1.2 .Kế toán vốn bằng tiền
1.2.2 .Kế toán tiền gửi ngân hàng
2.1 Khái quát chung về công ty Cổ phần dầu khí Khánh Phong
2.1.6 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong
Bảng 1.2: Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty cổ phần dâu khí Khánh Phong qua 3 năm 2014-2016
Đơn vị: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
So sánh 2015/2014 So sánh 2016/2015 Tốc độ phát triển bình quân (%) Chênh lệch Tốc độ phát triển (%) Chênh lệch Tốc độ phát triển (%) TÀI SẢN A. Tài sản ngắn hạn 7.410.509.078 8.380.844.811 9.749.719.291 970.335.733 113,1 1.368.874.480 116.3 114,7
1. Tiền và các khoản tƣơng
đƣơng tiền 530.996.686 766.812.656 2.949.015.446 235.815.970 144,4 2.182.202.790 384.6 235,66
2. Các khoản phải thu ngắn hạn 1.001.345.876 1.271.452.555 1.622.623.958 270.106.679 127,0 351.171.403 127.6 127,3
3. Hàng tồn kho 1.243.943.093 1.337.144.371 1.158.428.375 93.201.278 107,5 (178.715.996) 86.6 96,5 4. Tài sản ngắn hạn khác 4.634.223.423 5.005.435.229 4.019.651.512 371.211.806 108,0 (985.783.717) 80.3 93,1 B. Tài sản dài hạn 3.069.057.719 3.179.261.375 2.893.064.820 110.203.656 103,6 (286.196.555) 91.0 97,1 1.Tài sản cố định HH 2.945.623.564 2.914.148.686 2.730.765.538 (31.474.878) 98,9 (183.383.148) 93.7 96,3 2 Tài sản dài hạn khác 123.434.155 265.112.689 162.299.282 141.678.534 218 (102.813.407) 61.2 115,5 lTổng tài sản 10.479.566.797 11.560.106.186 12.642.784.111 1.080.539.389 110,3 1.082.677.925 109.4 109,8 NGUỒN VỐN A. Nợ phải trả 5.578.123.456 6.571.426.315 7.706.490.660 993.302.859 117,8 1.135.064.345 117.3 117,5 1. Nợ ngắn hạn 5.578.123.456 6.571.426.315 7.706.490.660 993.302.859 117,8 1.135.064.345 117.3 117,5 B. Vốn chủ sở hữu 4.901.443.341 4.988.679.871 4.936.293.451 87.236.530 101,8 (52.386.420) 98.9 100,3 1. Vốn chủ sở hữu 4.901.443.341 4.988.679.871 4.936.293.451 87.236.530 101,8 (52.386.420) 98.9 100,3
39
Tổng nguồn vốn 10.479.566.797 11.560.106.186 12.642.784.111 1.080.539.389 110,3 1.082.677.925 109.4 109,8
40
Từ bảng phân tích trên cho thấy tổng tài sản của công ty đã có sự tăng lên qua các năm.
Năm 2014 tổng tài sản của doanh nghiệp là: 10.479.566.797 đồng. Tài sản ngắn hạn là 7.410.509.078 đồng chiếm 70,7% tổng tài sản, trong đó chủ yếu hàng tồn ho là 1.243.943.093 đồng chiếm 11,9% và tài sản ngắn hạn hác là 4.634.223.423 đồng chiếm 44,2 % trong tổng tài sản. Tài sản dài hạn là 3.069.057.719 đồng chiếm 29,3% tổng tài sản.
Năm 2015 tổng tài sản của doanh nghiệp là 11.560.106.186 đồng. Tài sản ngắn hạn là 8.380.844.811 đồng chiếm 72,5%, trong đó các hoản phải thu ngắn hạn chiếm 11%, hàng tồn ho chiếm 11,6% và tài sản ngắn hạn hác chiếm 43,4% trong tổng tài sản của công ty. Tài sản dài hạn là 3.179.261.375 đồng chiếm 27,5 % trong tổng tài sản. So với năm 2014 tổng tài sản tăng 1.080.539.389 đồng tƣơng ứng với 110,3%.
Năm 2016 tổng tài sản của doanh nghiệp là 12.642.784.111đồng. Tài sản ngắn hạn là 9.749.719.291đồng chiếm 71,1% tổng tài sản, trong đó tiền và các hoản tƣơng đƣơng tiền chiếm 23,3% và tài sản ngắn hạn hác chiếm 31,8% trong tổng tài sản. Tài sản dài hạn là 2,893,064,820 đồng chiếm 22,9% trong tổng dài sản. So với năm 2015, tổng tài sản tăng 1.082.677.925 đồng tƣơng ứng với 109,4%
Về nguồn vốn:
Năm 2014 tổng nguồn vốn của công ty là 10.479.566.797 đồng. Trong đó: Nợ phải trả là 5.578.123.456 đồng tƣơng ứng 53,2% , vốn chủ sở hữu là 4.901.443.341 đồng chiếm 46,8% trong tổng nguồn vốn.
