1.3. Kế toán tiền đang chuyển
1.3.1. Đặc điểm kế toán
Tiền đang chuyển là khoản tiền mặt, tiền séc đã xuất khỏi quỹ của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nƣớc, đã gửi vào bƣu điện để trả cho đơn vị hác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng.
Tiền đang chuyển là khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc đã gửi qua bƣu điện để chuyển cho ngân hàng hay ngƣời đƣợc hƣởng hoặc số tiền mà doanh nghiệp đã làm thủ tục chuyển từ tài khoản tiền gửi tại ngân hàng để trả cho đơn vị hác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng. Theo quy định, các loại tiền Việt Nam và ngoại tệ sau đây đƣợc hạch toán vào tiền đang chuyển (đang trong thời gian làm thủ tục thanh toán, chuyển khoản):
- Thu tiền mặt, séc, ngân phiếu nộp thẳng cho ngân hàng
- Chuyển tiền qua bƣu điện để cho ngân hàng và các đối tƣợng khác - Thu tiền bằng nộp thuế ngay cho Kho bạc Nhà nƣớc, không nhập quỹ (giao tay ba giữa doanh nghiệp, ngƣời mua và kho bạc).
1.3.2. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi các khoản tiền đang chuyển, kế toán sử dụng tài khoản 113 – Tiền đang chuyển. Kết cấu tài khoản này nhƣ sau:
Bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, séc đã nộp vào Ngân hàng, gửi qua bƣu điện và sổ chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ do đánh giá lại.
Bên Có: Sổ kết chuyển vào TK 112 hoặc cái tài khoản liên quan và số chênh lệch giảm tỷ giá ngoại tệ vào cuối kỳ do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ.
Số dƣ bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển.
Tài khoản 113 – Tiền đang chuyển mở 2 tài khoản cấp 2 nhƣ sau: - Tài khoản 1131: Tiền Việt Nam
27 - Tài khoản 1132: Ngoại tệ
1.3.3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Trình tự hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền đang chuyển đƣợc thể hiện nhƣ sau:
(1). Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác bằng tiền mặt, séc nộp thẳng vào ngân hàng.
(2). Xuất quỹ tiền mặt nộp vào ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có. (3). Khách hàng trả trƣớc hoặc thanh toán tiền mua hàng bằng séc, doanh nghiệp đã nộp séc vào ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có.
(4). Thuế GTGT phải nộp.
(5) Khi doanh nghiệp nhận đƣợc giấy báo nợ của ngân hàng về số tiền đã chuyển trả cho ngƣời bán, ngƣời cung cấp dịch vụ.
(6). Khi doanh nghiệp nhận đƣợc giấy báo có các khoản tiền đang chuyển.
TK 511, 512, 711, 131
(1) Thu tiền bán hàng, tiền nợ
TK 113
Thu nhập khác
TK 331 (5) Nhận giấy báo nợ số tiền đã
chuyển trả ngƣời bán
TK 111
(2) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng chƣa nhận giấy báo Có
TK 131 (3) Khách hàng trả trƣớc hoặc thanh Toán bằng séc chƣa nhận GBC TK 3331 (4) Thuế GTGT phải nộp TK 112 (6) Khi doanh nghiệp nhận
28