Đang tải... (xem toàn văn)
Công ty Cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên là đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân, được mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng. Để đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý kinh doanh và đảm bảo phản ánh một cách chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH KHOA KẾ TOÁN - - BÁO CÁO ĐỀ ÁN MƠN HỌC HỆ ĐÀO TẠO: CHÍNH QUY CHUN NGÀNH: KẾ TỐN TỔNG HỢP Đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, KẾ TỐN XĐKQKD TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN Giảng viên hướng dẫn : TS Thái Thị Thái Nguyên Nhóm sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc DTE1753403010269 Đào Ngọc Ánh DTE1753403010030 Gia Thị Dương DTE1753403010073 Lớp Vũ Thị Thu Huyền DTE1753403010190 Nguyễn Thị Thanh Huyền DTE1753403010183 : K14-KTTH B Thái Nguyên, tháng năm 2020 TRƯỜNG ĐHKT&QTKD KHOA KẾ TỐN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên nhóm sinh viên: 1.Nguyễn Thị Ngọc Đào Ngọc Ánh Gia Thị Dương Vũ Thị Thu Huyền Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: K14- KTTHB Giảng viên hướng dẫn: TS Thái Thị Thái Nguyên Đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền, kế tốn tiền lương, kế tốn XĐKQKD cơng ty cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên Nội dung nhận xét: 1.1 Tiến trình thực đề tài: 1.2 Nội dung báo cáo - Cơ sở lý thuyết: - Các số liệu, tài liệu thực tế: - Phương pháp mức độ giải vấn đề: 1.3 Hình thức báo cáo: - Hình thức trình bày: - Kết cấu báo cáo: 1.4 Những nhận xét khác: Đánh giá cho điểm: Thái Nguyên, ngày .tháng .năm 2020 Giảng viên hướng dẫn TRƯỜNG ĐHKT&QTKD KHOA KẾ TỐN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên nhóm sinh viên: 1.Nguyễn Thị Ngọc Đào Ngọc Ánh Gia Thị Dương Vũ Thị Thu Huyền Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: K14- KTTHB Giảng viên hướng dẫn: TS Thái Thị Thái Nguyên Đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền, kế tốn tiền lương, kế tốn XĐKQKD cơng ty cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên Nội dung nhận xét: 1.1 Tiến trình thực đề tài: 1.2 Nội dung báo cáo - Cơ sở lý thuyết: - Các số liệu, tài liệu thực tế: - Phương pháp mức độ giải vấn đề: 1.3 Hình thức báo cáo: - Hình thức trình bày: - Kết cấu báo cáo: 1.4 Những nhận xét khác: Đánh giá cho điểm: Thái Nguyên, ngày .tháng .năm 2020 Giảng viên hướng dẫn LỜI CẢM ƠN Được học tiếp thu kiến thức mà thầy cô dạy trường, chúng em trang bị cho phần vốn kiến thức để tự tin thể khả Song để củng cố vững kiến thức lí thuyết học có điều kiện tiếp xúc, làm việc thực tế với số liệu, môi trường cụ thể, nhà trường tạo điều kiện cho chúng em có hội thực tế Công ty CP Qua thời gian thực tế Cơng ty CP, chúng em có hội tìm hiểu cơng việc thực tế, học đôi với hành, lý luận gắn liền với thực tiễn điều tất yếu Qua nghiên cứu chúng em thấy cơng tác hạc tốn vốn tiền, kế tốn tiền lương, khoản trích theo lương XĐKQKD chiếm vị trí quan trọng cơng tác kinh tế tài công cụ phục vụ đắc lực cho công tác quản lý Cơng ty CP Bộ máy kế tốn Công ty CP Tuấn Ân tương đối vững mạnh, cán kế tốn nghiệp vụ vững vàng cơng việc tổ chức hạch toán thực thật đem lại hiệu công tác quản lý Do thời gian tiếp xúc với cơng tác kế tốn chưa nhiều bước đầu tìm hiểu kế toán, nên vấn đề chúng em đưa báo cáo đề án chưa mang tính chất khái qt cao, cách giải chưa hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi sai sót Vì chúng em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, cán kế