Năm 2015 tổng nguồn vốn là 11.560.106.186 đồng. Trong đó: Nợ phải trả là 6.571.426.315 đồng tƣơng ứng 56,8%, vốn chủ sở hữu là 4.988.679.871 đồng chiếm 43,2% tổng nguồn vốn.
Năm 2016 tổng nguồn vốn là 12.642.784.111đồng. Trong đó: Nợ phải trả là 7.706.490.660 đồng tƣơng ứng 61%, vốn chủ sở hữu là 4.936.293.451 đồng, tƣơng ứng 39% trong tổng nguồn vốn.
41
Qua 3 năm ta thấy nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn. Điều này có nghĩa là tài sản của doanh nghiệp đƣợc tài trợ nhiều bởi nguồn vay nợ.
42
2.1.7. Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong
Bảng 1.3: Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của công ty từ năm 2014-2016
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
So sánh năm 2015/2014 So sánh năm 2016/2015 Tốc độ phát triển bình quân (%) Số tuyệt đối Tốc độ phát tiển (%) Số tuyệt đối Tốc độ phát tiển (%) Doanh thu bán hàng và CCDV 20.141.727.545 21.456.238.975 24.332.367.541 1.314.511.430 106,5 2.876.128.566 113,4 109,9
Các khoản giảm trừ doanh thu
Doanh thu hoạt động tài chính 780.000 1.500.000 2.350.000 720.000 192,3 850.000 156,7 173,6
Giá vốn 18.535.878.457 19.899.516.172 22.691.979.318 1.363.637.715 107,4 2.792.463.146 114,0 110,7
Chi phí bán hàng 650.989.056 617.849.147 615.024.788 (33.139.909) 94,9 (2.824.359) 99,5 97,2
Chi phí QLDN 376.987.234 367.897.333 510.345.100 (9.089.901) 97,6 142.447.767 138,7 116,3
Chi phí tài chính 554.980.467 559.001.309 555.365.535 4.020.842 100,7 (3.635.774) 99,3 99,9
Lợi nhuận thuần từ HĐKD 23.672.331 13.475.014 (37.997.200) (10.197.317) 56,9 (51.472.214) (282,0) (126,7)
Thu nhập khác 5.090.400 8.790.309 7.500.780 3.699.909 172,7 (1.289.529) 85,3 121,4
Chi phí khác 19.967.345 20.405.600 21.890.000 438.255 102,2 1.484.400 107,3 104,7
Lợi nhuận khác (14.876.945) (11.615.291) (14.389.220) 3.261.654 78,1 (2.773.929) 123,9 98,37
Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 8.795.386 1.859.723 (52.386.420) (6.935.663) 21,1 (54.246.143) (2.816,9) (243,8)
43 Nhận xét:
Từ bảng tình hình ết quả hoạt động sản xuất inh doanh của công ty cổ phần dầu hí Khánh Phong ta thấy:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty liên tục tăng qua các năm. Năm 2015 doanh thu tăng 1.314.511.430đ so với năm 2014, tƣơng ứng với 106,5%. Năm 2016 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 2.876.128.566 đồng so với năm 2015, tƣơng ứng với 113,4%. Tốc độ phát triển bình quân của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ qua 3 năm là 109,9%
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty qua 3 năm có xu hƣớng tăng lên. Năm 2015 doanh thu hoạt động tài chính tăng 720.000 đồng, tƣơng ứng với 192,3%. Năm 2016 doanh thu hoạt động tài chính tăng 850.000đồng, tƣơng ứng với 156,7%. Tốc độ phát triển bình quân doanh thu hoạt động tài chính qua 3 năm của công ty cổ phần dầu hí Khánh Phong là 173,6%. Sự thay đổi có xu hƣớng tăng lên này chủ yếu từ tiền lãi gửi ngân hàng.
Giá vốn năm 2015 tăng 1.363.637.715 đồng so với năm 2014, tƣơng ứng với 107,4%. Năm 2016 giá vốn tăng 2.792.463.146 đồng so với năm 2015, tƣơng ứng với 114,0%. Tốc độ phát triển bình quân qua 3 năm là 110,7%. Giá vốn của công ty qua 3 năm có xu hƣớng gia tăng, điều này chứng tỏ công ty đang mở rộng quy mô, nhập nhiều sản phẩm, hàng hóa về xăng dầu hơn đển bán ra ngoài thị trƣờng.
