Chương 2 kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán kế TOÁN TC 2

KẾ TỐN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 2: KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG Sau nghiên cứu chương này, sinh viên có thể: - Hiểu đặc điểm, nguyên tắc, nhiệm vụ kế toán vốn tiền khoản toán - Vận dụng chứng từ kế toán, tài khoản kế toán kế toán vốn tiền khoản tốn - Vận dụng phân tích phương pháp hạch toán kế toán vốn tiền khoản toán TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU Tài liệu học tập: Bộ mơn Kế tốn tài chính, Tài liệu học tập Kế tốn tài 2, Khoa Kế toán, Đại học Kinh tế Kỹ thuật - Công nghiệp, (2020) Tài liệu tham khảo: TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 văn cập nhật khác https://lib.uneti.edu.vn/Opac/DmdInfo.aspx?mnuid=143&user_query=aw: k%E1%BA%BF%20to%C3%A1n%20t%C3%A0i%20ch%C3%ADnh%202&dmd _id=24784 NỘI DUNG 2.1 Những vấn đề chung vốn tiền khoản toán 2.2 Kế toán vốn tiền 2.3 Kế toán khoản toán 2.1 Những vấn đề chung vốn tiền khoản toán 2.1.1 Đặc điểm vốn tiền khoản toán 2.1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền khoản toán 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền khoản toán 2.1.1 ĐẶC ĐIỂM VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN  Đặc điểm kế tốn vốn tiền Vốn tiền bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi (tại ngân hàng tổ chức tài chính) khoản tiền chuyển (kể tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ) Vốn tiền có tính khoản cao Địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ để đảm bảo sử dụng mục đích có hiệu cao 2.1.1 ĐẶC ĐIỂM VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN  Đặc điểm kế tốn khoản toán Các khoản toán bao gồm khoản phải thu khoản phải trả Các khoản phải thu phát sinh quan hệ thươ̛ng mại, toán, tài bộ phận thuộc tài sản lưu động bị chiếm dụng tạm thời Các khoản phải trả tổng khoản nợ phát sinh doanh nghiệp vay nợ tổ chức cá nhân 2.1.2 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN  Ngun tắc kế tốn vốn tiền: • Phải phản ánh kịp thời, xác tình hình tăng giảm loại tiền tính số tồn thời điểm Các khoản tiền DN khác cá nhân ký cược, ký quỹ DN QL hạch toán tiền DN Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán 2.1.2 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN  Nguyên tắc kế toán khoản toán: Nguyên tắc chi tiết theo đối tượng Nguyên tắc phân loại theo đối tượng Nguyên tắc đánh giá (với khoản công nợ ngoại tệ) Nguyên tắc bù trừ số dư: Không bù trừ khoản nợ phải thu nợ phải trả.không đối tượng 2.1.3 NHIỆM VỤ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN  Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền Phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu quỹ thực tế với sổ sách Phản ánh tình hình TGNH hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng TM Phản ánh khoản tiền chuyển bị ách tắc để có biện pháp thích hợp Kiểm tra, giám sát việc chấp hành chế độ, quy định, thủ tục quản lý vốn tiền Tài khoản sử dụng Tài khoản 138 – Phải thu khác Bên Nợ: Bên Có: + Giá trị tài sản thiếu cịn chờ giải + Các khoản phải thu khác + Giá trị tài sản thiếu xử lý + Số tiền thu thuộc nợ phải thu khác Số dư Nợ : Các khoản nợ khác phải thu TK mở tài khoản cấp 2: + TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý + TK 1385 – Phải thu cổ phần hóa + TK 1388 - Phải thu khác  Kế toán tài sản thiếu chờ xử lý TK 1381 TK 211 TSCĐHH phát thiếu, chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý TK 334,1388, 111,112 Cá nhân, tổ chức phải bồi thường xử lý TS thiếu TK 214 TK 632 TK 111,151,152, 153, 154,155,156 Tiền, vật tư, hàng hóa mát, thiếu hụt chưa xác định rõ nguyên nhân chờ xử lý Giá trị hao hụt, mát HTK sau trừ số bồi thường TK 811 Phần GTCL TSCĐ thiếu Kế tốn phải thu cổ phần hóa TK 152,153 TK 1385 Xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sd cho CP hóa DN nhà nước TK 3385 Kết thúc q trình CP hóa DN thực TK 111,112 toán khoản chi CP Chi tốn trợ cấp cho hóa với quan người LĐ thơi việc, hỗ trợ đào định CP hóa tạo lại cho người LĐ, chi phí CP hóa DNNN khác PS TK 331 Chi phí CP hóa DN nhà nước,hỗ trợ đào tạo lại NLĐ chưa toán  Kế toán khoản phải thu khác TK 152,153,154, 155,156,111,112… TK 1388 Khoản cho vay, mượn TS tạm thời; Khoản chi hộ, khoản phải thu khác; TS thiếu xác định nguyên nhân người chịu trách nhiệm TK 515,711 Doanh thu hoạt động TC, hoạt động khác: cho thuê TSCĐ, lãi đầu tư…chưa thu TK 