1.2 .Kế toán vốn bằng tiền
1.2.2 .Kế toán tiền gửi ngân hàng
3.3. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần
3.3.2. Nhóm các giải pháp về kế toán tiền mặt
3.3.2.1. Xác định về quản lý lưu lượng tiền mặt
Về kế toán tiền mặt tại công ty, công ty chƣa xác định đƣợc mức tiền mặt tại quỹ cụ thể. Để tránh trƣờng hợp đến hạn thanh toán một số khoản phải trả cho nhà cung cấp mà công ty chƣa đáp ứng đƣợc ngay thì cuối mỗi ngày kế toán thanh toán nên lập báo cáo tình hình thu chi trong ngày và đối chiều với số dƣ của sổ quỹ tiền mặt trên phần mềm.
Việc xác định đƣợc lƣợng tiền mặt tồn quỹ nhằm duy trì sự thông suốt các hoạt động kinh doanh và khả năng thanh toán của doanh nghiệp, đồng thời giảm thiểu mức tối đa những thất thoát cũng nhƣ hành vi gian lận công quỹ trong quá trình hoạt động. Bên cạnh đó, công ty cần xây dựng một dịnh mức tiền mặt tại quỹ để duy trì hoạt động hông để lƣợng tồn quỹ quá nhiều và cũng hông quá ít. Lƣợng tiền mặt tối ƣu cuẩ doanh nghiệp phải thỏa mãn đƣợc 3 nhu cầu chính: Chi trả các khoản phải trả nhƣ: nhà
86
cung cấp, khách hàng,.. chi trả các khaorn chi ngoài kế hoạch, dự phòng cho các cơ hội phát sinh ngoài dự kiến khi thị trƣờng có sự thay đổi đột ngột.
3.3.2.2. Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ và cuối tháng hoặc định kỳ
Công ty nên tiến hành kiểm kê quỹ thƣờng xuyên, định kỳ vào cuối hàng tháng vì thời gian kiểm kê vào cuối quý là khá dài. Khi cần thiết có thể kiểm kê quỹ đột xuất hoặc khi bàn giao quỹ.
Trƣớc khi kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất cả các phiếu thu, phiếu chi và tính số dƣ tiền quỹ đến thời điểm kiểm kê. Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng từng loại tiền có chung quỹ, và khi có sự chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây ra thừa thiếu và phải báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải quyết.
Bảng kiểm kê quỹ phải đƣợc lập thành hai nhóm: Một bản lƣu ở thủ quỹ, một bản phải lƣu ở kế toán quỹ tiền mặt hoặc kế toán thanh toán.
Việc kiểm kê quỹ thƣờng xuyên có ƣu điểm: giúp cho nhà quản lý nắm đƣợc số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa, thiếu so với thực tế để có biện pháp tăng cƣờng quản lý quỹ tốt hơn. Xác định số tiền tồn quỹ sẽ có biện pháp thu hồi nợ hoặc thanh toán bớt tiền hàng cho nhà cung cấp.
Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt đƣợc lập theo mẫu:
Đơn vi:……….. Bộ phận:……….
Mẫu số: 08a - TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
BẢNG KIỂM KÊ QUỸ
87
Số:...
Hôm nay, vào ....giờ ...ngày ...tháng ...năm ...
Chúng tôi gồm: Ông/Bà: ...Đại diện kế toán Ông/Bà: ...Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: ...Đại diện ...
Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết quả nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng Số tiền A B 1 2 I Số dƣ theo sổ quỹ: x ... II Số kiểm kê thực tế x ... 1 Trong đó: 2 - Loại ... ... 3 - Loại ... ... 4 - Loại ... ... 5 - ... ... ...
III Chênh lệch (III = I – II) x ...
- Lý do: + Thừa: ...
+ Thiếu: ...
- Kết luận sau khi kiểm kê quỹ: ...
Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ
(Ký, họ tên)
3.3.3. Nhóm giải pháp về kế toán vốn bằng tiền
3.3.3.1. Mở thêm tài khoản giao dịch ở một số ngân hàng
Hiện nay, việc giao dịch thanh toán qua ngân hàng lớn, số lƣợng tƣơng đối nhiều, do đó việc hạch toán đòi hỏi kế toán phải theo dõi chi tiết, sát sao. Công ty nên
88
mở thêm tài khoản giao dịch ở một số ngân hàng( Ví dụ: Ngân hàng (ví dụ: Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam, Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Quân đội….Nhƣ vậy, sẽ giảm bớt đƣợc một khoản chi phí.