Chi phí bán hàng của công ty qua 3 năm có xu hƣớng giảm. Năm 2015 giảm 33.139.909 đồng so với năm 2014, tƣơng ứng với 94,9%. Năm 2016 chi phí bán hàng giảm 2.824.359 đồng so với năm 2015 tƣơng ứng với 99,5%. Tốc độ phát triển bình quân qua 3 năm là 97,2%. Nguyên nhân có thể do số lƣợng lao động giảm hay công ty có chính sách cắt giảm một số chi phí hông cần thiết trong chƣơng trình bán hàng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty cổ phần dầu hí Khánh Phong có sự thay đổi qua 3 năm. Năm 2015 giảm 9.089.901 đồng so với năm 2014,
44
tƣơng ứng với 97,6%. Năm 2016 chi phí doanh nghiệp tăng 142.447.767 đồng so với năm 2015, tƣơng ứng với 138,7%. Tốc độ phát triển bình quân là 116,3%
Lợi nhuận ế toán trƣớc thuế của công ty cổ phần dầu hí Khánh Phong có xu hƣớng giảm. Năm 2015 lợi nhuận giảm 6.935.663 đồng so với năm 2014 tƣơng ứng với 21,1%. Năm 2016 lợi nhuận tiếp tục giảm 54.246.143 đồng.
Mặc dù, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty cao và có xu thế tăng nhƣng do các chi phí của doanh nghiệp há cao (chủ yếu là giá vốn và chi phí quản lý doanh nghiệp) nên lợi nhuận của công ty bị giảm.
2.1.8. Khái quát chung về công tác kế toán tại công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong
2.1.8.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong
Chức năng, nhiệm vụ của các cán bộ kế toán trong Công ty.
- Kế toán trưởng: Là ngƣời có trách nhiệm cao nhất của phòng, chịu trách nhiệm giúp giám đốc chỉ đạo và tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, tài chính của toàn công ty, kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, quản lý vật tƣ, tài sản, tiền vốn, tham gia xây dựng kế hoạch inh doanh hàng năm, tổ chức thực hiện các báo cáo kế toán gửi cho các cơ quan liên quan, phân công công việc cho nhân viên trong phòng và kiểm tra việc thực hiện công việc của từng nhân viên, quản lý hồ sơ, tài liệu, chứng từ sổ sách kế toán thống ê theo quy định của bảo mật kế toán. Kế toán trƣởng kiêm nhận kế toán tổng hợp, làm nhiệm vụ ghi chép, tổng hợp số liệu kế toán vào các phần hành kế toán của công ty, các khoản thanh toán với ngân sách nhà nƣớc, với ngân hàng,
Kế toán trƣởng
45
khách hàng và nội bộ công ty. Lập báo cáo kiểm kê tài sản, nguồn vốn, công nợ phải thu, phải trả, kiểm kê kho thành phẩm và các báo cáo khác.
- Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm kiểm tra, phân loại chứng từ gốc để tiến hành vào sổ nhật ký chứng từ, vào sổ nhật ý chung, đồng thời theo dõi, ghi chép các sổ kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền lƣơng, các hoản thanh toán, tổng hợp hàng hóa, tài sản cố định, thuế giá trị gia tăng.
-Thủ quỹ: Nhập xuất tiền trong quỹ theo chứng từ hợp pháp của phòng Tài chính - Kế toán. Thu, chi và quản lý tiền mặt, kiểm tra hàng ngày và đối chiếu với kế toán thanh toán, ghi chép đầy đủ vào sổ theo đúng quy định.
2.1.8.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong a.Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng
- Các chế độ và phƣơng pháp ế toán áp dụng
Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 Kỳ kế toán: Công ty tiến hành kế toán theo năm
Đơn vị tiền tệ hạch toán: VNĐ – Việt Nam đồng
Hạch toán hàng tồn ho theo phƣơng pháp ê hai thƣờng xuyên Kế toán tính khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng
Tính thuế GTGT theo phƣơng pháp hấu trừ
Kế toán tính giá trị vật tƣ xuất ho theo phƣơng pháp thực tế đích danh - Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng
Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006.
Hệ thống báo cáo gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động inh doanh, Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ, bản thuyết minh báo cáo tài chính.