toán trường để báo cáo thực tập tế chúng em hoàn chỉnh Chúng em xin gửi lời biết ơn cảm ơn sâu sắc tới thầy cô giáo, đặc biệt giáo viên hướng dẫn T.S Thái Thị Thái Nguyên người tận tình bảo hướng dẫn giúp đỡ chúng em hoàn thành đề tài báo cáo anh chị phịng kế tốn Cơng ty CP nhiệt tình giúp đỡ chúng em thời gian thực tế đơn vị Chúng em xin chân thành cảm ơn! i BẢNG KÍ HIỆU VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 KÝ HIỆU BHTN BHXH BHYT CBNV CP CTGS DN ĐVT GBC GBN GTGT LNST NKCT NLĐ TK TSCĐ TT-BTC UNC UNT VAT VND XDCB XĐKQKD DN NỘI DUNG VIẾT TẮT Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Cán nhân viên Cổ phần Chứng từ ghi sổ Doanh nghiệp Đơn vị tính Giấy báo có Giấy báo nợ Giá trị gia tang Lợi nhuận sau thuế Nhật ký chứng từ Người lao động Tài khoản Tài sản cố định Thông tư tài Ủy nhiệm chi Ủy nhiệm thu Giá trị gia tang Đồng Việt Nam Xây dựng Xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp MỤC LỤC TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH .1 LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU vi Chương 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN 1.1 Khái quát chung công ty cổ phần Tuấn Ân 1.1.1 Tên địa Công ty ii 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ .2 1.2.3 Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh 1.2.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty .3 1.3 Kết kinh doanh công ty năm gần .6 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, KẾ TOÁN LƯƠNG, KẾ TOÁN XĐKQKD TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN .7 2.1 Tổ chức công tác kế tốn Cơng Ty 2.1.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán, chức nhiệm vụ 2.1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Tuấn Ân 2.1.2.2 Hệ thống chứng từ sử dụng Công ty 2.1.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng 2.2 Kế toán vốn tiền 14 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vốn tiền 14 2.2.2 Kế toán tiền mặt 15 2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 24 2.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 28 2.3.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng 28 2.3.2 Một số quy định tiền lương Công ty 29 2.3.3 Thực trạng công tác tiền lương Công ty 30 2.3.3 Thực trạng cơng tác khoản trích theo lương 33 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN 37 Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP Thái Nguyên 37 Mẫu số: 02 – LĐTL 37 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC .37 Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) .37 Đơn vị: CÔNG TY CP TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN 41 Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP Thái Nguyên 41 Mẫu số: S02c1-DN 41 iii (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC .41 Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) .41 2.4 Kế toán XĐKQKD .42 2.4.1 Khái niệm XĐKQKD 42 2.4.2 Hệ thống sổ sách kế toán 42 Đơn vị: CÔNG TY CP TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN 47 Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP Thái Nguyên 47 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 47 Tên TK: Doanh thu bán hàng 47 Số hiệu: 511 47 Tháng 10 năm 2019 47 Mẫu số: S38-DN .47 (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) 47 ĐVT:VNĐ 47 2.4.3 Kế tốn doanh thu tài vào hoạt động tài .52 2.4.4 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 54 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ KẾ TỐN XĐKQKD TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN .60 3.1 Một số nhận xét cơng tác kế tốn vốn tiền, kế tốn tiền lương kế tốn XĐKQKD Cơng ty cổ phần Tuấn Ân 60 3.1.1 Ưu điểm 60 3.1.2 Một số hạn chế 61 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền, kế toán tiền lương kế tốn XĐKQKD Cơng ty 63 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN 64 Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP Thái Nguyên 64 Mẫu số: 02 - LĐTL 64 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC .64 Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) .64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 iv v DANH MỤC BẢNG, BIỂU TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH .1 LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU vi Chương 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN 1.1 Khái quát chung công ty cổ phần Tuấn Ân 1.1.1 Tên địa Công ty 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ .2 1.2.3 Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh 1.2.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty .3 Sơ đồ 01: Tổ chức máy quản lý công ty Bảng số 01: Cơ cấu nhân Doanh nghiệp qua năm 2018-2019 1.3 Kết kinh doanh công ty năm gần .6 Bảng số 02: Một số tiêu kinh tế tài Công ty Cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, KẾ TOÁN LƯƠNG, KẾ TOÁN XĐKQKD TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN .7 2.1 Tổ chức công tác kế tốn Cơng Ty 2.1.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán, chức nhiệm vụ Sơ đồ 02:Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên 2.1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Tuấn Ân 2.1.2.2 Hệ thống chứng từ sử dụng Công ty 2.1.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Bảng số 03: Danh mục chứng từ kế tốn mà cơng ty sử dụng 10 Sơ đồ 03: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 12 Sơ đồ 04: Kế tốn máy vi tính .13 2.2 Kế toán vốn tiền 14 vi 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vốn tiền 14 2.2.2 Kế toán tiền mặt 15 Biều số 04: Phiếu thu 17 Biểu số 05: Chứng từ ghi sổ 18 Biểu số 06: Phiếu chi .19 Biểu số 07: Chứng từ ghi sổ 20 Biểu số 08: Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt 21 Biểu số 9: Sổ quỹ tiền mặt 22 Biểu số 10: Sổ Tài khoản 111 .23 2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 24 Biểu sổ 11: Chứng từ ghi sổ 26 Biểu số 12: Sổ Tài khoản 112 .27 2.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 28 2.3.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng 28 2.3.2 Một số quy định tiền lương Công ty 29 2.3.3 Thực trạng công tác tiền lương Công ty 30 2.3.3 Thực trạng cơng tác khoản trích theo lương 33 Bảng số 13: Mức trích lập khoản trích theo lương 34 Bảng số 14: Bảng chấm công 36 Bảng số 15: Bảng toán lương .37 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN 37 Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP Thái Nguyên 37 Mẫu số: 02 – LĐTL 37 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC .37 Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) .37 Bảng số 16: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 38 Biểu số 17: Chứng từ ghi sổ 39 Biểu số 18: Sổ TK 334 40 Biểu số 19: Sổ Tài khoản 338 .41 Đơn vị: CÔNG TY CP TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN 41 Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP Thái Nguyên 41 Mẫu số: S02c1-DN 41 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC .41 vii Biểu số 27: Sổ Tài khoản 641 Đơn vị: CÔNG TY CP TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP Thái Nguyên SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mã TK: 641 Tên TK: Chi phí bán hàng Từ ngày: 01/10/2019 - 31/10/2019 Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) ĐVT:VNĐ Ngày, tháng ghi sổ 31/10/2019 31/10/2019 31/10/2019 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 28 28 28 31/10/2019 31/10/2019 31/10/2019 TK Diễn giải Số dư đầu kỳ: Chi phí lương Chi phí bảo hiểm Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Số phát sinh kỳ: Đối ứng 334 338 911 Số tiền Nợ _ 7.556.000 1.624.540 9.180.540 Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn: Phịng Kế tốn) Có _ 9.180.540 9.180.540 2.4.3 Kế tốn doanh thu tài vào hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài bao gồm khoản tiền lại, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác cơng ty Chi phí hoạt động tài khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động vốn, đầu tư tài chính, chênh lệch tỷ giá hối đoái (lỗ tỷ giá), hoạt động kinh doanh hoạt động đầu tư XDCB Tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng - TK 635: Doanh thu hoạt động tài - TK 515: Lợi nhuận hoạt động tài - Sổ TK 635 - Sổ TK 515 … Biểu số 28: Sổ Tài khoản 515 Đơn vị: CÔNG TY CP TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP Thái Nguyên SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mã TK: 515 Tên TK: Doanh thu tài Từ ngày: 01/10/2019 31/10/2019 Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) ĐVT:VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải 31/10/2019 24 31/10/2019 Số dư đầu kỳ: Lãi Tiền gửi NH 31/10/2019 29 31/10/2019 Kết chuyển doanh thu tài Số phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) (Nguồn: Phịng kế tốn) TK Đối ứng Số tiền Nợ Có _ 112 911 _ 20.957 20.957 20.957 Ngày 31 tháng 10 năm 2019 Giám đốc (Đã ký) 20.957 2.4.4 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác Các khoản thu nhập chi phí khác khoản thu nhập hay chi phí mà cơng ty khơng dự tính trước dự tính có khả thực được, khoản thu, chi khơng mang tính chất thường xun Các khoản thu nhập chi phí khác phát sinh nguyên nhân chủ quan công ty khách quan mang lại Tài khoản, sổ sách kể toán sử dụng : - TK 711: Thu nhập khác - TK 811: Chi phí khác - Sổ TK 711 … Trong tháng 10/2018 Công ty Cổ phần Tuấn Ân Thái Ngun khơng có phát sinh khoản thu nhập hay chi phí khác Biểu số 29: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: CÔNG TY CP TUÁN ÂN THÁI NGUYÊN Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP Thái Nguyên Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 29 Ngày 31 tháng 10 năm 2019 ĐVT:VNĐ Số hiệu tài khoản Trích yếu Kết chuyển doanh thu tài Nợ 515 Có 911 Tổng cộng Số tiền Ghi 20.957 20.957 Kèm theo: chứng từ gốc Người lập biểu (Ký họ tên) Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn) Ngày 31 tháng 10 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 30: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: CÔNG TY CP TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP Thái Nguyên Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 28 Ngày 31 tháng 10 năm 2019 ĐVT:VNĐ Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ 911 Có 642 41.686.893 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 9.180.540 Tổng cộng Ghi 50.867.433 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 10 năm 2019 Kế toán trưởng (Ký họ tên) Người lập biểu (Ký họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn) Biểu số 31: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: CÔNG TY CP TUẤNÂN THÁI