kế tốn cơng nợ tự trao đổi kinh nghiệm, tìm hiểu học hỏi thêm để kế toán toán vắng, nghỉ ốm kế toán công nợ đảm nhiệm thay ngƣợc lại 3.3.4 Nhóm giải pháp khác 3.3.4.1 Hồn thiện mặt nhân lực Theo đặc điểm cấu máy quản lý cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong phịng tài kế tốn cơng ty khơng đảm nhiệm việc ghi chép, tính tốn, xử lý,… cơng việc kế tốn, mà cịn nhiệm vụ tƣ vấn, dự báo cho ban giám đốc cơng tác tài Vì vậy, cần nâng cao trình độ nhân viên kế tốn cơng tác tham mƣu, tƣ vấn cho lãnh đạo… cần phải đào tạo cho nhân viên kế tốn khơng nâng cao trình độ chun mơn cơng tác kế tốn hàng ngày mà cịn phải có khả dự báo đƣợc tình hình kinh tế, nhu cầu thị trƣờng, lãi suất, giá cả… Việc đào tạo cho kế toán viên tham gia vào khóa học ngắn hạn dài hạn liên qua đến lĩnh vực kế toán, tài dự báo chuyên gia kinh tế ngồi nƣớc giảng dạy Cơng ty cần tách biệt nhiệm vụ nhân viên công ty, việc có tốn thêm khoản tiền nhƣng làm việc hạch toán cách rõ ràng, đơn giản giảm thiểu gian lận 3.3.4.2 Đầu tư trang thiết bị, máy móc 88 Cơng ty cần tiến hành mua thêm máy phô tô, mua máy in,… để cơng việc hạch tốn kịp thời, đơn giản hơng gây hó hăn cho đội ngũ ế tốn cơng ty 3.3 Trích lập khoản dự phịng Để vốn cơng ty ln đƣợc bảo tồn phát triển trƣờng hợp có biến động giá rủi ro cơng ty nên trích lập dự phòng quỹ dự phòng với mức ổn định + Tăng mức trích khoản dự phịng nợ phải thu hó địi chi phí inh doanh khoản nợ phải thu có khả hơng thu đƣợc + Khi lập dự phịng phải thu khó địi ế toán phải ghi rõ họ, tên, địa chỉ, nội dung khoản nợ, số tiền phải thu khách hàng nợ ghi rõ số tiền phải thu hó địi Kế tốn phải có đầy đủ chứng từ gốc liên quan đến khoản nợ ngƣời nợ nhƣ: hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, giấy cam kết trả nợ để có để lập dự phịng phải thu hó địi 3.4 Điều kiên thực giải pháp Công ty nên tổ chức lớp tập huấn chun mơn để giúp cho thành viên kế tốn cơng ty tiếp cận sử dụng ứng dụng tin học vào công việc cách tốt nhất, từ giúp cho cơng tác ế tốn cơng ty có hiệu Ban giám đốc công ty cần phải phân bổ khối lƣợng công việc, cho kế toán phù hợp tránh việc kế toán phải đảm nhiệm nhiều phần hành kế tốn Bên cạnh cơng tác hạch tốn kế tốn, kế tốn cơng ty phải biết đánh giá mặt tích cực hạn chế thực trạng hạch tốn kế tốn đơn vị mình, từ đề giải pháp tham mƣu cho lãnh đạo công ty nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn, nâng cao hiệu công việc Quy định thêm công việc kế tốn điều kiện đại hóa, giới hóa kế tốn (chứng từ điện tử, giao diện điện tử, quản lý sử dụng phần mềm kế toán), giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu công việc nói chung hiệu cơng tác kế tốn nói riêng 89 Mỗi cán cơng nhân viên nói chung cán kế tốn nói riêng phải nắm đƣợc trách nhiệm cơng việc, tn thủ theo quy định, thủ tục làm việc mà doanh nghiệp đặt C KẾT LUẬN 90 Vấn đề quản lý tốt cơng tác kế tốn vốn tiền nhằm đảm bảo việc quay vòng vốn đạt hiệu cao, tránh đƣợc tình trạng thất vốn, cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thơng tin giúp cho ngƣời quản lý đƣa định inh doanh đắn nhằm đạt đƣợc mục tiêu doanh nghiệp đặt Đây mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp sản xuất nói chung cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong nói riêng Trong thời gian thực tập công ty cổ phần dầu hí Khánh Phong, cho em nhìn tổng quan cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong, hình thức kinh doanh, máy kế tốn máy quản lý cơng ty Với chun đề kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong, thời gian thực tập dài nghiệp vụ phát sinh thời gian thực tập cịn chƣa phản ánh hết đƣợc tình hình thu chi kế tốn cơng ty cẩ q, năm Nhƣng học thực tế quý giá với sinh viên ngồi ghế nhà trƣờng nhƣ em, nhận thấy học đôi với hành, kiến thức thầy cô giảng dạy tiền đề chung để chúng em vào làm việc thực tế Bằng kiến thức lý luận đƣợc trang bị ghế nhà trƣờng kiến thức tích lũy đƣợc thực tế làm rõ đƣợc ba vấn đề lớn - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán vốn tiền doanh nghiệp - Phản ánh đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong Từ rút đƣợc ƣu, nhƣợc điểm mặt hạn chế cịn tồn cơng tác kế tốn cơng ty - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong Đề tài bàn giải đƣợc mục tiêu đặt Do hạn chế mặt thời gian nhƣ nhận thức, chun đề khơng tránh khỏi sai sót, em hi vọng đƣợc ý kiến đóng góp thầy giáo, Ban lãnh đạo công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong để chun đề em đƣợc hồn thiện 91 D TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Hệ thống kế tốn Việt Nam(2008), Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán, NXB Thống kê Bộ Tài chính, Hệ thống kế tốn Việt Nam(2008), Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế tốn sơ đồ kế toán chủ yếu Bộ Tài Chính (2006), Hệ thống chuẩn mực kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ, NXB Thống Kê PGS.TS Đoàn Xuân Tiên (2009), Giáo trình ngun lý kế tốn, Nhà xuất tài PGS.TS Võ Văn Nghị (2009), 268 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất Lao động Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC “Về việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế” ThS Lê Thị Thanh Thuỷ (2011), Bài giảng phương pháp nghiên cứu kinh tế Tài liệu cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong Một số tài liệu đƣợc lƣu trữ thƣ viện trƣờng Đại học Hùng Vƣơng 92 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập công ty, với kiến thức hiểu biết đƣợc học trƣờng, đƣợc giúp đỡ, hƣớng dẫn Ban lãnh đạo trƣờng Đại học Hùng Vƣơng,và bảo tận tình thầy cô giáo trƣờng, đặc biệt đƣợc giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Đỗ Hải Nam - Giảng viên hƣớng dẫn, với cán kế tốn, nhân viên Cơng ty Cổ phần dầu khí Khánh Phong, em vận dụng lý thuyết, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, học tập thêm đƣợc học kinh nghiệm làm việc quý báu Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo Đỗ Hải Nam tận tình bảo cảm ơn tới cán kế tốn Cơng ty Cổ phần dầu khí Khánh Phong giúp đỡ em hoàn thành đợt thực tập khóa luận Do thời gian thực tập có hạn trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên khóa luận cịn nhiều thiếu sót Vì vậy, em mong đƣợc bảo, góp ý thầy giáo hoa để khóa luận em đƣợc hoàn thiện hơn, em đƣợc học hỏi nhiều Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên Đào Thị Thắm 93 ... cứu Kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần dầu khí Khánh Phong 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong - Về khơng gian: Tại Cơng ty cổ phần dầu khí Khánh. .. CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DẦU KHÍ KHÁNH PHONG 2.1 Khái quát chung công ty Cổ phần dầu khí Khánh Phong 2.1.1 Q trình hình thành phát triển công ty 2.1.1.1 Tên địa cơng ty cổ phần. .. tác kế tốn cơng ty cổ phần dầu khí Khánh Phong 44 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần dầu khí Khánh Phong 49 2.2.1 Đặc điểm, quản lý vốn tiền cơng ty cổ phần dầu