Các chứng từ về tiền: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, biên lai thu tiền…
Các chứng từ về TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…
46
Các chứng từ về lao động tiền lƣơng: Bảng chấm công, Bảng tính lƣơng, Bảng thanh toán tiền lƣơng, Hợp đồng giao khoán, Bảng phân bổ lƣơng và các khoản trích theo lƣơng…
Các chứng từ hác: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, giấy chứng nhận nghỉ ốm hƣởng BHXH…
b.Hình thức ghi sổ kế toán
Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy - phần mềm MISA
Giao diện 2.1: Giao diện phần mềm kế toán MISME.NET2015
Trình tự ghi sổ ế toán theo hình thức ế toán trên máy vi tính nhƣ sau: - Hằng ngày, ế toán căn cứ vào chứng từ ế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ ế toán cùng loại đã iểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết ế sẵn trên phần mềm ế toán. Theo quy trình của phần mềm ế toán, các
47
thông tin đƣợc tự động vào sổ ế toán tổng hợp (sổ cái) và các sổ, thẻ ế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối ỳ, ế toán thực hiện các thao tác hóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đƣợc nhập trong ỳ. Kế toán có thể iểm tra, đối chiếu giữa sổ ế toán với báo cáo tài chính sau hi đã in ra giấy. Cuối ỳ, cuối năm sổ ế toán tổng hợp và sổ ế toán chi tiết đƣợc in ra giấy đóng dấu và lƣu trữ.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối ỳ
Đối chiếu, iểm tra
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính
c. Hệ thống chứng từ sử dụng
* Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền,....
* Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tƣ, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa phiếu báo vật tƣ còn lại cuối kỳ, bảng kê mua hàng, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn,...
Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại hần mềm kế toán MISA SME.NET 2015 Sổ kế toán: - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo kế toán tài chính.
- Báo cáo kế toán quản trị
48
* Chứng từ về TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu TSCĐ,...
* Các chứng từ về lao động tiền lƣơng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lƣơng, bảng phân bổ tiền lƣơng và các hoản trích theo lƣơng.
* Một số chứng từ hác: Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, giấy chứng nhận nghỉ ốm,...
d. Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng
Công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống chứng từ kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hàng theo QĐ số 48/2006/ QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính.
- Công ty áp dụng hình thức kế toán: Nhật ký chung. - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kiểm ê định kỳ
- Niên độ kế toán: Từ ngày 01 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm. - Kỳ kế toán: Mỗi kỳ kế toán tƣơng ứng với một năm.
- Đơn vị tiền tệ hạch toán: VNĐ – Việt Nam đồng. - Công ty tính thuế GTGT theo phƣơng pháp hấu trừ. - Phƣơng pháp giá xuất kho: Bình quân gia quyền.
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: TSCĐ đƣợc ghi nhận theo giá gốc, trong quá trình sử dụng TSCĐ đƣợc ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy ế và giá trị còn lại.
- Các chi phí nâng cấp, sửa chữa và đổi mới TSCĐ sau hi ghi nhận ban đầu TSCĐ đƣợc ghi tăng nguyên giá , những chi phí nào hông đủ tiêu chuẩn ghi tăng nguyên giá tài sản thì đƣợc ghi nhận vào chi phí kinh doanh.
- Khấu hao TSCĐ: Khấu hao tài sản đƣợc trích lập phù hợp với quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của bộ Tài chính. Doanh nghiệp sử dụng theo phƣơng pháp hấu hao đƣờng thẳng.
Hệ thống báo cáo tài chính của công ty: + Bảng cân đối tài khoản kế toán.
49 + Báo cáo thuyết minh báo cáo tài chính.
Cơ sở lập báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính đƣợc lập theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với chuẩn mực kế toán hiện hành.
e. Hình thức ghi sổ kế toán
Hiện nay, công ty áp dụng phƣơng pháp ế toán trên máy vi tính ứng dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET 20115 tƣơng đối nhanh, thuận lợi, đảm bảo sự chính xác và giảm bớt khối lƣợng công việc kế toán. Các loại sổ sách đều do máy tính tự lập và tính toán theo chƣơng trình cài sẵn, chủ yếu tập trung vào khâu xử lý, phân loại chứng từ và định khoản kế toán. Chƣơng trình kế toán máy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, lên sổ cái và bảng cân đối tài khoản.
2.2 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần dầu khí Khánh Phong Khánh Phong
2.2.1. Đặc điểm, quản lý về vốn bằng tiền tại công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong
Với nền inh tế thị trƣờng ngày càng phát triển, cạnh tranh ngày càng gay gắt thì vốn bằng tiền ngày càng đóng vai trò ngày càng quan trọng. Vốn bằng tiền nhằm đáp ứng nhu cầu thanh toán, mua sắm hàng hóa phục vụ cho quá trình inh doanh cho doanh nghiệp. Đồng thời vốn bằng tiền cũng là ết quả của hoạt