3.3.3.2. Hoàn thiện hạch toán tiền gửi ngân hàng
Kế toán thanh toán phải hạch toán kịp thời việc thu, chi tiền gửi để biết đƣợc lƣợng tiền gửi vào ngân hàng, tiền vay phải trả để công ty có phƣơng án vay vốn, trả vốn kịp thời, tránh tình trạng lƣợng tiền gửi còn nhƣng đơn vị phải đi vay. Nhƣ vậy sẽ góp tăng nhanh vòng quay của vốn, giảm thiểu lãi vay phải trả ngân hàng, góp phần tăng lợi nhuận cho công ty. Kế toán thanh toán và kế toán công nợ có thể tự trao đổi kinh nghiệm, tìm hiểu và học hỏi thêm để khi kế toán thanh toán đi vắng, nghỉ ốm kế toán công nợ sẽ đảm nhiệm và thay và ngƣợc lại.
3.3.4. Nhóm các giải pháp khác
3.3.4.1. Hoàn thiện về mặt nhân lực
Theo đặc điểm cơ cấu bộ máy quản lý của công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong thì phòng tài chính kế toán của công ty không chỉ đảm nhiệm việc ghi chép, tính toán, xử lý,… các công việc của kế toán, mà còn nhiệm vụ tƣ vấn, dự báo cho ban giám đốc về công tác tài chính.
Vì vậy, cần nâng cao trình độ của nhân viên kế toán trong cả công tác tham mƣu, tƣ vấn cho lãnh đạo… cần phải đào tạo cho nhân viên kế toán không chỉ nâng cao trình độ chuyên môn trong công tác kế toán hàng ngày mà còn phải có khả năng dự báo đƣợc tình hình kinh tế, nhu cầu thị trƣờng, lãi suất, giá cả…
Việc đào tạo cho các kế toán viên có thể tham gia vào các khóa học ngắn hạn hoặc dài hạn liên qua đến lĩnh vực kế toán, tài chính và dự báo của các chuyên gia kinh tế trong và ngoài nƣớc giảng dạy.
Công ty cần tách biệt nhiệm vụ của các nhân viên trong công ty, việc này có tốn thêm một khoản tiền nhƣng làm việc hạch toán một cách rõ ràng, đơn giản và giảm thiểu sự gian lận.
89
Công ty cần tiến hành mua thêm máy phô tô, và mua mới máy in,… để công việc hạch toán kịp thời, đơn giản và hông gây hó hăn cho đội ngũ ế toán của công ty.
3.3..3. Trích lập các khoản dự phòng
Để vốn của công ty luôn đƣợc bảo toàn và phát triển trong trƣờng hợp có biến động về giá cả hoặc rủi ro thì công ty nên trích lập dự phòng các quỹ dự phòng với mức ổn định.
+ Tăng mức trích khoản dự phòng nợ phải thu hó đòi và chi phí inh doanh đối với các khoản nợ phải thu có khả năng hông thu đƣợc.
+ Khi lập dự phòng phải thu khó đòi ế toán phải ghi rõ họ, tên, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của khách hàng nợ trong đó ghi rõ số tiền phải thu hó đòi. Kế toán phải có đầy đủ các chứng từ gốc liên quan đến khoản nợ và ngƣời nợ nhƣ: hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, giấy cam kết trả nợ để có căn để lập dự phòng phải thu hó đòi.
3.4. Điều kiên thực hiện giải pháp
Công ty nên tổ chức lớp tập huấn về chuyên môn để giúp cho các thành viên kế toán trong công ty có thể tiếp cận và sử dụng các ứng dụng tin học vào trong công việc một cách tốt nhất, từ đó giúp cho công tác ế toán tại công ty có hiệu quả hơn.
Ban giám đốc công ty cần phải phân bổ khối lƣợng công việc, cho các kế toán phù hợp tránh việc một kế toán phải đảm nhiệm quá nhiều phần hành kế toán.
Bên cạnh công tác hạch toán kế toán, thì kế toán trong công ty phải biết đánh giá những mặt tích cực và hạn chế về thực trạng hạch toán kế toán của đơn vị mình, từ đó đề ra những giải pháp tham mƣu cho lãnh đạo công ty nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán, nâng cao hiệu quả công việc.
Quy định thêm công việc kế toán trong điều kiện hiện đại hóa, cơ giới hóa kế toán (chứng từ điện tử, giao diện điện tử, quản lý sử dụng phần mềm kế toán), giúp các doanh nghiệp nâng cao hiệu quả công việc nói chung và hiệu quả công tác kế toán nói riêng.