NGUYÊN Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP Thái Nguyên Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Của Bộ Tài CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 30 Ngày 31 tháng 10 năm 2019 ĐVT:VNĐ Số hiệu tài khoản Trích yếu Kết chuyển lãi Nợ Có 421 911 Tổng cộng Số tiền Ghi 94.885.336 94.885.336 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập biểu (Ký họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn) Ngày 31 tháng 10 năm 2019 Kế toán trưởng (Ký họ tên) Biểu số 32:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị:CÔNG TY CP TUẤNÂN THÁI NGUYÊN Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP Thái Nguyên Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Của Bộ Tài SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10 năm 2019 STT … Chứng từ ghi sổ SH NT 01/10 … … Số tiền STT 171.115.000 … 25 26 Chứng từ ghi sổ SH NT 25 31/10 26 31/10 ĐVT: VNĐ Số tiền 16.198.720 1.792.512.318 4 05/10 918.904.690 27 27 31/10 1.938.244.130 5 05/10 350.550.300 28 28 31/10 50.867.433 … … … 11/10 … 5.502.000 29 30 29 30 31/10 31/10 20.957 94.885.336 10 11 … 10 11 … 15/10 17/10 … 350.450.520 287.081.600 … … … … … … … … … … … … … 21 21 27/10 9.975.900 … … … … 22 23 24 22 31/10 115.067.434 … … … … 23 31/10 12.293.402 … … … … 24 31/10 119.371.000 Cộng 13.891.618.797 - Sổ có …trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số… - Ngày mở sổ: 01/10/2018 Ngày 31 tháng 10 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn) Biểu số 33: Sổ Tài khoản 911 Đơn vị: CÔNG TY CP TUẤNÂN THÁI NGUYÊN Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP Thái Nguyên Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng ghi sổ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mã TK: 911 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Từ ngày: 01/10/2019- 31/10/2019 Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) ĐVT:VNĐ TK Diễn giải Đối ứng Số tiền Nợ Có _ _ 1.938.244.130 20.957 hiệu 31/10/2019 31/10/2019 31/10/2019 31/10/2019 31/10/2019 31/10/2019 27 29 26 28 28 30 31/10/2019 31/10/2019 31/10/2019 31/10/2019 31/10/2019 31/10/2019 Số dư đầu kỳ: Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu tài Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển lãi Số phát sinh kỳ: 511 515 632 642 641 421 1.792.512.318 41.686.893 9.180.540 94.885.336 1.938.265.087 Người ghi sổ Số dư cuối kỳ: Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn: Phịng kế tốn) 1.938.265.087 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ KẾ TỐN XĐKQKD TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN 3.1 Một số nhận xét công tác kế toán vốn tiền, kế toán tiền lương kế tốn XĐKQKD Cơng ty cổ phần Tuấn Ân 3.1.1 Ưu điểm • Về tổ chức máy kế tốn nguồn nhân lực Cơng ty lựa chọn mơ hình máy kế tốn tập trung phù hợp với yêu cầu quản lý Công ty xếp xây dựng máy kế toán gọn nhẹ gồm 06 nhân viên (bao gồm kế toán trưởng), tổ chức tương đối hoàn chỉnh với đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ nghiệp vụ chun mơn vững vàng, phân công phân nhiệm rõ ràng Mỗi nhân viên phịng Kế tốn Cơng ty phân công mảng công việc định chuỗi mắt xích cơng việc chung Chính phân cơng trách nhiệm rõ ràng cơng tác kế tốn tạo chun mơn hố cơng tác kế tốn, tránh chồng chéo cơng việc từ nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cơng tác quản lý tài Cơng ty Ngồi nhân viên phịng kế tốn phải kiêm nhiệm thực thêm số phần hành cơng việc, thực bố trí theo mơ hình tập trung tồn cơng tác hạch tốn kế tốn thực phịng kế tốn, cơng việc ln