111,112… Thu hồi khoản phải thu khác tiền mặt, TGNH… TK 111, 334 Xử lý nợ phải thu khác khơng có khả thu hồi TK 2293, 642 Bù đắp DP, CP 2.3.8.2 Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác Nguyên tắc Chứng từ kế toán Tài khoản sử dụng: TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Phương pháp hạch tốn SƠ ĐỒ KẾ TỐN TÀI SẢN THỪA CHỜ XỬ LÝ TK 3381 TK 3388 Phải trả, phải nộp khác xử lý TS thừa TK 711,411,441,642 Ghi tăng thu nhập, NVKD xử lý TS thừa TK 111,152,153,156 Giá trị tiền mặt, vật tư, hàng hóa thừa chưa rõ ngun nhân SƠ ĐỒ KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TRÍCH LẬP THEO LƯƠNG TK 111,112 TK 3382,3383, 3384,3386 Nộp cho quan quản lý quỹ TK 622,627, 641,642… Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ vào chi phí SXKD TK 334 BHXH phải trả cho NLĐ DN TK 111,112,152… Chi tiêu KPCĐ để DN TK 334 Trích theo tỷ lệ quy định trừ vào tiền lương NLĐ TK 111,112 Số vượt chi BHXH, KPCĐ cấp bù SƠ ĐỒ KẾ TOÁN DOANH THU CHƯA THỰC HIỆN  Hạch toán trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp: TK 515 TK 3387 Kết chuyển tiền lãi trả chậm, trả góp kỳ TK 111,112,131… Chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền TK 511 Doanh thu BHCCDV (giá bán trả tiền ngay) TK 3331 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN DOANH THU CHƯA THỰC HIỆN  Hạch toán trường hợp bán thuê lại TSCĐ th tài có giá bán lớn giá trị lại TSCĐ bán thuê lại TK 623,627,641,642… TK 3387 Định kì, kết chuyển chênh lệch lớn (lãi) giá bán giá trị lại tài sản cố định bán thuê lại TK 111,112,131… Chênh lệch giá bán lớn giá trị lại TSCĐ TK 711 Giá trị lại TSCĐ bán thuê lại TK 3331 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC TK 111,112 TK 3388 TK 421 Số lợi nhuận, cổ tức trả cho Số lợi nhuận, cổ tức phải trả cho chủ sở hữu chủ sở hữu TK 3335 Thuế thu nhập cá nhân (nếu khấu trừ nguồn số thuế TNCN chủ sở hữu) Ví dụ 2.3: Doanh nghiệp Trường An hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu kì sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) I Số dư đầu tháng Tài khoản Số tiền Dư Nợ TK 111 500.000 TK 112 80.000.000 TK 131 (Công ty X) 250.000 TK 131 (Công ty H) 120.000 Tk 331 (Công ty T) Các TK khác có số dư hợp lí Dư Có 320.000 Ví dụ 2.3: II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Xuất kho bán trực tiếp lô hàng hóa cho cơng ty H, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% 90.000 Giá vốn lô hàng 60.000 Cơng ty H chưa tốn tiền hàng Hai bên thoả thuận toán trước thời hạn 10 ngày ghi hợp đồng, công ty H hưởng chiết khấu toán 3% Chuyển khoản ứng trước cho công ty M 50.000 để mua nguyên vật liệu Mua nguyên vật liệu công ty M, giá theo hoá đơn chưa bao gồm thuế GTGT 10% 200.000, hàng nhập kho Doanh nghiệp chuyển khoản tốn cho cơng ty M sau trừ số tiền ứng trước nghiệp vụ Khách hàng X chuyển khoản toán nợ kì trước số tiền 200.000 Ví dụ 2.3: II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Chuyển khoản tốn nợ kì trước cho cơng ty T Cơng ty H chuyển khoản tốn tiền mua hàng NV 1, toán sớm trước hạn ghi hợp đồng nên công ty H hưởng chiết khấu toán 3% Số tiền chiết khấu trừ vào công nợ phải thu với công ty H Mua dây chuyền sản xuất công ty Y trị giá 5.000.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10% Tiền mua TSCĐ toán 50% TGNH lấy từ quỹ đầu tư phát triển, số lại toán tiền vay dài hạn ngân hàng Khách hàng K chuyển khoản 20.000 ứng trước để mua thành phẩm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập bảng đối chiếu công nợ doanh nghiệp với khách hàng H? NHIỆM VỤ SINH VIÊN Hoàn thành tập thảo luận 1,2,3,4 - “Tài liệu học tập Kế tốn tài 2” Chuẩn bị chương 3: Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Tham gia buổi học sau đầy đủ, ... đến khoản toán 2. 2 Kế toán vốn tiền 2. 2.1 Kế toán tiền quỹ doanh nghiệp 2. 2 .2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2. 2.3 Kế toán tiền chuyển 2. 2.1 Kế toán tiền quỹ doanh nghiệp 2. 2.1 .2 Phương pháp hạch toán. .. 2. 1 Những vấn đề chung vốn tiền khoản toán 2. 2 Kế toán vốn tiền 2. 3 Kế toán khoản toán 2. 1 Những vấn đề chung vốn tiền khoản toán 2. 1.1 Đặc điểm vốn tiền khoản toán 2. 1 .2 Nguyên tắc kế toán vốn. .. kế toán vốn tiền khoản toán 2. 1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền khoản toán 2. 1.1 ĐẶC ĐIỂM VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN  Đặc điểm kế tốn vốn tiền Vốn tiền bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi (tại