90
Mỗi cán bộ công nhân viên nói chung và cán bộ kế toán nói riêng phải nắm đƣợc trách nhiệm của mình đối với công việc, tuân thủ đúng theo những quy định, thủ tục làm việc mà doanh nghiệp đã đặt ra.
91
Vấn đề quản lý tốt công tác kế toán vốn bằng tiền nhằm đảm bảo việc quay vòng vốn đạt hiệu quả cao, tránh đƣợc tình trạng thất thoát vốn, cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác các thông tin giúp cho ngƣời quản lý đƣa ra các quyết định inh doanh đúng đắn nhằm đạt đƣợc mục tiêu doanh nghiệp đặt ra. Đây cũng là mối quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp sản xuất nói chung công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong nói riêng.
Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần dầu hí Khánh Phong, đã cho em cái nhìn tổng quan về công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong, về hình thức kinh doanh, về bộ máy kế toán. bộ máy quản lý công ty.
Với chuyên đề kế toán vốn bằng tiền trong công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong, tuy thời gian thực tập không phải là dài các nghiệp vụ phát sinh trong thời gian thực tập còn chƣa phản ánh hết đƣợc tình hình thu chi kế toán của công ty trong cẩ một quý, cả một năm. Nhƣng là bài học thực tế quý giá với sinh viên đang còn ngồi trên ghế nhà trƣờng nhƣ em, nhận thấy học đi đôi với hành, kiến thức thầy cô giảng dạy là tiền đề chung nhất để chúng em đi vào làm việc thực tế.
Bằng những kiến thức lý luận đƣợc trang bị trên ghế nhà trƣờng cùng những kiến thức tích lũy đƣợc trong thực tế đã làm rõ đƣợc ba vấn đề lớn.
- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. - Phản ánh và đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong. Từ đó rút ra đƣợc những ƣu, nhƣợc điểm và những mặt hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán tại công ty.
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong.
Đề tài cơ bàn đã giải quyết đƣợc mục tiêu đặt ra. Do hạn chế về mặt thời gian cũng nhƣ nhận thức, chuyên đề không tránh khỏi sai sót, em hi vọng đƣợc ý kiến đóng góp của thầy cô giáo, của Ban lãnh đạo công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong để chuyên đề của em đƣợc hoàn thiện.
92
D. TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính, Hệ thống kế toán Việt Nam(2008), Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán, NXB Thống kê.
2. Bộ Tài chính, Hệ thống kế toán Việt Nam(2008), Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế toán và sơ đồ kế toán chủ yếu. .
3. Bộ Tài Chính (2006), Hệ thống chuẩn mực kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ, NXB Thống Kê.
4. PGS.TS. Đoàn Xuân Tiên (2009), Giáo trình nguyên lý kế toán, Nhà xuất bản tài chính.
5. PGS.TS Võ Văn Nghị (2009), 268 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất bản Lao động.
6. Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC “Về việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế”.
7. ThS. Lê Thị Thanh Thuỷ (2011), Bài giảng phương pháp nghiên cứu kinh tế.
8. Tài liệu của công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong
93
LỜI CẢM ƠN
Qua thời gian thực tập tại công ty, với kiến thức và sự hiểu biết đã đƣợc học tại trƣờng, đƣợc sự giúp đỡ, hƣớng dẫn của Ban lãnh đạo trƣờng Đại học Hùng Vƣơng,và sự chỉ bảo tận tình của thầy cô giáo trong trƣờng, đặc biệt đƣợc sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo Đỗ Hải Nam - Giảng viên hƣớng dẫn, cùng với các cán bộ kế toán, nhân viên Công ty Cổ phần dầu khí Khánh Phong, em đã vận dụng lý thuyết, tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty, học tập thêm đƣợc những bài học và kinh nghiệm làm việc quý báu.
Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới các thầy giáo Đỗ Hải Nam đã tận tình chỉ bảo và cảm ơn tới các cán bộ kế toán của Công ty Cổ phần dầu khí Khánh Phong đã giúp đỡ em hoàn thành đợt thực tập và khóa luận này.
Do thời gian thực tập có hạn và trình độ hiểu biết còn hạn chế nên bài khóa luận này còn nhiều thiếu sót. Vì vậy, em rất mong đƣợc sự chỉ bảo, góp ý của các thầy cô giáo trong hoa để bài khóa luận của em đƣợc hoàn thiện hơn, em đƣợc học hỏi nhiều hơn.
Em xin chân thành cám ơn!
Sinh viên