diễn nhịp nhàng, liên hồn khơng có gián đoạn Bộ máy kế tốn gồm người, tất có trình độ nghiệp vụ qua đào tạo từ Trung học chuyên nghiệp, Cao đẳng, Đại học, chuyên môn nghiệp vụ vững vàng có kinh nghiệm kế tốn tài chính, mà họ ln thực tốt cơng việc giao Việc quản lý ngày cơng lao động thực tốt Mặc dù Công ty có quy mơ sản xuất vừa nhỏ, lực lượng lao động trung bình Cơng ty có sách hợp lý khuyến khích lao động, ngày nâng cao đời sống vật chất tinh thần người lao động • Về ngun tắc cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Tại Cơng ty, ngun tắc hạch tốn kế tốn thực theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ tài chế độ kế tốn • Về sổ sách kế tốn Phần lớn cơng tác kế tốn thực máy tính gần tồn sổ sách Cơng ty lưu trữ máy tính, giảm bớt khối lượng tính tốn nhiều, giúp cho kế tốn lập báo cáo tài nhanh chóng, thuận tiện xác Mặt khác, để bảo tồn liệu phục vụ cho công tác kiểm tra, đối chiếu tránh lệ thuộc hồn tồn vào máy tính đề phịng có rủi ro xảy ra, cuối kỳ Cơng ty cịn cho in từ máy tính loại sổ sách để lưu trữ số liệu song song máy tính Điều chứng tỏ Công ty thận trọng công tác bảo quản lưu giữ sổ sách theo chế độ Bộ tài ban hành • Về hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản mà Công ty áp dụng tuân thủ theo chế độ nhà nước ban hành Kế toán hạch toán theo nội dung tài khoản • Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty sử dụng nhiều loại chứng từ khác để phục vụ cho việc hạch toán rõ ràng, xác từ nâng cao tính kiểm tra, kiểm sốt nội Cơng ty Kế tốn thực nghiêm ngặt việc lập luân chuyển chứng từ theo quy định để đảm bảo cho tính khách quan tuân thủ chứng từ Chứng từ lưu trữ cách khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm bảo quản Phịng Kế tốn có hịm dùng để lưu trữ chứng từ tùy theo loại chứng từ lưu trữ theo thời hạn khác theo chế độ quy định 3.1.2 Một số hạn chế Bên cạnh ưu điểm nêu trên, Cơng ty cịn số hạn chế tồn cần lưu ý, địi hỏi biện pháp khắc phục nhằm hồn thiện để kế toán bán hàng ngày thực tốt chức nhiệm vụ vốn có mình, phục vụ cho u cầu quản lý kinh tế điều kiện - Phòng kế tốn khơng tổ chức phận kế tốn bán hàng riêng biệt để theo dõi trực tiếp tình hình hoạt động bán hàng Công ty nên việc hạch toán nghiệp vụ chưa tập trung, thống - Cơng ty khơng thực việc bán hàng có tính đến chiết khấu cho khách hàng, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại,… biện pháp để kích thích việc tiêu thụ hàng hố, thu hồi vốn nhanh chóng, tạo mối quan hệ làm ăn hợp tác lâu dài với khách hàng để nâng cao kết kinh doanh… • Về chứng từ Về quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Công ty khoa học, phù hợp với chế độ lưu trữ chứng từ Các chứng từ có đủ chữ ký phê duyệt Giám đốc Công ty Tuy nhiên số phiếu thu chưa có đủ tiêu số tiền ghi chữ thủ quỹ Các giấy tờ, thủ tục trình hạch tốn tiêu thụ hàng hóa chưa gọn nhẹ, nhiều phức tạp, khách hàng nợ lại tiền hàng phát sinh nhiều loại thủ tục, giấy tờ Các thủ tục kéo dài thời gian nên nhiều Công ty khách hàng chờ giải thủ tục lâu • Về hạch tốn kế tốn: - Về sách tiền lương, tiền thưởng mức thu nhập bình quân người lao động: Để đảm bảo cho đời sống công nhân viên Công ty nên trả lương kỳ tháng • Về lương - Lương người lao động làm việc doanh nghiệp mức lương tối thiểu vùng theo quy định Chính phủ Căn Nghị định 157/2018/NĐ-CP, mức lương 2019 vùng II là: 3.710.000 đồng/tháng Hiện Công ty áp dụng theo mức lương Nghị định 141/2017/NĐ-CP vùng II 3.530.000 đồng, thấp so với mức lương 2019 180.000 đồng 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền, kế toán tiền lương kế tốn XĐKQKD Cơng ty Hạch tốn kế tốn đời nhu cầu tất yếu khách quan phát triển kinh tế xã hội loài người Đó cơng cụ đắc lực việc quản lý hoạt động kinh tế tài Tùy thời kỳ mà kế toán sử dụng cho phù hợp với mục tiêu, sách Đảng nhà nước mà khơng ngồi nội dung phục vụ cho quản lý hoạt động kinh tế tài giai đoạn Cơng ty nên mở lớp bồi dưỡng cử cán bộ, nhân viên kế toán học thêm, tập huấn để nâng cao trình độ chun mơn biết thêm luật kế tốn mới, sách tài thay đổi để từ vận dụng cách linh hoạt vào công ty, giúp cho máy kế tốn cơng ty làm việc ngày hiệu Phịng kế tốn nên có kiến nghị với Ban giám đốc để có chế trả lương, thưởng nhằm khuyến khích người có chun mơn, trình độ phát huy hết khả làm cho họ gắn bó cơng ty • Giải pháp tiền lương: - Doanh nghiệp phải xác định lại mức lương bình qn vị trí lao động ngành khu vực địa lý ( Công ty CP Tuấn Ân thuộc vùng II ) - Doanh nghiệp phải tìm hiểu tuân thủ quy định phát luật vấn đề tiền lương, lao động - Xây dựng lại chế tiền lương hiệu - Xác định rõ đơn giá quỹ tiền lương Doanh nghiệp - Ban hành quy chế lương, thưởng rõ ràng Doanh nghiệp Bảng số 34: Bảng tốn lương Đơn vị: CƠNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP Thái Nguyên Mẫu số: 02 - LĐTL (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG THANH TỐN LƯƠNG Tháng 10 năm 2019 ĐVT: VNĐ S T T Họ tên Bậc lương Hệ số Lương Nguyễn Ngọc Tuấn 1.2 4.452.000 Đào Thị Phượng 1.0 Lại Thị An Hoàng Thị Phương Nguyễn Công Huỳnh TỔNG CỘNG Tiền ăn ca Tổng số Các khoản khấu trừ lương BHXH (8%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) Cộng Số tiền 4.452.000 356.160 66.780 44.520 467.460 3.984.540 3.969.700 3.969.700 317.576 59.545, 39.697 416.818,5 3.552.881 ,5 1.0 3.969.700 3.969.700 317.576 59.545, 39.697 416.818,5 3.552.881 ,5 1.0 3.969.700 3.969.700 317.576 59.545, 39.697 416.818,5 3.552.881 ,5 1.0 3.969.700 3.969.700 317.576 59.545, 39.697 416.818,5 3.552.881 ,5 20.330.800 20.330.80 1.626.46 304.962 203.30 2.134.734 18.196.06 Ký nhận DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phan Đức Dũng (2006), Nguyên lý kế toán, Nhà xuất thống kê, 2016 Luật kế toán hệ thống văn hướng dẫn thực hiện, Bộ Tài chính, Nhà xuất tài chính, 2006 Nguyễn Văn Cơng, Kế tốn doanh nghiệp, Lý thuyết, tập mẫu giải, NXB Tài Chính, năm 2005 Ma Thị Hường ( 2019), Giáo trình kế tốn tài 1, Nhà xuất Đại học Thái Nguyên Thái Thị Thái Nguyên ( 2019), Giáo trình kế tốn tài 2, Nhà xuất Đại học Thái Ngun Bộ Tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC chế độ kế toán doanh nghiệp, Ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam / Bộ tài thông tư hướng dẫn chuẩn mực Võ Văn Nhị, Kế tốn tài Nghị định - Nghị định 157/2018/NĐ-CP - Nghị định 141/2017/NĐ-CP - Các website: - Webketoan.com - Tapchiketoan.com - Danketoan.com - Ketoantruong.com.vn - Ketoanthienung.com - Luatvietnam.com.vn ... công tác khoản trích theo lương 33 Bảng số 13: Mức trích lập khoản trích theo lương 34 Bảng số 14: Bảng chấm công 36 Bảng số 15: Bảng toán lương .37 Đơn vị: CÔNG... toán Bảng số 03: Danh mục chứng từ kế toán mà công ty sử dụng TT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU I Lao động tiền lương Bảng chấm công 01a-LĐTL Bảng chấm công làm thêm 01b-LĐTL Bảng toán tiền lương 02-LĐTL Bảng... từ sau: - Bảng chấm công - Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành - Hợp đồng lao động - Bảng toán lương bảo hiểm - Hồ sơ tham gia bảo hiểm - Bảng tạm ứng lương - Bảng tính thuế TNCN - Bảng tốn tiền